Экспорт и Таможенный союз: правила рынка

Министерство индустрии и новых технологий
Республики Казахстан
Инструктивный материал:
«Экспорт и Таможенный союз:
правила рынка»
АО «Национальное агентство по экспорту и инвестициям
«KAZNEX INVEST»
г. Астана, 2011 г.
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
Уважаемые читатели!
Национальное агентство по экспорту и инвестициям «KAZNEX INVEST»
продолжает выпуск серий инструктивных материалов «В помощь экспортеру»
в соответствии с заказом Министерства индустрии и новых технологий
Казахстана.
Цель инструктивных материалов – помочь казахстанским
производителям несырьевых товаров развить и повысить способность
экспортировать.
Инструктивные материалы представляют собой публикации,
написанные на простом и доступном языке, которые помогают читателю найти
разъяснения и ответы на вопросы, возникающие в самых разных областях в
сфере экспорта.
В текущем году определены семь тематик публикаций:
99 Государственная поддержка экспорта в Казахстане;
99 Сервисная и финансовая поддержка экспорта;
99 Экспорт и Таможенный союз: правила рынка;
99 Маркировка и этикетирование в ЕС;
99 Международные стандарты по пищевой безопасности;
99 Процедуры и требования рынка гуманитарных закупок;
99 Экспорт в ЕС.
Тематика каждой публикации определялась исходя из актуальности
вопросов, интересующих сегодня, как начинающих, так и действующих
экспортеров Казахстана.
Инструктивные материалы распространяются бесплатно. Публикации в
электронном формате вы можете найти на сайте KAZNEX INVEST: www.kaznexinvest.kz
Приглашаем читателя выразить свое мнение или представить свои
предложения по серии инструктивных материалов «В помощь экспортеру».
Предложения и комментарии к инструктивным материалам вы можете
направить на электронный адрес client@kaznexinvest.kz.
Национальное агентство
по экспорту и инвестициям
«KAZNEX INVEST»
* * *
Перед Вами инструктивный материал на тему «Экспорт и Таможенный
союз: правила рынка», который посвящен наиболее актуальным практическим
вопросам регулирования экспорта товаров в условиях созданного ТС между
Казахстаном, Беларусью и Россией.
Публикация предназначена для менеджеров и экспертов, как
начинающих, так и действующих экспортеров, государственных органов,
занятых в сфере внешней торговли Казахстана, а также широкого круга
читателей.
В помощь экспортеру
Список сокращений
TC
Таможенный союз, участниками которого являются
Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская
Федерация
ЕЭП
Единое экономическое пространство между Республикой
Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией
ЕC
Европейский союз
HACCP
(англ. Hazard Analysis and Critical Control Points) - анализ рисков
и критические точки контроля
IFS
(англ. International food standard) - единый международный
стандарт производства пищевых продуктов
ЕТТ
Единый таможенный тариф ТС в отношении импорта товаров
ТН ВЭД ТС
Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности
Таможенного союза
ЕврАзЭС
Евразийское экономическое сообщество с участием
Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики
Кыргызстан,
Республики Таджикистан и Российской
Федерации
3
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
Содержание
Список сокращений. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5
I. Торговая статистика: Республика Казахстан и ТС . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
II. О ТС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
III. Что такое экспорт в условиях ТС? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
IV. ТН ВЭД ТС. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14
V. Правила ТС об экспорте. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
VI. Техническое регулирование, санитарные,
фитосанитарные и ветеринарные меры. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
VII. Получение сертификата о происхождении товаров. . . . . . . . . . . .30
VIII. Таможенное оформление при экспорте товаров. . . . . . . . . . . . . .33
IX. Вопросы и ответы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .38
Приложение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .45
Где можно получить больше информации? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
4
В помощь экспортеру
Введение
Экспорт сам по себе очень важен для экономики любой страны,
поскольку показывает уровень конкурентоспособности производимой
продукции. Выход продукции на мировые рынки означает соответствие
продукции международным стандартам. Для любого предпринимателя,
экспорт – это конечная цель в успешном бизнесе. При этом,
предпринимателю следует четко понимать, что за экспортом стоит
целый ряд рисков в виде торговых барьеров, требований и стандартов
по качеству, экономической ситуации и политической обстановке в
стране, куда экспортируется товар.
Созданный в 2010 году Таможенный союз расширяет рынки
сбыта для казахстанской продукции. ТС – это единый емкий рынок
с населением около 170 млн. человек. Беспошлинная торговля,
существовавшая с 90-х годов до создания ТС, не давала полной свободы
казахстанским предпринимателям для экспорта. Экспортировать на
рынки России и Беларуси мешали т.н. «нетарифные барьеры». Это
всевозможные лицензии, сертификация, аккредитация и так далее.
То есть целый ряд документов, норм, правил и процедур, которые
необходимо было соблюдать казахстанским экспортерам, для того
чтобы попасть на рынок России и Беларуси. Теперь в рамках ТС помимо
того, что казахстанские предприниматели не будут платить пошлины,
будет взаимное признание всех ветеринарных, сертификационных,
аттестационных и прочих документов, которые будут признаваться на
территории России, равно как и в Белоруссии. Зеркальная ситуация
будет и в Казахстане, то есть, единожды получив сертификат на
территории РК, казахстанский экспортер может им пользоваться и в
России, и в Белоруссии.
На данном этапе, нормативная правовая база ТС включает
80 соглашений и договоров, которые вступили в силу или находятся
на стадии ратификации странами-членами ТС. Из 80 соглашений и
договоров порядка 10 соглашений и договоров, включая Договор о
Таможенном кодексе Таможенного союза, относятся к регулированию
экспорта. Зачастую казахстанские предприниматели не знают новые
правила ТС, а если знают, то путаются в большом массиве соглашений
и договоров ТС.
Поэтому в настоящей публикации сделана попытка освятить
основные правила ТС, относящиеся напрямую или косвенно к вопросам
осуществления экспорта из Казахстана, как члена ТС, в остальные
страны-члены ТС и другие страны, которые не являются членами ТС.
5
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
I. Торговая статистика: Республика Казахстан и ТС
В результате мирового финансового кризиса показатели
внешней торговли в 2009 году во всех странах резко сократились, в
том числе и в Казахстане. Товарооборот РК снизился со 109 млрд. USD
в 2008 году до 71,6 млрд. USD в 2009 году. В 2010 году наблюдалось
постепенное восстановление прежних объемов товарооборота - 90,7
млрд. USD.
В целом товарооборот РК с внешним миром за 1 год
функционирования ТС развивался динамично, он вырос на 30,9% и
составил 109,7 млрд.USD, что выше пикового 2008 года.
В том числе экспорт (прирост 35,2%) из республики растет
активней импорта (прирост 22,5%), соответственно торговый баланс
страны (чистый экспорт) имеет положительную динамику.
Таблица 1. Мировая торговля РК
млн. USD
1 год до ТС
(с июля 2009
по июнь
2010 г.)
1 год в
ТС (с июля
Прирост
млн.
USD
%
75 169,7
19 567,1
35,2%
34 518,5
6 345,6
22,5%
83 775,5
109 688,2
25 912,7
30,9%
27 429,7
40 651,2
13 221,5
48,2%
Мировая торговля РК
2006 г.
2007 г.
2008 г.
Экспорт
38 250,4
47 755,3
71 183,5
55 602,6
Импорт
23 676,9
32 756,4
37 889,0
28 172,9
Товарооборот
61 927,2
80 511,7
109 072,6
Торговый баланс
(Чистый экспорт)
14 573,5
14 999,0
33 294,5
2010 г.
по июнь
2011 г.)
*) Расчеты выполнены KAZNEX INVEST по данным Комитета таможенного контроля МФ РК.
Торговый баланс РК в объеме 40,6 млрд.USD самый высокий
за всю историю РК, прирост составил 13,2 млрд.USD или 48%. С учетом
того, что темп прироста экспорта выше темпа прироста импорта, по
итогам 2011 года ожидается, что объем товарооборота будет еще выше.
Показатели взаимной торговли РК со странами ТС меняются
более динамично. Товарооборот с Россией и Белоруссией за 1 год в
ТС в сравнении с аналогичным периодом за 1 год до ТС увеличился
на 6,5 млрд.USD (42,5%) и составил 21,7 млрд.USD. Торговый баланс
РК со странами ТС - отрицательный, что обусловлено объективными
причинами. Большая часть прибыли, которую страна зарабатывает,
экспортируя в дальнее зарубежье, тратится в соседних республиках.
6
В помощь экспортеру
Таблица 2. Взаимная торговля РК в рамках ТС
млн. USD
Взаимная торговля
РК со странами ТС
Экспорт РК в ТС
Россию
Беларусию
1 год до ТС
2006 г.
2007 г.
2008 г.
1 год в ТС
(с июля 2009
по июнь
2010 г.)
(с июля 2010
г. по июнь
2011 г.)
Прирост за год
млн.
USD
%
3801,0
4788,2
6397,9
4793,3
7038,8
2245,5
46,8%
3730,0
4658,9
6227,0
4729,5
6767,3
2037,8
43,1%
71,0
129,3
170,8
63,9
271,5
207,7
325,2%
9348,4
11969,7
14144,5
10409,1
14627,5
4218,4
40,5%
России
9064,1
11573,8
13748,3
9976,5
14138,9
4162,4
41,7%
Беларусии
284,4
396,0
396,2
432,6
488,5
56,0
12,9%
Товарооборот РК с ТС
13149,5
16758,0
20542,4
15202,4
21666,3
6463,8
42,5%
с Россией
12794,1
16232,7
19975,3
14706,0
20906,2
6200,2
42,2%
с Беларусией
355,3
525,3
567,0
496,4
760,1
263,7
53,1%
-5517,1
-7181,5
-7716,6
-5615,8
-7588,6
-1972,9
35,1%
с Россией
-5334,1
-6914,9
-7521,2
-5247,1
-7371,6
-2124,5
40,5%
с Беларусией
-213,4
-266,7
-225,4
-368,7
-217,0
151,7
- 1,1%
Импорт РК из ТС
Торговый баланс с ТС
(Чистый экспорт)
*) Расчеты выполнены KAZNEX INVEST по данным Комитета таможенного контроля МФ РК.
РК экспортирует в страны ТС более быстрыми темпами, чем
импортирует товары из стран ТС. Товарооборот РК со странами ТС за
последний год в размере 21,7 млрд.USD больше показателя пикового
2008 года (20,5 млрд.USD). В том числе и экспорт из РК в страны ТС в
размере 7 млрд.USD больше лучшего показателя 2008 года 6,4 млрд.USD.
