18.04.2016 Заполнение приложения 1 формы TSD Елена Агиевич Налогово-таможенный департамент 20.04.2016 Jõhvi 18.05.2016 Narva Применяемые ставки Подоходный налог - 20% Необлагаемый доход – 2040 евро/год или 170 евро/месяц (для резидента физического лица на основании разового заявления) + применяется ко всем видам дохода Дополнительная необлагаемая пенсия - 2700 евро/год или 225 евро/месяц Социальный налог - 33%. Платеж по страхованию от безработицы Ставка платежа по страхованию от безработицы для застрахованного лица ( для работника) - 1,6% Ставка платежа по страхованию от безработицы для работодателя - 0,8% Платеж по обязательной накопительной пенсии Ставка платежа 3% действует для тех, кто представил заявление о повышении ставки платежа в 2013 году. Ставка платежа 2% - для всех остальных Контроль на www.pensionikeskus.ee 1 18.04.2016 TSD : Декларация подоходного налога, социального налога, платежа по страхованию от безработицы и платежа по обязательному пенсионному страхованию Приложение 1: декларируются выплаты физическим лицам резидентам, удержанные с них подоходный налог, платежи по страхованию от безработицы и обязательному пенсионному страхованию, начисленный социальный налог и платеж по страхованию от безработицы работодателя Постановление министра финансов от 18.09.2014 года ном 32 (дата вступления в силу: 01.01.2015) (https://www.riigiteataja.ee/akt/119092014007), которое изменяет формы деклараций и справок, утвержденных постановлением министра финансов ном 60 от 29.11.2010 года (опубликовано: RT I, 19.09.2014, 2) 4 TSD - обязанность декларирования: Касовый принцип – по выплате, а не по начислению Срок представления TSD и уплаты налогов – 10 число месяца следующего за периодом налогообложения Налогообязанный по налогу с оборота – обязанность представлять TSD вне зависимости от возникновения обязанности по уплате налогов TSD электронно: в приложениях 1,2,3 более 5 строк Кто является резидентом? Резидент: Закон о подоходном налоге § 6 ч 1: место жительства – Эстония или лицо пребывает в Эстонии не менее 183 дней в течение 12 последующих календарных месяцев Налоговый договор: в зависимости от … Резидент в полном объёме облагается в государстве резидентства на основании внутреннего закона (платит налог со всех мировых доходов) 2 18.04.2016 Резидентство на основании налогового договора (арт. 4) Определение резидентства на основании налогового договора: » наличие общей налоговой обязанности » наличие постоянного места жительства (дома) » центр жизненных интересов (социальные и экономические связи с государством) » обычное место пребывания/нахождения » гражданство » договорённость компетентных органов Критерии применяются в выше приведённой последовательности Кто является нерезидентом? » Нерезидент - это лицо, которое не является резидентом, влечёт за собой ограниченную налоговую обязанность для лица, доход облагается только в объёме, который нерезидент получил в Эстонии » Если резидент Эстонии является также резидентом государства, с которым есть налоговый договор, тогда для избежания двойного резидентства применяются положения налогового договора Определение резидентства » Налогово-Таможенный департамент разработал руководство по определению резидентства http://www.emta.ee/index.php?id=1529 » На основании ходатайства лица НалоговоТаможенный департамент выдаёт справку о резидентстве (ходатайство - vorm R) » Решение о признании резидента нерезидентом и наоборот делает Налоговотаможенный департамент 3 18.04.2016 Подтверждение резидентства » Налоговый договор нельзя применять, если на момент выплаты нет подтверждения резидентства получателя выплаты » Справка о резидентстве налогового управляющего другого государства действительна в течение 12 месяцев » Резидент другого государства может сам получить налоговую льготу, представив ходатайство по форме ТМ3 вместе с справкой о резидентстве Исправление TSD » по прошествии 3 лет - запрет » электронным способом по прошествии 1,5 лет – запрет (декларации TSD за 2015 год можно исправлять до 10.07.2016) » NB! Подоходный налог, показанный в графе 6 нельзя уменьшать после 15.02 » НТД расcчитывает налоги по каждому виду выплат отдельно » Требования по каждому виду налога суммируются и автоматически переносятся на форму TSD » Дополнительные требования по декларированию частичного рабочего времени » Декларируется страна выдачи А1/Е101 (страна уплаты социального налога) По каждому виду выплат заполняется отдельный ряд 4 18.04.2016 Декларация TSD » на бумаге (если менее 5 получателей выплаты по приложениям 1 и 2) » в системе е-maksuamet/e-toll ввод данных вручную » можно загрузить файлом xml (одним файлом или по частям) » декларацию можно представить через X-tee (masin-masin) » Приложения 1 и 2, а также INF1 можно загрузить файлом csv (экспорт- импорт) » Также можно предварительно заполнить декларацию следующего месяца, что упрощает работу бухгалтера 13 *** Предоставление TSD загружая файлом XML - всю декларацию целиком - частично, по приложениям - предоставление приложения 1 и 2 с суммами по налогам - условия загрузки файла xml - исправление декларации и добавление Руководство по загрузке файла (на эст. языке) http://www.emta.ee/public/vormid/maksudeklaratsioonid/TSD/2 015/TSD_deklaratsiooni_esitamine_XML-failina.pdf 14 Предоставление приложений 1 и 2 взяв за основу данные предыдущих приложений 1 и 2: 1) выберите на декларации кнопку "Возьми за основу предыдущее приложение 1" или "Возьми за основу предыдущее приложение 2" 2) выберите в открытом окне период, данные которого желаете взять за основу при заполнении декларации. Распечатка декларации - на основной форме и на приложениях есть кнопка "Печатать" 5 18.04.2016 Исправление: ранее утвержденная декларация действует до утверждения исправленной декларации. Желаю исправить утвержденную декларацию, основанием для формирования новой версии декларации принимаю утвержденную декларацию Желаю исправить утвержденную декларацию, начинаю с создания новой версии » Причина исправления: Причина исправления: - Ошибки, сделанные при выплате, при расчете налогов и платежей - Выплата не была произведена - Выплата продекларирована неправильному лицу - Вид выплаты внесен неверно - Назначение пенсии по нетрудоспособности ретроспективно - Налоговая обязанность в другом государстве - Изменение декларируемых данных - Задекларированы данные не в том месяце - Ошибки из-за обмена данными в бухгалтерских программах - Изменение и добавление