Индивидуальные инвестиционные счета и инвестиционные

Индивидуальные инвестиционные счета и
инвестиционные налоговые вычеты
С 1 января 2015 года можно открывать индивидуальные инвестиционные счета (ИИС).
Особенность в том, что средства, получаемые на эти счета, освобождаются от подоходного
налога в 13 процентов. Причем перенести налоговую льготу можно на любой регулярный
доход, включая зарплату. Цель новации — стимулировать граждан Российской Федерации
на сбережение посредством института фондового рынка.
Согласно статье 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных
бумаг»:
1. Индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который
предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического
лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который
открывается и ведется в соответствии с настоящей статьей.
Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или
управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора
доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение
индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального
инвестиционного счета).
2. Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального
инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального
инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального
инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.
Профессиональный участник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение
индивидуального инвестиционного счета, если физическое лицо заявило в письменной форме,
что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг
на ведение индивидуального инвестиционного счета или что такой договор будет прекращен не
позднее одного месяца.
3. Физическое лицо вправе потребовать возврата учтенных на его индивидуальном
инвестиционном счете денежных средств и ценных бумаг или их передачи другому
профессиональному участнику рынка ценных бумаг, с которым заключен договор на ведение
индивидуального инвестиционного счета. Возврат клиенту денежных средств и ценных бумаг,
учтенных на его индивидуальном инвестиционном счете, или их передача другому
профессиональному участнику рынка ценных бумаг без прекращения договора на ведение
индивидуального инвестиционного счета не допускается.
4. Физическое лицо вправе прекратить договор одного вида (договор брокерского
обслуживания или договор доверительного управления ценными бумагами) на ведение
индивидуального инвестиционного счета и заключить договор другого вида на ведение
индивидуального инвестиционного счета с тем же профессиональным участником рынка
ценных бумаг или передать учтенные на индивидуальном инвестиционном счете денежные
средства и ценные бумаги другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг, с
которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета другого вида.
5. Профессиональный участник рынка ценных бумаг, договор на ведение
индивидуального инвестиционного счета с которым прекращается, должен передать сведения о
физическом лице и его индивидуальном инвестиционном счете профессиональному участнику
рынка ценных бумаг, с которым заключается новый договор на ведение индивидуального
инвестиционного счета. Состав таких сведений утверждается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
6. Денежные средства и ценные бумаги, которые учтены на индивидуальном
инвестиционном счете, используются только для исполнения и (или) обеспечения обязательств,
вытекающих из договоров, заключенных на основании договора на ведение индивидуального
инвестиционного счета, и для исполнения и (или) обеспечения обязательств по договору на
ведение индивидуального инвестиционного счета.
7. Денежные средства, которые учтены на индивидуальном инвестиционном счете, не
могут быть использованы для исполнения обязательств, вытекающих из договоров,
заключенных с форекс-дилером (вступает в силу с 1 октября 2015 года).
8. По договору на ведение индивидуального инвестиционного счета допускается передача
клиентом профессиональному участнику рынка ценных бумаг только денежных средств. При
этом совокупная сумма денежных средств, которые могут быть переданы в течение
календарного года по такому договору, не может превышать 400 тысяч рублей.
9. В случае размещения во вклады в кредитных организациях денежных средств,
находящихся в доверительном управлении по договору доверительного управления ценными
бумагами, который предусматривает открытие и ведение индивидуального инвестиционного
счета, сумма таких вкладов не может превышать 15 процентов суммы денежных средств,
переданных по указанному договору на момент такого размещения (вступает в силу с 1 января
2016 года).
Приобретение ценных бумаг иностранных эмитентов за счет имущества, учитываемого на
индивидуальном инвестиционном счете, допускается только на организованных торгах
российского организатора торговли
В п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) введены 3 вида
инвестиционных налоговых вычетов:
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком
в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика
более трех лет;
2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на
индивидуальный инвестиционный счет;
3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям,
учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Обязанность исчисления налоговых вычетов возложена на профессиональных участников
рынка ценных бумаг, которые будут открывать инвестиционные счета, и именно они являются
налоговыми агентами по данным операциям (при этом инвестор-налогоплательщик также
можно самостоятельно подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговые органы).
Профучастник обязан известить налоговые органы об открытии либо закрытии
инвестиционного счета, который можно переносить от одного профучастника к другому. При
этом датой открытия инвестиционного счета будет являться момент его первоначального
появления.
По каждому из трех инвестиционных налоговых вычетов законодатель оговорил условия
их применения (пункты 2-4 статьи 219.1 НК РФ).
1. Инвестиционный вычет в виде финансового результата от продажи ценных бумаг,
которые были в собственности налогоплательщика 3 и более лет (п.3 ст. 219.1 НК РФ). Он
ориентирован на категорию долгосрочных инвесторов. Налогоплательщик может купить акции
и держать их сколько угодно лет, пока они не выйдут в плюс и он не захочет их продать.