Диаграмма 1.
Самый высокий прирост экспорта обработанных товаров отмечен
в страны ТС (45,3%), соответственно доля стран ТС увеличивается, в том
7
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
время, когда по всем остальным направлениям доли других стран падают.
Кроме того, положительным влиянием ТС является и то, что
Казахстан экспортирует (45,3%) в страны ТС обработанную продукцию
темпами более быстрыми, чем импортирует (42,8%) из стран ТС.
Таким образом, экспорт товаров из РК в страны ТС составил
7 млрд.USD, импорт товаров в РК из стран ТС - в два раза больше
экспорта и составил 14,6 млрд.USD.
Структура экспорта товаров из РК в ТС:
• минеральные продукты - 57,8% или 4 млрд.USD (уголь, руды
и концентраты железные, хромовые, медные; нефтепродукты и газы
нефтяные);
• металлы и изделия из них - 27,7% или 1,9 млрд.USD (прокат из
стали, ферросплавы, трубы, алюминий, медь, цинк, свинец);
• продукты химической отрасли – 8,8% или 618 млн.USD
(искусственный корунд, уран, фосфаты, ленты конвейерные и т.д.);
• машины и оборудование – 3,5% или 247 млн.USD (подшипники
шариковые и роликовые, вентили, арматура для трубопроводов,
аккумуляторы электрические и электрооборудования);
• продукты животного и растительного происхождения, готовые
продовольственные товары занимает 1,4% или 95 млн.USD (пшеница,
кондитерские изделия, рыба, макаронные изделия, зерно злаков, рис и т.д.);
• текстиль 0,6% или 43,7 млн.USD (из них 38 млн.USD это волокно
хлопковое, нечесаное);
• строительные материалы 0,1% или 4,7 млн.USD (из них 2,3 млн.
USD это шлаковата);
• доля остальных товарных групп менее 0,1%.
Структура импорта товаров в РК из стран ТС:
• минеральные продукты – 32,9% или 4,8 млрд.USD
(нефтепродукты, кокс, руды и концентраты свинцовые);
• машины и оборудования – 19,6% или 2,9 млрд.USD (насосы
воздушные и вакуумные, вагоны железнодорожные, транспортные
средства, провода и кабели и т.д.);
• металлы и изделия из них - 13% или 1,9 млрд.USD (бочки,
емкости, прутки, уголки, трубы и т.д.);
• продукты химической отрасли – 12,4% или 1,8 млрд.USD (шины,
изделия из пластмасс, моющие, чистящие средства, упаковочная
продукция, лекарственные средства и т.д.);
• продукты животного и растительного происхождения, готовые
продовольственные товары - 11,5% или 1,7 млрд.USD (сахар, шоколад,
молоко, хлебные и кондитерские изделия и т.д.);
• древесина, лесоматериалы и целлюлозно-бумажные изделия 4,6% или 676 млн.USD;
• строительные материалы - 1,5% или 225 млн.USD;
• доля остальных товарных групп менее 1%.
8
*) Расчеты выполнены KAZNEX INVEST по данным Комитета таможенного контроля МФ РК.
Таблица 3. Структура экспорта и импорта РК со странами ТС
В помощь экспортеру
9
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
II. О ТС
Точкой отсчета создания ТС между Казахстаном, Беларусью
и Россией является 1 января 2010 года. ТС был создан на основании
Договора от 6 октября 2007 года «О создании единой таможенной
территории и таможенного союза», подписанного президентами трёх
стран.
Из статьи 1 Договора
«О
создании
единой
таможенной территории
и таможенного союза»
от 6.10.2007г.:
«Таможенный союз – форма торговоэкономической интеграции Сторон,
предусматривающая
единую
таможенную территорию, в пределах
которой
во
взаимной
торговле
товарами, происходящими с единой
таможенной территории, а также
происходящими из третьих стран и
выпущенными в свободное обращение
на этой таможенной территории, не
применяются таможенные пошлины и
ограничения экономического характера.
При этом Стороны применяют
единый таможенный тариф и другие
единые меры регулирования торговли
товарами с третьими странами».
Другими словами ТС - единая таможенная территория, в
пределах которой не применяются таможенные пошлины и любые
ограничения экономического характера (например, запреты,
количественные ограничения, лицензирование). В торговле с третьими
странами, не являющимися странами-членами ТС, применяется ЕТТ.
Из статьи 1 Договора
«О
создании
единой
таможенной территории
и таможенного союза» от
6.10.2007г.:
«единый таможенный тариф –
свод ставок таможенных пошлин,
применяемых к товарам, ввозимым на
единую таможенную территорию из
третьих стран, систематизированный
в соответствии с Единой товарной
номенклатурой внешнеэкономической
деятельности»;
«третьи страны – государства, не
являющиеся участниками настоящего
Договора».
Высшим органом ТС являются Межгосударственные Советы на
уровне глав государств и глав правительств.
Наднациональным органом ТС является Комиссия ТС, своего
рода «правительство ТС». Комиссия является единым постоянно
действующим регулирующим органом ТС. Решения, принимаемые
10
В помощь экспортеру
Комиссией ТС, имеют обязательный характер для стран ТС. В Комиссию
входят по одному представителю от каждой стороны, являющимся
заместителем главы правительства. От Казахстана в состав комиссии ТС
входит заместитель Премьер-Министра Казахстана У. Шукеев.
Количество членов Комиссии ТС от каждой Стороны и их
статус могут измениться после завершения формирования ТС.
Рабочим органом КТС является Секретариат Комиссии, действующий
в соответствии с Соглашением о Секретариате Комиссии ТС от 12
декабря 2008 года.
Решения Комиссии ТС принимаются большинством в 2/3
голосов. Все возникшие споры разрешаются путем консультаций и
переговоров, а в случае недостижения согласия, спор рассматривается
Судом ЕврАзЭС.
Система управления ТС представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Система управления ТС
Источник: Комитет таможенного контроля Министерства финансов РК
Процесс формирования нормативной правовой базы ТС состоял
из двух этапов: 2007-2008 гг. и 2009 г. В течение трех лет были приняты
решения и подписаны договоры и соглашения как Межгосударственным
советом на уровне глав государств и глав правительств ТС, так и
Комиссией ТС. Все основные решения Комиссии ТС и соглашения ТС
составляют нормативную правовую базу ТС.
Перечень нормативной базы ТС состоит из трех частей (80
документов):
1. Международные договоры, действующие в рамках ЕврАзЭС
(13 документов);
2. Международные договоры, направленные на завершение
формирования договорно-правовой базы ТС (38 документов);
3. Иные международные договоры ТС (29 документов).
11
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
Детализированную информацию о ТС и правилах ТС можно
найти на официальном сайте Комиссии ТС:
www.tsouz.ru
12
В помощь экспортеру
III. Что такое экспорт в условиях ТС?
Согласно Таможенному кодексу ТС и Казахстана экспорт – это
таможенная процедура, при которой товары ТС вывозятся за пределы
таможенной территории ТС и предназначаются для постоянного
нахождения за ее пределами.
! Из статьи 4 Таможенного
кодекса
ТС
«Основные
термины, используемые в
настоящем Кодексе»
«товары ТС – товары, находящиеся на
таможенной территории ТС, полностью
произведенные на территориях государств
– членов ТС».
Иными словами, вывоз товаров из Казахстана в Россию или
Беларусь не будет считаться экспортом и товар, произведенный на
территории Казахстана, рассматривается как товар ТС. Экспортом
считается вывоз товара за пределы таможенной территории ТС, т.е. в
третьи страны. Следует оговорить, что данное определение экспорта
действует в таможенных целях.
Таможенный кодекс ТС можно найти на официальном сайте
Комиссии ТС в разделе: «Документы» или по следующей ссылке:
http://www.tsouz.ru/Docs/Kodeks3/Pages/default.aspx
Таможенный кодекс Казахстана можно найти сайте Комитета
таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан
http://e.customs.kz в разделе «Законодательство».
! Таможенная процедура экспорта изложена в 31 главе Таможенного Кодекса
ТС. В Таможенном Кодексе Казахстана положения по таможенной процедуре
экспорта отражены в главе 37.
Товары помещаются под таможенную процедуру экспорта при
соблюдении следующих условий:
1) уплата вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы
по уплате вывозных таможенных пошлин;
2) соблюдения запретов и ограничений;
3) представления сертификата о происхождении товара в отношении
товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый КТС
в соответствии с международными договорами государств - членов ТС,
регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в
отношении третьих стран.
Товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта и
фактически вывезенные с таможенной территории таможенного союза,
утрачивают статус товаров ТС.
Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении
экспортируемых товаров возникает у декларанта с момента регистрации
таможенным органом таможенной декларации.
Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате до выпуска товаров
в соответствии с таможенной процедурой экспорта.
13
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
IV. ТН ВЭД ТС
Товары при их таможенном декларировании подлежат
классификации по ТН ВЭД ТС.
При экспорте продукции из Казахстана необходимо
предварительно подготовить информацию о коде товара согласно ТН
ВЭД ТС с той целью, чтобы проверить подпадает ли экспортируемый
товар под лицензирование, экспортный контроль, а также санитарный
и фитосанитарный контроль и др. меры регулирования экспорта.
ТН ВЭД ТС и основные правила интерпретации ТН ВЭД ТС можно
найти на сайте http://www.tsouz.ru в разделе «Документы» (Единый
таможенный тариф Таможенного союза).
ТН ВЭД ТС и классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД
ТС посвящена глава 9 Таможенного кодекса РК и глава 6 Таможенного
кодекса ТС.
! Из статьи 76 Таможенного кодекса РК «Единая
Товарная
номенклатура
внешнеэкономической деятельности таможенного
союза»
«Единая
Товарная
номенклатура
внешнеэкономической
деятельности
таможенного союза (далее - Товарная
номенклатура
внешнеэкономической
деятельности)
применяется
для
осуществления
мер
таможеннотарифного и нетарифного регулирования
внешнеторговой
и
иных
видов
внешнеэкономической
деятельности,
ведения таможенной статистики».
Проверку правильности классификации товаров, заявленных
в таможенной декларации, осуществляют должностные лица
таможенных органов, за исключением должностных лиц контрольнопропускных пунктов и специализированных таможенных учреждений.
В случае выявления неверной классификации товаров
таможенный орган, самостоятельно осуществляет классификацию
товаров и принимает решение по классификации товаров по форме,
определенной Правительством Республики Казахстан.
Если при таможенном декларировании товаров декларант
правильно заявил коды товаров в таможенной декларации, то
должностное лицо таможенного органа без запроса о представлении
дополнительных документов завершает проверку сведений по
классификации товаров.
