брошюру - Crm

Какие налоги и взносы должен заплатить индивидуальный предприниматель за 2014
год?
Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также
сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями, у которых нет наемных
работников.
Должен ли ИП вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?
ИП не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.
Однако, все ИП, кроме применяющих ЕНВД, обязаны вести Книгу учета доходов и
расходов, при этом:
 ИП, применяющие общую систему налогообложения ведут Книгу по форме,
утвержденной приказом Минфина России № 86н от 13.08.2002.
До начала ведения данная Книга должна быть прошнурована, пронумерована и на
последней странице заверена инспекцией. Если Книга ведется в электронном виде, то
в конце года ее необходимо вывести на печать, прошить, пронумеровать и также
заверить в инспекции.
 ИП, применяющие УСН и ПСН, ведут Книгу по форме, утвержденной приказом
Минфина России от 22.10.2012 № 135н
Данная книга должна быть прошнурована, пронумерована, а также подписана на
последней странице самим предпринимателем (если есть печать, то она должна
стоять). Если книга ведется в электронном виде, то по окончании каждого квартала
(для УСН) либо по окончании действия патента ее необходимо выводить на печать,
прошнуровывать, пронумеровывать и подписать самому ИП. В инспекцию эти книги
не подаются. Подробнее о порядке заполнения Книги учета доходов см. статьи Книга
учета доходов и расходов и Книга учета доходов при ПСН.
 ИП, применяющие ЕСХН, ведут Книгу по форме, утвержденной приказом
Минфина России от 11.12.2006 № 169н
До начала ведения данная Книга должна быть прошнурована, пронумерована и на
последней странице заверена инспекцией. Если Книга ведется в электронном виде, то
в конце года ее необходимо вывести на печать, прошить, пронумеровать и также
заверить в инспекции. Подробнее о порядке заполнения и представления этой Книги
см. статьи Порядок представления Книги учета доходов и расходов и Порядок
заполнения Книги учетов и расходов.
ИП на ЕНВД ведут учет физических показателей, в том числе в течение года, на
основании которых исчисляется сумма ЕНВД.
Какие налоги платит ИП, если он применяет общую систему налогообложения?
1) НДФЛ
При получении дохода такие индивидуальные предприниматели должны заплатить
НДФЛ. Налог по итогам 2014 года рассчитывается ИП самостоятельно и должен быть
уплачен не позднее 15 июля 2015 года.
Помимо суммы налога по итогам года, необходимо платить авансовые платежи в течение
года на основании полученных уведомлений от налоговой инспекции. Сроки уплаты
составляют 15 июля и 15 октября текущего года, а также 15 января 2015 года.
Если такие уведомления не приходили в течение года по вине инспекции, то и
обязанности платить авансы по НДФЛ не было.
Если авансовые платежи не были перечислены по вине налогоплательщика, то
ответственность не наступает, но возможно начисление пеней.
Уплаченные авансовые платежи вычитаются из итоговой суммы налога к уплате.
2) НДС
Если ИП продает товары или оказывает услуги, которые облагаются НДС и не
освобожден от обязанностей налогоплательщика, то НДС за первые три квартала 2014
года он должен платить НДС равными долями до 20 числа каждого из трех месяцев,
следующих за истекшим кварталом. За 4 квартал 2014 года налог платится до 25 числа
следующих трех месяцев.
Освобождение от НДС можно получить, если сумма выручки за три месяца подряд не
превысила два миллиона рублей.
Если ИП применяет освобождение от НДС, то налог все равно платится:
 при продаже подакцизных товаров;
 при ввозе товаров на территорию РФ;
 если выставляется счет-фактура с выделенной суммой НДС
Отчетность по каким налогам сдает ИП, если он применяет общую систему
налогообложения?
1) НДФЛ
Отчетность по НДФЛ состоит из двух частей.
До 30 апреля текущего года необходимо сдать декларацию о величине предполагаемого
доходе по форме 4-НДФЛ. В этой декларации отражается сумма дохода, который
предприниматель планирует получить.
На основании полученных данных инспекция выставит уведомления, по которым нужно
будет платить авансы в течение года. Если величина дохода меняется в течение года более
чем на 50 процентов, то декларация 4-НДФЛ сдается заново, и инспекция пересчитает
авансовые платежи, которые еще не уплачены.
За несдачу 4-НДФЛ ответственности не предусмотрено.
Подробнее о заполнении декларации 4-НДФЛ см. статью Налоговая декларация о
предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)
По итогам года сдается декларация 3-НДФЛ, в которой самостоятельно определяется
сумма доходов, расходов (вычетов) и сумма налога к уплате. Последний день сдачи такой
декларации за 2014 год – 30 апреля 2015.
Подробнее о заполнении декларации 3-НДФЛ см. статью Декларация по налогу на доходы
физических лиц (форма 3-НДФЛ) с 2014 года
2) Декларация по НДС сдается налогоплательщиками, а также лицами, которые
освобождены от налога, но выставили хотя бы один счет-фактуру с НДС, в электронном
виде. За 1, 2 и 3 кварталы 2014 года она подается не позднее 20 числа месяца, следующего
за истекшим кварталом, за 4 квартал 2014 года – до 26 января 2015 года.
