Вопросы налоговой нагрузки на нефтяной и горнорудный сектор

Казахстанская ассоциация
организаций нефтегазового и
энергетического комплекса
«KAZENERGY»
Вопросы налоговой нагрузки на
нефтяной и горнорудный сектор в
рамках разрабатываемого
Кодекса о недрах
Конфиденциально
Астана, 2014
Астана,
2014год
год
Необходимость прироста запасов
«Прирост запасов
должен превышать
объемы добычи»
• Средний уровень затрат на разведку 1 бар. нефти
составляет $1,2 [2]
• Среднее значение коэффициента успеха разведки
составляет 20-25% [3]
• Таким образом, необходимые инвестиции для
опережающего роста разведки составляют:
23 млн.тн * $1,2 * 7,3 / 25% = 0,8 - $1 млрд. ежегодно [2]
млн.
тонн
нефти
23
43
20
Текущий уровень
добычи (без учета
«большой тройки»)
[1]
Текущий уровень
Разведки [1]
Необходимый
доп. уровень
разведки
Минимальный объем ежегодных инвестиций в геологоразведку должен составлять 1 млрд.$
[1] По данным национального энергетического доклада Ассоциации «KAZENERGY»
[2] На основании анализа данных по разведочным блокам РД КМГ
[3] По данным международных источников
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
2
Осадочные бассейны Казахстана
Тенизский
Прикаспийский
Северо-Казахстанский
Северо-Торгайский
Прииртышский
Зайсанский
Устюрт-Бузашинский
Алакольский
Балхашский
Илийский
Мангышлакский
Аральский
Южно-Торгайский
Шу-Сарысуский
Сырдарьинский
Бассейны с установленной нефтегазоносностью
Перспективные бассейны
•
•
•
Надсолевые нефтегазоносные бассейны изучены на 90% еще в советское время
Подсолевые участки не изучены, и могут содержать значительные объемы запасов
Подсолевые структуры характеризуются значительными капвложениями по сравнению с надсолевыми
(средняя стоимость бурения надсолевой скважины – 3 млн$, подсолевой – 25-30 млн.$)
Перспективные бассейны слабо изучены, в связи с чем необходимо проводить бассейновое
изучение
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
3
Рейтинг Казахстана по легкости ведения бизнеса (2014)
Запуск бизнеса (30)
Решение по
неплатежеспособности
(54)
Получение строительных
разрешений (145)
Исполнение контрактов
(27)
По данным Всемирного банка
показатели Казахстана по
налогам находятся на
последних позициях в мире
Получение электричества
(87)
Международная торговля
(186)
Регистрация
собственности (18)
Оплата налогов (18)
Получение кредита (86)
Защита инвесторов (22)
«Система налогообложения недропользователей в Казахстане обладает 4-мя особенностями, которые снижают ее
конкурентоспособность:
• Инвестор не может быть уверен в размере некоторых налогов, которые должны стать предметом переговоров, тем самым
привнося элемент неопределенности в инвестиционные расчеты
• У Казахстана нет положений о стабильности, что еще больше усугубляет неопределенность
• Некоторые налоги нужно оплачивать наперед, что, учитывая длительный период времени для инвестиций и то, что
недропользователи работают в условиях неопределенности, как правило, оказывает несоразмерное сдерживающей
воздействие
• Предельно высокая налоговая ставка, что повышает уровень безубыточности, которые инвестиционные проекты должны
выровнять, тем самым снижая объем инвестиций и сохраняя производство и занятость ниже потенциала»*
* Отчет Всемирного банка
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
4
Выравнивание потребностей государства и инвестора
Ключевым аспектом масштабного привлечения инвестиций в
отрасль и проведения прогрессирующей геологоразведки должен
стать адекватный фискальный режим государства
Потребности государства:
- Привлечение инвестиций
- Оптимизация госдоходов
- Экономический рост и
диверсификация
промышленности
«Хорошо продуманный налоговый
режим обеспечивает справедливую
доходность для государства, а также
позволяет инвесторам получать
справедливую отдачу от своих
инвестиций»*
Потребности инвестора:
Приемлемый доход от
проекта
текущая ситуация
Справедлиове участие
государства в
деятельности
компании
целевая модель
10
Конкурентоспособность
на международном
рынке
8
6
Стимулирование
инвестиций
4
 Применяемый режим налогообложения
влияет на различные аспекты развития
экономики страны.
