Задача 1.1

Задача 1.1 Предприятие реализует 20 тракторов. Определить влияние курса национальной валюты на
эффективность экспорта. Определить, при каком курсе валюты экспортная операция эффективна. Вывод.
1
2
3
3.1
3.2
4
4.1
4.2
5
6
6.1
6.2
7
Показатели
Объем продаж (шт)
C/ст единицы (руб)
Цена изделия:
на внутреннем рынке
на внешнем рынке
Затраты по реализации на ед.
на внутреннем рынке
на внешнем рынке
Курс валюты
Затраты при реализации
на внутреннем рынке
на внешнем рынке
Выручка
Эффект
Эффективность
ед. изм.
количество
20+N
150000
руб.
долл.
180000
10000
руб.
долл.
3000
2000
32
руб.
долл.
Решение:
Эффект = В – Зобщ
Эффективность =
,
где В – выручка, З – затраты
1. Определим экономический эффект на внутреннем рынке
Зобщ = Зреализ + Со
Зобщ = 3000р * 20шт + 150000р * 20шт = 60000р + 3000000р = 3060000р
Эф-твнутр.р = В - Зобщ
Эф-твнутр.р = 180000р * 20шт – 3060000р = 3600000 – 3060000р = 540000р.
2. Определим экономический эффект на внешнем рынке
Эф-твнеш.р = (10000*25р*20шт) – (2000*25р*20шт + 150000р*20шт) =
5000000 – (1000000 + 3000000) = 1000000р.
3. Определим экономическую эффективность на внутреннем рынке
Эф-ть =
Эф-тьвнутр.р =
= 1.18
4. Определим экономическую эффективность на внешнем рынке
Эф-тьвнешн.р. =
= 1.25
Экспортная операция эффективна в долларах при:
Цвнеш + З > Цвнутр +З
Внешняя цена определяется как:
(10000 + 2000) * X > 180000 + 3000
12000 * X > 183000
X = 15.25
Ответ:
Задача 1.2 Рассчитать эффект и экономическую эффективность бартерной операции. Предприятие поставляет
по бартеру 60 т металла. Затраты на 1 т с учетом транспорта и прочих расходов составляют 5000 руб. Взамен
предприятие получает партию швейных машин количеством 70 + N. Цена подобной машины на внутреннем
рынке составляет 7000 руб.
Решение:
1. Определим общую сумму затрат по поставке металла:
Зо = О * З
Зо = 60т * 5000р. = 300000р.
2. Определим прибыль от получения швейных машин:
П = О * Цвнутр
П = 70шт * 7000р = 490000р.
3. Рассчитаем эффект бартерной операции:
Эф-т = П – З
Эф-т = 490000р – 300000р = 190000р.
4. Рассчитаем экономическую эффективность бартерной операции:
Эф-ть = ;
Эф-ть =
= 1.6
Ответ:
Задача 1.3 Рассчитать эффективность толлинга для предприятия переработчика.
Показатели
Ед.изм
Кол-во
1
Масса готового продукта
т
26000
2
Затраты на переработку
тыс.руб
7000
3
Комерческие расходы
тыс.руб
3000
4
5
Ст-ть
готового
продукта
оставляемого
в
уплату
за
переработку
Масса оставляемого продукта
толл. за
2000
ед.
т
1500 + N
( курс $ – см. задачу 1.1)
Решение:
Толлинг – сырье, комплектующие, передаваемые заказчиком из одного государства компании – изготовителю в
другом государстве с целью их переработки в готовую продукцию. Затем готовый продукт возвращается
обратно и при этом, как правило, освобождается от таможенных пошлин. Продукция, находящаяся в
толлинговом обороте, выходит из-под налогооблажения. Эффект толлинга определяется по типу эффекта от
экспорта.
1. Определим общую сумму затрат толлинга:
Зо = 7000 тыс.руб + 3000 тыс.руб = 10000 тыс.руб
2. Определим размер выручки:
В = 1500 * 2 * 25 = 75000 тыс.руб
3. Рассчитаем экономический эффект толлинга:
Эф-т = 75000 тыс.руб – 10000 тыс.руб = 65000 тыс.руб
4. Рассчитаем экономическую эффективность толлинга:
Эф-ть =
= 7.5
Ответ:
Задача 1.4 Определить эффективность экспорта фотоаппаратов
1
Количество к поставке
шт.
1000 + N
2
С/ст производства
руб.
400
3
Экспортная цена
долл.
20
Внутренняя цена
руб.
500
4
Курс доллара
5
Эк. эффект от экспорта
6
Эффективность экспорта
7
Минимальная экспортная цена
32
Задача 1.5 Рассчитать эффективность импорта
Показатели
ед. изм
Импорт
Отечеств.
1 Цена оборудования
долл., руб.
20000
100000 + N
2 Затраты, связанные с закупкой
и доставкой
3 Срок службы
долл., руб.
10000
10000
лет
8
5
руб.
30000
60000
4 Годовые эксплутационные
расходы
5 Курс валюты
руб./долл
32
(курс $ - см. задачу 1.1)
Решение:
Эффективность импорта определим по уровню затрат: Эф-ть =
З отеч
З имп
1. Определим уровень затрат на отечественное оборудование:
Зотеч = 100 тыс.руб + 10 тыс.руб + ( 60*1.15*5 ) = 446 000 руб.
2. Определим уровень затрат на импортное оборудование:
Зимп = 20000 * 25 + 10000 *25 + ( 30*1.12*8 ) = 500000+250000+268800= 1018800 руб.
3. Рассчитаем эффективность импорта:
Эф-ть =
Ответ:
= 0.44
Тема.2. Таможенная стоимость товаров
1.
Таможенная стоимость товаров
2.
Методы определения таможенной стоимости товаров
3.
Методы контроля таможенной стоимости
4.
