13.5. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ

Бизнес в законе
1’2013
________________________________________________________________________________________________
13.5. ОСОБЕННОСТИ
НАЛОГОВОГО
СТИМУЛИРОВАНИЯ
ИННОВАЦИОННОЙ ЭКОНОМИКИ
В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ
Куропятник Сергей Викторович, аспирант Российской
академии народного хозяйства и государственной
службы при Президенте Российской Федерации
kuropyatnik_10@mail.ru
Аннотация: статья посвящена проблеме инновационного
развития экономики в ряде зарубежных стран. Автор
рассматривает механизмы формирования экономических
стимулов, налоговых инструментов, способствующих
ускоренному переходу экономики на инновационный путь
развития в таких странах, как Франция, США и др.
Ключевые слова: инновации, инвестиции, механизм,
налоговое стимулирование, экономика
FEATURES OF TAX INCENTIVES
INNOVATIVE ECONOMY IN
FOREIGN COUNTRIES
Kuropyatnik S.V., Place of study: The Russian President
Academy of National Economy and Public Administration
kuropyatnik_10@mail.ru
Annotation: article is devoted to a problem of innovative
development of economy in a number of foreign countries. The
author considers mechanisms of formation of economic
incentives, the tax tools promoting accelerated transition of
economy on an innovative way of development in such countries,
as France, the USA, etc.
Keywords: innovations,
incentives, economy
investments,
mechanism,
tax
В последнее время все большее число стран встает на
путь активизации функции налоговой системы в сфере
стимулирования инновационной экономики. Так, объем
предоставленных налоговых льгот составлял 23% от
суммы прямых субсидий в США, 43% во Франции. В
Нидерландах сумма налоговых льгот превышала общую
сумму прямых субсидий в 2 раза, в Ирландии – в 1,2, в
Австралии – в 1,3 раза. Прямыми государственными
фондами финансировались в среднем 7% исследований и
разработок предприятий по сравнению с 11% в прежние
годы.
Создание льготных налоговые условий привлечения
инвестиций в исследования, разработку и производство
ноу-хау новых видов товаров и услуг, усиление налогового
стимулирования развития инновационной сферы идет
одновременно с сокращением прямого государственного
финансирования.
В целом современный этап мирового социальноэкономического развития связан с формированием
экономических стимулов, налоговых инструментов,
способствующих ускоренному переходу экономики на
инновационный путь развития.
Основной целью государственной налоговой политики
инновационно ориентированных экономик является
создание благоприятных экономических условий для
осуществления налогоплательщиками инновационной и
инвестиционной деятельности.
В зарубежных странах основными видами налогового
стимулирования инновационной экономики является
снижение общего налогового бремени в наукоемких
отраслях, создание специальных налоговых режимов на
206
территории особых экономических зон, пониженные
налоговые
ставки
основных
налогов,
целевое
освобождение доходов от реализации в системе научных
исследований и разработок, освобождение от уплаты
налогов при инвестировании в НИОКР, высокие
технологии и высокотехнологичное оборудование.
Используемые в мире многообразные формы, методы и
способы
налогообложения
делает
налоговое
стимулирование одним из наиболее гибких способов
привлечения дополнительных ресурсов для активизации
инновационной деятельности. В основе определения
приоритетов эффективного налогового стимулирования
инновационной экономики лежат проблемы оценки
результативности
налоговых
льгот,
преференций.
Применение того или иного налогового инструмента
определяется
совокупностью
наднациональных
и
национальных факторов. Свои характерные черты,
результаты,
эффект
от
применения
налогового
стимулирования характерны для корпораций, отраслей,
территорий и т.д.
В то же время имеющийся опыт налогового
стимулирования показывает, что благие пожелания
зачастую приводят к негативным эффектам. Вместо
планируемых положительных результатов в ряде случаев
возникает противоположный отрицательный эффект,
необоснованное
использование
налоговых
льгот,
нежелательные финансовые потери государства.
