Методическое пособие ПРОЕКТ (включает только финансовую часть)

Методическое пособие
(включает только финансовую часть)
ПРОЕКТ
Содержание
Введение ......................................................................................................................................3
РАЗДЕЛ 1. ГЛОССАРИЙ .......................................................................................................... 4
РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН, ПЛАН-ГРАФИК И СМЕТА ..........................................5
2.1
Финансовый план, пример, порядок формирования финансового плана ...........5
2.2
Основные требования к расходной части финансового плана .............................. 7
2.3
Смета ............................................................................................................................. 9
РАЗДЕЛ 3. ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ГРАНТА. ......................................................... 14
3.1
Формы отчета.............................................................................................................. 14
3.2
Порядок предоставления первичной документации ............................................ 15
3.3
Срок предоставления, формат предоставления форм отчета и первичных
документов. ............................................................................................................................... 17
3.4
Анализ расхождений плана и факта ........................................................................ 17
3.5
Процедура предоставления документов на основании дополнительного
запроса. ..................................................................................................................................... 17
РАЗДЕЛ 4. ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ .................................................................... 18
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Классификатор статей расходов - пример. ..........................................27
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Форма отчета - пример .......................................................................... 28
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Пример заполнения Форм № 2 и № 3. Реестр первичных
документов ............................................................................................................................... 30
Введение
Данное методическое пособие носит рекомендательный характер.
Нормативными документами, которыми необходимо руководствоваться в работе,
являются подписанное Соглашение о предоставлении гранта и Грантовая политика,
размещенная на веб-сайте www.i-gorod.com.
Данный документ разработан ООО Технопарк Сколково с учетом предложений департаментов Фонда,
консультаций независимого эксперта Прайс Вотерхаус и Юлии Шадриной (представителя от Участника
проекта Сколково).
3
РАЗДЕЛ 1. ГЛОССАРИЙ
Инновационный проект – проект, соответствующий требованиям Положения о
присвоении и утрате статуса участника проекта создания и обеспечения
функционирования инновационного центра «Сколково».
Капитальные расходы (CAPEX) – затраты на покупку оборудования срок службы
которого как правило превышает 12 месяцев, затраты на капитальное строительство,
расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующего
оборудования, организация опытного производства – БМТ Клинические испытания.
Классификатор
расходов
Грантополучателя
(Классификатор)
–
систематизированный перечень расходных статей, каждому из которых присвоен
определенный код. Проект приведен в Приложении 1. Носит рекомендательный
характер.
Операционные затраты (OPEX) – затраты возникающие в процессе текущей
деятельности. Включают расходы на заработную плату и налоги с заработной платы,
командировочные расходы, расходы на материалы и комплектующие, арендную плату,
оплату услуг сторонних организаций прочие расходы не капитального характера.
Смета – документ, содержащий прогнозные данные о суммах и видах расходов по
каждому этапу инновационного проекта. Форма сметы приведена в разделе 2.3.1 ниже.
Расходы в смете классифицируются в соответствии с Классификатором расходов.
Соинвестор – субъект инвестиционного процесса, чье право на объект инвестиций
основано на договорных отношениях с первичным (генеральным) инвестором. Фонд
обязуется предоставить сумму Гранта после получения документального
подтверждения привлечения денежных средств от Соинвестора. Привлечение
денежных средств от Соинвестора должно осуществляться в порядке целевого
финансирования путем вклада в уставный капитал Участника проекта, вклада в
имущество Участника проекта, и (или) по договору на безвозмездной и безвозвратной
основе, не предполагающей встречного предоставления со стороны Участника проекта.
4
РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН, ПЛАН-ГРАФИК И СМЕТА
2.1 Финансовый план, пример, порядок формирования финансового
плана
Финансовый план составляется на весь период Инновационного проекта (Проект)
на стадии вынесения проекта на рассмотрение Грантового комитета с указанием сумм,
необходимых для реализации Проекта на каждом этапе. Финансовый план состоит из
следующих частей:

План-график инвестиций;

План-график затрат капитального характера (СAPEX) и операционных затрат
(OPEX);

Прогноз выручки.
2.1.1
Пример формы финансового плана
План-график инвестиций
План-график инвестиций
2011
Год
Квартал
Этап
1
2
I
3
2012
4
1
II
2
3
2013
4
1
2
3
III
2014
4
1
IV
Финансирование от Фонда "Сколково",
млн. руб.
Финансирование от
Соивестора/Заявителя, млн. руб.
Общий объем инвестиций, всего
В отношении мини-гранта форма финансового плана будет включать только
финансирование от Фонда, так как Соинвестор не требуется.
5
План-график расходов
Код
План-график расходов
Год
Квартал
Этап
2011
2 3
1
I
4
1
II
2012
2 3
4 1
III
2013
2 3
2014
1
4
IV
Операционные расходы (OPEX)
100
Затраты на материалы и комплектующие (подитог)
101
Сырье и основные материалы
102
Прочие общехозяйственные материальные затраты
200
Оплата труда (подитог)
201
Заработная плата
202
Социальное страхование
Оплата работ и услуг сторонних организаций
(подитог)
300
301
IT-услуги
302
Аудиторские и бухгалтерские услуги
303
Юридические услуги
304
305
Прочие консультационные услуги
Услуги пожарной, вневедомственной и сторожевой охраны,
коммунальные услуги
306
Проведение испытаний и измерений
307
401
Прочие работы и услуги сторонних организаций
Затраты на научную работу и защиту
интеллектуальной собственности (подитог)
Затраты на регистрацию и защиту интеллектуальной
собственности
402
403
Участие в научных конференциях и семинарах
Обучение персонала (не более 1% от ФОТ в год)
500
Командировочные расходы
600
Арендная плата по направлениям (арендодателям)
400
601
Аренда офиса
602
Аренда лаборатории
603
Аренда оборудования
Налоги и сборы(за искл. соц страхования
900
ст. 202)
901
НДС
902
Налог на имущество
903
Налог на прибыль
904
Прочие налоги
990
Прочие операционные расходы
Итого операционные расходы по этапу (OPEX)
Капитальные расходы (CAPEX)
700
Приобретение основных средств (оборудования)
701
Приобретение лабораторного оборудования
702
Расходы, связанные с организацией лаборатории
703
Резерв непредвиденных платежей
800
Приобретение программного обеспечения,
непосредственно связанного с выполнением проекта.
995
Прочие капитальные расходы
Итого капитальные расходы по этапу (CAPEX)
6
Прогноз выручки и ее структура
Прогноз выручки и ее структура
Год
Квартал
Этап
2011
1
2
I
2012
3
4
1
2
II
3
2013
4
1
III
2
3
2014
4
1
IV
Тип продукта/услуги 1
Тип продукта/услуги 2
Тип продукта/услуги …
Тип продукта/услуги N
2.1.2

Порядок формирования финансового плана
План-график инвестиций
Основой для заполнения плана-графика инвестиций является Календарный план,
согласованный Фондом и являющийся приложением к Грантовому соглашению.
В плане-графике
инвестиций
необходимо
указать
поэтапно
суммы
финансирования, необходимые для выполнения мероприятий Календарного плана,
получаемые от Фонда и Заявителя/Соинвестора.

