Проблемы обеспечения налоговой безопасности

Проблемы обеспечения налоговой безопасности
Минеева Т.Е.
Кафедра КИБЭВС
Научный руководитель: Горбунова С.В., ст. преподаватель кафедры КИБЭВС
Проект ГПО КИБЭВС-1508 - Налоговая безопасность Томской области
Введение
Обеспечение налоговой безопасности является важной задачей регионов государства
и государства в целом. На сегодняшний день проблемы обеспечения безопасности
налоговой сферы требуют особого внимания, и решение этих проблем влияет на
стабильность функционирования налоговой системы.
Налоговая безопасность – это состояние защищенности налоговой системы, при
котором обеспечивается сбор налогов и налоговых платежей, предусмотренных налоговым
законодательством, реализация налогового контроля, а также противостояние факторам,
нарушающих стабильное развитие всей системы.
Налоговые отношения непосредственно влияют на эффективность экономической
безопасности государства и его регионов. Поэтому необходимо уделить внимание
состоянию защищенности налоговой системы, а также проверить способность противостоять
данным проблемам [1].
Проблемы обеспечения налоговой безопасности по Российской
Федерации
Основной проблемой в Российской Федерации в налоговой сфере является
расширение практики сокрытия доходов от системы налогообложения, определяемой
фискальной направленностью налоговой системы. По данным Минфина России из-за
сокрытия доходов и объектов налогообложения в консолидированный бюджет страны не
поступает ежегодно от 30 до 50% налогов [2].
Сокрытие доходов является нарушением налогового законодательства и приводит к
взысканию всей сокрытой прибыли и штрафа в размере той же суммы с налогоплательщика.
Сокрытие доходов приводит к нарушению целостности системы налогообложения. Дефицит
государственного бюджета требует пополнение доходов путем увеличения налоговых
поступлений.
В настоящее время функционирование налогового законодательства неэффективно и
нестабильно. В Налоговый кодекс Российской Федерации часто вводятся изменения и
поправки, что приводит к трудностям при расчете налогов у налогоплательщиков. При
обновлении законодательства происходит усложнение норм и правил, регулирующих
порядок налогообложения. Недостаточная четкость и ясность положений нормативных актов
затрудняют применение норм на практике, что приводит к возможности субъективного
толкования законодательства [3].
Еще одной проблемой в обеспечении налоговой безопасности является малая
результативность налогового контроля поступления налоговых платежей и сборов в
бюджеты различных уровней.
Налоговый контроль направлен на обеспечение своевременного поступления
налоговых платежей в бюджет государства.
Как известно, налоговый контроль влияет на функционирование экономики
государства. При малой результативности налогового контроля налогоплательщики будут
находить способы уклонения от уплаты налогов и сборов в полном объеме [4].
Налоговый контроль является составляющей налогового администрирования. В свою
очередь налоговое администрирование является одним из основных элементов устойчивого
функционирования налоговой системы и экономики государства. Под налоговым
администрированием понимается система налогового процесса, включающая комплекс мер
по обеспечению налоговых поступлений в бюджет государства, отвечающая за соблюдение
налогового законодательства, а также за контроль правильности исчисления налогов [5].
В связи с отсутствием формальной организации органов налоговой системы
эффективность налогового администрирования находится на низком уровне, что подвергает
налоговую безопасность различным угрозам. Эффективность налогового администрирования
можно определить через существенный показатель, которым является фискальная
эффективность налоговой системы [6]. При этом следует понимать, что это два разных
понятия. В первом случае речь идет об эффективности деятельности государственных
органов, а во втором случае о внутреннем свойстве налоговой системы.
Проблемы обеспечения налоговой безопасности по Томской области
Налоговая безопасность государства зависит от состояния защищенности налоговой
системы регионов.
Экономическое развитие регионов России имеет собственную специфику, которая
решает задачи обеспечения налоговой безопасности регионов.
По данным ФНС России по Томской области и Счетной Палаты города Томска
выявлен ряд проблем:
 финансово-хозяйственная деятельность ведется с высоким налоговым риском;
 отражение в налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых
периодов;
 проблемы процесса возмещения налога на добавленную стоимость;
 отрицательная динамика налоговых доходов, что приводит к снижению
коэффициента бюджетной результативности региона;
Пути решения
безопасности
выявленных
проблем
обеспечения
налоговой
В целях стабилизации налогового законодательства статья 5 НК РФ устанавливает,
что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного
месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового
периода по соответствующему налогу.
В целях повышения уровня эффективности налогового контроля профессорами
Галкиной В.А. и Качановой Н.Н. предлагаются следующие действия:
 включить в обязанности сотрудников отдела камеральных проверок проводить
мониторинг финансово-хозяйственной деятельности организаций;
 управлениям ФНС России необходимо разработать, составить и согласовать
единые методики проведения выездных налоговых проверок с описанием конкретных
методов и приемов их осуществления;
 создать в инспекциях ФНС России подразделения внутреннего аудита для
рассмотрения возражений на акты выездных налоговых проверок;
 для профессиональной подготовки и повышения квалификации кадров налоговых
органов внедрить новые информационные и образовательные технологии в образовательный
процесс подготовки кадров инспекций ФНС [7].
Что касается повышения эффективности налогового администрирования, то
Федеральная
Налоговая
служба
России
создает
условия
для
выполнения
налогоплательщиками конституционной обязанности, по уплате законно установленных
налогов и сборов посредством совершенствования исполнения функций налогового
администрирования.
К основным предложениям по устранению сокрытия доходов от системы
налогообложения государство относит ужесточение санкций против правонарушителей,
совершенствование законодательства, которое бы устраняло возможность сокрытия доходов,
формирование комплекса организационных мер по предупреждению, контролю и
пресечению сокрытия доходов от системы налогообложения.
Заключение
В настоящее время актуальной задачей является обеспечение налоговой безопасности
государства. Так как основная часть доходов в бюджет государства является налоговыми
доходами. Реализация предложенных решений повысит уровень защищенности налоговой
системы, что повлияет на благоприятное развитие экономического состояния страны.
Список используемых источников
1 Минаков А.В. Эффективное управление бюджетно-налоговой системой как
важнейшее условие повышения экономической безопасности в России: дис. …канд. экон.
наук. – М., 2004, - С.27.
2 Методика расследования налоговых преступлений / под ред. А.А. Кузнецова – M.,
2007 – C.3.
3 Тетяев П.Е. Совершенствование налоговой системы как фактор повышения
экономической безопасности региона: дис. … канд. экон. наук. – Екатеринбург, 2004 – С.121.
4 Цвилий-Букланова А.А. Налоговый контроль в системе обеспечения налоговой
безопасности государства: автореф. … дис. канд. юрид. наук. – Челябинск, 2011, - С.31.
5 Хочуев В.А. Налоговое администрирование как особый инструмент обеспечения
экономической безопасности России / В.А. Хочуев; Инспекция ФНС России по г. Нальчику
КБР // Научные ведомости БелГУ. Сер. Экономика. – 2009 С.244-248.
6 Джамурзаев Ю.Д. Концепция формирования эффективного налогового
администрирования в национальной налоговой системе: автореф. дис. …д-ра экон. наук.
Орел, 2012, - С.48.
7 Галкина В.А., Качанова Н.Н. Направления совершенствования налогового
контроля в России для обеспечения его эффективности [Электронный ресурс] –Режим
доступа:
http://edu.rgazu.ru/file.php/1/vestnik_rgazu/data/20140519155047/021.pdf
(дата
обращения 16.11.2015)