Порядок декларирования таможенной стоимости (таможенная декларация)
Задачи
Задача 2.1
Указать возможный для применения метод оценки таможенной стоимости и определить таможенную
стоимость партии товара, прибывшую на таможенный пост «Толмачево» из Великобритании (конечный пункт г.
Кемерово) при следующих условиях (курс доллара 30 руб. за 1 доллар):
1.)
Партия товара стоимостью 8.5 тыс. долл. была приобретена в Великобритании на условиях CIF*
(Калининград) на сумму 10 тыс. долл.. Стоимость перелета из Калининграда до Москвы и Новосибирска составляет
500 долл.. Страхование на этот маршрут 100 долл.. Планируемая стоимость перевозки из Новосибирска в Кемерово
200 долл.
Решение:
Метод по цене сделки.
ТС=(10000+500+100)*Кд
*
Базисные условия поставки. При заключении внешнеторгового контракта купли-продажи стороны должны
четко разделить между собой многочисленные обязанности, связанные с доставкой товара от продавца к
покупателю. Базисные условия поставки обычно определяют такие обязанности и устанавливают момент перехода
риска случайной гибели или порчи товара с продавца на покупателя. Базисными эти условия называются потому,
что устанавливают основу (базис) цены в зависимости от того, включаются расходы по доставке в цену товара или
нет.
В последней редакции «Инкотермс-90» термины распределены на четыре принципиально различные группы:
Первая группа состоит из одного термина, описывающего ситуацию, когда продавец продает товары
покупателю непосредственно в своих помещениях (термины группы «Е» - отправка груза – Eterm - EX-works) –
франко-предприятие.
EX-works – дословно «свободно с завода». Включает в себя единственное условие – «с завода». При этом
обязанности продавца сведены к минимуму и таким образом цена товара является более низкой, чем при
заключении контракта на других базисных условиях.
Вторая группа терминов предполагает ситуации, когда продавец обязуется предоставить товар перевозчику,
выбранным покупателем (термины группы F основной вид транспортированный продавцом не оплачивается – FCA
– франко-перевозчик, FAS-free alongside ship – свободно вдоль борта; FOB-free on board – свободно на борту).
Термины третьей группы определяют случаи, когда продавец обязуется заключить договор перевозки,
однако, без принятия на себя риска случайной гибели или повреждения товара или каких-либо дополнительных
расходов после погрузки товара (термины группы «С» - основной вид транспортировки продавцом не оплачивается
CFR – cost and freight – стоимость и фрахт*; CIF – cost, insurance, freight – стоимость, страхование и фрахт –
налагают на продавца помимо обязанностей по условию CFR, также обязанность обеспечить страхование от риска
случайной гибели или повреждения товара во время перевозки).
! Условия поставки FAS (фас), FOB (фоб), CFR (сфр), CIF (сиф) используются только при транспортировке
водным транспортом (морским и речным).
Четвертая группа объединяет термины, определяющие условия следования груза вплоть до его доставки в
страну назначения. В этом случае продавец несет все расходы и принимает на себя все риски до момента доставки
товара в страну назначения (группа «Д» - прибытие груза: DAF – deliveredat frontier – поставка франко-граница;
DES – delivered at ship – поставка франко-судно; DEQ – delivered at quay – поставка франко-причал; DDV – delivered
duty unpaid – поставка без уплаты таможенных пошлин; DDP – delivered duty paid – поставка с уплатой таможенных
пошлин).
*
Фрахт – плата владельцу транспортных средств (в основном морских) за предоставленные им услуги по
перевозке грузов, а также в зависимости от условий договора плата за погрузку, выгрузку и укладку грузов.
2.)
Партия товара была подарена импортеру. Стоимость доставки до ТП Толмачево 1500 долларов.
Расходы по страхованию 600 долларов. Стоимость аналогичного товара в Великобритании 8,5 тыс. долл..
Стоимость товара в Кемерово 25 тыс. долл.. Таможенная пошлина, взятая 15 днями ранее за аналогичную партию
товара, составляет 1800 долл..
Решение:
Метод вычитания (сложения).
ТС=(25000-1500-600-1800)*Кд = 21100*Kд
Методы определения таможенной стоимости
Законом РФ «О таможенном тарифе» установлено шесть методов определения таможенной стоимости:
- метод по цене сделки с ввозимыми товарами – метод 1(ст.19);
- метод по цене сделки с идентичными товарами – метод 2(ст.20);
- метод по цене сделки с однородными товарами – метод 3(ст.21);
- метод вычитания стоимости – метод 4(ст.22);
- метод сложения стоимости – метод 5(ст.23);
- резервный метод – метод 6 (ст.24).
Определение таможенной стоимости товаров должно начинаться декларантом с попытки применения метода
1. И только в том случае, если не выполняются условия применения метода 1, последовательно применяются
методы 2-6. Исключение допускается только в отношении методов 4 и 5, которые могут применяться в любой
последовательности, то есть возможно применение метода 5 после метода 3.
Законом установлено, что основным методом определения таможенной стоимости товара является метод 1,
что соответствует Кодексу таможенной стоимости, предусматривающему максимально возможное использование
для таможенной оценки цены сделки. Опыт стран, применяющих данную систему оценки с 1981 г.,
свидетельствует, что 90-98% всех экспортно-импортных операций оцениваются в таможенных целях по этому
методу. Лишь по весьма незначительному числу сделок таможенная стоимость определяется по методам 2-6,
которые являются оценочными, то есть такими, когда таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется не
на основе цены сделки, а путем проведения соответствующих оценочных расчетов с привлечением информации по
другим сделкам. Следующий по применению метод 6.
Рассмотрим более подробно методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную
территорию Российской Федерации.
