Влияние налогов на финансовый результат деятельности

Международный Научный Институт "Educatio" III (10), 2015
2. В.В. Рудько-Силиванов, Н.В. Зубрилова Экономики АТЭС: Потенциал банковкского сектора в финансовой стабильности и интеграции/ Под ред.
акад. РАЕН В.К. Сенчагова. - М.: РИОР, ИНФРАМ, 2012.
3. CDB Annual Report 2013 [Годовой отчет 2013 г.
Банка развития Китая], - URL: http://www
.cdb.com.cn /english /Column.asp?ColumnId=91
4. Официальный сайт Банка развития Китая, - URL:
http://www.cdb.com.cn.
5. Доклад «Особенности деятельности Банка развития
89
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
Китая», Департамент стратегического анализа и
разработок ВЭБ, 2012, с. 10-12.
6. The Export-Import Bank of China Annual Report 2013
[Годовой отчет 2013 г. Экспортно-импортного
Банка Китая], - URL: http://www.cdb.com.cn
/english/Column.asp?ColumnId=91.
7. Agricultural Development Bank of China Annual
Report 2013 [Годовой отчет 2013 г. Банка развития
сельского хозяйства Китая], -URL: http://www.
adbc.com.cn/templates/T_secondEN/index.aspx?nodei
d=89
ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВ НА ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
МАЛОГО БИЗНЕСА
Валуйский Алексей Владимирович
канд. ю. наук, доцент Волгоградского государственного технического университета
Вереитинова Ольга Сергеевна
магистрант Волгоградского государственного технического университета
INFLUENCE OF TAXES ON FINANCIAL RESULT OF ACTIVITY OF THE ORGANIZATIONS OF SMALL BUSINESS
Valuysky Alexey Vladimirovich, Candidate of Science, associate professor of the Volgograd state technical university
Vereitinova Olga Sergeevna, Undergraduate of the Volgograd state technical university
АННОТАЦИЯ
В настоящей статье рассматриваются налоги как внешний неуправляемый фактор прямого влияния на финансовый результат деятельности организации. Акцент делается на малом бизнесе как основы стабильной и процветающей экономики. Налоги раскрываются как противоречивое понятие, с точки зрения прибыли коммерческих предприятий и доходов государства. Анализируются плюсы и минусы оптимизации налогового бремени. Делается акцент на
уменьшение налогов организациям малого бизнеса для нормального функционирования и развития.
ABSTRACT
This article considers taxes as external uncontrollable factor direct impact on the financial result of the organization's
activities. The emphasis is on small business as the Foundation of a stable and prosperous economy. Taxes are disclosed as a
controversial concept from the point of view of profits of commercial enterprises and government revenues. Analyzes the pros
and cons of optimizing the tax burden. The emphasis on tax cuts to small businesses for the normal functioning and development.
Ключевые слова: малый бизнес, конечный финансовый результат, налоги, внешний фактор влияния, налоговая
политика.
Keywords: small business, end financial result, taxes, external factor of influence, tax policy.
Экономическая цель развития хозяйствующих
субъектов любого уровня, и в первую очередь предприятий малого бизнеса, - получение положительного конечного финансового результата, который представляет собой прирост капитала организации в процессе финансовохозяйственной деятельности за отчетный период. Выражается в форме общей прибыли. Является основой формирования как явных, так и нечетко обозначенных фондов, а
именно резервного фонда, фонда развития производства,
фонда социального развития коллектива и фонда материального поощрения [1].
От размеров налоговых ставок и сумм уплаченных
налогов зависит размер чистой прибыли. Чем больше
налог, тем меньше прибыли остается у предприятия.
До сих пор предметом острой дискуссии остается
вопрос об оптимальных размерах налоговой нагрузки для
малых предприятий современной России.
Авторы в настоящей статье рассматривает налоги
как фактор внешнего (неуправляемого) прямого воздействия на конечный финансовый результат организаций
малого бизнеса.