Подробнее о декларации по НДС см. Декларация по налогу на добавленную стоимость
Какую отчетность и в какие сроки сдает ИП, применяющий УСН?
ИП должен сдать декларацию по УСН за 2014 год. Последний день представления – 30
апреля 2015 года.
Если предприниматель на УСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение
квартала, то он обязан сдать декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25 числа
месяца, следующего за истекшим кварталом.
Подробнее о заполнении декларации по УСН см. в статье Декларация по налогу при УСН
с 2014 года
Какие налоги и в какие сроки платит ИП на УСН с объектом «доходы»?
ИП, применяющий УСН с объектом «доходы» уплачивает авансовые платежи не позднее
25 числа первого месяца квартала. Они определяются как сумма полученных доходов,
исчисленных нарастающим итогом, умноженная на 6 процентов. При определении суммы
аванса, подлежащей оплате, учитываются ранее уплаченные суммы.
Сумма налога исчисляется по итогам года как сумма полученного дохода, умноженная на
6 процентов, за 2014 год платится не позднее 30 апреля 2015 года.
Если предприниматель на УСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение
квартала, то он обязан заплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 25 числа
месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура. Подробнее см.
статью: Налоговые последствия для продавца, применяющего УСН и выставившего счетфактуру с НДС
На что может уменьшить сумму налога ИП на УСН с объектом «доходы»?
Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых
платежей.
Налог за год (а также авансовые платежи) можно уменьшить на сумму страховых взносов
в ПФР и ФФОМС. Налог (авансовый платеж) уменьшается на сумму взносов, уплаченных
в том периоде, за который рассчитывается налог (авансовый платеж).
Какие налоги и в какие сроки платит ИП на УСН с объектом «доходы минус
расходы»?
ИП, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы» уплачивает авансовые
платежи не позднее 25 числа первого месяца квартала, следующего за истекшим
кварталом. Они определяются исходя из применяемой ставки, умноженную на разницу
между полученными доходами и расходами, посчитанную нарастающим итогом. При
определении суммы аванса, подлежащей оплате, учитываются ранее уплаченные суммы.
Если предприниматель на УСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение
квартала, то он обязан заплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 25 числа
месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура. Подробнее см.
статью: Налоговые последствия для продавца, применяющего УСН и выставившего счетфактуру с НДС
На что может уменьшить сумму налога ИП на УСН с объектом «доходы минус
расходы»?
Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых
платежей.
Если предприниматель применяет патентную систему налогообложения (купил
патент), в какие сроки платится налог?
Порядок уплаты налога зависит от срока, на который получен патент:
1. если патент получен на срок до 6 месяцев, то вся сумма налога уплачивается не
позднее окончания действия патента;
2. если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то оплатить его
нужно:
 в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала
действия патента;
 в размере 2/3 суммы налога не позднее окончания действия патента.
Размер уплачиваемой суммы не уменьшается на уплаченные страховые взносы.
Какую налоговую отчетность сдает индивидуальный предприниматель на патенте?
Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, налоговую
декларацию не заполняет.
Какую отчетность сдает ИП, применяющий ЕНВД?
Такой предприниматель сдает декларацию по ЕНВД. Последний день сдачи декларации –
20 число месяца, следующего за отчетным кварталом
Если предприниматель на ЕНДВ выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение
квартала, то он обязан сдать декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25 числа
месяца, следующего за истекшим кварталом. Подробнее см. статью: Налоговые
последствия для продавца, применяющего УСН и выставившего счет-фактуру с НДС.
Подробнее о представлении декларации по ЕНВД см. справочник «Отчетность по ЕНВД».
Какие налоги платит ИП, применяющий ЕНВД?
ИП, применяющий ЕНВД должен заплатить налог не позднее 25 числа месяца,
следующего за отчетным кварталом.
Если предприниматель на ЕНДВ выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение
квартала, то он обязан уплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 25 числа
месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура.
Может ли ИП уменьшить сумму уплачиваемого ЕНВД?
Сумма ЕНВД, подлежащего уплате уменьшается на сумму страховых взносов, которые
уплачены в периоде, за который платится налог.
Какие взносы платит ИП без работников?
В обязательном порядке ИП независимо от применяемого режима платит страховые
взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Величина уплачиваемой суммы
зависит от дохода, полученного ИП в 2014 году.
Если сумма полученного дохода не превысила 300 000 рублей, то до 31 декабря 2014 года
ИП должен был заплатить 17 328 руб. в ПФР и 3 399 руб. в ФФОМС.
Если сумма полученного дохода превысила 300 000 рублей, то не позднее 1 апреля 2015
необходимо доплатить в ПФР сумму, которая составляет 1 процент от дохода,
превышающего 300 000 рублей.
Сумму дохода можно взять из деклараций по соответствующим налогам.