Если при таможенном декларировании товаров декларант
неверно заявил в таможенной декларации коды товаров по ТН ВЭД ТС,
то должностное лицо таможенного органа в течение одного рабочего
14
В помощь экспортеру
дня письменно запрашивает у декларанта дополнительные документы,
необходимые для классификации товаров. Таможенный орган не
позднее пяти календарных дней выносит решение по классификации
товаров по форме, определенной Правительством Республики
Казахстан.
В случае запроса дополнительных документов для
классификации товаров таможенный орган по письменному заявлению
декларанта осуществляет условный выпуск товаров:
- облагаемых таможенными пошлинами и налогами - при
наличии обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов;
- не облагаемых таможенными пошлинами и налогами - при наличии
обязательства декларанта по представлению запрашиваемых документов в
срок, установленный в письменном запросе таможенного органа.
Размер суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин и
налогов не должен быть меньше суммы таможенных платежей и
налогов, подлежащих уплате при заявлении таможенной процедуры
выпуска для внутреннего потребления.
Срок действия обеспечения уплаты таможенных пошлин и
налогов должен составлять не меньше тридцати календарных дней со
дня условного выпуска товаров.
Решение таможенного органа по классификации товаров
оформляется в двух экземплярах и подписывается руководителем
(лицом, его замещающим) таможенного органа, производящего
таможенное декларирование товаров.
Решение таможенного органа по классификации товаров
является обязательным для исполнения.
В случае, если участником ВЭД (декларантом) не опоеделен
код ТН ВЭД ТС, участник ВЭД может обратиться в таможенные
органы с заявлением о получении предварительного решения по
классификации товаров.
Таможенные органы принимают предварительные решения по
классификации товаров и предоставляют разъяснения по классификации
отдельных видов товаров, обеспечивая их публикацию на официальном
интернет-ресурсе, веб-портале таможенного органа. Таможенные
органы осуществляет ведение базы данных предварительных решений
по классификации товаров.
Предварительные решения по классификации товаров
являются обязательными при декларировании товаров на территории
Республики Казахстан. Порядок принятия предварительного решения
предусмотрен в статьях 79-83 Таможенного кодекса РК.
15
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
V. Правила ТС об экспорте
5.1 Регулирование экспорта с помощью таможенных пошлин
В рамках ТС унификация правил регулирования экспорта
товаров из таможенной территории ТС в третьи страны (например,
при экспорте товаров из Казахстана, Беларуси и России в страны ЕС
или Китай) не предполагается в ближайшее время. Это связано с тем,
что экспортные таможенные пошлины, применяемые странамиучастниками ТС, различны, как по ставкам, так и по товарам. В связи с
чем, каждая страна-член ТС в отдельности применяет различные ставки
экспортных таможенных пошлин в отношении отдельных товаров в
соответствии с национальным законодательством.
Справочно:
Казахстан применяет экспортные таможенные пошлины по 200
товарным позициям
(необработанные шкуры, шерсть, отходы о лом черных и цветных
металлов, изделия из алюминия, части ж/д локомотивов,
сырая нефть и нефтепродукты)
Беларусь применяет экспортные таможенные пошлины по 40
товарным позициям
(сырая нефть и нефтепродукты)1
Россия применяет экспортные таможенные пошлины по 390 товарным
позициям
(отдельные виды рыбы и ракообразных, соевые бобы, сера, газ и
нефтепродукты, минеральные удобрения, полимеры, полиэтилен,
необработанные шкуры, дубленая кожа, стружка древесная,
лесоматериалы, бумага и картон, ящики из картона, металлы
недрагоценные, отходы и лом из недрагоценных металлов, отходы и лом из
цветных металлов)2
Экспортные таможенные пошлины Казахстана утверждены
постановлением Правительства Республики Казахстан от 7 июня 2010
года № 520 «О ставках таможенных пошлин в Республике Казахстан».
Отдельным постановлением Правительства Республики
Казахстан от 15 октября 2005 года № 1036 «О вывозных таможенных
пошлинах на сырую нефть и товары, выработанные из нефти»
1
Источник: http://www.government.by, постановление Совета Министров Республики
Беларусь от 31.12.2010 № 1932
2
Источник: http://www.rusimpex.ru, постановление Правительства Российской Федерации
от 23.12.2006 г. №795
16
В помощь экспортеру
утверждены ставки экспортных таможенных пошлин на сырую нефть и
товары, выработанные из нефти.
Экспортные таможенные пошлины Казахстана могут быть двух
видов: пошлины, действующие на постоянной основе, и временные
пошлины.
! Экспортные таможенные пошлины, применяемые Казахстаном, можно найти
на портале trade.gov.kz в разделе «Внешняя торговля» («Законодательство
Республики Казахстан») → постановление Правительства РК от 7.06.2010г. №520.
Экспортные таможенные пошлины
Казахстана
действуют
на
ограниченный
перечень
товаров:
необработанные шкуры КРС, МРС,
шерсть, волос животных, отходы
шерсти, изделия из черных металлов,
используемых для железнодорожных
и трамвайных путей, отходы и лом
черных и цветных металлов, алюминий
необработанный, отходы и лом из
алюминия, изделия из алюминия, части
железнодорожных локомотивов, сырая
нефть и нефтепродукты.
Ставки экспортных таможенных
пошлин являются комбинированными
или специфическими3.
1.
Ставки
экспортных
таможенных
пошлин
варьируются от 10 до 30%
от таможенной стоимости
экспортируемого
товара
или 15 до 330 Евро за 1 000 кг
(действующие на постоянной
основе).
2.
Ставки
экспортных
таможенных пошлин сырую
нефть
и
нефтепродукты
варьируются от 40 до 98 долл.
США за 1 000 кг (действующие
на временной основе).
3. Исключение: ставки вывозных
таможенных
пошлин
на
отходы и лом черных металлов
не применяются в отношении
товаров, экспортируемых на
таможенную
территорию
стран - членов ЕС, являющихся
в данном случае странами
назначения.
Установление экспортных таможенных пошлин продиктовано,
в первую очередь, необходимостью воспрепятствовать массовому
вывозу сырьевых ресурсов государства за границу. В частности, на
территории РК это обусловило особенность казахстанского экспортного
тарифа - пошлины установлены именно на сырьевые и стратегические
товары.
Изменение и утверждение экспортных таможенных
пошлин производятся в зависимости от показателей эффективности
3
Специфические ставки экспортных таможенных пошлин – ставки, установленные в
зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема
или иных характеристик), (из ст. 114 Таможенного кодекса ТС), например, 40 долларов США за 1000
кг. Комбинированные ставки экспортных таможенных пошлин – ставки, установленные в процентах
к таможенной стоимости облагаемых товаров, и в виде специфической составляющей (из ст. 114
Таможенного кодекса ТС), например, 30%, но не менее 330 Евро за 1000 кг.
17
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
внешней торговли, конъюнктуры мирового рынка и в соответствии с
международными соглашениями, ратифицированными Республикой
Казахстан.
Заявки на пересмотр ставок экспортных таможенных пошлин
направляются в Министерство экономического развития и торговли
Республики Казахстан (Департамент регулирования внешнеторговой
деятельности, тел. +7 (717 2) 74 32 94). Форма заявки на пересмотр
ставок экспортных таможенных пошлин прилагается в приложении 1.
5.2 Налогообложение при экспорте
На практике зачастую экспортеры не знают процедуру возврата
НДС при экспорте товаров из территории РК. Согласно налоговому
кодексу Казахстана процедура возврата НДС при экспорте товаров в
страны ТС и при экспорте товаров в третьи страны различаются.
! Регулирование порядка взимания косвенных налогов на территории ТС
(нормативная база ТС)
С 1 июля 2010 г. действуют:
• Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте
и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от
25.01.2008 г.;
• Протокол о внесении изменений в Соглашение о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении
работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 г. от 11.12.2009 г.;
• Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме
контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе
от 11.12.2009 г.
Двусторонние соглашения между странами ТС о принципах взимания косвенных
налогов до прекращения их действия применяются только в той мере, в какой
их положения совместимы с положениями Соглашения от 25.01.2008 г.
Возврат НДС при вывозе товаров из территории РК на
территорию другого государства ТС
В соответствии с пунктом 1 статьи 276-10 Налогового Кодекса
(НК) при экспорте товаров из территории РК на территорию другого
государства ТС применяется нулевая ставка НДС.
Процедура оформления документов при возврате НДС
При этом пунктом 1 статьи 276-20 НК предусмотрен перечень
документов для подтверждения экспорта товаров, в том числе
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (на бумажном
18
В помощь экспортеру
носителе с отметкой налогового органа государства-члена ТС, на
территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных
налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых
обязательств).
В соответствии с пунктом 2 статьи 276-20 НК при экспорте
товаров в государства-члены ТС плательщик НДС обязан представить в
налоговый орган одновременно с декларацией по НДС (ст. 270 НК), с
учетом положений пункта 1 статьи 276-21 НК:
1) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов, полученное от налогоплательщика государства-члена ТС,
импортировавшего товары (в том числе продукты переработки
давальческого сырья);
2) реестр счетов-фактур по реализованным в государства-члены
ТС в течение налогового периода товарам, являющейся приложением к
декларации по НДС.
Согласно пункту 1 статьи 276-21 НК заявление о ввозе товаров
и уплате косвенных налогов, полученное налогоплательщиком РК от
налогоплательщика государства-члена ТС, импортировавшего товары,
представляется налогоплательщиком РК, осуществившим экспорт
товаров в государства-члены ТС в налоговый орган.
При этом налогоплательщик вправе представить заявление о
ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган в течение
ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по
реализации товаров при экспорте товаров. При непредставлении
налогоплательщиком РК заявления о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов на бумажном носителе в срок, установленный НК, оборот по
реализации товаров при экспорте товаров подлежит обложению НДС
по ставке 12% и уплате в бюджет по сроку уплаты за налоговый период,
на который приходится дата совершения оборота по реализации.
Обмен информацией в электронном виде между налоговыми
органами государств-членов ТС об уплаченных суммах косвенных
налогов
Налоговые органы государств-членов ТС обмениваются
информацией о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты
государств-членов ТС, налоговых льготах в форме реестров заявлений
о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в виде файлов,
сформированных в соответствии с Требованиями к составу и структуре
информации в электронном виде об уплаченных косвенных налогов в
бюджеты государств-членов ТС.
Налоговые органы обеспечивают полноту и достоверность
19
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
информации о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты
государств-членов ТС.
