НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РФ

АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ЭКОНОМИЧЕСКИХ НАУК
130
Перспективной является система электронных платежей, используемых
для кредитных и платежных операций и контроля за состоянием банковских
счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных
носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота,
улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций.
Таким образом, организация и развитие денежных расчетов с использованием безналичных денег позволяет экономить на издержках обращения, и
дает возможность государству регулировать макроэкономические процессы,
т.е. преимущества безналичного денежного оборота очевидны.
Список литературы:
1. Ануреев С.В. Проблемы сущности безналичных денег // Бизнес и
банки. – 2008. – № 24. – С. 1-3.
2. Банковское дело: учеб. для вузов / Под ред. Г.Б. Белоглазовой, Л. Краливецкой. – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2010. – 400 с.
3. Образцов М.В. К вопросу о путях дальнейшего развития платежной
системы Банка России // Деньги и кредит. – 2009. – № 7. – С. 46-55.
НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
РФ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
© Корниенко О.Ю.
Дальневосточный федеральный университет, г. Владивосток
В данной статье рассматриваются некоторые проблемы и недостатки
проводимой налоговой политики в России. Определены основные тенденции и направления совершенствования налоговой политики РФ на
современном этапе.
Ключевые слова: налоговая политика, налоговые инструменты, налог, льготы, ставки, налоговое регулирование.
В настоящее время налоговая политика является одной из важных составляющих политики государства.
Признавая важность налоговой политики, следует констатировать факт,
что в экономической науке на сегодняшний день не сформирован единый
подход к определению понятия «налоговая политика». Определяя налоговую политику, авторы выделяют отдельные характеристики, выявляют специфические черты, особенности формирования в различных условиях. Так,
по мнению Т.Р. Валинурова, налоговая политика государства – целостный

Студент.
Финансы и налоговая политика
131
объект, так как, во-первых она противостоит окружению, обособлена, во–
вторых, имеет в своем составе элементы (с несколько иными свойствами и
функциями) [2].
Майбуров И.А. определяет налоговую политику как составную часть
социально-экономической политики государства, ориентированную на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым
обеспечивать социально-экономический прогресс общества [5].
Таким образом, налоговая политика это воля государства (в широком
смысле слова) в области налогообложения. Иными словами налоговая политика ограничена вопросами налогообложения, которые должны с ее помощью решаться. Эти границы и позволяют утверждать, что налоговая политика занимает отдельное, обособленное место в системе более высокого уровня – экономической политике государства.
Основным источником экономического роста в настоящее время является развитие предпринимательства, уровень социально-экономического
развития государства во многом зависит от благосостояния каждого ее гражданина. Поэтому налоговая политика государства должна формироваться
таким образом, чтобы обеспечить:
1. доходы государственного бюджета;
2. развитие предпринимательства во всех областях и сферах деятельности;
3. достойный уровень и качество жизни каждого гражданина страны.
Одним из основных недостатков проводимой налоговой политики в России в настоящее время является несправедливое перераспределение доходов
между различными категориями граждан для поддержания социального
равновесия в обществе. Так, в 2001 г. в России был осуществлен отказ от
прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц и введена единая
ставка в размере 13 %. Эта мера обосновывалась тем, что крупные доходы в
этом случае будут выведены из теневого сектора экономики. При этом с позиций фискального подхода государство ничего не теряло – подоходный налог
был ступенчатым и его ставка накануне реформы составляла 13,0-13,2 %.
Однако с позиций социального государства введение единой ставки подоходного налога привела к массе негативных явлений в обществе. В результате реформы для 90 % налогоплательщиков – физических лиц она повысилась с 12 до 13 %. Существенно увеличился разрыв в оплате труда. В период с 2000 г. по настоящее время социально-экономическое неравенство только усиливается разрыв между 10 % богатых и 10 % бедных в России составил 16,2 раза. Этот показатель выше, чем в Западной Европе, Японии, США
и многих странах Латинской Америки. В Швеции например, разница между
доходами населения почти незаметна. Здесь она колеблется всего в пределах
132
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ЭКОНОМИЧЕСКИХ НАУК
3-5 раз. Что бы «низ» жил лучше, все шведы платят большие налоги – около
половины доходов, у них есть даже налоги на пенсию. Предельно допустимый для национальной безопасности уровень, по данным директора Института социально-политических исследований РАН академика Г.В. Осипова,
составляет 10 раз. В России данный показатель превышен втрое. Если сравнивать с началом перестроечного периода (1985-1991 гг.), то разрыв между
10 % самых богатых и 10 % бедных оценивался в 5-7 раз, что является наиболее оптимальным соотношением между доходами богатых и бедных [3].
