Российские железные дороги - Федеральная служба по тарифам

Особенности формирования стоимости услуг,
оказываемых ОАО «РЖД» для пригородных пассажирских компаний
Детальный анализ бизнес-процессов – основа методики
Услуга Управление ПС
Услуга Аренда ПС
Управленческие сквозные процессы
У0
Управленческие локальные процессы
У1
Управленческие
локальные процессы по
ремонту ПС
У2
Основные процессы
Основные процессы
O1.1
Проведение ТР
МВПС в депо
приписки
Проведение ТО
МВПС в депо
приписки
Управление пасс.
вагонами на
локомотивной тяге
Управление МВПС
Управленческие
локальные процессы по
пользованию ПС
У3
Управленческие
процессы
O2.1
O2.2
Проведение КР
МВПС
O1.2
Проведение ТР МВПС
за пределами депо
приписки
O2.4
О1
O2.3
Проведение ТОиР
пасс. вагонов
Производственные
процессы
O2.5
О2
Вспомогательные сквозные процессы
В0
Вспомогательные локальные процессы
В1
Вспомогательные
локальные процессы по
ремонту ПС
В2
Вспомогательные
локальные процессы по
пользованию ПС
В3
■ Целостное отражение затрат на выполнение отдельных бизнес-процессов требует учета совокупности управленческих, вспомогательных и основных
бизнес-процессов в разрезе одного элемента услуги, либо отдельной услуги
1
Достоверный прогноз объема транспортной работы - основа
разработанных алгоритмов расчета
Параметры, характеризующие объемы транспортной работы.
№ п/п
Тип движения
Источник прогноза
1. Поездная работа
Субъект РФ, перевозчик
2. Технологические передислокации
График ППР, график оборота, график
движения, месторасположение депо
приписки и месторасположение депо/
заводов ремонта
Цель прогноза
Расчет элементов ставок
2.1. Обкатка вагона перед вводом в эксплуатацию
График движения
2.2. Передислокация из депо приписки в депо проведения ТО и ТР
Месторасположение депо приписки и
месторасположение депо ремонта
Расчет элементов ТО и ТР
2.3. Передислокация из депо приписки на завод для проведения КР
Месторасположение депо приписки и
месторасположение завода ремонта
Расчет элемента КР
2.4. Передислокация из депо проведения ТО и ТР в депо приписки
Месторасположение депо приписки и
месторасположение депо ремонта
Расчет элементов ТО и ТР
2.5. Передислокация из завода после проведения КР в депо приписки
Месторасположение депо приписки и
месторасположение завода ремонта
Расчет элемента КР
2.6. Обкатка вагона после ТР и КР
График движения
2.7. Передислокация в границах депо приписки (маневровые работы)
Условия операционной деятельности депо
Расчет элементов ТО и ТР
Условия операционной деятельности
Расчет элементов ТО, ТР и КР
График оборота
Расчет элементов ТО, ТР и КР
График оборота
Расчет элементов ТО, ТР и КР
Технология работы станции
Расчет элементов ТО, ТР и КР
3. Движение ПС для нужд ОАО «РЖД»
График движения
4. Полная транспортная работа
Совокупность данных о всех типах движения
(ваг.-км)
Расчет элементов ТО, ТР и КР
Прогноз количества ремонтных
событий (модель ремонтного
цикла)
2.8. Передислокация между полигонами эксплуатации
Передислокация ПС на станцию отправления без пассажиров
2.9.
(безостановочное следование)
Передислокация ПС после высадки пассажиров на конечной
2.10.
станции к месту отстоя ПС (безостановочное следование)
2.11. Передислокация ПС в границах станции
2
Модель ремонтного цикла
Модель ремонтного цикла – это математическая модель, отражающая:
 зависимость наступления событий технического обслуживания, ремонта от
объема полной транспортной работы подвижного состава (интенсивности
использования подвижного состава), выполняемой потребным парком;
 последовательность событий технического обслуживания и ремонта;
 индивидуальность ремонтного цикла для каждого вагона подвижного состава;
 принцип поглощения старшим видом события технического обслуживания или
ремонта всех видов младших событий технического обслуживания и ремонтов;
 экстраполяцию ожидаемого объема полной транспортной работы подвижного
состава в прогнозном периоде на оставшийся период ремонтного и жизненного
циклов вагона подвижного состава.
