Налоги как инструмент интенсификации вовлечения объектов

Дисбаланс в показателях марочного капитала и рыночной стоимости бренда сви­
детельствует о низкой эффективности управления брендом . В целях преодоления по­
добных ситуаций необходимы тщательный анализ и разработка комплекса маркетинго­
ВЬIХ мероприятий . Эффективное управление брендом позволяет воздейс:rвовать на ма­
рочный капитал, преодолевать не гативные рыночные тенденции, способствовать росту
стоимости бренда.
Литература
1. Аакер, ДА . Создание СWIЬНЫХ брендов. - М, 2003. - 440 с.
2. Багиев. Г.Л. , Козейчук, Д. А . Оценка стоимости бренда в контексте лояльнос­
ти потребител ей 11 Бренд-менеджмент. - 2006. - № 3. - С.12-19.
3. Юрашев, В. В" Шелест, И.В. Оценка возможностей глобализации торговой
марки при помощи марочного капитала 11 Маркетинг в России и за рубежом. - 2003.
- №2. - с. 27-33.
4. Зотов, В.В. Ценность бренда. - М. Маркет ДС, 2005. - 167 с.
Шевцова В.В~. ассистент
УО БГЭУ, Минск
НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ ИНТЕНСИФИКАЦИИ
ВОВЛЕЧЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ
СОБСТВЕННОСТИ В ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ОБОРОТ В
РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
Создание экономики инновационного типа основано на эффективном использова­
нии результатов интеллектуальной деятельности, прежде всего, объеюов интеллекту­
альной собственности (ОИС) . В Беларуси за достаточно короткий срок было сформи­
ровано законодательство, позволяющее охранять объекты промышленной собственно­
сти и авторского права. В то же время, на наш взгляд, недостаточно внимания уделяется
финансовым аспектам управления интеллектуальной собственностью, в том числе и
налоговому стимулированию ее активного вовлечения в хозяйственный оборот.
В странах с развитыми традициями налогообложения вторая половина
20
века
характеризуется двумя этапами в эволюции методологии налогового стимулирования
инновационной деятельности. На первом этапе
(50-70 rr.)
превалирова.1и многообраз­
ные налоговые льготы и преференции, направленные на стимулирование притока инве­
стиций в высокотехнологичные сферы. Инструментами реализации стали ускоренная
амортизация, инвестиционный налоговый кредит, предоставление специальньIХ налого­
вых льгот на НИОКР. Но уже к середине 80-ых годов режим максимизации налоговых
льгот прекратил свое существование. ::Ло было обусловлено объективной потребнос­
тью сокращения периода от стадии исследовательской разработки до промышленного
внедрения инновации, а также сформировавшейся негативной тенденцией преимуще­
ственно к «льготной» направленности промышленньIХ инвестиций . Итоrом реформ ста­
ла целостная система налогового стимулирования, начиная от поощрения сотрудниче­
ства компаний с университетской наукой и вплоть до предоставления специальньIХ нало­
говьIХ режимов малым и средним исследовательским фирмам, способным быстро осу­
ществить и реализовать новейшие разработки на стыке различньIХ научн1.1Х дисциплин и
415
сфер производства. В результате в настоящее время предпринимательский сектор обес­
печивает в среднем по странам ЕС более
50
процентов внутренних затрат на научные
исследования И ра.1работки, в США -- 63 процента, Японии
В Республике Беларусь до
- 74 процента.
2000 года налоговое стимулирование инновационной
деятельности предnринимаrельской среды носило весьма ограниченный характер и в
сущности выражалось в форме освобождения от уплаты налога на добавленную сто­
имость НИОКР, зарегистрированных в государственном реестре, а также изъятия из
налогового оборота до
50 процентов балансовой
прибыли, направленной на выполне­
ние НИОКР. Позитивные сдвиги произошли благодаря Указу Президента Республики
Беларусь №
479 от 31
августа 2000 rода, который позволил белорусским организациям
провести инвентаризацию объектов интеллектуальной собственности (ОИС) и без нало­
говых издержек 011риходошrгь на баланс ОИС, используемые в коммерческой деятель­
ности. Кроме того, в течение двух лет от налога на добавленную стоимость и налога на
прибыль были освобождены обороты по предоставлению прав на использование ОИС
на территории Республики Беларусь. Следующим шагом стало вступление в силу Дек­
рета Президента Республики Беларусь №
12 от 22
сентября
2005
года «0 парке высо­
ких технологий», который регламентировал особый режим налогообложения для орга­
низаций, занимающихся разработкой, внедрением и экспортом информационных техно­
логий и программного обеспечения. Результатом стало весьма существенное сокраще­
ние параметров их налогового давления. Так, по данным Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь уровень налоговой нагрузки организаций-резидентов
парка высоких технологий в
Наконец, с
2007 году колебался в диапазоне от 0,5 до 4,4 процента.