В зарубежных странах налоговое стимулирование
экономики
связано
с
созданием
новых
высокотехнологичных
производств,
переходом
к
современным формам рационального и эффективного
хозяйствования, освоением современных технологических
уровней, усвоением мышления, соответствующего
требованиям времени. Основной целью налогового
стимулирования является развитие экономики на
систематически обновляющейся технологической базе,
освоение
прорывных
технологий
новой
волны
технологической революции.
Российский экономист В. Н. Твердохлебов доказывал,
что приоритетной задачей налогообложения является
развитие производительных сил, итальянский экономист
Ф. Нитти призывал использовать косвенные налоги для
создания новых отраслей, академик И. Л. Янжул
обосновал объективные границы налогового бремени.
Широкое распространение в экономически развитых
странах получили две формы налогового кредита:
смешанная форма применяется во Франции, Испании,
Португалии, полнообъемная – в Италии, Канаде,
Норвегии. В США используется приростной вариант
налогового исследовательского кредита с пониженной
ставкой в размере 20% от базовой ставки налога.
Общее стимулирующее воздействие в США и странах
ЕС достигнуто за счет существенного снижения
максимальных ставок налога на прибыль корпораций,
уменьшения прогрессивности двух прямых налогов –
подоходного (налога на личный доход) и налога на
прибыль компаний.
За
рубежом
действует
механизм
налогового
стимулирования модернизации экономики, поощряющий
сотрудничество частного бизнеса с университетами и
другими научно-исследовательскими центрами. Если
компания
оплачивает
таким
организациям
фундаментальные исследования, ей предоставляется
налоговая льгота в размере 20%.
Большинство
стран
устанавливают
лимиты
использования налоговых льгот путем фиксации
максимально допустимого размера помощи предприятиям
Куропятник С. В.
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ
ИННОВАЦИОННОЙ ЭКОНОМИКИ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ
________________________________________________________________________________________________
(во Франции, Нидерландах, Норвегии) или максимального
процента от обязательств по налогу на прибыль.
Законодательством многих стран для компаний,
проводящих научные исследования и модернизацию
производства, предусматривается возможность переноса
права использования «недоиспользованных» налоговых
льгот на прошлые либо (чаще всего) будущие периоды [1].
Наибольший срок возможного переноса таких льгот в США
– 15 лет, Канаде, Мексике и Испании – 10 лет.
Во
Франции
использование
налоговых
мер
рассматривается как ключевой механизм стимулирования
национальных предприятий в области модернизации
производства.
В
стране
достигнута
высокая
эффективность налогового исследовательского кредита.
По экспертным оценкам в 2010 г. 1 евро, полученный
через этот механизм, генерировал дополнительные
расходы предприятия на исследования и разработки от
2,5 до 4,0 евро. В большинстве стран ОЭСР данный
показатель составляет 1 к 1. Однако при всей
действенности данной льготы, она недостаточна для
стимулирования предпринимателей к финансированию
затрат на научно-исследовательскую деятельность,
поскольку эти затраты окупаются лишь в долгосрочной
перспективе.
В основу налогового стимулирования модернизации
экономики Китая положена идея перехода от догоняющей
модели инновационного развития к лидерству по
широкому спектру направлений. Налоговые льготы в КНР
затрагивают высокотехнологичные компании и продукты,
расходы на исследования и разработки, импорт
высокотехнологичного оборудования для реализации
инвестиционных
проектов,
переоборудование
производства,
технологический
трансфер,
высокотехнологичные услуги, расходы на зарплату
научно-технического персонала и многое др.
Оригинальный опыт налогового стимулирования
модернизации экономики накоплен в Сингапуре, которое
ориентировано на такие сферы деятельности, как
электронная торговля (10%-е сокращение налоговой
ставки в течение 5 лет на доход, полученный от подобных
операций с зарубежными контрагентами), венчурное
финансирование (снижение налоговой ставки до 10% на
доход зарегистрированной венчурной компании в течение
всего периода ее работы).