План-график расходов
Основой для заполнения плана-графика расходов является Календарный план и
план график расходов, утвержденные одновременно, одобренные Фондом в рамках
Грантового соглашения. В плане-графике расходов необходимо указать:
 планируемые затраты капитального характера (CAPEX) по каждому этапу
по кварталам, в разрезе основных статей расходов;
 планируемые затраты на операционную деятельность (OPEX) по каждому
этапу по кварталам, в разрезе основных статей расходов.
План-график формируется на основании планируемого движения денежных
средств. Детализация капитальных и операционных расходов по видам расходов и
основных статей в соответствии с классификатором затрат представляется в разрезе
отдельных этапов.

Прогноз выручки
Грантополучатель предоставляет прогноз выручки по этапам и направлениям
(типам).
2.2
Основные требования к расходной части финансового плана
2.2.1
Общие положения
Фонд финансирует проекты, направленные на осуществление исследований,
разработок и коммерциализации их результатов, в том числе прикладные научные
исследования,
опытно-конструкторские
работы,
организацию
пилотного
7
производства, запуск и развитие
продукта/технологии на рынок.
продаж,
продвижение
инновационного
Объем выделяемого финансирования и требования к проекту зависят от стадии,
на которой находится проект (в соответствии с Грантовой политикой Фонда).
Средства, выделенные фондом, могут быть направлены на инвестиционную и
операционную деятельность. Грантополучатель не может осуществлять финансовую
деятельность за счет средств, предоставленных Фондом. Под термином финансовая
деятельность понимается деятельность, в результате которой происходит изменение в
структуре капитала. Кроме того, Фонд не финансирует приобретением ценных бумаг,
долей в уставном капитале, предоставлением займов третьим лицам. Данные статьи
расходов не могут быть включены в финансовый план.
2.2.2
Капитальные расходы (CAPEX)
Фонд
финансирует
закупку дорогостоящего
лабораторного
и
(или)
производственного оборудования преимущественно в рамках создания Центров
коллективного пользования, доступ к которым может получить любая Инновационная
компания.
В случае если затраты на покупку оборудования в рамках проекта составляют
более 30% от общего бюджета проекта, требуется детальное обоснование
необходимости закупки такого оборудования для целей реализации проекта.
Следующие приобретения не финансируются Фондом и не могут быть включены в
финансовый план:




Приобретение зданий и сооружений, в том числе строительство и капитальный
ремонт;
Приобретение промышленного оборудования;
Приобретение автотранспорта;
Приобретение иного имущества, не связанного с реализацией Проекта.
2.2.3
Операционные расходы (OPEX)
Операционные расходы проекта финансируются Фондом по статьям, указанным в
примере проекта классификатора (смотри приложение 1) в составе операционных
расходов.
Фонд предоставляет гранты на деятельность Инновационной компании, которая
преимущественно осуществляется ее постоянными сотрудниками. Рекумендуемый
уровень планируемых расходов на заработную плату не должен превышать средний
уровень заработной платы сотрудников схожей специализации, работающих в малой
компании в регионе осуществления Инновационного Проекта.
2.2.4 Расходы на оплату услуг сторонних организаций и (или)
соисполнителей
В случае если затраты на оплату услуг сторонних организаций и (или)
соисполнителей составляют более 20% от общего бюджета проекта, требуется
детальное обоснование необходимости таких затрат.
8
2.3
Смета
2.3.1
Форма Сметы
Основой формирования Сметы является план-график расходов с детализацией в
соответствии с классификатором расходов Грантополучателя. При составлении Сметы
необходимо указать сумму расходов из средств Фонда и из средств
Заявителя/Соинвестора. Смета содержит диапазон допустимых значений расходов
(10% в большую и меньшую сторону).
Общая сумма операционных (OPEX) и капитальных (CAPEX) расходов в смете
должна соответствовать сумме OPEX и CAPEX, утвержденной в Финансовом плане по
соответствующему этапу.
Общая сумма расходов по каждой укрупненной категории не может быть
изменена Заявителем в большую или меньшую сторону в одностороннем порядке, если
данное изменение приводит к отклонению, превышающему установленный диапазон
допустимых значений.
К укрупненным категориям 100, 200, 300, 700 и 1000 прилагаются детальные
расшифровки с комментариями (смотри пример ниже).
В состав прочих расходов могут быть отнесены расходы, которые не могут быть
классифицированы в какую-либо из существующих категорий. Общая сумма данных
расходов не может превышать 5% от общей суммы Сметы по очередному этапу.
9
Форма Сметы расходов Грантополучателя по Этапу N _
Код
100
101
102
200
201
202
203
300
301
302
303
304
305
306
307
400
401
402
403
500
600
601
602
603
900
901
902
903
904
990
700
701
702
703
800
991
Вид расхода
Сумма расходов, млн. руб.
из средств
из средств
Фонда
Соинвестора
Операционные расходы (OPEX)
Затраты на материалы и
комплектующие (подитог)
Сырье и основные материалы
Прочие материальные затраты
Оплата труда (подитог)
Заработная плата, НДФЛ
ЕСН
Оплата работ и услуг сторонних
организаций (подитог)
IT-услуги
Аудиторские и бухгалтерские услуги
Юридические услуги
Прочие консультационные услуги
Услуги пожарной, вневедомственной
и сторожевой охраны, коммунальные
услуги
Проведение испытаний и измерений
Прочие работы и услуги сторонних
организаций
Затраты на научную работу и
защиту интеллектуальной
собственности (подитог)
Затраты на регистрацию и защиту
интеллектуальной собственности
Участие в научных конференциях и
семинарах
Обучение персонала (не более 1% от ФОТ в год)
Командировочные расходы
Арендная плата по
направлениям (арендодателям)
Аренда офиса
Аренда лаборатории
Аренда оборудования
Налоги и сборы(за искл. ЕСН
ст. 202)
НДС
Налог на имущество
Налог на прибыль
Прочие налоги
Прочие операционные расходы
Итого операционные расходы
по этапу (OPEX)
Капитальные расходы (CAPEX)
Приобретение основных
средств (оборудования)
Приобретение лабораторного
оборудования
Расходы, связанные с организацией
лаборатории
Резерв непредвиденных платежей
Приобретение программного
обеспечения, непосредственно
связанного с выполнением проекта.
Прочие капитальные расходы
Итого капитальные расходы по
этапу (CAPEX)
10
Форма детальных расшифровок к статьям сметы
Затраты на материалы и комплектующие
Код классификатора
Наименование
Назначение
Цена,
млн. руб./
обоснование
цены***
Кол-во,
шт.
Стоимость,
млн. руб.
101
Х
102
Х
ИТОГО
ХХХ
Оплата труда персонала
Задачи в
соответствии с
Календарным
планом
(дорожной
картой)
Количество
рабочих
часов в
неделю
Количество
отработанных
месяцев за
период
Сумма,
млн.
руб.
Соц.
Страхование
Руководитель
Х
Х
Технолог
Х
Х
Бухгалтер
Х
Х
…
Х
Х
…
Х
Х
ХХХ
ХХХ
Должность
Фамилия/
вакансия
Ставка,
т. р./мес.
Итого
Оплата услуг сторонних организаций и соисполнителей. Детализация
Код
классификатора
Задача, для решения
которой
привлекается
сторонняя
организация
Контрагент
Описание
работ, которые
выполняет
контрагент
Расчет/обоснование
стоимости работ***
Стоимость
работ,
млн. руб.
301
302
303
304
305
306
307
ИТОГО
0,0
11
Затраты на оборудование
Обоснование
Код
ПланиЦена,
Обоснование Кол-во,
Стоимость,
необходимости
классифика- Наименование* Назначение
руемая
млн. руб.
цены***
шт.
млн. руб.
покупки
тора
загрузка
оборудования**
701
0,0
702
0,0
703
0,0
ИТОГО
0,0
*Укажите отдельно только то оборудование стоимость, которого превышает 1 млн. руб. Прочее оборудование сгруппируйте в рамках одной или нескольких статей.
** Приведите обоснование неэффективности (невозможности) аренды оборудования или аутсорсинга работ,
для выполнения которых оно требуется.
*** Приведите ссылку на прайс-лист или сайт с указанием цены, логику расчета стоимости или источник
информации о цене.
Прочие расходы. Детализация
Статья расхода
Назначение
Стоимость, млн.руб.
…
…
…
ИТОГО
2.3.2
0,0
Основные критерии и требования к формированию сметы
Смета определяет предельные значения
В случае если общая сумма расходов по статье Сметы не изменяется, заявитель
вправе без согласования с Фондом перераспределить/изменить суммы расходов из
средств Фонда и из средств Соинвестора в пределах, не более 10% от общей суммы
расходов по данной статье Сметы по текущему этапу.
Изменение перечня расходных статей сметы и сумм расходов по каждой
укрупненной статье Сметы в одностороннем порядке Заявителем (без согласия Фонда)
не допускается.
Порядок внесения изменений в перечень расходных статей и изменения суммы
расходов по статье Сметы указан ниже в разделе 2.3.4 ниже.
2.3.3
Корректировка статей Сметы
Корректировка/изменение состава статей Сметы и/или изменение статей Сметы
более чем на 10% не может быть осуществлена Заявителем в одностороннем порядке и
должна быть согласована с Фондом по процедуре, указанной ниже в п. 2.3.4 «Порядок
согласования и документальное оформление изменений статей Сметы» настоящего
Соглашения.
2.3.4 Порядок согласования и документальное оформление
изменений статей Сметы1
При наличии превышения фактической суммы статьи расходов от суммы статьи
Сметы, заявитель должен обратиться к Фонду/Кластеру с инициативой о внесении
изменений в смету по очередному этапу.
1
При изменении статей сметы более чем на 10%.
12
Отклонения фактической суммы расходов от суммы расходов по Смете должны
быть документально подтвержденными, экономически обоснованными и иметь
направленность на достижение улучшения количественных и качественных
характеристик результатов Проекта.
Фонд выносит свое решения по одобрению/не одобрению внесения изменений в
течение четырех недель с момента получения от Заявителя комплекта документов,
указанных ниже:


Письмо-обоснование целесообразности изменений;
Новая смета в сравнении с ранее утвержденной сметой.
В случае, если фактическая сумма статьи расходов оказывается меньше, чем
сумма статьи Сметы, неиспользованные средства подлежат возврату в Фонд.
13
РАЗДЕЛ 3. ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ГРАНТА.
3.1 Формы отчета
Грантополучатель обязан представить Отчет об использовании Гранта по
завершении каждого этапа реализации проекта Проекта в течение 20 (десяти) рабочих
дней (смотри также раздел 3.3 «Формат и сроки предоставления форм Отчета»).
Отчет об использовании Гранта включает в себя 3 формы:




Форма № 1 «Отчет о реализации мероприятий Календарного плана»;
Форма № 2 «Отчет об использовании денежных средств»;
Форма № 3 «Детальный перечень расходов»;
Пояснительная записка.
Формы приведены в Приложении 2 к настоящим рекомендациям. В дополнение к
формам Грантополучатель предоставляет Пояснительную записку и Единый реестр
первичных документов. Требования к реестру и порядок предоставления документов
приведены в части 3.3 настоящих рекомендаций.

Форма № 1 «Отчет о реализации мероприятий Календарного плана
Основой для заполнения Формы № 1 «Отчет о реализации мероприятий
Календарного плана» для целей анализа Фондом является Календарный план,
согласованный Фондом в Соглашении о предоставлении Гранта, с указанием
фактически достигнутых результатов и проведенных мероприятий. При заполнении
Формы № 1 необходимо указать детали мероприятий, осуществленных на этапе,
результаты этапа и документы, подтверждающие выполнение указанных
мероприятий, с указанием порядкового номера документа в Едином Реестре
первичных документов. Требования к Единому Реестру и порядок предоставления
документов приведены ниже в разделе 3.2 «Порядок предоставления первичной
документации». Пример проекта реестра приведен в Приложении 3. К заполненной
Форме № 1 прилагаются указанные в ней первичные документы.

