Программа преддипломной практики АКУ (1,2 части)
advertisement
1 Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования агентство по образованию «Башкирский государственный университет» Стерлитамакский филиал Экономический факультет Кафедра экономики и управления ОБСУЖДЕНО УТВЕРЖДЕНО На заседании кафедры экономики Председатель УМК и управления Протокол №____от______________ _______Ибрагимова Г.М. Зав.кафедрой_______Акчурина А.М. «____»_______________ ПРОГРАММА ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ для специальности 080503 «Антикризисное управление» Стерлитамак 2013г. 2 Содержание Введение 2 Часть I 1 ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И РОЛЬ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ В ПОДГОТОВКЕ 3 ДИПЛОМИРОВАННОГО СПЕЦИАЛИСТА 2 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ УНИВЕРСИТЕТА ПО ОРГАНИЗАЦИИ 4 ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ 3 УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ 6 РАБОТЫ СТУДЕНТОВ НА ПРАКТИКЕ 4 3.1 Основной тематический план практики 6 3.1.2 Анализ финансового состояния 6 3.1.3 Обобщение результатов анализа 7 4 Формы аналитических таблиц 8 4.1 Общая характеристика предприятия 8 4.2 Анализ финансового состояния 9 Список использованных источников 28 Приложения 29 Часть II 1 ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И РОЛЬ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ В ПОДГОТОВКЕ 32 ДИПЛОМИРОВАННОГО СПЕЦИАЛИСТА 2 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ УНИВЕРСИТЕТА ПО ОРГАНИЗАЦИИ 32 ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ 3 УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ 35 РАБОТЫ СТУДЕНТОВ НА ПРАКТИКЕ 4 3.1 Основной тематический план практики 35 3.2 Анализ экономического состояния 35 3.3 Обобщение результатов анализа 36 ФОРМЫ АНАЛИТИЧЕСКИХ ТАБЛИЦ 37 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 49 ПРИЛОЖЕНИЯ 50 3 Введение Методические указания содержат сведения об организации и проведении преддипломной практики студентов специальности 080503 «Антикризисное управление». Указания составлены на основе государственного образовательного стандарта высшего образования, введенного в действие со 2 марта 2000 г., типового положения о практике студентов, утвержденного приказом и.о. ректора БашГУ 16 мая 2013г. Материалы методических указаний предназначены для студентов и руководителей преддипломной практики. В методических указаниях сформулированы цель, задачи, роль преддипломной практики. Представлен примерный перечень таблиц, позволяющих студентам более подробно ознакомиться с финансовым состоянием предприятия и сделать вывод о его банкротстве, установить основные причины кризисного состояния и предложить выход из создавшегося положения. Также представлен примерный тематический план преддипломной практики, способствующий выбору и конкретизации темы дипломного проекта. В методических указаниях представлен порядок работы над отчетом по преддипломной практике и защите отчета. В приложениях методического указания приведены примеры оформления документов, необходимых для прохождения преддипломной практики и другие информационные сведения. 1. ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И РОЛЬ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ В ПОДГОТОВКЕ ДИПЛОМИРОВАННОГО СПЕЦИАЛИСТА 1.1. Главная цель преддипломной практики – подготовка студента к выполнению дипломного проекта в ходе решения определенного круга задач, уровень сложности которых требует квалификации экономиста. Все решенные студентом задачи во время преддипломной практики или их часть могут включаться в дипломный проект студента. 1.2. Для достижения главной цели студенту необходимо решить следующие задачи: -закрепить, углубить и расширить теоретические знания, умения и навыки, полученные в процессе теоретического обучения; -осознать мотивы и ценности в избранной профессии; -ознакомиться и усвоить методологии и технологии решения профессиональных задач; -использовать полученные знания при решении конкретных научных, практических, исследовательских задач в целях эффективного управления предприятием; -выработать навыки ведения самостоятельной работы при проведении теоретических и практических исследований; - ознакомиться с деятельностью предприятия и его системой управления; - собрать и обработать материал, необходимый для написания отчета по преддипломной практике; - подготовить и защитить отчет по преддипломной практике. 1.3. В период прохождения преддипломной практики студент получает возможность целенаправленного сбора информации, необходимой для написания отчета по преддипломной практике. Устанавливает коммуникацию (связь) с возможным будущим работодателем. Преддипломная практика позволяет студенту адаптироваться к работе в трудовом коллективе, проявить свои творческие способности, закрепить теоретические знания, получить навыки практической деятельности, произвести оценку собственной конкурентоспособности на рынке труда. 4 2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ УНИВЕРСИТЕТА ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ 3.1 Продолжительность и сроки проведения преддипломной практики (части 1) . Преддипломная практика (часть 1)студентов специальности 080503 – «Антикризисное управление» проводится на четвертом курсе и имеет продолжительность 5 недель на дневном отделении и 9 недель на заочном. 2.2. Места проведения практики. Для прохождения преддипломной практики студенты направляются вузом на предприятия, согласные на прием студентов на практику в соответствии с типовым договором и имеющие необходимую материально-техническую базу и управленческий персонал, способный осуществлять руководство студентами во время практики. Вуз может учитывать желание каждого студента о месте прохождения практики и дальнейшего дипломирования. 2.3. Обязанности университета по организации практики. Университет при организации практики выполняет следующую работу: - заключает типовые договоры с предприятиями, согласными на прием студентов на преддипломную практику; - выделяет в качестве руководителей преддипломной практики преподавателей, хорошо знающих специфические особенности преддипломной практики; - обеспечивает студентов-практикантов методическими указаниями по проведению (прохождению) практики; - осуществляет постоянный контроль за организацией и проведением практики, за обеспечением ее сроков. 2.4. Обязанности руководителя практики от университета. В обязанности руководителя практики от университета входят: - проведение со студентами организационных мероприятий перед отбытием на практику (инструктаж о порядке прохождения практики и отчетности по практике); - согласование индивидуального задания на практику для каждого студента - осуществление постоянного контроля за деятельностью студентов в период практики - просмотр дневников студентов 2 – 3 раза в период практики - рассмотрение отчетных материалов студентов по практике и принятие отчетов по практике; - подготовка письменного отчета о прошедшей практике с замечаниями и предложениями по ее совершенствованию. Структура и содержание практики Виды отчётности о прохождении преддипломной практики. По результатам преддипломной практики студенты обязаны предоставить следующие документы: 1. Договор по прохождению преддипломной практики; 2. Индивидуальную книжку студента на прохождения практики; 3. Отчет о преддипломной практике. Дневник прохождения преддипломной практики содержит краткое описание выполненных работ и заполняется с периодичностью не реже одного раза в неделю. Характеристика руководителя практики от организации (предприятия) должна отражать профессиональные качества студента и качество выполняемого задания. Отчет о преддипломной практике составляется по результатам выполнения программы практики в объеме 30 – 35 стр. (без учета приложений). В отчете необходимо отразить постановку целей и задач преддипломной практики, дать характеристику собранного материала. 5 В отчете содержатся все этапы программы преддипломной практики. Обязательным требованием является наличие характеристики организации-базы практики. Как правило, данная характеристика отражается в индивидуальной книжке. Основная часть отчета должна в основных положениях совпадать с практической частью подготавливаемого дипломного проекта. Отчет включает: Титульный лист 1 стр. Содержание 1 стр. Введение 1-2 стр. Основная часть (2-3 раздела) 25-30 стр. Заключение1-2 стр. Список использованных источников Приложения Титульный лист оформляется по установленной единой форме (приложение 1). Другие разделы отчета оформляются в соответствии с требованиями, предъявляемыми к оформлению курсовых работ и дипломных проектов. Краткое содержание требований содержится в приложении 2. Во введении отражается цель и задачи практики, а также указывается предмет и объект исследования. Основная часть раскрывает следующую информацию: - общая характеристика организации; - поставщики сырья, покупатели продукции и основные конкуренты; - организационная и производственная структура управления; - анализ финансового состояния; - выводы о наличии кризиса на предприятии; - рекомендации по преодолению (предупреждению) кризиса; - заключение (обобщающие выводы по результатам проведенного исследования); Преддипломная практика должна носить исследовательский характер и систематизировать теоретические и практические знания по экономическому анализу и антикризисному управлению. В ходе ведения практики необходимо непосредственно уделить внимание экономической характеристике предприятия для осознания масштаба исследований, т.е. изучить производственную мощность, материальные запасы, величину прочих оборотных активов, численность работников, объем реализации продукции (работ, услуг) и массу прибыли. В рамках антикризисных исследований необходимо провести анализ финансовых показателей, который включает в себя: общую оценку финансового состояния предприятия, анализ финансовой устойчивости, анализ кредитоспособности и ликвидности, анализ оборачиваемости активов и анализ рентабельности, а также вероятность утраты платежеспособности. Завершающим этапом работы должно стать формирование выводов о финансовом состоянии предприятия и наличии кризиса на предприятии, а также разработка рекомендаций по антикризисному управлению. В приложении прикладывается бухгалтерская и статистическая отчетность, содержащая три отчетных периода. Основными источниками информации для осуществления практики являются: 1) учредительные документы; 2) положение об организационной структуре; 3) бухгалтерский баланс организации (форма № 0710001); 4) отчет о прибылях и убытках (форма №0710002); 5) отчет об изменениях капитала (форма № 0710003); 6) отчет о движении денежных средств (форма №0710004); 6 7) приложение к бухгалтерскому балансу (форма №0710005); 8) пояснительная записка; 9) приказ об учетной политике; 10) прайс-листы, бизнес-план; 11) хозяйственно – правовая документация; 12) материалы налоговых проверок; 13) решения и определения арбитражного суда; 14) в отдельных случаях регистры синтетического и аналитического учета, первичная документация. Анализ деятельности организации не ограничивается только вышеуказанными источниками информации. Процесс прохождения практики отражается в дневнике. По завершению практики студент должен получить производственную характеристику. Индивидуальная книжка Сброшюрованный отчет подписывается руководителем практики. Печати и подписи руководителя практики от предприятия ставятся на характеристику, дневник и титульный лист отчета о преддипломной практике. Защита отчета о преддипломной практике, как правило, производится перед руководителем преддипломной практики от университета. По результатам защиты студенту выставляется оценка по пятибалльной системе. 