Лекция 5. Страховые взносы - как основной источник

Лекция 5. Страховые взносы - как основной
источник формирования государственных
внебюджетных фондов
5.1. Назначение страховых взносов и их роль в формировании
государственных внебюджетных фондов.
5.2. Виды страхователей как плательщиков страховых взносов, основные
отличия в их обязанностях по уплате взносов.
5.3. Порядок формирования базы обложения при исчислении страховых
взносов и применение тарифов взносов.
5.4. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов в Фонд
социального страхования РФ.
5.5. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное
медицинское страхование неработающих граждан.
5.1.1. Отличительные особенности
формирования бюджетов государственных
внебюджетных фондов
1. Каждый из источников формирования доходов бюджетов
государственных внебюджетных фондов имеют строго целевое назначение
2. С 2011 года поступления налоговых платежей в бюджеты
государственных внебюджетных фондов не предусмотрены, поэтому
доходы их бюджетов формируются только за счет неналоговых доходов и
безвозмездных поступлений.
3. Основным источником неналоговых доходов бюджетов федеральных
фондов являются страховые взносы, а безвозмездных поступлений –
межбюджетные трансферты из федерального бюджета.
4. Зачисление страховых взносов на обязательное медицинское
страхование как работающих, так и неработающих граждан с 2012 года в
бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского
страхования не предусмотрено, поэтому основным источником
формирования их бюджетов в настоящее время являются межбюджетные
трансферты из Федерального фонда обязательного медицинского
страхования.
5.1.2. Роль страховых взносов в формировании
бюджетов государственных внебюджетных фондов
Наименование
фонда
Виды страховых взносов, зачисляемых в
неналоговые доходы бюджета фонда
Пенсионный фонд
Российской
Федерации
Страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование:
- на выплату страховой части трудовой пенсии;
-на выплату накопительной части трудовой
пенсии;
Дополнительные страховые взносы на
накопительную часть трудовой пенсии
Фонд социального
страхования
Российской
Федерации
Страховые взносы на обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
Страховые взносы на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
Федеральный
фонд
обязательного
медицинского
страхования
Страховые взносы на обязательное
медицинского страхования работающего
населения
Страховые взносы на обязательное
медицинского страхования неработающего
населения
Законы, регулирующие
исчисление и уплату
страховых взносов
Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
Закон № 167-ФЗ от 15.12.2001 г.
Закон № 56-ФЗ от 30.04. 2008 г.
Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
Закон № 125-ФЗ от 24.07. 1998 г.
Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
Закон № 326-ФЗ от 29.11.2010 г.
5.2. Виды страхователей как плательщиков страховых взносов,
основные отличия в их обязанностях по уплате взносов
Виды плательщиков
Обязанности
плательщиков
взносов
Осуществляющие выплаты в пользу
физических лиц
Не осуществляющие
выплаты в пользу
физических лиц
Вид платежа и его
направление
Страховые взносы в 3 фонда:
- в Пенсионный фонд РФ
- в ФСС РФ
- в Федеральный фонд ОМС
Фиксированные платежи в 2
фонда:
- в Пенсионный фонд РФ
- в Федеральный фонд ОМС
Обязанности по
уплате
Ежемесячно исчислять и перечислять страховые
взносы до 15 числа следующего календарного
месяца отдельными платежными документами в
каждый фонд
Один раз в год исчислять
фиксированный платеж и
уплачивать в
соответствующие фонды до
31 декабря текущего года
Обязанности по
представлению
отчетности
По окончании отчетного периода обязаны
предоставлять расчеты по начисленным и
уплаченными ими страховым взносам:
– в органы Пенсионного фонда РФ до 15 числа
второго месяца, следующего за отчетным периодом;
- в органы ФСС РФ до 15 числа месяца,
следующего за отчетным периодом
Не предусмотрены
5.3.1. Порядок исчисления страховых взносов плательщиками,
осуществляющими выплаты в пользу физических лиц, в 2013 году
Выплаты, являющиеся объектом обложения (пп. 1, 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г.)
н е
облагаются
Выплаты, не являющиеся объектом обложения
(пп. 3,4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г.)
Суммы, не подлежащие обложению
(ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г.)
Облагаемая база в отношении каждого физического лица до 568 000 руб.
(ст. 8 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г.)
Х
Тариф страховых взносов (ст. 12 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г.)