Форма № 2 «Отчет об использовании денежных средств»
Основой для заполнения Формы № 2 «Отчет об использовании денежных
средств» для целей анализа фондом является смета расходов Участника проекта,
согласованная Фондом и дополненная столбцами «Код статьи по классификатору» и
«Фактическая сумма расходов». В форме приводится разбивка расходов на расходы,
понесенные из средств Заявителя/Соинвестора и из средств, выделенных Фондом.
Проект
классификатора
расходов
(«Классификатор
статей
расходов
Грантополучателя», далее – классификатор расходов) представлен в Приложении 1 к
настоящим рекомендациям. Классификатор расходов может быть дополнен новыми
статьями в случае необходимости по согласованию с Фондом.
По каждой статье расхода отражаются платежи денежных средств (в рублях,
включая НДС). Платежи, осуществленные в валюте, отражаются в рублях по курсу на
дату платежа.
В расчет не включаются расходы, не приводящие к движению денежных средств
(курсовые разницы, амортизация, списание задолженности и т.д.).
14

Форма № 3 «Детальный перечень расходов»
В дополнение к указанным формам Грантополучатель предоставляет
заполненную Форму № 3 «Расшифровка расходов». Данная форма содержит
детальную расшифровку по каждому виду расхода из Формы № 2 в разрезе отдельного
платежа с указанием контрагента, даты, назначения платежа и кода первичного
документа, подтверждающего расход (смотри Приложение 3 «Пример заполнения
Форм № 2 и № 3. Реестр первичных документов»).
На каждый первичный документ должен быть нанесен код-номер. Минимальным
требованием к коду является порядковый номер документа.
Рекомендуется, чтобы код первичного документа включал кода расхода по
классификатору расходов, порядковый номера операции и номер документа в рамках
одной операции. Детали применения кода классификатора представлены ниже в
разделе 3.2 «Порядок предоставления первичной документации».
К заполненной Форме № 3 прилагаются указанные в форме первичные
документы в порядке присвоенных номеров.
Промежуточные итоги по одному коду расхода Формы № 3 соответствуют сумме
данного вида расхода по строке Формы 2.
Пример предлагаемого подхода к заполнению Форм № 2 и № 3 приведен в
Приложении 3 к настоящим рекомендациям.

Пояснительная записка
Пояснительная записка к отчету об использовании гранта должна содержать
следующую информацию:
 общее описание проекта;
 описание структуры финансирования проекта (доли гранта Фонда и прочих
инвесторов);
 описание прогресса, достигнутого в ходе выполнения проекта и доля
освоенных на дату отчета средств;
 комментарии Грантополучателя, обосновывающие целесообразность
расходов в случае необходимости;
 комментарии в отношении отклонений фактического результата от сметы.
Кроме того, Пояснительная записка может
информацию, которую Грантополучатель считает
рассмотрения Фондом при одобрении отчета.
содержать любую другую
нужным представить для
Пояснительная записка предоставляется Грантополучателем в свободной форме.
3.2 Порядок предоставления первичной документации
Для подтверждения расходования
следующие первичные документы:

Гранта
должны
быть
предоставлены
При расчете наличными деньгами: авансовый отчет, кассовый чек, товарный
чек, накладная, квитанция к приходно-кассовому ордеру, акт выполненных
работ, накладная;
15



При безналичной оплате: счет, счет-фактура, акт выполненных работ,
накладная и платежное поручение с отметкой банка;
При оплате труда привлекаемых работников: расчетно-платежная ведомость и
табель учета рабочего времени привлекаемых работников, трудовой договор,
платежное поручение, подтверждающее оплату налогов и взносов, банковсие
документы о перечислении зарплаты на карточные счета сотрудников;
При оплате командировочных расходов: приказ о командировке,
командировочное удостоверение, расходно-кассовый ордер, подтверждающий
получение суточных, билеты (документы об оплате транспортных расходов),
счета об оплате гостиницы.
Предоставляемые первичные документы должны быть пронумерованы
(рекомендуется так же снабдить документы ссылкой на код классификатора согласно
виду расхода).
Рекомендуемая нумерация документа – номер каждого документа,
подтверждающего расход, должен состоять из кода классификатора, порядкового
номера операции и порядкового номера документа в рамках одной операции (смотри
Приложение 3 «Пример заполнения Форм № 2 и № 3. Реестр первичных
документов»).
Таким образом, например, документы, подтверждающие первую операцию в
отчетном периоде – покупку материалов, будут иметь следующие номера:





Договор на приобретение материалов – № 101-01-01;
Счет на оплату материалов – № 101-01-02;
Товарная накладная на приобретение материалов – № 101-01-03;
Счет-фактура на приобретение материалов – № 101-01-04;
Платежное поручение на оплату материалов – № 101-01-05.
Документы, подтверждающие третью операцию в отчетном периоде – оплата
испытаний будут иметь следующие номера:




Договор на оказание услуг по проведению испытаний – № 306-03-01;
Счет на оплату услуг по испытаниям – № 306-03-02;
Акт выполненных работ – № 306-03-03;
Платежное поручение на оплату услуг – № 306-03-04.
Документы могут быть пронумерованы ответственным лицом вручную.
Номер каждого документа, подтверждающего выполнение мероприятий,
предусмотренных Календарным планом, может состоять из кода КП и порядкового
номера документа в соответствии с очередностью указания документа в Календарном
плане. Таким образом, например, мероприятие, указанное первым в календарном
плане будет иметь номер КП-01. Документ может быть пронумерован ответственным
лицом вручную и включен в Единый реестр предоставляемых первичных документов с
указанием порядкового номера, вида документа, даты и поставщика (смотри пример
реестра в Приложении 3).
16
3.3 Срок предоставления, формат предоставления форм отчета и
первичных документов.
Отчетные формы должны быть предоставлены Грантополучателем по
завершении этапа реализации Проекта в течение 20 (двадцати) рабочих дней после
даты завершения указанного этапа, установленной в Календарном плане реализации
Проекта в сроки, в электронном и бумажном виде.
Отчетные формы могут быть предоставлены в формате, указанном в Приложении
2 к настоящим рекомендациям. Отчет должен быть заверен подписью ответственного
лица Грантополучателя в бумажном (с подписями) и в электронном виде.
Отчетные формы в электронном виде должны быть предоставлены в формате
Microsoft Excel 2003 (2007) в Фонд по электронной почте или на электронном
носителе. Название файла должно содержать название компании Грантополучателя,
дату окончания отчетного периода и номер формы.
Первичные документы должны быть предоставлены в бумажном и электронном
виде (сканированные копии), название файла должно содержать порядковый номер
документа, согласно реестру.
3.4 Анализ расхождений плана и факта
Грантополучатель проводит сопоставление планируемых расходов согласно Смете
и фактических расходов в Форме № 2. Грантополучатель предоставляет Фонду
комментарии в отношении отклонений представленных в Форме № 2 (Смотри
Приложение 2). В графе Формы № 2 «комментарии» может быть ссылка на
соответствующий раздел пояснительной записки, содержащий детальные объяснения
причин отклонений.
3.5
Процедура
предоставления
дополнительного запроса.
документов
на
основании
Фонд рассматривает Отчет об использовании Гранта в течение срока,
предусмотренного Соглашением о предоставлении Гранта, после получения Отчета от
Грантополучателя в соответствии с соглашением о предоставлении гранта.
В случае предоставления неполного комплекта документов или при
возникновении вопросов в отношении предоставленных документов, Фондом могут
быть запрошены пояснения Грантополучателя и дополнительные подтверждающие
документы. Срок предоставления документов – 3 рабочих дня. В случае
несвоевременного предоставления документов Фонд может продлить срок
рассмотрения и одобрения отчета Грантополучателя.
Предоставление последующих частей Гранта осуществляется в течение
10 рабочих дней после принятия Фондом решения об утверждении Отчета об
использовании гранта.
17
РАЗДЕЛ 4. ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ
1. Изменения в согласованных документах и планах
Вопрос:
Как оформить изменения штата (количество сотрудников, увеличение ФОТ).
Возможно ли это в рамках утвержденной сметы по 1 этапу, если он уже утвержден, или
же это нужно отразить уже в смете по 2 этапу?
Ответ:
В случае если предполагаемые изменения, связанные с необходимостью
увеличения ФОТ, в том числе возникающие в связи с планируемым изменением
количества сотрудников, касаются увеличения максимального порогового значения по
соответствующей статье расходов сметы, содержащейся в приложении к соглашению о
предоставлении
гранта,
такие
изменения
оформляются
дополнительным
соглашением, которое подлежит согласованию заинтересованными структурными
подразделениями Фонда и соответственно утверждению Грантовым комитетом Фонда.
При этом Участнику проекта, заблаговременно до окончания срока по текущему
этапу реализации инновационного проекта, необходимо обратиться в Фонд с
официальным письмом с приложением проекта дополнительного соглашения (письмо
либо на Фонд, либо на руководителя курирующего Кластера). При этом
инициирование процедуры согласования внутри Фонда предложенных Участником
проекта изменений осуществляет курирующий Кластер. В том случае, когда
предложенные
изменения
согласованы
заинтересованными
структурными
подразделениями Фонда, курирующий Кластер предлагает к включению в повестку
заседания очередного Грантового комитета проект решения об одобрении
соответствующих изменений. Аналогичный порядок действует применительно ко всем
случаям, при которых фактические расходы и/или мероприятия этапа отличаются от
запланированных2, а также при необходимости корректировки сроков этапов
реализации инновационного проекта.
В случае если предполагаемые изменения, не влекут необходимость увеличения
ФОТ, а, следовательно, корректировки пороговых значений по соответствующей статье
расходов сметы, но при этом корректируется запланированное изменение оклада
и/или количества сотрудников, Участнику проекта, заблаговременно до окончания
срока по текущему этапу реализации инновационного проекта, необходимо обратиться
в Фонд с официальным письмом и/или письмом, направленным посредством
электронной почты (Справочно: в настоящее время порядок таких обращений в Фонде
не определен), с указанием планируемых изменений и детальных обоснований к ним.
Кластером и заинтересованными структурными подразделениями рассматриваются
предложенные изменения, в случае их одобрения, при рассмотрении отчета за
текущий этап реализации инновационного проекта учитывается скорректированное
штатное расписание Участника проекта.
2
При изменении отдельных статей Сметы более чем на 10%.
18
Вопрос:
Как оформить недорасход/перерасход по смете? Куда уйдет остаток средств по
смете на 1 этапе, если получился недорасход?
Ответ:
Фондом в обозначенные в соглашении о предоставлении гранта сроки
осуществляется рассмотрения отчета Участника проекта по итогам этапа реализации
инновационного проекта, по результатам которого в рамках сводного заключения,
учитывающего заключения на отчет в том числе Финансового департамента,
отражается следующее:
1.
Недоосвоение в виде принятых, но не оплаченных обязательств на дату
окончания этапа проекта. В данной ситуации вместе с отчетом по итогам реализации