Метод по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1). Частью 1 статьи 19 Закона определено, что
таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара является цена
сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной
границы РФ. В данном случае речь идет о продаже товара (уплата за ввозимый товар), предусматривающей его
перемещение из страны экспорта в страну импорта, то есть о внешнеторговой сделке купли-продажи, которая
требует наличия продавца, желающего передать право собственности на ввозимые в РФ товары за определенную
сумму, и покупателя, согласного получить данные товары в собственность за эту сумму. Таким образом, одним из
основных критериев (необходимым условием) применения метода 1 является факт перехода права собственности
на ввозимые в РФ товары.
Если товар ввозится за счет исполнения сделок, не предусматривающих передачу на него права
собственности от иностранного владельца товара его российскому получателю, метод 1 для определения
таможенной стоимости таких товаров не может быть применен. К такого рода ситуациям можно отнести, в
частности, следующие:
- ввозимые товары не являются предметом продажи;
- ввоз подарков, образцов, и рекламных предметов, поставляемых бесплатно;
- товары, ввозимые на условиях консигнации, для реализации, которые будут проданы после их ввоза за счет
поставщика;
- товары, ввозимые дочерними фирмами, филиалами, представительствами, структурными подразделениями,
не являющимися самостоятельными субъектами хозяйственной (предпринимательской) деятельности;
- товары, ввозимые в целях проката, аренды либо по найму.
Метод на основе вычитания стоимости (метод 4). Таможенная оценка по методу 4 базируется на цене
единицы товара, по которой оцениваемые товары (идентичные или однородные) продаются небольшой партией
на территории РФ не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся
взаимозависимым с продавцом лицом.
Для использования цены продажи на внутреннем рынке оцениваемых или идентичных, или однородных
товаров в качестве основы для определения таможенной стоимости эта продажа должна отвечать следующим
условиям:
- товары должны быть проданы в РФ в неизменном состоянии (в том же, в котором они были ввезены);
- ввезенные товары (идентичные, однородные) должны продаваться одновременно с ввозом оцениваемых
товаров или во время, достаточно близкое ко времени их ввоза, но не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых
товаров;
- если отсутствуют случаи продажи оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же
состоянии, в каком они находились в момент ввоза, декларант может использовать цену единицы товара,
прошедшего переработку, с соответствующей корректировкой на стоимость, добавленную в результате
переработки. Однако метод 4 не может быть применен к товарам, прошедшим переработку, в том случае, если в
результате обработки после ввоза товары потеряли свои свойства, а также если ввезенный товар после обработки
не потерял свои качества, но составляет весьма незначительную часть конечного продукта (ввозятся
автомагнитолы, которые устанавливаются на отечественные автомобили; хотя магнитолы после установки
сохраняют свои потребительские качества, определять их таможенную стоимость на основе продажной цены
готового автомобиля нельзя);
- российским участником сделки не должны прямо или косвенно поставляться иностранному участнику
сделки бесплатно или по сниженной цене товары и услуги, использованные для производства и продажи на вывоз в
Российскую Федерацию импортируемых товаров;
- первый покупатель введенных товаров на внутреннем рынке Российской Федерации не должен быть связан
с российским участником внешнеэкономической сделки (импортером оцениваемых, идентичных или однородных
товаров).
Определение таможенной стоимости на основе внутренней цены товара предусматривает выделение из
последней тех элементов, которые характерны только для внутреннего рынка, то есть тех затрат, которые
произведены после ввоза оцениваемых товаров на территорию РФ и не подлежащих включению в таможенную
стоимость.
Задача 2.2.
Определить по какому методу будет определена таможенная стоимость товара при следующих условиях:
Станок, стоимостью 100 тыс. долл. был ввезен на территорию РФ в 2002 году. По причине поломки был
вывезен для ремонта в Японию. Стоимость ремонта составила 5 тыс. долл.. Расходы по перевозке и страхованию
(туда до поста) составили: 500 долл., обратно 450 долл..
Решение:
Метод резервный:
ТС=5000+450=5450 долл.
Резервный метод (метод 6). Возможны ситуации, когда в соответствии с установленными Законом
требованиями методы определения таможенной стоимости 1-5 применять нельзя. Например:
- временный ввоз товаров;
- бартерные сделки, где невозможно применение метода ;
- имеет место договор аренды или найма;
- ввоз товаров после ремонта или модификации;
- поставки уникальной продукции, произведений искусства;
- идентичные или однородные товары не ввозятся;
- товары не перепродаются в стране-импортере;
- изготовитель неизвестен либо отказывается предоставить данные об издержках производства, либо
предоставленные им сведения не могут быть приняты таможенным органом.
В подобных случаях используется резервный метод – метод 6.
Частью 1
ст. 24 Закона данный метод охарактеризован в достаточно общем виде: «В случаях, если
таможенная стоимость не может быть определена декларантом в результате последовательного применения
указанных в ст. 19-23 настоящего Закона методов определения таможенной стоимости либо если таможенный
орган аргументировано считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы,
таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики».
Мировая практика базируется прежде всего на Соглашении ГАТТ/ВТО по таможенной оценке товаров. Так
как частью 1 ст.12 Закона установлено, что система определения таможенной стоимости основывается на общих
принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, а также, учитывая намечаемое
присоединение Российской Федерации к ГАТТ/ВТО, необходимо использование норм и правил, отвечающих
требованиям этой международной организации. В соответствии с вышеуказанным Соглашением оценка с помощью
резервного метода должна соответствовать установленным законодательством методам, но при этом допустима
определенная гибкость в их применении. При этом в рамках резервного метода должна соблюдаться установленная
последовательность методов определения таможенной стоимости товаров.
Рассмотрим возможность гибкого подхода к использованию методов 1-5 в рамках резервного метода.
1.
По цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1). Если отсутствует документальное подтверждение
заявленных декларантом компонентов таможенной стоимости (но при этом в остальном условия применения
метода 1 соблюдаются), в рамках резервного метода может быть произведена оценка этих компонентов на
основании имеющейся в распоряжении покупателя (декларанта) и/или таможенного органа ценовой информации.
