Управленческий учет КСР

Самостоятельная контролируемая работа на тему “Организация процесса бюджетирования на производственном
предприятии”
Разработать формат, выполнить расчѐт и составить бюджет продаж и
график ожидаемых денежных поступлений исходя из следующих условий:
Ожидаемый объѐм продаж, ед.:
− I кв. – 800 −
II кв. – 700 −
III кв. – 900 −
IV кв. – 800
Цена реализации продукции – 80 рублей/ед. в том числе НДС – 12,2
70% от объѐма реализации оплачивается в квартале продажи; 28% -в
квартале, следующим за кварталом продажи; 2% от объѐма реализации списывается как безнадѐжные долги.
Счета к получению по состоянию на 31 декабря предыдущего года, руб.
– 9500.
Бюджет продаж компании на 200х год
Квартал
II
III
Всего, год
Квартал
Показатели
I
II
III
График ожидаемых денежных
поступлений
Счета к получению на 31
декабря предыдущего
Квартал
Показатели
года, руб.
I
II
III
Поступления
денежных
Ожидаемый объѐм просредств
даж, ед. за квартал:
IЦена реализации проКвартал
дукции, руб./ед.
Показатели
I
II
III
Выручка, руб.
II
Квартал
III
Показатели
I
II
III
IV
Счета к получению на 31
Всего
поступлений
дедекабря
предыдущего
нежных
года, руб.средств
Квартал
Поступления денежных
Всего, год
Показатели
I
IV
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Цена реализации продукции, руб./ед.
Выручка, руб.
IV
Всего, год
IV
Всего, год
IV
Всего, год
IV
Всего, год
Показатели
I
Квартал
II
III
Всего, год
IV
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Цена реализации продукции, руб./ед.
Выручка, руб.
Квартал
Всего, год
Планируемый
запас
готовой
продукции
на
конец
периода
равен
10% от
Показатели
I
II
III
объѐма
в следующем
квартале. Запас на начало периода в I
Счета кпродаж
получению
на 31
квартале
принимается равным 80 единицам, а запас готовой продукдекабря предыдущего
ции
конец IV квартала составит 100 единиц. Составить бюджет
года,наруб.
производства
Поступлениякомпании
денежныхна 200х год.
средств за квартал:
Бюджет
производства компании на 200х год
I
Квартал
Всего, год
Квартал
Всего, год
Показатели
I
II
III
I
II
III
II
Ожидаемый объѐм проIII
даж, ед.
IV
Цена реализации проВсего поступлений дедукции, руб./ед.
нежных средств
Выручка, руб.
Квартал
Всего, год
Квартал
Всего, год
Показатели
I
II
III
Показатели
I
II
III
Ожидаемый объѐм проСчета к получению на 31
даж, ед.
декабря предыдущего
Планируемый
запас
на конец периода равен 10% от поПланируемый
запас материалов
на
года,
руб.
требности
следующего квартала (в IV квартале планируемый запас соконец периода
Поступления денежных
ставляет
–начало
250 натуральных
единиц), запас на начало периода равен
Запас
наза
периода
средств
квартал:
остатку
на конец предыдущего периода (запас основных материалов
Объѐм
производства
I
продукции
на
начало I квартала – 237 натуральных Квартал
единиц).
Всего, год
Квартал
Всего, год
Показатели следующая Iсхема оплаты
II
III
Принимается
закупок
материалов:
50%
Показатели
I
II
III
II
стоимости
квартальных закупок оплачивается в квартале закупки, а
Объѐм производства
III
остаток
– в следующем
квартале.
продукции,
натуральные
IV
ед.
Всего поступлений
деПотребность
Потребностьввосновных
основныхматериалах на одно изделие, натуральных ед.
средств
–нежных
3.
материалах
для одного
Квартал
Всего, год
изделия, натуральные
Цена
руб. – 2.III
Показатели
ед. за единицу основного Iматериала, II
Ожидаемый
объѐм
проПотребность
в основных
основных
Счета
к
оплате
материалов по состоянию на 31 декабря предаж,
ед.
материалах
для произдыдущего
года, руб.
2200.
Планируемый
запас–на
водства, натуральные
ед.