В качестве стимулирующей меры в США применяется
два варианта специальных режимов амортизации
основных фондов, связанных с исследованиями и
разработками [2]. Одномоментная амортизация дает
возможность
полного
(100%)
списания
всех
инновационных расходов уже в первый год, «ускоренная»
позволяет списывать относительно большие суммы в
первые годы службы.
Уровень налоговых льгот в России ниже его уровня в
зарубежных странах как по количественным, так и по
качественным показателям. Большинство льгот в
Российской Федерации предоставляется организациям,
только если они являются резидентами особых
экономических зон и IT- парков, т.е. практически эти льготы
носят точечный, локальный характер.
В
целях
стимулирования
взаимодействия
инновационных структур друг с другом целесообразно
ввести льготы, поощряющие эффективное использование
в
научно-технических
комплексах
принципа
«консолидированного
налогоплательщика»,
когда
инновационные затраты и связанные с нововведениями
убытки одних участников могут покрываться за счет
доходов других системообразующих организаций [3]. При
этом льготы должны быть согласованы между собой таким
образом, чтобы обеспечить системное развитие научнотехнического комплекса.
В России необходима комплексная программа,
ориентированная на создание благоприятных налоговых
условий
для
инвестиционной
и
инновационной
деятельности. Для принятия обоснованных решений по
введению налоговых льгот целесообразно принятие
единой методики оценки их эффективности, учитывая
наработанный опыт в субъектах РФ, и утверждение её на
федеральном уровне.
Список литературы:
1. Басова
А.Н.
Стимулирование
инновационной
деятельности компаний с использованием различных
инструментов налогового планирования // Управление
экономическими системами. – 2013. – № 2.
2. Basu S., Fernald John G., Kimball Miles S. Are Technology
Improvements Contractionary? // American Economic
Review, American Economic Association, 2006. – Vol. 96
(06).
3. Налоговое стимулирование инновационных процессов /
Отв. ред. Н.И.Иванова. – М., 2009.
Reference list:
1. Basova A.N. Stimulation of innovative activity of the
companies with use of various instruments of tax planning //
Management of economic systems. – 2013. – No. 2.
2. Basu S., Fernald John G., Kimball Miles S. Are Technology
Improvements Contractionary? // American Economic
Review, American Economic Association, 2006. – Vol. 96
(06).
3. Tax incentives of innovative processes / Otv. edition of
N.I.Ivanov. – M., 2009.
РЕЦЕНЗИЯ
на статью Куропятника С.В. «Особенности налогового
стимулирования инновационной экономики в зарубежных
странах»
Современный этап мирового экономического развития
связан
с
формированием
экономических
стимулов,
налоговых инструментов, способствующих ускоренному
переходу экономики на инновационный путь развития.
Поэтому статья С. В. Куропятника написана на весьма
актуальную тему, связанную с раскрытием механизмов
стимулирования развития инновационной системы за рубежом.
В своей работе автор дает подробный анализ развития
инновационного
сектора
зарубежной
экономики,
его
характерных
черт
и
особенностей.
Опираясь
на
статистические
данные,
автор
рассматривает
опыт
налогового стимулирования инновационной экономики,
накопленный во Франции, Италии, Сингапуре, США и др.
странах.
Проведенный соискателем анализ позволяет ему прийти к
убедительному выводу о том, что уровень налоговых льгот в
России ниже его уровня в зарубежных странах как по
количественным, так и по качественным показателям.
Содержание статьи логически взаимосвязано, она
выполнена на высоком научном уровне, содержит выводы,
представляющие
практический
интерес.
Все
вышеперечисленное
позволяет
рекомендовать
ее
к
публикации.
Кандидат экономических наук,
консультант Фонда развития науки
и поддержки молодых ученых
С. В. Блохин
207