Следует отметить, что в настоящее время принцип социальной справедливости налоговой политики в России обеспечивается за счет применения
прогрессивных и регрессивных ставок налогов по видам и размерам доходов. В соответствии с п. 2 ст. 224 НК наиболее высокой ставкой налога (35 %)
на сегодняшний день облагаются: стоимость любых выигрышей и призов,
получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях
рекламы товаров, работ и услуг; процентные доходы по вкладам, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212
НК, доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива. По
наиболее низкой – 6 % – доходы только индивидуальных предпринимателей
от предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения [6]. Так же следует отметить, что доходы, не превышающие прожиточного минимума (на 01.01.2013 г. в среднем по России прожиточный
минимум составил 6131 руб.), налогом не облагаются.
В своей статье «Налоговая политика государства и ее социально – экономическая направленность» С.Г Шенцева пишет, что если считать, что
ставка налога будет прогрессивной, то возможно необходимо было бы законодательно закрепить возможность расчета подоходного налога на семью
для снижения уровня налогообложения супруга с максимальным доходом. В
связи с этим предлагается налогооблагаемой базой считать доход семьи или
главы семьи с учетом произведенных и законодательно закрепленных расходов. Рассчитанный соответствующим образом налогооблагаемый доход облагать по дифференцированным ставкам в зависимости от суммы доходов, оставшихся после законодательно допустимых расходов. Ставки прогрессии
установить в зависимости от суммы доходов с учетом экономических, социальных, семейных условий, а также инфляционных процессов [3].
Одним из важных инструментов налоговой политики и направлением налогового регулирования в области повышения доходного потенциала рос-
Финансы и налоговая политика
133
сийской налоговой системы является оптимизация действующей системы
налоговых льгот и вычетов.
Некоторые авторы считают, что налоговые льготы должны быть адресными, способствовать стимулированию деятельности приоритетных направлений экономики. Отсутствие указанных оснований не будет способствовать достижению положительного эффекта от принимаемых государством
мер регулирующего характера [4].
Необходимо грамотно проводить всестороннюю оценку влияния налоговых льгот, а также согласовывать их введение с бюджетными проектировками, так как многие льготы носят узкий характер и не применяются на практике. Кроме того, элементом налоговой политики должны стать регулярное проведение анализа ранее установленных льгот, оценка эффективности их действия, что позволит принимать решения об их продлении или отмене.
Согласно новым положениям НК РФ с 01.01.2012 г. ст. 218 отменяются
стандартные налоговые вычеты, предоставляемые работающему гражданину в размере 400 руб. при исчислении НДФЛ. Это связано с тем, что стандартные вычеты для подавляющей массы налогоплательщиков, пользующихся вычетами на общих основаниях, не выполняют свое предназначение.
Отсутствие индексации приводит к сокращению реальной величины льготы.
Размер стандартных вычетов целесообразнее привязать к минимальному размеру оплаты труда (и) или изменению уровня инфляции (индексом потребительских цен). Целесообразно дифференцировать стандартные вычеты по
субъектам РФ, использовать корректирующие коэффициенты (К1, К2, …) при
исчислении налоговой базы, так как величина прожиточного минимума по
регионам различается в несколько раз. Необходимо законодательно закрепить
права регионов на установление прожиточного минимума и, исходя из утвержденного федеральным законодательством норматива, самим устанавливать
величину стандартных вычетов, действующую на данной территории [3].
На данный момент порядок предоставления стандартных социальных и
имущественных вычетов в среднесрочной перспективе будет уточнен. Планируется увеличить стандартные вычеты на детей. Родители, которые приобретают недвижимость вместе с детьми или в их собственность имеют право получить имущественный вычет. Кроме того, супруги получат имущественный вычет в полном объеме при покупке жилья, на сегодняшний день
супруги получают один такой вычет на двоих.
В настоящее время актуальной является проблема уклонения от уплаты
налогов. В соответствии с Основными направлениями налоговой политики
на 2013-2014 г. одним из приоритетных направлений на данный момент является совершенствование методов и инструментов противодействия уклонению от уплаты налогов и сборов РФ.