проекта и сметой на следующий этап Участнику проекта нужно предоставить в Фонд
четкое обоснование таких обязательств с приложением соответствующих
подтверждающих документов: контрактов, выставленных счетов, ведомости
начисления заработной платы и т.д. После рассмотрения всех подтверждающих
документов, в своем заключении на отчет Финансовый департамент включает, в том
числе рекомендацию о возможности переноса на следующий этап недоосвоенных сумм
текущего этапа с одновременным отражением указанных сумм в смету последующего
этапа. На основании сводного заключения, Грантовый комитет принимает решение об
утверждении/неутверждении отчета и о предоставлении финансирования на
следующий этап.
2.
В соответствии с соглашением о предоставлении гранта экономия
(фактические расходы по реализации Инновационного проекта оказались меньше
суммы Гранта по этапу) сумма возникшей экономии подлежит возврату Фонду.
3.
В случае, если фактические расходы по конкретной статье сметы этапа
реализации Инновационного проекта оказались выше суммы по конкретной статье
сметы, утвержденной соглашением о предоставлении гранта (перерасход) суммы
перерасхода отражаются как нецелевое использование средств гранта и соответственно
подлежат возврату в Фонд.
4.
В случае выявленной экономии и нецелевого расходования средств гранта
на этапе Грантовый комитет может принять решение о сокращении предоставления
грантового финансирования на последующий этап на суммы экономии и нецелевого
расходования средств предыдущего этапа. При этом рассмотрение сметы последующих
этапов осуществляется на основании представленной Участником проекта
скорректированной финансовой модели с учетом детальных обоснований, при
одновременном предоставлении сметы последующего этапа, оформленной как
приложение к соглашению о предоставлении гранта. Справочно: При этом
курирующий Кластер с учетом полученных от заинтересованных структурных
подразделений Фонда комментариев подготавливает проект решения Грантового
комитета, учитывающий скорректированную смету на последующий этап реализации
инновационного проекта, а также проект дополнительного соглашения.
В случае если данные отклонения выявлены на последнем этапе проекта,
указанные суммы подлежат возврату Фонду в течение 14 рабочих дней с момента
утверждения соответствующего Отчета по этапу.
Таким образом, в случае, если Участник проекта в течение срока реализации этапа
проекта понимает, что фактические расходы по статьям не соответствуют
утвержденным в соглашении о предоставлении гранта, то во избежание возврата сумм
19
экономии и нецелевого расходования средств гранта по итогам рассмотрения отчета по
итогам этапа, следует незамедлительно обратиться с официальным письмом в Фонд о
перераспределении расходов по статьям сметы с проектом дополнительного
соглашения, который рассматривается Фондом в установленном порядке. При этом
Участнику следует детально обосновать предложенные изменения в том числе с точки
зрения реализации инновационного проекта.
20
Классификация расходов
Вопрос:
В соответствии с грантовым соглашением срок окончания Этапа 1 у нас
20.11.2011 г. Заработную плату за ноябрь мы выплатили в декабре 10.12.2011 г.
Попадают ли в Отчет данные расходы?
Ответ:
В отчете отражаются фактические расходы по кассовому методу. Таким образом,
при дате окончания этапа 20 ноября 2011 г. в рамках отчета не могут быть приняты
проведенные платежи датированные декабрем.
Вопрос:
Нужно ли предоставлять свежую выписку из ЕГРЮЛ (в договоре нет указания на
ее предоставление).
Ответ:
Необходимо уточнить ответ у Правового департамента – хотят ли они проверять
каждый раз эту документацию.
Вопрос:
Расходы на печатание визиток и маркетинговой полиграфии относить к статье
«Прочие расходы» или «Приобретение оборудования»?
Расходы на канцелярию и воду можно ли относить к статье «Приобретение
оборудования»?
Расходы по сублицензионному договору, по которому мы закупили права на ПО
1С: Бухгалтерия можно отнести к статье «Аутсорсинг разработок ПО»?
Дополнительные работы по подготовке офисного помещения (строительство
перегородок, установка дверей и т.д.) мы оплачивали в соответствии с договором
аренды. Вопрос – можно ли отнести их к статье «Прочие расходы»?
Ответ:
Расходы отражаются ровно так, как осуществлялось их планирование в
соответствии с финансовой моделью, на основании которой была сформирована смета,
являющаяся приложением к соглашению о предоставлении гранта. При
осуществлении незапланированных расходов, требуется детальное обоснование
указанного действия. Вместе с тем, необходимо учесть, что в зависимости от
обоснований и с учетом позиций заинтересованных структурных подразделений
Фонда, проведение таких платежей может быть не согласовано Фондом и,
следовательно, признано как нецелевое расходование средств.
Вопрос:
Относится ли закупка ноутбуков к капитальным затратам стоимостью до
40 тыс. руб., или же данный расход нужно относить на операционные затраты?
22 февраля 2011 года в Минюсте России был зарегистрирован Приказ Минфина
России от 24.12.2010 г. № 186н, который внес изменения в нормативные правовые
акты по бухгалтерскому учету, в частности в Положение по бухгалтерскому учету
<<Учет основных средств>> ПБУ 6/01.
21
Согласно документу, активы стоимостью в пределах лимита, установленного в
учетной политике организации, но не более 40 тыс. руб. за единицу, могут отражаться
в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материальнопроизводственных запасов.
Таким образом, стоимость имущества, относимого в состав основных средств по
ПБУ, увеличена до 40 тыс. руб.
Приказ Минфина вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2011 года.
Ответ:
Согласно приказу Минфина РФ №186н активы стоимостью не более 40 тыс. руб.
за единицу могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в
составе материально-производственных запасов. В целом, расходы отражаются ровно
так, как осуществлялось их планирование в соответствии с финансовой моделью на
основании которой была сформирована смета, являющаяся приложением к
соглашению о предоставлении гранта. При осуществлении незапланированных
расходов, требуется детальное обоснование указанного действия. Вместе с тем,
необходимо учесть, что в зависимости от обоснований и с учетом позиций
заинтересованных структурных подразделений Фонда, проведение таких платежей
может быть не согласовано Фондом и следовательно признано как нецелевое
расходование средств.
Вопрос:
Во время подготовки обоснования (в виде Финансового Плана проекта) для