данных в результате налогового контроля - Прочие =>уточните причину исправления Основная форма TSD Код Удержанный подоходный налог 110 Подоходный налог в особых случаях 114 Социальный налог 115 Платеж по страхованию от безработицы 116 Платеж по обязательной накопительной пенсии 117 Сумма Налоговые обязательства : всего 118 Подлежит возврату 119 6 18.04.2016 Коды выплат: Трудовой договор 10 – денежная выплата, выплачиваемая работнику/публичному служащему, выплачиваемая в связи с трудовыми/служебными отношениями: заработная плата, доплаты, надбавки, отпускные, стипендия, пособие, пенсия + плата, выплачиваемая после прекращения трудовых/служебных отношений, которая облагается подоходным и социальным налогами, платежами по обязательной накопительной пенсии и по страхованию от безработицы 11 – не облагается подоходным налогом, облагается социальным ( есть справка от налогового управляющего другого государства или выплата посредством ПМД) 12 – не облагается социальным налогом, облагается подоходным (есть форма А1, выданная в другом государстве) Код 1020 Виды выплат: Трудовой договор 14 – пособие по случаю рождения ребенка, выплачиваемое работнику в размере, не превышающем необлагаемую подоходным налогом предельную ставку 5/12 от необлагаемого доход (170*12*5*12=850) 15 – выплата, не названная под кодом 10, выплаченная за выполнение работы на основании закона или иного правового акта 16 – выплата, выплачиваемая работнику или публичному служщему, которая не облагается социальным налогом, платежами по страхованию от безработицы, платежом по обязательной накопительной пенсии и облагается подоходным налогом(пени, компенсация, выплачиваемая при задержке окончательного расчета, отпускные, компенсируемые из государственного бюджета, заработная плата в местах заключения, компенсация, выплачиваемая на основании § 14 Закона о медицинском страховании и прочее) Код 1020 Виды выплат: Обязательственно-правовой договор 17 – заработная плата/плата за услуги на основании договора подряда/ поручения/ иного обязательственно-правового договора (за исключением получатель выплаты FIE в Коммерческом регистре или в регистре государства – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве, или нотариус/судебный исполнитель, зарегистрированный в Налогово-таможенном департаменте, и выплата является его предпринимательским доходом), облагается подоходным и социальным налогами , платежом по обязательной накопительной пенсии и платежами по страхованию от безработицы 19 –облагается социальным налогом, платежами по обязательной накопительной пенсии и по страхованию от безработицы и не облагаются подоходным налогом в связи с налогообложением в другом государстве, если есть справка об уплате подоходного налога, выданная налоговым управляющим другого государства 20 –облагается подоходным налогом и не облагается социальным налогом и платежами по страхованию от безработицы и по обязательной накопительной пенсии в связи с уплатой их в другом государстве, если есть форма A1/E101, выданная компетентным учреждением в зарубежном государстве 7 18.04.2016 Код 1020 - Виды выплат: Вознаграждение члену руководящего или контрольного органа 21 – выплата члену органа управления / контроля юридического лица(за исключением FIE) стипендия, пособие, пенсия, выплачиваемые членам органов управления / контроля, выплачиваемые в связи с членством в руководящем или контрольном органе; выплата, сделанная бывшему члену руководящего или контрольного органа , которая облагается подоходным и социальным налогом и платежом по обязательной накопительной пенсии 22 –облагается социальным налогом и платежом по обязательной накопительной пенсии и не облагаются подоходным налогом в связи с налогообложением в другом государстве , если есть справка налогового управляющего зарубежного государства об обложении подоходным налогом 23 –облагаются подоходным налогом и не облагаются ни социальным налогом ни платежом по обязательной накопительной пенсии в связи с налогообложением в другом государстве , если есть форма A1/E101, выданная компетентным учреждением зарубежного государства Код 1020 - Виды выплат: Прочие 24 – возмещение по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работодателем работнику/публичному служащему , члену органа управления и контроля юридического лица на основании Закона о гигиене и безопасности труда § 12.2 lg 1 в размере установленной предельной ствки . Часть, превышающая предельную ставку, декларируется в соответствии с кодами выплат 10, 11,12, 13, 21, 22, 23 32 – компенсация, выплачиваемая в связи с несчастным случаем не производстве или профессиональным заболеванием, до вычета дополнительного необлагаемого дохода Код 1020 - Виды выплат: Взнос в III ступень 25/29 – уплаченные за работника или за публичного служащего / за члена органа управления и контроля юридического лица установленные в § 28 закона о подоходном налоге суммы страховых взносов добровольного пенсионного страхования и суммы, уплаченные с целью приобретения паев добровольного пенсионного фонда (далее взнос в III ступень) как облагаемая, так и необлагаемая часть 26/30 –облагается социальным налогом и платежами по страхованию по обязательной накопительной пенсии и по страхованию от безработицы и не облагается подоходным налогом в связи с налогообложением в другом государстве, если есть справка налогового управляющего зарубежного государства о налогообложении подоходным налогом 27/31 –облагается подоходным налогом и не облагается социальным налогом, платежами по страхованию от безработицы и по обязательной накопительной пенсии в связи с налогообложением в другом государстве, если есть форма A1/E101, выданная компетентным учреждением в зарубежном государстве 8 18.04.2016 Код 1020 - Виды выплат: Компенсация при прекращении трудовых отношений при освобождении от службы 33 – компенсация, выплачиваемая работнику при прекращении трудовых или публичному служащему при освобождении от службы 34 –облагается социальным налогом и платежом по обязательной накопительной пенсии и не облагается подоходным налогом в связи с налогообложением в другом государстве, если есть справка налогового управляющего зарубежного государства о налогообложении подоходным налогом 35 –облагается подоходным налогом и не облагается социальным налогом и платежом по обязательной накопительной пенсии в связи с налогообложением в другом государстве, если есть форма A1/E101, выданная компетентным учреждением в зарубежном государстве