Обзорное письмо 2 полугодие 2013 года

Руководителям
организаций,
входящих в состав концерна
«Белгоспищепром»
(согласно прилагаемому списку)
Обзор выявленных нарушений
концерном «Белгоспищепром»
Во втором полугодии 2013 года концерном «Белгоспищепром»
проведено 12 проверок, в том числе 3 плановых и 9 проверок по заданиям
правоохранительных органов и судов, в ходе которых установлены
нарушения законодательных и нормативных правовых актов.
По результатам проверок сумма выявленных нарушений составила
1146,5 млн. рублей, в том числе причинен вред государственному
имуществу на сумму 960,0 млн. рублей.
Также
в ходе проверок выявлены факты неэффективного
использования денежных средств на сумму 18450,0 млн. рублей; излишки
материальных ценностей на сумму 96,4 млн. рублей; недостачи
материальных ценностей на сумму 7,2 млн. рублей.
По результатам проверок к дисциплинарной ответственности
привлечено 42 человека, 9 материалов проверок на сумму 1,1 млрд. рублей
передано в правоохранительные органы.
Выявленные
факты
указывают
на
низкий
уровень
внутрихозяйственного контроля со стороны руководства и работников,
которым переданы материальные ценности, председателей и членов
инвентаризационных комиссий, проводящих ежегодную инвентаризацию
активов организации.
Отсутствие должного контроля со стороны руководства, структурных
подразделений, материально-ответственных лиц за движением активов,
формальное отношение к проведению годовых и выборочных
инвентаризаций создает условия для образования излишков и недостач.
Инвентаризационными комиссиями организаций инвентаризации
проводятся формально, что приводит к несвоевременному выявлению
порчи товарно-материальных ценностей, использованию в производстве
сырья и материалов с истекшими сроками годности.
Не на должном уровне проводится работа по эффективности
вовлечения в хозяйственный оборот капитальных строений (зданий,
сооружений), изолированных помещений, машино-мест, заключению
договоров аренды, безвозмездного пользования им, работа с дебиторами,
неэффективно используются денежные средства на приобретение
основных средств, которые потом не используются.
В целях недопущения организациями, входящими в состав концерна
2
«Белгоспищепром»,
нарушений
требований
законодательства,
профилактики коррупционных проявлений проведен анализ характерных
выявленных нарушений и меры ответственности в соответствии с
законодательством:
Соблюдение правил ведения кассовых операций и других
нормативных правовых актов, регулирующих кассовую дисциплину
Выявлены случаи нарушения требований статьи 405 Трудового
Кодекса Республики Беларусь и постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 26.05.2000 №764 «Об утверждении примерного
перечня должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками,
с которыми нанимателем могут заключаться письменные договоры о
полной индивидуальной материальной ответственности, и примерного
договора о полной индивидуальной материальной ответственности» (ред.
от 09.07.2011) в части не заключения договора о полной индивидуальной
ответственности за учет и хранение денежных средств, товарноматериальных ценностей.
Установлено нарушение порядка ведения кассовых операций и
расчетов наличными денежными средствами (пункт 23 Инструкции о
порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными
денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики
Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь от 29.03.2011 №107 (ред. от 12.11.2012)).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.7 Кодекса Республики Беларусь
об административных правонарушениях (далее - КоАП) нарушение
должностным лицом либо кассиром юридического лица или
индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций,
влечет наложение штрафа в размере до 10 базовых величин.
Соблюдение законодательства и установленного порядка по учету
движения активов, их сохранность. Состояние внутрихозяйственного
контроля
Снижение контроля за учетом и сохранностью активов
подтверждаетcя результатами выборочных инвентаризаций. Так, при
внеплановых инвентаризациях выявляются недостачи, порча товарноматериальных ценностей, излишки, неликвидные товарно-материальные
ценности, неустановленное оборудование.
Не соблюдаются требования Инструкции по инвентаризации активов
и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов
Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 (в ред. от 22.04.2010).
Инвентаризации проводятся формально, в состав комиссий включаются
3
материально-ответственные лица, не обеспечивается должный первичный
учет товарно-материальных ценностей, условия для их хранения и
сохранности, результаты годовой инвентаризации в целом по организации
с выводами и предложениями не рассматриваются.