3.УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ НА ПРАКТИКЕ Студент – практикант должен: - дать общую характеристику организации, придерживаясь пунктов тематического плана раздела 1 (3.1.1); - провести экспресс – анализ финансового состояния, прогнозирование банкротства, анализ финансового состояния согласно тематическому плану раздела 2 (3.1.2); - сделать выводы и дать рекомендации по улучшению финансово – хозяйственной деятельности организации в соответствии с тематическим планом раздела 3 (3.1.3). Все расчеты необходимо выполнить в таблицах. Формы таблиц приводятся в пункте 4 (формы аналитических таблиц) методических указаний. К каждой таблице должен быть сделан вывод с указанием причин, обуславливающих получение результатов. Выводы должны быть адресными, т.е. предназначенными для обоснования управленческого решения соответствующего центра ответственности на уровне предприятия. Отдельные положения (по усмотрению студента - практиканта) необходимо проиллюстрировать графически. 3.1 Основной тематический план практики 3.1.1 Общая характеристика организации 1 Название организации, организационно – правовая форма, вид собственности, краткая историческая справка о его деятельности. 2 Ассортимент продукции организации . 3 Характеристика основных покупателей, поставщиков и конкурентов. 4 Организационная структура управления. 5 Производственная структура предприятия. 6 Наличие автоматизированной системы управления, сбора и анализа информации. 7 Наличие в организации отдела финансово – экономического анализа, а также отдела маркетинга. 8. Основные технико-экономические показатели (таблица 1) 7 3.1.2 Анализ финансового состояния 1. Горизонтальный и вертикальный анализ статей баланса проводится на основе данных следующих таблиц: Уплотненный аналитический баланс (таблица 2) Состав, структура и динамика активов (имущества) (таблица 3) Динамика состояния текущих активов и их классификация по степени риска(таблица 4) Состав, структура и динамика источников формирования имущества(таблица 5) Анализ динамики чистых активов предприятия, тыс.руб. (таблица 6) Расчет обеспеченности запасов и затрат источниками формирования(таблица 7) 2. Анализ ликвидности и платежеспособности проводится с помощью таблиц: Анализ активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения (таблица 8) Динамика показателей ликвидности оборотных активов (таблица 9) Расчет реального коэффициента текущей ликвидности (таблица 10) 3. Анализ финансовой устойчивости осуществляется на основе данных таблиц: Динамика показателей оценки финансовой устойчивости (таблица 11) Расчет обеспеченности собственными оборотными средствами(таблица 12) Классификация типа финансового состояния (таблица 13) Движение денежных средств(таблица 14) 4. Анализ деловой активности Показатели деловой активности (таблица 15) Расчет эффективности использования оборотных активов (таблица 16) 5. Анализ рентабельности Динамика показателей прибыли (убытков) , (таблица 17) Динамика показателей рентабельности (таблица 18) 6. Прогнозирование банкротства Оценка структуры баланса по показателям возможности восстановления (утраты) платежеспособности(таблица 19) Расчет факторов модели Альтмана(таблица 20) Расчет факторов модели Спрингейта(таблица 21) Формулы расчета показателей модели Фулмера(таблица 22) Формулы расчета показателей модели Ж. Лего(таблица 23) 3.1.3 Обобщение результатов анализа 1. Анализ причин, порождающих проблемы финансового состояния. Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое состояние за анализируемый период (таблица 24) Наличие, движение и динамика основных средств за год (таблица 25) Динамика дебиторской и кредиторской задолженности и ее соотношение (таблица 26) 8 2. Рекомендации по решению проблем, выявленных в ходе анализа Детализация выявленной в ходе анализа финансового состояния проблемы производится на основании выданного руководителем практики спец. задания. Одновременно изыскиваются резервы улучшения финансового состояния, роста чистой прибыли и рентабельности, эффективности деятельности организации, направленные на преодоление или предупреждение кризиса. Выводы и конкретные рекомендации по улучшению финансово – хозяйственной деятельности организации и выхода из кризиса формируются с учетом темы будущего дипломного проекта. 4 Формы аналитических таблиц 4.1Общая характеристика предприятия Таблица 1 Основные технико-экономические показатели Показатели 1. Объем реализованной продукции, тыс. руб. 2.Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. 3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 4. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. 5. Численность ППП, чел. 6.Фонд оплаты труда, тыс.руб. 7.Прибыль от реализации, тыс. руб. 8.Балансовая прибыль, тыс.руб. 9. Чистая прибыль, тыс.руб. 10.Фондоотдача, руб. 11. Коэффициент оборачиваемости, обор. 12.Продолжительность оборота , дн. 13. Фондовооруженность, тыс.руб. 14.Производительность труда работающего ППП, тыс. руб. 15.Среднемесячная заработная плата, тыс.руб. 16.Затраты на рубль реализованной продукции, руб. 17.Рентабельность продаж, % 18.Рентабельность продукц, % 19.Рентабельность производства, % 2011г. 2012 г. 2013 г. Абсолютные изменения 2012 к 2011 2013к 2012 Темп роста 2012 в % к 2011 2013 в % к 2012 9 Таблица 1а Порядок расчета основных технико-экономических показателей таблицы 1 Показатели 1. Объем реализованной продукции, тыс. руб. 2.Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. 3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 4. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. 5. Численность ППП, ч. 6.Фонд оплаты труда, тыс.руб. 7.Прибыль от реализации, тыс. руб. 8.Балансовая прибыль, тыс.руб. 9. Чистая прибыль, тыс.руб. 10.Фондоотдача, руб. 11. Коэффициент оборачиваемости, обор. 12.Продолжительность оборота , дн 13. Фондовооруженность, тыс.руб. 14.Производительность труда работающего ППП, тыс. руб. 15.Средняя заработная плата, тыс.руб. 16.Затраты на рубль реализованной продукции, р. 17.Рентабельность продаж, % 18.Рентабельность продукции % 19.Рентабельность производства, % Источник информации ф. 0710002 стр 2110 Порядок расчета ф. 0710002 стр.2120+2210+2220 ф. 0710005 стр. 5200 (по первоначальной стоимости) ф. 0710001стр. 1200 0,5(на начало года + на конец года) 0,5(на начало года + на конец года) стр. ф. 0710002 стр.2200 ф. 0710002 стр.2300 ф. 0710002 стр.2400 стр.1-стр2 стр. 1 / стр.3 стр. 1 / стр.4 365/стр11 стр.3/стр.5 стр.1 / стр.5 стр.6 /стр.5 стр.2 / стр.1 стр.7 / стр 1 ·100 стр.8 / стр.2 · 100 стр.9 / (стр.3 + стр. 4) 4.3 Анализ финансового состояния 1) Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия Таблица 2 Уплотненный аналитический баланс Показатели Источн ик инфор мации стр. АКТИВ Внеоборотные активы - всего в том числе Нематериальные активы Основные средства Доходы, вложенные в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеобортные активы Оборотные активы - всего в том числе 1100 1110 1130 1140 1150 1160 1170 1200 Значение показателя, тыс.руб. 2011г 2012г 2013г Структура , % 2011г 2012г 2013г Изменение (+,-) в уд. тыс. вес, руб. в% 10 Запасы НДС Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы 1210 1220 1230 1240 1250 1260 ПАССИВ Капитал и резервы 1300 Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов в том числе: Займы и кредиты Кредиторская задолженность Валюта баланса 1400 1510 1520 1600 Таблица 3 Состав, структура и динамика активов (имущества) Показатели Источн ик инфор мации Остатки по балансу, тыс. руб. 2011г Внеоборотные активы - всего в том числе Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Основные средства Доходы, вложенные в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Оборотные активы - всего в том числе: Запасы из них: Сырье материалы и другие аналогичные ценности Затраты в незавершенном производстве Товары для перепродажи Расходы будущих периодов Готовая продукция НДС Дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого активов 1100 1110 1120 1130 1140 1150 1160 1170 1200 1210 12101 12102 12103 12104 12105 1220 1230 1240 1250 1260 1600 2012г 2013г Удельный вес, % 2011г 2012г 2013г Изменение за весь период тыс. руб. % 11 Таблица 4 Динамика состояния текущих активов и их классификация по степени риска Группа риска Минима льная Малая Средняя Высокая Остатки по балансу, тыс. руб. 2011г 2012г 2013г Состав текущих активов Темпы роста (за период), % Удельный вес в составе текущих активов, в % 2011г 2012г 2013г Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения Итого Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) Исключается сомнительная дебиторская задолженность Готовая продукция Исключается готовая продукция, не пользующаяся спросом Итого Запасы с НДС (без готовой продукции) Исключаются неликвиды Итого Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) Неликвидные запасы с НДС Готовая продукция, пользующаяся спросом не Незавершенное производство по снятой с производства продукции Итого Всего текущие активы Таблица 5 Состав, структура и динамика источников формирования имущества Показатели Собственный капитал–всего в том числе: Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал Резервный капитал Источн ик инфор мации 1300 1310 1320 1340 1350 1360 Остатки по балансу, тыс. руб. 2011г 2012г 2013г Удельный вес, % 2011г 2012г 2013г Изменение за весь период тыс. % руб. 12 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства в том числе: Займы и кредиты Кредиторская задолженность всего в том числе: Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие краткосрочные обязательства Итого пассивов 1370 1400 1500 1510 1520 1530 1540 1550 1700 Расчет стоимости чистых активов в соответствии с приказом Минфина РФ и ФКЦБ от 29.01.2003г.№ 10н/ 03-6/пз «Порядок оценки стоимости чистых активов», скорректированным на изменение бухгалтерской отчетности Таблица 6 Анализ динамики чистых активов предприятия, тыс.