 Степень влияния (в баллах от 0 до 10)
текущего и целевого режима
налогообложения приведена в диаграмме
2
0
Легкпонимаемость и
легкоуправляемость
Прозрачность и равные
условия для всех
игроков
* Отчет Всемирного банка
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
Содействие
трудойстройству и
промышленному
развитию
Стабильность во
времени
5
Зависимость извлекаемых запасов нефти от инвестиций
в геологоразведку на примере РД КМГ
400,0
342,3
350,0
347,8
353,4
356,9
360,5
364,1
321,7
25 000,0
281,0
248,2
20 000,0
млн. тонн
250,0
213,8
15 000,0
204,4
150,0
195,0
185,5
176,0
167,0
158,4
150,3
100,0
10 000,0
142,6
5 000,0
50,0
0,0
0,0
2012
2013
2014
2015
Валовая выручка без геологоразведки
Сумма налогов без геологоразведки
Текущие запасы без проведения геологоразведки
•
•
2016
2017
2018
2019
2020
Валовая выручка с геологоразведкой
Сумма налогов с геологоразведкой
Общий объем запасов с учетом геологоразведки
Отсутствие капвложений в разведку приводит к уменьшению запасов
В целях создания будущей базы налогообложения на текущий момент требуется стимулирующая
фискальная нагрузка для финансирования КВЛ
* Расчет произведен на основании данных АО РД КМГ
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
6
млн. долл.
300,0
200,0
30 000,0
Сроки сбора налогов в течение срока функционирования
проекта
60 000
Данный этап характеризуется
отсутствием денежного потока и
наличием налоговой нагрузки
50 000
40 000
30 000
20 000
10 000
0
1
2
3
4
Таможенные пошлины
5
6
7
Налоги с работников
8
9
10
11
Ресурсно-рентные налоги
12
13
14
15
Налоги на прибыль
Ключевые аспекты:
 Государство получает доходы в виде таможенной пошлины и налогов с работников в процессе
предварительной подготовки к разработке
 Как только начинается добыча налоговые поступления в значительной степени состоят из ресурснорентных налогов и налогов с работников, пока проект не начнет приносить прибыль
 Когда проект начинает приносить прибыль ресурсно-рентные налоги и налоги с работников остаются
теми же, но составляют меньшую долю по сравнению с налогами на прибыль
 Нелогично применять сборы в первые годы проекта, когда недропользователь еще не генерирует
денежный поток, а внешнее заимствование на данном этапе невозможно, в связи с чем принцип
авансирования налогов должен быть отменен
Источник: Всемирный банк
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
7
Стадии налогообложения
Фискальная нагрузка
должна напрямую
коррелироваться с
размером геологических
рисков в зависимости от
стадии проекта
Этапы
1. Поиск
Проблемы
налогообложения
В целях вовлечения частного капитала
в изучение перспективных зон
необходимо создать соответствующие
экономические стимулы (в т.ч. путем
фискального режима)
Приход инвестора:
Подписной бонус, исторические затраты не уплачиваются, скидка на арендный платеж
•
Вариант 1
•
Вариант 2
2. Разведка
Действующая налоговая нагрузка на
данном этапе не стимулирует
недропользователей быстро и
эффективно осуществлять разведку
3. Добыча
Налогообложение добычи УВС должно
быть максимально прозрачным и
обеспечивающим постоянный
денежный поток для финансирования
капвложений
Подписной бонус уплачивается,
скидка на арендный платеж
отсутствует
8
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
Поиск*
•
•
Финансирование государством
Необходимость притока частного капитала:






Получение разрешения на поиск (до 3-х лет)
Общеустановленный режим налогообложения
Полный безвозмездный доступ к геологической информации (отсутствие исторических
платежей)
Освобождение от НДС
Капитализация расходов для последующего их переноса на этап разведки и добычи
Минимальные инвест.обязательства (около 1000$ на 1 кв.км территории)
Таким образом на данном этапе предполагается практически полное отсутствие
налоговой нагрузки (кроме налогов с доходов работников и налогов у источника выплаты,
не являющихся прямым обязательством участника ГИН)
Текущая ситуация
Сумма инвестиций
Прогноз
Госбюджет
Частные инвестиции
Госбюджет
Частные инвестиции
порядка 14 млрд.