Нормативный ремонтный цикл (НРЦ)
НРЦ позволяет определить:
 количество событий технического обслуживания и ремонтов на протяжении ремонтного цикла;
 удельное количество каждого вида события технического обслуживания и ремонта, приходящегося на 1 км
полной транспортной работы подвижного состава;
 количество событий технического обслуживания и ремонта в прогнозном периоде (году).
3
Карта деповского хозяйства ЦДМВ
Московская
железная дорога
ТЧ- 3
ТЧ- 4
ТЧ- 7
ТЧ- 10
ТЧ- 12
ТЧ-15 (Окт)
ТЧ- 14 ТЧ- 31
ТЧ- 17 ТЧ- 43
ТЧ- 20 ТЧ- 45
ТЧ- 22
ТЧ- 26
ТЧ-10 (Окт)
Калининград (КЛГР)
ТЧ-6 (Окт)
Данилов (Сев)
Москва и МО
ТЧ-7 (Горьк)
Мичуринск (ЮВост)
ТЧ-13 (Горьк)
Белгород (ЮВост) Отрожка (ЮВост) ТЧ-17 (Горьк) ТЧ-2 (Сверд)
ТЧ-4 (СКав)
ТЧ-21 (КБШ)
ТЧ-14 (Прив)
ТЧ-18 (Горьк)
ТЧ-8 (Прив)
ТЧ-11 (Сверд)
Безымянка (КБШ)
ТЧ-32 (ЮУР)
ТЧ-29 (СКав)
Тч-34 (ЮУР)
ТЧ-33 (ЮУР)
ТЧ-31 (ЗСиб)
ТЧ-22 (СКав)
ТЧ-8 (Крас)
Вихоревка (ВСиб)
Нижнеудинск (ВСиб)
ТЧ-32 (ЗСиб)
ТЧ-33 (ЗСиб)
ТЧ-34 (ЗСиб)
Иркутск (ВСиб)
Улан-Удэ (ВСиб)
ТЧ-15 (Заб)
ТЧ-7 (Двост)
ТЧ-22 (Двост)
Распределение парка обусловлено объективным причинами распределения трудовых и производственных
ресурсов, является стабильным и не предрасположено к изменениям в краткосрочном периоде
4
Особенности функционирования эксплуатационно-ремонтного
комплекса
Особенности функционирования эксплуатационно-ремонтного комплекса исключают возможность установления релевантных затрат
для формирования стоимостной оценки элементов ставки аренды на основе исключительно затрат ремонтного комплекса,
размещенного на территории полигона осуществления перевозок.
№
п/п
1.
2.
3.
Принципы, особенности
Экстерриториальный принцип деятельности депо
Характеристики
Деятельность депо не имеет исключительной связи с какой-либо одной территорией, субъектом РФ.
Операционная деятельность основной части депо ориентирована как на обслуживание подвижного состава,
эксплуатируемого на полигоне соответствующей железной дороги, так и подвижного состава, приписанного
к иным депо и эксплуатируемого на иных полигонах
Особенности производственных мощностей отдельных депо предопределяют концентрацию выполнения
Специализация деятельности отдельных депо
отдельных операций, посредством передислокации подвижного состава к месту нахождения
специализированного депо
Устойчивость районов тяготения к депо полигона эксплуатации при выполнении операций технического
обслуживания и текущего ремонта (в объеме ТР-1) подвижного состава, эксплуатируемого преимущественно
Устойчивость районов тяготения к депо при
выполнении операций технического обслуживания на данном полигоне.
и текущего ремонта (в объеме ТР-1)
Подвижной состав преимущественно обслуживается в объеме ТО-1 – ТО-3, ТР-1 в депо, размещенных на
территории полигона эксплуатации
4.
5.
6.
7.
