Инвестиционный климат в Кыргызской Республике глазами

Инвестиционный климат
в Кыргызской Республике глазами
малого и среднего бизнеса
Консультативные программы по улучшению инвестиционного климата/Группа Всемирного Банка
В сотрудничестве с:
Swiss Cooperation Office in the Kyrgyz Republic
Кыргыз Республикасындагы Кызматташтык боюнча Швейцариялык Бюро
Швейцарское Бюро по сотрудничеству в Кыргызской Республике
Swis s Confederation
2010
Содержание этого отчета защищено авторским правом.
Воспроизводить, копировать или распространять текст отчета полностью или по частям, в любой форме без ссылки на отчет
Международной финансовой корпорации (IFC) «Инвестиционный климат в Кыргызской Республике глазами малого и среднего бизнеса»
запрещается.
IFC поощряет распространение этой публикации и настоящим дает свое согласие пользователю этой работы на воспроизведение
ее частей для личного некоммерческого использования, без права на перепродажу, дальнейшее распространение или создание
продукции, созданной непосредственно на основе содержания или информации, изложенной в публикации. Воспроизведение или
использование этого труда иным способом будет обусловлено формальным письменным разрешением IFC.
Материалы, содержащиеся в этом отчете, являются обобщением результатов исследования, проведенного в мае-августе 2009
года среди руководителей и/или собственников малых и средних предприятий в Кыргызской Республике, индивидуальных
предпринимателей и фермеров. Информация в отчете представлена исключительно с целью ознакомления. IFC, группа Всемирного
банка и Правительство Швейцарии не несут ответственности за достоверность информации, содержащейся в отчете.
Это отчет не претендует на исчерпывающее освещение вопросов, которые в нем анализируются, и не должен служить основой для
принятия деловых решений. По всем правовым вопросам обращайтесь за консультацией к независимому юристу.
Информация и материалы, использованные в процессе подготовки этого отчета, являются собственностью IFC и сохраняются в ее
архивах.
© 2010 Международная финансовая корпорация (IFC)
Этот отчет можно получить в печатном или электронном виде по следующим адресам:
Проект IFC по улучшению инвестиционного климата в Кыргызской Республике
Кыргызская Республика, 720001, г. Бишкек
ул. Рыскулова 6, 4-й этаж
тел.: +996 (312) 626162
www.ifc.org/beekg
Фотографии: Борис Купцов, Влад Ушаков
1. ОбзО
ОбзОр
Обз
Ор ОснОвных вывОдОв и рекОмендаций
1
Инвестиционный климат
в Кыргызской Республике глазами
малого и среднего бизнеса
Консультативные программы по улучшению инвестиционного климата/ Группа Всемирно Банка
В сотрудничестве с:
Swiss Cooperation Office in the Kyrgyz Republic
Кыргыз Республикасындагы Кызматташтык боюнча Швейцариялык Бюро
Швейцарское Бюро по сотрудничеству в Кыргызской Республике
Swis s Confederation
2010
2
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
содержание
предисловие .............................................................................................................................................................................................................. 4
глоссарий ................................................................................................................................................................................................................... 5
названия правительственных агентств .................................................................................................................................................................... 5
1. ОБзОР ОснОвных вывОдОв И РеКОмендацИй ....................................................................................................................... 6
Основные рекомендации........................................................................................................................................................................................13
2. делОвая сРеда .......................................................................................................................................................................................18
2.1. влияние глобального экономического кризиса в кыргызской республике остается относительно ограниченным ...............................18
2.2. Частный сектор существенно вырос за последние годы за исключением средних и крупных предприятий .........................................20
2.3. высокие налоговые ставки, макроэкономическая нестабильность, недостаточный доступ к электроэнергии и коррупция
являются основными проблемами, с которыми сталкивается малый и средний бизнес.................................................................................23
2.4. для улучшения деловой среды были проведены важные правовые реформы, но результаты на местах все еще незначительны .....27
приложение 2.1: Общая сумма убытков малых и средних предприятий в результате отключений электроэнергии в 2008 году..............31
3. РегИстРацИя ............................................................................................................................................................................................32
3.1. Основные выводы исследования ...................................................................................................................................................................32
3.2. регистрация: «единое окно» способствовало совершенствованию правовой основы .............................................................................32
3.3. доля малых и средних предприятий, прошедших процедуру регистрации в 2008 году, была самой высокой среди всех трех
категорий респондентов..........................................................................................................................................................................................38
3.4. процедура регистрации: малые и средние предприятия несут большее бремя, чем индивидуальные предприниматели ................40
3.5. рекомендации ...................................................................................................................................................................................................43
приложение 3.1: Общая стоимость регистрации для всего мсб в 2008 году ..................................................................................................45
4. РазРеШИтельные дОКументы.......................................................................................................................................................46
4.1. Основные выводы исследования ...................................................................................................................................................................46
4.2. разрешительные документы: отсутствие единого закона о разрешительных документах и полного реестра разрешений
является основным недостатком законодательства о разрешительных документах ........................................................................................46
4.3. Охват и срок действия разрешений: значительное число предприятий получили разрешения, но есть региональные
диспропорции ..........................................................................................................................................................................................................50
4.4. Органы местного самоуправления, министерство здравоохранения, государственная противопожарная служба и
министерство транспорта и коммуникаций являются основными государственными органами, выдающими разрешения.....................53
4.5. администрирование разрешений: трудоемкие и сложные процедуры получения разрешения способствуют неформальному
решению данного вопроса......................................................................................................................................................................................54
4.6. рекомендации ...................................................................................................................................................................................................57
приложение 4.1: перечень государственных органов, уполномоченных выдавать разрешения, и основных видов
разрешений (2009 г.) ..............................................................................................................................................................................................58
приложение 4.2. «внедрение «единого окна» в строительстве пока очень слабое». публикация статьи в феврале 2009 года
на веб-сайте инвестиционного совета при президенте кыргызской республики ............................................................................................60
приложение 4.3. предприниматели считают, что хорошо знают законодательство о разрешениях..............................................................61
приложение 4.4: Общая стоимость получения разрешений для всего мсб в 2008 г. .....................................................................................61
5. лИцензИРОванИе ..................................................................................................................................................................................64
5.1. Основные выводы исследования ...................................................................................................................................................................64
5.2. лицензирование: правовая основа содержит определенный передовой опыт ........................................................................................64
5.3. Охват лицензиями и срок их действия: короткий срок действия лицензии является одной из основных проблем процедуры
лицензирования.......................................................................................................................................................................................................67
5.4. администрирование лицензирования: кыргызская республика показывает лучшие результаты, чем соседние страны,
но мсб все еще несет тяжелое бремя ....................................................................................................................................................................70
5.5. рекомендации ...................................................................................................................................................................................................73
приложение 5.1: перечень лицензирующих органов и видов деятельности, подлежащих лицензированию (2010 г.) ............................74
приложение 5.2: Общая стоимость получения лицензий для мсб в 2008 году ..............................................................................................76
1. ОбзОр ОснОвных вывОдОв и рекОмендаций
6. технИчесКОе РегулИРОванИе ........................................................................................................................................................78
6.1. Основные выводы исследования ...................................................................................................................................................................78
6.2. технические регламенты: после вступления страны в втО законодательство продолжает совершенствоваться, но его реализация
осуществляется медленно .......................................................................................................................................................................................78
6.3. Обязательные сертификаты препятствуют развитию малых и средних предприятий ..............................................................................84
6.4. доля малых и средних предприятий, получивших добровольные сертификаты соответствия, остается очень небольшой ................89
6.5. рекомендации ...................................................................................................................................................................................................91
приложение 6.1: схемы сертификации ................................................................................................................................................................92
приложение 6.2: Общая стоимость процедуры сертификации для всего мсб в 2008 г. ................................................................................93
приложение 6.3: перечень компаний в кыргызской республике, прошедших сертификацию в соответствии с международными
стандартами ISO .......................................................................................................................................................................................................94
7. пРОвеРКИ CуБъеКтОв пРедпРИнИмательства......................................................................................................................96
7.1. Основные выводы исследования ...................................................................................................................................................................96
7.2. несмотря на проведенные реформы, законодательство о проверках не соответствует современным требованиям ...........................96
7.3. Оценка рисков не используется при назначении проверок .......................................................................................................................102
7.4. Частота проверок снизилась во время моратория, но эта отсрочка не была использована для проведения реформ.........................106
7.5. большинство проверок проводится четырьмя наиболее активными государственными контролирующими органами ...................107
7.6. технические требования не всегда доступны предпринимателям ............................................................................................................109
7.7. применяемые санкции не обеспечивают соблюдения законодательства................................................................................................109
7.8. существующая система проверок является дорогостоящей и для бизнеса, и для государства ..............................................................111
7.9. высокая частота проверок не обеспечивает безопасной деятельности предпринимателей ..................................................................111
7.10. рекомендации...............................................................................................................................................................................................112
приложение 7.1: список уполномоченных органов, имеющих право на проведение проверок субъектов предпринимательства ........114
приложение 7.2: список законов, касающихся проверок, по состоянию на конец 2009 года .....................................................................115
приложение 7.3: Охват проверками проверяющих органов до моратория, во время и после моратория.................................................116
приложение 7.4: мнение представителей малого и среднего бизнеса о своих знаниях законодательства о проверках ..........................117
приложение 7.5: трудовые затраты на проведение проверок..........................................................................................................................118
8. налОгООБлОженИе ...........................................................................................................................................................................120
8.1. Основные выводы исследования .................................................................................................................................................................120
8.2. правовая основа: новая редакция налогового кодекса является важным этапом совершенствования налоговой системы,
но необходимы дополнительные реформы .......................................................................................................................................................121
8.3. контекст: налоговые поступления в кыргызской республике растут..........................................................................................................128
8.4. результаты исследования: в 2008 году налоговая отчетность обошлась предпринимателям предположительно в 3,3 миллиарда
сомов (88 миллионов долларов сШа) ...............................................................................................................................................................129
8.5. малые и средние предприятия несут самое тяжелое бремя отчетности ..................................................................................................131
8.6. бизнес с небольшим оборотом в относительном выражении несет более тяжелое бремя налогового учета и обязательной
отчетности ...............................................................................................................................................................................................................134
8.7. налоговые проверки являются тяжелым бременем и в недостаточной степени основаны на оценке степени риска .........................135
8.8. налоговая система не способствует переходу от патентного к упрощенному режиму налогообложения............................................138
8.9. рекомендации .................................................................................................................................................................................................145
приложение 8.1: перечень видов деятельности, подпадающих под режим добровольного патента.........................................................146
приложение 8.2: перечень и ставки налогов, уплачиваемых по четырем режимам налогообложения .....................................................150
приложение 8.3: количество отчетов, представляемых в государственную налоговую службу малыми и средними
предприятиями за год согласно старому и новому налоговым кодексам........................................................................................................151
приложение 8.4: годовые трудовые затраты мсб, связанные с соблюдением налогового законодательства ...........................................152
приложение 8.5: трудовые затраты, связанные с налоговыми проверками...................................................................................................155
9. метОдОлОгИя ИсследОванИя.....................................................................................................................................................156
пРИлОженИе 1. дОступ К фИнансам ..........................................................................................................................................162
пРИлОженИе 2. внеШняя тОРгОвля .............................................................................................................................................. 166
3
4
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Предисловие
Международная финансовая корпорация (IFC) в сотрудничестве с Швейцарским Бюро по сотрудничеству в Кыргызской
Республике представляет результаты первого исследования инвестиционного климата в Кыргызской Республике. Целью
данного исследования являлась оценка сложившихся в стране условий осуществления предпринимательской деятельности в 2008 году и разработка рекомендаций по ее улучшению.
Настоящий отчет основан на результатах первого исследования, проведенного в мае–августе 2009 года, опроса руководителей и/или собственников более 2000 малых и средних бизнесов, которые представляют все регионы и значимые
для частного сектора отрасли экономики страны. Исследование также включило опрос индивидуальных предпринимателей и фермеров. Подробная информация о существующих условиях предпринимательской деятельности , с которыми
столкнулись три категории респондентов, описаны в данном отчете. Надеемся, что представленные эмпирические
данные будут использованы различными заинтересованными сторонами для улучшения инвестиционного климата и
преобразования существующих административных процедур в более действенные и прозрачные.
С начала своей деятельности Проект по улучшению инвестиционного климата в Кыргызской Республике тесно
сотрудничает со многими общественными, частными и международными организациями, ведущими свою деятельность
в Кыргызской Республике. Проект выражает признательность Министерству экономического регулирования КР,
Государственной налоговой службе при Правительстве КР, а также Государственному департаменту санитарноэпидемиологического надзора при Министерстве здравоохранения КР, с которыми Проект подписал Меморандум
о взаимопонимании в 2009 г. Проект благодарит Секретариат инвестиционного совета при Президенте КР, который
является давним бизнес-партнером Проекта, а также Национальный статистический комитет КР, оказавший огромную
поддержку в ходе проведения исследования и написания отчета.
Немало специалистов и организаций внесли свой вклад в подготовку данного отчета, включая Всемирный банк (Пауло
Гуилерме Коррэа, Айше Бойбели) и IFC (Флорентин Бланк, Кристофер Миллер, Венди Джо Вернер, Жаклин Кулидж,
Альберто Крискуоло, Санджар Ибрагимов, Ян Люпик, Денис Торков, Алишер Исаев, Факрияр Джаббаров, Мадина
Нурматова, Катерина Онул, Сергей Осаволюк, Санжукта Мукхержи, Ольга Морозова и Эрнст Меренгс ).
г. Бишкек, 2010 г.
1. ОбзОр ОснОвных вывОдОв и рекОмендаций
Глоссарий
IFC
WB
ВВП
ГНИ
ГУПС
ЕС
ЗМ
ИНН
ИП
КР
КРП
МВД
МРЗП
МСБ
МСП
НДС
ООН
ОсОО
ПРООН
ПЭСН
СНГ
СЭС
ТНП
ТПП
– Международная финансовая корпорация
– Всемирный банк
– Внутренний валовый продукт
– Государственная налоговая инспекция
– Главное управление государственной противопожарной службы при Министерстве чрезвычайных
ситуаций Кыргызской Республики
– Европейский союз
– Земельный налог
– Идентификационный номер налогоплательщика
– Индивидуальные предприниматели
– Кыргызская Республика
– Книга регистрации проверок
– Министерство внутренних дел
– Минимальный размер заработной платы
– Малый и средний бизнес
– Малые и средние предприятия
– Налог на добавленную стоимость
– Организация Объединенных Наций
– Общество с ограниченной ответственностью
– Программа развития ООН
– Предельная эффективная ставка налога
– Содружество Независимых Государств
– Государственный санитарно-эпидемиологический надзор при Министерстве здравоохранения
Кыргызской Республики
– Товары народного потребления
– Торгово-промышленная палата Кыргызской Республики
названия Правительственных аГентств
Согласно указу Президента КР №425, «О мерах по обеспечению реализации Закона КР «Об утверждении структуры»
Правительства Кыргызской Республики», утвержденному 26 октября 2009 года:
• Министерство экономического развития и торговли КР было преобразовано в Министерство экономического
регулирования КР
• Государственный комитет по налогам и сборам был преобразован в Государственную налоговую службу
Старые и новые названия агентств используются в отчете попеременно даже в тех случаях, когда события имели место
до утверждения указа Президента КР №425.
5
1. Обзор основных выводов
и рекомендаций
исследование IFC инвестиционного климата глазами малого
и среднего бизнеса в кыргызской республике
Исследование инвестиционного климата (далее «Исследование»), проведенное IFC, имеет целью выяснить, с какими
препятствиями сталкивается малый и средний бизнес (МСБ), и определить, какие реформы необходимо срочно провести.
В ходе настоящего исследования IFC опросил и проанализировал мнения 2010 представителей МСБ Кыргызстана
по трем категориям: (667 индивидуальных предпринимателей, 711 малых и средних предприятий и 632 фермера).
Представители МСБ высказывали мнение по ряду административных процедур, с которыми им приходилось иметь дело
с января по декабрь 2008 года1 при создании своего бизнеса или при управлении им. Это исследование является первым
исследованием инвестиционного климата глазами малого и среднего бизнеса в Кыргызской Республике2, проведенным
IFC. Начиная с 2000 года подобные исследования проведены IFC также в других странах региона включая Украину,
Грузию, Азербайджан, Таджикистан и Узбекистан.
В данном отчете представлены результаты исследования; отчет также включает исходную информацию по стратегии,
имеющейся нормативной правовой и регуляторной базе. Рекомендации для разработчиков стратегии, разработанные
на основе анализа регуляторной базы и результатов исследования, приводятся в конце каждой главы.
1
Так как 2008 год является отчетным периодом исследования для основных регуляторных процедур, все расчеты по результатам исследования в этом отчете
проведены с учетом среднего обменного курса на 2008 год, составлявшего $1
США = 36,57 кырг. сома. Отчетный период для проверок был январь 2008 – март
2009 года.
2
Исследование Международной финансовой корпорации (IFC) инвестиционного
климата в Кыргызской Республике, глазами малого и среднего бизнеса 2010.
Общая картина: Главные вывОды исследОвания IFC инвестициОннОГО климата в кырГызскОй
республике Глазами малОГО и среднеГО бизнеса
• Главными препятствиями на пути развития бизнеса МСБ отметил высокий уровень налогов, макроэкономическую
нестабильность, перебои с электроэнергией и коррупцию.
• Индивидуальное предпринимательство и малые предприятия становятся все более популярными формами бизнеса,
в то время как численность средних предприятий пребывала почти в состоянии застоя в 2002 -2008 гг.
• Средние предприятия сталкиваются с гораздо более сложными регуляторными условиями по сравнению с остальными
представителями малого и среднего бизнеса по охваченности регуляторными процедурами и абсолютной стоимости
процедур. Между тем для фермеров регуляторное бремя является самым низким.
• Индивидуальные предприниматели несут большее бремя затрат на регуляторные и налоговые процедуры относительно своего оборота. Например, стоимость получения разрешений в 2008 году составляла 1% от оборота индивидуального предпринимателя и 0,16% от оборота малых и средних предприятий (включая официальные и неофициальные
платежи, исключая затраты на рабочую силу).
• От 24% до 44% индивидуальных предпринимателей, малых и средних предприятий и фермеров признались, что им
приходилось оказывать услуги, преподносить подарки, организовывать обеды или производить неофициальные
платежи для ускорения процесса получения разрешений, лицензий, сертификатов или прохождения проверок. Среди
постсоветских стран случаи использования неофициальных платежей наиболее часты в Кыргызской Республике.
• Существует значительное региональное неравенство в степени охвата предприятий основными регуляторными процедурами: в Иссык-Кульской области наиболее распространены процедура лицензирования и разрешения, в то время
как в городе Оше наиболее высока степень охвата проверками.