Склады и иные места хранения не обеспечены соответствующим
оборудованием для проведения измерений, взвешивания и пересчета
товарно-материальных ценностей, в складских помещениях на хранящихся
товарно-материальных ценностях отсутствуют ярлыки, содержащие
необходимую для учета и контроля информацию.
Отдельные товарно-материальные ценности в бухгалтерском учете
числятся без стоимостного выражения.
Установлены факты неэффективного использования денежных
средств в виде уплаты земельного налога, налога на недвижимость по
сверхнормативному строительству, платы за сброс сточных вод в
городскую канализацию по повышенному тарифу (превышен норматив
предельно
допустимых
концентраций
загрязняющих
веществ);
несвоевременного ввода в эксплуатацию оборудования, амортизация не
начислялась (нарушение пункта 15 Инструкции об отражении в
бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами,
утвержденной постановлением Министерства финансов Республики
Беларусь от 20.12.2001 №127 (с 1 января 2013 г. постановление Минфина
от 20.04.2012 № 25) .
Отдельными организациями концерна не разработаны и не
утверждены нормы (предельные уровни потребления) топливноэнергетических ресурсов (приводит к сверхнормативному использованию
топливно-энергетических ресурсов), снижен контроль за взысканием
стоимости
предоставленных
коммунальных
услуг
сторонним
организациям.
Имеет
место
необоснованное
списание
горюче-смазочных
материалов,
применение
повышающих
коэффициентов
для
дополнительного списания топлива по грузовым автомобилям без
подтверждающих документов на количество перевезенного груза,
отсутствует должный учет и контроль за расходованием моторных масел и
смазок, используемых для работы автотранспорта.
Соблюдение законодательных и нормативных правовых актов, в
том
числе
локальных,
регламентирующих
порядок
ведения
бухгалтерского учета и отчетности
Установлены нарушения в части несвоевременного составления
первичных документов или их отсутствие (статья 8, часть 5 и 6 статьи
10
Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-ХII «О
4
бухгалтерском
учете
и
отчетности»,
неправильного
ведения
бухгалтерского учета незавершенного строительства (пункты 10 и 11
Инструкции о порядке определения стоимости объекта строительства в
бухгалтерском учете, утвержденной постановлением Министерства
архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14.05.2007 № 10),
неправильного принятия материальных активов (пункт 4 Инструкции по
бухгалтерскому
учету
нематериальных
активов,
утвержденной
постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от
30.04.2012 № 25 «О некоторых вопросах бухгалтерского учета»), не
проведения инвентаризация остатков алкогольных напитков при
окончании лицензии (пункты 2 и 3 Инструкции о порядке реализации
образовавшихся
остатков
алкогольных
напитков,
непищевой
спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных
изделий или их возврата поставщикам в случае прекращения действия,
аннулирования специального разрешения (лицензии) на оптовую торговлю
и хранение алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции,
непищевого этилового спирта и табачных изделий или отказа в продлении
срока его действия и порядке реализации образовавшихся остатков
алкогольных напитков и (или) табачных изделий в случае прекращения
действия, аннулирования специального разрешения (лицензии) на
розничную торговлю алкогольными напитками и (или) табачными
изделиями или отказа в продлении срока его действия, утвержденной
постановлением Министерства торговли Республики Беларусь и
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.11.2010
№37/85).
За нарушение должностным лицом юридического лица или
индивидуальным предпринимателем установленного порядка ведения
бухгалтерского учета и отчетности согласно статьи 12.1 КоАП
предусмотрена ответственность в виде предупреждения или наложения
штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин.
При проверке правильности расходования денежных средств,
выданных на командировочные расходы, установлены нарушения п.п.
11.1.2, 11.2, 11.3 п.11., п.13, п. 15 Инструкцией о порядке и условиях
предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за
границу, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной
защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115, выразившиеся в
возмещении расходов проезда на такси и без наличия подтверждающих
документов.
В ходе проверки установлено, что дегустации проводились без
своевременного представления сведений местным органам власти
(нарушение пункта 5 Положения о порядке проведения дегустаций
алкогольных напитков и (или) пива в маркетинговых целях, утвержденного
5
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.02.2003
№ 193).
Соблюдение
законодательства,
регулирующего
арендные
отношения, использование государственного имущества и имущества
организации
Установлено, что не соблюдаются рекомендации Государственного
комитета по имуществу Республики Беларусь о ежеквартальном
рассмотрении на заседании наблюдательных советов вопросов
эффективности использования имущества хозяйственных обществ.
