Внеоборотные активы организации

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
(ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ, ОСНОВНЫЕ
СРЕДСТВА) ОРГАНИЗАЦИИ (ПРЕДПРИЯТИЯ)
Содержание и структура внеоборотных
активов организации (предприятия)
Средства труда
Предметы труда
Средства производства
Физический капитал организации
Основной
капитал
Финансовые
ресурсы
Внеоборотные активы
(основные фонды)
организации
Оборотный
капитал
Оборотные
средства
организации
Определение и признаки (свойства)
внеоборотных активов организации
(предприятия)
Внеоборотные активы (основные фонды,
основной капитал) организации
– это
совокупность
материально-вещественных
ценностей, используемых в качестве средств
труда и действующих в натуральной форме в
течение длительного времени как в сфере
материального
производства,
так
и
в
непроизводственной
сфере,
а
также
нематериальные активы (патенты, лицензии,
товарные знаки, базы данных, компьютерные
программы и т.п.), используемые в течение
длительного времени (не менее 1 года).
Внеоборотные
активы
организации
характеризуются следующими признаками:
участвуют в нескольких производственных
циклах;
расходуются (изнашиваются) в каждом
производственном
цикле
частично
и
соответственно по частям переносят свою
стоимость на готовую продукцию;
их
натуральная
форма
в
каждом
производственном
цикле
изменяется
незначительно и сохраняется длительное время
(до полного износа и разрушения).
Классификация
внеобротных активов (основных фондов)
организации (предприятия)
Внеоборотные активы
организации
Производственные
Активная часть
Пассивная часть
Непроизводственные
Классификация производственных
внеоборотных активов (основных фондов)
организации (предприятия)
Производственные внеоборотные активы
(основные фонды)
организации – это его
основные фонды, участвующие в процессе
производства, в том числе:
1) здания
и сооружения;
2) передаточные устройства
(линии электропередачи, кабельные, телефонные,
телеграфные сети, трубопроводы, нефтепроводы,
газопроводы и т.д.);
3) силовые машины и оборудование
(электрогенераторы, электродвигатели,
трансформаторы, компрессоры, паровые котлы и т.д.),
т.е. машины, производящие и преобразующие энергию;
4) рабочие машины и оборудование
(станки, прессы, прокатные станы, подъемнотранспортные механизмы), т.е. машины, применяемые
для производства продукции, в том числе и ЭВМ;
5) транспортные средства
(железнодорожный и автомобильный транспорт,
вагоны, вагонетки, автотягачи и т.д.);
6) инструмент
(механизированные и ручные инструменты
длительного (более 1 года) пользования);
7) производственный
инвентарь и
принадлежности
(средства, облегчающие труд и способствующие его
безопасности – верстаки, защитные ограждения и т.п.);
9) хозяйственный инвентарь
(предметы конторского и хозяйственного назначения –
столы, шкафы, пишущие машинки, огнетушители,
гидранты и т.д.).
Учет и оценка внеоборотных активов
(основных фондов) организации (предприятия)
Методы учета и оценки
внеоборотных активов
организации
На основе
стоимостных
показателей
На основе
натуральных
показателей
Первоначальная стоимость
Остаточная стоимость
Восстановительная стоимость
Ликвидационная стоимость
Среднегодовая стоимость
внеоборотных активов (основных фондов)
организации (предприятия)
Стоимость
внеоборотных
активов Ф, руб.
Фвыб1
Фввод2
Фввод3
Фввод1
Фвыб2
Фср
Фн
Фк
1
2 3
4
5
6
7 8
9
10 11 12
Время t,
месяцы
Фср Фн Фср.ввод Фср.выб ,
где Фср –
среднегодовая
стоимость
внеоборотных активов в отчетном году, руб.;
Фн – стоимость внеоборотных активов на
начало отчетного года, руб.;
Фср.ввод – среднегодовая стоимость
вводимых в действие внеоборотных активов в
отчетном году, руб.
Фср.выб –
среднегодовая
стоимость
выбывших внеоборотных активов в отчетном
году, руб.
В этой формуле:
Фср.ввод
Фввод n
t ввод n ,
n 1 12
N
где Фввод n
–
стоимость
вводимых
в
эксплуатацию внеоборотных активов в n-тый
раз, руб.;
tввод n – число полных месяцев, в течение
которых будут работать (эксплуатироваться)
вводимые в n-тый раз внеоборотные активы, ед.;
N – количество вводов в действие
внеоборотных активов в течение отчетного года,
разы;
n – порядковый номер ввода в действие
внеоборотных активов, разы.
Фср.выб
Фвыб m
t выб m ,
m 1 12
M
где Фвыб m
–
стоимость
выбывших
внеоборотных активов в m-тый раз, руб.;
tвыб m – число полных месяцев, остающихся
до
конца
года
со
времени
выбытия
внеоборотных активов в m-тый раз (число
полных месяцев, в течение которых они не
эксплуатировались), ед.;
M – количество выбытий внеоборотных
активов в течение отчетного года, разы;
m – порядковый номер выбытия
внеоборотных активов (основных фондов), разы.