тенге в 2013 году**
0
до 35 млрд. тенге
ежегодно к 2017
году***
от 15 до 105 млрд.
тенге ежегодно****
* Предполагает не бассейновый поиск, а именно поисковую разведку – подготовительный этап для разведки
** Из Закона о РБ на 2014-2016гг.
*** Из Плана мероприятий по реализации Программы геологоразведочных работ в Республике Казахстан на 2015 - 2019 годы
**** На основе данных Всемирного банка – на 1$ государственных инвестиций приходится 3$ частный инвестиций
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
9
Разведка и оценка
•
В период проведения геологоразведки предполагается введение возможности отнесения 30% расходов на поиск и разведку на
вычеты по внеконтрактной деятельности
•
При отсутствии коммерческого обнаружения предлагается введение возможности отнесения на вычеты оставшейся части (70%)
понесенных расходов на поиск и разведку либо их части по внеконтрактной деятельности
•
В случае коммерческого обнаружения и подписания контракта недропользователь равномерно в течение пяти лет уменьшает вычеты
по внеконтрактной деятельности на сумму ранее отнесенных на вычеты расходов на поиск и геологоразведку. Указанные расходы
подлежат отнесению на вычеты по контрактной деятельности в соответствии с положениями статьи 111 Налогового кодекса
Нет обнаружения
Есть обнаружение
1000
•
1000
800
800
Минимальные
инвест.обязательства на данном этапе (15 тыс.$ на 1 кв.км)
600
600
400
400
200
200
0
-200
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 11 12 13 14 15 16
-400
-200
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 11 12 13 14 15 16
-400
Вычеты по ВКД
Капзатраты
Вычеты по ВКД
Вычеты по КД
Капзатраты
10
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
Разведка и оценка
•
•
Действующий порядок при разведке предполагает уплату земельного налога, налога на имущество, подписного бонуса,
социальных расходов по контракту и прочих выплат
Наименование платежа
Ежегодный размер (долл.)
Подписной бонус (разовый)
30 000
Площадь территории условного
Социальные расходы по контракту
321 593
разведочного Контракта – 6 469 кв.км
Налог на имущество
0
В
целях упрощения
администрирования предполагается
Земельный
налог
0 введение единого арендного платежа*, исключающего данные
платежи, устанавливаемого в виде ставки в долларах на единицу площади разведочной территории и имеющего
прогрессивную ставку в целях стимулирования ускорения проведения работ и возврата земельных участков
Ставка арендного платежа
«В течение срока контракта на разведку
большинство стран применяют
ежегодные арендные платежи. Такие
сборы от размера поверхности
мотивируют недропользователей ранее
отказываться от областей, если на них
не проводятся активные работы»**
$/кв.км.
150,0
6
100,0
+2
50,0
0,0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
годы
Таким образом:
 недропользователь будет заинтересован в скорейшем освоении предоставленных земель
 один участок может быть поделен между несколькими недропользователями
* По аналогии с опытом Австралии, Бразилии
** Анализ международной практики Питера Кэмерона
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
11
Добыча
•
Освобождение от уплаты бонуса
коммерческого обнаружения (цена вопроса порядка $18,5 млн.)