Код 1020 - Виды выплат: Доход от аренды 57 – доход от найма жилого помещения 56 – доход от аренды сельскохозяйственных земель. (TuMS § 16, § 41 пункт 7) 50 – доход от аренды, найма и лицензилонные платежи, за исключением дохода, который показывается под кодами 56, 57 . Если получатель выплаты внесен как FIE в коммерческий регистр или в регистр государства договора о Европейском экономическом пространстве, или нотариус, или судебный исполнитель, зарегистрированный в Налогово-таможенном департаменте, и оплата является его предпринимательским доходом, тогда подоходный налог не удерживается, и получатель выплаты сам декларирует предпринимательский доход Код 1020 - Виды выплат: Прочий доход 18 – заработная плата или плата за услуги, выплачиваемая физическим лицом на основании обязательственно-правового договора (за исключением случая, когда получатель выплаты - FIE), с которой удерживается подоходный налог 51 – суммы возмещения и суточные, выплачиваемые лицам, названным в § 7 закона о спорте, в связи со спортивными командировками, и суммы возмещения и суточные, выплачиваемые творческими союзами творческим личностям в связи со связанными с их творческой деятельностью командировками, и суточные, выплачиваемые третьими лицами, в части, превышающей предельную ставку, установленную в TuMS § 13часть 3 пункт 1 54 – интресс 55 – прочий доход, в т.ч. пособие, прожиточные деньги, стипендия, выигрыш в азартных играх, премии в области культуры, науки и спорта 9 18.04.2016 Суточные: § 13 ч 3 п 1 Если суточные при зарубежной командировке платятся свыше предельной необлагаемой ставки, тогда часть суточных, превышающая необлагаемую предельную ставку, подлежит декларированию и обложению налогами так же, как заработная плата или вознаграждение Необлагаемая налогом предельная норма суточных в зарубежной командировке - 50 евро, при условии - за первые 15 дней при каждой зарубежной командировке и - не более, чем за 15 дней в календарном месяце За оставшиеся дни, проведенные в зарубежной командировке, суточные без налогообложения можно платить по ставке 32 евро » место командировки на расстоянии 50 км от границы населенного пункта, в котором находится рабочее место » место работы указано в трудовом договоре с точностью до единицы местного самоуправления » для члена руководящего/контрольного органа место работы – место выполнения должностных обязанностей Разделение по видам выплат - произведённые одному лицу выплаты различных видов следует декларировать и облагать налогами отдельно Пример: работник получает следующие выплаты: - по трудовому договору – 500 - по обязательственно-правовому договору – 300 - больничные – 100 Вид выплаты Заработная плата Договор подряда Больничные Сумма выплаты 1020 1030 10 500 17 300 24 100 Социальный налог 1100 165 99 - Платеж по страхованию от безработицы 1130 8 4,8 - Платеж по страхованию от безработицы 1140 4 2,4 - Платеж по обязательному пенсионному страхованию 1110 10 6 - Подоходный налог 1170 код вида выплаты Расчет подоходного налога 62,4 57,84 20 (500-170-10-8)*20% (300-4,8-6)*20% 100*20% 10 18.04.2016 Социальный налог Социальный налог начисляется с » вознаграждений за труд и иных денежных выплат работникам / с заработной платы и иных денежных выплат публичным служащим » с выплат членам органов управления и контроля юридических лиц, с выплат управляющему имуществом банкрота и членам комитета кредиторов в производстве по делу о банкротстве физического лица » с выплат физическим лицам, произведенным на основании обязательственных договоров, заключенных с целью оказания услуг по подряду, поручению и иных услуг, за исключением выплат, произведённых предпринимателям физическим лицам » с вознаграждений, выплачиваемых за выполнение работы на основании закона или иного правового акта (народные судьи, члены комиссии по трудовом спорам » компенсации, выплаченные на основании Закона о страховании от безработицы Социальный налог следует платить вне зависимости от действительности отношений на момент выплаты ( пенсия бывшему работнику пенсия, рождественская премия, ..) 11 1060 1070 1080 1090 Социальный налог Увеличение облагаемой социальным налогом суммы в связи с минимальной обязанностью С выплаты, облагаемой социальным налогом, вычитается Часть выплаты пенсионеру по нетрудоспособности, с которой социальный налог платит государство часть выплаты, социальный налог с которой продекларирован в предыдущих месяцах с месячной ставки социального налога Выплата, облагаемая социальным налогом 18.04.2016 1100 Минимальная обязанность по социальному налогу » Минимальная обязанность по социальному налогу, если работник, работает на основании трудового договора » Месячная ставка, являющаяся основанием для уплаты социального налога, устанавливается государственным бюджетом на бюджетный год » Не менее минимальной месячной ставки оплаты труда, установленной по состоянию на 1 июля предыдущего года » 2016 год: 390*33%=128,70 Пример: Работник в неоплачиваемом отпуске Работник по трудовому договору, есть заявление о применении необлагаемого дохода, зарплата за май – 200 €, выплата в июне, месяце следующем за начислением; в июне - в неоплачиваемом отпуске, в июле выплат нет, в августе выплата за июль. Месяц декларирования июнь выплата, облагаемая социальным налогом 1030=1060 1090 1100 200 190 128,70 июль август Увеличение выплаты, Социальный облагаемой социальным налог налогом 200 390 128,70 190 128,70 12 18.04.2016 Пример: Зарплата не выплачивается своевременно Работник по трудовому договору, есть заявление о применении необлагаемого дохода, зарплата за май 200€ должна быть выплачена в июне, но выплачивается в августе, заработная плата за июнь выплачивается в августе, зарплата за июль – выплата в августе выплата, облагаемая Месяц социальным декларирова налогом ния 1030=1060 Уменьшение выплаты, облагаемой социальным налогом Увеличение выплаты, облагаемой социальным налогом 1080 Социальный налог 1090 1100 июнь 390 128,70 июль 390 128,70 190 128,70 август 600 400 август 600 210 128,70 Социальный налог, если несколько работодателей » Если лицо состоит в трудовых/служебных отношениях с несколькими работодателями, то социальный налог как минимум с месячной ставки за работника уплачивает работодатель, который при удержании подоходного налога учитывает необлагаемый налогом доход *** » Если работодатель, учитывающий необлагаемый доход, имеет справку о вознаграждении, выданную другим работодателем за тот же налоговый период, то