• Разрешения являются наиболее обременительной регуляторной процедурой для МСБ по охвату процедурами и общей
сумме затрат. В 2008 году общая сумма затрат на разрешительные процедуры для частного сектора составила около
555,4 миллиона сомов ( 15,1 миллиона долларов США), включая официальные и неофициальные платежи, затраты на
рабочую силу, что составляет около 0,37% ВВП страны.
• Средняя продолжительность срока действия лицензий, выданных в 2008 году, невелика: в среднем 22,7 месяца для
малых и средних предприятий и 13,1 месяца для индивидуальных предпринимателей. Это усиливает нестабильность
условий ведения предпринимательской деятельности.
• Получение сертификатов является наиболее дорогостоящей и длительной регуляторной процедурой для малых и
средний предприятий, препятствующей их развитию: 17% малых и средних предприятий, которые прошли эту процедуру в 2008 году, потратили 14583 сома (399 долларов США) во время прохождения процедуры получения сертификатов, включая официальные и неофициальные платежи и без учета затрат на рабочую силу.
• Проверки являются тяжелым бременем для предпринимателей и не учитывают в достаточной степени риски: 73% индивидуальных предпринимателей, 69% малых и средних предприятий и 29% фермеров были проверены по меньшей
мере одним проверяющим органом в 2008 году, несмотря на мораторий* на проверки, установленный на период
между 25 апреля и 31 декабря 2008 года.
• Самым тяжелым бременем для МСБ является налоговое администрирование. Индивидуальные предприниматели,
малые и средние предприятия и фермеры (те, что прошли эти процедуры) затратили в среднем 11740 сомов (321
доллар США), 79054 (2162 доллара США) и 6010 (164 доллара США) в год соответственно на выполнение налоговой
отчетности и другие обязательные требования отчетности, что составляет около 10% прибыли индивидуальных предпринимателей, 13% прибыли малых и средних предприятий и 14 % прибыли фермеров. В 2008 году общая сумма
трудовых затрат для МСБ, потраченная на заполнение обязательных отчетов (включая бухгалтерский учет и обязательную отчетность, но не включая налоговый аудит) составила свыше 4 миллиардов сомов, или около 2,9% ВВП страны.
Данные затраты были даже выше общих затрат на другие регуляторные процедуры.
* Постановление Правительства №145 «О моратории на проверки, проводимые Налоговой службой Кыргызской Республикой, и сокращении количества проверок
субъектов предпринимательства, осуществляемых другими уполномоченными контролирующими органами Кыргызской Республики», принято 22 апреля 2008 и
действовало с 25 апреля по 31 декабря 2008 года.
8
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
реформы оказали положительное влияние
на деловую среду, но реальное улучшение
на местах остается незначительным
Анализ имеющейся регуляторной базы показывает, что
начиная с 2007 года были проведены многочисленные
реформы, направленные на улучшение деловой среды,
в частности, в области проведения проверок, выдачи
разрешений, лицензий, регистрации и налогов. Многие
реформы находятся на стадии подготовки. Эти реформы,
без сомнения, оказали благоприятное воздействие на
предпринимательскую среду, что отразилось на улучшении показателей Кыргызской Республики в рейтинге
“Ведение бизнеса”3 в 2010 году. Тем не менее, результаты
исследований показывают, что в результате большинства
этих реформ должны последовать реальные изменения
для предприятий. Процент предприятий, прошедших
определенные регулирующие процедуры, высок, особенно среди индивидуальных предпринимателей и малых
и средних предприятий. Средние предприятия в наибольшей степени охвачены регуляторными процедурами
(диаграмма 1.1).
диаграмма 1.1. доля предприятий, прошедшего
некоторые процедуры в 2008 году
80%
70%
77%
73%
69%
60%
50%
40%
30%
34%
29%
26%
31%
29%
24%
20%
22%
16%
14%
13%
10%
0%
3
3%
Inspections
Проверки
Permit
Разрешения
Licensing
Лицензирование
1%
Certification
Сертификация
Индивидуальные предприниматели
Средние предприятия
Малые предприятия
Фермеры
Согласно отчету Всемирного банка “Ведение бизнеса” (анализирует регулятивные условия для открытия, ведения и закрытия бизнеса по всему миру) Кыргызская Республика находится на 14-м месте среди 183 исследованных стран.
Средние предприятия также входят в тот сегмент МСБ,
который был в состоянии застоя с 2002 года, в то время
как количество индивидуальных предпринимателей, фермеров и малых предприятий быстро увеличивалось.
Динамичный рост численности индивидуальных предпринимателей, малых предприятий и фермеров, наряду
с медленным ростом среднего бизнеса, указывает на
существенную проблему как в налоговой системе, так и
в регуляторном режиме. Индивидуальные предприниматели и малые предприятия не поощряются к переходу
в средние или крупные предприятия. Такое положение
представляется нежелательным для Кыргызской Республики в целом, так как средние предприятия нанимают
большее количество работников, выплачивают больше
налогов в национальный бюджет и больше экспортируют,
чем малые предприятия, индивидуальные предприниматели и фермеры.
Все эти факторы указывают как на необходимость продолжения реформ, которые проводились в последние годы,
так и на проведение новых реформ. Улучшение деловой
среды повысило бы устойчивость бизнеса и кыргызской
экономики к внешним воздействиям, например, к глобальному экономическому спаду, и принесло бы прямые
выгоды для бизнеса за счет снижения административных
расходов.
Хотя для малых и средних предприятий затраты на регуляторные процедуры и налоговое администрирование
выше (диаграмма 1.2), затраты на регуляторные процедуры
и налоговое администрирование относительно прибыли
предприятий выше для фермеров и индивидуальных предпринимателей, чем для малых и средних предприятий (диаграмма 1.3). В целом затраты на регуляторные процедуры
и налоговое администрирование являются регрессивными, что означает, что предприятия с малым оборотом или
прибылью несут большее бремя затрат на регуляторные
процедуры и налоговое администрирование.
1. ОбзОр ОснОвных вывОдОв и рекОмендаций
диаграмма 1.2. абсолютная стоимость регуляторных процедур и налогового администрирования наиболее
высока для малых и средних предприятий
средняя стоимость основных регуляторных процедур и налогового администрирования (кырг.сомы)
80000
70000
Индивидуальные
предприниматели
60000
Малые и средние
предприятия
50000
Фермеры
40000
30000
20000
10000
0
Tax Налоговое
administration
администрирование
Разрешительная
Процедура
Permit
Mandatory
процедура
обязательной
procedure
certification
procedure
сертификации
Процедура
Registration
регистрации
procedure
Процедура
License
procedure
лицензирования
Проверки
Inspections
диаграмма 1.3. стоимость регуляторных процедур относительно прибыли предприятий выше для
фермеров и индивидуальных предпринимателей, чем для малых и средних предприятий
средняя стоимость основных регуляторных процедур и налогового администрирования относительно прибыли мсБ
15%
13,5%
13,2%
11,9%
12%
9,7%
Индивидуальные
предприниматели
Малые и средние
предприятия
Фермеры
9%
7,0%
5,6%
6%
4,1%
3%
2,5%
3,2%
3,5%
2,3%
1,4%
1,4%
2,5%
0,8%
0%
Стоимость
Cost
of permit
разрешительной
procedure
процедуры
Стоимость
Cost
of license
CostСтоимость
of mandatory
процедуры
процедуры
procedure
certification
procedure
лицензирования
обязательной
сертификации
Стоимость
Cost of
регистрации
registration
Значительной проблемой является общая стоимость регуляторных процедур и налогового администрирования для
МСБ, включая официальные и неофициальные платежи
и стоимость рабочей силы, занятой в этих процедурах,
которая составляла 5,4 миллиарда сомов (147,6 миллиона
долларов США) по всем предприятиям МСБ по стране, что
эквивалентно 3,69% ВВП страны. К тому же в эти затраты
Стоимость
Cost of
проверок
inspections
Стоимость
Cost
of tax
налогового
administration
администрирования
не входят косвенные расходы, связанные с этими процедурами, например, отсрочка выхода на рынок, потеря
прибыли вследствие остановки операций, отложенных
в результате простоев бизнеса из-за этих процедур, или
снижение уровня конкурентоспособности. Налоговое
администрирование было наиболее дорогостоящей и
сложной среди всех процедур для МСБ (диаграмма 1.4).
9
10
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
диаграмма 1.4. налоговое администрирование
было наиболее дорогостоящей процедурой, за
которой следовала процедура выдачи разрешений
Общая стоимость каждой процедуры по стране в 2008 году
4500000000
3,5%
4000000000
3,0%
3500000000
2,5%
3000000000
2500000000
2,0%
2000000000
1,5%
1500000000
1,0%
1000000000
0,5%
500000000
0
Tax
Налоговое
администadministрирование
ration
Permit
Inspec- Licensing
Разре- Проверки
Лиценшения
зироprocutions
вание
rement
Приблизительная стоимость
процедуры в 2008 г. (кырг. сомы)
RegistРегист- CertifiСертирация фикация
ration
cation
0%
Относительно % ВВП
за 2008 г.
Основные результаты исследования и данные, полученные
на основе анализа существующей регуляторной базы,
обобщены ниже.
неофициальные платежи регулярно
практикуются при проведении процедур
35% индивидуальных предпринимателей и 27% малых и
средних предприятий определили коррупцию в качестве
одного из трех основных препятствий для развития своего
бизнеса. Результаты исследований также показывают, что
от 24% до 44% индивидуальных предпринимателей, малых
и средних предприятий и фермеров признались, что производили неофициальные платежи, предоставляли услуги,
организовывали обеды, предлагали подарки с целью
ускорения процесса получения разрешений, лицензий,
сертификатов или прохождения проверки. Индивидуальные предприниматели и малые и средние предприятия
подсчитали, что они потратили соответственно 9% и 10%
от своего оборота на неофициальные платежи и подарки
представителям государственных органов с целью достижения своих целей, указав, что стоимость «коррупционного налога» даже выше, чем тариф единого налога.4
В дополнение к неофициальным платежам, владельцы и
менеджеры предприятий потратили определенное количество времени на «неофициальные способы» решения
проблем.
4
Ставка единого налога составляет 4% для производства, торговли и переработки сельскохозяйственного сырья и 6% для всех других видов деятельности.
регистрация: помимо внедрения принципа
«единого окна» необходимо проведение
дальнейших реформ
Законом «О государственной регистрации юридических
лиц и их филиалов»5 2009 года и Постановлением №1826
Правительства была введена регистрация бизнеса по
принципу «единого окна» для юридических лиц. Данной
реформой было снижено количество документов,
которые предпринимателям необходимо представить для
регистрации юридического лица.
Регистрация индивидуального предпринимателя была
также упрощена в мае 2008 года: был принят принцип
«единого окна», хотя к концу 2009 года этот принцип
включал лишь регистрацию в Статистическом комитете и
Социальном фонде и исключал регистрацию в Государственной налоговой службе.
Так как отчетным периодом исследования был январь
– декабрь 2008 года, результаты исследования не полностью охватывают влияние реформ. В 2008 году процедура
регистрации для малых и средних предприятий оставалась длительной: малым и средним предприятиям требовалось 14 дней для подготовки и предоставления документов и 15 дней для регистрации после предоставления
регистрационных документов; процедура также включала
неофициальные платежи (22% малых и средних предприятий признались, что производили неофициальные
выплаты во время процесса регистрации). Беседы в фокусгруппах также указывают на то, что регистрация малых и
средних предприятий все еще оставалась сложной весь
2009 год, так как заявления возвращались при наличии
незначительных несоответствий в документах, например,
между русским и кыргызским вариантами документов.
К тому же процент малых и средних предприятий, прошедших перерегистрацию в 2008 году, был относительно
высок (9% всех малых и средних предприятий), что предполагает внесение поправок в критерий обязательной
перерегистрации предприятий.
5
Закон №57 «О государственной регистрации юридических лиц и их филиалов»,
принят 20 февраля 2009 г. и начал реализовываться с апреля 2009 г.
6
Постановление Правительства №182 «Об утверждении Положения о порядке
взаимодействия между государственными органами при государственной регистрации (перерегистрации) юридических лиц, филиалов и представительств
по принципу «единого окна» принято 23 апреля 2008 года, и начало реализовываться с мая 2008 года.
1. ОбзОр ОснОвных вывОдОв и рекОмендаций
Процедура выдачи разрешений является
наиболее трудной регуляторной
процедурой
В последние годы произошли улучшения в некоторых
сферах разрешительной системы. Количество разрешений было уменьшено с 110 в 2004 году до 67 в 2009 году7;
перечень разрешений8, включающий большинство разрешений, выданных в Кыргызской Республике, был разработан в 2004 году; принципы «единого окна» и «молчание
– знак согласия» были приняты для выдачи разрешений
на строительство в 2008 году. Тем не менее, нет единого
закона, регулирующего выдачу разрешений. Кроме того,
список разрешений, включенных в перечень разрешений,
не является полным.
Несмотря на реформы, степень охвата разрешительными
процедурами значительна (диаграмма 1.1): около 25%
индивидуальных предпринимателей и малых и средних
предприятий, а также около 13% фермеров прошли процедуру регистрации в 2008 году. Результаты исследований
также показывают важные различия по регионам в доле
предприятий, прошедших процедуру получения разрешений в 2008 году: доля предприятий, охваченных разрешениями, была наиболее высокой в Иссык-Кульской области
и наиболее низкой в Джалал-Абадской области.
Разрешительная процедура считается самой сложной регуляторной процедурой среди предпринимателей (диаграмма 1.5). Подсчеты также указывают на то, что разрешительная процедура является наиболее дорогостоящей
регуляторной процедурой для всех видов предприятий
страны (диаграмма 1.4), что требует проведения дополнительных реформ. Во время опубликования отчета по исследованию началась разработка проекта нового закона
о выдаче разрешений и лицензий9.
Краткий срок действия лицензий и
сложность процедуры – главные проблемы
лицензирования
Некоторые сферы системы лицензирования были улучшены за последнее время: в 201010 году количество лицензий
7
Источники: Перечни разрешений за 2004 г. и 2009 г., изданные исполнительными органами и их подразделениями. Сюда не входят разрешения, изданные
органами местного самоуправления.
8
Постановление Правительства №103 «Об утверждении Реестра разрешительных
документов, выдаваемых органами исполнительной власти и их структурными
подразделениями», принято 25 февраля 2004 года.
9
15 мая 2010 года.
10
Указ Президента №435 «О совершенствовании государственной политики в
области регулирования предпринимательской деятельности», принят 9 декабря
2008 года.
уменьшилось до 30, в законодательство был включен
срок рассмотрения заявлений на получение лицензий в
30 календарных дней, законодательно была установлена
и максимальная стоимость получения лицензий. Кроме
того, законодательством определен срок действия всех
лицензий по меньшей мере на два года за исключением
случаев, предусматривающих более короткий срок.
Несмотря на все реформы, количество как индивидуальных предпринимателей, так и малых и средних предприятий, охваченных лицензированием в 2008 году, было
значительным: 22% индивидуальных предпринимателей
и 15% малых и средних предприятий прошли процедуру
лицензирования в 2008 году. Что касается разрешений,
имеются некоторые региональные различия в доле предприятий, прошедших процедуру лицензирования: самый
высокий охват лицензированием наблюдался в ИссыкКульской области и самый низкий – в Джалал-Абадской.
Исследование выявило, что срок действия лицензий был
короче, чем предусмотрено законодательством: срок действия лицензий для индивидуальных предпринимателей и
малых и средних предприятий составил фактически 12 и 23
месяцев соответственно. Короткий срок действия лицензий
является одной из главных проблем, связанных с процедурой лицензирования. К тому же процедура выдачи лицензий
является сложной: более 50% предпринимателей считают
процедуру выдачи лицензий сложной (диаграмма 1.5).
техническое регулирование: реформа
продвигается медленными темпами, что
препятствует развитию малых и средних
предприятий
Реформирование системы технического регулирования в
Кыргызской Республике началось в 2004 году. Сейчас оно
находится в переходной стадии: технические регулирования, устанавливающие обязательные требования к продукции, должны быть приняты к декабрю 2012 года.
Требования, которые не будут приняты к тому времени,
станут или недействительными, или добровольными, в
соответствии с принципом «гильотины», заложенным
в Законе «Об основах технического регулирования в
Кыргызской Республике»11. Тем временем в переходный
период государственные стандарты, относящиеся к вопросам безопасности, остаются обязательными. Однако
11
Закон №67 «Об основах технического регулирования в Кыргызской Республике», принят 22 мая 2004 года.
11
12
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
реформа продвигается медленными темпами: к концу
2009 года было принято всего три технических регулирования. Хотя список продукции, подлежащей обязательной
сертификации и декларированию соответствия, уменьшился с семи тысяч в 2004 году до почти двух тысяч в
2009 году, тем не менее, в этот список наряду с продовольственной продукцией все еще входит продукция с низкой
степенью риска (обувь, стеклянные бутылки и т.п.). Поэтому
необходим пересмотр списка в ближайшее время.
В результате обязательная сертификация остается обременительной процедурой, главным образом для малых и
средних предприятий: 17% малых и средних предприятий
(в основном действующих в промышленности/производстве и оптовом секторе) прошли процедуру регистрации
в 2008 году и получили в среднем 7 сертификатов.
Процедура обязательной сертификации является для
малых и средних предприятий наиболее дорогостоящей
и требующей наибольших временных затрат. В результате
обязательная сертификация является главным препятствием росту малых и средних предприятий.
Проверки: необходимо улучшить
исполнение закона, требуются
дополнительные реформы
Закон «О проверках»12 был принят в мае 2007 года, что
улучшило ситуацию по сравнению с отсутствием зако-
нодательной базы до принятия закона. В Законе «О проверках» определены типы проверок, частота проверок,
максимальная продолжительность и обязательные этапы
процесса проведения проверок (предварительное уведомление, отчет о проверке и т. п.). Тем не менее, Закон
«О проверках» не привнес прогрессивных принципов
проверок в законодательство страны, таких, как а) отбор
предприятий для проведения проверок с учетом рисков
или б) введение проверочных листов во время проведения проверок с целью определения уровня соответствия
предприятия. Кроме того, результаты исследования
свидетельствуют, что положения Закона «О проверках»,
например, положение о предварительном уведомлении,
довольно часто не соблюдаются проверяющими органами (включая предварительное уведомление).
