Порядок распределения пропорционального НДС

20.02.2015
Порядок распределения пропорционального НДС
Порядок распределения пропорционального НДС
Приве де нные в статье приме ры воспроизводились в к онфигурации «Бух галте рия для Ук раины» (ре дак ция 1.2). Ме тодик а, описанная в статье , ак туальна для к онфигураций
«Управле ние торговым пре дприятие м для Ук раины» (ре дак ция 1.2), «Управле ние производстве нным пре дприятие м для Ук раины» (ре дак ция 1.3).
Общие сведения
Выбор налогового назначе ния НДС опре де ляе т так называе мое «це ле вое назначе ние » приобре те нных запасов (товаров/оборудования/проче е ) и услуг (работ), то е сть, для к ак ого
вида де яте льности они были приобре те ны, в к ак их опе рациях планируе тся их использование .
Виды налогового назначе ния НДС :
Обл. НДС – соотве тствуе т опе рациям х озяйстве нной де яте льности, облагае мым НДС по ставк ам в разме ре 20% и 0% (ст.194 НКУ и ст.195 НКУ);
Необл. НДС, любая хоз. – соотве тствуе т опе рациям х озяйстве нной де яте льности, не являющ имися объе к том налогообложе ния, и опе рациям, освобожде нным от
налогообложе ния (ст.196 НКУ и ст.197 НКУ);
Необл. НДС, нехоз. – соотве тствуе т опе рациям, не облагае мым НДС , поск ольк у они не связаны с х озяйстве нной де яте льностью пре дприятия;
Пропорц. обл. НДС – соотве тствуе т опе рациям, к оторые пре дназначе ны одновре ме нно для ве де ния облагае мой и не облагае мой НДС де яте льности (ст.199 НКУ). Используе тся
тольк о для опе раций приобре те ния.
В соотве тствии с п.199.1, п.199.2 ст.199 НКУ, в случае е сли приобре те нные или изготовле нные товары (услуги) частично используются в налогооблагае мых опе рациях , а частично –
не т, начисле нный/уплаче нный при их приобре те нии НДС може т быть отне се н к налоговому к ре диту лишь частично – пропорционально доле использования товаров (услуг) в
облагае мых НДС опе рациях .
Подробно о расче те к оэффицие нта распре де ле ния НДС можно ознак омиться в статье «Прилож ение 7: Расчет доли использования товаров/услуг, необоротных активов в
облагаемых НДС операциях (Д7)».
О пе рациям, к оторые пре дназначе ны одновре ме нно для ве де ния и облагае мой и не облагае мой НДС де яте льности, соотве тствуе т налоговое назначе ние «Пропорц. обл. НДС ».
В типовых к онфигурациях ре ализована возможность пропорционального отне се ния сумм НДС на налоговый к ре дит при приобре те нии запасов и услуг, а так же пе ре сче т так ого НДС по
итогам года.
Установка коэффициента пропорционального отнесения НДС на налоговый кредит
Для пропорционального распре де ле ния НДС сле дуе т в начале года или по итогам пе рвого отче тного пе риода, в к отором появились облагае мые и не облагае мые НДС поставк и, –
зафик сировать к оэффицие нт распре де ле ния (долю использования).
Доля использования в облагае мых опе рациях для пропорционального отне се ния НДС на налоговый к ре дит опре де ляе тся док уме нтом «Установк а к оэффицие нта пропорционального
отне се ния НДС на к ре дит», соотве тстве нно по опе рациям прошлого года или по итогам одного отче тного налогового пе риода (в случае е сли в прошлом году у пре дприятия не было
облагае мых и не облагае мых НДС опе раций).
Доля использования може т быть рассчитана автоматиче ск и при нажатии к нопк и «Заполнить и рассчитать» (см. Рисунок 1). При расче те , сумма облагае мых НДС опе раций и общ ая
сумма опе раций продажи опре де ляются по данным док уме нтов «Налоговая нак ладная» и «Приложе ние 2 к налоговой нак ладной» за выбранный пе риод ­ прошлый год или один
отче тный налоговый пе риод те к ущ е го года.
Рисунок 1 – заполне нный док уме нт «Установк а к оэффицие нта пропорционального отне се ния НДС на к ре дит»
Рассчитанная доля используе тся в те че ние года при пропорциональном отне се нии вх одящ е го НДС на налоговый к ре дит. По данным док уме нта заполняе тся таблица 1 приложе ния 7 к
Де к ларации по НДС .
Вариант заполне ния док уме нта «Установк а к оэффицие нта пропорционального отне се ния НДС на к ре дит» опре де ляе т и порядок отраже ния информации по пропорциональному НДС в
Ре е стре выданных и получе нных налоговых нак ладных . Боле е подробно с данным порядк ом можно ознак омиться в к онсультации «Как долж ен заполняться отчет «Реестр выданных
и полученных налоговых накладных» для пропорционально облагаемых НДС операций (статьи 199 НКУ) с учетом требований приказа Министерства налогов и сборов № 708 от
25.11.2013 г.».