Устойчивость районов тяготения к депо при
выполнении операций, опосредующих операций по
управлению и эксплуатации подвижного состава
Неустойчивый характер мест проведения операций
текущего ремонта (в объеме ТР-2, ТР-3)
Устойчивость районов тяготения к депо полигона эксплуатации при выполнении операций по управлению и
эксплуатации подвижного состава, эксплуатируемого на данном полигоне
Изменчивость объемов операций текущего ремонта предопределена наличием фактов перераспределения
объемов ремонтов между депо и между полигонами
Безальтернативность конфигурации
эксплуатационно-ремонтного комплекса
Имущественный комплекс и конфигурация эксплуатационно-ремонтного депо технологически
предопределены. Технология пассажирских перевозок не может быть обеспечена иначе, чем посредством
существующей конфигурации ремонтно-эксплуатационного комплекса
Независимость от масштаба деятельности
Минимальный и максимальный объем перевозок требует одинакового базового имущественного комплекса.
Постоянная природа активов ремонтно-эксплуатационного комплекса определяет преобладание расходов
постоянного характера, неэластичных в среднесрочном периоде к уровню прогнозной транспортной работы,
в структуре затрат
5
Модель продуктовой линейки депо – основа формирования
корректной себестоимости единичного ремонтного события
Продуктовая линейка в разрезе видов услуг, ремонтов, ТО и серий ПС.
Серия 1
ТО-1
ТО-2
ТО-3
ТО-4
ТО-5 а
ТО-5 б
ТО-5 в
ТО-5 г
ТР-1
ТР-2
ТР-3
КР-1
КР-2
УЭ
ТО-1
ТО-2
ТО-3
ТО-4
ТО-5 а
ТО-5 б
ТО-5 в
ТО-5 г
ТР-1
ТР-2
ТР-3
КР-1
КР-2
УЭ
…
Серия k
Модель продуктовой линейки формируется с учетом:
 наличия долгосрочных устойчивых технологических взаимосвязей между депо, являющихся результатом анализа
прогноза места проведения ремонта (депо приписки, другие депо полигона соответствующей железной дороги, депо
полигонов других железных дорог);
 результата распределения всей совокупности ремонтных событий, определенных моделью ремонтного цикла, по
конкретным производственным единицам (депо);
 прогноза заказа услуг, ремонтных событий (событий технического обслуживания) каждого вида третьими лицами.
факт изменения указанных технологических связей является
основанием для пересмотра уровня ставки.
Указанная модель используется при распределении отдельных категорий затрат, имеющих постоянный характер, посредством
применения инструмента приведения многообразия ремонтных событий к условному ремонтному событию.
6
Ядро расходов на оперирование парком подвижного состава
составляют расходы на ТОиР
Управление
(лок.бригады)
40%
Расходы на ТО
и ремонты
43%
100%
Плата за
пользование
17%
Типовая структура расходов ППК, связанных с оперированием парком
подвижного состава
Инвестиционная составляющая, обеспечивающая условия для реновации парка, расходы на
услуги инфраструктуры, собственные расходы ППК не являются предметом данного анализа.
7
Вагон МВПС - основной объект обслуживания
Схема электропоезда ЭД9М (на примере моторного вагона)
Доля затрат на ТОиР превышает 43% от
общего объема затрат, что обусловлено
объективными
фактами
(подвижной
состав состоит более чем из 200 узлов и
агрегатов его образующих).
Узлы подвижного состава
Кузов
Тележки
Тяговые двигатели
Тяговая передача
Колесные пары
Вспомогательные электрические машины
Высоковольтное оборудование
Низковольтное оборудование
Тормозное оборудование
Устройства безопасности
8
Основа модели ремонтного цикла - система ППР
на примере электропоезда ЭД4М (1/2)
Оборудование МВПС
Распределение по группам
Высоковольтные электрические
аппараты
Электрические машины
Низковольтные аппараты
Кузов
Степень воздействия:
Объем выполняемых работ при ТО и ТР
ТО-2
ТО-3
ТР-1
ТР-2
ТР-3
Токоприемник
Быстродействующие выключатели и
контакторы,
силовые контакторы
Реостатные силовые контроллеры и
реверсивно-тормозные переключатели
Индуктивные шунты
Разрядники
Главный разъеденитель
Резисторы
Аппараты защиты от радиопомех
Тяговые двигатели
Преобразователи, динамотры
Главный компрессор
Эл. двигатели ВК и вентиляторов
Электромагнитные контакторы
Межвагонные соединения
Электропневматические вентили
Реле (РБ, РН, РМН, ТРТП и т.д.)