Результаты исследования, особенно при высоком уровне
охвата предприятий проверками, также свидетельствуют
о том, что факторы риска не принимаются в расчет в достаточной степени при отборе предприятий для проведения проверок. Это указывает, что объектом проверок не
выбираются предприятия, представляющие наибольший
риск для общества, здоровья и окружающей среды. В результате система проверок дает минимальный результат
с точки зрения защиты здоровья и окружающей среды и
дорого обходится как государству, так и предприятиям.
Поэтому необходимо срочно проводить дополнительные
реформы.
диаграмма 1.5. предприниматели считают разрешительную процедуру самой сложной регуляторной
процедурой
доля бизнеса, считающего процедуру достаточно сложной или очень сложной
80%
70%
60%
Индивидуальные
предприниматели
69%
59%
61%
50%
63%
58%
46%
59%
Малые и средние
предприятия
57%
47%
45%
45%
39%
40%
Фермеры
42%
33%
30%
21%
20%
10%
0%
Разрешения
Permits
Проверки
Inspections
Налоговое
Tax administration
администрирование
Лицензия
Licenses
Регистрация
Registration
12
Технические
Technical
regulations
регулирования
Закон №72 «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства», принят 25 мая 2007 года и вступил в силу с 1 мая 2008 года.
1. ОбзОр ОснОвных вывОдОв и рекОмендаций
налоги: налоговая система не способствует
развитию бизнеса
С введением Налогового кодекса13 1 января 2009 года общее
количество оплаченных и/или собранных предприятиями
налогов в общем режиме налогообложения снизилось. В
частности, большинство местных налогов было отменено,
что значительно упростило налоговую систему для
большей части МСБ и резко снизило административные
затраты налоговых органов. Кроме того, снижение ставки
единого налога сделало упрощенный режим более
привлекательным для бизнеса, ставка НДС снизилась с 20%
до 12%. Однако требуется дальнейшее реформирование
налоговый системы. В частности, сочетание НДС и нового
налога с продаж возлагает дополнительное финансовое
бремя на предприятия, поэтому упрощенный и патентный
режимы должны претерпеть дальнейшее реформирование
с целью поощрения перехода от патентного режима
к упрощенному. Результаты исследования показали,
что упрощенный режим в 2008 году не сыграл роли
промежуточного режима при переходе от патентного
режима к общему, препятствуя росту предприятий и
сбору налогов. Упрощенный режим в действительности
использовали только 10% малых и средних предприятий
и индивидуальных предпринимателей, имевших право
использовать этот режим.
Результаты исследования также показали, что затраты на
заполнение налоговой и обязательной отчетности очень
высоки, фактически выше, чем на любую из регуляторных
процедур, рассмотренных в этом исследовании, что свидетельствует о необходимости упрощения процедур налогового администрирования и обязательной отчетности.
основные реКомендации
Целью исследования IFC инвестиционного климата в
Кыргызской Республике глазами малого и среднего бизнеса
было выявить, какие именно сферы предпринимательства
требуют реформирования для снижения регуляторного
бремени, оказания помощи разработчикам экономической
политики Кыргызстана в определении приоритетов, чтобы
содействовать предпринимателям в создании нового
бизнеса или развитии существующего. Развитие новых
юридических лиц и расширение существующих предприятий
способствует созданию рабочих мест и снижению уровня
бедности. Данные настоящего исследования создают основу
для определения реформ, способных оказать наибольшее
влияние на стоимость административных процедур для
бизнеса. В приведенной ниже таблице обобщены основные
рекомендации по вопросам, рассмотренным в исследовании.
Подробное обсуждение рекомендаций и конкретные детали
представлены в каждой главе.
таблица 1.1: Основные рекомендации нацелены на дальнейшее упрощение процедур и полную реализацию
реформ, проводимых в предыдущие годы
РегИстРацИя
1.
Ввести принцип «молчание – знак согласия» в регистрационное законодательство: неспособность
регистрационного органа дать ответ в течение утвержденного законом времени после подачи заявителем
необходимых документов на регистрацию засчитывается как утверждение регистрации.
2.
Включить Государственную налоговую службу в систему «единого окна» Статистического комитета в отношении
индивидуальных предпринимателей.
3.
Отменить требование по перерегистрации при увеличении или уменьшении капитала предприятия, а также при
изменении предприятием своего названия или адреса.
РазРеШенИя
1.
Разработать закон о разрешительных процедурах, включая полный перечень разрешений.
2.
Облегчить для предприятий бремя продления разрешений посредством (а) увеличения срока действия выданных
разрешений и (б) упрощения процедуры продления.
3.
Распространить принципы «молчание – знак согласия» и «единое окно» на другие виды разрешений помимо разрешения на строительство.
4.
Большинство органов, выдающих разрешения, должны принять систему самосертификации в качестве
альтернативы выдаче разрешений предприятиям, представляющим малый риск.
13
Налоговый кодекс Кыргызской Республики был принят 17 октября 2008 года и
вступил в силу 1 января 2009 года.
13
14
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
лИцензИРОванИе
1.
Реализовать положения существующего законодательства, особенно положения, регулирующие срок действия
лицензий.
2.
Законодательно ввести пятилетний срок действия на все виды лицензий и установить дополнительные постоянные лицензии, действие которых отменяется только в случае выявления нарушений.
3.
Рассмотреть возможности дальнейшего уменьшения количества видов деятельности, подлежащих лицензированию,
за счет исключения видов деятельности, представляющих ограниченные риски для безопасности и здоровья общества, например, таких, как оценка недвижимости и грузовые перевозки.
4.
Принять принцип «молчание – знак согласия».
технИчесКОе РегулИРОванИе
1.
Исключить продукцию с низкой степенью риска и продовольственную продукцию из списка продукции,
подлежащей обязательной сертификации и декларированию соответствия (обувь, стеклянные бутылки и т.п.)
2.
Ускорить процесс принятия и исполнения технических регламентов в соответствии с передовыми
международными стандартами, нормами и правилами безопасности согласно положениям Закона «Об основах
технического регулирования в Кыргызской Республике» 2004 года.
3.
Предоставить нормативные правовые акты для последовательного отказа от предварительного контроля
качества продовольственной продукции путем систематического отбора образцов (обязательной сертификации
продуктов питания) к (а) контролю над процессом производства продуктов, осуществляемому посредством
системы анализа рисков и определения критических контрольных точек (HACCP), базирующейся на правилах
надлежащей производственной практики (GMP) и надлежащей практики гигиены (GHP), а также к (б) обеспечению
отслеживания происхождения продуктов питания.
пРОвеРКИ
1.
Ввести в законодательство принцип отбора предприятий для проверки на основе рисков.
2.
Ввести в законодательство необходимость разработки проверочных листов для всех проверяющих органов с
целью обеспечения соответствия необходимым требованиям, а также разработать руководства по проведению
проверок, в которых будут изложены процедуры проведения проверок для каждого контролирующего органа.
3.
Обновить требования, которым должны отвечать предприятия, чтобы эти требования на деле способствовали
защите здоровья, безопасности и окружающей среды, а также соответствовали институциональному контексту
Кыргызской Республики и международному передовому опыту.
4.
Улучшить реализацию Закона «О проверках» 2007 года на местах.
налОгООБлОженИе
1.
Доработать изменения и дополнения, внесенные в новый Налоговый кодекс, продолжить дальнейшее
реформирование упрощенного режима с целью сделать его более приемлемым с точки зрения финансового и
административного бремени.
2.
По завершении дальнейшего реформирования упрощенного режима реформировать режим добровольного
патента. Введение нового верхнего патентного порога (на основе оборота предприятия) может стать
среднесрочной задачей, чтобы ограничить патенты для микробизнеса.
3.
Внедрить подход к планированию и проведению налоговых проверок на основе рисков.
4.
Опубликовать подробные информационные материалы о возможности введения упрощенного режима, чтобы
помочь МСБ решить, какой режим для него больше подходит.
5.
Сократить периодичность представления отчетов. Для бизнеса рекомендуется установить ежеквартальное
представление отчетов по всем налогам, кроме НДС.
6.
Упростить форматы отчетности (объединить некоторые отчеты, исключить некоторые приложения к отчетам и
пр.) за счет исключения дублирования информации, запрашиваемой различными органами, и через ограничение
количества запрашиваемой информации до строго определенного минимума.
7.
Поощрять добровольное представление отчетов в электронном формате.
15
1. ОбзОр ОснОвных вывОдОв и рекОмендаций
Портфолио рекомендаций по улучшению инвестиционного климата в Кыргызской
республике
статус в соответствии с процессом:
Размер кружка соответствует
ожидаемому воздействию
улучшение бизнеса в
соответствии с нормами,
правилами и безопасностью
7
4
снижение использования
неформальных методов,
содействие более легкому
открытию бизнеса
2
1
8
сРОК:
3
4
содействие
конкурентоспособности и
продуктивности бизнеса
11
9
7
6
10
5
Краткосрочные
(1-2 года)
среднесрочные
(3-5 года)
время для реализации позитивного воздействия
реКомендации
реГистрация
1
Ввести принцип «молчание – знак согласия» в регистрационное законодательство
2
Включить Государственную налоговую службу в систему «единого окна» Статистического
комитета в отношении индивидуальных предпринимателей
3
Отменить требование по перерегистрации при увеличении или уменьшении капитала
предприятия, а также при изменении предприятием своего названия или адреса
разрешения
4
Разработать закон о разрешительных процедурах, включая полный перечень разрешений
5
Облегчить для предприятий бремя продления разрешений посредством (а) увеличения
срока действия выданных разрешений и (б) упрощения процедуры продления
6
Распространить принципы «молчание – знак согласия» и «единое окно» на другие виды
разрешений помимо разрешения на строительство
7
Принять систему самосертификации в качестве альтернативы выдаче разрешений
предприятиям, представляющим малый риск
лицензирование
8
Реализовать положения существующего законодательства, особенно положения,
регулирующие срок действия лицензий
9
Ввести пятилетний срок действия на все виды лицензий и установить дополнительные
постоянные лицензии, действие которых отменяется только в случае выявления
нарушений
10
Рассмотреть возможности для дальнейшего сокращения числа видов деятельности,
подлежащих лицензированию (например, оценка недвижимости и грузовые перевозки)
11
Принять принцип «молчание – знак согласия»
Источник: Исследование IFC Инвестиционного климата в Кыргызской Республики, глазами МСБ, 2010
16
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Портфолио рекомендаций по улучшению инвестиционного климата в Кыргызской
республике
статус в соответствии с процессом:
Размер кружка соответствует
ожидаемому воздействию
22
улучшение бизнеса в
соответствии с нормами,
правилами и безопасностью
17
14
16
15
21
13
20
14
15
снижение использования
неформальных методов,
содействие более легкому
открытию бизнеса
18
22
содействие
конкурентоспособности и
продуктивности бизнеса
12
13
19
24
21
23
Краткосрочные
(1-2 года)
сРОК:
25
16
17
среднесрочные
(3-5 года)
время для реализации позитивного воздействия
реКомендации
техничесКое реГулирование
12
Исключить продукцию с низкой степенью риска и продовольственную продукцию из списка продукции, подлежащей
обязательной сертификации и декларированию соответствия
13
Ускорить процесс принятия и исполнения технических регламентов в соответствии с передовыми международными
стандартами, нормами и правилами безопасности
14
Предоставить нормативные правовые акты для последовательного отказа от предварительного контроля качества
продовольственной продукции путем систематического отбора образцов (обязательной сертификации продуктов питания)
ПроверКи
15
Ввести принцип отбора предприятий для проверки на основе рисков
16
Ввести в законодательство необходимость разработки проверочных листов для всех проверяющих органов и разработать
руководства по проведению проверок
17
Рассмотреть и обновить соответствующие требования для всех проверяющих органов
18
Улучшить реализацию Закона «О проверках» 2007
налоГообложение
19
Продолжить дальнейшее реформирование упрощенного режима с целью сделать его более приемлемым с точки зрения
финансового и административного бремени
20
По завершении дальнейшего реформирования упрощенного режима реформировать режим добровольного патента.
Введение нового верхнего патентного порога (на основе оборота предприятия) может стать среднесрочной задачей,
чтобы ограничить патенты для микробизнеса
21
Внедрить подход к планированию и проведению налоговых проверок на основе рисков
22
Опубликовать подробные информационные материалы о возможности введения упрощенного режима
23
Сократить периодичность представления отчетов
24
Упростить форматы отчетности
25
Поощрять добровольное представление отчетов в электронном формате
Источник: Исследование IFC Инвестиционного климата в Кыргызской Республики, глазами МСБ, 2010
1. ОбзОр ОснОвных вывОдОв и рекОмендаций
инвестиционный климат глазами малого и среднего бизнеса в Кыргызской республике:
организация и структура
Вводная глава дает общую картину макроэкономической ситуации в Кыргызской Республике, а также основанное на
полученных данных описание каждой из трех категорий МСБ, рассматриваемых в исследовании: индивидуальных
предпринимателей, малых и средних предприятий и фермеров. В главах 3-8 всесторонне рассматриваются результаты
исследования по ряду ключевых тем, и каждая глава начинается с разъяснения законодательной и регуляторной базы
по каждой теме. В главе 9 дан обзор методологии исследования. Отчет содержит также приложения к исследованию, в
которых представлены дополнительные данные по темам «Доступ к финансированию» и «Внешняя торговля».
17
2. Деловая среда
реформы положительно повлияли на деловую среду,
но необходимы дополнительные шаги для обеспечения
дальнейшего роста
2.1. влияние ГлобальноГо
эКономичесКоГо Кризиса в КырГызсКой
ресПублиКе остается относительно
оГраниченным
Кыргызская экономика интенсивно развивалась в период
с 2000 по 2008 годы, средний годовой рост составил 4,8%
несмотря на то, что в 2002 году роста не наблюдалось, а в
2005 году он был отрицательным. Застой ВВП в 2002 году
в основном был обусловлен серьезной аварией на золоторудном месторождении «Кумтор», а сокращение ВВП в
2005 году было в основном вызвано снижением добычи
золота и политической нестабильностью («тюльпановой
революцией»). Рост ВВП был особенно сильным в 2007 и
2008 годах и составил 8,5% и 7,6% соответственно (диаграмма 2.1). Однако экономика Кыргызской Республики
до сих пор не полностью восстановлена после развала
Советского Союза. ВВП в 2008 году составил всего 96,4% от
уровня 1990 года.
Хотя после приобретения независимости Кыргызская
Республики реализовала несколько реформ по улучшению деловой среды, рост в период с 2000 по 2008 годы в
основном вызван благоприятными внешними факторами.
Это стабильный рост цен на золото (диаграмма 2.2) – главного товара Кыргызской Республики, значительный рост
экономики России и других торговых партнеров, а также
рост денежных переводов, который увеличил потребление
(диаграмма 2.3).
диаграмма 2.1. Экономика Кыргызстана
интенсивно развивалась в период 2002-2008 годов
фактический рост ввп в % (2000-2008 гг.)
11%
8.5%
9%
7.0%
7%
5.3%
7.6%
7.0%
5.4%
5%
3.1%
3%
1%
-1%
0.0%
2000
2001
2002
-0.2%
2003
2004
2005
2006
2007
2008
Источник: МВФ (2009) “Страновой отчет No.09/209,” июль; МВФ (2007) “Страновой отчет
No. 07/193,” июнь; МВФ (2006), “Страновой отчет No. 06/235,” июнь; МВФ (2004) “Страновой отчет
No. 04/200,” июль.
2. делОвая среда
диаграмма 2.2. денежные поступления от экспорта
золота выросли более чем в два раза за 2002 -2008
годы
Эволюция поступлений от экспорта золота и цена за 1
тройскую унцию золота, 2002-2008 гг.
тыс. долл. сШа
500000
1000
450000
872,4
400000
800
350000
700
604,3
300000
500
409,5
200000
287389
205966
463498
300
162759
0
400
310,1
150000
50000
Цена за 1
тройскую унцию
золота на международном рынке
(долларов США)
600
250000
100000
Поступления от
экспорта золота
(тыс. долл. США)
900
2002
2004
2006
2008
200
100
0
Источник: Внешняя торговля Кыргызской Республики, 2002-2004, Национальный
статистический комитет Кыргызской Республики, г. Бишкек, 2005; Внешняя торговля
Кыргызской Республики, 2004-2008, Национальный статистический комитет Кыргызской
Республики, г. Бишкек, 2009 г.
Источник цены на золото:
http://www.lbma.org.uk/?area=stats&page=gold/2008monthlygold
диаграмма 2.3. денежные переводы уменьшились
на более чем 34% в результате глобального
экономического кризиса
денежные переводы рабочих в 2005-2009 гг. (миллионы
долларов сШа)
1500
До настоящего времени влияние глобального экономического кризиса на Кыргызскую Республику сравнительно
ограничено. Рост цен на золото с 87214 долларов США
в 2008 году до 112615 долларов США в ноябре 2009 года
ограничивал снижение денежных поступлений от экспорта золота, которые в 2009 году составили чуть меньше 80%
от уровня 2008 года16.
Импорт товаров и денежные переводы в первой половине
2009 года существенно снизились – на 25% и 34% соответственно. Однако фактический ВВП Кыргызской Республики сохранил положительный рост в 2009 году (2.3%17) во
многом благодаря росту в сельском хозяйстве, секторе телекоммуникаций и в строительстве. В то же время рост промышленной/перерабатывающей отрасли снизился на 7,8%
в 2009 году (диаграмма 2.4), в основном из-за (а) снижения в
экспортоориентированных отраслях, таких, как текстиль – в
связи со снижением спроса торговых партнеров (Россия,
Казахстан) и (б) из-за проблем в электроснабжении.
диаграмма 2.4: промышленная/перерабатывающая отрасль была единственной отраслью
экономики, в которой отмечено снижение роста в
2009 году. в то же время наибольший рост был в
сельскохозяйственной отрасли
темп роста главных отраслей экономики
(январь-декабрь 2009 г.)
10%
1391,1
8%
6%
1200
6,3%
7,4%
4,2%
4%
953,4
2%
900
0,6%
0%
686,7
600
610
448,7
-2%
402,5
-4%
-6%
300
-8%
0
4,7%
-10%
2005
2006
2007
2008
2008
2009
(полгода) (полгода)
Источник: Платежный баланс Кыргызской Республики, первая половина 2009 г.,
октябрь 2009 г., Национальный банк Кыргызской Республики.
-7,8%
Валовой
Валовой
Рестораны и Горнодо­
Торговый
Перераба­
Gross
Gross Restaurant
Mining
Trade
Processing
продуктof output
продуктof гостиничные
output
and hotel бывающая
industry товарооборот,
turnover, тывающая
industry
строительной
сельского
услуги
промышлен­
отрасль
construc- agriculture,
services
(actual carремонт
repair, (actual
отрасли
хозяйства,
ность
(индекс consumer
машин,
(индекс
tion
hunting
volume
volume
и
фактического
ремонт
sector andохоты
forestry
index)
goodsпо­ фактического
index)
лесничества
объема) требительских
объема)
repair
товаров
Источник: Национальный статистический комитет Кыргызской Республики, Экспрессинформация, 9 декабря 2009 г.