Например, при отсутствии соответствующего документального подтверждения какого-либо из дополнительных
начислений к цене сделки, подлежащих включению в таможенную стоимость товара, их размер может быть
определен расчетом, путем сравнения с общепринятым уровнем затрат на аналогичные компоненты, на основе
экспертной оценки. Так, если российский покупатель бесплатно предоставлял производителю товара топливо,
которое было израсходовано при производстве оцениваемого товара, стоимость топлива подлежит включению в
таможенную стоимость ввозимого товара. В случае, если у декларанта отсутствует документальное подтверждение
стоимости топлива и методы 2-5 неприменимы, гибким использованием метода 1 в рамках метода 6 возможно
доначисление его стоимости к таможенной стоимости оцениваемого товара на основании экспертной оценки.
2.
По цене сделки с идентичными или однородными товарами (методы 2 и 3). Применительно к такого
рода товарам допускается гибкость по отношению к срокам ввоза идентичных или однородных товаров.
Кроме того, в качестве основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров по резервному
методу, предусматривающему гибкое применение в его рамках метода 2 (3), может рассматриваться таможенная
стоимость идентичных или однородных товаров, произведенных другим производителем не только в стране
экспорта, но и в какой-либо другой стране. Например, для определения таможенной стоимости телевизора Gold Star
20D60 по резервному методу возможно использование таможенной стоимости телевизора Philips 20G8552/59R.
В качестве базы для определения таможенной стоимости также может применяться стоимость идентичных
или однородных товаров, ранее определенная не только по методу 1, но и по методам 4 и 5.
3.
Вычитания стоимости (метод 4). В данном случае может быть допущена гибкая трактовка в
отношении сроков продажи товаров на внутреннем рынке, а также в том, в каком виде они были ввезены.
При отсутствии идентичных (однородных) товаров, проданных на внутреннем рынке РФ, при выборе товаров
для таможенной оценки допускается расширение рамок сравниваемых товаров, а именно: могут рассматриваться
товары одного и того же класса или вида, то есть имеющие ту же репутацию на рынке, что и оцениваемые товары,
и являющиеся взаимозаменяемыми у потребителя. Товары могут быть ввезены как из той же страны, так и из
других стран.
Также возможно использование продаж товаров между продавцом и покупателем, являющихся
взаимозависимыми лицами с соответствующими поправками к цене продажи.
В целом при использование резервного метода также допускается большая по сравнению с другими методами
гибкость в использовании информационных прайс-листов, прейскурантов цен и других ценовых справочников; в
применении статистических данных об общепринятых уровнях комиссионных вознаграждений, скидок, прибыли,
тарифах на транспорт и т.п. (с учетом условий поставки оцениваемых товаров и иных факторов, влияющих на
уровень цен).
При определении таможенной стоимости по методу 6 можно использовать и каталоги, содержащие
подробное описание товаров, коммерческие предложения с указанием цен по поставкам в РФ конкретных товаров,
биржевые котировки.
Общим требованиям по всем исходным ценовым данным, используемым для определения таможенной
стоимости по резервному методу, является их строгая адресность, то есть цена должна относиться к конкретному
товару, который описан таким образом, что может быть однозначно идентифицирован (коммерческое
наименование товара, его описание на ассортиментном уровне, сведения о фирме-изготовителе, материал, из
которого изготовлен товар, технические параметры и прочие характеристики в зависимости от вида товара).
Обязательным условием при использовании метода 6 является также обеспечение максимально возможного
подобия товаров (то есть при рассмотрении предполагаемых аналогов для сравнения стоимости товаров сначала
подбираются идентичные товары, затем - однородные, а при их отсутствии – товары того же класса или вида).
Частью 2 ст. 24 Закона установлено, что в качестве основы для определения таможенной стоимости товара по
резервному методу не могут быть использованы:
а) цена товара на внутреннем рынке РФ;
б) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;
в) цена на внутреннем рынке РФ на товары российского происхождения;
г) произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.
Таким образом, не допускается для целей таможенной оценки в рамках резервного метода использование
усредненных данных по обобщенным группам товаров (одежда, духи, вино, автомобили, обувь и т.п.).
При применении резервного метода декларант может запросить у таможенного органа имеющуюся в его
распоряжении ценовую информацию по соответствующим товарам и использовать ее в расчетах при определении
таможенной стоимости.
Задача 2.3.
Определить таможенную стоимость партии товара путем сложения, если:
- Стоимость контракта на условиях EXW составила 10 тыс. долл.
- Доставка и страхование до ТП (таможенного поста) составила 2,5 тыс. долл.
- Доставка и страхование от ТП до пункта назначения 0,5 тыс. долл.
- Таможенная пошлина на вывоз из страны экспортера составила 0,4 тыс. долл.
Решение:
EXW – продавец предоставляет товар покупателю на территории своего предприятия.
ТС=10000+2500=12500 долл.
Тема 3. Структура и содержание контрактных условий
1.
Структура и содержание контрактов.
2.
Правовой режим внешнеторговых сделок. Венская конвенция.
3.
Базисные условия поставок. Инкотермс 2000.
4.
Валютно – финансовые условия контрактов:
- цена контракта;
- формы международных расчетов: перевод, инкассо, аккредитив.
5. Прочие условия контрактов ( условия перевозок, страхования, арбитраж, приемка по количеству – качеству,
упаковка, рекламация, форс – мажор, риски и т.д. )
Задачи
Задача 3.1 Предприятие приобрело оборудование на условиях FOB по цене 10000 долл. + №. Курс валюты 32
руб. за долл. Определить покупную стоимость оборудования для импортера и расходы экспортера при следующих
условиях. Определить расходы сторон на условиях FOB, FAS, CFR, CIF, DDP, DAF.
а) Расходы по транспортировке:
- до порта
500 долл.
- морская перевозка
1000 долл. (фрахт)
- от порта назначения до места 250 долл.