Значимость рассмотрения данной темы с акцентом
на малый бизнес выражается в том, что именно данный
вид бизнеса является основой стабильной и процветающей экономики любого государства, а налоги склонны вы-
зывать искажение экономического поведения хозяйствующих субъектов, отрицательно влияя на формирование
чистой прибыли.
В последнее время вопросы поддержки малого бизнеса в России приобретают все большую актуальность.
В 2012 году правительством Российской Федерации была поставлена задача добиться к 2020 году того,
чтобы малый бизнес обеспечивал половину всех рабочих
мест страны [3].
Очевидно, что малый бизнес - это источник налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, новые рабочие
места для населения, а, следовательно, повышение уровня
жизни населения и рост экономики страны в целом [2].
В настоящее время делается упор на увеличение
доли малых предприятий, в том плане, что доля малого и
среднего бизнеса в ВВП России в 2013 году составила порядка 21-22%, в то время как в США этот показатель составляет 50%, в Китае - более 60 процентов.
В связи с этим налоговое законодательство, касающееся налогообложения малого бизнеса регулярно реформируется, вносятся соответствующие поправки в Налоговый кодекс и отдельные законодательные акты РФ.
В соответствии с Основными направлениями в
среднесрочной перспективе будут иметь место изменения
налоговой системы как стимулирующего, так и фискального характера (рис.1).
Международный Научный Институт "Educatio" III (10), 2015
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
90
Согласно рис. 1. в 2014 - 2016 гг. приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее, - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную
устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Налоги – больная тема для всех представителей малого бизнеса, из-за высоких налоговых ставок и сложности системы российского налогообложения, ищутся способы минимизировать те или иные налоговые выплаты с
целью увеличения рентабельности (прибыльности) организации.
Авторами отмечено, что именно стимулирующие
меры на малый бизнес по сравнению с фискальными выступают более гуманными и гибкими методами воздействия, юридическим выражением свободы личности,
неизменным механизмом содействия самоуправляемому
развитию, что напрямую положительно влияет на финансовый результат организаций малого бизнеса.
Меры налоговой политики на 2014 - 2016 гг.
Стимулирующие меры
Фискальные меры
поддержка инвестиций и развитие
человеческого капитала
совершенствование налогообложения
финансовых инструментов и создание
Международного финансового центра
совершенствование
налогообложения
недвижимого
имущества
для физических лиц
упрощение налогового учета
и его сближение с бухгалтерским учетом
совершенствование
налогообложения
недвижимого имущества организаций
создание благоприятных налоговых условий
для осуществления инвестиционной
деятельности на отдельных территориях
акцизное
налогообложение
совершенствование налогообложения
торговой деятельности
налогообложение добычи природных
ресурсов
страховые взносы на обязательное
пенсионное, медицинское
и социальное страхование
противодействие
уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций
совершенствование
налогового
администрирования
Рисунок 1 [5]. Классификация мер, в области налоговой политики, планируемых к реализации в 2014 году и плановом
периоде 2015 и 2016 годов
Согласно таблице 1, видно, что рейтинг Российской
федерации по степени благоприятности условий для ведения малого бизнеса с 2011 года увеличивается, и в 2014
году составил 92 место.
По мнению авторов, во многом на это повлияли
факторы внешней среды, и, в первую очередь, характеристики налоговой системы и общей экономической ситуации в стране и регионе.
Международный Научный Институт "Educatio" III (10), 2015
91
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
Рейтинг стран по степени благоприятности условий для ведения бизнеса в 2009 - 2014 гг.
Страна
Место страны в рейтинге
2009
2010
2011
2012
2013
Сингапур
1-е
Гонконг (Китай)
3-е
2-е
Новая Зеландия
2-е
3-е
США
4-е
5-е
4-е
Дания
5-е
6-е
6-е
5-е
Норвегия
10-е
8-е
6-е
Великобритания
6-е
5-е
4-е
7-е
Российская Федерация
118-е
120-е
124-е
120-е
112-е
Общим показателем тяжести налогового бремени
(уровня налоговых изъятий) принято считать процентное
соотношение всех уплачиваемых налогов к выручке от
продаж. Использование этого показателя предложено Департаментом налоговых реформ Министерства финансов
России для юридических лиц [5].
