Касса. Расчетные счета

Учет денежных средств
Цель учета денежных средств: обеспечение рационального использования и сохранности
денежных средств.
Задачи:
1)
Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных
средств;
2)
Контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе;
3)
Контроль за целевым использованием денежных средств;
4)
Контроль за правильностью и своевременностью расчетов;
5)
Изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств с
целью получения дохода.
Учет кассовых операций
С 2015 года кассовые операции должны вестись в соответствии с порядком, утвержденным
указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Кассовый лимит
Любая организация, ведущая кассовые операции, должна соблюдать определенный ею
кассовый лимит – объем денежных средств, который свободно может храниться (не накапливаться!)
в кассе. Если этого не сделать, лимит остатка наличных денег в кассе будет считаться нулевым, то
есть все наличные, поступившие в кассу, на конец дня необходимо внести на банковский счет.
Лимит остатка наличных денег в кассе определяется в рублях; для округления указанного
лимита до рубля могут применяться правила математического округления (письма ЦБ РФ от
24.09.2012 № 36-3/1876, ФНС России от 06.03.2014 № ЕД-4-2/4116).
В Указании № 3210-У (впрочем, как и в прежнем документе) предложены две формулы для
расчета предельно допустимого остатка наличности.
Определение кассового лимита по наличной выручке
Расчет лимита кассы по первому варианту основан на наличной выручке – объеме
поступлений за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в
рублях. Причем если у организации имеются обособленные подразделения, которые сдают наличку в
кассу головной организации, лимит остатка наличных денег организация должна определить с
учетом кассового лимита, установленного для этого обособленного подразделения. Иначе говоря, у
организации в этом случае один лимит, величина которого распределяется между обособленными
подразделениями.
Лимит остатка наличных средств обособленного подразделения (как часть общего кассового
лимита организации) устанавливается организацией, о чем издается распорядительный документ,
экземпляр которого направляется в обособленное подразделение в определенном организацией
порядке (абз. 6 п. 2 Указания № 3210-У).
Если обособленное подразделение самостоятельно сдает наличные деньги на банковский счет,
открытый организацией, лимит остатка наличных денег головная организация устанавливает для
«обособленца» в порядке, предусмотренном для юридического лица. Иными словами, у
обособленного подразделения в указанном случае будет свой лимит кассы, отдельный от лимита по
организации.
Формула расчета лимита кассы выглядит так:
L = V / P × Nc, где:
L – лимит остатка наличных денег (руб.);
V – объем наличной выручки;
Р – расчетный период (рабочие дни), за который учитывается объем поступлений наличных
денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Здесь могут учитываться
периоды пиковых объемов наличных поступлений, а также динамика объемов поступлений
наличности за аналогичные периоды прошлых лет. Расчетный период составляет не более 92
рабочих дней юридического лица;
Nc–период времени между днями сдачи в банк поступившей наличной выручки: от 1 до 7
рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует
банк, – до 14 рабочих дней.
Определение кассового лимита по расходованию денежных средств
Второй вариант расчета кассового лимита основан на объеме выдачи наличных денег, в
котором юридическими лицами, имеющими обособленные подразделения, учитываются средства,
хранящиеся в этих обособленных подразделениях. Разумеется, речь идет о ситуации, когда
обособленные подразделения сдают наличные средства в кассу головной организации. В противном
случае (при сдаче наличности на расчетный счет юридического лица) «обособленец» имеет свой
(самостоятельный) лимит.
В формуле расчета лимита остатка наличных денег для рассматриваемого варианта (по
сравнению с первой формулой) изменяется один показатель, и в результате она выглядит так:
L = R / P × Nc, где:
R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм, предназначенных для выплаты
заработной платы, стипендий и других выплат работникам.
Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита
остатка наличных денег допускается в дни выплаты заработной платы, стипендий, выплат,
включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального
государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы, и выплат социального
характера (далее – другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на
указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим
лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных
денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается (абз. 7 и 8 п. 2
Указания № 3210-У).
Первичные документы
Унифицированные формы первичной учетной документации, содержащиеся в альбомах
унифицированных форм первичной учетной документации, с 01.01.2013 не являются обязательными
к применению (впрочем, нет и запрета законодателя на их использование). Чего нельзя сказать о
«первичке», установленной уполномоченными органами (например, ЦБ РФ) в соответствии с
другими федеральными законами. В числе таких документов – кассовые документы.
Как Положение, так и Указание № 3210-У дают ссылки на документы, содержащие коды,
присвоенные Общероссийским классификатором управленческой документации (ОК 011-93) . В
общем, это те самые формы, которые содержатся в постановлениях Госкомстата России от
18.08.1998 № 88 и от 05.01.2004 № 1. Иными словами, ориентироваться нужно на привычные нам
унифицированные формы, ничего не меняя при этом.
Среди таких форм:

приходные (0310001) и расходные (0310002) кассовые ордеры;

кассовая книга (0310004);

книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (0310005);

расчетно-платежные (0301009) и платежные (0301011) ведомости.
Документы, предусмотренные Указанием № 3210-У, могут оформляться на бумажном
носителе или в электронном виде. В документах, оформленных на бумажном носителе, за
исключением кассовых документов (ПКО и РКО), допускается внесение исправлений, содержащих
дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые
внесены исправления. Документы в электронном виде оформляются с применением технических
средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь
информации. Такие документы подписываются электронными подписями, после чего внесение
исправлений в них не допускается (абз. 3 п. 4.7 Указания № 3210-У).
Ответственные лица
Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником, определенным руководителем
юридического лица. Последний, кстати, также может выполнять данные функции, что
подтверждено п. 4 Указания № 3210-У.
Кассовые документы оформляются:

главным бухгалтером;

бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в
распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица;

физическим лицом, с которым заключены договоры об оказании услуг по ведению
бухгалтерского учета.
Последний (сторонний бухгалтер) подписывать кассовые документы не вправе: на это
уполномочены (в силу п. 4.3 Указания № 3210-У) только главный бухгалтер или бухгалтер (при их
отсутствии – руководитель), а также кассир.
Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде,
организуется руководителем.
Отдельные операции с обособленными подразделениями
Организация устанавливает порядок, в соответствии с которым она:

принимает в кассу наличные средства, сдаваемые ей обособленным подразделением.
Кстати, для этих целей используются приходные кассовые ордеры (п. 5.3 Указания № 3210У);

выдает из кассы обособленному подразделению наличные деньги, необходимые для
проведения кассовых операций. В этом случае используются расходные кассовые ордеры
(п. 6.4 Указания № 3210-У).
Кроме того, принимая во внимание срок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности,
организация устанавливает порядок, по которому обособленное подразделение передает ей копию
листа кассовой книги (абз. 7 п. 4.6 Указания № 3210-У). В Положении, напомним, эта процедура
проводилась после определения в кассовой книге остатка наличных денег на конец рабочего дня и не
позднее следующего рабочего дня.
Отдельные операции с подотчетными лицами
Наличные средства на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического
лица, выдаются подотчетному лицу по его письменному заявлению. Последнее составляется в
произвольной форме и должно содержать не только запись о сумме наличных денег и о сроке, на
который выдаются деньги, но и (обязательно) подпись руководителя и дату (п. 6.3 Указания № 3210У).
В срок, не превышающий 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы
наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, подотчетное лицо обязано предъявить
главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с
прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета, его утверждение
руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок,
установленный руководителем.
Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным
лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
Отдельные операции по выплате зарплаты, стипендий и другим выплатам
Выдача денежных средств для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат
работникам проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям,
платежным ведомостям (п. 6 Указания № 3210-У).
Продолжительность срока выдачи наличных (определяется руководителем) по расчетноплатежной (платежной) ведомости не может превышать 5 рабочих дней (включая день получения
наличных денег с банковского счета на данные выплаты). (Раньше – 3 дня, для Севера – 5 дней.)
В последний день выдачи указанных средств кассир в расчетно-платежной (платежной)
ведомости проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив
фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подводит итоги
(фактической выдачи и депонирования средств), проставляет свою подпись на документе и передает
его для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю).
На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной (платежной)
ведомости оформляется расходный кассовый ордер (абз. 4 п. 6.5 Указания № 3210-У).
Упрощенный порядок ведения кассовых операций
Для
индивидуальных
предпринимателей
и
субъектов
малого
предпринимательства
предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций.
Субъектами
малого
предпринимательства
признаются
юридические
лица,
которые
соответствуют следующим критериям (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»):
1) соблюдены ограничения по доле участия Российской Федерации, субъектов РФ,
муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных
организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале;
2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает:

100 человек включительно – для малых предприятий;

до 15 человек – для микропредприятий;
3) выручка от реализации (без учета НДС) или балансовая стоимость активов за
предшествующий календарный год не превышает предельные значения:

для малых предприятий – 400 млн. руб.;

для микропредприятий – 60 млн. руб.
Во-первых, эта категория лиц может не устанавливать лимит остатка наличных денег
(последний абзац п. 2 Указания № 3210-У).
Во-вторых,
индивидуальными
предпринимателями,
ведущими
в
соответствии
с
законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных
объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид
предпринимательской деятельности, кассовые документы (ПКО и РКО), а также кассовая
книга могут не оформляться (абз. 2 п. 4.2 и абз. 9 п. 4.6 Указания № 3210-У). Как видим, данная
льгота распространяется на всех предпринимателей, независимо от режима налогообложения,
который они применяют. Должно быть, это обусловлено тем, что все индивидуальные
предприниматели
ведут
книгу
индивидуального предпринимателя.
учета
доходов
и
расходов
и
хозяйственных
операций
Записи по счетам бухгалтерского учета
Счет 50 «Касса»
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных
средств в кассах организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.
Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса»
должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой
наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в
кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных
переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения
билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями
транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации
почтовые марки, путевки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные
документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных
документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных
средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Инвентаризация кассы
Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от
13.06.1995 »Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств» и Порядком ведения кассовых операций.
Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и
вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в
кассе.
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

при смене кассира

при выявлении недостач и хищений

перед составлением годовой отчетности.
В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель
организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для
проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).
Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира,
фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется
излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В
обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.
По результатам инвентаризации составляется Акт (по форме Инв-15), на основании которого
в бухгалтерии делают проводки:
Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка
Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи
Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира
Дебет 70, 50 – Кредит 73 – погашена недостача
Дебет 91 – Кредит 94 – списана недостача при отсутствии виновных лиц
Некоторые проводки по счету 50 «Касса»
Д 50 – К 50— отражается поступление денежных средств из операционной кассы в кассу
организации; стоимость путевок в санатории, дома отдыха и пансионаты учитывается на основании
приходного кассового ордера по дебету субсчета 50-03 «Денежные документы» в корреспонденции с
кредитом субсчета 50-01 «Касса организации» или счета 51 «Расчетные счета».
Приобретение почтовых марок отражается по дебету субсчета 50-03 «Денежные документы» с
кредитом счетов учета денежных средств. Стоимость израсходованных марок списывается с кредита
субсчета 50-03 «Денежные документы» в дебет счетов учета затрат на производство.
Д 50 - К 98 — отражаются поступления в кассу платежей за услуги, работы, которые будут
оказаны в будущих периодах (абонентская плата за телефон, коммунальные платежи и т. п.).
Д 50 - К 99 — отражаются поступления наличных денежных средств в связи с
чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями, в том числе и страховые возмещения.
Д 99 - К 50— отражаются наличные деньги, утраченные в результате чрезвычайных
Обстоятельств.
Учет денежных средств на расчетных счетах
Записи по счетам бухгалтерского учета
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении
денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в
кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на
расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание
денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или
дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной
организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет
«Расчеты по претензиям»).
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок
кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных
документов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражаются следующие основные операции:
1. Сдача наличных денег на счета в банке;
2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

дебет счета 51 «Расчетные счета»,

кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

кредит счета 90-1 «Выручка».
3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы,
нематериальные активы, и иных активов;
4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;
5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек;
6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение
условий договоров:

дебет счета 51 «Расчетные счета»,

кредит счета 91-1 «Прочие доходы».
7. Зачисление дебиторской задолженности;
8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

дебет счета 51 «Расчетные счета»,

кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям».
По кредиту активного счета 51 «Расчетные счета» записываются следующие основные
операции:
1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета;
2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги;
3. Перечисление налоговых платежей в бюджет;
4. Уплата процентов банку по ссудам:

дебет счета 91-2 «Прочие расходы»,

кредит счета 51 «Расчетные счета».
5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя);
6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам;
7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и
обеспечения;
8. Осуществление финансовых вложений;
9. Погашение кредиторской задолженности.
Открытие расчетного счета
Безналичные расчеты осуществляют в основном через банковские операции. Для этого
организации открывают в банках расчетные счета.
Чтобы открыть расчетный счет, нужно представить в банк следующие документы:
 заявление на открытие расчетного счета;
 нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя, главного
бухгалтера и оттиском печати организации (2 экземпляра);
 нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о
государственной регистрации организации;
 нотариально заверенную копию свидетельства о постановке организации на учет в
налоговой инспекции;
 копию справки Росстата России о присвоении организации статистических кодов.
Банк может потребовать и некоторые другие документы (например, копии приказов о
назначении руководителя и главного бухгалтера фирмы).
Документы на получение наличных денег с расчетного счета и внесение наличных денег на
расчетный счет
Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличности. Банк в подтверждение приема
денег выдает клиенту квитанцию.
Чек – расходный платежный документ, которым оформляется получение денег с расчетного
счета. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной
платы, хозяйственные расходы и т. п.). Чеки выписываются на суммы, не превышающие остатка
денежных средств на расчетном счете. Все предприятия имеют чековую книжку.
Формы расчетных документов
Платежное
поручение
-
это форма
безналичных
расчетов,
представляющая
собой
распоряжение вкладчика счета (плательщика) своему банку о переводе определенной суммы на счет
получателя средств, открытый в этом или другом банке.
При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет
средств, находящихся на его счетах, перевести определенную денежную сумму на счет указанного
плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в
соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.
1.
покупатель (плательщик денежных средств) предоставляет в банк платежное
поручение в четырех (или пяти) экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве
расписки банка;
2.
банк, обслуживающий покупателя, на основании первого экземпляра платежного
поручения списывает денежные средства со счета покупателя;
3.
банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк, обслуживающий продавца, два
экземпляра платежного поручения и денежные средства;
4.
банк, обслуживающий продавца, используя второй экземпляр платежного поручения,
зачисляет денежные средства на счет продавца (получателя денежных средств);
5.
банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов.
Инкассовое поручение - является расчетным документом, на основании которого
производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются в следующих случаях:
1) когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в
том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
2) взыскания по исполнительным документам;
3) в случаях, предусмотренных сторонами по договору, при условии предоставления банку,
обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счета плательщика без его
распоряжения.
Банк в трехдневный срок со дня получения от взыскателя или судебного пристава —
исполнителя инкассового поручения с приложенным исполнительным документом исполняет
инкассовое поручение.
Ответственность за правомерность выставления инкассового поручения и правильность
указания основания взыскания средств несет получатель (взыскатель) средств.
Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих
случаях: по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с
законодательством; при наличии судебного акта о приостановлении взыскания; по другим
основаниям, предусмотренным законодательством.
Платежное требование - требование поставщика к покупателю оплатить на основе
направленных ему расчетных и отгрузочных документов (транспортной накладной) стоимость
поставленной по договору продукции, выполненных работ и услуг обслуживающему банку.
Выписывается поставщиком. Плательщик обязан в течение трех дней представить в обслуживающий
банк акцепт на оплату.
Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения,
сдает данный документ в обслуживающий его банк для перечисления акцептованной им суммы на
расчетный счет продавца. Таким образом, платежное требование-поручение представляет собой
требование продавца к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату на
основании расчетных и отгрузочных документов поставляемой продукции.
1.
отгрузка продукции продавцом;
2.
передача платежного требования-поручения вместе с отгрузочными документами в
банк, обслуживающий покупателя;
3.
помещение отгрузочных документов в картотеку в банке, обслуживающем покупателя;
4.
передача платежного требования-поручения покупателю;
5.
оформление покупателем платежного требования-поручения и передача его в банк.
Банк принимает его только при наличии средств на счете покупателя;
6.
передача покупателю отгрузочных документов;
7.
банк покупателя списывает сумму оплаты со счета покупателя;
8.
банк покупателя направляет в банк, обслуживающий продавца, платежные требования-
поручения;
9.
банк продавца зачисляет сумму оплаты на счет продавца;
10. банк выдает своим клиентам выписки из расчетного счета.
Статья 855 ГК РФ. Очередность списания денежных средств со счета
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех
требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке
поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность),
если иное не предусмотрено законом. 2. При недостаточности денежных средств на счете для
удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется
в следующей очередности:
в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или
выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда,
причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или
выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами,
работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений
авторам результатов интеллектуальной деятельности;
в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу
денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору
(контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате
налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям
органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых
взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение
других денежных требований; в пятую очередь по другим платежным документам в порядке
календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди,
производится в порядке календарной очередности поступления документов. (п. 2 в ред.
Федерального закона от 02.12.2013 N 345-ФЗ).