б) Погрузка:
- на борт 50 долл.
- с борта 40 долл.
- по борту 10 долл.
в) Таможенная пошлина на ввоз 10% от суммы указанной в контракте в руб. На вывоз 2% от указанной суммы.
г) Расходы по страхованию на перевозку 100 долл.
Решение
1) Свободно на борту – FOB
FOBпродавец = (500+50+200)*Кв =
FOBпокупатель = (10000+1000+250+40+10+1000+100)*Кв =
При применении в контракте условия фоб ( FOB – дословно «свободно на борту» ) – продавец обязан за свой
счет поставить товар на борт судна, застрахованного покупателем, в согласованном порту погрузки в
установленный срок, а также в отличие от условия фас (FAS) очистить товар от экспортных пошлин. Покупатель
должен за свой счет зафрахтовать судно и своевременно известить продавца о сроке, условиях и месте погрузки,
названии, времени прибытия судна. В этом случае право собственности и риск случайной гибели или повреждения
товара и все дальнейшие расходы переходят с продавца на покупателя в момент переноса товара на борт через
поручни данного судна.
2) FAS – свободно вдоль борта судна
FASпродавец = 500*Кв =
FASпокупатель = (10000+1000+250+50+10+40+1000+200+100)*Кв =
Международная купля-продажа может осуществляться на условиях фас (FAS – дословно « свободно вдоль
борта судна»). Согласно этому условию продавец считается исполнившим свои обязательства, когда товар
размещен вдоль борта судна на набережной (пристани) или на лихтере (если судно стоит на рейде). Право
собственности на товар переходит с продавца на покупателя после того, как товар размещен на пристани вдоль
борта судна. Риск случайной гибели или повреждения товара и все последующие расходы переходят на покупателя
с момента перехода к нему права собственности на товар. Как и при условии франко-завод, продавец осуществляет
очистку товара от экспортных пошлин и таможенных формальностей – в отличие от условия фоб, где эта операция
возлагается на продавца.
3) CFR – стоимость и фрахт
CFRпродавец = (500+1000+50+2000)*Кв =
CFRпокупатель = (10000+250+10+40+1000+100)* Кв =
Условие поставки, именуемое каф ( CFR – дословно « стоимость и фрахт»), сходно с условием фоб. Риск
случайной гибели или повреждения товара, а также риск любого увеличения расходов переходит с продавца на
покупателя в момент переноса товара через поручни судна в порту отгрузки. Отличие заключается в том, сто при
условии каф продавец берет на себя обязанности оплатить расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в
указанный пункт назначения.
4) CIF – стоимость, страхование, фрахт.
CIFпродавец = (500+1000+50+200+100) * Кв =
CIFпокупатель = (10000+250+10+40+1000) * Кв =
Условия поставки, называемые сиф ( CIF – дословно «стоимость, страхование, фрахт»), налагают на продавца,
помимо обязанностей по условию каф, также обязанности обеспечить страхование от риска случайной гибели или
повреждения товара во время перевозки. Продавец обязан: зафрахтовать тоннаж и оплатить фрахт, доставить товар
в порт и погрузить его на борт судна в согласованный срок, передать покупателю коносамент, а также заключить
договор со страховщиком, выплатить страховую премию, выписать на покупателя и вручить ему страховой полис.
Условия поставки фас, фоб, каф и сиф используются только при транспортировке водным транспортом
(морским и речным).
5) DDP – поставка с оплатой таможенных пошлин.
DDPпродавец =(500+1000+50+10+1000+200+100) * Кв =
DDPпокупатель = (10000+250+40) * Кв =
Условия:
Поставка франко-граница (DAF – delivered at frontier).
Поставка франко-судно (DES - delivered at ship).
Поставка франко-причал (DEQ - delivered at quay).
Поставка без уплаты таможенных пошлин (DDV – delivered duty unpaid).
Поставка с уплатой таможенных пошлин (DDP - delivered duty paid).
Четвертая группа D терминов содержит правила, которые отличаются от терминов третьей группы тем, что
здесь продавец отвечает за прибытие товара в согласованный пункт или порт назначения и несет при этом все виды
риска и все расходы по доставке. Таким образом, термины четвертой группы характеризуют договоры прибытия,
тогда как термины третьей группы – договоры отправления. Термины четвертой группы подразделяются на две
категории:
I)
по условиям «поставка франко-граница», «поставка франко-судно» и « поставка без уплаты
таможенных пошлин» продавец не обязан доставлять товар с осуществлением таможенной очистки для импорта;
II)
по условиям « поставка франко-причал» и «поставка с уплатой таможенных пошлин» продавец обязан
доставить товар и произвести таможенную очистку товара.
Фрахт – плата владельцу транспортных средств ( в основном морских) за предоставленные им услуги по
перевозке грузов, а также в зависимости от условий договора плата за погрузку, выгрузку и укладку грузов.
6) DAF – поставка до границы.
DAFпродавец = (500+1000+50+10+200) * Кв =
DAFпокупатель = (10000+250+40+1000+100) * Кв =
Вывод: для продавца выгодны условия FAS, а для покупателя DDP.
(таблица)
Задача 3.2 Предприятие Казани запустило партию компьютеров в Корее с базисом поставки CIF г.Москва.
Каковы обязательства сторон по исполнению контракта в соответствии с базисом. В чем ошибка предприятия с
точки зрения:

Применения базисного условия

Излишних затрат на транспортировку

Дополнительных валютных затрат, возникших при исполнении этого контракта
Какой правильный базис поставки должен быть применен?
Решение:
1.
Продавец отвечает за расходы до порта, фрахт, погрузку на борт, таможенная пошлина на вывоз,
страхование на перевозку.
Покупатель отвечает за перевозку от порта до места назначения, погрузка по борту и с борта, таможенные
пошлины на ввоз.
2.