Пропорциональное отнесение сумм НДС на налоговый кредит
Пропорциональное отне се ния сумм НДС на налоговый к ре дит производится тольк о для опе раций зак упк и запасов и услуг, и отражае тся в прих одной нак ладной – док уме нты
«Поступле ние товаров и услуг» и «Авансовый отче т».
При отраже нии опе раций зак упк и запасов и услуг, используе мых в облагае мых и не облагае мых НДС опе рациях , в док уме нтах приобре те ния, оплат поставщ ик у (для договоров с
упрощ е нным налоговым уче том) и в ре гламе нтном док уме нте «Ре гистрация авансов в налоговом уче те » (для договоров со сложным налоговым уче том) ук азываются так ие налоговые
параме тры опе раций:
ставка НДС 20% или 7%;
сумма НДС – полная в соответствии с документами поставщика;
налоговое назначение «Пропорц. обл. НДС».
Обращаем внимание!
Для опе раций продажи налоговое назначе ние «Пропорц. обл. НДС » не используе тся, так к ак для ре ализуе мого ак тива должна быть ук азана опре де ле нная ставк а
НДС и опре де ле нное налоговое назначе ние , в зависимости от к онк ре тной х озяйстве нной опе рации (облагае мая или не облагае мая НДС ).
Пример 1
Отраж ается операция закупки бумаги на сумму 1200 грн., в т.ч. НДС 200 грн., для использования в облагаемы х и необлагаемы х операциях. Коэффициент распределения – 70%.
По договору с контрагентом ведется простой налоговы й учет.
После заполне ния прих одной нак ладной, с уче том выше описанных особе нносте й, на зак ладк е «Дополните льно» автоматиче ск и рассчитае тся сумма вх одящ е го НДС , вк лючае мого в
налоговый к ре дит, с уче том доли использования в облагае мых опе рациях (см. Рисунок 2).
http://its.1c.ua/db/content/metod81u/src/i8021929.htm?_=1423670892
1/7
20.02.2015
Порядок распределения пропорционального НДС
Рисунок 2 – заполне нный док уме нт «Поступле ние товаров и услуг» отражающ ий распре де ле ние пропорционального НДС
С умма вх одящ е го НДС , не вк люче нная в налоговый к ре дит, вк лючае тся в бух галте рск ую и налоговую стоимость запасов (см. Рисунок 3).
Рисунок 3 – проводк и док уме нта «Поступле ние товаров и услуг», отражающ ие сумму налогового к ре дита и стоимость запаса, уве личе нную на сумму НДС не вк люче нную в налоговый
к ре дит
Аналогичным образом отражаются распре де ле ние НДС и по другим опе рациям:
при пок упк е не оборотного ак тива часть вх одящ е го НДС вк лючае тся в налоговый к ре дит, а остальная сумма – в стоимость будущ е го не оборотного ак тива;
при пок упк е услуг часть вх одящ е го НДС вк лючае тся в налоговый к ре дит, а остальная сумма – в затраты, на к оторые отне се ны получе нные услуги;
в плате жных док уме нтах и при ре гистрации авансов – рассчитывае тся тольк о сумма НДС , вк лючае мая в налоговый к ре дит – для формирования проводк и по НДС ; налоговая
стоимость ак тива не формируе тся по причине отсутствия в опе рации ак тива.
На основании прих одной нак ладной оформляе тся док уме нт «Ре гистрация вх одящ е го налогового док уме нта». При формировании с помощ ью ме х анизма «Ввод на основании»
произойде т автоматиче ск ое разде ле ние все й суммы НДС на сумму, к оторая подле жит вк люче нию в налоговый к ре дит и сумму НДС , к оторая буде т отне се на в стоимость запасов (см.
Рисунок 4).
http://its.1c.ua/db/content/metod81u/src/i8021929.htm?_=1423670892
2/7
20.02.2015
Порядок распределения пропорционального НДС
Рисунок 4 – док уме нт «Ре гистрация вх одящ е го налогового док уме нта» заполне нный данными по пропорциональному НДС
В случае , к огда док уме нт «Ре гистрация вх одящ е го налогового док уме нта» создае тся вручную или на основании плате жного док уме нта, распре де ле ние сумм производится с помощ ью
к нопк и «Добавить строк и по пропорциональному НДС », разме щ е нной на зак ладк е «Номе нк латура».