конец
периода
Планируемый запас на
Запас
началонатупериода
конец на
периода,
Объѐм
производства
ральные
ед.
продукции
Запас на начало перио-
IV
IV
IV
IV
IV
IV
IV
IV
Составить бюджет прямых материальных затрат на 200х год и график
ожидаемых платежей.
Бюджет прямых материальных затрат на 2000х год
Всего, год
I
Квартал
II
III
Всего, год
I
Квартал
II
III
Всего, год
I
Квартал
II
III
Квартал
График ожидаемых денежных платежей
Показатели
I
II
III
Ожидаемый объѐм проКвартал
даж, ед.
Показатели
I
II
III
Планируемый запас на
Ожидаемый
объѐм проконец периода
даж, ед.
Запас на начало периода
Цена реализации проОбъѐм производства
дукции, руб./ед.
продукции
Выручка, руб.
Квартал
Квартал
Показатели
I
II
III
Показатели
I
II
III
Объѐм производства
Счета
к получению
на 31
продукции,
натуральные
декабря
предыдущего
ед.
года, руб.
Потребность в основных
Поступления
денежных
материалах для
одного
средств
за
квартал:
изделия, натуральные
Iед.
Квартал
Потребность в основных
Показатели
I
II
III
материалах для произII
водства, натуральные ед.
III
Планируемый запас на
Всего, год
Показатели
IV
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Цена реализации продукции, руб./ед.
Выручка, руб.
Показатели
Счета к получению на 31
декабря предыдущего
года, руб.
Поступления денежных
средств за квартал:
I
Показатели
II
III
IV
Всего поступлений денежных средств
IV
IV
IV
Всего, год
IV
Всего, год
Всего, год
IV
IV
Всего, год
IV
Трудоѐмкость каждого изделия составляет 5 чел.-часов. Стоимость одного человеко-часа составляет 5 рублей. Составить бюджет прямых затрат на оплату труда и график ожидаемых платежей.
Бюджет прямых затрат на оплату труда на 200х год
Показатели
I
Квартал
II
III
Всего, год
Квартал
II
III
Всего, год
IV
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Цена реализации продукции, руб./ед.
Выручка, руб.
Показатели
I
Счета к получению на 31
декабря предыдущего
года, руб.
Поступления денежных
средств за квартал:
I График ожидаемых денежных платежей
Квартал
Всего, год
Показатели
Всего, год
I
IIКварталIII
Показатели
I
II
III
II
Ожидаемый
объѐм проIII
даж,
IV ед.
Цена
Всего реализации
поступленийпродедукции,
руб./ед.
нежных средств
Выручка, руб.
Квартал
Всего, год
Всего, год
Показатели
I
IIКварталIII
Показатели
II
III
Ожидаемый объѐм про- I
Счета
к получению на 31
даж, ед.
декабря
предыдущего
Планируемый
запас на
Постоянная
составляющая
затрат ежеквартально равна 6000 рублей, в
года,
руб.
конец
периода
том числе амортизационные отчисления1 – 3250 рублей. Ставка переПоступления
денежных
Запас на
начало
периода
менной
составляющей
– 2 рубля на каждый человеко-час использовасредств
за квартал:
Объѐм производства
ния
основных производственных работников. Составить бюджет обIпродукции
щепроизводственных (производственных
накладных) расходов
на год
Квартал
Всего,
год
Всего,
год
с Показатели
выделением в нѐм оттока денежных
средств
(платежей).
I
II
III
II
Объѐм производства
Бюджет
общепроизводственных (производственных накладных) расIII
продукции, натуральные
ходов на 200х год
ед.
IV
1
Потребность
в основных
Всего поступлений
деПри определении оттока денежных средств (платежей),
материалах
для
одного
нежныхчто:
средств
учитывается,
амортизация не вызывает такого оттока, а общепроизводственные расходы оплачиваются
в том
же периоде,
в котором возникают
изделия,
натуральные
Квартал
Всего, год
ед.
Показатели
I
II
III
Потребность
в основных
Ожидаемый объѐм
проматериалах
для произдаж,
ед.
IV
IV
IV
IV
IV
IV
IV
Показатели
Всего, год
I
Квартал
II
III
Всего, год
I
Квартал
II
III
Квартал
II
III
Всего, год
IV
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Цена реализации продукции, руб./ед.