Базисные условия не выгодны

Будут присутствовать дополнительные затраты на транспортировку

Будут дополнительные валютные затраты.
3.
Я считаю что выгоднее базис будет DDP. Так как продавец возлагает на себя таможенную отчистку
товара и оплату всех налогов и сборов, так же доставка до места в стране ввоза.
Задача 3.3 Предприятие в Воронеже реализовало 35 тонн проволоки немецкому предприятию,
расположенному в городе Гамбург с обязательством доставить реализованный товар автотранспортом до места
назначения.
Указать в чем ошибки Воронежского предприятия с точки зрения организации поставки товара.
 Какое должно быть базисное условие поставки в данном случае.
 Какой маршрут транспортировки вы бы избрали.
 Какой вид(ы) ТС использовали бы.
Решение:
1.
Ошибка в том что продавец предприятия выбрал как ТС автотранспорт. Так как при перевозке
автотранспортом придется пересекать много границ.

Базисное влияние DES

Маршрут: от Воронежа до порта Санкт-Петербурга; от порта Санкт-Петербурга до порта Гамбурга.

Транспорт: железнодорожный и морской
Задача 3.4 Предприятие в Москве реализовало небольшую партию женских велосипедов в США с условиями
доставки автотранспортом в Нью-Йорк на базе поставки «свободного перевозчика в аэропорту Шереметьево».
Оплатив авиаперевозчику стоимость от Шереметьево до аэропорта в Нью-Йорк.
Каковы обязанности предприятия продавца по осуществлению данной поставки? В чем ошибочность его
действия.
Решение:
1.
Базисное условие CPT. Обязанности продавца: оплата перевозки до места назначения, экспортные
пошлины и риск до перехода товара в распоряжение первого перевозчика
2.
Ошибочность в неверно выбранном базисном условии. Более выгодно было бы применить базис DAF.
Задача 3.5 При заключении контракта на поставку оборудования из Милана на базовых условиях
DDU
ст.Навои. Покупатель настаивал на включении его условия положения о том, что право собственности на товар
переходит с продавца на покупателя в момент передачи товара первому перевозчику.
1.
Является ли требование покупателя правомерным?
2.
Каковы возможные варианты решения данной ситуации?
Решение:
1.
Требование покупателя не являются правомерными, так как базовые условия не соответствуют
требованию покупателя.
2.
CPT.
Думаю что вероятным решением этой ситуации будет поменять базисное условие. Подходящим будет
Задача 3.6 На поставку партии электроприборов из Лондона в Москву на базисном условии поставки CPT
«склад покупателя».
1.
Каким видом транспорта может осуществляться доставка груза по этому контракту?
2.
Какие факторы влияют на принятие решения при выборе транспорта?
Решение:
1.
Морским транспортом от порта в Лондоне до порта в Санкт-Петербурге, потом железнодорожным от
Питера до Москвы.
2.
Лондон портовый город, поэтому тарифы на морской транспорт меньше.
3.показатели
№
FOB
продавец
1
2
3
4
5
Цена
оборудования
Транспортиров
ка:
-до порта
-фрахт
-от порта до
места назнач.
Погрузка:
-на борт
-по борту
-с борта
Таможенная
пошлина:
-ввоз
-вывоз
Страхование
Всего ($)
покупатель
FAS
продавец
10000+№
500
500
1000
250
50
50
10
40
100
12400
500
1000
500
1000
50
10
40
100
11400
1000
200
100
1850
покупатель
11300
DAF
продавец
10000+№
250
1000
1750
DDP
продавец
10000+№
10
40
200
100
12650
покупатель
500
1000
50
1000
500
CIF
продавец
250
40
200
покупатель
10000+№
10
1000
200
CFR
продавец
10000+№
1000
250
750
покупатель
500
1000
250
50
10
250
50
10
40
1000
200
100
2800
покупат
ель
10000+
№
40
1000
200
10200
1760
100
11390
Тема 4. Таможенные платежи
1. Виды таможенных платежей.
2. Виды и назначение таможенных сборов.
3. Ставки таможенных сборов, действующих на территории РФ.
4. Виды пошлин, способы начисления.
5. НДС и Акциз (особенности начисления и уплаты).
Задачи
Задача 4.1.
Рассчитать величину таможенных платежей при следующих условиях. Предприятие приобрело следующие виды
товаров:
№ Наименование
1
1.
2
Шлифовальный
Количество Таможенная Виды пошлины
стоимость
(у.е.)
3
4
5
1
10000
адвалориал
Размер
пошлины
6
25%
2.
станок
Шампанское
150 литров 5000
3.
Швейцарские часы
10
3000
специфическая
1,32 евро за
литр
комбинированная 30%
от
стоимости и 6
евро за 1 шт.
Курс евро – 35 руб. за 1 евро на день принятия таможенным органом ТД.
Курс валюты контракта 30 руб. за 1 долл.
Курс валюты на дату принятия таможенным органом таможенной декларации – 30 руб за 1$ США.
Величина таможенного сбора составляет 0,15% от таможенной стоимости товара.
Решение:
1) П=(10000*0,25)*Кв(30 руб)=75000 руб.
ТП= П+0,15 от ТС = 75000+0,0015*10000*30=75450 руб.
2) П = (150 л*1,32)*35=6930 руб.
ТП = 6930+0,0015*5000*30,0 = 7380 руб.
3) П1= (3000*0,3)*30,0=27000 руб.
П2= 10 шт.*6*35=2100 руб.
ТП1=27000+0,0015*3000*30,0=27135 руб.
ТП2= 2100+0,0015*3000*30,0=2235 руб.
Ответ: 1. Путем сравнения по наибольшему показателю ТП1=27135 руб. (если указывается размер ТП=30% от
таможенной стоимости, но не менее 6 евро за 1 шт.);
2. Путем сложения полученных результатов (если указывается размер ТП=30% от таможенной стоимости товара
и/или «+» 6 евро за 1 шт.)