получения гранта мы закладывали стоимость затрат на ДМС в статью «Прочие
расходы». Однако сейчас наш главный бухгалтер советует отнести эту статью, согласно
правилам ведения налогового учета, к статье заработная плата («Оплата труда и
начисления на выплаты по оплате труда»).
Просим уточнить по какой статье затраты по ДМС будут учтены более корректно.
Ответ:
Более корректно данные расходы учитывать в рамках статьи «Оплата труда и
начисления на выплаты по оплате труда». При этом Вам следует иметь в виду, что по
действующему порядку все перераспределения в согласованной смете должны быть
согласованы с Фондом и оформляться дополнительным соглашением.
Однако согласно Приложению 2 к грантовому соглашению № 24, сметой
предусмотрены интервальные значения по статьям расходов, которые могут быть
перераспределены в рамках указанных пределов (без изменения общей суммы
расходов на этап) без согласования с Фондом.
Вопрос:
Компания заключает договоры подряда на оказание услуг с физическими лицами.
Компания выступает в роли налогового агента и удерживает налог на доходы. Также
производятся отчисления в Пенсионный Фонд и Фонд Социального страхования.
Платежи по НДФЛ и социальным взносам осуществляются по Компании в целом,
общими суммами.
22
Поскольку зарплата штатных сотрудников и выплаты по договорам подряда
учитываются в разных статьях, то по какой статье должны учитываться НДФЛ и
социальные взносы по Договорам подряда. Возможны три варианта отнесения этих
расходов:
1.
В статье «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда», вместе
с зарплатой штатных сотрудников (хотя выплаты по гражданско-правовым
договорам формально не относятся к разделу «оплата труда»).
2.
В статье «Гражданско-правовые договоры на оказание услуг (выполнение
работ) c физическими лицами», в которой учитываются выплаты по договорам
подряда с физическими лицами (несмотря на то, что в этой статье не стоит
уточнение «…и начисления на выплаты по оплате труда»).
3.
С статье «Прочие расходы», поскольку, если стоящие в скобках оговорки в
предыдущих пунктах a и b являются существенными.
Ответ:
Данные суммы целесообразно отражать в рамках статьи «Гражданско-правовые
договоры на оказание услуг (выполнение работ) c физическими лицами».
23
Вопросы по минигрантам
Вопрос:
В чем разница в требованиях по грантовой отчетности при получении минигранта
и гранта?
В чем разница в требованиях по грантовой отчетности при отчете за мини грант
(до 5 млн. руб.) и грант? Есть ли особые требования к сметам к мини грантам?
Ответ:
При подаче документов на мини-грант не требуется
(соинвестор).
софинансирование
Требования в отношении отчета по использованию гранта и минигранта –
единые. Форма отчета стандартная и является приложением к соглашению о
предоставлении гранта.
Разница может быть только в сроках предоставления отчета и сроках его
рассмотрения в соответствии с датами зафиксированными в грантовом соглашении.
По грантам отчет предоставляется по стандартной практике в течение 20 рабочих
дней, Фонд рассматривает в течение 30 рабочих дней.
По мини грантам отчет предоставляется в течение 10 рабочих дней, рассмотрение
осуществляется также в течение 10 рабочих дней.
Вопрос:
У нас возник вопрос по минигранту.
Я так поняла, его средства можно тратить на строго определенные статьи.
И его цель – подготовится к подаче документов на большой грант и привлечь
инвестора.
У нас для привлечения инвестора необходимо изготовить и испытать несколько
образцов товара для предоставления его на испытания потенциальным инвесторам.
Можно ли тратить средства гранта на покупку реактивов и материалов для создания
демонстрационных образцов?
Ответ:
Целью предоставления гранта в соответствии с оглашением о предоставлении
гранта на доработку инновационного проекта определено финансирование доработки
инновационного проекта.
Согласно указанному соглашению под доработкой инновационного проекта
понимается уточнение параметров Инновационного проекта, подготовка необходимых
для рассмотрения Фондом документов, в том числе инвестиционного меморандума и
программы исследований, проведение первоначальных исследований, поиск
инвестора с целью направления Инновационного проекта на рассмотрение Грантовому
комитету Фонда для решения вопроса о предоставлении финансирования в виде
гранта на реализацию Инновационного проекта.
24
Таким образом, Финансовый департамент полагает возможным осуществление в
рамках сметы инновационного проекта расходов по изготовлению и испытанию
демонстрационных образцов.
При этом, необходимо отметить, что доработка инновационного проекта в
соответствии с Грантовой политикой классифицирована как стадия «0» (стадия идеи),
а следовательно не подразумевает наличие готовых образцов. В этой связи, принятие
решения о наличии в смете инновационного проекта мероприятий, связанных с
изготовлением и испытанием демонстрационных образцов применительно к каждому
проекту в отдельности осуществляется курирующим Кластером Фонда.
25
Оформление отчетов
Вопрос:
В настоящее время у нас закончился 1 Этап по Соглашению о предоставлении
гранта. Мы приступаем к формированию отчета в Фонд Сколково. По форме
отчетности возник ряд вопросов, в частности:
Как разместить всю информацию о первичных документах в одну ячейку
крайнего правого столбца п. 4 Формы Отчета Приложения 3 к Соглашению
(см. приложенный файл «Приложение 1 к вопросу по отчетности в Фонд Сколково»)?
В эту ячейку нам нужно вместить всю информацию по статье расхода
(см. приложенный файл «Приложение 2 к вопросу по отчетности в Фонд Сколково»).
Ответ:
Учитывая большой объем первичных документов возможно сформировать их
томами с частями и разделами в привязке к результатам мероприятий по
Календарному плану. Таким образом будет возможно указывать ссылку на том, часть,
раздел с указанием также в скобках ссылки (например копии первичных документов,
подтверждающих выполнение гранта Том 1, часть 1 раздел 2.1. (п/п, счета, товарные
накладные и т.д.). В целях ускорения проверки отчетных документов возможно также
указание на принадлежность расходов к конкретной статье сметы. При этом в том
случае, где результатом Календарного мероприятия является например заключение
договора с каким-то контрагентом в отчете указываются реквизиты заключенного
договора.
26
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Классификатор статей расходов - пример.
Код
100
101
102
Вид расхода
Материальные выплаты
Сырье и основные материалы
Прочие материальные затраты