На некоторых организациях отсутствовали правоустанавливающие
документы (технический паспорт, свидетельство о государственной
регистрации, документы на земельный участок) на объекты недвижимости,
по некоторым объектам недвижимости не внесены изменения в
свидетельства о государственной регистрации в части перехода права
собственности на ОАО.
В нарушение части 1 пункта 1, абзаца 4 пункта 9 Указа Президента
Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и
использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» руководителем
предприятия необоснованно и не правомерно заключен договор хранения,
который не согласован с концерном «Белгоспищепром».
Также установлены нарушения пунктов 11,12,17 Положения о
порядке консервации основных средств, утвержденного постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 22.05.2003 № 683 «О порядке
консервации основных средств» (в ред. от 26.07.2012) в части прекращения
использования основных средств в производственном процессе, пункта 32
Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и
нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства
экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики
Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики
Беларусь от 27.02.2009 №37/18/6 (в ред. от 22.12.2012), пункта 2 статьи
787 Гражданского кодекса Республики Беларусь, подпункта 1.4 пункта 1
статьи 186 Налогового Кодекса Республики Беларусь.
Установлены случаи, когда за пользование жилым помещением и
имуществом с физических лиц не начислялась и не взималась плата,
допускались нарушения законодательства в части предоставления
имущества в аренду и определения размера арендной платы, не
обеспечивалось в полном объеме взимание арендной платы за сданные
организацией в аренду имущество.
Соблюдение законодательства при проведении закупок товаров
(работ, услуг)
6
Установлены случаи не соблюдения Порядка осуществления закупок
за счет собственных средств организаций. Выбор поставщиков
осуществлялся без точного определения ориентировочной стоимости
закупки: не учитывались таможенные платежи, расходы на перевозку и
прочие расходы, не было четкого определения какой из критериев выбран
комиссией, каким образом комиссией определялся победитель, в решении
комиссии указывалось несколько поставщиков, а также указания на выбор
и других поставщиков.
При проверке соблюдения локальных нормативных актов концерна
«Белгоспищепром» установлены нарушения приказов концерна
от
23.12.2010 № 328 «О внутриотраслевых поставках» (без согласования с
концерном приобретена продукция у другого поставщика), от 08.04.2009
№129 «Об обеспечении сбалансированности внешней торговли» и от
31.03.2011 № 91 «Об оптимизации импорта».
При проверке договоров на строительство установлены нарушения
Положения о порядке организации и проведения подрядных торгов на
строительство объектов, утвержденного постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 03.03.2005 № 235 «Об утверждении
положений о порядке формирования договорной (контрактной) цены и
расчетов между заказчиком и подрядчиком при строительстве объектов и о
порядке организации и проведения подрядных торгов на строительство
объектов» в части заключения договора без проведения переговоров.
В нарушение подпункта 4.5 пункта 4 Указа Президента Республики
Беларусь от 01.08.2011 № 342 «О Государственной программе устойчивого
развития села на 2011 - 2015 годы» установлено завышение подрядчиком
стоимости работ на сумму начисленных отчислений в инновационный
фонд.
При проверке закупки металла и металлопродукции установлено
несоблюдение требований постановления Совета Министров Республики
Беларусь от 16.06.2004 № 714 «О мерах по развитию биржевой торговли на
товарных биржах» в части заключения сделки по покупке металла и
металлопродукции не на биржевых торгах открытого акционерного
общества «Белорусская универсальная товарная биржа» на сумму свыше
2000 евро в месяц.
В соответствии со статьей 12.2 Кодекса Республики Беларусь об
административных правонарушениях (далее - КоАП) нарушение порядка
учета, сбора, хранения, транспортировки, использования, заготовки
(закупки) или реализации металлопродукции, черных и цветных металлов,
их лома и отходов влечет наложение штрафа в размере от 30 до 50 базовых
величин, а на юридическое лицо - от 100 до 300 процентов от стоимости
7
металлопродукции, черных и цветных металлов, изделий, их содержащих,
а также их лома и отходов.