Электроизмерительные приборы
Автоматические и салонные двери
Привод автодверей
Внутрикузовное оборудование
Осмотр (с заменой расходных
материалов)
Выявление
Ревизия без снятия оборудования
(с заменой неисправных деталей)
Предупреждение
Ревизия со снятием
оборудования (ремонт)
Ремонт
9
Основа модели ремонтного цикла - система ППР
на примере электропоезда ЭД4М (2/2)
Оборудование МВПС
Распределение по группам
Объем выполняемых работ при ТО и ТР
ТО-2
ТО-3
ТР-1
ТР-2
ТР-3
Рама тележки
Колесные пары
Редукторный блок
Заземляющее устройство
Буксовый узел
Механическое оборудование
Узел подвески редуктора
Упругая муфта
Гасители колебаний
Автосцепное оборудование
Центральное и буксовое подвешивание
Тормозная рычажная передача
Упругие переходные площадки
Тормозное оборудование
Тормозное и пневматическое оборудование
АЛСН,КЛУБ,УСАВП,САУТ,РПДА
Трансформаторы
Прочее оборудование
Аккумуляторные батареи
Количество событий в течение
жизненного цикла
Степень воздействия:
4 383
Осмотр (с заменой расходных
материалов)
Выявление
846
Ревизия без снятия оборудования
(с заменой неисправных деталей)
Предупреждение
79
6
5
Ревизия со снятием
оборудования (ремонт)
Ремонт
10
Вандализм из социальной проблемы перерос
в проблему экономики ОАО «РЖД»
За 2013 год причинен ущерб:
разбито 18 380 шт. стекол;
раскрашено 2 631 вагон;
испорчено 23 317 диванов;
испорчено 7 693 кв.м. стеновых панелей
11
Алгоритм расчета ТОиР
Отдельный раздел методики формирует индивидуальные алгоритмы ТОиР
Элемент
«Техническое
обслуживание»
ставки аренды
Элемент
«Капитальный
ремонт»
ставки аренды
Элемент
«Текущий ремонт»
ставки аренды
Сквозным связующим элементом расчета является математическая модель ремонтного цикла
Жизненный цикл электропоезда ЭД4М
Вид ремонтов
Пробег тыс. км
КР-2
1 180
КР-1
960 *
Ввод в
эксплуатацию
КР-2
3 480
КР-1
2 640
КР-1
4 320
Списание
Год
2006
2009
2011 2013
Локальный период
пользования
ТР-1
660
2009
1 кв.
2020
ТР-1
690
2 кв.
ТР-2
720
2027
ТР-1
750
ТР-1
780
3 кв.
4 кв.
ТР-1
810
2010
1 кв.
ТР-1
840
2034
ТР-1
870
2 кв.
ТР-1
900
3 кв.
ТР-1
930
КР-1
960
4 кв.
Условия формирования модели жизненного цикла:
Арендатор 1
Арендатор 2
1)
Среднегодовой пробег - 160 тыс. км;
2)
Срок эксплуатации - 28 лет;
Нормы межремонтных периодов МВПС приняты в соответствии с приказом №60/Н от 30.03.2011 г. и распоряжением ОАО «РЖД» №2812р от 30.12.2010 г. (4-6 лет – КР-1, 8-10 лет – КР-2)
12
Выбытие парка (прогноз)
Прогноз сроков выбытия парка электропоездов по реальному сроку эксплуатации
Комментарии
Вагон
■ Более четверти всего инвентарного парка
электропоездов превысили возраст 28
лет (реальный срок эксплуатации) и
могут быть списаны в 2014 году
15 000
14 000
13 000
3 649
12 000
11 000
589
10 000
653
561
273
9 000
263
8 000
14 208
7 000
6 000
В следующие 4 года (2014-2017
гг.) 4891 вагон (34%
инвентарного парка) превысят
реальный срок эксплуатации
5 000
8 220
4 000
3 000
■ Еще 13% парка превысят возраст 28 лет
в следующие 5 лет
■ При этом текущий уровень инвестиций
не предусматривает покрытия в полном
объеме потребности в своевременной
замене вагонов
■ В ближайшие 4 года Компании
необходимо изыскать средства в размере
более 140 млрд. рублей и обеспечить
компенсацию затрат, связанных с
обслуживанием соответствующего долга
(проценты).