Обмен информацией осуществляется между налоговыми
органами ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за
месяцем, в котором была произведена отметка налогового органа на
заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Налоговый орган-получатель Реестра заявлений не позднее
трех рабочих дней со дня получения Реестра заявлений направляет
налоговому органу-отправителю протокол форматно-логистического
контроля, который одновременно является уведомлением о приеме
информации.
При наличии ошибок в протоколе форматно-логистического
контроля налоговый орган-отправитель принимает меры по устранению
и направляет исправленную информацию налоговому органуполучателю в течение 10 рабочих дней со дня получения протокола
форматно-логистического контроля.
В случае представления налогоплательщиком в налоговые
органы экземпляра заявления на бумажном носителе и отсутствии
его в электронном виде налоговый орган–получатель информации
формирует запрос о представлении Заявления в электронном виде.
Обмен информацией по запросам осуществляется между
налоговыми органами в электронном виде в форме Реестра запросов.
При этом Реестр запросов в электронном виде направляется налоговым
органом-получателем информации по каналам связи налоговому
органу-отправителю информации ежемесячно, не позднее 25-го числа,
налоговый орган-отправитель информации не позднее 10-ти рабочих
дней с момента получения Реестра запросов направляет налоговому
органу-получателю информации ответ в форме Реестру заявлений и
(или) Реестра уведомлений об их отсутствии.
Если представленные налогоплательщиком сведения о
перемещении товаров и уплате косвенных налогов не соответствует
данным, полученным в рамках установленного между налоговыми
органами государств-членов ТС обмена информацией, налоговый
орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере,
предусмотренном законодательством государства-члена ТС, с
территории которого экспортированы товары, а также применяет
способы обеспечения исполнения обязательств по уплате
косвенных налогов, пеней и меры ответственности, установленные
законодательством этого государства.
Возврат НДС при вывозе товаров из территории РК в третьи страны
20
В помощь экспортеру
Согласно Налоговому Кодексу РК оборот по реализации
товаров на экспорт облагается по нулевой ставке (статья 242 НК).
Согласно статье 243 НК РК документами, подтверждающими
экспорт товаров, являются:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного
органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре
экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в
пункте пропуска на таможенной границе таможенного союза, кроме
случаев, указанных в подпункте 3) настоящей статьи;
3) полная грузовая таможенная декларация с отметками
таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в
следующих случаях:
- при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта по
системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;
- при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта
с
применением
процедуры
периодического
таможенного
декларирования;
- при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с
применением процедуры временного таможенного декларирования;
4) копии товаросопроводительных документов. В случае вывоза
товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных
трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий
товаросопроводительных документов представляется акт приемасдачи товаров;
5) подтверждение уполномоченного государственного органа
в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на
объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в
случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.
! По всем вопросам налогового законодательства РК можно обратиться
в Call-центр Налогового Комитета Министерства финансов РК по тел. +7
(7172) 58 09 09
Сайт Налогового Комитета Министерства финансов РК: http://www.salyk.kz
5.3 Регулирование экспорта с помощью нетарифных мер
Система нетарифного регулирования на территории ТС является
еще одним значимым элементов в вопросе регулирования экспорта
товаров в третьи страны. Нетарифное регулирование экспорта товаров
21
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
предусмотрено в трех соглашения ТС:
99 Соглашение о единых мерах нетарифного регулирования
в отношении третьих стран (принято 25.01.2008г. в г. Москва на
межправительственном уровне в ходе заседания Межгосударственного
Совета ЕврАзЭС);
99 Соглашение о порядке введения и применения мер,
затрагивающих внешнюю торговлю товарами, на единой территории в
отношении третьих стран и
99 Соглашение о правилах лицензирования в сфере внешней
торговли товарами (подписаны 9.06.2009г. в г. Москва в ходе заседания
Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав правительств).
Текст данных соглашений можно найти на официальном сайте
Комиссии ТС в разделе: «Документы», «Международные договоры»
или по следующей ссылке:
http://www.tsouz.ru/DOCS/INTAGRMNTS/Pages/Perechen_MDTS.aspx
С 1 января 2010 г. решения о применении нетарифных мер
принимаются КТС.
! К мерам нетарифного регулирования экспорта товаров относятся:
- запрет;
- количественное ограничение;
- предоставление исключительного права на экспорт;
- лицензирование;
- наблюдение за экспортом.
Решения принимаются КТС на основе предложений как
со стороны стран-участниц ТС, так и со стороны КТС. Решение о
введение мер принимаются в течение 30 дней с даты предоставления
предложения в КТС. Решения о введении, применении либо отмене
мер нетарифного регулирования подлежат опубликованию и вступают
в силу в течение 45 дней со дня публикации.
С 1 января 2010 года действует Единый перечень товаров, к
которым применяются меры нетарифного регулирования экспорта
(Единый перечень), в соответствии с которым:
- запрещен экспорт отдельных видов печатных и
аудиовизуальных материалов, лесоматериалов, регенерируемой
бумаги, картона, макулатуры и оружия;
- ограничен экспорт (требуется экспортная лицензия) опасных
отходов, коллекции и предметов коллекционирования по минералогии
и палеонтологии, дикорастущих лекарственных средств, видов дикой
флоры и фауны, редких диких животных и дикорастущих растений,
22
В помощь экспортеру
драгоценных металлов и камней, необработанных драгоценных
металлов, видов минерального сырья, наркотических, психотропных
веществ, ядовиты веществ, специальных технических средств,
шифровальных средств, культурных ценностей, органов и тканей
человека, крови и ее компонентов, оружия.
Для исключительных случаев предусмотрено введение мер
в одностороннем порядке на срок не
более 6 месяцев (например, в случае В настоящее время Казахнеобходимости Республика Казахстан стан ввел в односторонвводит меру нетарифного регулирования нем порядке временный
экспорта в одностороннем порядке запрет на экспорт раси применяет эту меру не более 6 тительных масел, срок
месяцев). При этом страна-участница действия запрета с 29
должна уведомить КТС о введение сентября 2011 года по 29
такой меры. После такого уведомления января 2012 года (постатаможенные органы стран-участниц ТС не новление Правительства
допускают экспорт товаров, на которые РК от 23.08.2011г. № 942).
были введены нетарифные меры.
Применение единых нетарифных мер,
за исключением запретов, реализуется
путем лицензирования экспорта.
Вместе с тем, утвержден Перечень товаров, являющихся
существенно важными для внутреннего рынка ТС, в отношении
которых в исключительных случаях могут быть установлены
временные ограничения или запреты экспорта. В данный перечень
вошли следующие товары: мясо, молоко, горох, пшеница и другие
злаки, мука, крупа, масличные семена, растительные масла, отруби,
жмыхи, нефтепродукты, шкуры КРС, шерсть и изделия из стали.
Полный список товаров и коды ТН ВЭД ТС Единого перечня и
Перечня товаров, являющихся существенно важными для внутреннего
рынка, можно найти по следующей ссылке:
http://www.tsouz.ru/DB/ENTR/Pages/default.aspx
Лицензирование экспорта товаров осуществляется в
соответствии с Соглашением о правилах лицензирования в сфере
внешней торговли, которым определен порядок выдачи лицензий
и разрешений на экспорт товаров, включенных в Единый перечень.
Действие настоящего Соглашения не распространяется на экспорт
товаров, подлежащих экспортному контролю (товары вооружения и
военной техники, а также иная продукция военного назначения).
Лицензированию экспорта подлежат следующие товары:
23
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
вооружение и военная техника, ядерные материалы, рога, копыта, панты
марала, лекарственное сырье растительного и животного происхождения,
фосфор желтый («белый»), продукция,
подлежащая экспортному контролю,
Порядок лицензирования
средства криптографической защиты
экспорта товаров и переинформации,
порох,
взрывчатые
чень товаров, подлежавещества, оружие, редкие металлы,
щих лицензированию при
специальные технические средства, яды.
экспорте, определен ЗакоСубъектами
лицензирования
ном РК от 11.01.2007г. «О
являются физические и юридические
лицензировании» и посталица. Лицензия на экспорт товаров
новлением
Правительявляется неотчуждаемой и не может
ства РК от 12.06.2008г.
быть передана лицензиатом другому
№ 578.
физическому или юридическому лицу.
Лицензия
выдается
лицензиаром не позднее тридцати
рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства не
позднее десяти рабочих дней со дня представления заявления с
соответствующими документами, установленными настоящими
Правилами.
Лицензии и разрешения, выданные уполномоченным
органом одной страны ТС, признаются всеми другими странами ТС и
имеют силу во всех странах ТС
Все документы, представленные лицензиару для выдачи
лицензии, принимаются по описи, копия которой направляется
(вручается) заявителю с отметкой о дате приема документов
лицензиаром.
! Для получения лицензии необходимы следующие документы:
1) заявление по установленной форме;
2) нотариально заверенная копия свидетельства о государственной
регистрации заявителя в качестве юридического лица - для юридического лица;
3) копия документа, удостоверяющего личность, - для физического
лица;
4) нотариально заверенная копия свидетельства о государственной
регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя - для
индивидуального предпринимателя;
5) нотариально заверенная копия свидетельства о постановке
заявителя на учет в налоговом органе;
6) документ, подтверждающий уплату в бюджет лицензионного сбора
за право занятия отдельными видами деятельности;
7) сведения и документы в соответствии с квалификационными
24
В помощь экспортеру
требованиями.
Квалификационные
требования,
предъявляемые
при
лицензировании деятельности по экспорту товаров включают наличие:
1) контракта (договора) купли-продажи или иного документа
отчуждения между участниками внешнеторговой сделки на товары, экспорт
которых подлежат лицензированию, в том числе продукцию, подлежащую
экспортному контролю;
2) договора между экспортером и производителем или потребителем
товаров, в том числе продукции, подлежащей экспортному контролю, если в
качестве заявителя выступает посредник;
3) лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности,
если такой вид деятельности связан с оборотом товара, в отношении которого
введено лицензирование на внутреннем рынке;
4) разрешения соответствующих государственных органов, указанных в
перечне товаров, экспорт и которых подлежат лицензированию, утвержденном
Правительством Республики Казахстан;
5) оригинала сертификата конечного пользователя (при экспорте
продукции, подлежащей экспортному контролю), выданного уполномоченным
государственным органом страны-получателя, содержащего обязательства
страны-получателя об использовании импортируемой из Республики Казахстан
продукции только для нужд этой страны и недопущении ее реэкспорта или
передачи в третьи страны без согласия казахстанской стороны.