14
На тройскую унцию.
15
Источник: http://www.lbma.org.uk/?area=stats&page=gold/2008monthlygold
16
Источник: Экспресс-информация, Национальный статистический комитет Кыргызской Республики, 16 января 2010 г. (предварительный прогноз).
17
Источник: Экспресс-информация, Национальный статистический комитет Кыргызской Республики, 16 января 2010 г. (предварительный прогноз).
19
20
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Глобальный экономический кризис до настоящего
времени не оказал отрицательного влияния на занятость населения в Кыргызской Республике: занятость
уменьшилась на 8,6% в 200918. Однако снижение объемов
денежных переводов на 34% скорее всего отрицательно
повлиял на уровень жизни, тем более, что 35% населения
до сих пор живет ниже черты бедности.
Результаты опроса показывают, что отрасль, наиболее
затронутая кризисом (промышленность/производство),
является одной из отраслей, для которых регулятивное
бремя самое высокое. Например, наибольшая доля компаний, получивших обязательный сертификат соответствия в
2008 году, была выше, чем в других отраслях экономики, и
относится к промышленной/производственной отрасли.
Поэтому для смягчения влияния глобального кризиса
важно, чтобы Кыргызская Республика продолжила сокращать регулятивные барьеры, увеличивающие стоимость
ведения бизнеса в Кыргызской Республике. Кроме того,
экономика Кыргызской Республики в настоящее время
зависит в основном от сельского хозяйства и торговли
(диаграмма 2.5) и должна быть диверсифицирована. Облегчение регулятивного бремени для малого и среднего
бизнеса (далее МСБ) могло бы поддержать промышленную/производственную отрасль и диверсификацию экономики Кыргызстана.
диаграмма 2.5. сельское хозяйство и торговля являются основными отраслями экономики
структура ввп, 2008
Чистые налоги и
продукты
13,2%
25,8%
другое
сельское хозяйство, охота и
лесничество
15,6%
горнодобывающяя промышленность
0,4%
11,3%
транспорт и коммуникации
производство
8,4%
2,2%
выработка и распределение электроэнергии, газа и воды
3,1%
гостиницы и рестораны, 1,3%
18,6%
строительство
торговля, ремонт автозапчастей для
личного пользования
Источник: Национальный банк Кыргызской Республики, Годовой отчет 2008 г.
2.2. частный сеКтор существенно вырос за Последние Годы за исКлючением средних
и КруПных ПредПриятий
В ходе данного исследования отрасль МСБ Кыргызской Республики разделили на три группы: индивидуальные предприниматели, малые и средние предприятия и фермеры (таблица 2.1).
После развала Советского Союза предприятия частного сектора составляют важную часть экономики Кыргызстана,
являясь движущей силой экономического роста. В секторе МСБ Кыргызской Республики трудится 13,8% населения,
объем этого сектора составляет 42,8% ВВП19. В 2008 году частный сектор включал 204246 зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, 11988 малых и средних предприятий и 1631 крупное предприятие (диаграмма 2.6).
18
Источник: Экспресс-информация, Национальный статистический комитет Кыргызской Республики, 16 января 2010 (предварительный прогноз).
19
Малые и средние предприятия в Кыргызской Республике, 2004-2008, Национальный статистический комитет Кыргызской Республики, г. Бишкек, 2009 г.
2. делОвая среда
диаграмма 2.6. число частных предприятий значительно выросло за период с 2002 по 2008 годы за
исключением средних и крупных предприятий
состав частного сектора 2002 года
(число зарегистрированного бизнеса)
состав частного сектора 2008 года
(число зарегистрированного бизнеса)
индивидуальные
предприниматели
122525
Фермеры
(индивидуальные
предприниматели и
компании)
321856
индивидуальные
предприниматели
204246
малые предприятия, 6893
Фермеры
(индивидуальные
предприниматели и
компании)
251526
средние предприятия, 866
крупные предприятия, 462
крупные
предприятия, 383
малые предприятия, 11103
средние предприятия, 885
Источник: Национальный статистический комитет КР.
Примечание: индивидуальные предприниматели и малые и средние предприятия, включая действующий бизнес в сельскохозяйственной и рыболовной отрасли.
таблица 2.1: Определение подгруппы мсБ
подгруппа мсБ
Определение
Индивидуальный
предприниматель
Единоличный предприниматель, не
имеющий прав юридического лица. По этому
определению физическое лицо, единолично
владеющее юридическим лицом, не является
единоличным предпринимателем.
Малые и средние
предприятия
Малое и среднее предприятие в производственной сфере – это юридическое лицо, в
котором занято не более 200 сотрудников;
малое и среднее предприятие в непроизводственной сфере – это юридическое лицо, в
котором занято не более 50 сотрудников.
Фермер
Владелец частной сельскохозяйственной
фирмы, независимо от того, является он
единоличным предпринимателем или
юридическим лицом.
С 2002 по 2008 годы число зарегистрированных фермеров
выросло с 251526 до 321856 человек, или на 28%. В то же
время число зарегистрированных предприятий частного
сектора выросло с 130746 до 216617, что составило 60-процентный рост за шесть лет. Тем не менее рост делового населения не был равномерным, о чем свидетельствует рост
числа частных предприятий в период с 2002 по 2008 годы:
• Число индивидуальных предпринимателей выросло
на 67%;
• Число малых предприятий выросло на 61%;
• Число средних предприятий выросло на 2% (число
средних предприятий увеличилось всего на 19 предприятий в 2008 по сравнению с 2002);
• Число крупных предприятий выросло на 17% (число
крупных предприятий увеличилось всего на 79 предприятий в 2008 по сравнению с 2002).
Снижение доли средних и крупных предприятий в
общем объеме частного предпринимательства с 2002 по
2008 годы частично можно объяснить сложной деловой
средой, в которой они находились. Результаты исследования IFC показывают, что регуляторным процедурам подвергается более высокий процент средних предприятий,
чем малых предприятий, индивидуальных предпринимателей и фермеров (диаграмма 2.7). Другими причинами
являются перебои в электроснабжении и политическая
нестабильность. Средние и крупные компании действительно часто активны в перерабатывающей/промышленной отрасли, и их прибыль тесно связана с непрерывным
доступом к электроэнергии.
диаграмма 2.7. в 2008 году охват основными регуляторными процедурами был наибольшим для
средних предприятий и наименьшим для фермеров
доля мсБ, прошедшего через выбранные регулятивные
процедуры в 2008 году
40%
34%
35%
30%
25%
31%
29%
26%
24%
22%
20%
15%
13%
16%
14%
10%
3%
5%
0%
Разрешительные
Permit
procedure
процедуры
Процедура
License
procedure
лицензи рования
1%
Процедура
обязательного
Mandatory
certification
procedure
сертифицирования
Индивидуальные предприниматели
Средние предприятия
Малые предприятия
Фермеры
21
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Кроме того, несмотря на рост числа малых предприятий
с 2002 по 2008 годы, число зарегистрированных малых и
средних предприятий на 1000 жителей (2,3) остается очень
низким по сравнению с международными стандартами.
Например, на Украине на 1000 жителей приходится 7,5 компании, в Словении – 20 компаний, а в Швеции – 36 компаний. Объем неформального сектора, составляющий около
53% ВВП20, в Кыргызской Республике больше, чем в Европе,
что частично объясняет разницу в числе малых и средних
предприятий. Тем не менее, сравнение с другими странами Восточной Европы и Центральноазиатского региона
свидетельствует о потенциале для роста числа предприятий в Кыргызской Республике. Международный опыт
показывает, что более благоприятная деловая среда может
способствовать тому, чтобы предприятия неформального
сектора зарегистрировались и начали действовать в официальной экономике.
Следовательно, существует острая необходимость в
проведении дополнительных регулятивных реформ и
упрощении управления регулятивными процедурами для
обеспечения роста предприятий. Средние предприятия
предоставляют больше рабочих мест и дают больше денежных поступлений в государственный бюджет, чем
малые предприятия, индивидуальные предприниматели
или фермеры. Они также экспортируют больше продукции, чем другие сегменты МСБ. Результаты исследования
показывают, что в средних предприятиях занят в среднем
71 сотрудник, в то время как в малых предприятиях занято
в среднем 16 сотрудников, у индивидуальных предпринимателей – 4 сотрудника, а у фермеров – 5 сотрудников
и 5 родственников (таблица 2.2). Результаты исследования
также свидетельствуют, что в 2008 году экспортом занимались 8,5% средних предприятий, и только 5,9% малых
предприятий и 1,1% индивидуальных предпринимателей.
средние предприятия наименее
производительные, фермеры наиболее
производительные
В более развитых рыночных экономиках малые и средние
предприятия являются самыми производительными по
сравнению с индивидуальными предпринимателями.
Больший оборот малых и средних предприятий обычно
позволяет им использовать эффект масштаба производственного процесса легче, чем фермерам и индивидуальным предпринимателям. Однако в Кыргызской Республике
в 2008 году средние предприятия были наименее производительными по сравнению с малыми предприятиями,
индивидуальными предпринимателями и фермерами.
Фермеры же были наиболее производительным сегментом МСБ (диаграмма 2.8), хотя их оборот был наименьшим
(таблица 2.2). Одна из причин, почему фермеры были наиболее продуктивным сегментом, возможно, заключается
в том, что они были наименее охвачены регулятивными
процедурами по сравнению с малыми и средними предприятиями и индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, существует острая необходимость в
проведении дополнительных реформ для облегчения регулятивного бремени с целью повышения производительности малых и средних предприятий.
диаграмма 2.8. малые и средние предприятия
наименее производительны в секторе мсБ21
производительность отрасли мсБ
2,0
1,5
1,6
1,5
1,1
1,1
1,0
таблица 2.2: типичные мсБ Кыргызстана
Индивидуальные 361708 (9891 долл.
предприниматели
США)
120566 (3297
долл. США)
4
559021 (15286
долл. США)
16
Средние
предприятия
14214045 (388681 1090190 (29811
долл. США)
долл. США)
71
Фермеры
114601 (3134 долл.
США)
Малые
предприятия
5052320 (138155
долл. США)
44173 (1208
долл. США)
5
число родственников
среднее
число сотрудников
средняя
годовая
прибыль в
сомах
0,5
средний
годовой
оборот в
сомах
22
5
Источник: Результаты исследования
0
Individual
Индивидуальные
entrepreneurs
предприниматели
Small
Малые
companies
предприятия
Medium
Средние
companies
предприятия
Farmers
Фермеры
20
Теневая экономика Кыргызской Республики, курс, предположение и политический выбор, Бишкек 2006, ПРООН.
21
Продуктивность рассчитана IFC как отношение «общего годового дохода» на
«общую годовую прибыль» – «общий годовой доход».
2. делОвая среда
2.3. высоКие налоГовые ставКи,
маКроэКономичесКая нестабильность,
недостаточный достуП К элеКтроэнерГии
и КорруПция являются основными
Проблемами, с Которыми сталКивается
малый и средний бизнес
Согласно данным исследования, предприниматели
считают высокие налоговые ставки, макроэкономическую
нестабильность, недостаточный доступ к электроэнергии
и коррупцию основными препятствиями для развития их
бизнеса. Снижение регулятивного бремени для МСБ является эффективным способом снижения коррупции, так
как это приведет к сокращению взаимодействия предпринимателей и сотрудников регулирующих органов. Снижение регулятивного бремени также является одним из
способов компенсации влияния макроэкономической нестабильности. Например, после Азиатского кризиса 1998
года Южная Корея провела радикальную регулятивную
реформу, сократив количество разрешений, лицензий,
положений, административных процедур и т.п. на 50% в
течение двух лет. В результате повысилась конкурентоспособность всего бизнеса Южной Кореи.
диаграмма 2.9. Индивидуальные предприниматели
считают высокие налоговые ставки наибольшим
препятствием в ведении бизнеса
Основные препятствия для развития бизнеса, по мнению
индивидуальных предпринимателей
диаграмма 2.10. малые и средние предприятия
считают макроэкономическую нестабильность
наибольшим препятствием для ведения бизнеса
Основные препятствия для развития бизнеса, по мнению
мсп
40%
30%
25%
15%
10%
5%
0%
Macroeconomic
High
tax
МакроВысокие
экономическая
налоговые
instability
rates
нестабильность
ставки
(inflation level,
(инфляция, колебания
fluctuation
учётных курсов)
of foreign currency
exchange rates)
Corruprion
Коррупция
Accessк
Frequent
Доступ
Частые
электричеству
to electricity изменения
changes
of правил
the rules
(законодатель(legislative
ная система)
system)
диаграмма 2.11. фермеры считают
макроэкономическую нестабильность
наибольшим препятствием для ведения бизнеса
Основные препятствия для развития бизнеса, по мнению
фермеров
47%
40%
39%
35%
30%
30%
26%
20%
40%
36%
27%
25%
43%
40%
37%
35%
50%
50%
40%
30%
30%
24%
19%
20%
10%
10%
0%
20%
0%
High tax
Высокие
rates
налоговые
ставки
Accessк
Corruprion
Polotical
Политическая
Коррупция Macroeconomic
МакроДоступ
to electricity
instability
instability
нестабильэкономическая
электричеству
(inflation level,
ность
нестабильность
fluctuation
(инфляция,
колебания
ofучётных
foreignкурсов)
currency
exchange rates)
Macroeconomic
Access
МакроДоступtoк
экономическая
финансам
instability
finance
нестабильность
(inflation level, (издержки,
(инфляция,
гарантия
fluctuation
колебания
of foreign
currency кредитов)
учётных курсов)
exchange rates)
High
tax
Высокие
налоговые
rates
ставки
Access
Frequent
Частые
Доступto
к
изменения
транспортной
transport
changes
инфраinfrastructure
of правил
the rules
(законоструктуре
(legislative
дательная
system)
система)
23
24
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
По мнению предпринимателей, высокие налоговые ставки
являются первым препятствием для развития их бизнеса
(диаграммы 2.9, 2.10 и 2.11): 43% индивидуальных предпринимателей, 37% малых и средних предприятий и 39%
фермеров выделяют высокие налоговые ставки среди
трех основных препятствий, с которыми они сталкиваются. Исследование IFC, проведенное в сентябре 2008 года,
выявило, что в Кыргызской Республике существует высокое
налоговое бремя. Это исследование проводилось на
основе предельной эффективной ставки налога (ПЭСН)22,
которая является эффективной налоговой ставкой на
дополнительное инвестирование бизнеса. ПЭСН подытоживает воздействие всего налогового кодекса на дополнительные инвестиции, что делает его очень полезным
параметром, который суммирует воздействие налоговой
системы на решение инвестора о вливании дополнительного капитала в свой бизнес.
диаграмма 2.12. налоговое бремя на
дополнительные инвестиции намного выше
10-процентного налога c прибыли
сравнение пЭсн старого и нового налоговых кодексов
70%
59%
60%
48%
50%
40%
36%
32%
28%
30%
24%
20%
15% 15%
туристической и финансовой отраслей такие же, как в
старом НК, или ниже, а для производственной отрасли
выше. Вследствие большого числа операций между
этапами сырья и розничной продажи накопляющийся
эффект нового налога с продаж приводит к более высокому бремени, чем 20% НДС по старому Налоговому
кодексу. ПЭСН-анализ свидетельствует о том, что предприятия сталкиваются с высоким налоговым бременем на
инвестирование, что ограничивает их рост. Кроме того,
респонденты считают налоговое администрирование
сложным: 58% индивидуальных предпринимателей, 45%
малых и средних предприятий и 47% фермеров считают
налоговое администрирование или «довольно сложной»,
или «очень сложной» процедурой.
Макроэкономическая нестабильность было вторым
основным препятствием, выделенным предпринимателями (диаграммы 2.9, 2.10 и 2.11): 30% индивидуальных предпринимателей, 40% малых и средних предприятий и 47%
фермеров считают макроэкономическую нестабильность
одним из трех главных препятствий, с которыми они сталкиваются. Действительно, прибыль предпринимателей
очень сильно зависит от макроэкономической стабильности. Например, прибыль фермеров зависит от цен на продукты питания, которые устанавливаются на международном уровне. Кроме того, высокая доля предпринимателей,
выделивших макроэкономическую нестабильность в
качестве основного препятствия для развития их бизнеса,
скорее всего, обуславливается временем проведения исследования (апрель–август 2009 г.), когда были опасения,
что глобальный экономический кризис сильно повлияет
на Кыргызскую Республику. К счастью, влияние до сих пор
было достаточно незначительным.
10%
0%
Производство
Manufacturing
Туризм
Tourism
Старый налоговый кодекс
Сельское
Agriculture
хозяйство
Финансы
Finance
Новый налоговый кодекс
Источник: Расчеты сотрудников Всемирного банка, основанные на официальных данных
ПЭСН-анализ Кыргызской Республики показывает, что
все бремя налоговой системы на инвестирование значительно отличается от установленной 10-процентной
ставки налога с прибыли и выше для всех отраслей, даже
сельского хозяйства (диаграмма 2.12). Согласно новому
Налоговому кодексу, ПЭСН для сельскохозяйственной,
22
Налоговая система и содействие бизнес-среде в Кыргызской Республике. Предварительные результаты первоначальной миссии, FIAS, сентябрь 2008 г.
Ограниченность доступа к электрической энергии также
является важным препятствием, выделенным предпринимателями, особенно индивидуальными предпринимателями и малыми и средними предприятиями (диаграммы
2.9 и 2.10): 36% индивидуальных предпринимателей и
26% малых и средних предприятий относят доступ к
электроэнергии к трем главным препятствиям, с которыми они сталкиваются. Данные исследования предприятий
подверждают, что отстутствие доступа к электроэнергии
является основным препятствием, с которым столкнулся
бизнес (диаграмма 2.14). Начиная с 2008 года вследствие
низкого уровня воды в Токтогульском водохранилище
Кыргызская Республика испытывала недостаток электроэнергии. Данные исследования показывают, что в 2008
году 81% малых и средних предприятий столкнулись с
2. делОвая среда
плановыми отключениями электроэнергии и 78% малых и
средних предприятий столкнулись с неплановыми отключениями электроэнергии. Малые и средние предприятия,
пострадавшие от плановых отключений электроэнергии
в 2008 году, оценивают потери, связанные с отсутствием
электричества, в 134666 сомов (3682 долларов США)
для одного предприятия, что составляет 3,4% среднего
оборота малых и средних предприятий. Малые и средние
предприятия, пострадавшие от внеплановых отключений
электроэнергии в 2008 году, оценивают потери, связанные с отсутствием электричества, в 96054 сомов (2627
долларов США) для одного предприятия, что составляет
1,7% среднего оборота малых и средних предприятий.