200
201
202
Оплата труда
Заработная плата
Социальное страхование
300
Оплата работ и услуг сторонних организаций (включая отчисления
в ПФ, ФСС и НДФЛ по договорам с физ. лицами)
IT-услуги
Аудиторские и бухгалтерские услуги
Юридические услуги
Прочие консультационные услуги
Услуги пожарной, вневедомственной и сторожевой охраны, коммунальные
услуги
Проведение испытаний и измерений силами сторонних организаций
Прочие работы и услуги сторонних организаций
301
302
303
304
305
306
307
400
402
403
500
Затраты на научную работу и защиту интеллектуальной
собственности
Затраты на регистрацию и защиту интеллектуальной собственности своими
силами
Участие в научных конференциях и семинарах
Обучение персонала (не более 1% от ФОТ в год)
Командировочные расходы
600
601
602
603
Арендная плата по направлениям (арендодателям)
Аренда офиса
Аренда лаборатории
Аренда оборудования
700
701
702
703
700 Приобретение основных средств (оборудования)
Приобретение лабораторного оборудования
Расходы, связанные с организацией лаборатории
Резерв непредвиденных платежей
800
Приобретение программного обеспечения, непосредственно связанного с
выполнением проекта.
900
901
902
903
904
Налоги и сборы(за искл. ЕСН ст. 202)
НДС
Налог на имущество
Налог на прибыль
Прочие налоги
990
991
Прочие расходы капитальные
Прочие расходы операционные
401
27
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Форма отчета – пример – рекомендуемые формы
расширены по сравнению с формами, представленными в
Грантовом соглашении
______________
(дата)
НА БЛАНКЕ ОРГАНИЗАЦИИ
ОТЧЕТ
__________________
(наименование Участника проекта)
об использовании Гранта по завершении _____ этапа
реализации Инновационного проекта (далее – этап)
по Соглашению о предоставлении гранта
от __________ № _____
1. Сумма Гранта, предоставленная на этап в соответствии с Календарным планом реализации
Инновационного проекта, руб.: _______
2. Мероприятия, осуществленные на этапе в соответствии с Календарным планом реализации
Инновационного проекта, и результаты этапа.
Форма № 1
№
п/п
Подтверждение результатов этапа
Детальное содержание мероприятий,
осуществленных на этапе
Результаты этапа
Подтверждающие документы (номер
документа в Едином реестре)
1
2
3
3. Использование части Гранта, предоставленной на этап.
Форма № 2
№ Класси- Статья
фикатора расходов
Фактическая сумма
расходов, руб.
(включая НДС)
из средств
Фонда
Сумма расходов,
предусмотренная сметой, руб.
(включая НДС)
из средств
Соинвестора
из средств
Фонда
из средств
Соинвестора
Отклонения фактических
расходов от сметы
Отклонения
Смета/факт
комментарии в
отношении
отклонений
ИТОГО
Форма № 3
Детализация
Код Классификатора
Код документа
в реестре
Дата
Назначение
платежа
Поставщик
Сумма платежа,
руб. (включая
НДС)
из каких средств
произведен платеж
(Фонд/Соинвестор)
Итого по статье ХХХ
Итого по статье
ХХХ
28
Пояснительная записка.
4. Приложения к Отчету:
4.1. Документы, подтверждающие результаты этапа.
4.2. Документы, подтверждающие привлечение денежных средств от Соинвестора.
4.3. Первичные документы, подтверждающие расходование Гранта.
4.4. Единый реестр первичных документов, переданных для подтверждения расходования
Гранта, результатов этапа и привлеченных от Соинвестора денежных средств.
УЧАСТНИК ПРОЕКТА
М. П.
Подписи Сторон:
УЧАСТНИК ПРОЕКТА
ФОНД
_______________ / ___________/
М. П.
_____________ / ___________ /
М. П.
29
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Пример заполнения Форм № 2 и № 3. Реестр
первичных документов
Грантополучатель приобрел материалы у поставщика А и произвел оплату,
оплатил проведение испытаний компанией С и юридические услуги, связанные с
защитой интеллектуальной собственности, оказанные компанией В. Кроме того, была
выплачена заработная плата работнику Иванову А. П.
В данном случае Грантополучатель предоставит в Фонд Формы № 2 и № 3,
заполненные следующим образом:
Форма № 2 - пример
Код
Классификатора
Статья расходов
101
201
202
203
303
306
Сумма расходов,
предусмотренная сметой,
руб. (включая НДС)
Фактическая сумма расходов,
руб. (включая НДС)
из средств
Фонда
из средств
Соинвестора
Сырье и основные материалы
100
-
из
средств
Фонда
100
Заработная плата
Социальное страхованее (ренее
ЕСН)
ФОТ
50
-
50
-
17
-
17
-
6.5
-
6.5
-
45
-
45
-
12
-
12
-
230.5
-
230.5
-
Юридические услуги
Проведение испытаний и
измерений
ИТОГО
из средств
Соинвестора
-
30
Форма № 3 - пример
Детализация расходов
Код
Классификатора
Итого
Код
документа в
реестре
Дата
101
101-01
23.01.2011
201
201-02
31.01.2011
202
202-04
20.02.2011
203
203-05
20.02.2011
303
303-06
28.02.2011
306
306-03
02.02.2011
Назначение платежа
Оплата поставщику за реагенты по счету № 3 от 13.01.2011
по договору № 23 от 23.12.2010
Выплата заработной платы
Иванову А. П.
Уплата соц страхования ( ЕСН) в бюджет
Уплата НДФЛ в бюджет
Оплата за юридические услуги по счету № 34 от 01.02.2011
по договору № 142 от 12.12.2010
Оплата за проведение испытания образца по счету № 1 от
01.02.2011 по договору № 1 от 26.01.2011
Поставщик
Сумма
платежа, руб.
(включая НДС)
из каких средств
произведен платеж
(Фонд/Соинвестор)
А
100
Фонд
Иванов А. П
50
Фонд
Бюджет РФ
17
Фонд
Бюджет РФ
6.5
Фонд
С
45
Фонд
В
12
Фонд
230.5
31
Пример Реестра предоставленных документов
№ документа
Наименование документа
Дата
Поставщик
101-01-01
101-01-02
Договор на приобретение материалов № 23
Счет на оплату материалов № 3
Товарная накладная на приобретение
материалов № 3
Счет-фактура на приобретение материалов № 3
Исходящее платежное поручение № 01
Трудовой договор с Ивановым А. П.
Расчетно-платежная ведомость
Табель учета рабочего времени
Договор на оказание услуг по проведению
испытаний № 1
Счет на оплату услуг № 1
Акт выполненных работ № 1
Счет-фактура № 1
Исходящее платежное поручение № 02
Платежное поручение на оплату соц
страхования (ЕСН ранее)
Платежное поручение на оплату НДФЛ
Договор на оказание юридических услуг № 142
Счет на оплату услуг № 34
Акт выполненных работ № 34
Счет-фактура № 34
Исходящее платежное поручение № 03
23.12.2010
13.01.2011
А
А
13.01.2011
А
13.01.2011
23.01.2011
01.01.2011
31.01.2011
31.01.2011
А
А
Иванов А. П.
неприменимо
неприменимо
101-01-03
101-01-04
101-01-05
201-02-01
201-02-02
201-02-03
306-03-01
306-03-02
306-03-03
306-03-04
306-03-05
202-04-01
203-05-01
303-06-01
303-06-02
303-06-03
303-06-04
303-06-05
26.01.2011
B
01.02.2011
01.02.2011
01.02.2011
02.02.2011
В
В
В
В
20.02.2011
Бюджет РФ
20.02.2011
12.12.2010
01.02.2011
01.02.2011
01.02.2011
28.02.2011
Бюджет РФ
С
С
С
С
С
32