Документы, указанные в подпунктах 1), 2) и 3), представляются в виде
копий и заверяются печатью и подписью первого руководителя заявителя или
лица, его замещающего - для юридических лиц; подписью заявителя - для
физических лиц.
Лицензии могут быть разовыми, генеральными и
исключительными. Виды лицензий схематически представлены ниже на
рисунке. Определения видов лицензий предусмотрены в Соглашении
о правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами (от
9.06.2009г.).
Лицензирование в сфере внешней торговли
лицензии
разовые
- по общему правилу на
товарыЕдиного перечня
товаров, к которым
применяются запреты или
ограничения на ввоз или вывоз
государствами - участниками
ТС в рамках ЕврАзЭс в
торговле с третьими странами
генеральные
на экспорт/импорт отделного
вида товара, включенного в
разделы 2.9, 2.10, 2.18, 2.24,
2.25, 2.27 Единого перечня,
выдаются в соответствии с
решениями правительств стран
ТС (согл.реш. КТС №168 от
27.01.2010 г.)
исключительные
на экспорт/импорт отделного
вида товара, включенного в
разделы 2.26 Единого перечня
выдаются хозяйствующим
субъектам, которые
определяются в соответствии
с законодательством страны
ТС (согл.реш. КТС №168 от
27.01.2010 г.)
срок не более 1 года, может
быть ограничен сроком
действия внешнеторгового
контракта или документа,
являющегося основанием для
выдачи лицензии, а
для конвоируемых товаров
заканчивается в календарном
году, на который установлена
квота
срок не более года, а для
квотируемых товаров
заканчивается в календарном
году, на который установлена
квота, если иное не оговорено
решением КТС
Срок устанавливается
решением КТС в каждом
конкретном случае
Продления срока лицензии
Соглашением от 09.06.2009 г.
не предусмотрено
Источник: ReveraConsutingGroup
25
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
К
продукции,
подлежащей
экспортному
контролю,
относятся Продукция, подлежащая
товары двойного назначения. Перечень экспортному контролю,
продукции достаточно обширный. К утверждена постановпримеру, в данный список включены такие лением Правительства
товары, как возбудители, заболеваний РК от 5.02.2008г. № 104.
человека, химикаты, которые могут быть Порядок лицензирования
использованы при создании химического экспорта продукции, подоружия,
оборудование,
материалы, лежащей экспортному
которые могут быть использованы при контролю, определен Засоздании ракетного оружия и военной коном РК от 21.07.2007г.
№ 300 «Об экспортном
техники.
Полный
список
продукции, контроле»
подлежащей экспортному контролю,
можно найти на сайте: http://www.tsouz.
ru в разделе «Базы данных», «Экспортный
контроль».
Лицензирование деятельности по экспорту в Казахстане
осуществляется
Комитетом
промышленности
Министерства
индустрии и новых технологий РК (Управление экспортного контроля
и лицензирования, тел. +7 (7172) 24 07 45, 24 07 58).
26
В помощь экспортеру
VI. Техническое регулирование, санитарные, фитосанитарные и
ветеринарные меры
Учитывая, что с 2012 года начнет действовать Единое
экономическое пространство, правила и практика технического
регулирования, санитарного, фитосанитарного и ветеринарного
должны быть едиными. Что это означает для бизнеса? Это, прежде
всего, единые правила игры по производству товаров с соблюдением
одинаковых принципов безопасности продукции, для реализации на
таможенной территории ТС.
Нормативная правовая база ТС:
В рамках ЕврАзЭс:
Соглашение о проведении
согласованной политики в области
технического
регулирования,
санитарных и фитосанитарных мер
от 25.01.2008 г. в рамках ЕврАзЭс
(действует с 04.06.2009г.)
•
Соглашение об основах
гармонизации
технических
регламентов
государствчленов ЕврАзЭс от 24.03.2005г.
(действует с 17.05.2007г.)
•
Протокол от 12.12.2008г. о
внесении изменений в Соглашение
об
основах
гармонизации
технических регламентов государств
– членов ЕврАзЭс от 24.03.2005г.
(не вступил в силу)
•
Соглашение о применении
Единого
знака
обращения
продукции на рынке государствчленов ЕврАзЭС от 19.05.2006г.
(действует с 05.05.2008г.)
•
В рамках ТС:
проект
Соглашения
о
единых принципах и правилах
технического регулирования в
Республике Беларусь, Республике
Казахстан и Российской Федерации
(временно
применяется
с
18.11.2010г.)
с 1 июля 2010 г.:
•
Соглашение
об
обращении
продукции,
подлежащей обязательной оценке
(подтверждению)
соответствия,
на таможенной территории ТС от
11.12.2009 г.
•
Соглашение о взаимном
признании аккредитации органов
по
сертификации
(оценке
(подтверждению)
соответствия)
и испытательных лабораторий
(центров), выполняющих работы
по
оценке
(подтверждению)
соответствия от 11.12.2009 г.
•
Соглашения
ТС
от
11.12.2009 г. по санитарным, мерам,
ветеринарно-санитарным мерам и
о карантине растений.
Обращение подконтрольных товаров на территории ТС
осуществляется при наличии следующих документов:
• санитарно-эпидемиологическое заключение, свидетельство
о государственной регистрации, подтверждающего безопасность
продукции по единой форме;
• ветеринарного сертификата, выданного органом страны
отправления товара по единым формам;
27
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
• экспортного или реэкспортного фитосанитарного сертификата,
выдаваемого в государства страны – экспортера (реэкспортера) по
форме, установленной Международной конвенцией по карантину и
защите растений 1951 г., в ред. 1997 г.
! Страны ТС признают выданные в других странах ТС фитосанитарные
сертификаты, а также выдаваемые по единым формам ветеринарные
сертификаты и документы, подтверждающие безопасность продукции.
Соглашение об обращении продукции, подлежащей
обязательной оценке (подтверждению) соответствия, на таможенной
территории таможенного союза от 11.12.2009 г. – применяется в
отношении продукции до вступления в силу технического регламента
ЕврАзЭС на данную продукцию.
• Эта мера имеет значение как при ввозе на единую таможенную
территорию, так и при перемещении продукции с территории одной
страны ТС на территории других стран ТС.
• Продукция допускается к обращению на территории страны
ТС в соответствии с ее законодательством.
• Формируется Единый реестр органов по сертификации и
испытательных лабораторий (центров) ТС.
• Дополнительное подтверждение соответствия в случае
поступления информации от уполномоченных органов стран ТС, от
международных организаций или от третьих стран о том, что продукция
представляет опасность для жизни и здоровья человека, имущества и
окружающей среды, жизни и здоровья животных и растений, или имеет
место введение потребителей в заблуждение.
Санитарно-эпидемиологический, ветеринарно-санитарный и
карантинный фитосанитарный надзор (контроль) осуществляется:
• при перемещении товаров через таможенную границу ТС
• на единой таможенной территории
• На территории ТС применяются Единые санитарные и
Единые ветеринарные требования. С 2012 г. предполагается замена
Единых санитарных требований соответствующими техническими
регламентами ЕврАзЭС.
• КТС устанавливает:
• положения о порядке осуществления данных видов надзора
(контроля) при перемещении товаров через таможенную границу ТС и
на таможенной территории ТС,
• единые перечни товаров, подлежащих санитарноэпидемиологическому, ветеринарному надзору (контролю), перечень
28
В помощь экспортеру
подкарантинной продукции,
• единые формы документов, подтверждающих безопасность
продукции, ветеринарных сертификатов.
Подробную информацию по техническому регулированию,
применению санитарных, фитосанитарных и ветеринарных мер в
рамках ТС можно найти на сайтах:
http://www.tsouz.ru (нормативная база ТС в области технического
регулирования, санитарного, фитосанитарного и ветеринарного
регулирования),
www.memst.kz
(технические
регламенты,
сертификаты
соответствия),
http://www.minagri.kz
(государственная
ветеринарносанитарная племенная инспекция, ветеринарные сертификаты,
ветеринарно-санитарные свидетельства при экспорте продукции,
информация о фитосанитарной безопасности).
Справочно*:
Разработка технических регламентов в рамках ТС сейчас идет
ускоренными темпами. В график разработки первоочередных регламентов
на 2011 г. включено 47 проектов. Из них, 8 разрабатывает Беларусь, 13Казахстан, 25 – Россия. Эти документы будут приниматься КТС и иметь
прямое действие. При этом национальные нормы и требования к продукции
постепенно утратят свои силы. Появится общий знак доступа на рынки
трех стран, которым производители станут маркировать свою продукцию.
Пока в переходный период действует Единый перечень продукции,
подлежащий обязательной оценке соответствия4 с выдачей единых
документов (свыше 200 видов продукции). На продукцию, которая в
него включена уже можно получить не национальные, а «транзитные»
сертификаты» или декларацию о соответствии, признаваемые во всех трех
странах ТС. Более 160 таких сертификатов и деклараций уже выдаются.
Единый перечень постоянно расширяется и интерес производителей к нему
растет.
Мнение экспертов РГП «Казахстанский институт стандартизации
и сертификации»: на данном этапе очень важно активное участие бизнеса
в разработке технических регламентов. Каждый производитель должен
лоббировать свои интересы. Если кто-то не участвовал в процессе
разработки, занимаю пассивную позицию, - значит, он опоздал в раздаче
дивидендов. Когда начнет работать технический регламент, он будет
жить по тем законам, которые приняли без него.
* Справочная информация подготовлена на основе статьи «А ты
готов к новому техрегламенту?», Айжан Шалабаева, журнал «Эксперт
Казахстан», 3-9 октября 2011 г., № 39(329).
4
Источник: http://www.tsouz.ru/KTS/KTS26/Documents/P_620.pdf
29
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
VII. Получение сертификата о происхождении товаров5
Сертификат о происхождении товара - это унифицированный
внешнеторговый документ, подтверждающий страну происхождения
товара, на основании которого таможенные органы применяют на
ввозимый товар преференциальный режим.
Происхождение товара означает, что товар был полностью
произведен или подвергнут достаточной обработке/переработке в
стране экспорта. Документ этот дает преимущества на экспортируемый
товар в виде беспошлинного или льготного ввоза его в другие страны.
В мировой практике такие преимущества называются преференциями,
когда одно государство предоставляет льготы другому государству. Этот
благоприятный режим впервые был введен Евросоюзом, регулируется
нормами Всемирной Торговой Организации, Всемирной таможенной
организации и правилами государств, которые предоставляют
преференции.
!
Удостоверение и выдача сертификатов о происхождении товара
осуществляется Торгово-промышленной палатой РК.