Выручка, руб.
Показатели
Счета к получению на 31
декабря предыдущего
года, руб.
Поступления денежных
средств за квартал:
I
IV
Показатели
I
IV
II
III
IV
Всего поступлений денежных средств
Ставка переменной составляющей коммерческих
и управленческих
Квартал
Всего, год
расходов
на единицу реализуемой
продукции
Показатели
I
II
IIIсоставляет 4 рубля /
IV
ед.продукции.
Постоянная
составляющая коммерческих и управленОжидаемый объѐм
продаж, ед.
ческих
расходов в год составляет 43800 рублей, в том числе:
Планируемый запас на
конец периода
Квартал
Всего, год
Показатели
Запас на начало периода I
II
III
IV
Объѐм
производства
Ожидаемый
объѐм пропродукции
даж, ед.
Квартал
Всего, год
Цена реализации проПоказатели
дукции,
руб./ед.
I
II
III
IV
Выручка,
руб.
Объѐм производства
Составить
бюджет
периодических расходов
на год с выделением
в нѐм
продукции, натуральные
Квартал
Всего,
год
2
оттока
денежных средств (платежей)
. II
ед.
Показатели
I
III
IV
Потребность
в
основных
Счета к получению на 31
Бюджет
периодических
материалах
для одногорасходов на 200х год
декабря предыдущего
изделия,
года, руб.натуральные
ед.
Поступления денежных
Квартал
Всего, год
Показатели
Потребность
в основных
средств
за квартал:
I
II
III
для произIматериалах
Ожидаемый
объѐм
проКоммерческие
и управленческие
расходы
же периоде, в котором возникают
водства, натуральные
ед. оплачиваются в том
Квартал
Всего, год
даж, ед.
Планируемый
запас
на
Показатели
I
II
III
IV
Цена реализации проконец
периода,
натуII
дукции, руб./ед.
ральные ед.
III
Выручка, руб.
Запас на начало периоIV
Квартал
Всего, год
2
Показатели
Всего, год
I
Квартал
II
III
Всего, год
I
Квартал
II
III
Всего, год
I
Квартал
II
III
Квартал
II
III
Всего, год
IV
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Цена реализации продукции, руб./ед.
Выручка, руб.
Показатели
Счета к получению на 31
декабря предыдущего
года, руб.
Поступления денежных
средств за квартал:
I
Показатели
II
III
IV
Всего поступлений денежных средств
IV
IV
Показатели
I
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Планируемый запас на
конец периода
Рассчитать
предварительный
бюджет запасов материалов и готовой
Запас на начало
периода
3
продукции
на конец года.
Объѐм производства
продукции
Бюджет запасов на конец 200х года
Квартал
Всего, год
Показатели
I
IIКварталIII
Всего, год
Показатели
Объѐм производства
I
II
III
продукции,
натуральные
Ожидаемый объѐм проед.
даж, ед.
Потребность
в основных
Цена реализации
проматериалах
для
одного
дукции, руб./ед.
изделия,стоимость
натуральные
Оценим
готовой продукции в части переменной составВыручка, руб.
ед.
ляющей производственных издержек: Квартал
Всего, год
Потребность в основных
Показатели
I
II
III
материалах для произСтоимость
продукции показывается
в части переменной составляющей издержек
Счета
кготовой
получению
на ед.
31
водства,
натуральные
декабря
предыдущего
Планируемый
запас на
года,
руб.
конец периода, нату7
Поступления
денежных
ральные ед.
средств
квартал:
Запас назаначало
периоI
3
IV
IV
IV
IV
Показатели
I
Квартал
II
III
Всего, год
Квартал
II
III
Всего, год
IV
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Цена реализации продукции, руб./ед.
Выручка, руб.
Показатели
I
Счета к получению на 31
декабря предыдущего
года, руб.
Поступления
денежных
Составить
прогноз
отчѐта о прибылях и убытках, включающий три
средств за квартал:
раздела:
I
1
Расчѐт ожидаемого финансовогоКвартал
результата;
Всего, год
2
Распределение прибыли.