он может платить социальный налог с разницы между месячной ставкой и вознаграждением, выплаченным другим работодателем, но не менее чем с суммы, выплаченной лицу за месяц » Работник обязан представлять справку к 5 числу месяца, следующего за выплатой, если размер выплаты отличается от указанного в последней представленной справке 13 18.04.2016 Вариант Сумма выплаты по трудовому договору вторым Социальный налог работодателем 1 50 2 200 66 3 500 165 Выплата, облагаемая Вариант социальным налогом 16,50 Увеличение суммы, облагаемой социальным налогом социальный налог 200 190 128,70 1 200 140 112,20 2 200 0 66 3 200 0 66 Социальный налог не менее, чем с месячной ставки пропорционально отработанному времени в отношении работника, отказавшегося от выполнения работы на основании § 19 закона о трудовом договоре, за исключением отказа от выполнения работы в случае неоплачиваемого отпуска, представляемого по соглашению сторон Работник вправе отказаться от выполнения работы: использует отпуск временно нетрудоспособен по смыслу закона о медицинском страховании если представляет работников предприятия в случаях, предусмотренных законом или коллективным договором участвует в забастовке проходит срочную военную/альтернативную службу, участвует в военных сборах имеется иная причина, предусмотренная в трудовом, коллективном договоре или законе в отношении работника или служащего, поступившего на работу или уволившегося с работы в данном месяце (пропорциональный расчет: 390 : 30 *отработанное количество календарных дней * 33%) Пример: Работник приступил к работе/уволился с работы. Работник приступил к выполнению трудовых обязанностей 8.03 и уволился с 22.03, ему выплачивается 100. Обязанность по социальному налогу не менее, чем 390 / 30 * 14 * 33% = 60,06 € 14 18.04.2016 Социальный налог с фактической выплаты Работник – получатель государственной пенсии. Получатель государственной пенсии - лицо, которое получает пенсию: » от эстонского государства или » на основании договора социального страхования 1. (международные договора в области социального страхования: Канада, Украина, Россия) или » на основании правового акта Европейского Союза в области координации систем социального страхования (с 01.05.2010 действует постановление Совета Европы и Парламента 883/2004 «О применении системы координирования в сфере социального страхования» и постановление 987/2009 по применению данного постановления): страны ЕС + Норвегия, Лихтенштейн, Исландия, Швейцария 2. Работнику/служащему установлена сокращенная продолжительность рабочего времени в данном месяце на основании Закона о трудовом договоре § 43 ч 4 или § 43 ч 6 » § 43 ч 4 для лиц в возрасте 7-12 лет - 3 часа в день и 15 часов в течение 7-дневного периода времени для работников в возрасте 13-14 лет или подлежащих всеобщему обязательному школьному обучению - 4 часа в день и 20 часов в течение 7-дневного периода времени для работников в возрасте 15 лет не подлежащих всеобщему обязательному школьному обучению – 6 часов в день и 30 часов в течение 7-дневного периода времени для работников в возрасте 16 лет не подлежащих всеобщему обязательному школьному обучению и для работников в возрасте 17 лет - 7 часов в день и 35 часов в течение 7дневного периода времени 2. Работнику/служащему установлена сокращенная продолжительность рабочего времени в данном месяце на основании Закона о трудовом договоре § 43 ч 4 или § 43 ч 6 » § 43 ч 6: Рабочее время для работников образования устанавливается постановлением Правительства Республики № 113 от 25.06.2009 учитель, логопед, спецпедагог (дошкольное учебное заведение) классный учитель, учитель о предмету, логопед, спецпедагог, воспитатель, руководитель кружка (детский сад - начальная школа, начальная школа, основная школа, гимназия) учитель профессионального учебного заведения учитель школы по интересам, тренер, концертмейстер, балетмейстер, дирижёр, аккомпаниатор 15 18.04.2016 3. Работник воспитывает в качестве родителя или опекуна ребенка в возрасте до 3 лет или 3 и более детей в возрасте до 19 лет 4. Работник или служащий, указанный в Законе о медицинском страховании § 5 ч 4 п 5 - это обучающийся в учрежденных и действующих на основании правовых актов учебных заведениях Эстонии и равноценных иностранных учебных заведениях : 1. учащийся в возрасте до 21 года, получающий основное образование 2. учащийся в возрасте до 24 лет, получающий общее среднее образование 3. лица, получающие профессиональное образование и студенты, являющиеся постоянными жителями Эстонии 5. В течение 12 месяцев со дня поступления на работу для работника или служащего, если в течение 12 месяцев до поступления на работу состоял на учёте в качестве безработного не менее 6 месяцев на основании статьи 6 Закона об услугах и пособиях рынка труда Для применения данной льготы работник должен представить работодателю подтверждение, полученное из Кассы безработных о соответствии установленным критериям, Учёт 12 месяцев ведётся со дня поступления на работу Социальный налог за работника, получающего пенсию по нетрудоспособности » Работник – лицо, работающее на основании трудового договора, если работодатель: - коммерческое объединение - некоммерческое объединение - целевое учреждение - предприниматель - физическое лицо » Работник должен подтвердить факт получения пенсии по нетрудоспособности (пенсионное удостоверение с отметками о виде пенсии и сроке) 48 16 18.04.2016 Как получить льготу? » работодатель должен представить ходатайство в Департамент социального страхования (форма на странице Департамента социального страхования www.sotsiaalkindlustusamet.ee под рубрикой “Работодателям”) » ходатайство представляется ежемесячно ко 2 числу месяца, следующего за начислением заработной платы » Ходатайство можно представить 3 месяца спустя » в электронном виде через государственный портал https://www.eesti.ee/est/teenused/ettevotja/ » адрес: Lembitu 12, Tallinn 15092 » Информация по телефону 16106 » Днем возникновения/прекращения обязанности по уплате социального налога государством считается: день возникновения /прекращения трудовых отношений день назначения/снятия пенсии по нетрудоспособности работнику » Если обязанность по уплате социального налога начинается или прекращается в течение месяца, тогда подлежащая уплате сумма социального налога рассчитывается пропорционально Пример: Работник, получает пенсию по нетрудоспособности. С ним заключён трудовой договор. Ему выплатили зарплату 500 евро. Департамент социального страхования заплатил на основании ходатайства от работодателя социальный налог с 390 евро Работодатель платит 33% * (500 – 390)= 36,30 Месяц декларирова ния июнь выплата, облагаемая социальным налогом Уменьшение выплаты, облагаемой социальным налогом Увеличение выплаты, облагаемой социальным налогом Социальный налог 1030=1060 1070 1090 1100 500 390 36,30 17 18.04.2016 Пример: Работник получает пенсию по нетрудоспособности. С ним заключён трудовой договор. Ему выплатили зарплату 300 евро. Департамент социального страхования заплатил на основании ходатайства от работодателя социальный налог с 390 евро. Под кодом 1070 можно декларировать не более выплаты, т.