Международными нормами по выдаче сертификатов происхождения
товаров предусматривается деятельность двух органов: одного по выдаче
сертификатов, другого – по контролю. Для того, чтобы исключить противоречия
в законодательстве, и соответствовать международным стандартам
Правительство Казахстана решило закрепить, как и в большинстве стран
мира, выдачу сертификатов за палатами, а контроль - сохранить за Комитетом
технического регулирования Министерства индустрии и новых технолггий РК.
При таком раскладе исключается коррупция, монополия и недобросовестная
конкуренция.
Новый закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые
законодательные акты РК по вопросам деятельности торгово-промышленных
палат», принятый в июле 2009 года, упрощает процедуры при выдаче
сертификатов происхождения товаров. Например, теперь товары, полностью
произведенные в Казахстане, освобождаются от экспертизы происхождения
этих товаров. А это есть мера снижения в целом затрат экспортеров на получение
сертификата происхождения товара. Не менее важно отметить, что срок выдачи
сертификата сокращен до одного дня.
ВТО установлены принципы Генеральной системы преференций
(ГСП, GSP), которые сегодня используют все страны, предоставляющие
преференции. Этой системой предусмотрен формуляр-образец
сертификата о происхождении товара. Отношения между государствами
по преференциальному режиму закрепляются двухсторонними
соглашениями либо Международными соглашениями Сообществ
стран.
5
30
Раздел составлен по материалам Торгово-промышленной палаты РК, http://www.cci.kz
В помощь экспортеру
!
К примеру, Казахстан предоставляет преференции 47 наименее развитым
государствам, освобождая их товар от таможенных пошлин, 104-м
развивающимся государствам - со льготой в 25 %. Примерно те же льготы
предоставляются казахстанскому товару. Кроме того, казахстанский товар
поощряется преференциями развитых стран: как ЕС, Англия, США, Япония,
Австралия, а во взаимосотрудничестве со странами СНГ - установлен
беспошлинный ввоз товара. Перечень товаров, на который распространяется
преференциальный режим, как правило, отражает наименования товаров,
сырья и материалов, которые являются дефицитами в странах импортерах.
Сертификат происхождения товара относится к документам
строгой отчетности, так как преференции предоставляются за счет
бюджета другого государства и подлежат жесткому контролю, как со
стороны страны экспорта, так и страны ввоза товара.
Во-первых, каждая страна, пользующаяся преференциями,
принимает на себя обязательство обеспечивать правильность и
правомочность оформления сертификатов происхождения товаров.
Во-вторых, при ввозе товаров сертификат проверяется
таможенными органами, предоставивших преференции.
Для получения преференций, продукция из стран, именуемых
«странами, получающими преференции» (бенефициары), должна
быть либо полностью произведена в этих странах, либо в достаточной
мере обработана или переработана, чтобы соответствовать правилам
определения страны происхождения товаров, действующим в стране,
предоставляющей преференции (доноры).
В международной практике применяются в основном три вида
форм сертификатов.
Форма «А» - предоставляется таможенным органам при ввозе
товара в развитые страны (ЕС, Англию, США, Японию, Австралию…) и
регулируется нормами Регламента ЕС.
Форма «СТ-1» - применяется внутри стран Сообщества СНГ и
регулируется Правилами СНГ.
Форма «Общая» - предоставляется таможенным органам при
ввозе товара в другие страны, не обозначенные выше и регулируется
национальным
законодательством
стран,
предоставивших
преференции.
Законы, правила РК и ТС:
• Закон Республики Казахстан от 9 ноября 2004 года № 603-II «О
техническом регулировании»;
• Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и
дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан
по вопросам деятельности торгово-промышленных палат»;
31
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
• Таможенный кодекс РК, Таможенный кодекс ТС (глава 10
«Страна происхождения товаров»);
• Закон РК «О торгово-промышленной палате РК»;
• Соглашение ТС «О единых правилах определения страны
происхождения» от 25.01.2008г.
Правила определения страны происхождения в рамках ТС
Страны СНГ (кроме
Узбекистана и
Туркменистана) и
Грузия
Соглашение Соглашение о
Правила определеправилах опреде- ния страны происо единых
ления происхоправилах
хождения товаров, утв.
определения ждения товаров Решением Совета глав
страны про- из развивающих- правительств СНГ от
исхождения ся и наименее
30.11.2000 г. с изм. от
развитых стран от 03.12.04 г., 25.05.06 г.,
товаров от
25.01.2008 г. 12.12.2008 г.
24.11.06 г.
новый документ:
Соглашение о Правилах
определения страны
происхождения товаров
в СНГ от 20.11.2009 г.
Общий
порядок
Развивающиеся
и наименее
развитые страны
Сертификат формы СТ-1
Декларациясертификат о
происхождении
товара по форме
«А»
Узбекистан
и Туркменистан
Правила определения страны
происхождения
товаров, утв. Решением Совета глав
правительств СНГ
от 24.09.1993 г. с
изм. от 15.04.94 г. и
18.10.96 г.
Декларациясертификат о происхождении товара
формы СТ-1
Источник: ReveraConsutingGroup
Подробную информацию по получению сертификата о
происхождении можно найти на сайте Торгово-Промышленной палаты
РК: http://www.cci.kz.
32
В помощь экспортеру
VIII. Таможенное оформление при экспорте товаров
Таможенные вопросы, связанные с таможенным оформлением
при экспорте товаров отражены в Таможенном кодексе ТС и
Таможенном Кодексе РК. Таможенное оформление грузов - это
процедура, включающая в себя предъявление таможенному органу
всех необходимых документов на груз и уплату таможенных платежей. При вывозе товаров из Казахстана на территории стран-членов ТС
С 1 июля 2010 года товары в ТС перемещаются без таможенного
оформления и декларирования. С момента отмены таможенного
оформления надобность в оформлении грузовой таможенной
декларации отпала, что привело к прямой экономии финансовых
ресурсов и времени отечественного бизнеса.
При вывозе товаров из Казахстана за пределы таможенной
территории стран-членов ТС
Перечень необходимых для таможенного оформления
документов меняется в зависимости от направления перемещения
груза. Обычно в пакет документов входят сопроводительные документы
на груз, разрешительные документы и таможенные декларации
декларируемых товаров. Дополнительные требования к пакету
документов могут быть продиктованы условиями транспортировки
грузов, выбором таможенного режима, формой расчетов между
партнерами, и кодами ТН ВЭД.
Согласно таможенному законодательству ТС и Казахстана
все товары и транспортные средства, перемещаемые через границу
Казахстана и таможенную границу ТС, обязаны пройти таможенное
оформление и таможенный контроль со стороны таможенных
органов. В зависимости от характера товара или транспортного
средства таможенные органы вправе потребовать от экспортера (при
экспорте из Казахстана) дополнительные документы для таможенного
оформления (такие, как контракт на поставку товара или транспортного
средства, паспорт сделки, лицензии, сертификаты, экспертные
заключения и т. д.). В условиях постоянно меняющегося законодательства и бурного
развития рынка внешнеэкономической деятельности таможенное
оформление грузов становится довольно сложной задачей для
сотрудников, не имеющих специальной профессиональной подготовки
и многолетнего опыта в этой сфере. Ведь при таможенном оформлении
грузов зачастую приходится не только полагаться на существующие
законы и правила, но и учитывать неоднозначность трактовок
33
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
положений таможенного кодекса и подзаконных актов в разных
регионах страны. В этой связи участники ВЭД могут использовать услуги
таможенных брокеров, экспертов консалтинговых или транспортных
компаний.
Таможенное декларирование товаров
При таможенном декларировании товаров участнику ВЭД
следует знать следующее.
Подача таможенной декларации должна сопровождаться
представлением таможенному органу документов, на основании
которых заполнена таможенная декларация, если иное не установлено
Таможенным кодексом.
К таким документам относятся:
1) документы, подтверждающие полномочия лица, подающего
таможенную декларацию;
2)
документы,
подтверждающие
совершение
внешнеэкономической сделки, либо иные документы, подтверждающие
право владения, пользования и (или) распоряжения товарами не
в рамках внешнеэкономической сделки, и иные коммерческие
документы, имеющиеся в распоряжении декларанта;
3) транспортные (перевозочные) документы.
При необходимости к документам, представляются следующие
дополнительные документы:
1) документ, подтверждающий соблюдение требований в
области валютного контроля, в случае, предусмотренном валютным
законодательством Республики Казахстан;
2) документы, подтверждающие соблюдение запретов
и ограничений, а также ограничений в связи с применением
специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер, в
случаях, предусмотренных международными договорами Республики
Казахстан, решениями КТС и нормативными правовыми актами
Республики Казахстан, изданными в соответствии с международными
договорами Республики Казахстан;
3) документы, подтверждающие уплату таможенных платежей
и налогов в соответствии со статьей 138 Таможенного кодекса РК;
4) документы, подтверждающие обеспечение уплаты
таможенных пошлин, налогов, в случае, если товары выпускаются с
условием предоставления такого обеспечения;
5) документы, подтверждающие полное или частичное
освобождение от уплаты таможенных платежей и налогов в соответствии
34
В помощь экспортеру
с таможенными процедурами, установленными настоящим Кодексом, а
также в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики
Казахстан.
Перечень электронных документов и порядок их представления
определяется Правительством Республики Казахстан.
Если отдельные документы, на основании которых заполнена
таможенная декларация, не могут быть представлены при подаче
таможенной декларации, по мотивированному обращению декларанта
таможенный орган разрешает представление таких документов до
выпуска товаров.
В случае, когда отдельные документы не могут быть
представлены в указанные сроки по мотивированному заявлению
декларанта, таможенные органы разрешают подачу их копий с
последующим представлением документов в сроки, необходимые
для их получения, но не позднее тридцати календарных дней после
регистрации таможенной декларации, если документ не является
обязательным для принятия решения о выпуске товаров. Декларант
несет ответственность за непредставление документов в установленные
сроки либо недостоверное заявление сведений в ранее поданных
копиях документов.
При таможенном декларировании товаров представляются
оригиналы документов либо их копии. Таможенный орган вправе
проверить соответствие копий представленных документов их
оригиналам. Если при таможенном декларировании товаров в
таможенный орган ранее представлялись документы, которые
используются при таможенном декларировании, достаточно
представления копий таких документов, либо указания сведений о
представлении таможенному органу таких документов.
! Полная процедура таможенного декларирования товаров предусмотрена в
главе 32 Таможенного кодекса РК.
Таможенные декларации:
• Решением КТС №257 от 20 мая 2010 г. утверждена Инструкция
по заполнению таможенных деклараций, а также формы таможенных
деклараций ТД1 и ТД2.