По мнению авторов, чтобы иметь перспективы развития малого бизнеса в стране, для начала требуется создать единые специальные условия налогообложения и
прогрессирующие налоговые льготы для малых предприятий, так как в НК РФ это не предусмотрено.
Также следует обеспечить уход государства с позиции "имеешь имущество - плати по рыночной оценке или
прощайся с ним". Ведь такой подход ведет к выталкиванию среднего класса из страны, новой волне вывоза их доходов, собственности и бизнеса.
Наконец, следует брать положительный пример у
азиатских экономик - это низкий уровень фискальных издержек. Ведь следствием этого являются сниженная налоговая нагрузка, высокая норма накопления и, как итог,
рост и модернизация страны.
Список литературы
1. Аврашков, Л. Я. К вопросу о взаимосвязи показателей экономического и социального развития предприятий / Л. Я. Аврашков // Аудитор. – 2014. - № 10
Таблица 1
2014
9-е
10-е
92-е
2. Гафурова, Г. Н. Налогообложение субъектов малого бизнеса в России / Г. Н. Гафурова // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2014. - №
1
3. Лермонтов, Ю. М. Совершенствование специальных налоговых режимов и стимулирование развития малого бизнеса / Ю. М. Лермонтов // Бухгалтер
и закон. – 2012. - № 6
4. Малый бизнес: Кредитование малого бизнеса
[Электронный ресурс] // Кредитный портал КредитБизнес.ru.
Режим
доступа:
http://www.
kreditbusiness.ru
/nalogi1.html
(дата
обращ.
28.06.2014)
5. Никулина, Н. Н. Совершенствование налогообложения как элемент стратегии развития страхового
рынка / Н. Н. Никулина // Страховые организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. №6
6. Олейников, С. Как лучше открыть малый бизнес
в России [Электронный ресурс] / С. Олейников //
Франчайзи. Журнал для франчайзи о франшизах. 2012. - Режим доступа: http://www.franchisee.su/
analiz-franshiz/kak-luchshe-otkryt-malyy-biznes.php
7. Сайфиева, С. Н. Налогообложение малого предпринимательства: практическй аспект / С. Н. Сайфиева
// Финансы. – 2012. - № 10
ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЕ ЛОВУШКИ СОВРЕМЕННОЙ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ
КАК ФАКТОР ТЕНЕВИЗАЦИИ
Юнева Е.А.
аспирант кафедры общей экономической теории, Саратовского социально-экономического института (филиала) ФГБОУ
ВПО РЭУ им. Г.В. Плеханова, Россия, г. Саратов
АННОТАЦИЯ
Данная статья посвящена анализу современных проблем, ситуаций и тенденций, продуцирующих развитие теневой экономики. К числу наиболее ярких продуцентов теневого сектора современной российской экономики автор
относит рынок аддикативных благ, процессы взаимодействия государства общества и бизнеса, система государственных заказов, а также стратегия импортозамещения.
Ключевые слова Теневая экономика, институциональные ловушки теневой экономики, рынок аддикативных
благ, система государственных заказов, импортозамещение.
Целью данной статьи является анализ институциональных ловушек, выступающих ингибиторами теневого
сектора экономики. Рассмотрим механизмы возникновения институциональных ловушек и дисфункций, присущих основным институциональным структурам теневого
сектора экономики.
Функционирование рынков алкогольной продукции, энергетических напитков, табачных изделий, наркотиков, азартных игр и других аддиктивных благ, в том
числе и проституции происходит вне рамок стандартных
экономических моделей и закономерностей. Расширение
данного рынка порождает разнообразные институциональные «ловушки» и дисфункции, в том числе коррупцию, незаконное лоббирование, протекционистские усилия региональных властей, бюрократические барьеры при
лицензировании, создание преференций для государственных предприятий, «крышевание» государственными