•
Упрощение процедуры получения и
применения льготы по НДПИ для
низкорентабельных месторождений (норма
прямого действия, без ППРК) – общепринятая
мировая практика для месторождений с
тяжелыми условиями добычи
•
Применение ускоренной амортизации
•
Применение инвестиционных преференций
для проектов, связанных с реализацией
инвестиционных приоритетных проектов
•
Возврат к ранее применявшемуся (до 2009
года) методу исчисления НСП на основе
накопленных годовых денежных потоков и
ставки IRR
«Правительство Казахстана должно рассмотреть вопрос
об отмене подписного бонуса и бонуса коммерческого
обнаружения по нескольким причинам:
• Неясность размера платежей
• Являются своеобразным наказанием за успех при
добыче
• Данные платежи уплачиваются авансом, что является
проблематичным для отрасли с длительными сроками
запуска производства»*
«В последние годы государства осознали, что ставки
ускоренной налоговой амортизации и износа могут
послужить важным стимулом в привлечении
инвестиций»
«Канада заменила трехлетний период освобождения от
налогов на 100-ную амортизацию в качестве стимула»
«В Норвегии капвложения подлежат пропорциональному
списанию в течение 6 лет, и даже допускается
дополнительная амортизация»*
«Правительству следует рассмотреть вопрос об отмене
НСП, либо уменьшении верхней предельной ставки
налога»*
* Отчет Всемирного банка
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
12
Добыча
Изначально, при принятии нового Налогового кодекса в 2009 году
Правительством был гарантированы следующие фискальные условия:
• Коэффициент налоговой нагрузки до 62%
• Исключение введенной в 2008 году ЭТП как дублирующей рентный налог платы
Финансирование из
НацФонда на
геологоразведку,
обустройство, обновление
фонда скважин
Рентный
налог
ЭТП
Уплата в
Бюджет
ЭТП
Уплата в
НацФонд
Уплата в
Бюджет
Зачет сумм ЭТП
 Предлагается ввести зачет суммы ЭТП в сумме
рентного налога, при этом сумму зачета
обязать направить на инвестирование в
геологоразведочные работы, обустройство,
обновление фонда скважин
 Предполагаемая сумма зачета в целом по РК
может составить порядка $3,2 млрд.
Рентный
налог
Уплата в
НацФонд
Наименование
Цена на нефть, $/бар
Объем экспорта нефти (по
плательщикам рентного
налога), тыс. тн
Ставка, $/тн
Сумма налога, тыс.$
без зачета
Рентный
ЭТП
налог
100
40 000
с зачетом
Рентный
ЭТП
налог
100
40 000
80
153
80
73
3 200 000 6 132 000 3 200 000 2 932 000
13
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
Добыча
Раздельный учет
• Проблема: у попутного газа отсутствует себестоимость, соответственно –
нерациональное его использование
• Предлагается ввести раздельный учет продуктов нефтедобычи, по аналогии с
действующим раздельным налоговым учетом по контрактам на
недропользование
• Таким образом, в целях расчета КПН и НДПИ объектом обложения по
попутному газу вместо «вмененной» себестоимости появятся реальные
расходы
Налоговая амортизация
• Предусмотреть право недропользователя на использование ускоренной
амортизации в любой момент (с предельной ставкой 25%)
14
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
Добыча
Показатели по нефтяному сектору (на примере конкретного недропользователя):
Наименование налога
Всего налоги
Чистый доход
Рентабельность продаж, %
КНН*, %
Действующий система
налогообложения
199 млрд.тенге
47 млрд.тенге
9%-12%
59%-63%
Предлагаемая система
налогообложения
164 млрд.тенге
82 млрд.тенге
15%-17%
55%-60%
Показатели по горнорудному сектору (на примере конкретного недропользователя):
Наименование налога
Всего налоги
Чистый доход
Рентабельность продаж, %
КНН*, %
Действующий система
налогообложения
11,5 млрд.тенге
6,5 млрд.тенге
4,1 - 20%
45%-65%
Предлагаемая система
налогообложения
9,6 млрд.тенге
7,3 млрд.тенге
5,4% - 26%
38%-45%
Сумму экономии по налогам предлагается направлять на:
1. Проведение дополнительных геологоразведочных работ
2. Повышение действующей эффективности нефтедобычи
* Исходя из мировой практики рассчитывается как отношение всех налогов к операционной прибыли (СГД «минус» безналоговые вычеты)
15
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
Результаты (нефтяной сектор)
Применение вышеуказанных мер налогового стимулирования позволит в долгосрочной
перспективе направить сэкономленные средства на развитие геологоразведки и геологотехнических мероприятий для увеличения добычи, что впоследствии приведет к увеличению
налоговой отдачи недропользователей:
238 024
10 000
235 740
234 614
233 991
228 942
230 000
Объем добычи, тыс.тн
8 000
7 000
215 536
198 558
196 298
199 993
6 000
5 000
221 973
204 245
5 524
5 350
5 801
5 404
216 606
220 815
218 321
210 000
209 468
198 006
6 022
5 472
6 227
5 529
6 279
5 573
6 331
5 615
6 331
5 615
6 331
190 000
5 588
170 000
4 000
150 000
3 000
Сумма налогов, млн.тенге
9 000
2 000
130 000
1 000
0
110 000
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Объем добычи при текущей налоговой нагрузке
Объем добычи с учетом доп.КВЛ
Текущие налоги
Налоги с учетом доп.увеличения добычи
16
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
Результаты (горнорудный сектор)
Внизу продемонстрирован проект геологоразведки на 5 лет, согласно которому
высвобожденные суммы благодаря налоговому стимулированию направляются на
геологоразведку с получением увеличенных ожидаемых запасов. Таким образом,
предложенная налоговая льгота по вычетам по геологоразведке позволяет увеличить
инвестиции на дальнейшую геологоразведку и увеличить ожидаемые запасы.