руб. Название Код строки ф № 070001 Активы, принимаемые к расчёту Внеоборотные активы I Активы 1. Нематериальные активы 2. Результаты исследований и разработок 3. Основные средства 4. Доходные вложения в материальные ценности 5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 6. Прочие внеоборотные активы (включая сумму отложенных налоговых активов) 7. Запасы 8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 9. Дебиторская задолженность (за минусом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) краткосрочные вложения 10. Денежные средства 11. Прочие оборотные активы 12. Итого активы, принимаемые к расчету (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4+стр. 5+стр.6+стр.7+стр.8+стр.9+ст р.10+стр.11) 1110 1120 1130 1140 1150+1240 1160+1170 1210 1220 1230 1250 1260 2011г 2012г 2013г Отклонение (+,-) 2012/ 2013/ 2011 г. 2011 г. Темп роста, % 2012/ 2013/ 2011 г. 2011 г. 13 II Пассивы 13. Долгосрочные обязательства 14. Прочие долгосрочные обязательства (включая сумму отложенных налоговых обязательств) 15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 16. Кредиторская задолженность 17. Прочие обязательства 18. Итого пассивы, принимаемые к расчету (стр.13+стр.14+стр.15+стр.16 +стр.17) 19. Стоимость чистых активов (стр.12 - стр.18) 1410 1420+1450 1510 1520 1550 Информация о чистых активах раскрывается в годовой бухгалтерской отчетности: в форме № 0710003 «Отчет об изменениях капитала» в виде справки на начало и на конец отчетного периода по строке 3600. Таблица 7 Расчет обеспеченности запасов и затрат источниками формирования, тыс.руб. Показатели 2011 год 2012 год 1.Собственные оборотные средства (СОС) (стр20 табл. 6 – стр.1100 баланса) 2.Запасы и затраты с НДС (стр. (1210 и 1220), ф.0710001) 3.Излишек (+) или недостаток (-) СОС (стр.1-стр.2) 4.Долгосрочные обязательства (стр.1400ф. 0710001) 5.Функционирующий капитал (стр.1+стр.4) 6.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (стр.5-стр.2) 7.Краткосрочные кредиты и займы стр.(1510+1520) ф. 0710001 8.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5+стр.7) 9.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (стр.8-стр.2) 2) 2013 год Изменение (+,-) 2012/ 2013/ 2011 г. 2012 г. 14 3) Анализ ликвидности и платежеспособности Таблица 8 Анализ активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, тыс.руб. Активы по степени ликвидности 2011г 2012г. 2013г. Наиболее ликвидные активы А1 Быстрореализуем ые активы А2 Медленно реализуемые активы А3 Трудно реализуемые активы А4 Пассивы по сроку погашения 2011г. 2012г. 2013г Норма тивное соотно шение Наиболее срочные обязательства А1≥П1 Краткосрочные пассивы А2≥П2 Долгосрочные пассивы АЗ≥ПЗ Постоянные пассивы А4≤П4 Таблица 8а Вспомогательная таблица по анализу активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, тыс.руб. Активы по степени ликвидности Наиболее ликвидные активы А1 Быстрореализуемые активы А2 Медленно реализуемые активы А3 Трудно реализуемые активы А4 Источник информации, строки ф.070001 Пассивы по сроку погашения Источник информации строки ф.070001 1240+1250+1260 Наиболее срочные обязательства 1520 +1550 1230 Краткосрочные пассивы 1510 1210+1220 Долгосрочные пассивы 1400 1100 Постоянные пассивы 1300+1530+1540 Таблица 9 Динамика показателей ликвидности оборотных активов Показатели Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности Коэффициент текущей ликвидности Норматив 0,25 0,8 2 2011 г. 2012 г. 2013 г. Отклонение 2012 г. к 2013 г. к 2012 2011г. г. 15 Таблица 9а Порядок расчета ликвидности оборотных активов Наименование показателя Формула расчета Источники информации, код строки ф.070001 Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) (ДС+КФВ) / КО 1240 1250 1260 Коэффициент быстрой (срочной)ликвидности (ДС+КФВ+Д З) / КО 1230 1240 1250 1260 (ОА) / КО 1200 Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) 1510 1520 1550 1510 1520 1550 1510 1520 1550 Примечание Определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей. Определяется отношением денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей. Определяется отношением всей суммы оборотных активов ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей. Таблица 10 Расчет реального коэффициента текущей ликвидности, тыс.руб. Показатели 2011 г. 2012 г. 2013 г. Изменение (+;-) 2012 г. к 2013 г. к 2011г. 2012 г. 1 Текущие активы, тыс.руб. из них 2 Неликвидные в составе запасов, сырья и материалов, тыс.руб. 3 Незавершенное производство по снятой с производства продукции, тыс.руб. 4 Готовая продукция, не пользующаяся спросом, тыс.руб. 5 НДС, относящийся к неликвидам, тыс.руб. 6 Дебиторская задолженность, признанная сомнительной 7 Текущие активы с учетом корректировки, тыс.руб. (стр.1-стр.2-стр.3-стр.4-стр.5-стр.6) 8 Краткосрочные обязательства тыс. р. 9 Коэффициент реальной ликвидности (стр. 7/стр.8) - - Информация по строкам 2-6 формируется по первичным документам, годовым отчетам, аудиторским проверкам и данным сайта предприятия. 16 Анализ финансовой устойчивости 4) Таблица 11 Динамика показателей оценки финансовой устойчивости Оптимально е значение Показатель Коэффициент автономии (финансовой независимости) Коэффициент финансовой зависимости Коэффициент текущей задолженности Коэффициент долгосрочной финансовой независимости Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом Коэффициент финансового левереджа (риска) Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами КООС Коэффициент финансирования Отклонение 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2012 г. к 2011 2013 г. к 2012 г. г. ≥0,5 ≤0,5 ≤0,3 ≥0,7 >1 <1 0,1 Коэффициент инвестирования Таблица 11а Порядок расчета коэффициентов финансовой устойчивости Наименование показателя Коэффициент автономии финансовой Коэффициент зависимости финансовой Формула расчета СК/ВБ Источники информации, код строки ф.070001 1300 1530 1540 1700 Коэффициент задолженности ЗК / ВБ 1400 1500 1530 1540 1700 текущей КЗК / ВБ 1500 1530 1540 1700 Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (коэффициент финансовой устойчивости) Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) Коэффициент финансового левериджа (коэффициент финансового риска) (СК +ДО) / ВБ 1300 1530 1540 1400 1700 СК/ЗК ЗК /СК 1300 1530 1540 Примечание Показывает удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса Показывает долю заемного капитала в общей валюте баланса Показывает отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса Показывает отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса Отношение собственного капитала к заемному 1400 1500 - 1530 - 1540 1400 1500 1530 1540 1300 1530 1540 Отношение заемного капитала к собственному 17 Собственный капитал оборотный СК - ВА Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами Коэффициент финансирования Показывает величину оборотных средств, сформированных за счет собственных источников Показывает долю оборотных средств, финансируемых за счет собственных средств. (1300+1530+1540)-(1100). 1300 1530 1540 - 1100 1200 Отношение собственного капитала к краткосрочным обязательствам 1300 1530 1540 СК/КО 1500 - 1530 - 1540 Коэффициент инвестирования Отношение собственного капитала к внеоборотным активам 1300 1530 1540 СК/ВА 1100 Таблица 12 Расчет обеспеченности собственными оборотными средствами Показатели 1 Капитал и резервы, тыс.руб. 2 Доходы будущих периодов, тыс.руб. 3 Оценочные обязательства, тыс.руб. 4 Внеоборотные активы, тыс.руб. 5 Оборотные активы, тыс.руб. 6 Собственные оборотные средства , тыс.руб. (стр.1+стр.2+стр.3)-стр.4 7 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.6/ стр.5) Код строки ф.070001 1300 1530 1540 1100 1200 2011 г. 2012 г. 2013 г. Нормативное значение > =0,1 Таблица 13 Классификация типа финансового состояния, тыс.руб. Показатели 1.Общая величина запасов и затрат 2.Наличие собственных оборотных средств 3.Функционирующий капитал 4.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 5.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств 6.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат 7.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат 8.Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации Условное обозначение ЗЗ СОС КФ 2011 год 2012 год 2013 год S (1;1;1) S (0;1;1) S (0;0;0) Изменение, (+,-) 2012/ 2013/ 2011г 2012г ВИ Фс Фт Фо S (Фс;Фт;Фо) Общая величина запасов и затрат , наличие собственных оборотных средств (СОС), функционирующий капитал (КФ) и общую величину основных источников формирования запасов и затрат (ВИ): 18 Собственные оборотные средства (СОС) - это капитал и резервы «минус» внеоборотные активы Функционирующий капитал (КФ) –это собственные оборотные средства (СОС) «плюс» долгосрочные обязательства Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ) - это функционирующий капитал (КФ) «плюс» краткосрочные кредиты и займы Таблица 13а Порядок расчета типа финансового состояния, тыс.руб. Показатели 1.Общая величина запасов и затрат 2.Наличие собственных оборотных средств 3.Функционирующий капитал 4.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 5.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств 6.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат 7.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат 8.Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации Условное обозначение Код строки ф.070001 ЗЗ СОС КФ 1210+1220 1300+1530+1540-1100. 1300+1530+1540-1100+1400 ВИ 1300+1530+1540-1100+1400+1510 Фс стр. 2-стр.1 Фт стр. 3-стр.1 Фо стр. 4-стр.1 S (Фс;Фт;Фо) В данной методике расчета если какой-либо из трех показателей (Фс; Фт; Фо) меньше нуля, то, соответственно, его значение в трехкомпонентном показателе принимают равным нулю; если больше нуля – единице. Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Можно выделить четыре типа финансовых ситуаций. 1. Абсолютная устойчивость финансового состояния Эта ситуация возможна при следующем условии: S(Фс; Фт; Фо)=(1;1;1) 2. Нормальная устойчивость финансового состояния Возможна при условии: S(Фс; Фт; Фо)=(0;1;1) 3. Неустойчивое финансовое состояние возникает при условии: S(Фс; Фт; Фо)=(0;0;1) 4. Кризисное финансовое состояние: при условии: S(Фс; Фт; Фо)=(0;0;0) 19 Таблица 14 Движение денежных средств, тыс.руб. Показатели Денежные средства от текущих операций Поступления всего, в том числе: от продажи продукции арендных и иных платежей перепродажи финансовых вложений прочие поступления Платежи - всего в том числе: поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги в связи с оплатой труда работников процентов по долговым обязательствам налог на прибыль прочие платежи Сальдо денежных потоков от текущих операций Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления – всего в том числе: от продажи внеоборотных активов(кроме финансовых вложений) от продаж акций других организаций от возврата предоставленных займов дивидендов и процентов по долговым финансовым вложениям прочие поступления Платежи всего Код строки ф.070004 4110 4111 4112 4113 4119 4120 4121 4122 4123 4124 4129 4100 4210 4211 4212 4213 4214 4219 4220 в том числе в связи с приобретением внеоборотных активов в связи с приобретением акций других организаций в связи с приобретением долговых ценных бумаг, предоставление займов процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива прочие платежи Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего в том числе: получение кредитов и займов денежных вкладов собственников от выпуска акций от выпуска долговых ценных бумаг прочие поступления Платежи - всего в том числе: 4221 4222 4223 4224 4229 4200 4310 4311 4312 4313 4314 4319 4320 2011 год 2012 год 2013 год Темп роста, % 2012/ 2011г 2013/ 2012г 20 собственникам в связи с выкупом у них акций на уплату дивидендов в связи с погашением долговых ценных бумаг прочие платежи Сальдо денежных потоков от финансовых операций Сальдо денежных потоков за отчетный период Остаток денежных средств на начало отчетного периода Остаток денежных средств на конец отчетного периода Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю 4321 4322 4323 4329 4300 4400 4450 4500 4490 4)Анализ деловой активности Таблица 15 Показатели деловой активности Показатели Коэффициент оборачиваемости, оборот 2011г. 2012г 2013г Продолжительность оборота, дн 2011г 2012г 2013г Изменение за весь период оборот дн Оборачиваемость оборотных активов Оборачиваемость материальных запасов Оборачиваемости дебиторской задолженности Оборачиваемость собственного капитала Оборачиваемость долгосрочных кредитов Оборачиваемость краткосрочных кредитов Оборачиваемость задолженности перед поставщиками Коэффициенты оборачиваемости рассчитываются отношением объема реализации к среднегодовому значению анализируемого показателя. Среднегодовое значение показателя рассчитывается по формуле среднеарифметической величины. Продолжительность оборота определяется отношением среднегодового значения анализируемого показателя на однодневный объем реализации или отношением продолжительности периода (360дн.) на коэффициент оборачиваемости. Таблица 15а Порядок расчета показателей деловой активности Показатели 1 1.