е 300 Месяц декларирова ния июнь выплата, облагаемая социальным налогом Уменьшение выплаты, облагаемой социальным налогом Увеличение выплаты, облагаемой социальным налогом Социальный налог 1030=1060 1070 1090 1100 300 300 0 Пример: Пенсионер, получающий пенсию по нетрудоспособности принят на работу с 17 марта. Работнику начислена за март зарплата 400 евро. Работодатель представил к 2.04 в департамент социального страхования ходатайство, где указал данные работника, начало трудовых отношений 17.03 и сумму социального налога - 56,68 евро, (пропорционально отработанным в марте дням: 390 / 31 * 15 = 188,71 евро; 188,71 * 33% = 62,27) Работодатель платит 33% * (400 – 188,71)= 69,73 Месяц декларирова ния июнь выплата, облагаемая социальным налогом Уменьшение выплаты, облагаемой социальным налогом Увеличение выплаты, облагаемой социальным налогом Социальный налог 1030=1060 1070 1090 1100 400 188,71 69,73 Изменения по медицинскому страхованию с 01.01.2016 подрядчиков и членов правления (закона о медицинском страховании §5 п4,5 с 01.01.2016) Для работников по обязательственно-правовым договорам и для членов правления: право быть застрахованным в Больничной Кассе возникает в случае уплаты в одном месяце одним или несколькими юридическими лицами вместе социального налога не менее, чем с месячной ставки социального налога К утру следующего дня за сроком представления декларации данные поступают в БК, и => основание для предоставления медицинской страховки Если на основании данных декларации социального налога «не хватает» для страхования, то страховка приостанавливается 18 18.04.2016 Не облагается социальным налогом » компенсация заработной платы, выплачиваемая за дополнительные дни отпуска (предусмотренные § 66 закона о трудовом договоре) и за перерывы для кормления ребенка (предусмотренные § 10 ч 5 закона о гигиене и безопасности труда), код –14 § 66. Возмещение отпускных за счёт госбюджета: через сферу управления Министерства социальных вопросов возмещаются: отпускные в части, превышающей 28 календарных дней основного отпуска, предусмотренные для несовершеннолетнего и для работника, получающего пенсию по нетрудоспособности отпускные за отцовский отпуск (с 01.01.2013) отпускные за родительский отпуск Не облагается социальным налогом » суммы, выплаченные на основании закона о медицинском страховании § 14 ч 1 (невыполнение работодателем обязанности по представлению документов) » возмещение по болезни, выплачиваемое на основании §12² Закона о гигиене и безопасности труда, в размере, не превышающем среднего заработка работника » возмещение, выплачиваемые в связи с профзаболеваниями и несчастным случаем на производстве » командировочные и возмещения за использование личного транспорта в установленных законом пределах Платеж по страхованию от безработицы 19 18.04.2016 Что такое страхование от безработицы? Страхование от безработицы установлено Законом о страховании от безработицы (вид обязательного страхования) для финансирования кассы по безработице Цель - поддержка работников в случае: • потери работы, • увольнения группы работников или служащих, • неплатежеспособность работодателя • 1,6% для работника - удерживается с выплаты • 0,8% для работодателя - начисляется Объект налогообложения » заработная плата и иные выплаты, произведенные работнику и служащему, исключение – компенсация в связи с прекращением трудовых отношений » выплата, произведенная физическому лицу на основании договора подряда, поручения, обязательственно-правового договора, исключение - FIE Не являются застрахованными лицами: » Предприниматель - физическое лицо » член руководящего или контролирующего органа юридического лица в значении статьи 9 Закона о подоходном налоге » лицо, достигшее возраста пенсии по старости: Закон о государственном пенсионном страховании (§ 7) » лицо, которому назначена досрочная пенсия по старости по § 9 Закона о государственном пенсионном обеспечении (у лица, имеющего необходимый стаж для назначения пенсии по старости, есть право на досрочную пенсию до 3 лет до наступления пенсионного возраста) 20 18.04.2016 Платеж страхования от безработицы » Обязанность удерживать страховой взнос прекращается в последний день месяца достижения возраста пенсии по старости » Для пенсионеров по возрасту и лиц, получающих досрочную пенсию (3 года раньше) : - платеж по страхованию от безработицы не удерживается (1,6%), - работодатель платит данный платеж (0,8%) Платеж по обязательной накопительной пенсии Платеж по обязательной накопительной пенсии Согласноo Закону о накопительной пенсии платеж платят только обязанные лица, которые делятся на 2 группы: » физическое лицо-резидент Эстонии, родившееся после 31.12.1982 года, за которое уплачивается социальный налог. Обязанность удерживать платеж с 1 января следующего года после достижения 18 - летнего возраста вне зависимости об извещении работника » физическое лицо, добровольно подключившееся к обязательному пенсионному страхованию Контроль со стороны работодателя на странице www.pensionikeskus.ee » Обязанность уплаты заканчивается 31.12. года, на который приходится первый день обратного выкупа паёв обязательного пенсионного фонда, принадлежащих обязанному лицу » Выплаты нерезиденту не облагаются платежом по обязательному пенсионному страхованию (Закон об обязательном пенсионном страховании §6)! 