41 Вести Майорка Сервис Резиденция в Испании Как разобраться в понятиях административная и налоговая резиденция и чем они отличаются Маргарита Репина У получивших административное разрешение на резиденцию (вид на жительство) в Испании, встаёт вопрос, влечёт ли это за собой налоговые обязательства. Понятие «налоговая резиденция» – достаточно сложный вопрос вне зависимости от административной резиденции и гражданства налогоплательщика. Законом Испании установлены два критерия для определения налоговой резиденции: - пребывание на территории страны более чем 183 дней в году. - «центр экономических интересов», при получении основного дохода на территории Испании. Кроме того, к налоговым резидентам причисляются лица, у которых на территории страны проживают супруг(а) и/или несовершеннолетние дети. В этих критериях нет прямой зависимости от наличия либо отсутствия административной резиденции. Ведь иностранный гражданин может считаться налогоплательщиком, даже если пребывает на территории государства нелегально, более 183 дней в году. А также иностранный гражданин без административного разрешения на резиденцию, имеющий в собственности на территории страны предприятия, недвижимость и т.д. Однако у граждан России основная проблема заключается в следующем: как правило, весь доход получен в России. Таким образом, возникает вопрос: становятся ли российские граждане налоговыми резидентами Испании при получении здесь административной резиденции? Для продления административного разрешения на резиденцию в стране необходимо присутствовать на территории Испании более шести месяцев в году. Следует учитывать, что миграционная и налоговая службы – это два не связанных между Миграционная и налоговая службы – это два не связанных между собой административных органа собой административных органа. Подача налоговой декларации как налогового резидента Испании не определяет административную резиденцию, а наличие либо отсутствие административного разрешения на резиденцию не определяет налоговую резиденцию граждан. Возникновение у граждан других стран обязанностей, связанных с налоговой резиденцией, определяются в каждом отдельно взятом случае. Основными параметрами для их определения являются: страна проживания, гражданство, страна проживания супруга(и) и/или детей и страна получения основного источника дохода. Кроме того, существует так называемый «тест налоговой резиденции», где взвешивается вся ситуация налогоплательщика для определения страны, налоговым резидентом которой он является. Являясь налоговым резидентом Испании, у гражданина возникает обязательство подачи налоговой декларации, включая все доходы, независимо от страны, где они получены. Между Россией и Испанией существует соглашение «Конвенция об исключении двойного налогообложения», в которой обозначены дополнительные критерии для определения налоговой резиденции граждан этих стран. Важно понимать, что граждане России, кото- рые остаются налоговыми резидентами страны и имееют недвижимое имущество в Испании, и/или получают доход на её территории, обязаны подавать налоговые декларации как нерезиденты и исключительно на доходы, полученные на территории Испании и на недвижимость, которой они владеют в Испании. Так, например, гражданин России, который приобрёл недвижимое имущество на территории Испании, имеющий свой основной источник доходов в России и продолжающий декларировать этот доход в России как резидент, обязан, в независимости от того, имеется ли у него административная резиденция или нет, подать налоговую декларацию нерезидента, включив в неё приобретённый недвижимый объект. В свою очередь, включить в налоговую декларацию резидента, подаваемую в России, недвижимый объект, находящийся в Испании. Налоговые ставки в этом случае определяются согласно Конвенции. Неподача налоговой декларации нерезидента являет- ся нарушением и может быть обложено штрафом в случае инспекции. В случае, когда гражданин России получает свой основной доход в России, но по иным критериям является налоговым резидентом Испании, он обязан подать налоговую декларацию как резидент Испании. В налоговой декларации указываются все доходы, полученные в России и других странах. Применение определения налогового резидента и возникшие в связи с этим обязательства перед государственными и иными органами, имеют очень важное значение для успешного ведения бизнеса и проживания в Испании. Кроме того, обязательно нужно иметь должным образом составленные документы, подтверждающие применение тех или иных критериев при определении налоговых обязательств. Автор статьи – адвокат Балеарской коллегии адвокатов, адвокат бюро Koperus, с/Diputació, 279,1, desp. 7, Барселона, тел. 692-208-354 margarita@koperus.com www.koperus.com