Объем реализации 2.Оборотные активы 2 ф.070002 стр.2120 ф.070001 стр.(1200н.г.+1200к.г)/2 Коэффициент оборачиваемости, оборот Продолжительность оборота, дн 3 4 стр.1/стр.2 365/к.3 21 3. Материальные запасы 4.Дебиторская задолженность 5.Собственный капитал 6.Долгосрочные кредиты и займы 7.Краткосрочные кредиты 8.Задолженность перед поставщиками ф.070001 стр.(1210н.г.+1210к.г)/2 ф.070001 стр.(1230н.г.+1230к.г)/2 ф.070001 стр.(1300н.г.+1300к.г)/2 ф.070001 стр.(1400н.г.+1400к.г)/2 ф.070001 стр.(1510н.г.+1510к.г)/2 ф.070001 стр.(1520н.г.+1520к.г)/2 стр.1/стр.3 365/к.3 стр.1/стр.4 365/к.3 стр.1/стр.5 365/к.3 стр.1/стр.6 365/к.3 стр.1/стр.7 365/к.3 стр.1/стр.8 365/к.3 Таблица 16 Расчет эффективности использования оборотных активов Показатели 1 1.Выручка от реализации, тыс. руб. 2.Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. 3.Оборачиваемость в днях 4.Коэффициент оборачиваемости Результаты факторного анализа оборачиваемости: 5.Коэффициент оборачиваемости при объеме реализации анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего года 6.Влияние на изменение коэффициента оборачиваемости: 6.1Объема реализации (п.5 гр.3 - п.4 гр.2), тыс. руб. 6.2Среднегодовых остатков оборотных активов (п.4 гр.3 - п.5 гр.3), тыс. руб. 7.Ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости в днях: (п.3 гр.3 – п.3 гр2) 2012 год 2 2013год 3 Х Х Х Х Сумма высвобождения (-), привлечения (+) оборотных активов в результате изменения оборачиваемости, тыс. руб. (п.7гр.3 · п.1 гр.3:/ 360 5)Анализ прибыли и рентабельности предприятия Таблица 17 Динамика показателей прибыли (убытков) , тыс.руб. Показатели 1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1.1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 1.2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 1.3 Валовая прибыль 1.4 Коммерческие расходы 1.5 Управленческие расходы 1.6 Прибыль (убыток) от продаж 2 Прочие доходы и расходы 2.1 Доходы от участия в других организациях 2.2 Проценты к получению 2.3 Проценты к уплате 2.4 Прочие доходы 2.5 Прочие расходы Код строки ф.070002 2110 2120 2100 2210 2220 2200 2310 2320 2330 2340 2350 2011 г. 2012 г. 2013 г. Абсолютное отклонение, (+,-) 2012 г. к 2013 г. к 2011 г. 2012 г. 22 3 Прибыль (убыток) до налогообложения 6 Текущий налог на прибыль 5 Изменение отложенных налоговых обязательств 4 Изменение отложенных налоговых активов 7 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2300 2410 2430 2450 2400 Таблица 18 Динамика показателей рентабельности ,% Оптимально е значение Показатель Отклонение 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2012 г. к 2011 2013 г. к 2012 г. г. Рентабельность продаж Рентабельность продукции Рентабельность производства Рентабельность активов(ROA) Рентабельность собственного капитала(ROE) Таблица 18а Порядок расчета показателей рентабельности Показатель Оптимальное значение Рентабельность продаж ф.0710002с тр.2200 Рентабельность продукции ф.0710002с тр.2200 Рентабельность производственных фондов Рентабельность активов(ROA) Рентабельность собственного капитала(ROE) ф.071002ст р.2110 ф.071002ст р.(2120 2210 2220) 2 ф.0710002с тр.2200 ф.071005ст р.5200(н.г . к.г) ф.071001ст р.1210(н.г к.г.) ф.0710002с тр.2400 ф.071001ст р.1600(н.г . к.г) 0,5 ф.0710002с тр.2400 ф.071001ст р.1300(н.г . к.г) 0,5 Расчет показателя Отношение прибыли от продаж к выручке от реализации Отношение прибыли от продаж к затратам Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств и материальнопроизводственных запасов Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала 23 6)Анализ состояния несостоятельности (банкротства) Таблица 19 Оценка структуры баланса по показателям возможности восстановления (утраты) платежеспособности Показатели Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Коэффициент восстановления платежеспособности за период 6 месяцев Коэффициент утраты платежеспособности за период 3 месяца Нормативное значение ≥2 2011г. 2012г. 2013г. ≥0,1 >1 ≥1 Если коэффициент текущей ликвидности доля собственного оборотного капитала в формировании оборотных средств меньше норматива, но наметилась тенденция роста этих показателей, то определяется коэффициент восстановления платежеспособности за период, равный шести месяцам: к к н К тл 6/Т (К тл К тл ) Кв= норм К тл (1) где Кктл – текущая ликвидность на начало года; Кнтл – текущая ликвидность на конец года; Ктлнорм – нормативное значение нормативной ликвидности; Т – отчетный период; 6 – период восстановления платежеспособности. Если Кв > 1, то у предприятия есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность, и наоборот, если Кв < 1, то у предприятия нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время. В случае если коэффициент текущей ликвидности равен или выше нормативного значения на конец периода, но наметилась тенденция его снижения, рассчитывают коэффициент утраты платежеспособности за период, равный трем месяцам: Ку к к н К тл 3/Т (К тл К тл ) норм К тл (2) Если Ку > 1, то предприятие имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев, и наоборот. Модель Альтмана (Z-счет) Функция, характеризующая экономический потенциал предприятия и результаты его работы за истекший период. Для компаний, чьи акции котируются на рынке: Z1 = 1,24 ∙Х1 + 1,4∙Х2 + 3,3∙Х3 + 0,4∙Х4 + 0,999∙Х5 , Для компаний, чьи акции не котируются на рынке: (3) Z2 = 0,717 ∙Х1 + 0,84∙Х2 + 3,107∙Х3 + 0,42∙Х6 + 0,995∙Х5 , (4) 24 где Х1 –оборотный капитал / сумму активов, Х2 – нераспределенная прибыль / сумма активов, Х3 – прибыль до уплаты процентов / сумма активов, Х4 – рыночная стоимость собственного капитала / заемный капитал, Х5 – объем продаж / сумма активов. Х6 – балансовая стоимость собственного капитала / заемный капитал, Расчеты по данной зависимости на конец года занесены в таблицу 20 Таблица 20 Расчет факторов модели Альтмана Фактор Расчет фактора Х1 Собственный оборотный капитал к сумме активов Х2 Нераспределенная прибыль к сумме активов Х3 Прибыль до уплаты процентов к сумме активов Х4 Рыночная стоимость собственного капитала к заемному капиталу Х5 Объем продаж к сумме активов Х6 Балансовая стоимость собственного капитала к заемному капиталу Код строки стр.(1 300 1100 )ф.1 стр.1600ф. 1 стр.(2400 )ф.2 стр.1600ф. 1 стр.(2200 )ф.2 стр.1600ф. 1 стр.(1310 )ф.1 стр.(1400 1500 - 1530 - 1540) стр.( 2110 )ф.2 стр.1600ф. 1 стр.(1300 )ф.1 стр.(1400 1500 - 1530 - 1540).1 Интервальная оценка Альтмана: при Z1<1.81 – высокая вероятность банкротства; при Z1 > 2,67 – низкая вероятность банкротства. При Z2 < 1,23 – высокая вероятность банкротства. при Z2 > 2,9 – низкая вероятность банкротства Модель Спрингейта Мультипликативный дискриминационный показатель для определения вероятности несостоятельности (банкротства): Z3 = 1,03 A + 3,07∙B + 0,66 C+ 0,4∙D, (5) где A – собственные оборотные средства / сумму активов; B –прибыль до уплаты налогов и процентов / сумма активов; C–прибыль до налогообложения/ сумма активов D–объем продаж / сумма активов. Таблица 21 25 Расчет факторов модели Спрингейта Фактор Расчет фактора A Собственные оборотные средства к сумме активов B Прибыль до уплаты налогов и процентов к сумме активов C Прибыль до налогообложения к сумме текущих обязательств D Объем продаж к сумме активов Код строки стр.(1 300 1530 1540 1100 )ф.1 стр.1600ф. 1 стр.(2200 )ф.2 стр.1600ф. 1 стр.(2300 )ф.2 стр.(1510 1520) стр.( 2110 )ф.2 стр.1600ф. 1 Критическое значение для данной модели составляет Z3 < 0,862. Модель Флумера H = 5,528V1+0,212V2+0,073V3+1,270V4-0,120V5+2,335V6+0,575V7 + 1,083V8 +0,894V9-6,075 (6) где V1-V9 – показатели, рассчитываемые следующим образом Таблица 22 Формулы расчета показателей модели Фулмера Фактор V1 Расчет фактора Нераспределенная прибыль к сумме активов Код строки стр.(2400 )ф.2 стр.1600ф. 1 V2 V3 стр.( 2110 )ф.2 Объем продаж к сумме активов стр.1600ф. 1 Прибыль до налогообложения к собственному капиталу стр.(2300 )ф.2 стр.(1300 1530 1540) ф54 V4 Изменение остатка денежных средств к кредиторской задолженности V5 Заемные средства к сумме активов стр.(1250к .гг 1250 н250н..1 стр.1520ф. 1 стр.(1 510 )ф.1 стр.1600ф. 1 V6 Текущие обязательства к сумме активов V7 Материальные внеоборотные активы к сумме активов стр.(1 510 1520 )ф.1 стр.1600ф. 1 стр.(1 130 1140 )ф.1 стр.1600ф. 1 V8 V9 Собственные оборотные средства к кредиторской задолженности стр.(1 300 1530 1540 1100 )ф.1 Прибыль до уплаты налогов и процентов к сумме процентов стр.(2200) ф.2 Критическое значение показателя Н является 0 Модель Ж.Лего стр.1530ф. 1 стр.(2330 - 2320) ф.2 26 Модель может быть использована только для прогнозирования промышленных компаний CA-Score = 4,5913 A +4,5080B +0.3936C -2,7616, банкротства (7) где АВС – показатели, расчет которых представлен в таблице Таблица23 Формулы расчета показателей модели Ж. Лего Фактор А Расчет фактора Акционерный капитал к сумме всех активов Код строки стр.(1310 )ф.1 стр.(1600) ф.1 В С Прибыль до налогообложения +издержки финансирования к сумме всех активов стр.(2300 2120 2210 2220 )ф.2 Оборот за два предыдущих периода к сумме всех активов за два предыдущих периода стр.(2110к .4. 2110 к 5)ф.2 стр.(1600) ф.1 стр.(1600к .4 1600 к600к.1 Критическим значением для CA-Score является 0,3 Таблица 24 Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое состояние за анализируемый период Показатели 1. Коэффициент абсолютной ликвидности 2. Коэффициент срочной ликвидности 3. Коэффициент текущей ликвидности 5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 6. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности 7. Коэффициент финансирования 8. Коэффициент инвестирования 9. Стоимость чистых активов, тыс.руб. 10. Излишек (+) или недостаток (-) чистых активов по сравнению с уставным капиталом, тыс.руб. 11. Средний период погашения дебиторской задолженности, дней 12. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, в днях 13. Рентабельность продукции, % 14. Рентабельность продаж, % 15. Рентабельность имущества, % 16. Рентабельность собственного капитала, % 2011г. 2012г. 2013г. Рекомендуемое значение >= 0,2 > 0,8 >= 2 >= 0,1 >= 1 >1 >= 1 Таблица 25 27 Наличие, движение и динамика основных средств за год Движение средств, тыс.