Для всех малых и средних предприятий, столкнувшихся с
отсутствием электричества, сумма потерь составила два
миллиарда сомов (55 миллионов долларов США), или 1,4%
ВВП 2008 года. Несмотря на то, что потери, связанные с
отсутствием электричества, существенны, результаты исследования свидетельствуют о том, что только 31% малых
и средних предприятий внедрили меры по экономии
электроэнергии в 2008 году. Из этого следует, что нужно
расширять политику экономии электроэнергии и энергосбережения, включая энергосберегающее освещение,
энергосберегающее оборудование, термоизоляцию жилищных зданий и т.д.
диаграмма 2.13. От 24% до 44% представителей
бизнеса признались, что были вынуждены
совершать неофициальные платежи для ускорения
получения разрешений, лицензий, сертификатов
или при прохождении проверки
доля мсБ, практиковавшего неофициальные платежи во
время процедур
50%
44%
41%
39%
40%
38%
35%
34%
33%
32%
32%
30%
24%
20%
10%
0%
Разрешения
Permit
procedure
Лицензий
License
procedure
Индивидуальные
предприниматели
Проверки
Inspections
Малые и средние
предприятия
Сертификаты
Certification
procedure
Фермеры
35% индивидуальных предпринимателей и 27% малых и
средних предприятий определили коррупцию в числе
трех основных препятствий, с которыми они сталкиваются. Данные исследования свидетельствуют, что от 24% до
44% представителей бизнеса признали, что были вынуждены совершать неофициальные платежи для ускорения
процесса получения разрешений, лицензий, сертификатов или при прохождении проверки (диаграмма 2.13).
Индивидуальные предприниматели и малые и средние
предприятия оценивают сумму неофициальных платежей
и подарков представителям государственным органов с
целью завершения своих дел в 9% и 10% от своих оборотов соответственно, что свидетельствует, что ставки «коррупционного налога» даже выше ставки единого налога
для субъектов малого предпринимательства23. В дополнение к неофициальным платежам, владельцы и менеджеры
тратят рабочее время на поиск «неофициальных путей»
решения проблем.
Другие исследования подтверждают, что коррупция является серьезной проблемой для бизнеса в Кыргызской
Республике: согласно «Индексу восприятия коррупции»
за 2009 год, Кыргызская Республика занимает 162-е место
среди 180 стран24. Кроме того, данные исследования предприятий подтверждают, что коррупция является основной проблемой для ведения бизнеса: 59% респондентов
считают коррупцию о сновным препятствием для ведения
бизнеса (диаграмма 2.14). Эта доля является самой большой
на постсоветском пространстве (диаграмма 2.15). Одним
из эффективных способов снижения «коррупционного
налога» для малых и средних предприятий является сокращение регулятивного бремени. Идеальной регулятивной
системой является система, которая гарантирует, что: (а)
бизнес не угрожает здоровью человека, безопасности и
окружающей среде, (б) минимизирует расходы по ведению
бизнеса и (в) оптимизирует результаты деятельности правительства. Несмотря на проведенные в последние годы
реформы регулятивная система в Кыргызской Республике
пока далека от идеала.
23
24
Ставка единого налога составляет 4% на производство, торговлю и переработку сельскохозяйственной продукции и 6% для других видов деятельности.
http://www.transparency.org/policy_research/surveys_indices/cpi/2009/cpi_2009_
table
25
26
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
вставка 2.1: данные исследОвания предприятий пОдтверждают, чтО ненадежный дОступ к электрОэнерГии,
кОррупция и высОкие налОГОвые ставки являются ОснОвными препятствиями для ведения бизнеса в
кырГызскОй республике
Всемирный банк и его партнеры проводят исследования предприятий во всех географических регионах и охватывают малые, средние и крупные предприятия.
Исследования проводятся на основе репрезентативной выборки предприятий в несельскохозяйственной экономике. Выборка последовательно определена
во всех странах и включает весь производственный сектор, сектор услуг, а также транспортный и строительный секторы.
Данная выборка не охватывает коммунальные и государственные услуги, сферу здравоохранения и финансовые услуги. Исследования предприятий собирают
обширный массив качественной и количественной информации посредством интервью с менеджерами фирм и владельцами по вопросам деловой среды в их
странах и производительности их фирм. Исследования предприятий охватывают такие темы, как препятствия для ведения бизнеса, инфраструктура, финансы,
трудовые ресурсы, коррупция и регулирование, закон и порядок, инновации и технологии, торговля, а также производительность фирм.
Данные исследования предприятий свидетельствуют о том, что тремя основными препятствиями для ведения бизнеса, с которыми столкнулись
респонденты исследования предприятий в Кыргызской Республике, являются коррупция (59% респондентов), ненадежный доступ к электроэнергии
(58% респондентов) и высокие налоговые ставки (48% респондентов). Эти препятствия были также среди четырех главных препятствий, выделенных
респондентами исследования МСБ, проведенного IFC в 2008 году.
Диаграмма 2.14. Респонденты исследования предприятий в Кыргызской Республике назвали коррупцию основным препятствием для
ведения бизнеса; следующим препятствием указан ненадежный доступ к электроэнергии
Доля респондентов, выделивших следующие процедуры как основные препятствия для ведения их бизнеса (исследования предпринимательства)
59%
58%
48%
43%
36%
31%
32%
30%
26%
16%
15%
14%
28%
28%
25%
5%
Inadequately
educated
workforce
Неквалифицированный персонал
Labor
regulations
Регулирование
труда
Acces
to
finance
Доступ к
финансам
Tax
administration
Налоговое администрирование
Tax
rates
Ставки налогов
Business
licensing
and
permits
Лицензирование
и разрешения
Business
inspections
Проверки
бизнеса
Corruption
Коррупция
Crime,
theft,
disorder
Нарушение,
кража,
беспорядки
Access
to land
Доступ к земле
Compulsory
certification
procedures
Процедура
обязательной...
Electricity
Электричество
Практика
формальных
конкурентов
Практика
конкурентов в
теневом...
Customs Practices Practices
and
of Compeof
regulatitors
Formal
tions
in the
CompeInformal
titors
Sector
Таможня и
регулирование
Транспорт
Transport
Источник: Европейский банк реконструкции и развития – Всемирный банк, исследование деловой среды и предприятий
Диаграмма 2.15. Доля предпринимателей, считающих коррупцию основным препятствием для ведения бизнеса в Кыргызской Республике,
наибольшая среди постсоветских государств.
Доля бизнеса, считающего коррупцию основным препятствием для ведения бизнеса в выбранных постсоветских странах
60%
59%
50%
50%
50%
45%
40%
38%
34%
30%
27%
25%
20%
20%
10%
0%
Kyrgyz
Republic
Кыргызская
Ukraine
Украина
Russia
Россия
Kazakhstan
Казахстан
Tajikistan
Таджикистан
Latvia
Латвия
Uzbekistan
Узбекистан
Azerbaijan
Азербайджан
Georgia
Грузия
Республика
Источник: Европейский банк реконструкции и развития – Всемирный банк, исследование деловой среды и предприятий
2. делОвая среда
2.4. для улучшения деловой среды были
Проведены важные Правовые реформы,
но результаты на местах все еще
незначительны
Со времени провозглашения независимости Кыргызская
Республика возглавила список экономических реформаторов постсоветских государств, особенно среди других
Центральноазиатских стран. Эти реформы способствовали
вступлению Кыргызской Республики во Всемирную торговую организацию (ВТО) в 1998 году. Кыргызская Республика
до сих пор является единственной Центральноазиатской
страной – членом Всемирной торговой организации. С
2007 года темпы реформ возросли, особенно в области разрешений/лицензирования, регистрации бизнеса, налогов и
проверок. Были приняты новый Налоговый кодекс, а также
три закона и многочисленные постановления и резолюции,
регламентирующие процедуры разрешения, лицензирования, регистрации, проверок и импорта/экспорта (таблица
2.3). Еще больше документов находятся на этапе подготовки.
Согласно отчетам «Ведение бизнеса» за 2009 и 2010 годы,
подготовленным IFC и Всемирным банком, Кыргызская
Республика заняла третье и второе места соответственно
как лучший реформатор.
Однако результаты исследования свидетельствуют не
только о необходимости проведения дополнительных
реформ, но также о том, что проведенные правовые
реформы должны быть реализованы на практике.
таблица 2.3: Основные законодательные акты, которые могли бы положительно повлиять на деловую и
среду, введенные в период с 2007 до 2009 гг.
дОКумент
дата пРИнятИя
сОдеРжанИе
Налоговый кодекс
Принят 17 октября 2008
года, вступил в силу с 1
января 2009 года.
Общее число налогов, оплачиваемых и/или собираемых
бизнесом в общем режиме, уменьшилось с 15 налогов25 (8
общегосударственных и 7 местных налогов) до 8 налогов (6
общегосударственных и 2 местных налога). Ставка НДС снизилась с 20% до 12%, снизилась ставка единого налога. Введен
налог с продаж.
Закон № 57 «О государственной регистрации юридических
лиц и их филиалов»
20 февраля 2009 г.
Создает «единое окно» для регистрации юридических лиц и
отменил некоторые требования к регистрации юридических
лиц (например, нотариальное заверение документов; печать
компании теперь добровольна и т.п.).
Закон № 55 «О упрощении законодательной базы для
предпринимательства»
5 апреля 2008 г.
Обязывает применять методологию анализа регулятивного
воздействия (АРВ) для упрощения законодательной базы
для предпринимательства. Запрещает выдачу разрешений и
лицензий, не предусмотренных законами и постановлениями
Правительства Кыргызской Республики.
Закон № 72 “О процедурах проверки юридических лиц”
25 мая 2007 г.
Определяет разные виды проверок, принципы и общую
процедуру проверок, права и обязанности государственных
надзорных органов и юридических лиц
Президентский Указ № 435 “Об улучшении
государственного урегулирования
предпринимательства”
9 декабря 2008 г.
Обязывает сократить количество лицензий и разрешений на
30% и подготовить законопроект о разрешениях и лицензиях
до конца 2009 года
Указ Президента Кыргызской Республики №164 “Об
упрощении системы разрешений на строительство»
14 мая 2008 г.
Внедряет механизм «единого окна» для разрешений на
строительство.
Указ Президента Кыргызской Республики №344 «О
некоторых мерах по оптимизации разрешительнорегулятивной системы в Кыргызской Республике»
23 июля 2007 года
Вводит применение методики анализа регулятивного воздействия (АРВ) для пересмотра и оптимизации законодательства,
касающегося деятельности субъектов предпринимательства.
Постановление Жогорку Кенеша Кыргызской Республики
№553-IV «Об утверждении Перечня уполномоченных
органов, имеющих право на проведение проверок
субъектов предпринимательства»
20 июня 2008 года
Приводит перечень государственных органов, имеющих
право проводить проверки.
Постановление Правительства Кыргызской Республики
№252 «Об утверждении Положения о порядке выдачи
разрешительных документов на строительство»
30 мая 2008 года
Определяет порядок выдачи разрешительных документов на
строительство в соответствии с принципом «единого окна».
25
Налог на недвижимое имущество, существовавший в старом налоговом
кодексе, но не был принудительным. Поэтому он не был включен.
27
28
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
дОКумент
дата пРИнятИя
сОдеРжанИе
Постановление Правительства Кыргызской Республики
№509 «О проведении оптимизации нормативной правовой
базы регулирования предпринимательской деятельности в
лицензионно-разрешительной сфере».
11 сентября 2008 года
Утверждает план мероприятий по реализации Закона Кыргызской Республики «Об оптимизации нормативной правовой
базы регулирования предпринимательской деятельности».
Постановление Правительства Кыргызской Республики
№603 «О методике анализа регулятивного воздействия
(АРВ) нормативных правовых актов на деятельность
субъектов предпринимательства».
20 декабря 2007 года
Определяет методику анализа регулятивного воздействия в
целях оптимизации законодательства, связанного с деятельностью субъектов предпринимательства.
Постановление Правительства Кыргызской Республики
№533 «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства»
6 ноября 2007 года
Обязывает проводить обязательную регистрацию плановых
и внеплановых проверок в Министерстве экономического
регулирования, предшествующую их проведению.
Совместный приказ Национального статистического
комитета Кыргызской Республики «О взаимодействии
между Национальным статистическим комитетом
Кыргызской Республики и Социальным фондом Кыргызской
Республики в процессе государственной регистрации,
перерегистрации и регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя»
23 апреля 2008 года и
12 мая 2008 года
Вводит принцип «единого окна» при регистрации индивидуальных предпринимателей (кроме регистрации в Государственной налоговой службе).
Благоприятные условия для развития бизнеса отражены в отчете Всемирного банка – IFC «Ведение бизнеса 2010»26. В нем
Кыргызская Республика занимает 41-е место по «легкости ведения бизнеса» среди 183 стран, в то время как в 2009 году
страна была на 80-м месте; Кыргызская Республика была также признана вторым реформатором. Кыргызская Республика
имеет особенно хорошие результаты по таким индикаторам легкости ведения бизнеса, как «Защита инвесторов»,
«Открытие бизнеса», «Получение кредита» и «Регистрация собственности», по этим индикаторам страна входит в
первую двадцатку рейтинга. Между тем наибольший прогресс между 2009 и 2010 гг. достигнут по индикаторам легкости
получения кредита, регистрации собственности, международной торговли и найма рабочей силы (диаграмма 2.16).
диаграмма 2.16. в рейтинге «ведение бизнеса 2010» Кыргызская Республика заняла 41-е место среди 183
стран
сведения по рейтингу Кыргызской Республике “ведение бизнеса” 2010
(стрелки показывают изменения по сравнению с 2009 годом)
154
156
Trading
МеждуAcross
народная
Borders
торговля
Paying
Taxes
Налого-
140
41
40
14
Doing
Business Открытие
Starting
Ведение
aбизнеса
Business
бизнеса
12
Protecting
Защита
Investors
инвесторов
15
54
19
Getting
Registering
Получение
Регистрация
Credit
Property
кредита
собственности
Dealing
with
Получение
Construction
разрешений
Permits
на
строительство
Источник: IFC – Всемирный Банк, отчет“Ведение бизнеса 2010”
26
47
В данном отчете проведен анализ нормативно-правовых условий для открытия,
ведения и закрытия бизнеса по всему миру по 10 критериям.
Employing
Найм
Workers
рабочей
силы
Enforcing
Closing
Обеспечение
Ликвидация
Contracts предприятий
a Business
исполнения
контрактов
обложение
29
2. делОвая среда
27
Источник: Всемирный экономический форум (2009) “ Отчет по глобальной конкурентоспособности, 2009-2010”.
60%
52%
50%
48%
40%
45%
36%
30%
28%
27%
29%
20%
20%
16%
10%
0%
Individual
Индивидуальные
entrepreneurs
предприниматели
Small
medium
Малыеand
и средние
companies
предприятия
Улучшилась
Ухудшилась
Farmers
Фермеры
Не изменилась
диаграмма 2.18. согласно глобальному индексу
конкурентоспособности за 2009-2010 гг., Кыргызская Республика наименее конкурентоспособна
среди всех постсоветских стран
Рейтинг глобального индекса конкурентоспособности
2009-2010 гг. и баллы выбранных постсоветских стран
140
120
5,0
4,3
4,15
4,08
3,95
3,81
122
123
3,38
3,36
100
80
82
60
40
63
90
4,0
3,0
2,5
67
2,0
51
1,5
1,0
20
0,5
Рейтинг 2009-2010 гг.
Kyrgyz
Republic
Кыргызская
Республика
Tajikistan
Таджикистан
Georgia
Грузия
Azerbai- Russian Kazakh- Ukraine
jan Federation stan
Украина
0
4,5
3,5
Какзакхстан
Другие аргументы в пользу расширения масштабов реформ,
направленных на улучшение бизнес-среды: (а) общая конкурентоспособность Кыргызской Республики остается
довольно низкой; по рейтингу глобальной конкурентоспособности Всемирного экономического форума Кыргызстан
находится на 123-м месте среди 133 стран27 (диаграмма 2.18);
(б) международный опыт показывает также, что сложнее сохранить рост, чем достичь его, что требует более широких
реформ инвестиционного климата. Без реализации основных
нормативно-правовых реформ Кыргызской Республике было
трудно поддерживать высокие темпы экономического роста
в период 2000-2008 гг.
Оценка мсБ эволюции деловой среды в его регионе за
первый квартал 2009 года по сравнению с 2008 года
Российская
Федерация
Результаты исследования свидетельствуют, что 52% индивидуальных предпринимателей и 48% малых и средних
предприятий считают, что в первом квартале 2009 года
деловая среда в их регионе ухудшилась по сравнению с
2008 годом (диаграмма 2.17). Эти результаты скорее всего
связаны с влиянием экономического кризиса, но они
также свидетельствуют о том, что правовые реформы,
проводимые с 2007 года, до сих пор привели лишь к незначительным изменениям для бизнеса, на практике.
диаграмма 2.17. почти 50% индивидуальных
предпринимателей и малых и средних
предприятий считают, что деловая среда в их
регионе ухудшилась в первом квартале 2009 года
по сравнению с 2008 годом
Азербайджан
Однако эти улучшения деловой среды в основном обусловлены правовыми реформами и пока не реализованы
на практике. Одной из главных регулятивных проблем в
Кыргызской Республике является непоследовательное
выполнение законов и норм. Результаты исследования
показывают, что законодательные положения не всегда
реализуются. Например, государственные инспекторы не
всегда следуют положениям закона о проверках, когда
это касается уведомления о проверках, предоставления
удостоверения и предписания о проверке, регистрации
проверки в журнале проверок и обязательной подготовки отчетов о проверке, а агентства по выдаче лицензий не
всегда соблюдают сроки действия лицензий, описанных в
законодательстве. Кроме того, бизнес-администрирование
остается наиболее коррупционной сферой, применяющей
незаконную практику. Непоследовательное выполнение
законов и норм, а также коррупция являются дестабилизирующей силой для предпринимателей и барьером для
инвесторов. В связи с этим необходимы дополнительные
усилия, чтобы изменения в законодательстве на деле
способствовали улучшению условий для ведения бизнеса.
Данные изменения должны проводиться через министерства, государственные агентства, которые приведут к снижению регуляторного риска для предпринимателей.
Балл
Источник: Всемирный экономический форум (2009) “Отчет по глобальной
конкурентоспособности, 2009-2010”.