Соблюдение законодательства, регулирующего осуществление
внешнеэкономической деятельности, порядка проведения валютных
операций
Нарушаются требования подпункта 1.4 пункта 1, абзац 4 подпункта
1.16.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008
№ 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»
(нарушение сроков завершения каждой внешнеэкономической операции в
установленные
сроки)
несвоевременное
завершение
внешнеэкономической операции, а также не получено разрешение
Национального
банка
на
продление
сроков
завершения
внешнеэкономической операции; пункта 4 Инструкции о порядке выдачи
разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций,
утвержденной постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь от 22.04.2009 № 52 «Об утверждении Инструкции о
порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения
внешнеторговых операций» - не получено разрешение Национального
банка на продление срока завершения внешнеторговой операции и не
обеспечено завершение внешнеторговой операции по экспорту товаров в
полном объеме в установленные Национальным банком сроки; части 1
подпункта 1.1 пункта 1, подпункта 1.9 пункта 1 постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 30.04.2009 № 549 «О статистическом
декларировании товаров» - не соблюдается формат и порядок заполнения
статистической декларации, а также нет необходимых документов
предоставляемых для регистрации статистической декларации.
Согласно статьи 11.37 КоАП не обеспечение при реализации
внешнеторговых договоров своевременного поступления денежных
средств
или
завершения
внешнеторговой
операции
иным
предусмотренным законодательными актами способом при экспорте
товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты
интеллектуальной деятельности, работ, услуг) либо поступления товаров
(охраняемой информации, исключительных прав на результаты
интеллектуальной деятельности, работ, услуг) или завершения
внешнеторговой операции иным предусмотренным законодательными
актами способом по импорту - влечет наложение штрафа в размере до 30
базовых величин, а на юридическое лицо - до двух процентов от суммы не
завершенной в установленный срок внешнеторговой операции за каждый
день превышения срока, но не более суммы незавершенной
внешнеторговой операции.
8
Согласно статьи 11.42 КоАП предусмотрена ответственность представление недостоверных сведений при оформлении лицензии или
других разрешительных документов на ввоз (вывоз) товаров,
статистической
декларации
или
периодической
статистической
декларации, регистрации сделки влечет наложение штрафа в размере от 5
до 20 базовых величин, а на юридическое лицо - до двадцати процентов
контрактной стоимости экспортированных (импортированных) товаров.
Состояние
расчетов
с
поставщиками
и
подрядчиками,
покупателями, прочими дебиторами и кредиторами, подотчетными
лицами и персоналом по прочим операциям, по выданным займам
При проверке правильности предоставления займов и ссуд
установлены случаи превышения выплаченной безвозмездной ссуды над
суммой выплаты, установленной коллективным договором, также
установлены случаи не своевременного взыскания займа.
Соблюдение законодательства и норм коллективного договора по
начислению заработной платы работников организации, руководителю
организации
Выявлены нарушения постановлений Совета Министров Республики
Беларусь от 18.09.2002 № 1282 «Об удержании из заработной платы
работников денежных сумм для производства безналичных расчетов» и от
14.12.2001 № 1804 «О мерах по защите прав членов профессиональных
союзов».
На основании вышеизложенного, руководителям организаций
рассмотреть выявленные характерные нарушения и принять меры по
соблюдению требований законодательства и по недопущению данных
нарушений в дальнейшем.
Концерн «Белгоспищепром» предлагает принять необходимые меры
по повышению эффективности внутреннего контроля и рекомендует:
1. Разработать план мероприятий, направленных на активизацию
работы по недопущению (пресечению) хищений на производстве,
нецелевого использования денежных средств, материалов и оборудования,
обеспечение сохранности государственной собственности и имущества
хозяйственных обществ, соблюдение законодательства при проведении
закупок товаров (работ, услуг).
2. Создать комиссии по непроизводительным расходам организации с
проведением разбирательств по каждому случаю возникновения расходов
и потерь, а также выявления и привлечения к ответственности лиц
организации, чьи действия (бездействия) вызвали такие расходы и потери,
в целях их возмещения.
9
3. Определить перечень расходов и потерь, которые в соответствии с
решением комиссии по непроизводительным расходам организации могут
быть отнесены к непроизводительным.
4.Принять меры по организации эффективной системы повышения
квалификации работников экономических, бухгалтерских, юридических
служб, более тщательному отбору кандидатур на замещение вакантных
должностей учетных работников и материально-ответственных лиц.
Председатель концерна
А.Л.Забелло