ТПс=27135+2235=29370 руб.
Задача 4.2.
В 2005 г. российской организацией ввезено на таможенную территорию РФ оборудование (не требующее монтажа)
стоимостью 2000 + № варианта долл. Товар помещен под таможенный режим для свободного обращения. Курс ЦБ
на дату оформления таможенной декларации: 1долл=30,0 руб.
Рассчитать величину таможенных выплат, при условии, что ставка пошлин на подобное оборудование составляет
5%. Рассчитать НДС.
Выпуск товаров для свободного обращения – ввозимые на таможенную территорию РФ остаются на ней постоянно,
без обязательств их вывоза за пределы страны.
Решение:
1.НДС =
2000 *18%
 305,1 долл.
118%
2.Сумма без НДС = (2000-305,1)*30,0 = 47600 руб.
3.Таможенная пошлина = 1694*0,05=84,75 долл.
ТП = 84,75*30,0=2542,5 руб.
4.НДС с учетом ТП = (1694,9+84,75)*0,18 = 320,34 долл.
НДС с учетом ТП = (50847+2542,5)*0,18=9610,11 руб.
Ответ: ТП=2542,5 руб.; НДСтп=9610,11 руб.
Задача 4.3.
6 января 2006г. в режиме переработки вне таможенной территории РФ организация вывезла зерно для его
переработки в государствах СНГ.
13 февраля 2006 г. продукт переработки (крупа) был ввезен на таможенную территорию РФ. Стоимость
переработки составила 20 000 + № варианта долл.
Рассчитать величину таможенных выплат, если величина пошлины составляет 15%, а ставка НДС 10%.
Режим переработки вне таможенной территории – российские товары перевозятся и используются вне
таможенной территории РФ с целью их переработки и выпуска в свободное обращение на территории РФ.
Решение:
НДС =
20000 *10%
 1818,18 долл. * 30,0=54545,4 руб.
110%
ТП=20000*0,15 = 3000 долл.*30,0=90000 руб.
ТВ = 4818,18 долл.
ТВ = 144545, 4 руб.
Ответ: Величина таможенных выплат составила 134949,64 рублей.
Задача 4.4.
6 января 2006 г. организация ввезла на территорию РФ, в соответствии таможенным режимом временного ввоза
геолого-разведочное оборудование на срок 6 месяцев.
Согласно графику уплаты таможенных платежей, утвержденному таможенным органом, организации необходимо
в течение срока нахождения оборудования на территории РФ уплачивать НДС в размере 30 долл. США.
Курс валюты 30 руб. за 1 долл. США.
Рассчитать величину таможенных и налоговых выплат.
Временный ввоз или вывоз товаров допускается лишь при предоставлении гарантий вывоза (ввоза) этих товаров в
установленные сроки
Решение:
Примечание: Так как геолого-разведочное оборудование не входит в перечень освобождаемых категорий товаров
от таможенных пошлин, применяется частичное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов.
За каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товара на таможенной территории РФ
уплачивается 3% суммы таможенных пошлин и налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были
выпущены для свободного обращения.
1. НДС ч.о.=30*0,03*6=5,4 долл.
2. НДСч.о. общ = НДСч.о.*Кв=5,4*30=162 руб.
3. НДС=30*6*30=5400 руб.
4. ТНВ=НДС+НДСч.о. общ.=5400+152=5562 руб.
Ответ: ТНВ=5562 руб.
Задача 4.5
В феврале 2006 года под таможенный режим реимпорта организации помещен турбопроцессор, который в 2004
году был вывезен с таможенной территории РФ в режиме экспорта. Рассчитать величину уплачиваемого НДС, если
возмещенный НДС составил 40000 руб., а стоимость турбокомпрессора – 300000 + № варианта руб.
НДС=18%
Решение:
Реимпорт товаров – российские товары, вывезенные с территории РФ в соответствии с режимом экспорта
возвращаются назад в установленные сроки.
Возврат таможенных пошлин и уплачиваемых сумм производится, если товары ввозятся на таможенную
территорию РФ в соответствии с таможенным режимом реимпорта не позднее 6 месяцев со дня следующего за
днем пересечения товарами границы при их вывозе с таможенной территории РФ.
1. НДС=Ст*0,18=300000*0,18= 54000 руб.
2. НДСу=НДС-НДСв=54000-40000=14000 руб.
Ответ: величина уплачиваемого НДС составляет 14000 рублей.
Задача 4.6.
В феврале 2006 года российской организацией при ввозе иностранных товаров для переработки на территории РФ
было освобождение от уплаты НДС, однако в июле 2006 года названный таможенный режим был завершен
выпуском товара для свободного обращения. Рассчитать величину таможенных и налоговых выплат, если
стоимость товара 100 000 + № варианта долл., величина пошлины – 5%, НДС – 18%, курс доллара = 30 руб.
Решение:
Примечание: по отношению к вывозимым товарам не применяются запреты экономического характера,
таможенная стоимость и количество продуктов переработки определяется на день их заявления к выпуску для
свободного обращения.
1. ТП=Ст*0,05=100000*0,05=5000 руб.
2. НДС=(Ст+ТП)*0,18=(100000+5000)*0,18=18900 руб.
3. ТНВ=ТП+НДС=(5000+18900)*30= 717000 руб.
Ответ: ТНВ=717000 рублей.
Задача 4.7.
Российская организация в январе 2006 года ввезла на таможенную территорию РФ оборудование требующее
монтажа стоимостью 2000+№ варианта долл. в режиме выпуска товара в свободное обращение. В процессе сборки
данного оборудования был обнаружен производственный брак, в связи с чем, оно было помещено под
таможенный режим реэкспорта с целью обратного вывоза и возврата иностранному поставщику. Рассчитать
величину таможенных выплат при ставке таможенной пошлины - 5% ; НДС- 18%; курс доллара – 30 руб. за 1
доллар.