• Решением КТС №289 от 18 июня 2010 г. утверждена
Инструкция о порядке заполнения транзитной декларации, а также
форма транзитной деклараций.
Данные Инструкции и Формы вступили в силу с 1 января 2011
года.
35
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
Определение таможенной стоимости при экспорте
Определение и декларирование таможенной стоимости
товаров экспортируемых из стран ТС осуществляется в соответствии с
национальным законодательством. Порядок определения таможенной
стоимости товаров, вывозимых за пределы таможенной территории ТС,
определен в статье 98 Таможенного кодекса РК.
Таможенная стоимость вывозимых с таможенной территории ТС
товаров определяется на основе цены сделки, фактически уплаченной
или подлежащей уплате при продаже на экспорт.
При определении таможенной стоимости товара в цену сделки
включаются следующие расходы, если они не были ранее включены:
1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного
места вывоза товара с таможенной территории таможенного союза:
стоимость транспортировки;
расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке
товаров;
2) стоимость страхования;
3) расходы, понесенные продавцом:
комиссионные и брокерские вознаграждения;
стоимость контейнеров или другой многооборотной тары,
если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической
деятельности они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми
товарами;
стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных
материалов и работ по упаковке;
4) роялти и сборы за выдачу лицензии, связанные с
оцениваемыми товарами, подлежащие уплате продавцом прямо или
косвенно как условие продажи оцениваемых товаров, если такие роялти
и сборы не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую
уплате;
5) поступающая продавцу прямо или косвенно часть дохода
от последующих перепродаж, в том числе доход, полученный в
государствах с льготным налогообложением, облагаемый в соответствии
с налоговым законодательством Республики Казахстан;
6) налоги, взимаемые на территории Республики Казахстан,
если в соответствии с налоговым законодательством Республики
Казахстан или международными договорами Республики Казахстан,
не подлежат компенсации продавцу в связи с вывозом товаров с
территории Республики Казахстан.
При определении таможенной стоимости товара из цены
36
В помощь экспортеру
сделки исключаются следующие платежи и расходы при условии, что
они ранее были включены в цену сделки и могут быть подтверждены
документально:
1) расходы на монтаж, сборку, наладку оборудования или
оказание технической помощи после вывоза такого оборудования с
таможенной территории таможенного союза;
2) расходы по доставке товаров после вывоза их с таможенной
территории таможенного союза;
3) стоимость страхования доставки товаров после их вывоза с
таможенной территории таможенного союза;
4) таможенные пошлины и налоги, уплачиваемые в стране
импорта.
При отсутствии цены сделки таможенная стоимость вывозимых
товаров определяется исходя из представленной декларантом
выписки из бухгалтерской документации продавца-экспортера о
затратах, связанных с производством или приобретением, хранением и
транспортировкой вывозимого товара.
В случае отсутствия сведений, подтверждающих заявленную
таможенную стоимость вывозимого товара, таможенная стоимость
такого товара определяется таможенными органами на основании
имеющихся сведений по идентичным или однородным товарам либо
на основании результатов независимой экспертизы.
Вместе с тем на сайте КТС http://www.tsouz.ru в разделе «Базы
данных» можно найти полезную информацию касательно таможенного
администрирования:
99 Реестр таможенных представителей;
99 Реестр таможенных перевозчиков;
99 Реестр владельцев таможенных складов;
99 Реестр резидентов (участников) СЭЗ;
99 Реестр владельцев свободных складов (только по Казахстану);
99 Единый таможенный реестр объектов интеллектуальной
собственности стран-участниц ТС;
99 Места убытия и прибытия товаров.
37
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
IX. Вопросы и ответы6
Ниже приведены наиболее часто задаваемые вопросы со
стороны казахстанских экспортеров.
_____________________________________________________________
Вопрос: Какие преимущества возникли для налогоплательщиков
в связи с созданием ТС, по вопросам налогообложения?
Ответ: С 1 июля 2010 года товары в ТС перемещаются без
таможенного оформления и декларирования. С момента отмены
таможенного оформления надобность в оформлении грузовой
таможенной декларации отпала, что привело к прямой экономии
финансовых ресурсов и времени отечественного бизнеса.
Хотелось бы отметить преимущества для казахстанских
налогоплательщиков, осуществляющих импорт на территорию
Республики Казахстан с территории государств-членов ТС,
заключающиеся в:
1) экономии времени (из-за отсутствия таможенного
оформления);
2) отмене таможенных сборов (в настоящее время таможенным
органам уплачивается при оформлении 50 евро за основной лист
грузовой таможенной декларации (ГТД) и 20 евро за добавочный лист);
3) отсутствии расходов по оплате услуг таможенных брокеров в
связи с отменой оформления грузовой таможенной декларации (ГТД);
4) отсутствии расходов за услуги хранения на складах
временного хранения (СВХ);
5) отсрочке по уплате косвенных налогов – от 20 до 50 дней;
6) праве на реализацию импортированных товаров сразу после
их ввоза на территорию Республики Казахстан;
7) отсутствии отвлечения оборотных средств на уплату
косвенных налогов при импорте товаров на территорию Республики
Казахстан.
Для казахстанских налогоплательщиков, осуществляющих
экспорт с территории Республики Казахстан с территории государствчленов ТС, также появились преимущества, заключающиеся в:
1) экономии времени (из-за отсутствия таможенного
оформления);
2) отмене таможенных сборов;
3) отсутствии расходов по оплате услуг таможенных брокеров в
связи с отменой оформления грузовой таможенной декларации (ГТД).
6
Источники: сайт Торгово-промышленной палаты http://www.cci.kz, раздел «Вопросы и
ответы», http://www.keden.kz , Таможенная система в Республике Казахстан
38
В помощь экспортеру
Указанные выше преимущества способствуют тому, что
участники внешнеэкономической деятельности в рамках ТС во взаимной
торговле вправе осуществлять беспрепятственный ввоз/вывоз товаров.
Несколько слов о льготах по НДС: изменению срока уплаты НДС
на импортируемые товары, уплате НДС методом зачета.
Так, в ТС применяются нормы статьи 249 Налогового кодекса
от 12.06.2001 г., предусмотренной Законом Республики Казахстан от
10.12.2008 г. «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый
кодекс)», согласно которой производится изменение срока уплаты НДС
на импортируемые товары.
Также в ТС в соответствии со статьей 49-1 Закона Республики
Казахстан от 10.12.2008 г. «О введении в действие Кодекса Республики
Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(Налоговый кодекс)», введенной в действие с 1 июля 2010 года,
предусмотрена уплата НДС методом зачета.
Кроме того, освобождается от НДС в ТС импорт товаров,
ввозимых на территорию Республики Казахстан с территории
Республики Беларусь и (или) Российской Федерации, перечень которых
предусмотрен пунктом 1 статьи 255 Налогового кодекса.
Таким образом, в рамках ТС сохранены льготы, действовавшие
до 1 июля 2010 года.
Следует отметить, что второе полугодие для налоговых органов
наряду с основной задачей обеспечения налоговых поступлений было
связано также с приоритетной задачей по выполнению налоговыми
органами функции, возложенной на них в ТС с 1 июля 2010 года, –
функцией взимания косвенных налогов.
_____________________________________________________________
Вопрос: Какие изменения произойдут в порядке взимания
косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте
товаров для Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской
Федерации после вступления в силу соответствующих договоров,
принятых в рамках ТС?
Ответ: С 1 июля 2010 года вступили в силу международные
договоры, заключенные между государствами-членами ТС, которыми
регулируется налогообложение в части налога НДС при экспорте и
импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также его
налоговое администрирование во взаимной торговле государств-ТС:
- Соглашение между Правительствами Республики Казахстан,
Республики Беларусь и Российской Федерации о принципах взимания
39
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ,
оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года;
- Протокол о внесении изменений в Соглашение о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров,
выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января
2008 года;
- Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме
контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном
союзе;
- Протокол о порядке взимания косвенных налогов при
выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе;
- Протокол об обмене информацией в электронном виде
между налоговыми органами государств-членов таможенного союза об
уплаченных суммах косвенных налогов.
Одним из новшеств ТС является возложение на налоговые
органы с 1 июля 2010 года новой функции – функции по взиманию
косвенных налогов во взаимной торговле.
При этом с 1 июля 2010 года товары в ТС перемещаются без
таможенного оформления и декларирования. С момента отмены
таможенного оформления надобность в оформлении грузовой
таможенной декларации отпала, что привело к прямой экономии
финансовых ресурсов и времени отечественного бизнеса.
Упомянутое выше свидетельствует о том, что перемещение и
продажа товаров в отношении Российской Федерации и Республики
Беларусь процедурно сродни торговле из одной области Казахстана в
другую.
Следует отметить, что, несмотря на сжатые сроки, была
проведена огромная работа:
- Налоговый кодекс дополнен Главой 37-1 «Особенности
обложения НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ,
оказании услуг в таможенном союзе», положения которой установлены
на основании указанных выше международных договоров;
- Кодекс об административных правонарушениях дополнен
нормами, предусматривающими административную ответственность
за неисполнение налогоплательщиками обязанностей, установленных
налоговым законодательством в рамках Таможенного союза;
- приняты четыре постановления Правительства Республики
Казахстан;
- подписаны и зарегистрированы в Министерстве юстиции
Республики Казахстан 11 приказов Министра финансов Республики
40
В помощь экспортеру
Казахстан;
- подписан 1 приказ Председателя Налогового комитета
Министерства финансов Республики Казахстан.
Подробная информация по Таможенному союзу размещена на
сайте по адресу: www.salyk.kz, раздел «Таможенный союз», а также на
официальном сайте Комиссии таможенного союза – http://www.tsouz.
ru/.
Указанную информацию также можно получить в налоговых
департаментах/управлениях по месту нахождения (жительства).
_____________________________________________________________
Вопрос: Каков будет регламент, определяющий механизм
возврата НДС; какие документы будут легитимны для возврата НДС?
Ответ: В соответствии с положениями Налогового кодекса
при представлении налогоплательщиком требования о возврате
превышения НДС (за исключением налогоплательщика, имеющего
право на упрощенный порядок возврата), в том числе по оборотам,
облагаемым по нулевой ставке, совершенным в рамках таможенного
союза, налоговым органом проводится налоговая проверка
достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату.
Сроки возврата составляют:
60 рабочих дней с момента представления декларации по
НДС, в которой указано требование о возврате, - налогоплательщику,
осуществляющему обороты, облагаемые по нулевой ставке, которые
составляют не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по
реализации за налоговый период;
180 календарных дней с момента представления декларации
по НДС, в которой указано требование о возврате, - остальным
налогоплательщикам.