Для к орре к тного зак рытия взаиморасче тов с поставщ ик ом в случае ве де ния простого налогового уче та, при оформле нии док уме нта оплаты поставщ ик у, так же не обх одимо к орре к тно
заполнить параме тры уче та НДС (ставк а НДС , сумма НДС , налоговое назначе ние ) (см. Рисунок 5).
http://its.1c.ua/db/content/metod81u/src/i8021929.htm?_=1423670892
3/7
20.02.2015
Порядок распределения пропорционального НДС
Рисунок 5 – док уме нт «Плате жное поруче ние исх одящ е е »
Рассмотрим особе нности заполне ния док уме нтов по пропорциональному НДС в случае ве де ния сложного налогового уче та.
Обращаем внимание!
В к онфигурации «Управле ние производстве нным пре дприятие м для Ук раины» ве де тся тольк о сложный налоговый уче т.
Боле е подробно с особе нностями налогового уче та можно ознак омиться в статье «Механизм налогового учета, реализованный в конфигурациях на базе 1С:Предприятия 8».
Пример 2
В марте 2014 года оформляется предоплата поставщику за 10 упаковок бумаги, на сумму 1800 грн., в т.ч. НДС 300 грн., для использования в облагаемы х и необлагаемы х операциях. Коэффициент
распределения – 70%. Поступление от поставщика отраж ается в апреле 2014 года.
По договору с контрагентом ведется слож ны й налоговы й учет.
Пре доплата к онтраге нту (см. Рисунок 6):
http://its.1c.ua/db/content/metod81u/src/i8021929.htm?_=1423670892
4/7
20.02.2015
Порядок распределения пропорционального НДС
Рисунок 6 – пре доплата поставщ ик у по договору со сложным налоговым уче том
При оформле нии док уме нта «Ре гистрация вх одящ е го налогового док уме нта» на основании плате жного поруче ния строк и по пропорциональному НДС добавляются вручную по к нопк е
«Добавить строк и по пропорциональному НДС » (см. Рисунок 7).
Рисунок 7 – ручное заполне ние док уме нта «Ре гистрация вх одящ е го налогового док уме нта» по пропорциональному НДС
На к оне ц ме сяца поступле ния не было, поэтому для к орре к тировк и ожидае мого налогового к ре дита по все м не зак рытым авансам, оформляе тся док уме нт «Ре гистрация авансов в
налоговом уче те » (см. Рисунок 8).
http://its.1c.ua/db/content/metod81u/src/i8021929.htm?_=1423670892
5/7
20.02.2015
Порядок распределения пропорционального НДС
Рисунок 8 – док уме нт «Ре гистрация авансов в налоговом уче те »
Обращаем внимание!
Ре к визиты «С тавк а НДС » и «Налоговое назначе ние НДС » можно прописать для к аждого договора к онтраге нта отде льно в ре гистре све де ний «С че та уче та расче тов
с к онтраге нтами» (в конфигурации «Управ лении произ в од ств енным пред прия тием д ля Украины» регистр наз ыв ается «Контрагенты организ аций»).
Если поступле ния и оплаты по одному договору будут отражаться по разным ставк ам или по разному налоговому назначе нию НДС , в док уме нте «Ре гистрация
авансов в налоговом уче те » данные ре к визиты не обх одимо буде т к орре к тировать вручную.
При отраже нии опе рации поступле ния запасов от поставщ ик а так же важно к орре к тно ук азать параме тры уче та НДС (ставк у НДС и налоговое назначе ние НДС ), для автоматиче ск ого
вк люче ния суммы НДС в налоговый к ре дит, согласно к оэффицие нту распре де ле ния (см. Рисунок 9).
Рисунок 9 – заполне нный док уме нт «Поступле ние товаров и услуг» для пропорционального НДС
С умма вх одящ е го НДС , не вк люче нная в налоговый к ре дит, вк лючае тся в бух галте рск ую и налоговую стоимость запасов (см. Рисунок 10).
http://its.1c.ua/db/content/metod81u/src/i8021929.htm?_=1423670892
6/7
20.02.2015
Порядок распределения пропорционального НДС
Рисунок 10 – проводк и док уме нта «Поступле ние товаров и услуг», отражающ ие сумму налогового к ре дита и стоимость запаса, уве личе нную на сумму НДС , не вк люче нную в налоговый
к ре дит
Перерасчет пропорционального НДС
Пе ре расче т НДС с уче том доли использования запасов и услуг в облагае мых и не облагае мых НДС опе рациях по итогам года (для не оборотных ак тивов по итогам одного, двух и тре х
к але ндарных ле т, сле дующ их за годом, в к отором они начали использоваться (вве де ны в эк сплуатацию)) ре ализован в соотве тствии с п.199.4 и 199.5 ст.199 НКУ при помощ и
спе циализированного док уме нта «Пе ре расче т пропорционального НДС по товарам и О С ».
Подробно о ме х анизме пе ре расче та и после дующ е м отраже нии информации в налоговой отче тности можно ознак омиться в статье «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и
основным средствам».
http://its.1c.ua/db/content/metod81u/src/i8021929.htm?_=1423670892
7/7