Эффективные отношения между внутренним и внешним аудитом Презентация Ричарда Маггза на семинаре PEMPAL в С.-Петербурге сентябрь 2013 г. Цель презентации • Размышления о сотрудничестве между внутренним и внешним аудитом • Выгоды сотрудничества • Налаживание эффективного сотрудничества • Где сотрудничать • Когда сотрудничать • Ключевые факторы успеха • Что может пойти не так Выгоды сотрудничества В целом более эффективный аудит организации, основанный на четком понимании соответствующих ролей – максимизация покрытия аудита Меньше нагрузки на клиента в плане проверок Улучшенная координация деятельности внутреннего и внешнего аудита, на основе совместного планирования и информирования о потребностях – снижение количества накладок и случаев дублирования аудиторской работы Больше возможностей для использования плодов труда друг друга как у внутреннего аудита, так и у внешнего Обмен идеями и знаниями Доступен более широкий спектр навыков Потенциальные риски Компрометируется конфиденциальность, независимость и объективность; Возможные конфликты интересов; Размытие границ ответственности; Использование разных профессиональных стандартов, относящихся к независимости аудита; Неправильная интерпретация выводов при использовании результатов работы друг друга; Возможные различия в выводах или заключениях по существу дела; Преждевременное сообщение информации внешней стороне; Не принимаются во внимание ограничения или запреты, налагаемые на другого аудитора в отношении определения степени координации и сотрудничества. Основные факторы, способствующие сотрудничеству Поддержка и поощрение со стороны высшего руководства Организационная единица, созданная для оказания помощи сотрудничеству (напр., аудиторский комитет) Общие графики планирования Культура и поведение, способствующие сотрудничеству Обе команды аудиторов ищут возможности для сотрудничества Налаживание эффективного сотрудничества Обязательство Роли внутренних и внешних аудиторов часто перекрещиваются, поэтому для эффективного сотрудничества необходима готовность сотрудничать Консультирование и взаимопонимание Регулярные консультации между внутренним и внешним аудитом – основа для определения путей к эффективному сотрудничеству Коммуникация Должны быть налажены как официальные, так и неофициальные способы коммуникации Доверие Должно существовать взаимное доверие между обеими группами, основанное на признании профессиональных стандартов Где сотрудничать Вот некоторые примеры: Исследование эффективности внутреннего контроля Аудит финансовых отчетов Соответствие законам и нормативам Мошенничество и коррупция Проверка данных об эффективности (performance) Развитие систем и основных инициатив Аудит широко разбросанных географических единиц Когда сотрудничать Координация и сотрудничество могут иметь место в течение всего процесса аудита Перед аудиторской проверкой (напр., общее понимание аудиторского органа и в какой степени на него можно положиться) На этапе планирования (напр., обмен оценками рисков); Дальнейшие аудиторские процедуры (напр., когда нужна дополнительная работа в области, представляющей собой дополнительный риск); Этап выводов, завершения работы и составления отчетов (напр., там, где выводы внутреннего аудита может принять во внимание внешний аудитор); и Последующий контроль выполнения выводов и рекомендаций аудита (напр., где внутренний аудит берет на себя ответственность за последующий контроль над выполнением всех рекомендаций аудита – внутреннего и внешнего) Ключевые факторы успеха Взаимное понимание ролей Внутренний аудит – это орган на службе у руководства У внешнего аудита гораздо больше линий отчетности (напр., перед Парламентом) или особых юридических требований (напр., решения суда). Договоренность о нормативах в поддержку сотрудничества План регулярных собраний Обмен информацией о планировании Нормативы обмена результатами аудита Нормативы обмена информацией Договоренность о том, что внешний аудит может полагаться на деятельность внутреннего аудита Поддержка отношений сотрудничества со стороны руководства Что может пойти не так При всех этих выгодах, почему все же не удается сотрудничать. Несколько причин общего характера : Профессиональная ревность – аудиторы не могут согласовать разумное разделение труда Недоверие, основанное на непонимании ролей и/или плохой коммуникации Внешний аудит берет на себя ведущую роль, исходя из своего более широкого круга обязанностей Отсутствие взаимоуважения Плохой уровень кадров как во внутреннем, так и во внешнем аудите Отсутствие поддержки со стороны высшего руководства и в одной, и в другой организации Выводы Сотрудничество – не улица с односторонним движением. Один из мифов – то, что сотрудничество приносит больше выгоды внешнему аудиту, чем внутреннему. Это неверно. Оба выигрывают от эффективного сотрудничества Сотрудничеству препятствуют как поведенческие, так и структурные барьеры Именно поведение отдельных аудиторов больше всего влияет на успех сотрудничества А ключевым фактором является поддержка «сверху» Однако именно официальные структуры дают основания для установления отношений, необходимых для успешного сотрудничества