Документами, подтверждающими экспорт товаров в
государства, не являющиеся членами таможенного союза, в
соответствии со статьей 243 Налогового кодекса являются:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного
органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре
экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в
пункте пропуска на таможенной границе таможенного союза;
3) полная грузовая таможенная декларация с отметками
таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в
следующих случаях:
при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта по
41
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;
при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта
с
применением
процедуры
периодического
таможенного
декларирования;
при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с
применением процедуры временного таможенного декларирования;
4) копии товаросопроводительных документов.
В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта по
системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи
вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт
приема-сдачи товаров;
5) подтверждение уполномоченного государственного органа
в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на
объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в
случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.
Документами, подтверждающими экспорт товаров в рамках
таможенного союза, в соответствии со статьей 276-10 Налогового
кодекса являются:
1) договоры (контракты), на основании которых осуществляется
экспорт товаров;
2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (на
бумажном носителе с отметкой налогового органа государства - члена
таможенного союза, на территорию которого импортированы товары,
об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке
исполнения налоговых обязательств);
3) товаросопроводительные документы, подтверждающие
перемещение товаров с территории одного государства - члена
таможенного союза на территорию другого государства - члена
таможенного союза;
4) документы, подтверждающие поступление валютной
выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго
уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке,
установленном законодательством Республики Казахстан.
5) подтверждение уполномоченного государственного органа
в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на
объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в
случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.
При этом, документы, подтверждающие обороты, облагаемые
по нулевой ставке, по международным перевозкам и работам по
переработке давальческого сырья, регламентированы статьями 276-12
42
В помощь экспортеру
и 276-13 Налогового кодекса.
_____________________________________________________________
Вопрос: Предусмотрена ли унификация ставок НДС государствчленов ТС?
Ответ: Унификация ставок НДС государств-членов ТС не
предусмотрена.
_____________________________________________________________
Вопрос: Каким путем осуществляется информирование о
таможенном законодательстве ТС?
Ответ: Информирование о таможенном законодательстве
таможенного союза осуществляется путем опубликования актов
таможенного законодательства таможенного союза в официальных и
иных печатных изданиях, а также путем доведения информации о них
до всеобщего сведения по телевидению и радио, с использованием
информационных технологий, а также посредством иных способов
распространения информации.
_____________________________________________________________
Вопрос: Какие документы необходимо представить для
подтверждения таможенной стоимости?
Ответ: Контракты, счета-фактуры, учредительные документы,
платежные документы и другие
_____________________________________________________________
Вопрос: Сколько имеется видов способа обеспечения уплаты
таможенных пошлин, налогов?
Ответ: 5 видов обеспечения (ст.149 ТК РК): деньгами, банковской
гарантией, поручительством, залогом имущества, договором
страхования.
_____________________________________________________________
Вопрос: Как будет осуществляться транзит в рамках ТС?
Ответ: Будут действовать единые условия транзита на всей
территории ТС, т.е. обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов
может быть предоставлено таможенному органу отправления либо
таможенному органу назначения и будет признаваться на всей
территории ТС.
_____________________________________________________________
Вопрос:
Какие
последствия
для
осуществления
внешнеэкономической деятельности в рамках взаимной торговли
между Белоруссией, Казахстаном и Россией в рамках ТС?
Ответ: В рамках ТС предполагается отмена таможенного
оформления и таможенного контроля товаров, происходящих с
43
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
территории государств-участников ТС и выпущенных для свободного
потребления на единой таможенной территории стран-участников
таможенного союза иностранных товаров. Следовательно, в рамках
взаимной торговли между государствами-участниками ТС упраздняться
административные барьеры для участников внешнеэкономической
деятельности. Дата отмены таможенного оформления обозначена как
1 июля 2010 года.
44
В помощь экспортеру
Приложение
Образец формы заявки
на пересмотр ставок вывозных таможенных пошлин
Заявитель _______________________________________________
Адрес___________________________________________________
Телефон, факс, e-mail ______________________________________
Директор (руководитель) __________________________________
Место регистрации _______________________________________
Настоящая информация является наиболее полной и подготовлена
с использованием всех доступных в настоящее время данных. Она
может быть проверена любыми доступными способами.
Я заверяю правильность представления данных
Руководитель предприятия ______________ __________________
(ведомства)
подпись дата
Печать
Главный бухгалтер___________________ ___________________
подпись
дата
К заявке приложить следующую информацию:
Наименование товара: __________________________________
Код по ТН ВЭД__________________________________________
Действующая ставка таможенной пошлины: _________________
Предлагаемая ставка таможенной пошлины: _________________
Укажите следующие данные общего характера за
предшествующие три года:
1) объем производства товара (с указанием единицы измерения)
в натуральном и стоимостном выражениях;
2) объем реализации товара (с указанием единицы измерения)
в натуральном и стоимостном выражениях, в том числе на экспорт (с
указанием страны);
3) загрузка мощностей предприятия-заявителя, %;
4) рентабельность производства предприятия-заявителя, %;
5) прибыль/убытки предприятия-заявителя, тыс. тенге;
6) число занятых (трудящихся) на предприятии-заявителе (в
отрасли);
7) сумма налогов, перечисленных в государственный
бюджет предприятием-заявителем, в том числе НДС, корпоративный
подоходный налог;
8) дополнительные сведения, имеющие отношение к
рассматриваемой проблеме, обосновывающие целесообразность
пересмотра.
45
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
Где можно получить больше информации
№
46
Организация
Контакты
1.
Министерство индустрии и новых технологий РК
г. Астана, 010000
пр.Кабанбай батыра, 47
Телефон: +7 (7172) 24-04-75, 24-04-76
http://www.mint.gov.kz
2.
Комитет промышленности Министерства
индустрии и новых
технологий РК
г. Астана, 010000,
пр.Кабанбай батыра, 47
Тел.: +7 (7172) 29 90 73,
Факс: +7( 7172) 29 08 67
www.comprom.kz
3.
Министерство экономического развития и
торговли РК
г. Астана, 010000,
ул.Орынбор 8, подъезд № 7
Тел.: +7 (7172) 74-38-01,
Факс: +7 (7172) 74-38-24
e-mail: info@minplan.kz
www.minplan.kz
4.
Комитет технического регулирования и
метрологии Министерства индустрии и новых
технологий РК
5.
Комитет Таможенного
контроля Министерства
финансов РК
г. Астана, 010000, ул. Бейбитшилик, 10
Тел.: +7 (7172) 79-45-02 Факс: +7 (7172)
79-45-52
www.e.customs.kz
6.
Налоговый Комитет
контроля Министерства
финансов РК
г. Астана, 010000, пр. Победы, 11
Тел.: +7 (7172) 71-80-02, 58-09-09
Факс: +7 (7172) 71-80-54
www.salyk.kz
г. Астана, 010000, район Левый Берег,
ул. Орынбор, дом 11
Тел.: +7 (7172) 79-33-01,
Факс: +7 ( 7172) 24-02-48
e-mail: standard@memst.kz
www.memst.kz
г. Астана, 010000, ул. Орынбор 11,
- РГП «Казахстанский
здание «Эталонный центр»
институт метрологии»
Тел./факс: +7 (7172) 24-09-15
e-mail: kazinmetr@list.ru, niv@kazinmetr.org, info@kazinmetr.org
- РГП «Казахстанский ин- г. Астана, 010000, ул. Орынбор 11,
ститут стандартизации и здание «Эталонный центр»
Тел.: +7 (7172) 79-34-22,
сертификации»
Факс: +7 ( 7172) 24-16-54
e-mail: kazinst@memst.kz
г. Астана, 010000, ул. Орынбор 11,
- Национальный центр
аккредитации Комитета здание «Эталонный центр»
технического регулиро- Тел.: +7 (7172) 79-33-97,
вания и метрологии Ми- Факс: +7 ( 7172) 24-08-29
нистерства индустрии и e-mail: info@nca.kz
новых технологий РК
В помощь экспортеру
7.
Национальное агентство г. Астана, 010000, ул. Сыганак, 25, по экспорту и инвестиБизнес-центр «Аңсар», 2 этаж
циям «KAZNEX INVEST»
Тел.: +7 (7172) 79-93-93, Факс: +7 (7172) 79-93-92
e-mail: info@kaznexinvest.kz
www.kaznex.kz
8.
АО «Центр развития
торговой политики»
Министерства экономического развития и
торговли РК
г. Астана, 010000, ул.Орынбор 8, подъезд
№7
Тел.: +7 (7172) 74-38-94, Факс: +7 (7172) 74-39-59
http://www.trade.gov.kz
9.
Торговое представительство Республики
Казахстан в Российской
Федерации
Российская Федерация, 101000, г. Москва,
ул.Мясницкая, 47, а/я 545
Тел.: +7 (495) 608 77 40; +7 (495) 608 65 74,
Факс: +7 (495) 608-77-40
e-mail: torgpredstvo_rk@mail.ru; info@
kaztrade.ru
www.kaztrade.ru
10.
Торгово–промышленная
палата РК
г. Алматы, 050059, пр. Аль-Фараби, 5
БЦ «Нурлы Тау», корпус 1А, офис 503
Тел.: +7 (727) 277-78-45, 277-78-30
e-mail: info@cci.kz
www.cci.kz
11.
АО «Экспортнокредитная страховая
корпорация «КазЭкспортГарант»
г. Алматы, 050010, ул. Зенкова, 80, 2 этаж.
Тел.: +7 (727) 250-00-21 Факс: +7 (727) 293-88-37
e-mail: info@keg.kz
www.kecic.kz
Представительство в г. Астана:
Тел.: +7 (7172) 23-79-04 Факс: + 7 (7172) 23-91-41
12.
Казахстанская Ассоциация таможенных
брокеров
Алматы, 050000, ул.Наурызбай Батыра,
65/69, офис 310
Тел.: +7 (727) 334-17-63, 267-73-10
e-mail: info@kacb.kz www.kacb.kz
13.
Ассоциация «Казахстанский союз таможенных
декларантов»
- ТОО «Центр подготовки и повышения квалификации специалистов
таможенного оформления»
г. Алматы, 050000, пр. Гагарина 93
e-mail: kucd@ved.kz, kucd@mail.ru
www.declarant.kz
г. Алматы, 050000, пр. Гагарина 93
Тел.: +7 (727) 277-66-96
www.ved.kz
47
Экспорт и Таможенный союз: правила рынка
Для заметок
48