НалогIIна прибыль
Показатели
I
III составляет 20%;
Ожидаемое использование прибыли (капитализируемая (реинII3
IIIвестированная) и потребляемая часть). Соотношение капиталиIVзируемой и потребляемой части 59%/41%. Из капитализируемой
прибыли
на инвестирование
должно быть направлено 18600 рублей,
Всего
поступлений
деа на формирование
резервного капитала – 1908 рублей. Из
нежных
средств
потребляемой части прибыли на выплату дивидендов должно быть
Квартал
Всего, год
направлено 10000, на участие персонала в использовании прибыли
Показатели
IIрублей.III
– 3000 рублей, на прочиеI цели – 1512
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Планируемый запас на
Рассчитать коэффициент капитализации прибыли и коэффициент поконец периода
требления
прибыли.
Запас на начало
периода
Объѐм производства
Прогноз
отчѐта о прибылях и убытках
продукции
Квартал
Всего,
Квартал
Всего, год
год
Показатели
Показатели
II
II
III
II
III
Объѐм
производства
Ожидаемый объѐм пропродукции,
натуральные
даж, ед.
ед.
Цена реализации проПотребность
в основных
дукции, руб./ед.
материалах
для одного
Выручка, руб.
изделия, натуральные
Квартал
Всего, год
ед.
Показатели
I
II
III
Потребность в основных
Счета к получению на 31
материалах для произдекабря предыдущего
водства, натуральные ед.
года, руб.
Планируемый запас на
Поступления денежных
конец периода, натусредств за квартал:
ральные ед.
I
Запас на начало периоКвартал
Всего, год
IV
IV
IV
IV
IV
IV
Показатели
Всего, год
I
Квартал
II
III
Всего, год
I
Квартал
II
III
Всего, год
I
Квартал
II
III
Квартал
II
III
Всего, год
Квартал
II
III
Всего, год
IV
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Цена реализации продукции, руб./ед.
Выручка, руб.
Показатели
Счета к получению на 31
декабря предыдущего
года, руб.
Поступления денежных
средств за квартал:
I
Показатели
II
III
IV
Всего поступлений денежных средств
Показатели
I
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Планируемый запас на
конец периода
Запас на начало периода
Объѐм производства
продукции
Показатели
I
Объѐм производства
продукции, натуральные
ед.
Потребность в основных
материалах для одного
изделия, натуральные
ед.
Потребность в основных
материалах для производства, натуральные ед.
Планируемый запас на
конец периода, натуральные ед.
Запас на начало перио-
IV
IV
IV
IV
9
Составить бюджет движения денежных средств, включающий следующие показатели:
1
Приток (поступление) денежных средств;
2
Отток денежных средств (платежи);
3
Чистый денежный поток (разница притока и оттока денежных
средств);
4
Минимальный остаток денежных средств;
5
Потребность в дополнительном финансировании.
Остаток денежных средств на начало I квартала в кассе и на расчѐтном
счѐте организации составляет 10000 рублей.
Планируемая оплата оборудования во втором квартале 200х года (согласно бюджета капитальных вложений) составляет 24300 рублей.
Расчѐтная величина к уплате в бюджет налога на прибыль в первом
квартале 200х года составляет 4000 рублей.
Компания стремится поддержать остаток денежных средств на конец
каждого квартала не меньше чем 5000 рублей.
Объѐмы заѐмных средств и выплат по заѐмным средствам должны
быть кратны 500 рублям.
Приемлемая ставка процентов за кредит – 20% годовых.
Получение за1мных средств происходит в начале квартала, погашение
– в начале следующего квартала.
Бюджет движения денежных средств на 200х год
Показатели
Всего, год
I
Квартал
II
III
Всего, год
I
Квартал
II
III
Всего, год
I
Квартал
II
III
IV
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Цена реализации продукции, руб./ед.
Выручка, руб.
Показатели
Счета к получению на 31
декабря предыдущего
года, руб.
Поступления денежных
средств за квартал:
I
Показатели
II
IV
IV
Показатели
Всего, год
I
Квартал
II
III
Всего, год
I
Квартал
II
III
Всего, год
I
Квартал
II
III
Квартал
II
III
Всего, год
Квартал
II
III
Всего, год
IV
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Цена реализации продукции, руб./ед.