0
30
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Следовательно, необходимо не только полностью реализовать принятые реформы, но и провести дополнительные
реформы для дальнейшего улучшения деловой среды и конкурентоспособности страны и укрепить ее устойчивость к
внешним потрясениям. Снижение регулятивных барьеров, которые увеличивают стоимость ведения бизнеса в Кыргызской Республике, поможет снизить стоимость кыргызских товаров и услуг, что будет способствовать их конкурентоспособности как на национальном, так и на международном рынках.
Дополнительные реформы помогли бы Кыргызской Республике преодолеть негативное влияние глобального экономического кризиса и как следствие замедление роста ВВП. Передовой международный опыт показал, что регуляторные
реформы являются лучшим способом улучшения роста и конкурентоспособности бизнеса и устойчивости к внешним
потрясениям. В частности, дополнительные реформы помогут устранить недостатки сектора МСБ в Кыргызской Республике и (а) обеспечить рост промышленности/перерабатывающей отрасли и (б) рост средних предприятий. Как
отмечалось ранее, оба эти сектора в настоящее время сокращаются (промышленность/перерабатывающая отрасль)
или находятся в застое (средние предприятия), а также страдают от регулятивной нагрузки больше, чем другие секторы
экономики. Это вызывает озабоченность, так как эти отрасли являются ключевыми для диверсификации экономики Кыргызстана, развития экспорта и создания рабочих мест.
2. делОвая среда
Приложение 2.1: общая сумма убытКов малых и средних ПредПриятий в результате
отКлючений элеКтроэнерГии в 2008 Году
КОд
планОвые
ОтКлюченИя
внепланОвые
ОтКлюченИя
ИстОчнИК
81%
78%
10982
10982
а
Число МСП
б
Число МСП, пострадавших от
отключений
8895
8566
в
Средняя стоимость простоев
134666
96054
Г
Общая стоимость простоев
1197910630
822794722
Итого, в сомах
Итого, в долларах США
2020705352
55255820
Обменный курс 36,57
Исследование IFC
Национальный
статистический комитет
A*Б
Исследование IFC
Б*В
31
3. Регистрация
регистрация по принципу «единого окна» должна внедряться
с перспективой проведения дополнительных реформ
3.1. основные выводы исследования
В 2008 году процедуру регистрации прошли 17%
малых и средних предприятий (МСП), 15% индивидуальных предпринимателей и 3% фермеров. Из них
перерегистрацию прошли 9% малых и средних предприятий и 0,2% фермеров28;
• Самой длительной была процедура регистрации
малых и средних предприятий. Им потребовалось 14
дней на подготовку всех документов для прохождения
регистрации по сравнению с 6 днями, затраченными
на данную процедуру индивидуальными предпринимателями; после сдачи документов малые и средние
предприятия ждали своей регистрации еще 15 дней
по сравнению с 7 днями, потраченными на ожидание
индивидуальными предпринимателями;
• Малые и средние предприятия затратили в среднем
8595 сомов (235 долларов США) на процедуру регистрации, включая официальные и неофициальные
платежи и трудовые затраты, в то время как индивидуальные предприниматели затратили на процедуру регистрации в среднем 4238 сомов (116 долларов США).
Среди представителей бизнеса, прошедших регистрацию в 2008 году, расходы на регистрацию составили
3,5% прибыли индивидуальных предпринимателей и
1,4% прибыли малых и средних предприятий;
• Общая стоимость процедуры регистрации, включая
трудовые затраты, официальные и неофициальные
платежи, для всех индивидуальных предпринимателей
и малых и средних предприятий29 по стране составила
106,5 миллиона сомов (2,9 миллиона долларов США),
что составляет 0,07% ВВП государства.
•
28
Сведений о доле индивидуальных предпринимателей, прошедших процедуру
перерегистрации, нет.
29
Фермеры не были включены в расчеты ввиду малого числа респондентов, попавших в выборку.
3.2. реГистрация: «единое оКно»
сПособствовало совершенствованию
Правовой основы
В рамках политики по улучшению бизнес-среды, проводимой Правительством Кыргызской Республики, в последние годы в стране активно реформировалась процедура
регистрации предпринимателей.
сократилось количество процедур
и документов, необходимых для
регистрации юридического лица
В соответствии со статьей 83 Гражданского кодекса, юридическим лицом признается организация, которая имеет
в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по
своим обязательствам этим имуществом, может от своего
имени приобретать и осуществлять имущественные и
личные неимущественные права и обязанности и быть
истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны
иметь самостоятельный баланс или смету.
вставка 3.1: в сООтветствии с Гражданским
кОдексОм, в кырГызскОй республике существуют
следующие типы юридических лиц
• Полное товарищество
• Коммандитное товарищество
• Общество с ограниченной ответственностью
• Акционерное общество
• Общество с дополнительной ответственностью
• Кооператив
• Государственное предприятие
3. регистрация
вставка 3.2: ОснОвные закОны и нОрмативные правОвые акты, реГулирующие прОцедуру реГистрации
юридических лиц
• Гражданский кодекс КР, часть I от 8 мая 1996 г.
• Постановление Правительства «О порядке взаимодействия между государственными органами при государственной (учетной) регистрации
(перерегистрации) юридических лиц, филиалов и представительств по принципу «единого окна» №182 от 23 апреля 2008 года (вступило в силу с
мая 2008 года).
• Нормативные акты Министерства юстиции, Государственной налоговой службы, Национального статистического комитета и Социального фонда.
• Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года, вступил в силу 1 января 2009 года.
• Закон Кыргызской Республики «О государственной регистрации юридических лиц и их филиалов» от 20 февраля 2009 года (вступил в силу с апреля
2009 года).
• Постановление Правительства «О Государственной регистрационной службе при Правительстве Кыргызской Республики» №708 от 17 ноября 2009
года о создании отдельного государственного органа при Правительстве Кыргызской Республики – Государственной регистрационной службы,
ответственной за регистрацию юридических лиц в Национальном статистическом комитете, Государственной налоговой службе и Социальном
фонде. Ранее регистрация по принципу «единого окна» находилась (с момента создания 23 апреля 2008 года до 16 ноября 2009 года) в ведении
Министерства юстиции.
Закон «О государственной регистрации юридических
лиц» от 1996 года устанавливал требования к регистрации
юридического лица в Министерстве юстиции, получению кода общереспубликанского классификатора предприятий и организаций, регистрации в налоговом органе
и Социальном фонде. Официально на регистрацию нового
юридического лица в Министерстве юстиции затрачивалось 10 дней и один-два дня – на регистрацию в других
государственных органах. В действительности на регистрацию юридического лица порой требовалось более
месяца. Изменения, внесенные в законодательство в 2008
и 2009 гг., в частности, регистрация по принципу «единого
окна», существенно упростили данную процедуру. Было
сокращено не только число процедур, но и количество документов, необходимых для представления при регистрации (таблица 3.2). Основные изменения в законодательстве
в отношении регистрации юридических лиц отражены в
таблице 3.1. Схема 3.1 показывает шаги, которые необходимо пройти для регистрации юридического лица, по состоянию на конец 2009 года (после реформы).
таблица 3.1: сравнительная таблица процесса регистрации юридических лиц до и после проведения реформы
ДО РЕфОРМы (На 1 яНВаРя 2008 ГОДа)
ПОСлЕ РЕфОРМы (На 31 ДЕКаБРя 2009
ГОДа)
ДаТа Начала
РЕфОРМы
(ПРИМЕчаНИЕ: ОхВаТ
ИССлЕДОВаНИя - 2008
ГОД)
Юридические лица должны были зарегистрироваться в
Министерстве юстиции, получить код общереспубликанского классификатора предприятий и организаций в Национальном статистическом комитете, зарегистрироваться
в Государственной налоговой службе и Социальном фонде.
Юридические лица проходят регистрацию по
принципу «единого окна» только в Государственной регистрационной службе. Далее Государственная регистрационная служба ответственна
за регистрацию юридических лиц в Национальном
статистическом комитете, Государственной налоговой службе и Социальном фонде. Это означает,
что предпринимателям больше нет необходимости
отдельно регистрироваться в данных государственных органах.
Июнь 2008 года (по
принципу «единого окна»)
Перечень документов, требуемых для представления в
Министерство юстиции, варьировал в зависимости от
правовой формы, но с обязательным включением в пакет
документов устава компании.
Требование о представлении устава при регистрации юридических лиц отменено.
Апрель 2009 года
Министерство юстиции больше не несет ответственности
за проверку соответствия учредительных документов
требованиям законодательства.
В соответствии с заявительным (декларативным)
принципом, учредители самостоятельно несут
ответственность за обеспечение соответствия
учредительных документов требованиям законодательства.
Апрель 2009 года
Ноябрь 2009 года (создание
Государственной регистрационной службы)
33
34
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
ДО РЕфОРМы (На 1 яНВаРя 2008 ГОДа)
ПОСлЕ РЕфОРМы (На 31 ДЕКаБРя 2009
ГОДа)
ДаТа Начала
РЕфОРМы
(ПРИМЕчаНИЕ: ОхВаТ
ИССлЕДОВаНИя - 2008
ГОД)
Регистрационные документы должны быть нотариально
заверены.
Требование о нотариальном заверении регистрационных документов отменено.
Апрель 2009 года
К юридическим лицам предъявлялось требование о
получении разрешения Министерства внутренних дел на
изготовление печати.
Требование о получении разрешения
Министерства внутренних дел на изготовление
печати отменено.
Апрель 2009 года
Получение компанией печати было обязательным
требованием.
Вопрос получения компанией печати решается в
добровольном порядке.
Апрель 2009 года
Для регистрации новой компании официально требовалось 10 рабочих дней в Министерстве юстиции; один-два
рабочих дня в Национальном статистическом комитете;
один-два рабочих дня в Государственной налоговой
службе и один рабочий день в Социальном фонде (в общей
сложности 13-15 рабочих дней).
На регистрацию юридического лица официально
требуется три рабочих дня.
Апрель 2009 года
Чтобы зарегистрировать юридическое лицо, предпринимателям приходилось ехать в областной центр.
В настоящее время государственные нотариусы (в
районных центрах) могут принимать заявления на
регистрацию юридического лица и направлять их в
Департамент юстиции на регистрацию по принципу
«единого окна»30. Данное решение нацелено на
упрощение процедуры регистрации в отдаленных
районах страны с тем, чтобы предпринимателям,
решившим образовать юридическое лицо, не нужно
было ехать в областной центр.
Апрель 2009 года
Регистрация юридического лица в Министерстве юстиции
осуществлялась бесплатно31. Стоимость регистрации в
Государственной налоговой службе составляла 60 сомов
(1,6 доллара США).
С октября 2009 года стоимость регистрации юридического лица составляет 224 сома (6,1 доллара
США) на всей территории страны32.
Апрель 2009 года
таблица 3.2: перечень документов, необходимых для регистрации общества с ограниченной
ответственностью, до и после реформы процесса регистрации юридических лиц
пеРечень дОКументОв, пРедставляемых для
РегИстРацИИ ОБщества с ОгРанИченнОй
ОтветственнОстью дО апРеля 2009 гОда
пеРечень дОКументОв, пРедставляемых для
РегИстРацИИ ОБщества с ОгРанИченнОй
ОтветственнОстью с апРеля 2009 гОда
а)
б)
в)
г)
Три копии устава
Три копии учредительного договора
Решение учредителей о создании нового юридического лица
Если одним из учредителей является государственное
предприятие, то необходимо одобрение собственника или
уполномоченного представителя
д) Если одним из учредителей является юридическое лицо, то
необходимо решение уполномоченного органа о создании
юридического лица и копии свидетельств о государственной
регистрации и учредительный договор
е) В некоторых случаях иные документы, определенные законодательством
а) Заявление
б) Решение учредителей о создании нового юридического лица
в) В некоторых случаях иные документы, определенные
законодательством.
30
Приказ Министерства юстиции от 7 июля 2009 года N155 «Об утверждении
инструкции о порядке приема документов коммерческих организаций для
государственной регистрации на районном (городском) уровне». Однако в
ноябре 2009 года регистрационные функции были переданы Государственной
регистрационной службе, и неясно, исполняется ли данный приказ.
32
31
Закон Кыргызской Республики «О государственной регистрации юридических
лиц» от 12 июля 2006 г.
Нормативный правовой акт, утвержденный Министерством юстиции и директором Государственного агентства по антимонопольной политике и конкуренции, от 15 октября 2009 г.
3. регистрация
схема 3.1: пошаговая процедура регистрации юридических лиц по состоянию на 31 декабря 2009 г.
# шага / место
Перечень представляемых
документов
Официальная
стоимость
Результат
Продолжитель­
ность
• В Национальный банк
представляется минимум 18
документов (см. www.nbkr.
kg/contout.jsp?item=1468&lan
g=RUS&material=11747)
• В Антимонопольный комитет
представляется минимум 7
документов
Официальный
сбор не взимается
• Одобрение Национального банка
• Одобрение
Антимонопольного
комитета
• Легализованные
документы
• Максимально 6
месяцев в Национальном банке
(или же 1 год для
иностранных
субъектов)
• 30 дней в Антимонопольном
комитете
• Заявление
• Решение акционеров о регистрации нового юридического лица
• Представление дополнительных документов зависит от
формы юридического лица
и от конкретных случаев (к
примеру, регистрация иностранных юридических лиц)
224 сома + 30
сомов за заявление Социального
фонда + 20 сомов
за справку в банк
(всего 7,5 доллара
США)
• Свидетельство о
государственной
регистрации
• Идентификационный
номер налогоплательщика
• Код Общереспубликанского классификатора предприятий и
организаций
• Социальный идентификационный номер
• Три рабочих дня
• Нет сведений
Стоимость печати
зависит от сроков
изготовления.
Чем быстрее надо
изготовить печать,
тем выше ее стоимость
• Официальная печать
• От 1 часа до 2
дней
Предваретильная процедура
Шаг 1:
Национальный банк
(только для банков)
Антимонопольный
комитет (только
в случаях, когда
капитал превышает
15000 сомов)
Государственная регистрация
Шаг 2:
Единое окно
Государственной
регистрационной
службы (включает
регистрацию в
Национальном
статистическом комитете,
Государственной
налоговой службе
и Социальном
фонде)
Не является частью
процесса регистрации
Шаг 3:
Частное лицо/
Частная компания
Регистрация юридического лица бессрочна, однако юридическим лицам необходимо пройти перерегистрацию в
некоторых случаях33, таких, как реорганизация компании;
увеличение или уменьшение уставного капитала; изменение наименования компании; решение суда, определяющего перерегистрацию компании, и другие.
Реформы, проводимые в 2008 и 2009 гг. в сфере регистрации юридических лиц, безусловно, способствовали
упрощению данной процедуры. Отчет IFC – Всемирного
банка «Ведение бизнеса-2010» подтверждает упрощение
процедуры регистрации юридических лиц (вставка 3.3)34,
но обсуждения в фокус-группах свидетельствуют о необходимости проведения дополнительных мероприятий
по упрощению процесса регистрации юридических лиц,
например, законодательно определить случаи, когда
прием документов для регистрации юридических лиц
осуществляться не будет. Более того, в ходе проведения
реформы не внедрен единый идентификационный номер
юридического лица, который мог бы использоваться
Государственной налоговой службой, Национальным
статистическим комитетом и Социальным фондом. Введение единого идентификационного номера упростит как
процесс регистрации, так и идентификацию компаний в
административных целях (вставка 3.4).
33
Статья 12 Закона Кыргызской Республики «О государственной регистрации
юридических лиц».
34
Отчет IFC – Всемирного банка «Ведение бизнеса-2010».
35
36
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
вставка 3.3: междунарОднОе сравнение: пО
индикатОру «Открытие бизнеса» кырГызская
республика занимает 14-е местО в рейтинГе 183 стран
Достижения Кыргызской Республики в упрощении процесса регистра­
ции юридических лиц подтверждает отчет IFC – Всемирного банка
«Ведение бизнеса­2010», в рейтинге которого Кыргызская Республи­
ка занимает 14­е место среди 183 стран по индикатору «Открытие
бизнеса», что на 20 позиций выше результата 2009 года. Показатели
Кыргызской Республики по данному индикатору (диаграмма 3.1) выше
большинства стран Восточной Европы и Центральной Азии. В Кыр­
гызской Республике отсутствует требование к размеру минимального
капитала при создании общества с ограниченной ответственностью.
Согласно отчету «Ведение бизнеса­2010», для регистрации общества с
ограниченной ответственностью в городе Бишкеке необходимо пройти
три процедуры, что займет 11 дней с учетом нотариального заверения
документов и приобретения печати компании. Однако со времени
проведения рейтинга данная процедура была еще более упрощена, и
теперь в ней нет требования о нотариальном заверении документов,
а приобретение печати компании осуществляется в добровольном
порядке. С апреля 2009 года на регистрацию общества с ограниченной
ответственностью требуется максимум три дня.
диаграмма 3.1. Кыргызская Республика показывает
лучший результат по сравнению с большинством
стран восточной европы и центральной азии по
индикатору «Открытие бизнеса».
Рейтинг, Индикатор открытия бизнеса, вБ 2010
150
134
120
106
90
82
60
51
30
14
17
5
Источник: Отчет «Ведение бизнеса-2010»
Ukraine
Украина
Россия
Казахстан
Латвия
Азербайджан
Kyrgyz Azerbaijan Latvia Kazakhstan Russia
Republic
Кыргызская
Республика
Georgia
Грузия
0
вставка 3.4: друГие страны прОвели рефОрмы,
кОтОрые мОжнО успешнО Осуществить в
кырГызскОй республике
Введение единого идентификационного номера бизнеса
Централизация процесса регистрации зачастую осуществляется
наряду с введением единого идентификационного номера компании.
Малайзия стала первой страной, которая в 2001 году ввела единый
идентификационный номер компании в целях взаимодействия на
всех государственных уровнях. Сингапур повторил этот опыт совсем
недавно, а Индия, вдохновленная успехом применения идентифика­
ционного номера для избирателей, ввела единый налоговый иденти­
фикационный номер.