руб. Основные средства Наличие на начало года, Поступ. Выбыло Наличие на конец года, Превышение поступления над выбытием, тыс.руб. Темп роста, % 1 Здания 2 Сооружения 3 Передаточные устройства 3 Машины и оборудование 4 Транспортные средства 5 Производственный и хозяйственный инвентарь 6 Рабочий скот 7 Продуктивный скот 8 Многолетние насаждения 9 Другие виды основных средств 10 Земельные участки и объекты природопользования 11 Капитальные вложения на коренное улучшение земель Итого Таблица 26 Динамика дебиторской и кредиторской задолженности и ее соотношение Показатели 1.Дебиторская задолженность - всего 2.Кредиторская задолженность – всего 3.Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей: 3.1Непокрытие отвлеченных в дебиторы финансовых ресурсов привлеченными кредиторскими средствами (стр.1-стр.2) 3.2Дополнительно используются в хозяйственном обороте предприятия за счет превышения привлеченных от кредиторов средств над отвлеченными в дебиторскую задолженность (стр.2-стр.1) Остатки по балансу, тыс. руб. На На Измене начало конец ние, года года (+,-) Уд. вес в составе всей задолженности, % На На Изменение, (+,начало конец ) года года Х Х Х Х Х Х Х Х Х СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 28 1 Российская Федерация. Законы. Об акционерных обществах [Текст]: [федеральный закон: принят Государственной Думой 24 ноября 1995 года: с изменениями на 7 августа 2001 года, редакция, действующая с 1 января 2002 года] // Российская газета. – 2001. №151-152. 2 Российская Федерация. Законы. О несостоятельности (банкротстве) [Текст]: [федеральный закон: принят Государственной Думой 27 сентября 2002 года: новая редакция]. – М.: ООО “ТК Велби”, 2003. – 160 с. 3 Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья [Текст]. – М.: ООО «ТК Велби», 2002. – 448с 4 Налоговый Кодекс Российской Федерации (части I и II) [Текст]. – М.: «Издательство ЭЛИТ-2000», 2003. – 392с. 5 Приказ Министерства финансов РФ, Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг от 29.01.2003г. 10н/03-6/п3 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов АО» // Российская газета. - 02.11.2002. - С. 10. 6 Жарковская Е.П., Бродский Б.Е. Антикризисное управление. – М.: Омега-Л, 2006. – 356с. 7 Караванова Б.П. Мониторинг финансового состояния организации. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 145с. 8 Лапуста М.Г. Финансы организации. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 559с. 9 Основы антикризисного управления предприятиями./ Под ред. Н.Н.Кожевникова. – М.: «Академия», 2007. – 495с. 10 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 683с. 11 Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 639с. 12 Финансовый менеджмент. / Под ред. акад. Г.Б.Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 526с. 13 Чопозова А.И. Методика финансового анализа. Теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 233с. Стерлитамакский филиал 29 ФГБОУ ВПО «Башкирский государственный университет» Экономический факультет Специальность «Антикризисное управление» Кафедра «Экономики и управления» Задание на преддипломную практику студенту 3 курса очного (заочного) отделения _____________________________ (фамилия, имя, отчество) 1.Место прохождения преддипломной практики (организация, учреждение, предприятие; подразделение) ________________________________________ 2.Сроки прохождения преддипломной практики _06.01.2014г по 09.03.2014г. 3.Руководитель практики от организации, учреждения, предприятия (Ф.И.О., должность)____________________________________________________________ 4.Руководитель практики от СФ ГОУ ВПО «БашГУ» ___Мертина Н.А._______________________________________________________ 5.План выполнения задания преддипломной практики (основные этапы и разделы Преддипломная практика должна носить исследовательский характер и систематизировать теоретические и практические знаний по экономическому анализу и антикризисному управлению. В ходе ведения практики необходимо непосредственно уделить внимание экономической характеристике предприятия для осознания масштаба исследований, т.е. изучить производственную мощность, материальные запасы, величину прочих оборотных активов, численность работников, объем реализации продукции (работ, услуг) и массу прибыли. В рамках антикризисных исследований необходимо провести анализ финансовых показателей, который включает в себя: общую оценку финансового состояния предприятия, анализ финансовой устойчивости, анализ кредитоспособности и ликвидности, анализ оборачиваемости активов и анализ рентабельности, а также вероятность утраты платежеспособности. Завершающим этапом работы должно стать формирование выводов о финансовом состоянии предприятия и наличии кризиса на предприятии, а также разработка рекомендаций по антикризисному управлению. )__1. Общая характеристика предприятия, 2. Анализ основных технико-экономических показателей 2. Анализ финансового состояния предприятия. 3.Выявление признаков банкротства.4. Поиск проблем и резервов по преодолению (предотвращению) кризиса. Источники и литература, подлежащая проработке в период практики: Е.П. Жарковская «Антикризисное управление», В.И. Орехов «Антикризисное управление», А.Г. Ивасенко «Антикризисное управление. Руководитель практики от организации, учреждения, предприятия Руководитель практики от СФ ГОУ ВПО «БашГУ» Студент _______________ (подпись) ________________________ (расшифровка подписи) _______________ (подпись) ___________________ (расшифровка подписи) _______________ ________________ Приложение 1 30 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ФГБОУ ВПО БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СТЕРЛИТАМАКСКИЙ ФИЛИАЛ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ Кафедра экономики и управления ОТЧЕТ ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ (часть I) студента специальности 080503 «Антикризисное управление» на __________________________________________________ название предприятия Выполнил : Студент _____курса_______ «Антикризисное управление» группа____________________ __________________________ (фамилия имя, отчество) Руководитель практики от предприятия: __________________________ Ф. И. О., должность Руководитель практики от кафедры: ________________________ Ф. И. О., должность Дата защиты: Результат выполнения: Стерлитамак 2013 31 Приложение 2 Основные требования по оформлению отчета по преддипломной практике Параметры Объект Размер шрифта Название шрифта Выравнивние Междустрочный интервал Абзац Поля (мм) 14 пунктов (в таблицах допускается 12пунктов и ниже) Timer New Romen По ширине текста и автоматический перенос слов Полуторный 1,25 см левое – не менее 30 мм, правое – не менее 10 мм, верхнее – не менее 16 мм, нижнее – не менее 20 мм. Общий объем без приложений 30-35 стр. машинописного текста Объем введения 1-2-стр. машинописного текста Объем основной части 28-30 стр. машинописного текста Объем заключения 1-3стр. машинописного текста (примерно равен объему Расстояние между заголовком и текстом 2введения) интервала. Сквозная, в правой верхней части листа. На титульном листе Нумерация страниц номер страницы не проставляется, но в подсчет лист включается Последовательность приведения структурных частей работы Оформление заголовков Оформление таблиц. Оформление рисунков Титульный лист, копия договора, задание на преддипломную практику, дневник о прохождении преддипломной практики, характеристика на студента, содержание, введение, основная часть, заключение, список использованных источников и приложения. Подчеркивать, выделять жирным шрифтом или курсивом заголовки не допускается. Точку в конце заголовка не ставится. Заголовки вопросов основной части печатаются по центру прописными буквами. Слова : СОДЕРЖАНИЕ, ВВЕДЕНИЕ, ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ, ЗАКЛЮЧЕНИЕ, СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ пишутся заглавными буквами и располагаются по центру. Границы таблицы выравниваются по ширине текста. Нумерация носит сквозной характер. Рисунки располагаются по центру текста, имеют сквозную нумерацию, обозначаются словом «Рис.» под самим рисунком и имеют наименование. Часть II 32 1. ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И РОЛЬ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ В ПОДГОТОВКЕ ДИПЛОМИРОВАННОГО СПЕЦИАЛИСТА 1.1. Главная цель преддипломной практики – подготовка студента к выполнению дипломного проекта в ходе решения определенного круга задач, уровень сложности которых требует квалификации экономиста. Все решенные студентом задачи во время преддипломной практики или их часть могут включаться в дипломный проект студента. 1.2. Для достижения главной цели студенту необходимо решить следующие задачи: -закрепить, углубить и расширить теоретические знания, умения и навыки, полученные в процессе теоретического обучения; -осознать мотивы и ценности в избранной профессии; -ознакомиться и усвоить методологии и технологии решения профессиональных задач; -использовать полученные знания при решении конкретных научных, практических, исследовательских задач в целях эффективного управления предприятием; -выработать навыки ведения самостоятельной работы при проведении теоретических и практических исследований; - ознакомиться с деятельностью предприятия и его системой управления; - собрать и обработать материал, необходимый для написания отчета по преддипломной практике; - подготовить и защитить отчет по преддипломной практике. 1.3. В период прохождения преддипломной практики студент получает возможность целенаправленного сбора информации, необходимой для написания отчета по преддипломной практике. Устанавливает коммуникацию (связь) с возможным будущим работодателем. Преддипломная практика позволяет студенту адаптироваться к работе в трудовом коллективе, проявить свои творческие способности, закрепить теоретические знания, получить навыки практической деятельности, произвести оценку собственной конкурентоспособности на рынке труда. 2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ УНИВЕРСИТЕТА ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ 3.1 Продолжительность и сроки проведения преддипломной практики (части 2) . Преддипломная практика (часть 2) студентов специальности 080503 – «Антикризисное управление» проводится на пятом курсе дневного отделения и имеет продолжительность 5 недель и 9 недель на заочном на четвертом курсе. 2.2. Места проведения практики. Для прохождения преддипломной практики студенты направляются вузом на предприятия, согласные на прием студентов на практику в соответствии с типовым договором и имеющие необходимую материально-техническую базу и управленческий персонал, способный осуществлять руководство студентами во время практики. Вуз может учитывать желание каждого студента о месте прохождения практики и дальнейшего дипломирования. 2.3. Обязанности университета по организации практики. Университет при организации практики выполняет следующую работу: - заключает типовые договоры с предприятиями, согласными на прием студентов на преддипломную практику; - выделяет в качестве руководителей преддипломной практики преподавателей, хорошо знающих специфические особенности преддипломной практики; 33 - обеспечивает студентов-практикантов методическими указаниями по проведению (прохождению) практики; - осуществляет постоянный контроль за организацией и проведением практики, за обеспечением ее сроков. 