21 18.04.2016 Платеж накопительной пенсии Платеж накопительной пенсии 2% платится с облагаемых социальным налогом выплат » с заработной платы и прочих выплат работнику » с выплат члену органу управления и контроля юридического лица » с выплат физическому лице на основании договора подряда, поручения, обязательственно-правового договора, исключение – FIE » с выплат на основании закона о страховании от безработицы Подоходный налог Разрешенные при удержании подоходного налога вычеты (выплата резиденту) » 1/12 необлагаемого налогом дохода в каждом календарном месяце на основании разового письменного заявления налогоплательщика (2016г – 170 €/месяц или 1848 €/год ). Если несколько сборщиков подоходного налога, то заявление по выбору налогоплательщика (*) Разрешается перенос неиспользованной части необлагаемого налогом дохода на следующие месяцы в календарном году » страховой взнос по страхованию от безработицы - 1,6% » платеж обязательной накопительной пенсии – 2% 22 18.04.2016 Вычеты при удержании подоходного налога Резидент (приложение 1) Нерезидент (приложение 2) » необлагаемый доход - 2040 » платёж по страхованию от безработицы 1,6% евро (170*12) » платёж по страхованию от безработицы 1,6% » платёж по обязательному пенсионному страхованию 2% Выплата - 1000 евро Выплата - 1000 евро, Удерживаемый подоходный налог: Удерживаемый подоходный налог: (1000 – 170 – 16 – 20)*20%= (1000 – 16)* 20% = 196,80 158,80 Доход физического лица - резидента, с которого не удерживается подоходный налог (работа в зарубежном государстве) Удержание подоходного налога заработной платы и вознаграждения членам органов управления/контроля не производится, если получатель выплаты выполняет свои трудовые задания в иностранном государстве и » выплаты производятся через постоянное место деятельности юридического лица – резидента, или » у удерживающего налог есть справка управляющего налогами иностранного государства о том, что получатель выплаты является налогообязанным в иностранном государстве в части этого дохода Подоходным налогом не облагается (§ 12 ч 3): » Возмещение документально подтверждённых расходов, произведённых в пользу другого лица » Возмещение прямого имущественного ущерба, в т.ч. и того, который оплачен на основании внесудебной договорённости, за исключением: » компенсации упущенной выгоды » компенсации, выплаченной в связи с предпринимательством Обязательственно-правовым законом § 128 ч 2: имущественный вред – это прежде всего прямой имущественный ущерб и упущенная выгода. 23 Удержанный платеж по страхованию от безработицы Платеж по страхованию от безработицы работодателя Выплата, облагаемая платежом по страхованию от безработицы 1200 С выплаты, облагаемой социальным налогом, вычитается 1070 1080 1090 Итого налоговая обязанность сумма 1020 1030 Выплата 1040 1120 1130 1140 1150 1160 1170 х 1230 1240 х х 1250 Необлагаемый доход, вычтенный при удержании подоходного налога вид сумма В каком государстве выдана форма А1/Е101 коэффициент неполного рабочего времени вид Удержанный платеж по обязательному пенсионному страхованию Социальный налог 1010 Увеличение облагаемой социальным налогом суммы в связи с минимальной обязанностью 1000 наименование или имя/фамилия личный код или код регистрации в Эстонии Получатель выплаты Удержанный подоходный налог 1060 Часть выплаты пенсионеру по нетрудоспособности, с которой социальный налог платит государство часть выплаты, социальный налог с которой продекларирован в предыдущих месяцах с месячной ставки социального налога Выплата, облагаемая социальным налогом 18.04.2016 Ia. Декларирование выплат и налоговых обязанностей 1050 1100 1110 1210 1220 24 18.04.2016 Приложение 1- Выплаты физическим лицам резидентам, удержанные с них подоходный налог, платежи по страхованию от безработицы и обязательному пенсионному страхованию, начисленный социальный налог и платеж по страхованию от безработицы работодателя Предупреждения Регистра работы - например выплаты бывшему работнику “H” - лицо не зарегистрировано в регистре Работы. В случае необходимости зарегистрируйте лицо в регистре Работы. Состоит из двух частей: - „Ia” декларируются произведённые выплаты См. заполнение примеров http://www.emta.ee/index.php?id=36014 - „Ib” декларируются возвращаемые или взаимно засчитываемые суммы См. заполнение примеров http://www.emta.ee/index.php?id=35987 TSD приложение 1 (Lisa 1) Часть Ia: выплаты, произведенные в период налогообложения и с этих выплат начисленные налоговые обязательства Часть Ib: возвращенные или взаимно зачтенные выплаты и с этих сумм возвращенные налоги, данные декларируются в месяц возврата/взаимозачета со знаком «+» » По каждому виду выплаты заполняется 1 строка » Виды выплат детализированы Необлагаемый налогом доход, код 1150: вид 610: - на основании разового письменного заявления - применяется ко всем видам выплат - необлагаемый налогом доход в сумме 170 евро (2016 год) - не более суммы выплаты за вычетом платежа по страхованию от безработицы и платежа по обязательному пенсионному страхованию 25 18.04.2016 Необлагаемый налогом доход, код 1150: вид 620 - дополнительный необлагаемый налогом доход при выплате пенсии (220 евро в месяц). Используется при выплате вида 44 (пенсия, выплачиваемая на основании закона Эстонским государством и обязательная накопительная пенсия, выплачиваемая на основании закона о накопительной пенсии) вид 630 - дополнительный необлагаемый подоходным налогом доход при получении возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (64 евро в месяц). Применяется при виде выплаты 32 (компенсация, выплачиваемая в связи с несчастным случаем не производстве или профессиональным заболеванием) Необлагаемый налогом доход, код 1150: вид 640 - дополнительный необлагаемый подоходным налогом доход в случае уплаты за работника, публичного служащего или члена руководящего или контрольного органа юридического лица страховых взносов в счет дополнительной накопительной пенсии и сумм, уплаченных для приобретения паев добровольного пенсионного фонда, которые не превышают 15% от суммы выплат, произведенных каждому в течение календарного года и обложенных подоходным налогом, или 6000 евро. Ведётся суммированный учёт с начала календарного года. Применяется на виды выплат 25, 27, 28, 29 и 31. Если необлагаемый налогом доход не применяется - коды 1150 и 1160 не заполнять! Суммированный учёт необлагаемого налогом дохода - если облагаемые подоходным налогом выплаты налогоплательщику производились не каждый месяц, или, если в некоторые месяцы сумма выплат была меньше 1/12 необлагаемого дохода, то можно перенести неиспользованную в эти месяцы часть вычетов необлагаемого дохода на следующие месяцы этого же календарного года. Заранее использовать нельзя! 