Предоставление услуг по регистрации в электронной
форме
В настоящее время, в ходе развития услуги по регистрации компаний
в режиме он­лайн, проверка названия компании в режиме реаль­
ного времени широко распространена не только среди высокораз­
витых стран Организации экономического сотрудничества и развития
(ОЭСР). Эта услуга набирает обороты в странах Восточной Европы, Цен­
тральной Азии, Латинской Америки и Карибского бассейна. Хороший
сервис привлекает все большее число клиентов. В Бангладеш благо­
даря внедрению услуг по регистрации в электронной форме число
оформлений наименования компаний возросло на 80% и количе­
ство регистраций – на 90%. В качестве последнего шага электронной
стала непосредственно регистрация компаний. Почти в 40 странах
существует возможность электронной регистрации компаний, однако
реализуется эта услуга по­разному. В Индии, Норвегии и Сингапуре
регистрация осуществляется полностью в электронном формате, в
Швеции регистрация компании, налоговая регистрация и регистрация
персонала могут осуществляться в Интернете, но большинство форм
необходимо распечатывать и подписывать от руки. Некоторые страны­
реформаторы предлагают стимулы для использования электронных
систем. Малайзия и Пакистан предлагают электронные услуги бес­
платно либо по низкой цене, Хорватия установила 24­часовой срок
для ответа на заявления, представленные по Интернету, по сравнению
со сроком ответа в 14 дней на заявления, представленные в бумажной
форме. В Эстонии не требуется нотариального заверения документов,
отправленных электронной почтой. В Новой Зеландии применяется
одна из самых передовых систем, обеспечивающих своевременность
ответа: начальник отдела или старший менеджер получает сигнал из
системы в случае, если какое­либо заявление не обработано в течение
установленного времени (к примеру, в течение 10 минут для заявле­
ния на получение наименования компании).
Источник: Отчет «Ведение бизнеса-2010»
3. регистрация
возможно дальнейшее упрощение процедуры регистрации индивидуальных
предпринимателей
Регистрация индивидуальных предпринимателей в Национальном статистическом комитете не обязательна в случае,
если предприниматели занимаются одним из 124 видов деятельности, подпадающих под добровольный патентный
режим налогообложения. В этом случае индивидуальные предприниматели могут приобрести добровольный налоговый патент, который одновременно служит и способом уплаты налогов, и регистрацией. Все индивидуальные предприниматели, опрошенные в рамках данного исследования, были зарегистрированы в Национальном статистическом
комитете, что служило критерием отбора респондентов.
вставка 3.5: ОснОвные закОны и нОрмативные правОвые акты, реГулирующие прОцедуру реГистрации
индивидуальных предпринимателей
• Гражданский кодекс, часть I, от 8 мая 1996 года.
• Постановление Правительства №404 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации физических лиц, занимающихся пред­
принимательской деятельностью на территории Кыргызской Республики» от 2 июля 1998 г.
• Закон Кыргызской Республики «О государственной статистике» от 26 марта 2007 г.
• Совместный приказ Национального статистического комитета Кыргызской Республики от 23 апреля 2008 года и Социального фонда от 12 мая 2008
года «О взаимодействии между Национальным статистическим комитетом Кыргызской Республики и Социальным фондом Кыргызской Республики
в процессе государственной регистрации, перерегистрации и регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя» вводит
принцип «единого окна» при регистрации индивидуальных предпринимателей (кроме регистрации в Государственной налоговой службе).
• Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года, вступивший в силу 1 января 2009 года.
• Нормативные акты Государственной налоговой службы, Национального статистического комитета и Социального фонда.
схема 3.2: пошаговая регистрация индивидуального предпринимателя
# шага/ расположение
Перечень представ­
ляемых документов
Официальная
стоимость
Результат
Продол­
житель­
ность
• Заявление
• Паспорт
• Свидетельство о
регистрации в Министерстве внутренних
дел для иностранных
граждан
230 сомов (6 долл. США)
в Бишкеке за основной
вид деятельности. Плюс
180 сомов (3 долл. США)
за вспомогательный
вид дейтельности.
Стоимость варьируется
в каждом регионе.
• Свидетельство о государственной регистрации
• Общереспубликанский
классификатор предприятий и организаций
• Персональный идентификационный номер в
Социальном фонде
2 рабочих
дня
• Заявление
Стоимость регистрационной формы 5
сомов (15 американских
центов). Регистрация
осуществляется бесплатно
• Идентификационный
номер налогоплательщика
5 рабочих
дней
Регистрация
Шаг 1:
Единое окно Национального статистического
комитета (включает
регистрацию в Национальном статистическом
комитете и Социальном
фонде)
После регистрации
Шаг 2:
Государственная налоговая служба (не позднее
15 дней после регистрации в Национальном
статистическом комитете
37
38
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Граждане Кыргызской Республики, иностранные граждане или лица без гражданства, постоянно или временно
проживающие на территории Кыргызской Республики,
могут зарегистрироваться в качестве индивидуальных
предпринимателей35. Результатом начала регистрации
предпринимателей по принципу «единого окна» в 2008
году (вставка 3.5) стало объединение регистрации в Национальном статистическом комитете и Социальном фонде,
что способствовало уменьшению количества процедур,
которые индивидуальные предприниматели проходили
в ходе регистрации. На сегодняшний день регистрация
индивидуальных предпринимателей осуществляется в
два этапа (Схема 3.2). Тем не менее целесообразно дальнейшее упрощение процедуры регистрации посредством
включения регистрации в Государственной налоговой
службе в регистрацию по принципу «единого окна» Национального статистического комитета.
Законодательством определен максимальный двухдневный срок для регистрации индивидуального предпринимателя. Регистрация индивидуальных предпринимателей
бессрочна, однако они должны пройти перерегистрацию
в случае смены места проживания, вида деятельности или
изменения наименования компании.
Процедура регистрации фермеров
Фермерам необходимо руководствоваться либо процедурой регистрации индивидуальных предпринимателей,
либо процедурой регистрации юридических лиц – в зависимости от того, в каком качестве они хотят вести предпринимательскую деятельность.
3.3. доля малых и средних ПредПриятий,
Прошедших Процедуру реГистрации в
2008 Году, была самой высоКой среди
всех трех КатеГорий ресПондентов
Данное исследование проводилось с апреля по август
2009 года, но вопросы относились к процессу регистрации в период с января по декабрь 2008 года. Следовательно, результаты опроса только частично отражают
воздействие порядка регистрации юридических лиц по
принципу «единого окна», утвержденного 23 апреля 2008
года36, и порядка регистрации индивидуальных предпри-
35
Постановление Правительства №404 «О порядке государственной регистрации физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью на
территории Кыргызской Республики» от 2 июля 1998 года.
36
Постановление Правительства №182 «О порядке взаимодействия между государственными органами при государственной (учетной) регистрации (перерегистрации) юридических лиц, филиалов и представительств по принципу «единого
окна».
нимателей по тому же принципу, утвержденного 12 мая
2008 года37. На результаты исследования никак не повлияло действие закона «О регистрации юридических лиц»
(например, положение о регистрации за три рабочих дня
и др.), так как закон был принят 20 февраля 2009 года.38
В 2008 г. процедуру регистрации прошли 17% малых и
средних предприятий, 15% индивидуальных предпринимателей и 3% фермеров (диаграмма 3.2). Из них перерегистрацию прошли 9% малых и средних предприятий39.
Процент фермеров, зарегистрировавшихся в 2008 году,
был низким, и они не рассматриваются в данной главе.
Хотя количество индивидуальных предпринимателей в
Кыргызской Республике (204246) значительно выше числа
малых и средних предприятий (11988) и индивидуальному
предпринимателю зарегистрироваться значительно легче,
чем образовать юридическое лицо (по количеству подготавливаемых и представляемых документов), тем не менее
доля малых и средних предприятий, зарегистрированных
в 2008 году, из числа всех предприятий данного сектора
выше, чем доля зарегистрированных индивидуальных
предпринимателей. Возможно, это связано с тем, что доля
малых и средних предприятий, прошедших перерегистрацию, предположительно выше, чем доля индивидуальных
предпринимателей, прошедших перерегистрацию.
диаграмма 3.2. среди всех категорий респондентов, зарегистрированных в 2008 году, доля
малых и средних предприятий была самой
высокой
доля мсБ, зарегистрированного в 2008 году
20%
17%
15%
15%
10%
5%
0%
3%
Individual
ИП
entrepreneurs
Small
and
МСП
medium
companies
Farmers
Фермеры
37
Совместный приказ Национального статистического комитета КР от 23 апреля
2008 года и Социального фонда от 12 мая 2008 года.
38
Закон КР №57 “ О регистрации юридических лиц и их подразделений,” принят 20
февраля 2009 года.
39
Данные о проценте индивидуальных предпринимателей, прошедших перерегистрацию, отсутствуют.
3. регистрация
Доля предприятий МСБ, прошедших процедуру регистрации в 2008 году, была самой высокой в г. Бишкеке (зарегистрировано 28% индивидуальных предпринимателей
и 20% малых и средних предприятий), в Чуйской области
(зарегистрировано 26% индивидуальных предпринимателей и 13% малых и средних предприятий) и в г. Оше (зарегистрировано 17% индивидуальных предпринимателей
и 4% малых и средних предприятий) (диаграмма 3). Это
объясняется тем, что г. Бишкек и Чуйская область являются
самым высокодоходным регионом страны. В 2007 году
валовый продукт в городе Бишкеке и Чуйской области был
выше, чем в других регионах страны (50486,9 млн. сомов в
г. Бишкеке и 23607,7 млн. сомов в Чуйской области).40 В
городах Бишкеке и Оше и Чуйской области рынки и стартовый капитал доступнее, чем в других регионах/городах,
что обусловливает более высокий процент регистрации
бизнеса. Более того, Бишкек, Чуйская область и Ош являются городским регионом, в большей степени адаптированным для открытия бизнеса, чем сельская местность.
юристов и др.) для прохождения регистрации (диаграмма
3.4). Доля малых и средних компаний, воспользовавшихся услугами посредников для регистрации, выше, чем
доля индивидуальных предпринимателей, прибегнувших к аналогичным услугам. Причина, скорее всего, в
том, что, во-первых, подготовка пакета документов для
регистрации малого и среднего предприятия сложнее,
чем для индивидуального предпринимателя (в 2008 году,
до вступления в силу Закона 2009 года о регистрации
юридических лиц, когда Министерство юстиции несло ответственность за проверку соответствия учредительных
документов законодательству, это было еще сложнее).
Во-вторых, большинство малых и средних компаний (88%)
были зарегистрированы в г. Бишкеке, где посреднические
услуги наиболее развиты. В-третьих, более половины
малых и средних предприятий, прошедших регистрацию
в 2008 году, ранее были уже зарегистрированы и, скорее
всего, они знали о существовании посреднических услуг
и были в состоянии заплатить за них.
диаграмма 3.3. Регистрация мсп в региональном
разрезе по всем малым и средним предприятиям,
зарегистрированным в 2008 году
диаграмма 3.4. почти 40% малых и средних
предприятий воспользовались посредническими
услугами для регистрации
доля мсБ, зарегистрированного в 2008 году, в разрезе
по регионам
доля мсБ, прошедшего регистрацию в 2008 году
самостоятельно или при помощи посредника
30%
100%
28%
26%
25%
20%
17%
15%
13%
11%
7%
6%
4%
5%
2%
1%
Индивидуальные предприниматели
Naryn
Нарынская обл
Batken
Баткенская обл
Jalalabat
Джалалабад
IssykKul
ИссыкКульская обл
Osh
city
г. Ош
Chui
Чуйская
область
г. Бишкек
Bishkek
3%
Osh
Oblast
Малые и средние предприятия
Из общего числа хозяйствующих субъектов, зарегистрированных в 2008 году, 39% малых и средних предприятий
и 10% индивидуальных предпринимателей воспользовались услугами третьих лиц (консалтинговых компаний,
40
39%
40%
10%
В текущих ценах. Источник: Национальные счета Кыргызской Республики 20032007 гг., Национальный статистический комитет, 2008.
20%
0%
Регистрация
при помощи
посредника
61%
60%
10%
0%
Самостоятельная
регистрация
80%
Ошская обл
20%
90%
10%
Individual
Индивидуальные
entrepreneurs
предприниматели
Small
and
medium
Малые
и средние
companies
предприятия
39
40
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
3.4. Процедура реГистрации: малые и
средние ПредПриятия несут большее
бремя, чем индивидуальные
ПредПриниматели
Малые и средние предприятия несут самое большое
бремя в процессе регистрации как по продолжительности, так и по стоимости регистрации. Введение регистрации по принципу «единого окна» в 2008 году и
вступление в силу Закона о государственной регистрации
юридических лиц в 2009 году способствовали облегчению
регистрационного бремени для юридических лиц. Тем не
менее результаты обсуждений в фокус-группах свидетельствуют о том, что регистрационная процедура все еще
остается сложной.
В 2008 году малые и средние предприятия тратили больше
времени на подготовку документов для регистрации (14
рабочих дней), чем индивидуальные предприниматели (6
рабочих дней). Вероятно, это связано с тем, что процесс
подготовки пакета документов для регистрации юридического лица сложнее, чем для индивидуальных предпринимателей (в 2008 году, до вступления в силу Закона
о государственной регистрации юридических лиц в 2009
году, было еще сложнее). В частности, довольно сложно
подготовить решение акционеров о регистрации и устав
юридического лица41. У малых и средних предприятий,
регистрирующихся впервые, уходило порядка 20 дней на
подготовку документов для регистрации по сравнению с
10 днями у тех, кто проходил перерегистрацию.
Малым и средним предприятиям также приходилось
больше ждать своей регистрации после представления
ими своих документов (15 рабочих дней в целом для тех,
кто проходил регистрацию, 19 рабочих дней для проходивших регистрацию впервые и 12 дней для проходивших
перерегистрацию), чем индивидуальным предпринимателям (7 рабочих дней) (диаграмма 3.6). Постановление
Правительства о регистрации юридических лиц по принципу «единого окна» было принято 23 апреля 2008 года и,
следовательно, его исполнение должно было найти свое
отражение в результатах исследования, однако средняя
продолжительность процесса регистрации юридических
лиц в 2008 году остается достаточно большой. Кроме того,
результаты исследования (диаграмма 3.5) показывают, что
юридические лица продолжали обращаться для регистрации в различные государственные органы на протяжении
всего 2008 года, что свидетельствует о том, что, вероятнее
всего, положения постановления не реализовывались в
полном объеме в 2008 году, даже после мая. Обсуждения
в фокус-группах подтверждают, что с момента внедрения
«единого окна» процедура регистрации все еще остается
сложной.
“
Я работаю в консалтинговой компании, которая
помогает малым и средним предприятиям в
регистрации, и могу сказать, что регистрация
по принципу «единого окна» ничего не упростила,
напротив, ситуация даже ухудшилась.
Поскольку регистрационные органы должны
осуществить регистрацию в трехдневный срок,
то они отказывают в приеме документов в случае
незначительного несоответствия, например, между
русской и кыргызской версиями документов, и каждое
слово тщательно проверяется с тем, чтобы найти
причину для отказа в приеме заявления. Раньше мы
могли устранить несоответствия за один или два
часа и повторно представить документы. Сейчас
же нам просто отказывают в приеме документов.
Таким образом, на процедуру регистрации у нас
уходит от одного до полутора месяцев.”
Предприниматель, участник фокус группы
диаграмма 3.5. в 2008 году регистрация в
министерстве юстиции занимала наибольшее время
во всем процессе
Количество рабочих дней на каждый регистрационный
шаг, мсп, 2008 год
20
2
16
Налоговая служба
3
1
6
2
2
4
Социальный фонд
Министерство юстиции
12
8
Национальный
статистический комитет
2
2
Разрешение на получение
и приобретение печати
Открытие банковского
счёта
3
2
0
2
Индивидуальные Малые и средние
Individual Small and medium
предприниматели предприятия
entrepreneurs
41
2
companies
В 2008 г. устав юридического лица необходимо было представлять в Министерство юстиции наряду с остальными регистрационными документами. Согласно
закону 2009 г. о регистрации, представление устава юридического лица более
не обязательно.
41
3. регистрация
диаграмма 3.6. Регистрационное бремя больше
для малых и средних предприятий, чем для
индивидуальных предпринимателей
продолжительность и стоимость регистрации для мсБ в
2008 году
35
7000
15
6000
5000
0
4238
4000
3000
7
14
Individual
ИП
entrepreneurs
2000
1000
6
Small
МСПand
medium
companies
0
сомов
Количество дней
8000
20
5
Количество дней
на получение
регистрации после
сдачи документов
9000
25
10
в)
10000
8595
30
15
б)
Количество дней
на подготовку
документов
г)
Общая сумма всех
официальных и
неофициальных
расходов и трудовые
затраты на процедуру регистрации
(в сомах)
Для малых и средних предприятий не только процедура
регистрации была самой длительной, но они также стали
категорией респондентов, для которых стоимость процедуры была самой высокой. Хотя в 2008 году официальная
стоимость регистрации малых и средних предприятий составляла 60 сомов (2 доллара США), которые оплачивались
в налоговом органе, малые и средние предприятия в ходе
регистрации тратили в среднем 8595 сомов (235 долларов
США), включая официальные, неофициальные платежи и
стоимость трудовых затрат. В то же время индивидуальные предприниматели на процедуру регистрации тратили
в среднем 4238 сомов (116 долларов США) (диаграмма 3.6).
Для предпринимателей, прошедших регистрацию в 2008
году, эта статья расходов составила 3,5% от прибыли индивидуальных предпринимателей и 1,4% от прибыли малых
и средних предприятий. Общая стоимость регистрации
для всех малых и средних предприятий страны составила
около 106,5 млн. сомов (2,9 млн. долларов США), что составляет 0,07% ВВП страны (приложение 3.1).
Расходы на процедуру регистрации включают:
а) Оплату за посреднические услуги в тех случаях, когда
это необходимо. Тот факт, что малые и средние предприятия пользовались консультационными услугами
в большей степени, чем другие категории респондентов (диаграмма 3.4), вероятно, является одной из
основных причин более высокой стоимости регистрации для МСП, чем для других категорий респондентов. Стоимость посреднических регистрационных
услуг в Бишкеке составляет от 3600 до 5500 сомов (от
100 до 150 долларов США).
Нотариальное заверение документов42 (стоимость составляет от 150 до 200 сомов, что около 4-5 долларов
США).
Официальные расходы на регистрацию (например,
в 2008 году юридические лица должны были заплатить 60 сомов (1,6 доллара США) в Государственную
налоговую службу, стоимость регистрации индивидуальных предпринимателей в Национальном статистическом комитете зависела от региона) и другие
расходы.
Неофициальные платежи. 24% индивидуальных предпринимателей и 22% малых и средних предприятий
подтвердили, что платили неофициальные суммы в
ходе регистрации (диаграмма 3.7).
диаграмма 3.7. Более 20% респондентов
осуществляли неофициальные платежи
доля мсБ, производившего неофициальные платежи в
ходе регистрации
Individual
Индивидуальные
предприятия
entrepreneurs
Small
medium
Малыеand
и средние
companies
предприятия
21%
2
22%
23%
24%
Результаты исследования показывают, что более 40% всех
респондентов считают процедуру регистрации сложной
(диаграмма 3.8). Лица, не производившие неофициальных
платежей, считают процедуру регистрации простой или
относительно простой (диаграмма 3.9).