Решение:
Примечание: Иностранные товары, ранее ввезенные на территорию РФ в соответствии с режимом импорта
вывозятся с территории страны.
1. ТП= Ст*0,05=2000*0,05*30=3000 руб.
2. НДС=(Ст+ТП)*0,18 = (2000*30+3000)*0,18=11340 руб.
3. ТНВ=НДС+ТП= 3000+11340=14340 руб.
Ответ: ТНВ = 14340 руб.
Задача 4.8.
Российская организация в январе 2006 года ввезла на таможенную территорию РФ оборудование не требующее
монтажа стоимостью 1000+№ варианта долл. в режиме выпуска для свободного обращения с уплатой таможенных
платежей.
В течение января и февраля оборудование использовалось в процессе изготовления товаров,
реализованных на территории РФ. Объем выпуска 90000 руб. без НДС.
Вследствие обнаружения неустранимого дефекта в марте 2006 года оборудование было
помещено под
таможенный режим реэкспорта с целью возврата иностранному поставщику. Рассчитать итоговую сумму
таможенных и налоговых выплат, при условии, что ввозная таможенная пошлина - 5%, НДС 18% ,таможенный сбор
0,15%, курс валюты: 1 долл.=30 руб.
Решение:
1. ТП = (Ст*0,05)*Кв=1000*0,05*30 = 1500 руб.
2. НДС =(Ст+ТП)*0,18= (1000*30 + 1500)*0,18 = 5670 руб.
3. ТС = С*0,15=1000*30*0,0015 = 45 руб.
4. НДС = Ст*0,18= 90000*0,18= 16200 руб.
5. ТНВ = НДС-ТНВвв=16200 - (1500+5670+45)= 8985 руб.
Ответ: итоговый сбор составил 8985 рублей.
Задача 4.9
Российская организация поставляет товары в республику Казахстан на сумму 1 000 000 + № варианта рублей, при
этом организацией был получен аванс в размере 50%, от которой был получен НДС. Для реализации товаров на
экспорт
приобретены товары на сумму 800000 рублей. Рассчитать итоговую сумму НДС, подлежащую уплате
таможенному органу.
Решение:
1. НДСа =
500000 *18
 76271,2 руб.
118
2. НДСт =
800000 *18
 122033,9 руб.
118
3. НДСитог = НДСа + НДСт = 198 305,09 руб.
Ответ: итоговая сумма НДС составляет 198 305,09 рублей.
Тема №5: Валютно-финансовые условия контракта
Задача 1.
Определить рублевую величину таможенных и налоговых выплат.
Предприятие приобрело у иностранной фирмы товары на условиях CPT (Владивосток) на сумму 10 000+№
варианта долларов. Из Владивостока до Новосибирска товар доставлен железнодорожным транспортом.
Стоимость доставки – 3 600 долларов, таможенная пошлина составляет 10% ,таможенный сбор – 0,05% , НДС – 20%.
Курс ЦБ на дату совершения сделки составляет 30 руб., а на дату оформления таможенной декларации 30,3 руб.
Решение:
1) ТП = (10 000 * 30 + 3 600 * 30,3) * 0,10 = 40 908 руб.
2) ТС = (10 000 * 30,3) * 0,0005 = 151,5 руб.
3) НДС = (10 000 * 30) * 0,20 = 60 000 руб.
4) ТНВ = 40 908 + 151,5 + 60 000 = 101 059,5 руб.
Ответ: таможенные и налоговые выплаты составляют 101 059,5 руб.
Задача 2.
Предприятие на экспорт отгрузило продукции на сумму 20 000+№ варианта долларов. Право собственности
переходит к покупателю в мае, а оплату он производит в августе. Курс валюты на дату перехода права
собственности составляет 30 руб., а на дату оплаты – 31 руб.
Определить величину прибыли от курсовой разницы.
Решение:
1) Спст= 20 000 * 30 = 600 000 руб.
2) Сот= 20 000* 31 = 620 000 руб.
3) П = 620 000 – 600 000 = 20 000 руб.
Ответ: прибыль от курсовой разницы составила 20 000 руб.
Задача 3.
Предприятие подало заявку в банк на покупку 10 000 долларов для оплаты по импортному контракту. Банк
приобрел указанную сумму по курсу 30 руб. За покупку валюты банк удержал комиссию 2 900 руб. Официальный
курс ЦБ на день покупки составлял 33 руб.
Определить прибыль (убыток) в результате курсовой разницы.
1) Спв= 10 000 * 30 = 300 000 руб.
2) Спвк= 300 000 – 2 900 = 297 100 руб.
3) Сокв= 10 000 * 33 = 330 000 руб.
4) П =Сокв-Спвк=330 000-297 100= 32 900 руб.
Ответ: в результате курсовой разницы предприятие получило прибыль в размере 32 900 руб.
Задача 4.
Производственное объединение реализует оборудование по цене 10 000 + № варианта долларов. Продажа
иностранной валюты – 50 % от стоимости оборудования, комиссия – 1 800 руб. Затраты по продаже оборудования 120000 руб. Официальный курс ЦБ на дату списания валюты с транзитного счета для продажи – 30 руб., а на дату
продажи и зачисления рублевых средств на расчетный счет – 30,7 руб.
Определить прибыль (убыток) в результате курсовой разницы.
1) Д1в= (5 000 * 30) – 1 800 = 148 200 руб.
2) Д О = (5 000 * 30,7) – 120 000 = 33 500 руб.
3) Д1общ= 148 200 + 33 500 = 181 700 руб.
4) Д2в= (5 000 * 30,7) – 1 800 = 151 700 руб.
5) Д2общ= Д2в+До= 151 700+33 500=185 200 руб.
6) П = Д2общ-Д1общ=185 200-181 700 = 3 500 руб.
Ответ: в результате курсовой разницы была получена прибыль от в размере 3 500 руб.