2 000
1 000
0
1 янв. 2014
2014
2015
2016-2017
2018-2019
2020-2021
2022-2023
После 2023
Выбытие парка по достижении 28-летнего возраста в последующие 10 лет будет происходить крайне
неравномерно
13
Рентабельность неотъемлемая часть цены
Причины
1
Государство запрещает реализацию товаров (работ, услуг) ниже себестоимости
2
Государство запрещает дарение между юридическими лицами
3
Государство требует от предпринимательского сообщества зарабатывать прибыль и
поддерживает данное поведение
4
Государство контролирует сделки между взаимозависимыми лицами и применяет
соответствующие налоговые санкции
14
Нормативные требования к рентабельности
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
5 августа 2009 г. N 643
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
О государственном регулировании и контроле тарифов, сборов
и платы в отношении работ (услуг) субъектов естественных
монополий в сфере железнодорожных перевозок
14. Для определения величины подлежащих установлению тарифов, сборов и платы производится расчет необходимой валовой выручки, при этом учитываются:
а) расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) субъектами регулирования, в том числе:
расходы по обычным видам деятельности (за исключением начисленной амортизации);
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, включая уплату процентов за предоставление в пользование средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с продажей
иностранной валюты;
расходы, связанные с участием в совместной деятельности;
б) отчисления на амортизацию основных средств, определяемые с использованием данных бухгалтерского учета субъекта регулирования;
в) нормативная прибыль, определяемая исходя из стоимости основных средств и иных активов, необходимых
для выполнения соответствующих работ (оказания услуг) субъектами регулирования, по данным бухгалтерского
учета и нормы прибыли (рентабельности) на капитал с учетом инвестиций, требуемых для развития
железнодорожного транспорта. Норма прибыли (рентабельности) на капитал определяется органом
регулирования для каждого субъекта регулирования в соответствии с методикой расчета размера экономически
обоснованных затрат и нормативной прибыли, учитываемых при формировании тарифов, сборов и платы,
утверждаемой Федеральной службой по тарифам в установленном порядке;
г) налоги и иные обязательные платежи и сборы, уплачиваемые в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации;
д) субсидии, а также иные меры государственной поддержки, предоставляемые за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Налоговый Кодекс РФ
Гражданский Кодекс РФ
15
Возврат на капитал
Возврат на капитал (ROCE) у различных компаний
(по основной деятельности)
10.9%
11.1%
CSX
Union Pacific
11.9%
11.7%
BNSF
Canadian
National
7.3%
6.7%
5.1%
2.2%
Guangshen
Railway
РЖД
SNCF
DB
В настоящее время возврат на капитал у РЖД ниже, чем у аналогичных
компаний в других странах
16
Рентабельность затрат компаний, осуществляющих
транспортировку разными видами транспорта, превышает
0,01%*
Рентабельность затрат, %
Более высокий уровень
рентабельности транспортировки по
трубопроводу объясняется наличием в
цене инвестиционной составляющей
200%
180%
Рентабельность активов, %
70%
60%
160%
50%
140%
120%
2%
100%
1%
80%
0%
40%
30%
МИН=1,06%
20%
60%
МИН=3,81%
10%
40%
20%
Трубопровод
Авто
Морские
Авиа **
Трубопровод
Авто
Авиа **
Груз
Пассажиры
Груз
Пассажиры**
Грузов
Нефти
Газа
Пассажиры**
Груз
Пассажиры
Груз
Пассажиры**
Грузов
Нефти
Газа
Пассажиры**
Груз
Морские
-10%
Груз
0%
0%
Ж/Д
Ж/Д
*Минимальные и максимальные границы интервалов были рассчитаны в соответствии с положениями ст. 105.8 НК РФ на основании бухгалтерской отчетности
независимых компаний, владеющих транспортными средствами.