26 18.04.2016 Право на использование необлагаемого дохода Если необлагаемый налогом доход - вид 610 (170 евро) полностью не использован, то оставшуюся часть можно перенести на другие виды выплат Такой порядок расчёта применим только для вида 610 Например: в одном месяце работнику декларируются: - зарплата (вид выплаты 10) 100 евро и - возмещение в связи с несчастным случаем на производстве (вид выплаты 32) 800 евро 1020 1030 1150 1160 1110 1130 1170 Вид выплаты Сумма выплаты Вид необлагаемого дохода Сумма необлагаемого дохода Удержанный KPM 2%/3% Удержанный TKM 1,6% Удержанный подоходный налог 10 100 610 96,40 2,00 1,60 0 32 32 800 610 630 73,60 64 0 0 132,48 Право на использование необлагаемого дохода Оставшуюся часть необлагаемого налогом дохода вида 620640 на другие виды выплат применить нельзя Например: в одном месяце работнику декларируются: - зарплата (вид выплаты 10) 500 евро и - возмещение в связи с несчастным случаем на производстве (вид выплаты 32) 50 евро Необлагаемый в случае несчастного случая – 64 евро, оставшуюся неиспользованную часть необлагаемого налогом дохода 14 евро (64 - 50) на другие виды выплат применить уже нельзя. 1020 1030 1150 1160 1110 1130 1170 Вид выплаты Сумма выплаты Вид необлагаемого дохода Сумма необлагаемого дохода Удержанный KPM 2%/3% Удержанный TKM 1,6% Удержанный подоходный налог 10 500 610 170 10,00 8,00 62,40 32 50 630 50 Код 1040: Коэффициент частичного использования рабочего времени Следует указывать ставку рабочего времени в соответствии с действующим трудовым договором (коды выплат 10, 11, 12) с точностью до двух знаков (0,01 – 1) TSD следует представлять за каждый месяц, если в TÖR зарегистрирован работник или чиновник без приостановки, вне зависимости от факта выплаты Приостановка делается при пребывание лица, выполняющего работу, - в отпуске по уходу за ребенком, - на срочной и альтернативной службе - в неоплачиваемом отпуске, предоставляемом по соглашению сторон*** 27 18.04.2016 Коэффициент частичного использования рабочего времени: примеры » Отпуск за свой счет с 01.12-31.12 ( целый месяц): в TÖR делаем приостановку с 01.12-31.12. Если есть обязанность по социальному налогу, то заполняем:1020 – 10; 1030 – 0; 1090 – 355, 1040 0. » Если обязанность по социальному налогу не возникает, то приложение 1 не заполняем Коэффициент частичного использования рабочего времени: примеры » работник работал 01.03.-31.03, но заработная плата вовремя не выплачена (оплата должна быть в месяц начисления), и у работодателя нет обязанности платить за работника социальный налог с месячной ставки, НО у работодателя есть обязанность представлять приложение 1 за март: код 1020 – 10, код 1030 - 0 код 1040 - 1 » принят на работу с 15 января, оплата только в феврале: за январь следует представить приложение 1: код 1020 – 10, код 1030 - 0 код 1040 – 1 » трудовой договор прекращается 16 марта, но в апреле делают окончательный расчет. В декларации за март 1040 – 1, в декларации за апрель код 1040 - 0 Требования по декларированию ставки рабочей занятости (код 1040) » » » » Работник по трудовому договору Декларируется и в случае, если выплаты не было С точностью до двух знаков (0,01 – 1) Если договор приостановлен, то декларирование зависит от обязанности по уплате налогов 28 18.04.2016 Возврат лицу с низким уровнем дохода В Законе об услугах и пособиях рынка труда установлен возврат работающему лицу, с низким уровнем дохода при условии При определении суммы возврата в учет берутся только календарные месяцы, в которые производящее работу лицо работало или было на службе с полной загрузкой рабочего времени В учет не принимаются выплаты работнику, чья работа по данным Регистра работы приостановлена При контроле выполнения требования по полной загрузке рабочего времени за основу берутся данные, продекларированные работодателем в приложении 1 декларации TSD Изменение закона трудовой занятости и пособий с 01.01.16 » Работающим лицам с полной загрузкой с низким доходом вводится метод поддержки путем дополнительного возврата платежа. При расчете платежа учитывается отработанное время, доход, действующая минимальная зарплата, прожиточный минимум и установленный коэффициент 0,35. Формула расчета возврата платежа (ставка для возврата платежа х 12 - облагаемый доход за прошлый год х 0,35):12 х кол-во месяцев с полной ставкой Так как компоненты формулы меняются, возврат платежа будет рассчитываться каждый год. Условия получения пособия » 1. лицо должно быть целый месяц резидентом (по TSD: lisa 1-резидент, lisa 2 –нерезидент) » 2. полный месяц возраст не менее 18 лет » 3. не приостановлен трудовой/служебный договор » 4. полная нагрузка (суммарно по трудовым договорам), исключение для пенсионеров по потере трудоспособности » 5. годовой доход ниже установленного предела » Эти все условия должны выполнятся не менее, чем в течение 6 месяцев календарного года 29 18.04.2016 Размер возврата платежа » Нет права на ходатайство о возврате платежа, если за прошлый год сумма дохода, состоящая из (облагаемый доход+дивиденд+прочие отчисления от прибыли, обложенные у юрлица ЗоПН § 50 + +иностранные доходы §44 ч 13), умноженная на 0,35 превышает 12 раз установленную госбюджетом ставку » Ставка установлена на 2016год ( проект госбюджета): 228 € * 12 = 2736 € Как находится сумма и граница дохода? Минимальная ставка: 228 € *12=2736 € » При зарплате 651,42 € в месяц или в год 7817 € 2736 – 7817*0,35 = 0, возврата нет => в 2017 г получат возврат платежа, если доход за 2016 г ниже 7817€ в год » Если зарплата 410 € + предполагаем, что условия выполнены в течение всех 12 месяцев расчет: (228 * 12- (410 * 12 * 0,35)) : 12 * 12ʸ = 1014, однако возврат не может быть больше уплаченного подоходного налога: (410 * 12 *(1- 2% – 1,6%) – 170*12) * 20% = 540,58 12ʸ - количество месяцев, по которым выполнены условия Код 1050: Наличие формы А1/Е101 Код 1050: указывается государство, которое выдало лицу форму А1/Е101 (в т.