Невозможно не согласиться с мнением о том, что одним из оправдательных мотивов уклонения от уплаты налогов является сохранение нало-
134
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ЭКОНОМИЧЕСКИХ НАУК
гоплательщиками у себя средств, которые государство может нерационально использовать. «Подавляющая часть налогоплательщиков еще не прониклась сознанием того, что добровольная и полная уплата налогов «возвратится» к ним в виде повышения зарплаты, создания новых рабочих мест, решения социальных проблем». Так по данным опроса на сегодняшнее время 29 %
опрошенных граждан России оправдывают нарушение закона в определенных жизненных обстоятельствах, 39 % респондентов считают, что в России
выжить и не нарушить закон невозможно. Таким образом, 68 % налогоплательщиков предрасположены к уклонению от уплаты налогов. В связи с
этим О.А. Абакумова считает, что социально-нравственные аспекты налоговой политики требуют не просто направленности деятельности государства
в данном направлении, но и бережный рациональный расход государственных – бюджетных средств [1].
Проблема также заключается и в том, что расходы государства крайне
непрозрачны. В связи, с чем у большинства налогоплательщиков отсутствует убеждение в том, что средства, получаемые из налогов, расходуются рационально. Как представляется, для решения этой проблемы, прежде всего,
необходимо обеспечить доверие к действиям правительства по использованию полученных в виде налогов средств.
Как отмечают Л.В. Перекрестова и Г.Я. Чухнина, государство не справляется со своей обязанностью по формированию налоговой политики, которая бы способствовала созданию оптимально благоприятных условий для
налогоплательщиков, в том числе и для тех, кто в настоящее время добросовестно платит налоги [7].
В заключение следует отметить, что в настоящее время налоговая политика государства не совершенна и требует принятия необходимых реформ.
В связи с этим инструменты налоговой политики, такие как: налоговые ставки, льготы и налоговая база должны использоваться комплексно и согласованно, политика должна быть неразрывно связана с общей экономической
стратегией развития страны, что позволит добиться высоких результатов
налогового регулирования, роста доходной базы бюджета. Реализация налоговой политики должна проводиться в соответствии с принципами всеобщности, равенства, справедливости, соразмерности, удобности и подвижности налогообложения. Только тогда налоговая политика будет достойно работать на благо государства.
Список литературы:
1. Абаукмова О.А Разумная налоговая политика государства как элемент
профилактики налоговой преступности // Академический вестник. – 2013. –
№ 1 (23). – С. 88-95.
2. Ворожбит О.Ю Налоговая политика государства и ее влияние на развитие предпринимательства // Территория новых возможностей. Вестник
Финансы и налоговая политика
135
Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. –
2010. – № 5. – С. 9-16.
3. Гурова С.Ю., Шенцева С.Г. Налоговая политика государства и ее социально – экономическая направленность // Вестник Чувашского университета. – 2013. – № 1. – С. 256.
4. Лапин Ю.В. К вопросу о механизме налоговой политики. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 – С. 558.
5. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник. – 4-е изд. – М.:
2011. – С. 557.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
N 146-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2013) //
Российская газета. – 06.08.1998. – N 148-149.
7. Перекрестова Л.В., Чухнина Г.Я. Мероприятия по пресечению налоговых преступлений и уклонений от уплаты налогов физическими лицами //
«Финансы и кредит». – 2013. – № 15. – С. 250.
ПЕРСПЕКТИВЫ ПРОГРЕССИВНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
© Назаренко Д.А.
Евразийский открытый институт, г. Москва
Налог на доходы физических лиц должен носить не только фискальный характер. В России должна быть прогрессивная налоговая ставка
на доход. От НДФЛ необходимо освободить некоторую категорию
граждан.
Ключевые слова: прогрессивное налогообложение, налог на доходы
физических лиц.
Для расчета степени расслоения общества страны или региона используют коэффициент Джини. Этот статистический показатель рассчитывается
по отношению к какому-либо изучаемому признаку. Чаще всего в качестве
изучаемого признака используют уровень годового дохода. В этом случае
коэффициент Джини можно определить как макроэкономический показатель, характеризующий дифференциацию денежных доходов населения в
виде степени отклонения фактического распределения доходов от абсолютно равного их распределения между жителями страны.
Рассчитывается коэффициент как отношение площади фигуры, образованной кривой Лоренца и кривой равенства, к площади треугольника, образованного кривыми равенства и неравенства.

Соискатель.