Выручка, руб.
Показатели
Счета к получению на 31
декабря предыдущего
года, руб.
Поступления денежных
средств за квартал:
I
Показатели
II
III
IV
Всего поступлений денежных средств
Показатели
I
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Планируемый запас на
конец периода
Запас на начало периода
Объѐм производства
продукции
Показатели
I
Объѐм производства
продукции, натуральные
ед.
Потребность в основных
материалах для одного
изделия, натуральные
ед.
Потребность в основных
материалах для производства, натуральные ед.
Планируемый запас на
конец периода, натуральные ед.
Запас на начало перио-
IV
IV
IV
IV
11
Показатели
Всего, год
I
Квартал
II
III
Всего, год
I
Квартал
II
III
Всего, год
I
Квартал
II
III
IV
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Цена реализации продукции, руб./ед.
Выручка, руб.
Показатели
Счета к получению на 31
декабря предыдущего
года, руб.
Поступления денежных
средств за квартал:
I
Показатели
II
III
IV
Всего поступлений денежных средств
IV
Квартал
Всего, год
Показатели
I
II
III
Составить
прогнозный
баланс
(бюджет
по
балансовому
листу) на 200х
Ожидаемый объѐм прогод.
Ожидаемые
значения статей активов и пассивов баланса на конец
даж,
ед.
предшествующего
года
Планируемый запас
напредставлены ниже:
конец периода
Квартал
Всего, год
Запас
на начало периода
Показатели
I
II
III
Объѐм производства
Ожидаемый
продукции объѐм продаж, ед.
Квартал
Всего, год
Цена
реализации
проПоказатели
I
II
III
дукции,
руб./ед.
Объѐм производства
Выручка,
руб.
продукции,
натуральные
Квартал
Всего, год
ед.
Показатели
II
III
Потребность в основных I
Счета
к получению
на 31
материалах
для одного
декабря
изделия,предыдущего
натуральные
года,
ед. руб.
Поступления
Потребность вденежных
основных
средств
за
квартал:
материалах для произIводства, натуральные ед.
Планируемый запас на
Квартал
Всего, год
конец периода, натуПоказатели
I
II
III
ральные
ед.
II
Запас
на начало периоIII
IV
IV
IV
IV
IV
IV
Квартал
II
III
Всего, год
Квартал
Показатели
I
II
III
Счета
к получению
на 31 листу на 200х год
Бюджет
по балансовому
декабря предыдущего
года, руб.
Квартал
Показатели
Поступления денежных
I
II
III
средств за квартал:
Ожидаемый объѐм проI
даж, ед.
Квартал
Цена реализации проПоказатели
I
II
III
дукции, руб./ед.
II
Выручка, руб.
III
Квартал
IV
Показатели
I
II
III
Всего
поступлений
деСчета к получению на 31
нежных
декабря средств
предыдущего
Квартал
года, руб.
Показатели
II
III
Поступления денежных I
Ожидаемый
объѐм просредств
за квартал:
даж,
ед.
I
Планируемый запас на
Квартал
конец
периода
Показатели
I
II
III
Запас
на
начало
периода
II
Объѐм
производства
III
продукции
IV
Квартал
Всего поступлений деПоказатели
I
II
III
нежных средств
Объѐм производства
Квартал
продукции,
Показатели натуральные I
II
III
ед.
Ожидаемый объѐм проПотребность
в основных
даж, ед.
материалах для одного
Планируемый запас на
изделия, натуральные
конец периода
ед.
Запас на начало периода
Потребность в основных
Объѐм производства
материалах для произпродукции
водства, натуральные ед.
Квартал
Планируемый запас на
Показатели
I
II
III
конец периода, натуОбъѐм
производства
ральные
ед.
продукции,
натуральные
Запас на начало
периоед.
Всего, год
Показатели
I
IV
Ожидаемый объѐм продаж, ед.
Цена реализации продукции, руб./ед.
Выручка, руб.
IV
Всего, год
IV
Всего, год
IV
Всего, год
IV
Всего, год
IV
Всего, год
IV
Всего, год
IV
Всего, год
IV
Всего, год
IV