налоговое назначение, ставка налога

1
ПАРАМЕТРЫ РЕГИСТРАЦИИ НДС:
НАЛОГОВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ, СТАВКА НАЛОГА
Для отражения хозяйственной операции в учете НДС надо определить её налоговый статус с
точки зрения налогового законодательства Украины. Для этих целей используется параметр учета
НДС – налоговое назначение НДС.
Значение этого параметра определяет: приобретены ли активы для использования в
облагаемых, не облагаемых НДС операциях или же в тех и других, в хозяйственной или не
хозяйственной деятельности.
Налоговое назначение НДС применяется:
 Для определения права на налоговый кредит (возникновение налоговых обязательств);
 Для контроля целевого использования активов и затрат.
Налоговое назначение НДС указывается:
 В обычных оперативных документах покупок, продаж и оплаты;
 В налоговых накладных;
 В регламентных и специальных документах налогового учета НДС. Например, в прикладном
решении «1С: Бухгалтерия 8 для Украины» к таким документам относятся регламентные
документы по учету НДС: «Регистрация авансов в налоговом учете», «Корректировка
ожидаемого и подтвержденного НДС».
Налоговое назначение НДС
Обл. НДС
Соответствует операциям хозяйственной деятельности, облагаемым НДС по
ставкам «20%» и «0%» (ст. 194 и 195 НКУ)
Необл. НДС,
любая хоз.
Соответствует операциям хозяйственной деятельности, освобожденным от
налогообложения,
и
операциям,
не
являющимся
объектом
налогообложения (ст. 196 и 197 НКУ)
Необл. НДС,
нехоз.
Соответствует операциям, не облагаемым НДС, поскольку они не связаны с
хозяйственной деятельностью предприятия
Пропорц.
обл. НДС
Соответствует операциям, которые предназначены одновременно для
ведения и облагаемой, и не облагаемой НДС деятельности (ст. 199 НКУ).
Используется только для операций приобретения
2
Ставка налога
 «20%» основная ставка налога для налогооблагаемых операций (согласно п.п. 194.1.1 п. 194.1
ст. 194 НКУ ставка налога НДС с 01.01.2014 г. будет составлять 17%);
 «0%» для операций по нулевой ставке (ст. 195 НКУ), например, экспорт товаров;
 «Без НДС» для операций, освобожденных от налогообложения (ст. 197 НКУ), например,
поставка продуктов детского питания, лекарственных средств, периодических изданий
печатных средств массовой информации и т. д.;
 «Не НДС» для операций, не являющихся объектом налогообложения (ст.196 НКУ),
например, расчетно-кассовое обслуживание банков, выплата зарплаты, передача имущества
на ответственное хранение или в лизинг и т. д.
ПРИМЕЧАНИЕ. Ставка НДС и налоговое назначение НДС не всегда однозначно
соответствуют друг другу:
 При продаже и других расчетах с покупателями ставка НДС должна точно соответствовать
налоговому назначению НДС в документах, отражающих операцию;

При покупке ставка НДС должна соответствовать приходным документам от поставщика, а
налоговое назначение НДС определяется целевым назначением приобретенного актива
(услуги). Т.е. можно купить запас без НДС, но для использования в облагаемой НДС
деятельности, и наоборот можно купить запасы с НДС (20%), но для использования в не
облагаемой НДС деятельности.
Примеры указания налогового назначения НДС в операциях приобретения:
 Куплены с НДС (20%) запасы для ведения хозяйственной облагаемой НДС деятельности –
налоговое назначение «Обл. НДС», при проведении начисляется ожидаемый налоговый
кредит по НДС и фиксируется целевое назначение;
 Куплены без НДС (у не плательщика НДС) запасы для ведения хозяйственной облагаемой НДС
деятельности – налоговое назначение «Обл. НДС», при проведении не начисляется
ожидаемый налоговый кредит по НДС, но фиксируется целевое назначение запасов;
 Куплены с НДС (20%) запасы для ведения хозяйственной не облагаемой НДС деятельности –
налоговое назначение «Необл. НДС, любая хоз.», при проведении не начисляется
ожидаемый налоговый кредит по НДС, но фиксируется целевое назначение;
 Куплены с НДС (20%) запасы для не хозяйственной и соответственно не облагаемой НДС
деятельности – налоговое назначение «Необл. НДС, нехоз.», при проведении не начисляется
ожидаемый налоговый кредит по НДС, но все равно фиксируется целевое назначение.