Данный доход не будет облагаться НДФЛ в части установленных лимитов (Kцб х 3млн.
руб.). При переходе акций по РЕПО брокеру срок исчисляемый срок владения не прерывается.
Предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как
произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей. Коэффициент Кцб
пропорционален сроку владения бумаги, чем дольше она в собственности, тем больший вычет
налогоплательщик может получить. К примеру, после 3 лет максимальный вычет составит, если
во владении была всего одна ценная бумага, 9 млн. руб. Если же был портфель ценных бумаг,
то максимальный предел вычета будет рассчитываться по следующей формуле (если бумаги с
разным сроком владения):
, где Vi - доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде
всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в
полных годах и составляющим i лет. При определении Vi учитываются доходы от реализации
(погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги
разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения
составляет положительную величину;
n - количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности
налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам
которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета. При этом
в случае, если сроки нахождения в собственности налогоплательщика двух и более ценных
бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, исчисляемые в полных годах,
совпадают, в целях определения показателя n количество таких сроков принимается равным 1.
Если срок владения ценными бумагами один и тот же, то данная формула не применяется.
При этом необходимо понимать, что в данной вычете речь идет о налоговой базе в соответствии
со ст. 214.1 НК РФ и в расчет принимаются ценные бумаги, указанные в подпункта 1 и 2 пункта
3 ст. 214 НК РФ, то есть акции, облигации, паи, обращающиеся на российской фондовой бирже
(по иностранным площадкам данная льгота не действует). Следует сделать важную оговорку,
что данный вычет не относится к ценным бумагам, находящимся на индивидуальном
инвестиционном счете. Срок собственности бумаг у налогоплательщика исчисляется уже с 1
января 2014 года.
2. Инвестиционный вычет в виде денежных средств, введенных на индивидуальный
инвестиционный счет (п.3 ст. 219.1 НК РФ):
Предоставляется в размере денежных средств, введенных на счет, при этом в год можно
получать вычет на сумму не более 400 тыс. руб;
Необходимо подавать по окончании налогового периода декларацию и подтверждать
документально факт ввода денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;
Индивидуальный инвестиционный счет должен быть единственным;
Если индивидуальный инвестиционный счет закрыт до истечения срока (три года с
момента открытия), то налогоплательщик обязан вернуть полученный из бюджета
НДФЛ назад в бюджет. Важный момент — вывод денежных средств со счета будет
считаться автоматическим закрытием индивидуального инвестиционного счета.
Таким образом, Иванов Иван Иванович ввел в 2015 году на свой брокерский счет
денежную сумму размером 400 тыс. руб. и уже в 2016 году он имеет право подать декларацию
за 2014 год, в которой указать налоговый вычет на данную сумму. Из бюджета ему вернется
ранее уплаченный НДФЛ в размере 52 тыс. руб. при условии, если его работодатель ранее
платил ему «белую» заработную плату, а брокер не забыл уведомить инспекцию ФНС об
открытии индивидуального инвестиционного счета на Иванова И.И. Если Иванов И.И. ввел на
брокерский счет 500 тыс. руб., то он все равно получит вычет в размере 400 тыс. руб. Поэтому
Иванову И.И. выгоднее вводить на брокерский счет ежегодно сумму не более 400 тыс. руб. При
этом в течение срока действия индивидуального инвестиционного счета их оттуда лучше всего
не выводить, иначе Иванов И.И. не получит вычет.
3. Третья категория инвестиционных налоговых вычетов направлена на активных
участников рынка, среди которых будут не только инвесторы, но и спекулянты. Исходя из п. 3
ст. 219.1 НК РФ установлено, что инвестиционный налоговый вычет равен сумме доходов,
полученных по операциям, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.
Смысл данной льготы заключается в том, что она распространяется не только на
первоначальный капитал налогоплательщика, но и доход, который он сможет извлечь за три
года на брокерском счете. Налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение
индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты
заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного
счета. Налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление налогового
вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального
инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального
инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином
индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет,
открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на
предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1
статьи 219 НК РФ (вычет на введенные денежные средства на индивидуальный
инвестиционный счет).
Спекулянтский доход удастся снять только через три года и «скакать» между брокерами
не получится. Иначе государство лишит права на данную льготу. Также те, кто будет ежегодно
пользоваться льготой по введенным денежным средствам на брокерский счет, они не попадут
по данный вычет (придется выбирать, или сейчас с суммы введенных на брокерский счет
денежных средств, не более 400 тыс. руб. или потом через три года, но уже с дохода,
полученного на фондовом рынке).