1 января 2007 года Законом Республики Беларусь «0 налоге на добавленную
стоимосты> освобождены от налогообложения обороты по реализации на территории
Республики Беларусь имущественных прав на объекты промышленной собственности.
Вместе с тем, до настояще1'0 времени сохранилось ограничение по инновационным льго­
там по НДС (освобождение от НДС лишь общеобразовательных бюджетных учрежде­
ний или НИОКР, зарегистрированных в государственном реестре) для частных инвес­
торов, что сдерживает участие предпринимательской среды в финансировании иннова­
ционных разработок.
Следует отметить, что целенаправленная работа по активизации инновационной
активности в Республике Беларусь уже принесла определенные результаты. Об этом
свидетельствует позитивная динамика поступивших патентных заявок и выданных па­
тентов, наблюдаемая в последнее пятилетие. Так. в
2006 году по сравнению в 2005
102,8 процента, выданных па­
годом темп роста количества патентных заявок составил
тентов -
118,3 процента. По величине и динамике данноrо показателя Республика Бела­
русь занимает одну из ведущих позиций среди стран СНГ, уступая Российской Федера­
ции, Украине и Казахстану.
Вместе с тем, отмечается серьезное отставание отечественной патентной активно­
сти от стран уже достаточно давно вступивших на инновационный путь развития . В
частности, в США ежегодно вы.дается в ере.днем
144-169 тыс. патентов, в Японии - 120124 тыс" в Республике Корея - 35-74 тыс. В Республике Беларусь за период с 2001 по
2006 годы ежегодно вьщавалось 866 патентов на изобретения.
О необходимости совершенствования финансового стимулирования в инноваци­
онной сфере свидетельствует также статистика инновационной активности и параметры
налоговой нагрузки белорусских организаций реального сектора. В частности, по .дан­
ным Министерства статистики и анализа Республики Беларусь в 206 году инновацион­
ной деятельностью занималось
416
16,3 процента промышленных организаций с амплиту-
дой колебаний по отраслям экономики от
рабатывающей промышленност и до
в США около
4, 9 процента организаций в лесной и деревооб­
75 процентов в микробиологическо й. Вместе с тем,
30 процентов предприятий занимаются
инновационной де:ятельностью, в
Швеции-26.
Налоговая нагрузка белорусских отраслевых научно-исследовательских органи­
заций по расчетам специалистов Министерства по налогам и сборам Республики Бела­
русь в
2007 году в среднем составила 13,6 процента с амплИ1удой
колебаний от9 до
21 ,4
процента. Вместе с тем, средний уровень налоговой нагрузки промышт:нных предпри­
тель по странам ЕС составляет от
ятий существенно выше и оценивается в размере
23 процентов. Аналогичный показа­
11-12 процентов в Германии, Испании, Чехии, Латвии,
Литве до
и Дании . Это свидетельствует о необходимости даль­
17 процентов в Швеции
нейшего государственного стимулирования активизации инновационной деятельности
промышленных организаций.
С целью расширения инновационного потенциала белорусскою предпринима­
тельства, расширения экспортных возможн()(.-гей отечественных производиrелей интеллек­
туальной продукции полагаем целесообразным реализацию следующих мс:роприятий.
1. Вовлечь в орбиту
применения нулевой ставки по НДС наиболее значимые для
государст ва экспортируемые услуги инновационного характера и имущественные пра­
ва на ОИС . Подчеркнем , что по сути нулевая ставка является не просто освобождением
от уплаты налога, а позволяет возмещать из бюджета размер налога, ран1~е уплаченного.
Поэтому данную меру можно расценивать как действенный инструмент государствен­
ной налоговой поддержки.
Кроме того, предлагается распространить действующие концеmуальные налого­
вые льготы инновационного характера по НДС на все субъекты хозяйствования, в том
числе и субъекты малого предпринимательства. Одновременно, на государственном
уровне необходимо обеспечить тщательный контроль за целевым характером использо­
вания предоставленных инновационных льгот всем категориям плателыциков , вне зави­
симости от форм собственности и ведомственной принадлежности.
2.