=
Страховые взносы, подлежащие уплате в следующие фонды
22%
Пенсионный фонд
Российской Федерации
2,9%
Фонд социального страхования
Российской Федерации
5,1%
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования
5.3.2. Порядок исчисления страховых взносов
плательщиками, не осуществляющими выплаты в
пользу физических лиц, в 2013 году
Фиксированный платеж
=
2МРОТ х 12 мес.
Х
Тариф страховых взносов, подлежащих
уплате в следующие фонды
22%
Пенсионный фонд
Российской Федерации
5,1%
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования
5.4.1. Отличительные особенности уплаты страховых
взносов в ФСС РФ
Критерии отличий
Взносы в ПФР и ФФОМС
Взносы в ФСС РФ
1. Количество видов
страхования, по
которым
уплачиваются взносы
Один вид страхования:
- ПФР - обязательное
пенсионное страхование;
- ФФОМС - обязательное
медицинское страхование
Два вида обязательного социального страхования:
1) на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством;
2) от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
2. Правовое
регулирование
Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009г.
1) вид страхования - Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009г.
2) вид страхования – Закон № 125-ФЗ от 24.07.1998г.
3. Плательщики
страховых взносов
Лица, осуществляющие и не
осуществляющие выплаты в
пользу физических лиц
Только лица, осуществляющие выплаты в пользу
физических лиц
4.Объекты обложения
взносами
1) Выплаты и вознаграждения,
связанные с трудовыми
отношениями
2) Вознаграждения,
выплачиваемые по гражданскоправовым договорам
По 1) виду страхования - только выплаты и
вознаграждения, связанные с трудовыми
отношениями
По 2) виду страхования включаются вознаграждения,
выплачиваемые по гражданско-правовым
договорам, если это прописано в договоре
5. Порядок
исчисления и уплаты
взноса, подлежащего
уплате в фонд
Уплачивается сумма страховых
взносов, исчисленная как
произведение облагаемой базы
и установленного тарифа
Уплачивается сумма разницы между страховыми
взносами, исчисленными как произведение
облагаемой базы и установленного тарифа и суммой
произведенных страхователем выплат по
соответствующим видам страхования
5.4.2. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
Выплаты, включаемые в облагаемую базу (ст.1 Закона №125-ФЗ от 24.07.1998г.)
Выплаты, не подлежащие обложению (ст. Закона №125-ФЗ от 24.07.1998г.)
=
Облагаемая база в расчете на одно застрахованное лицо
Х
Тариф страховых взносов (ст.1 Закона № 179-ФЗ от 22 12.2005г.)
Х 60% для льготных категорий плательщиков (ст.1 Закона № 179-ФЗ от 22 12.2005г.)
+ надбавка, - скидка (п.1 ст.22 Закона №125-ФЗ от 24.07.1998г.)
Начисленные страховые взносы
-
Суммы выплат пособий по временной нетрудоспособности пострадавшему
от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания
Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ
5.5. Отличительные особенности исчисления и уплаты
страховых взносов на обязательное медицинское страхование
неработающих граждан
Критерии сравнения
Страховые взносы на ОМС работающего
населения
Страховые взносы на ОМС
неработающего населения
1. Правовое
регулирование
Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009г.
Закон № 360-ФЗ от 29.11.2010 г.
2. Плательщики
взносов
1) Лица, осуществляющие выплаты в
пользу физических лиц
2) Лица, не осуществляющие выплаты в
пользу физических лиц
Органы исполнительной власти
субъектов Российской Федерации
3. Тарифы взносов
Для 1) группы плательщиков – в %% к
начисленным выплатам в пользу
физических лиц
Для 2) группы плательщиков – в % к
МРОТ х 12 месяцев
Устанавливаются ежегодно принимаемым
Постановлением Правительства РФ в
фиксированном размере на одного
неработающего гражданина
4. Порядок и сроки
уплаты взносов
В ФФОМС: -для 1) группы плательщиков –
ежемесячно до 15 числа месяца,
следующего за месяцем начисления выплат;
- для 2) группы плательщиков – один раз в
год до 31 декабря текущего года
В ФФОМС – ежемесячно до 25 числа
текущего календарного месяца в размере
1\12 годового объема бюджетных
ассигнований, предусмотренных на эти
цели Законом о бюджете субъекта РФ
5. Порядок и сроки
представления
расчетов
В ПФР: для 1) группы плательщиков – до
15 числа 2-го месяца, следующего за
отчетным периодом;для 2) группы
плательщиков не предусмотрено
В ТФОМС –ежеквартально до 25 числа
месяца, следующего за отчетным периодом
(первый квартал, полугодие, девять
месяцев)
6. Администратор
взносов
Пенсионный фонд РФ
Территориальный фонд ОМС