2.4. Обязанности руководителя практики от университета. В обязанности руководителя практики от университета входят: - проведение со студентами организационных мероприятий перед отбытием на практику (инструктаж о порядке прохождения практики и отчетности по практике); - согласование индивидуального задания на практику для каждого студента - осуществление постоянного контроля за деятельностью студентов в период практики - просмотр дневников студентов 2 – 3 раза в период практики - рассмотрение отчетных материалов студентов по практике и принятие отчетов по практике; - подготовка письменного отчета о прошедшей практике с замечаниями и предложениями по ее совершенствованию. Структура и содержание практики Виды отчётности о прохождении преддипломной практики. По результатам преддипломной практики студенты обязаны предоставить следующие документы: 4. Договор по прохождению преддипломной практики; 5. Индивидуальную книжку студента на прохождения практики; 6. Отчет о преддипломной практике. Индивидуальная карта содержит календарный план работы и дневник прохождения преддипломной практики, в котором отражается краткое описание выполненных работ. Дневник заполняется с периодичностью не реже одного раза в неделю. Отзыв руководителя практики от организации (предприятия) должн отражать профессиональные качества студента и качество выполняемого задания. Отчет о преддипломной практике составляется по результатам выполнения программы практики в объеме 30 – 35 стр. (без учета приложений). В отчете необходимо отразить постановку целей и задач преддипломной практики, дать характеристику собранного материала. В отчете содержатся все этапы программы преддипломной практики. Обязательным требованием является наличие характеристики организации-базы практики. Как правило, данная характеристика отражается в индивидуальной книжке. Основная часть отчета должна в основных положениях совпадать с практической частью подготавливаемого дипломного проекта. Отчет включает: Титульный лист 1 стр. Содержание 1 стр. Введение 1-2 стр. Основная часть (2-3 раздела) 25-30 стр. Заключение1-2 стр. Список использованных источников Приложения Титульный лист оформляется по установленной единой форме (приложение 1). Другие разделы отчета оформляются в соответствии с требованиями, предъявляемыми к оформлению 34 курсовых работ и дипломных проектов. Краткое содержание требований по оформлению содержится в приложении 2. Во введении отражается цель и задачи практики, а также указывается предмет и объект исследования. Основная часть раскрывает следующую информацию: - общая характеристика организации; - поставщики сырья, покупатели продукции и основные конкуренты; - организационная и производственная структура управления; - анализ экономического состояния; - выводы о наличии проблем, приводящих к кризису на предприятии; - рекомендации по преодолению (предупреждению) кризиса; - заключение (обобщающие выводы по результатам проведенного исследования); Преддипломная практика должна носить исследовательский характер и систематизировать теоретические и практические знаний по экономическому анализу и антикризисному управлению. В ходе ведения практики необходимо непосредственно уделить внимание экономической характеристике предприятия для осознания масштаба исследований, т.е. изучить производственную мощность, материальные запасы, величину прочих оборотных активов, численность работников, объем реализации продукции (работ, услуг) и массу прибыли. В рамках антикризисных исследований необходимо провести анализ экономического состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который включает в себя: SWOT-анализ, анализ основных и оборотных средств, анализ трудовых ресурсов, анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности. Завершающим этапом работы должно стать формирование выводов об экономическом состоянии предприятия и наличии кризиса на предприятии, а также разработка рекомендаций по антикризисному управлению. В приложении прикладывается бухгалтерская и статистическая отчетность, содержащая три отчетных периода. Основными источниками информации для осуществления практики являются: 1) учредительные документы; 2) положение об организационной структуре; 3) бухгалтерский баланс организации (форма № 0710001); 4) отчет о прибылях и убытках (форма №0710002); 5) отчет об изменениях капитала (форма № 0710003); 6) отчет о движении денежных средств (форма №0710004); 7) приложение к бухгалтерскому балансу (форма №0710005); 8) пояснительная записка; 9) приказ об учетной политике; 10) прайс-листы, бизнес-план; 11) хозяйственно – правовая документация; 12) материалы налоговых проверок; 13) решения и определения арбитражного суда; 14) в отдельных случаях регистры синтетического и аналитического учета, первичная документация. Анализ деятельности организации не ограничивается только вышеуказанными источниками информации. Процесс прохождения практики отражается в дневнике. По завершению практики студент должен получить отзыв руководителя практики от предприятия. Индивидуальная книжка , сброшюрованный отчет подписывается руководителем практики. Защита отчета по преддипломной практике, как правило, производится перед руководителем практики от университета. По результатам защиты студенту выставляется оценка по пятибалльной системе. 35 3.УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ НА ПРАКТИКЕ Студент – практикант должен: - дать общую характеристику организации, придерживаясь пунктов тематического плана раздела 1 (3.1.1); - провести SWOT – анализ финансового состояния, анализ экономического состояния согласно тематическому плану раздела 2 (3.1.2); - сделать выводы и дать рекомендации по улучшению финансово – хозяйственной деятельности организации в рамках антикризисного управления в соответствии с тематическим планом раздела 3 (3.1.3). Все расчеты необходимо выполнить в таблицах. Формы таблиц приводятся в пункте 4 (формы аналитических таблиц) методических указаний. К каждой таблице должен быть сделан вывод с указанием причин, обуславливающих получение результатов. Выводы должны быть адресными, т.е. предназначенными для обоснования управленческого решения соответствующего центра ответственности на уровне предприятия. Отдельные положения (по усмотрению студента - практиканта) необходимо проиллюстрировать графически. 3.1 Основной тематический план практики 3.1.1 Общая характеристика организации 1 Название организации, организационно – правовая форма, вид собственности, краткая историческая справка о его деятельности. 2 Ассортимент продукции организации . 3 Характеристика основных покупателей, поставщиков и конкурентов. 4 Организационная структура управления. 5 Производственная структура предприятия. 6 Наличие автоматизированной системы управления, сбора и анализа информации. 7 Наличие в организации отдела финансово – экономического анализа, а также отдела маркетинга. 8. Основные технико-экономические показатели (таблица 1) 3.2 Анализ экономического состояния Анализ факторов внешней и внутренней среды Исследования осуществляются на основе SWOT- анализа, выявляющего влияние факторов внешней и внутренней среды на деятельность предприятия. Анализ использования основных фондов Основные фонды предприятия представляют собой капитальные ресурсы предприятия или средства труда, с помощью которых создается продукция. Исследования основных фондов проводятся в статике и динамике. Для этого определяется структура основных фондов, возрастной состав их активной части. Особое значение придается исследованием эффективности использования основного капитала предприятия на основе таких показателей, как фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность. Анализ оборотных средств 36 Оборотные средства предприятия представляют собой материальные ресурсы предприятия или средства труда анализируются на предмет наличия оптимального состава и структуры оборотного капитала. Эффективность использования оборотного капитала исследуется с помощью таких показателей как коэффициент оборачиваемости оборотных средств, продолжительность оборота. Оценка и анализ движения кадров и производительности труда Трудовой потенциал предприятия наиболее важная составляющая ресурсной базы предприятия. Для его оценки рассматривается состав и структура кадров, а также динамика их движения. Эффективность использования трудовых ресурсов оценивается с помощью таких показателей, как производительность труда и фондовооруженность, Мотивированность труда анализируется с помощью средней заработной платы и соотношение темпа ее роста с темпом производительности труда. Анализ производства и реализации продукции Доход предприятия оценивается с помощью таких показателей, как товарная и реализованная продукция в разрезе основных видов продукции. Показатель реализации рассчитывается в стоимостных характеристиках, а товарной продукции, как в стоимостных, так и в натуральных . Причем на основе товарной продукции рассчитывается коэффициент загрузки производственной мощности. Анализ производственных затрат В ходе анализа изучается состав и структура затрат на производство и реализацию по статьям калькуляции и по элементам затрат. Наиболее значимым показателем, характеризующим затратный механизм предприятия является показатель затрат на рубль реализованной продукции. Анализ прибыли и рентабельности Результатом финансово-хозяйственной деятельности служит прибыль. Динамика ее развития позволяет оценить эффект производственной деятельности предприятия. Эффективность анализируется на основе динамики такого показателя как рентабельность. 3.3 Обобщение результатов анализа 2. Анализ причин, порождающих проблемы экономического состояния. Исследования, проведенные в ходе анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности, обобщаются для определения кризисной ситуации и причин ее возникновения. 2. Рекомендации по решению проблем, выявленных в ходе анализа Детализация выявленной в ходе анализа экономического состояния проблемы производится на основании выданного руководителем практики специального задания. Одновременно изыскиваются резервы улучшения экономического состояния организации, направленные на преодоление или предупреждение кризиса. 37 Выводы и конкретные рекомендации по улучшению финансово – хозяйственной деятельности организации и выхода из кризиса формируются с учетом темы будущего дипломного проекта. 4 ФОРМЫ АНАЛИТИЧЕСКИХ ТАБЛИЦ 1. Диагностика внутренней и внешней среды организации SWOT-анализ является этапом разработки маркетинговой стратегии Методология SWOT-анализа предполагает, во-первых, выявление внутренних сильных и слабых сторон фирмы, а также внешних возможностей и угроз, и, во-вторых, установление связей между ними. Внутренние факторы среды могут включать такие направления как : -продукция или услуги — уникальность, востребованность на рынке, цену, качество, конкурентные преимущества; -технологию производства продукта или услуги, оборудование, себестоимость, возможности проведения новых исследований и разработок; -бизнес процессы производства и реализации продукции или результата; -профессиональные кадры, командный дух, корпоративная культура, зарплаты и возможности мотивации; -возможности управляющего звена компании; -возможности для рекламы и продвижения продукции или результата; -послепродажное обслуживание или получение feedback (ответной реакции) на продукцию или результат; -ресурсы предприятия или проекта — финансовые возможности, доступ к сырью и материалам, к квалифицированным кадрам, время для продвижения бизнеса, создания производства и т.