ч. Эстония). Данная справка подтверждает, что лицо застраховано в государстве, которое выдало А1/Е101 Применяется при выплатах вида: 11, 19, 22, 26, 30, 34 (указывается Эстония) 12, 20, 23, 27, 31, 35 (указывается зарубежное государство) 30 18.04.2016 Международный аспект обложения социальным налогом » При налогообложении социальным налогом нет разницы получатель выплаты резидент или нерезидент » Выплаты нерезиденту за работу/услугу на основании трудового договора и обязательственно-правового договора облагаются социальным налогом и платежом по страхованию от безработицы, если работа производится в Эстонии » Социальным налогом облагается вознаграждение члену правления и члену контрольного органа из числа нерезидентов, вне зависимости от того, где он выполнял свои обязанности *** » Для стран - членов соглашения о Европейском Экономическом Сообществе с 01.05.2010: Постановление Европейского Сообщества 883/2004 и постановление по применению 987/2009, изменены постановлением 465/2012 http://ec.europa.eu/social/main.jsp?langId=et&catId=867 Договор социального страхования: Украина, Канада » Если лицо не из государства – члена соглашения об Европейском Экономическом Сообществе или не из государства, с которым есть договор о социальном страховании, тогда может возникнуть двойное налогообложение. Основные правила в ЕС К лицам, в отношении которых применяется постановление, применяются правовые акты только одного государства – государства, где выполняется работа, даже в случае когда: » лицо живёт на территории другого государства Сообщества, или » его работодатель находится в другом государстве Сообщества 31 18.04.2016 Исключения Командировка* – командировка сроком до 2 лет, тогда налогообложения в государстве командировавшем работника (арт 12 ч1). Работа одновременно в двух и более государствах (арт 13) социальные налоги платятся : 1. в государстве проживания, если существенная часть деятельности (>25%) происходит в этом государстве, или если работу дают различные работодатели из разных стран; 2. в государстве нахождения работодателя, если существенная часть работы не происходит в государстве проживания 3. в государстве проживания, если существенная часть работы не происходит в государстве проживания, и у работника несколько работодателей из разных государств, и ни один из них не в стране проживания Оформляется форма A1/E101 Избежание двойного налогообложения » Если лицо не из государства – члена соглашения об Европейском Экономическом Сообществе или не из государства, с которым есть договор о социальном страховании, тогда может возникнуть двойное налогообложение. Когда заполняем часть Ib » Выплаты различного вида, сделанные в один налоговый период » Выплаты одного вида: выплата, сделанная в период взаимозачета менее, чем возвращенная выплата » Выплаты одного вида, если они облагались разными налогами и по разным налоговым ставкам » Выплаты одного вида: сделанные в разные календарные года » Возврат выплаты Не декларируются взаимозачтенные выплаты, если выплаты были одного вида и выплаты сделаны в одном календарном году 32 Возвращенная выплата, облагаемая платежом по страхованию от безработицы Удержанный платеж по страхованию от безработицы с возвращенной выплаты Платеж по страхованию от безработицы работодателя с возвращенной выплаты 1370 1500 год месяц 1320 1330 1340 1350 1360 1380 1390 Уменьшение облагаемой социальным налогом суммы при возврате с учетом сохранения минимальной обязанности уменьшение сумма Причина возврата / взаимозачета Корректировки возвращенной выплаты в месяц выплаты вид Удержанный платеж по обязательной накопительной пенсии 1310 Возврат выплаты или взаимозачет Социальный налог с возвращенной выплаты наименование или имя/фамилия личный код или код регистрации в Эстонии Лицо, которое делает возврат время возврата выплаты или дата взаимозачета 1400 Итого налоговая обязанность с возвращенной выплаты 1410 1510 1430 1140 1450 1460 1470 1480 х 1530 1540 х х 1550 Необлагаемый доход, вычтенный при удержании подоходного налога с возвращенной выплаты вид сумма Удержанный подоходный налог с возвращенной выплаты 1300 увеличение Возвращенная выплата, облагаемая социальным налогом 18.04.2016 Ib. Декларирование налоговых обязанностей и выплат при возврате или взаимозачете 1420 1520 33 18.04.2016 В июле 2015 выплатили отпускные 700 евро. В конце года выяснилось, что 200 евро переплатили, работник в феврале 2016 года вернул 200 евро(брутто), чистыми 200-4-3,238,56=154,24 Декларирование Ia: июль 2015 код вида выплаты Сумма выплаты 1020 1030 10 700 1100 1110 1130 Iв: февраль 2016 231 1320 1330 1340 1350 1410 10 200 2015 7 66 14 1420 4 11,2 1440 3,2 1140 5,6 1450 1,6 1150 1160 1170 610 154 104,16 1460 1470 1480 610 0 38,56 год месяц Социальный налог Платеж по обязательному пенсионному страхованию Платеж по страхованию от безработицы 1,6% Платеж по страхованию от безработицы 0,8% Вид необлагаемого дохода Сумма необлагаемого дохода Подоходный налог В январе 2016 выплатили отпускные 1000 евро. В отпуске заболел, отпускные – 200 евро, больничные + 300. на руки выплатить (300-26) – (200–38,56-4-3,2)=119,76 Декларирование код вида выплаты Ia: январь 2016 Iа: март 2016 1020 1030 10 1000 Социальный налог 1100 330 1320 1330 1340 1350 1410 Платеж по обязательному пенсионному страхованию Платеж по страхованию от безработицы 1,6% Платеж по страхованию от безработицы 0,8% 1110 20 1130 1140 Вид необлагаемого дохода Сумма выплаты 10 200 2016 1 66 1420 1420 4 16 1440 1440 3,2 8 1450 1450 1,6 1150 610 1460 610 1460 610 1160 170 1470 170 1470 0 1480 26 1480 38,56 год Сумма необлагаемого дохода Подоходный налог Iв: март 2016 1320 1330 1340 1350 1410 месяц 1170 158,80 24 300 В январе 2016 выплатили отпускные 700 евро. Выяснилось, что отпускные переплатили – 200 евро, а в марте заработная плата начислена только 100, работник должен вернуть (200-4-3,2-38,56) – (100-2-1,6)=57,84 Декларирование код вида выплаты Ia: январь 2016 Iа: март 2016 Iв: март 2016 1020 1030 10 700 Социальный налог 1100 231 1320 1330 1340 1350 1410 Платеж по обязательному пенсионному страхованию Платеж по страхованию от безработицы 1,6% Платеж по страхованию от безработицы 0,8% 1110 14 1420 2 1420 4 1130 11,2 1440 1,6 1440 3,2 1140 5,6 1450 0,8 1450 1,6 Вид необлагаемого дохода 1150 610 1460 610 1460 610 1160 170 1470 96,40 1470 0 1480 0 1480 38,56 Сумма выплаты год месяц Сумма необлагаемого дохода Подоходный налог 1170 100,96 10 100 1320 1330 1340 1350 128,70 1410 10 200 2016 1 66 34 18.04.2016 Контакты для информации Общая информация Налоговая консультация частных клиентов и FIE Налоговая консультация бизнес-клиентов Консультация по налогу с оборота Таможенная информация, e-toll 1811 или (+372) 880 0810 (при звонках изза границы) Skype: mta.eesti 8 800 811 fyysisik@emta.ee 8 800 812 Jurisik@emta.ee 8 800 813 kaibemaks@emta.ee 8 800 814 tolliinfo@emta.ee (акцизная информация) Э-услуги, e-maksuamet Земельный налог Налог на тяжеловесные транспортные средства Информация по долгам Нерезиденты 8 800 815 e-maks@emta.ee 8 800 816 maa@emta.ee 8 800 816 raskeveok@emta.ee 1811 volainfo@emta.ee nonresident@emta.ee 103 Спасибо! 35