Рентабельность затрат = Прибыли от продаж / (Себестоимость + коммерческие и управленческие расходы).
Рентабельность активов = Прибыли от продаж / Балансовая стоимость активов.
** Интервал рентабельности был рассчитан на основании данных СПАРК.
17
Интервалы рентабельности затрат в отношении
деятельности по предоставлению в аренду ж/д подвижной
состав
■ Плата
за
пользование.
Рентабельность затрат
независимых компаний, предоставляющих в аренду
пассажирский ж/д подвижной состав, по данным
исследования европейских компаний.
Рентабельность затрат по функциям, %
60%
Высокий уровень рентабельности объясняется наличием
инвестиционной составляющей в цене.
50%
■ Техническое обслуживание. Рентабельность затрат была
рассчитана на основании бухгалтерской отчетности
российских компаний, предоставляющих персонал в
секондмент (аутсорсинг);
40%
30%
■ Текущий ремонт. Рентабельность затрат данной
деятельности
была
рассчитана
на
основании
бухгалтерской отчетности европейских компаний,
выполняющих работы собственными силами.
20%
10%
0%
Капитальный
ремонт
Текущий ремонт
Техническое
обслуживание
Плата за
пользование
■ Капитальный ремонт. Рентабельность затрат данной
деятельности
была
рассчитана
на
основании
бухгалтерской
отчетности
российских
компаний,
осуществляющих
административную
функцию
(т.е. организацию ремонтных работ, а не выполнение их
собственными силами).
18
Негативные налоговые последствия, связанные с
установлением цен, не соответствующих рыночному
уровню, могут быть существенными
■ Цены (рентабельность) в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать рыночному уровню. В случае
если цены в сделках не соответствуют рыночному уровню, отклонение этих цен (рентабельность) от рыночного уровня
учитываются для целей налогообложения у налогоплательщика (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
■ Таким образом, если цены в сделках между ОАО «РЖД» и ППК не будут соответствовать рыночному уровню, могут быть
предъявлены существенные налоговые претензии.
■ Суммы налоговых претензий будут включать:
– Налог на прибыль с разницы между фактической и рыночной ценой (рентабельностью):
– Пени в размере 1/300 ставки рефинансирования от суммы недоимки за каждый день просрочки. Сумма пени может
составлять до 33% от суммы недоимки*;
– Штрафов в размере до 40% от суммы недоимки.
Налоговый период
Штрафы
Пени*
2013
2014 - 2016
2017
Освобождение
20%
40%
До 23%
До 33%
До 33%
* Пени уплачиваются в размере 1/300 ставки рефинансирования от суммы недоимки за каждый день просрочки. Процент максимальной суммы пени был
рассчитан исходя из действующей ставки рефинансирования (8,25%) и максимального срока между датой уплаты налога на прибыль и вынесением
налоговыми органами решения о привлечения к ответственности.
19
Роль и место методики. Проблемы
Роль методики прозаична – роль навигатора при исполнении заранее согласованной воли.
Согласованная воля участников процесса пригородных пассажирских перевозок отсутствует.
Формализованные в методике правила некомфортны для региональной власти, но объективны с позиции
экономики компании.
Какие проблемы не решила методика и не решит?
Что может методика!
1.Методика не сформирует за Заказчика (Регион)
представление о требуемой транспортной работе, но
определит ее минимальный объем - ниже которого
оказание услуги нецелесообразно.
2.Методика не определит источник в расходной части
бюджета региона для субсидии.
3.Методика не решит вопросы участия федерального
бюджета в процессе финансирования данной
деятельности.
4.Методика не урегулирует отношения между
субъектами РФ.
5.Методика не обновит изрядно изношенный парк, но
за счет отраженных в ней принципов обозначит эту
проблему.
Методика может констатировать, что избранные в
предыдущие
годы
способы
финансирования
региональными
и
федеральными
бюджетами
деятельности пригородным пассажирским комплекса
далее использоваться не могут.
20
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
21