п. Внешняя среда предприятия неоднородна, потому анализ проводится на уровне макро и микро среды, основными факторами которых могут стать: -политическая ситуация в стране, изменения в правительстве, изменения политики, изменение приоритетов в государстве; -изменения регулирующих норм, таких как налоги, пошлины, законы о регулировании деятельности бизнеса; -экономическая ситуация в стране и отрасли, -рыночная конъюнктура рынка, соотношение спроса и предложения, потребители и их платежеспособность, поставщики и их потенциальные возможности; -развитие технологий, новые открытия, уровень передачи технологий, потенциал нового продукта, создание рынка; -культурные особенности общества, уровень зарплат и профессиональной подготовки; демографические изменения, изменения вкусов и предпочтений потребителей, развитие системы ценностей общества; -конкуренция, число соперников и их относительные размеры, степень концентрации. В таблице представлены примеры основных факторов, которые целесообразно учитывать в SWOT-анализе 38 Таблица 1 Факторы внешней и внутренней среды предприятия Потенциальные внутренние сильные стороны Потенциальные внутренние слабости (W): (S): Четко проявляемая компетентность Адекватные финансовые источники Высокое искусство конкурентной борьбы Хорошее понимание потребителей Признанный рыночный лидер Четко сформулированная стратегия Использование экономии на масштабах производства, ценовое преимущество Собственная уникальная технология, лучшие производственные мощности Проверенное надежное управление Надежная сеть распределения Высокое искусство НИОКР Наиболее эффективная в отрасли реклама Потеря некоторых аспектов компетентности Недоступность финансов, необходимых для изменения стратегии Рыночное искусство ниже среднего Отсутствие анализа информации о потребителях Слабый участник рынка Устарелые технология и оборудование Высокая стоимость продукции в сравнении с ключевыми конкурентами Отсутствие четко выраженной стратегии, непоследовательность в ее реализации Потеря глубины и гибкости управления Слабая сеть распределения Слабые позиции в НИОКР Слабая политика продвижения Потенциальные внешние благоприятные возможности (О): Потенциальные внешние угрозы (Т): Возможность обслуживания дополнительных групп потребителей Ослабление роста рынка, неблагоприятные демографические изменения ввода новых рыночных сегментов Увеличение продаж заменяющих товаров, изменение вкусов и потребностей покупателей Ожесточение конкуренции Появление иностранных конкурентов с товарами низкой стоимости Неблагоприятный сдвиг в курсах валют Усиление требований поставщиков Законодательное регулирование цены Чувствительность к нестабильности внешних условий бизнеса Расширение диапазона возможных товаров Благодушие конкурентов Снижение торговых барьеров в выходе на внешние рынки Благоприятный сдвиг в курсах валют Большая доступность ресурсов Ослабление ограничивающего законодательства Ослабление нестабильности бизнеса Результатом исследования факторов внешней и внутренней матрица SWOT – анализа следующего вида. среды должна стать Таблица 2 Внутренняя среда SWOT – анализ деятельности организации Внешняя среда Возможности Угрозы Сильные стороны Слабые стороны Матрица SWOT– анализа устанавливает связи между факторами внешней и внутренней среды и позволяет сформировать дерево целей. На полях матрицы размещаются основные стратегии по устранению слабых сторон предприятия и отражению угроз внешней среды, а также по использованию существующих рыночных возможностей и собственных конкурентных преимуществ в виде сильных сторон предприятия. 39 В ходе анализа необходимо заполнить следующие виды таблиц, характеризующие деятельность хозяйствующего субъекта. 2. Анализ использования основных фондов Таблица 3 Динамика и структура основных фондов предприятия Показатели Здания, сооружения передаточные устройства Машины и оборудование в том числе: силовые машины оборудование рабочие машины оборудование измерительные приборы вычислительная техника Транспортные средства Инструменты и инвентарь Другие виды ИТОГО 2011 год Тыс. %к руб. итогу 2012 год Тыс. %к руб. итогу 2013 год Тыс. %к руб. итогу и и и Данные для заполнения таблицы формируются по первоначальной стоимости и находятся в приложении 0710005. Исследования заключаются в выявлении динамики, структуры основных средств и установлении влияния основных фондов на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Таблица 4 Возрастная структура оборудования (в %) Возрастная категория 2011г. 2012г. 2013г. 2012 к 2011г. 2013 к 2012г. Всего оборудования До 5 лет От 5 до 10 лет От 10 до 20 лет Более 20 лет Возрастная структура активной части основных фондов позволяет оценить изношенность оборудования для оценки инновационной и инвестиционной политики предприятия. Сведения для заполнения таблицы формируется на основании карточек первичного учета основных средств. Дальнейшие исследования позволяют произвести качественный анализ использования оборудования. 40 Таблица 5 Показатели движения, состояния и использования основных фондов Показатели 2011г 2012г 2013г 2012 к 2011 2013 к 2012 Коэффициент ввода Коэффициент выбытия Коэффициент износа Доля неработающего оборудования, % Коэффициент загрузки оборудования Коэффициент интенсивного использования Интегральный коэффициент Фондовооруженность, руб. Фондоотдача, руб. Фондоёмкость, руб. Рентабельность основных фондов, % Показатели таблицы 4 заполняются на основании данных формы № 070005. Для расчета предлагается воспользоваться информацией таблицы 5а Таблица 5а Порядок расчета коэффициентов использования основных фондов Наименование показателя Коэффициент обновления Формула расчета основные фонды поступившие основные фонды наконец года Коэффициент выбытия основные фонды выбывшие основные фонды на начало года Коэффициент износа амортизационные отчисления первоначальная стоимость основных фондов Примечание характеризует долю новых, введенных в эксплуатацию основных фондов, в имеющихся к концу отчетного периода показывает, какая доля основных фондов, имеющихся к началу отчетного периода, выбыла за этот период изза их ветхости и устаревания, характеризует среднюю степень их износа Доля неработающего оборудования Коэффициент экстенсивного использования показывает долю простаивающего оборудования полноту фактически отработанные оборудованием часы характеризует использования эффективны й фонд времени оборудования по времени Коэффициент интенсивного использования полноту фактическа я производительность оборудования характеризует использования плановая производительность оборудования по мощности характеризующий Кинтегр = Кэкст × Кинт Интегральный неработающее оборудование первоначальная стоимость основных фондов 41 коэффициент полноту использования оборудования по времени и по мощности Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к численности работников ППП Определяется отношением выручки от продаж к среднегодовой стоимости основных фондов Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к выручке от продаж Определяется отношением прибыли от выручки от продаж к среднегодовой стоимости основных фондов в % Фондовооруженн ость, руб. ОФср / Чппп Фондоотдача, руб. ОР / ОФср Фондоёмкость, руб. ОФср / ОР Рентабельность основных фондов, % ПРр / ОФср 3. Анализ оборотных средств Таблица 6 Динамика и структура оборотных средств Виды оборотных средств Производственные запасы в том числе: сырье, полуфабрикаты Незавершенное производство Расходы будущих периодов ОБОРОТНЫЕ ФОНДЫ – ИТОГО Готовая продукция Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные Строки баланса 54015421 54055425 54075427 54025424 1230 1240 1250 1260 31.12.2011 тыс. в%к руб. итогу 31.12.2012 тыс. в%к руб. итогу 31.12.2013 тыс. в%к руб. итогу 42 активы ФОНДЫ ОБРАЩЕНИЯ – ИТОГО ВСЕГО ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА 1200 Показатели структуры оборотных средств характеризуют оборотные средства в сфере производства и в сфере обращения и позволяют оценить их оптимальное соотношение. Динамика оборотных средств показывает направление развития оборотных активов Таблица 7 Показатели эффективности использования оборотных средств Показатели 2011г 2012г 2013г 1.Выручка от продаж, тыс. руб. 2.Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб. 3.в том числе материальные запасы, тыс.руб. 4.Прибыль, тыс. руб. 5.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборот 6.Продолжительность одного оборота, дней 7.Коэффициент загрузки оборотных средств 8.Рентабельность оборотных средств, % 9.Материалоемкость, руб 10.Материалоотдача, руб. 2012г. в 2013г. в %к %к 2011г 2012г Показатели использования оборотных средств отражают способность материальных ресурсов активно участвовать в производственном процессе . чем быстрее оборачиваются ресурсы, тем больше объем создаваемой продукции. Для расчета предлагается воспользоваться информацией таблицы 7а Таблица7а Порядок расчета коэффициентов использования оборотных средств Показатели 1.Выручка от продаж, тыс. руб. 2.Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб. 3.в том числе запасы, тыс.руб. материальные 4.Прибыль, тыс. руб. 5.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборот 6.Продолжительность оборота, дней 7.Коэффициент оборотных средств одного загрузки Порядок расчета стр.2110 1200н2 1200кг 2 1210н2 1210кг 2 стр.2200 стр. 1: стр.2 365: стр.5 стр.2 : стр.1 Определяется отношением выручки от продаж к среднегодовой стоимости оборотных средств Определяется отношением продолжительности периода (360дн.) на коэффициент оборачиваемости Определяется отношением среднегодовой стоимости 43 8.Рентабельность средств, % оборотных стр.4 : стр.2 ×100% 9.Материалоемкость, руб стр. 3:стр.1 10.Материалоотдача, руб. стр.1:стр.3 оборотных средств к выручке от продаж Определяется отношением прибыли от продаж к среднегодовой стоимости оборотных средств Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к выручке от продаж Определяется отношением выручки от продаж к среднегодовой стоимости материальных запасов 4. Оценка и анализ движения кадров и производительности труда Таблица 8 Показатели динамики движения кадров и производительности труда Показатели 2011г 2012г 2013г 2012г. в % к 2011г 2013г. в %к 2012г Коэффициент приема кадров Коэффициент выбытия кадров Коэффициент текучести кадров Производительность труда, руб. Трудоёмкость, чел-час. Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб. Исследования трудового потенциала предприятия позволяет оценить кадровой составляющей на конечный результат деятельности предприятия. Чем выше производительность труда и ниже текучесть кадров тем больше у предприятия возможностей для эффективной деятельности и меньше шансов попасть в кризисную ситуацию. Данные для заполнении таблицы 8 формируются на основании отчета по труду. Таблица 8а Вспомогательная таблица расчета эффективности использования трудовых ресурсов Наименование показателя Коэффициент приема кадров Коэффициент выбытия кадров Формула расчета Примечание Определяется отношением принятые работники принятых работников к списочная ная численность на конец года списочной численности на конец года Определяется отношением уволенные работники списочная ная численность на начало годауволенных работников к списочной численности на 44 Коэффициент текучести кадров Производительность труда, руб. Трудоёмкость, челчас. Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб. среднегодовая численность уволенных среднесписочная численность выручка от продаж среднесписочная численность начало года Определяется отношением уволенных работников к списочной численности на начало года Определяется отношением выручки от продаж к среднесписочной численности работников ппп По данным предприятия фонд оплаты ттруд среднесписочная численность 12 Определяется отношением месячного фонда оплаты труда к среднесписочной численности работников ппп Таблица 9 Динамика и структура кадров Показатели 2011г. в%к итогу 2 3 чел. 1 Промышленнопроизводственный персонал – всего: в том числе: рабочие специалисты служащие руководители Среднегодовая численность работников в том числе по образованию: с высшим образованием со средним образованием без образования Среднегодовая численность работников в том числе по стажу: до 5 лет от 5 до 10 лет от 10 до 20 лет свыше 20 лет Среднегодовая численность работников в том числе по возрасту: от 20 до 30 лет от 30 до 40 лет от 40 до 50 лет свыше 50 лет 2012г. в%к итогу 4 5 чел. 2013г. чел. в%к итогу 6 7 45 Анализ данных таблицы 9 позволяет определить состав, образовательный уровень, стаж работы и возрастную структуру кадров для оценки резервов повышения эффективности использования трудового потенциала предприятия. Данные для заполнения формируются по первичным документам в отделе кадров предприятия, 5. Анализ производства и реализации продукции Таблица 10 Динамика производства и реализации основных видов продукции Показатели 2011г 2012г 2013г 2012г. в % к 2011г Объем реализации, тыс.руб. Товарная продукция, тыс.руб. Товарная продукция – всего, тонн. В том числе (по видам): Производственная мощность предприятия в том числе по видам Коэффициент загрузки производственной мощности 2013г. в %к 2012г : при заполнении таблицы 9, необходимо перечислить по видам всю номенклатуру продукции, производимой предприятием (перечень оказываемых услуг или выполняемых работ) и проанализировать их динамику. 6. Анализ состава и структуры затрат Таблица 11 Анализ себестоимости по элементам затрат Статьи затрат Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. всего в том числе Материалы, тыс.руб. Заработная плата, тыс.руб. Отчисления на социальные нужды, тыс.руб. Амортизация, тыс.руб. Прочие, тыс.руб. Объем продаж, тыс.руб. Затраты на рубль реализованной продукции, руб. в том числе Строк и балан са 2120+ 2210+ 2220 5610* 5620* 5630* 5640* 5650* 2011г 2012г Абсолютные изменения 2013г 2012 к 2013к 2011 2012 Темп роста 2012 в%к 2011 2013 в%к 2012 46 Материалы, руб. Заработная плата, руб. Отчисления на социальные нужды, руб. Амортизация, руб. Прочие, руб. * данные затрат на производства рассчитываются с учетом остатков незавершенного производства и готовой продукции (стр.5670-5680) Результаты исследований себестоимости в разрезе элементов затрат позволят определить наиболее затратные статьи в структуре себестоимости и предложить рекомендации по их снижению. Заполняется таблица на основе данных приложения 0710005. Таблица 12 Состав и структура затрат на производство и реализацию по статьям калькуляции Статьи затрат 1 1. Сырье и материалы Полуфабрикаты Топливо на технолог. Нужды Энергия на технол. нужды Осн. заработная плата производственных рабочих Отчисления на социальные нужды Расходы на содержание и обслуж. оборудования Цеховые расходы Общехозяйственные расходы Производственная себестоимость Коммерческие расходы Полная себестоимость 2011г тыс. руб. в%к итогу 2 3 2012г тыс. в%к руб. итогу 4 5 2013г тыс. в%к руб. итогу 6 7 Калькуляция затрат составляется на производство определенного вида продукции. В отчете предлагается привести калькуляции по основным видам производимой продукции. 47 7. Изучение конечного результата работы Таблица 13 Динамика прибыли и показатели рентабельности Показатели 2011г 2012г Абсолютные изменения 2012 к 2013к 2011 2012 2013г Объем продаж, тыс.руб. Себестоимость, тыс.руб. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб. Рентабельность продаж, % Рентабельность основных фондов, % Рентабельность предприятия, % Кроме приведенных в данных методических указаниях, обязательных таблиц с анализом, студенты преддипломную практику (II часть) дополняют необходимыми по выбранной теме дипломного проекта, расчетами и исследованиями. 8. Сводные показатели, характеризующие экономическое состояние предприятие Таблица 14 Сводные данные основных технико-экономических показателей Показатели 1. Объем реализованной продукции, тыс. руб. 2.Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. 3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 4. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. 5. Численность ППП, чел. 6.Фонд оплаты труда, тыс.руб. 7.Прибыль от реализации, тыс. руб. 8.Балансовая прибыль, тыс.руб. 9. Чистая прибыль, тыс.руб. 10.Фондоотдача, руб. 11. Коэффициент оборачиваемости, обор. 2011г. 2012 г. 2013 г. Абсолютные изменения 2012 к 2011 2013к 2012 Темп роста 2012 в % к 2011 2013 в % к 2012 48 12.Продолжительность оборота , дн. 13. Фондовооруженность, тыс.руб. 14.Производительность труда работающего ППП, тыс. руб. 15.Среднемесячная заработная плата, тыс.руб. 16.Затраты на рубль реализованной продукции, руб. 17.Рентабельность продаж, % 18.Рентабельность продукц, % 19.Рентабельность производства, % Таблица 14а Порядок расчета основных технико-экономических показателей таблицы 14 Показатели 1. Объем реализованной продукции, тыс. руб. 2.Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. 3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 4. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. 5. Численность ППП, ч. 6.Фонд оплаты труда, тыс.руб. 7.Прибыль от реализации, тыс. руб. 8.Балансовая прибыль, тыс.руб. 9. Чистая прибыль, тыс.руб. 10.Фондоотдача, руб. 11. Коэффициент оборачиваемости, обор. 12.Продолжительность оборота , дн 13. Фондовооруженность, тыс.руб. 14.Производительность труда работающего ППП, тыс. руб. 15.Средняя заработная плата, тыс.руб. 16.Затраты на рубль реализованной продукции, р. 17.Рентабельность продаж, % 18.Рентабельность продукции % 19.Рентабельность производства, % Источник информации ф. 0710002 стр 2110 Порядок расчета ф. 0710002 стр.2120+2210+2220 ф. 0710005 стр. 5200 (по первоначальной стоимости) ф. 0710001стр. 1200 ф. 0710002 стр.2200 ф. 0710002 стр.2300 ф. 0710002 стр.2400 0,5(на начало года + на конец года) 0,5(на начало года + на конец года) стр. стр.1-стр2 стр. 1 / стр.3 стр. 1 / стр.4 365/стр11 стр.3/стр.5 стр.1 / стр.5 стр.6 /стр.5 стр.2 / стр.1 стр.7 / стр 1 ·100 стр.8 / стр.2 · 100 стр.9 / (стр.3 + стр. 4) 49 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1 Российская Федерация. Законы. Об акционерных обществах : [федеральный закон: принят Государственной Думой 24 ноября 1995 года: с изменениями на 7 августа 2001 года, редакция, действующая с 1 января 2002 года] // Российская газета. – 2001. - №151-152. 2 Российская Федерация. Законы. О несостоятельности (банкротстве): [федеральный закон: принят Государственной Думой 27 сентября 2002 года: новая редакция]. – М.: ООО «ТК Велби», 2003. – 160 с. 3 Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья [Текст]. – М.: ООО «ТК Велби», 2002. – 448с 4 Налоговый Кодекс Российской Федерации (части I и II) – М.: «Издательство ЭЛИТ2000», 2003. – 392с. 5.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.Изд.4-Е – М.: Финансы и статистика, 2009 .- 416 с. 6.Басовский Л.Е., Лунёва А.М., Басовский А.Л Экономический анализ: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2010. - 222 с. 7.Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. – М.: Проспект, 2010. – 424 с. 9.Прыткина Л.В. Экономический анализ предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2011.- 407 с. 10.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебни. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 336 с. 11.Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 288 с. 50 Приложение 1 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ФГБОУ ВПО БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СТЕРЛИТАМАКСКИЙ ФИЛИАЛ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ Кафедра экономики и управления ОТЧЕТ ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ (часть II) студента специальности 080503 «Антикризисное управление» на __________________________________________________ название предприятия Выполнил : Студент _____курса_______ «Антикризисное управление» группа____________________ __________________________ (фамилия имя, отчество) Руководитель практики от предприятия: __________________________ Ф. И. О., должность Руководитель практики от кафедры: ________________________ Ф. И. О., должность Дата защиты: Результат выполнения: Стерлитамак 2013 51 Приложение 2 Основные требования по оформлению отчета по преддипломной практике Объект Параметры Размер шрифта Название шрифта Выравнивние Междустрочный интервал Абзац Поля (мм) 14 пунктов (в таблицах допускается 12пунктов и ниже) Timer New Romen По ширине текста и автоматический перенос слов Полуторный 1,25 см левое – не менее 30 мм, правое – не менее 10 мм, верхнее – не менее 16 мм, нижнее – не менее 20 мм. Общий объем без приложений 30-35 стр. машинописного текста Объем введения 1-2-стр. машинописного текста Объем основной части 28-30 стр. машинописного текста Объем заключения 1-3стр. машинописного текста (примерно равен объему Расстояние между заголовком и текстом 2введения) интервала. Сквозная, в правой верхней части листа. На титульном листе Нумерация страниц номер страницы не проставляется, но в подсчет лист включается Последовательность приведения структурных частей работы Оформление заголовков Оформление таблиц. Оформление рисунков Титульный лист, копия договора, задание на преддипломную практику, дневник о прохождении преддипломной практики, характеристика на студента, содержание, введение, основная часть, заключение, список использованных источников и приложения. Подчеркивать, выделять жирным шрифтом или курсивом заголовки не допускается. Точку в конце заголовка не ставится. Заголовки вопросов основной части печатаются по центру прописными буквами. Слова : СОДЕРЖАНИЕ, ВВЕДЕНИЕ, ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ, ЗАКЛЮЧЕНИЕ, СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ пишутся заглавными буквами и располагаются по центру. Границы таблицы выравниваются по ширине текста. Нумерация носит сквозной характер. Рисунки располагаются по центру текста, имеют сквозную нумерацию, обозначаются словом «Рис.» под самим рисунком и имеют наименование.