по УСН – строка 113 раздела 2.1 (если объектом налогообложения являются доходы) либо
строка 213 раздела 2.2 (если объектом являются доходы, уменьшенные на расходы);
по ЕНВД – строка 100 раздела 2;
по НДФЛ – строка 010 раздела 2;
по ПСН – итоговая строка раздела 1 Книги учета доходов и расходов.
Однако максимальная сумма фиксированного платежа в ПФР за 2014 год составляет не
более 138 627, 84 руб.
ИП не обязан платить взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.
В этом случае за 2014 год нужно уплатить 1 932, 79 руб.
Сформировать квитанцию на перечисление взносов в ПФР и ФФОМС, узнать
информацию о начисленных и уплаченных взносах, а также о состоянии задолженности
можно с помощью электронного сервиса "Кабинет плательщика" на сайте ПФР.
Подробнее о тарифах страховых взносов см. в статье Тарифы страховых взносов для
самозанятых лиц
Какую отчетность сдает ИП по страховым взносам?
ИП, который платит страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать
отчетность в ПФР. Исключение составляют случаи, когда он добровольно начал платить
взносы в ФСС – в этом случае по месту жительства надо не позднее 15 января
следующего за отчетным года сдать расчет по форме-4а ФСС РФ (утв. приказом
Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 № 847н).
Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, как платить взносы?
Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (не включая день непосредственной
записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета за
исключением некоторых случаев (можно найти в ч. 6 ст. 14 Федерального закона от
24.07.2009 № 212-ФЗ), даже если деятельность фактически не ведется.
В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода,
корректируется следующим образом:
в ПФР: 1 444 руб. x количество полных месяцев деятельности + 1 444 руб. x (количество
календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество
календарных дней в неполном месяце);
в ФФОМС: 283,254 руб. x количество полных месяцев деятельности + 283,254 руб. x
(количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее
количество календарных дней в неполном месяце).
Подробнее см. в статье Тарифы страховых взносов для самозанятых лиц
В каких случаях предприниматель платит транспортный налог?
Если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить
по нему налог. Причем не важно, используется оно в предпринимательских или личных
целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК
РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в инспекции.
Освобождается ли предприниматель, применяющий специальный налоговый режим
(УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент), от уплаты транспортного налога?
Нет, транспортный налог платится независимо от режима налогообложения.
Как платится транспортный налог предпринимателем?
Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган
Плательщикам направляются налоговые уведомления, а также платежный документ на
уплату налога. За 2014 год налог должен быть уплачен до 1 октября 2015 года.
Должен ли предприниматель подавать декларацию по транспортному налогу?
Нет, декларацию представляют только организации (п. 1 ст. 363.1 НК РФ).
В каких случаях предприниматель платит земельный налог?
Предприниматель платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на
праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве
пожизненного наследуемого владения. Причем земельный участок должен быть
расположен на территории России.
Перечень участков, которые освобождаются от налога можно посмотреть в п. 2 ст. 389
НК РФ, либо уточнить в инспекции, какие льготы применяются.
Освобождается ли предприниматель, применяющий специальный налоговый режим
(УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент), от уплаты земельного налога?
Нет, земельный налог платится независимо от режима налогообложения.
Как и когда платится земельный налог предпринимателем?
За период 2014 года предприниматели самостоятельно рассчитывают земельный налог по
тем участкам, которые используются (предназначены для использования) в
предпринимательской деятельности исходя из их кадастровой стоимости. В течение 2014
года надо было платить квартальные авансовые платежи, а сам налог заплатить не ранее 1
февраля 2015 года.
По остальным участкам налог рассчитывает налоговый орган и присылает налоговые
уведомления, а также платежный документ на уплату налога. Этот налог необходимо
заплатить до 1 октября 2015 года.
Обратите внимание, что с периода 2015 года земельный налог по всем участкам
предпринимателей будет рассчитывать налоговый орган и направлять налоговые
уведомления.
Должен ли предприниматель подавать декларацию по земельному налогу?
До 2 февраля 2015 года предприниматели обязаны подать декларацию по земельному
налогу за 2014 год по участкам, используемым в предпринимательской деятельности.
По остальным земельным участкам декларации не представляются.
Начиная с 2015 года предприниматели не должны подавать декларации по земельному
налогу.
В каком случае ИП платит налог на имущество?
Если он является собственником жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража, иного
строения, помещения, сооружения или доли в праве общей собственности на указанное
имущество. Причем имущество должно находиться на территории России.
При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях.
Есть льготы, перечень которых можно посмотреть в ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003I.
Если ИП применяет УСН, ЕСХН, ЕНВД или патент, то по имуществу, используемому в
предпринимательской деятельности за 2014 год налог на имущество платить не надо.
Как и когда платится налог на имущество предпринимателем?
Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган.
Плательщикам направляются налоговые уведомления, а также платежный документ на
уплату налога. За 2014 год налог необходимо заплатить до 1 октября 2015 года.
Должен ли предприниматель подавать декларацию по налогу на имущество?
Нет, декларацию по налогу на имущество подают только организации.