Износ и амортизация
внеоборотных активов (основных фондов)
организации (предприятия)
Виды и величина износа внеоборотных
активов (основных фондов) организации
(предприятия)
Износ внеоборотных активов – это
постепенная утрата ими своей потребительной
стоимости (общественной полезности), т.е.
производственно-технологических
и
функциональных свойств.
Износ
внеоборотных
активов
Физический
Моральный
Моральный
износ
первого вида
Моральный
износ
второго вида
Физический износ внеоборотных активов
организации –
это
утрата
ими
своих
функциональных
качеств
вследствие
устаревания и разрушения составных элементов
их конструкций под влиянием нагрузок в
процессе
эксплуатации
и
природноклиматических воздействий (в том числе и во
время их бездействия).
Величина физического износа внеоборотных
активов организации рассчитывается на основе
нормативного (паспортного) и фактического
срока их службы согласно выражения:
Иф
Т факт
Тн
100%,
где Тфакт – фактический срок использования
внеоборотных активов, лет;
Тн – нормативный (паспортный) срок их
службы, лет.
Моральный износ внеоборотных активов
организации – это потеря целесообразности их
использования под воздействием научнотехнического прогресса до окончания их срока
физической службы.
Моральный износ первого вида –
это
уменьшение (восстановительной) стоимости
внеоборотных активов вследствие удешевления
их воспроизводства в современных условиях.
Величина морального износа первого вида
может быть рассчитана по выражению:
И м1
П В
100%,
П
где П –
первоначальная
стоимость
внеоборотных активов, руб.;
В – их восстановительная стоимость, руб.
Моральный износ второго вида обусловлен
созданием и внедрением в производство более
совершенных и высокопроизводительных машин
Величина морального износа второго вида
может быть рассчитана по выражению:
И м2
Пн Пс
100%,
Пн
где Пн – производительность новой машины;
Пс – производительность старой машины.
Амортизация
внеоборотных активов
(основных фондов) организации
Амортизация – это механизм восстановления
(реновации) изношенных внеоборотных активов,
обеспечивающий постепенное (частями, по мере
их износа) накопление в специальном
амортизационном фонде организации денежной
суммы, достаточной для замены изношенных
внеоборотных активов новыми.
Принцип функционирования механизма
амортизации внеоборотных активов
Первоначальная стоимость ВА
Амортизированная
стоимость (износ) ВА
Остаточная
стоимость ВА
Стоимость ВА
А1
А2
А3
А4
А5
Амортизационный
фонд
Накопления в
амортизационном фонде
1-й год
2-й год
3-й год
Недоамортизация
4-й год
5-й год
Срок службы,
годы
На рисунке: А1, А2, А3, А4, А5 – годовые суммы
амортизационных отчислений в течение 1, 2, 3, 4, 5-го года
эксплуатации ВА, перечисляемые в амортизационный фонд
из выручки предприятия (суммы, включаемые в
себестоимость
продукции
и
возвращающиеся
на
предприятие в составе выручки от реализации продукции)
В самом общем виде годовая сумма амортизационных
отчислений в i-м году рассчитывается:
Ai
Нai
Фi ,
100%
где Наi – норма амортизации – доля амортизируемой
(первоначальной, остаточной) стоимости внеоборотных
активов, перечисляемая в амортизационный фонд в i-м
году, %;
Фi – амортизируемая стоимость внеобортных активов в
i-м году, руб.
Функции амортизации
внеоборотных активов
1.Восстановительная функция – обеспечение
возможности воспроизводства, восстановления основных
фондов (главная функция).
2.Учетная функция – учет износа основных фондов,
поскольку,
чем
больше
сумма
амортизационных
отчислений, тем больше износ средств труда (функция).
3.Стимулирующая функция – стимулирование
наиболее полного использования основных фондов,
поскольку вследствие их морального (преждевременного)
износа возможна недоамортизация – неполное перенесение
их стоимости на готовую продукцию, что означает
некомпенсируемые потери для предприятия (функция).
Методы амортизации
внеоборотных активов
Методы амортизации ВА
Линейный
Нелинейные
Метод уменьшаемого остатка
(уменьшаемый метод)
Метод списания стоимости по
сумме числе лет срока
использования
(суммарный метод)
Метод списания стоимости
пропорционально объему
производства
(пропорциональный метод)
Метод списания стоимости по
нормативам
(нормативный метод)
Линейный метод расчета
амортизационных отчислений
Аi=const
А1=А2=…=Аn,
где n – номинальный срок службы внеобротных
активов, лет,
Годовая сумма амортизационных отчислений
в i-м году:
Ai
Нa
П
100%
где П – первоначальная стоимость основных фондов,
руб.
На
const
1
Тн
100%,
где Tн – нормативный (паспортный) срок
службы внеоборотных активов, лет.