200 000
180 000
12 000
160 000
10 000
140 000
120 000
8 000
6 000
10 392
4 000
2 000
100 000
12 989
7 794
10 392
7 193
80 000
10 392
7 193
8 992
7 193
тн. / п.м.
т. долл. США / млн. долл. США
14 000
60 000
40 000
5 395
811,22
1 081,63
1 081,63
1 081,63
1 352
-
20 000
-
1
2
3
4
5
Ожидаемые затраты, т. долл. США
Финансовые затраты за пределами отвода, т. долл. США
Валовая стоимость ожидаемых запасов за пределами отвода, млн. долл. США**
Ожидаемые запасы, тн.
Ожидаемые запасы за пределами отвода, тн.
Объем работ, п.м.
17
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
Результаты
Таким образом, применение вышеуказанных мер налогового стимулирования в
долгосрочной перспективе (до 2021 года) приведет к:
•
•
•
•
•
росту добычи на 10-13%
увеличению поступлений налогов недропользователей на ~300 млрд.тг.
росту ВВП
увеличению занятости в отрасли и росту услуг сервисных и подрядных организаций
увеличению нефти, передаваемой на внутренний рынок, для решения задач по
сокращению дефицита ГСМ
18
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
Выводы
•
Целями государства в сфере недропользования должны быть
диверсификация экономики, содействие занятости, дальнейшее развитие
регионов, зависящих от добычи сырья
•
Максимальное получение государственных доходов не должно быть
первостепенной задачей государства
•
Государство должно привлекать инвесторов для обеспечения притока
рискового капитала, технологий, предпринимательских идей и творческого
потенциала
19
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
20
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»
Приложение. Опыт Канады в сфере добычи сырья
Канадская горнодобывающая промышленность является:
1. Крупным работодателем:
•
более 418 000 человек занятых
•
более чем 3200 обслуживающих предприятий, предоставляющих проектирование, инженерногеологические, экологические, финансовые и другие услуги для работ по добычи полезных ископаемых
•
высокий уровень оплаты труда со средней еженедельной заработной платой в размере 1559 долларов,
превысив доходы сотрудников в области финансов, производства, строительства и лесного хозяйства
2. Движителем экономики:
•
доля в ВВП – более 52,6 млрд. долл.
•
налоги составили в целом 71 млрд. долларов за последнее десятилетие
•
на отрасль приходится 20,4% стоимости канадских товаров на экспорт в 2012 г.
•
стоимость продукции полезных ископаемых Канады составила почти 47 миллиардов долларов в 2012 г.
3. Мировым лидером:
•
одна из крупнейших горнодобывающих стран мира, производящая более 60 минералов и металлов
•
входит в число первых пяти стран по мировому производству калия, урана, алюминия, кобальта, титана,
вольфрама, кадмия, алмазов, платины, серы и никеля.
•
почти 60% мировых биржевых горнодобывающих компаний котируются на канадских фондовых биржах
•
горнодобывающие компании со штаб-квартирой в Канаде составили почти 37% от бюджетных расходов на
геологоразведку по всему миру в 2012 году, и Канада стала получателем наибольшей доли мировых
расходов на геологоразведку с 2004 года
Источник: Факты и цифры 2013 (горная ассоциация Канады) и природные ресурсы Канады
21
Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»