Исключить из объекта налогообложения по налогу на прибыль сумм превы­
шения оценочной стоимости ОИС над затратами по его созданию при постановке ОИС
на учет в составе нематериальных активов. Аналогичное требование ра·~пространяется
на стоимость ранее неучтенных, но используемых в процессе хозяйственной деятельно­
сти ОИС, выявленных в процессе инициативной инвентаризации . ПодобJН ые меры повы­
сят заинтересованность отечественных организаций к расширению доли интеллекту­
ального капитала в своих в активах. До настоящего же времени по оцен1сам Националь­
ного центра интеллектуальной собственности у организаций Республики Беларусь доля
нематериальных активов составляет около процента.
3.
Освободить нерезИдентов, осуществляющих реализацию на территории Рес­
публики Беларусь услуг инновационного характера и ОИС, от уплаты налога на дохо­
ды в размере
15
процентов. Это позволит снизить стоимость приобретаемых белорус­
скими предприятиями инновационных продуктов.
4. Активизировать использование института налогового кредитования для
орга­
низаций научной сферы. В силу специфики научной деятельности такие организации
характеризуются высокой долей трудозатрат и пониженной материалоемкостью, что
при налоговой отягощенности фонда оплаты труда увеличивает их налоговую нагруз­
ку относительно других отраслей.
5.
Разрешить относить на затраты, признаваемые в налоговом учете, средства,
передаваемые организациями в безвозмездном порядке научно-исследовательским ин-
417
ститутам и университетским лабораториям, с целью разработки последними новых вы­
сок·их технологий и инновационных продуктов.
6.
Рекомендовать местным органам власти применять преимущественный поря­
док предосrавления льгот по местным налогам для организаций- инноваторов.
7. Проводить систематический мониторинг экономических последствий действу­
ющих мер налогового стимулирования инновационной деятельности предприниматель­
ской среды и их оперативная корректировка. Для этого на базе Министерства статисти­
ки и анализа необходимо создать информационный массив об инновационной деятельно­
сти белорусских предприятий: исrочниках финансирования инновационной деятельнос­
ти (собственные средства, налоговые льготы, кредиты и т.д.), а также конкретных на­
правлениях их использования.
Шелег Н.С., профессор УО БГЭУ,
Шелег Е.Н, студент УО БГЭУ
МЕЖДУНАРОДНАЯ ТОРГОВЛЯ БЕЛАРУСИ:
ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ
Жители белорусских земель, говоря современным языком, всегда с выгодой ис­
пользовали свое географическое положение. Более тысячи лет назад они торговали с
Арабским Востоком, Виза1Пией, Западной Европой. Традиционно экспортировались
зерно, пенька, лес, меха, кожа, ремесленные изделия. Завозились (импортировались)
черные и цветные металлы, драгоценные камни, ткани, приправы, вина, табак. В Совет­
ском Союзе во внешней торговле существовала жесткая государственная монополия.
Основу системы составляли мощные внешнеторговые структуры с высокопрофессио­
нальными кадрами. За рубежом была создана разветвленная инфраструктура под­
держки внешней торговли, которая включала сервисные центры, склады , предста­
вительства.
После обретения независимости Республике Беларусь пришлось все создавать с
нуля, вырабатывать собственную внешнеторговую политику, систему управления меж­
дународной торговлей .
С
1992 года в Беларуси был введен институт лицензирования
во внешнеэкономи­
ческой деятельности. Объемы внешнеторгового оборота оказались сопоставимы с объе­
мами собственного производства, поэтому лицензии стали получать многие предприя­
тия. В результате либерализации внешнеторговой деятельности в
1994 году было отме­
нено всеобщее лицензирование в этой сфере, и право заниматься ею получили все субъекты
хозяйствования Беларуси, прошедшие государственную регистрацию. Вместе с тем го­
сударство сохранило за собой право применять меры тарифного и нетарифноrо регули­
рования по особо важным товарным группам, включая институты специализированных
экспортеров и импортеров.
В современной экономике состояние внешней торговли является показателем
уровня развития страны, индикатором ее признания международным сообществом .
Большая доля внешнеторгового оборота в ВВП (более
50 %) означает высокую зависи­
мость благососrояния граждан страны от экспорта. Мировая практика также подтвер­
ждает, что в условиях становления национального рыночного хозяйства приоритет от­
дается внешней торговле. Как же она развивалась в Республике Беларусь на протяже­
Беларускі дзяржаўны эканамічны ўніверсітэт. Бібліятэка.
нии последних одиннадuаrи лет.
Белорусский государственный экономический университет. Библиотека.
418
Belarus State Economic University. Library.
http://www.bseu.by