Остаточная
стоимость ВА,
руб
А1=А2=А3=А4…=Аn
А1
П
А2
А3
А4
А5
А6
Срок
использования ВА,
лет
А7
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Рис. 1 - Расчет амортизации внеоборотных активов организации
линейным методом
Метод уменьшаемого остатка
(уменьшаемый метод)
Аi≠const
А1>А2>А3>А4…>Аn ,
где n – номинальный срок службы внеобротных
активов, лет,
Годовая сумма амортизационных отчислений
в i-м году:
Ai
Нa
Оi
100%
где Оi – остаточная стоимость внеоборотных активов
в i-м году, руб.
На
const
1
Тн
100%,
где Tн – нормативный (паспортный) срок
службы внеоборотных активов, лет.
Остаточная
стоимость ВА,
руб.
А1>А2>А3>А4…>Аn
П
А1
А2
А3
А4
А5
А6
А7
НА
0
1
2
3
4
5
6
7
8
Срок
использования ВА,
лет
9
Рис. Расчет амортизации внеоборотных активов организации методом
уменьшаемого остатка
Метод списания стоимости
по сумме чисел лет срока использования
(суммарный метод)
Аi≠const
А1>А2>А3>А4…>Аn ,
где n – номинальный срок службы внеобротных
активов, лет,
Годовая сумма амортизационных отчислений
в i-м году:
Ai
Нai
П
100%
,
где П – первоначальная стоимость внеоборотных
активов, руб.;
Наi – норма амортизации в i-м году (%)
определяется по специальному правилу:
Годовая норма амортизации в i-м году
вычисляется как отношение числа лет,
оставшихся
до
конца
эксплуатации
внеоборотных активов на начало i-го года, и
суммы чисел лет срока их использования.
Остаточная
стоимость ВА,
руб
А1>А2>А3>А4…>Аn
П
А1
А2
0
1
2
А3
3
А4
4
А5
5
А6
А7
6
7
Срок
использования ВА,
лет
8
9
Рис. Расчет амортизации внеоборотных активов организации методом
списания стоимости по сумме чисел лет срока использования
Метод списания стоимости
пропорционально объему производства
(пропорциональный метод)
Аi≠const
А1 ≠ А2 ≠ А3 ≠А4 ≠ … ≠ Аn,
где n – номинальный срок службы внеобротных
активов, лет,
Годовая сумма амортизационных отчислений
в i-м году:
Ai
Нai
П
100%
,
где П – первоначальная стоимость внеоборотных
активов, руб.;
Наi – норма амортизации в i-м году (%)
определяется по специальному правилу:
Годовая норма амортизации в i-м году
вычисляется как отношение натурального
показателя выпущенной за отчетный (i-й) год
продукции (работ) и расчетного объема
продукции (работ) за весь срок использования
внеоборотных активов.
Показатели эффективности
использования внеоборотных активов
организации
Показатели эффективности
использования внеоборотных
активов организации
Обобщающие
Частные
Обобщающие показатели эффективности
использования внеоборотных активов
организации
Фондоотдача:
Фо
ВП
Ф ср
,
где ВП – объем валовой продукции предприятия,
руб.;
Фср – среднегодовая стоимость производственных
внеоборотных активов, руб.
Возможен другой расчет фондоотдачи:
Фо
НЧП
Ф ср
,
где НЧП – стоимость нормативно-чистой продукции,
руб.
Нормативно-чистая продукция – это фактически
вновь созданная стоимость на данном предприятии,
которая равна валовой продукции за вычетом
потребления капитала на ее создание и исключением
повторного счета.
Фондоемкость (показатель, обратный фондоотдаче):
Ф ср
Фе
ВП
Ф ср
.
Фе
НЧП
Рентабельность
внеоборотных
(основных фондов, основного капитала):
Р оф
Пр
Ф ср
активов
,
где Пр – балансовая прибыль предприятия, руб.
Частные показатели эффективности
использования внеоборотных активов
организации
Частные показатели эффективности использования
ВА – это показатели, применяемые непосредственно
на предприятиях и в их подразделениях.
Коэффициент
оборудования:
сменности
использования
Т см
,
К см
КО
где Тсм – общее количество отработанных станко-смен
за сутки, станко-смены;
КО – общее количество установленного на
предприятии (в подразделении) оборудования, ед.
Фондовооруженность рабочих:
Фр
Ф ср
Ч ср
,
где Чср – среднесписочная численность рабочих, чел.;
Фср – среднегодовая стоимость внеоборотных
активов организации, руб.
Коэффициент
активов:
обновления
внеоборотных
Ф ввод
,
К об
Ф ср
где Фввод – стоимость вводимых в действие основных
фондов руб.;
Фср – среднегодовая стоимость внеоборотных
активов организации, руб.
Коэффициент годности внеоборотных активов:
Кг
ОС
,
П
где О – остаточная стоимость внеоборотных активов,
руб.;
П – их первоначальная стоимость, руб.