диаграмма 3.8. От 42% до 45% респондентов
находят процедуру регистрации сложной или
очень сложной
Individual
Индивидуальные
entrepreneurs
предприятия
Small
and
medium
Малые
и средние
companies
предприятия
441%
42
42%
43%
44%
45%
46%
Было обязательным в 2008 г. и стало необязательным в соответствии с законом
«О государственной регистрации юридических лиц» 2009 года.
42
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
диаграмма 3.9. малые и средние предприятия,
производившие неофициальные платежи, считают
процедуру более сложной, чем те, кто к подобным
платежам не прибегал
считают процедуру сложной или относительно сложной
(среди тех, кто производил неофициальные платежи)
Individual
Индивидуальные
предприятия
entrepreneurs
Small
and
medium
Малые
и средние
companies
предприятия
31%
3
32%
33%
34%
35%
36%
37%
38%
Респонденты, посчитавшие, что они испытывали трудности в ходе регистрации, обозначили три вида сложностей:
представление большого количества документов; прохождение большого числа процедур/посещение большого
числа ведомств в ходе процесса регистрации; отсутствие
информации о процедуре регистрации (диаграмма 3.10).
Несмотря на то, что половина малых и средних предприятий ранее проходила процедуру регистрации, 17% из них
отметили, что отсутствие соответствующей информации
вызвало основную сложность.
39%
диаграмма 3.10. Основной сложностью, с которой столкнулись представители мсБ в процессе регистрации,
было представление большого количества документов
Основные трудности, с которыми столкнулся мсБ в ходе регистрации
35%
30%
33%
Индивидуальные
предприниматели
30%
27%
Малые и средние
предприятия
25%
25%
22%
20%
20%
19%
17%
16%
15%
15%
15% 15%
11%
10%
8%
5%
0%
Большое
Large
number
ofколичество
documents
документов
Большое
Large
number
число
of procedures
процедур
Отсутствие
Unavailability
ofинформации
information
НеорганизованНеофициальные
Lack of
Non-official
ность
в региплатежи
organization
payments
стрирующем
within
reg. agency
органе
Неведение
Uncertaintyв
отношении
about the
требований
requirements
Низкая
Low competence
компетентность
of registration
сотрудников
staff
Реформы, проведенные в 2008-2009 гг., вероятнее всего, решат некоторые трудности, так как снизились требования по
количеству представляемых документов и уменьшилось число процедур в процессе регистрации. Принцип «единого
окна», скорее всего, также сократит неофициальные платежи, поскольку ограничит контакты между предпринимателями
и представителями регистрационных служб. Тем не менее обсуждения в фокус-группах указывают на некоторую задержку в реализации реформы, в особенности в отношении продолжительности процедуры регистрации, и свидетельствуют
о том, что она все еще остается сложной. Недостаток информации о процедуре регистрации сигнализирует о необходимости проведения разъяснительной кампании по повышению осведомленности населения в этом вопросе.
3. регистрация
3.5. реКомендации
пРОБлемы
РеКОмендацИИ
ОжИдаемОе влИянИе
Регистрация индивидуальных
предпринимателей по принципу
«единого окна» включает регистрацию
в Национальном статистическом
комитете и Социальном фонде, но
не предусматривает регистрации в
налоговом органе.
Включить регистрацию в налоговом органе в регистрацию
индивидуальных предпринимателей по принципу «единого
окна», осуществляемую Национальным статистическим
комитетом.
Дальнейшее объединение шагов, необходимых для регистрации индивидуального предпринимателя, приведет
к снижению временных затрат на регистрацию и стоимости регистрации, в
частности, неофициальных платежей.
Это в свою очередь приведет к более
быстрому появлению новых индивидуальных предпринимателей с наименьшими издержками, положительно
отразится на прибыли, занятости и
налоговых поступлениях.
Процент юридических лиц, которые
проходят перерегистрацию, высок.
Упразднить требование о перерегистрации в случае
увеличения или уменьшения капитала и в случае
изменения наименования компании. Вместо этого
компании должны просто обновлять соответствующую
информацию в регистрационном органе.
Это уменьшит долю юридических
лиц, которые проходят перерегистрацию, сэкономит время и деньги для
бизнеса, положительно повлияет на
прибыль.
Регистрационные документы юридических лиц зачастую не принимаются
(ввиду несоответствий в переводе на
кыргызский язык и т.д.), что замедляет
процедуру регистрации.
Четко определить в законодательстве причины, на основании которых регистрационные документы могут быть
отклонены.
Процедура регистрации будет осуществляться быстрее, что приведет к
более быстрому образованию новых
юридических лиц.
Отсутствие информации о процедуре
регистрации является одним из
главных затруднений, с которыми
сталкиваются предприниматели.
Повысить осведомленность предпринимателей о процедуре регистрации (включая шаги, которые необходимо
пройти, продолжительность и стоимость регистрации)
путем размещения информации о регистрации на вебсайтах регистрационных служб, проведения кампаний
по повышению осведомленности в сельской местности,
распространения среди предпринимателей брошюр о
новых регистрационных процедурах, разработки четких
процедурных карт и предоставления их предпринимателям в регистрационных органах, посредством размещения
социальной рекламы на телевидении и в других средствах
массовой информации с концентрацией на предоставлении информации о процессе регистрации.
Свободный доступ к информации
повысит эффективность процедуры
регистрации, что в свою очередь
будет способствовать появлению
новых предпринимателей.
Максимальные сроки регистрации не
всегда соблюдаются.
Ввести в законодательство о регистрации принцип
«молчание – знак согласия»: регистрация считается
осуществленной, если не был предоставлен ясный и
обоснованный отказ по истечении трех дней в отношении
малых и средних предприятий и по истечении двух дней в
отношении индивидуальных предпринимателей.
Это предотвратит задержки в процессе рассмотрения заявления и
снизит вероятность неофициальных
платежей во время прохождения процедуры регистрации. Сама процедура
регистрации сократится, что приведет
к более быстрому образованию новых
юридических лиц.
Передать ответственность по регистрации юридических
лиц по принципу «единого окна» из Государственной регистрационной службы в Государственную налоговую службу.
Регистрация юридических лиц будет
упрощена, поскольку вовлечет
три43 государственных органа, а не
четыре44, как сейчас. Это приведет к
более быстрому образованию новых
юридических лиц.
КРатКОсРОчные РеКОмендацИИ
сРеднесРОчные РеКОмендацИИ
В настоящее время Государственная
регистрационная служба ответственна за регистрацию юридических лиц
в Национальном статистическом
комитете, Социальном фонде и Государственной налоговой службе.
43
Государственная налоговая служба, Национальный статистически комитет и Социальный фонд.
44
Государственная регистрационная служба, Государственная налоговая служба и Национальный статистически комитет и Социальный фонд.
43
44
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
пРОБлемы
РеКОмендацИИ
ОжИдаемОе влИянИе
Отсутствует единый идентификационный номер для юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей,
используемый Национальным статистическим комитетом, Социальным
фондом и Государственной налоговой
службой.
Ввести единый идентификационный номер для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц для использования Государственной налоговой службой, Национальным статистическим комитетом и Социальным фондом.
Введение единого идентификационного номера упростит регистрационный процесс и исключит необходимость обращения в различные органы.
Это также упростит идентификацию
предприятий для административных целей, в том числе для уплаты
налоговых платежей и социальных
отчислений.
Свыше 20% представителей бизнеса
заявили о том, что производили
неофициальные платежи в ходе процедуры регистрации.
Ввести регистрацию в режиме он-лайн.
Регистрация в режиме он-лайн уменьшит взаимодействие между предпринимателями и должностными лицами,
ответственными за регистрацию
компаний, что приведет к снижению
неофициальных платежей и сокращению времени, которое предприниматели тратят на регистрацию.
3. регистрация
Приложение 3.1: общая стоимость реГистрации для всеГо мсб в 2008 Году
Ип
A
Общее количество предприятий
Б
Доля МСП, прошедших регистрацию в 2008 году
В
мсБ
ИстОчнИК
145663
10982
Национальный статистический
комитет
15%
17%
Результаты исследования
Количество зарегистрированных предприятий
21267
1911
A*Б
Г
Средние официальные и неофициальные
затраты, в сомах
2804
5112
Результаты исследования
Д
Количество дней для подготовки документов
5,6
13,6
Результаты исследования
Е
Средняя заработная плата
5378
5378
Национальный статистический
комитет
Ж
Общие официальные и неофициальные затраты,
в сомах
59632102
9768358
В*Г
З
Общие расходы на рабочую силу, в сомах
30499424
6655353
В * E * Д/21
К
Всего, в сомах
90131526
16423710
Л
Итого, в сомах
106555236
М
Итого, в долларах СШа
2913733,50
Ж+З
Примечание: (а) общие затраты фермеров на регистрацию не была рассчитаны, так как количество респондентов не было достаточным высоким для проведения расчетов; (б) трудовые затраты
в ходе регистрации индивидуальных предпринимателей, малых и средних предприятий были рассчитаны несмотря на то, что официальных данных о стоимости трудовых затрат не было, так как
предприятия МСБ еще не были официально зарегистрированы
45
4. Разрешительные документы
получение разрешительных документов является самой
обременительной регулятивной процедурой
4.1. основные выводы исследования
Доля предпринимателей, получивших разрешения в
2008 году, была достаточно значительной и составила
26% индивидуальных предпринимателей, 25% малых
и средних предприятий и 13% фермеров. Кроме этого,
отмечены также некоторые существенные региональные диспропорции в степени охвата разрешениями.
• Есть существенные региональные диспропорции в
степени охвата процедурой выдачи разрешений: наибольший охват отмечен в Иссык-Кульской области, где
около 80% МСП получили разрешения в 2008 году, а
самый низкий – в Джалал-Абадской области, где этот
показатель составил менее 10%.
• Разрешения действуют относительно короткий срок: в
среднем один год для индивидуальных предпринимателей, малых и средних предприятий и восемь месяцев
– для фермеров. Более того, процедура продления
срока действия разрешения не легче, чем процедура
подачи первичного заявления на получение разрешения; напротив, в ходе процедуры продления разрешения необходимо повторно представить все документы.
• В то время как в абсолютном выражении малые и
средние предприятия несут самое тяжелое бремя, в относительном выражении фермеры в большей степени
обременены получением разрешений. В 2008 году
стоимость процедуры получения всех разрешительных документов (включая официальные, неофициальные платежи и трудовые затраты) для малых и средних
предприятий (14869 сомов) была в три раза выше, чем
для фермеров (5259 сомов). Эта сумма составляет 11,9%
от прибыли фермеров и 2,5% от прибыли малых и
средних предприятий (для тех, кто прошел процедуру
получения разрешительных документов).
•
•
Общая стоимость процедуры получения разрешений
для частного сектора в 2008 году составила около 15,1
млн. долларов США, включая официальные и неофициальные платежи и трудовые затраты, что составляет
около 0,37% от ВВП страны.
4.2. разрешительные доКументы:
отсутствие единоГо заКона о
разрешительных доКументах и ПолноГо
реестра разрешений является основным
недостатКом заКонодательства о
разрешительных доКументах
Проводимая на протяжении последних шести лет
реформа регулирования разрешительных документов
(далее – разрешений) привнесла в законодательство ряд
прогрессивных положений, таких, как сокращение количества разрешений, создание реестра разрешений, введение принципов «молчание – знак согласия» и «единого
окна» для разрешений на строительство. Однако реестр
разрешений не содержит всех разрешений, выдаваемых
в настоящее время соответствующими уполномоченными органами. Более того, отсутствует единый закон о
разрешениях, следовательно, необходимо проводить дополнительные реформы.
Унифицированное правовое определение разрешения
содержится в Постановлении Правительства «Об утверждении положения о разрешительных документах, выдаваемых государственными органами субъектам предпринимательства» №386 от 30 июля 2001. В соответствии с
данным постановлением:
4. разреШителЬные дОкументы
“Разрешение – это основание для совершения
определенных действий, подтвержденное
соответствующим документом, выдаваемым
уполномоченным государственным органом
субъектам предпринимательства в целях конт­
роля за выполнением ими соответствующих
требований законодательства, стандартов,
нормативов и правил”.
вставка 1. в чем разница между разрешением и
лицензией?
В международной практике не существует разницы между разреше­
ниями и лицензиями. Оба слова имеют латинское происхождение и
означают «то, что разрешено». Однако в странах бывшего Советского
Союза под лицензией понимается специальное разрешение, позво­
ляющее на регулярной основе осуществлять деятельность, пред­
ставляющую потенциальный риск либо связанную с какими­либо
ограниченными ресурсами. К тому же зачастую лицензия предусма­
тривает наличие специальных знаний и навыков у предприятия или
предпринимателя (например, лицензия на медицинскую практику),
а разрешения редко требуют от предприятия или предпринимателя
специальных знаний, но, как правило, связаны с конкретным ме­
сторасположением предприятия. Более того, разрешения представ­
ляют собой документы, позволяющие заниматься деятельностью
с определенной степенью риска в течение конкретного периода
времени и могут быть в виде разрешения, одобрения, заключения,
свидетельства, санкции, оценки соответствия, оплаты услуг или
любого другого документа, выданного для вышеуказанной цели.
В настоящее время отсутствует единый закон о выдаче
разрешений. Более того, существует свыше 40 законов,
регулирующих выдачу разрешений на определенные
виды деятельности, в дополнение к вышеперечисленным
нормативным правовым актам, регулирующим процедуру
выдачи разрешений. В настоящее время разрабатывается
закон о лицензиях и разрешениях, который позволит заполнить пробел в законодательстве. Очень важно, чтобы
закон о лицензиях и разрешениях содержал определение
разрешения, которое охватывало бы «любой тип обязательного одобрения», независимо от того, как он будет
называться.
вставка 4.2. ОснОвные закОны и друГие
нОрмативные правОвые акты, реГулирующие
прОцедуру выдачи разрешений
• Гражданский кодекс. Часть I от 8 мая 1996 года.
• Постановление Правительства «Об утверждении положения о
разрешительных документах, выдаваемых государственными
органами субъектам предпринимательства» №386 от 30 июля
2001.
• Постановление Правительства «Об утверждении Реестра разре­
шительных документов, выдаваемых органами исполнитель­
ной власти и их структурными подразделениями» №103 от 25
февраля 2004 года. В данном реестре перечислены большинство
разрешений, выдаваемых в Кыргызской Республике, а также
государственные органы, уполномоченные выдавать такие раз­
решения, за исключением разрешений, выдаваемых органами
местного самоуправления.
• Закон Кыргызской Республики «Об оптимизации нормативной
правовой базы регулирования предпринимательской деятель­
ности» от 5 апреля 2008 г. Закон запрещает выдачу лицензий и
разрешений, не установленных законами Кыргызской Республики
и/или постановлениями Правительства Кыргызской Республики.
• Указ Президента Кыргызской Республики «О мерах по оптими­
зации разрешительных процедур в вопросах проектирования
и строительства в Кыргызской Республике» УП №164 от 14 мая
2008 года.
• Постановление Правительства Кыргызской Республики «Об
утверждении Положения о порядке выдачи разрешительных до­
кументов на проектирование, строительство и иные изменения
объектов недвижимости и порядке приемки в эксплуатацию за­
вершенных строительством объектов в Кыргызской Республике»
№252 от 30 мая 2008 года.
• Постановление Правительства Кыргызской Республики «О про­
ведении оптимизации нормативной правовой базы регули­
рования предпринимательской деятельности в лицензионно­
разрешительной сфере» №509 от 11 сентября 2008 г. Данным
Постановлением утвержден план мероприятий по реализации
Закона Кыргызской Республики «Об оптимизации нормативной
правовой базы регулирования предпринимательской деятель­
ности» от 5 апреля 2008 г. Изменения, внесенные в Постановление
Правительства Кыргызской Республики 17 июля 2009 г., вводят
мораторий на создание новых видов разрешений и лицензий.
• Указ Президента Кыргызской Республики “О совершенствовании
государственной политики в области регулирования предпри­
нимательской деятельности» №435 от 9 декабря 2008 г. нацелен
на сокращение на 30 процентов видов лицензий и разрешений и
разработку проекта Закона о лицензиях и разрешениях до конца
2009 г.
• Более 40 законов, регулирующих выдачу разрешений для кон­
кретных видов деятельности.
47
48
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
В результате проводимых с 2004 года реформ (вставка 4.2) количество разрешений, перечисленных в Реестре разрешений, сократилось со 110 в 2004 году до 67 в 2009 году (приложение 4.1 «Перечень органов, выдающих разрешения и
основные виды разрешений»). Тем не менее список разрешений, приведенный в Реестре разрешительных документов,
не является полным и исключает, например, разрешения, выдаваемые органами местного самоуправления. Следовательно, необходимо разработать исчерпывающий перечень разрешений.
законодательство о разрешениях в Кыргызской республике более прогрессивно, чем в
большинстве стран постсоветского пространства
Законодательство Кыргызской Республики о разрешениях содержит ряд положений, выгодно выделяющих его среди
законодательств других стран бывшего Советского Союза (таблица 4.1). Унифицированное правовое определение разрешения и процедуры введения новых разрешений было внесено в законодательство в 2001 году, а Реестр разрешений,
содержащий информацию обо всех национальных разрешениях, выдаваемых государственными органами, был разработан в 2004 году. Принципы «единого окна» и «молчание – знак согласия» в сфере строительства были приняты в мае 2008
года (вставка 4.3). Кроме того, законодательство о разрешениях предусматривает следующее:
• Новые разрешения могут вводиться только в качестве инструмента защиты общегосударственных интересов,
охраны и защиты здоровья населения, в том числе обеспечения безопасности при строительстве и эксплуатации
зданий, защиты окружающей среды и соблюдения субъектами предпринимательства норм и правил в соответствии
с законодательством Кыргызской Республики.
• Введение новых разрешений и отмена действующих разрешений возможны только в случаях, предусмотренных законами, актами Президента и постановлениями Правительства.
• Выдача разрешительных документов осуществляется на платной либо бесплатной основе. Размер платы, взимаемый
за выдачу разрешений, не должен превышать фактических затрат, понесенных уполномоченным на выдачу разрешений органом.
• После подачи заявления на получение разрешения государственные органы, уполномоченные выдавать разрешения, должны вынести решение в течение 30 дней.
• Уполномоченный государственный орган может отказать в выдаче разрешения, если: (а) предприниматель осуществляет деятельность, запрещенную законодательством, и (б) предприниматель не представил всех документов, требуемых для выдачи разрешений.
таблица 4.1: сравнение лучших примеров в области законодательства, касающегося разрешений, среди
отдельных стран бывшего советского союза
Кыргызская Республика
таджикистан
узбекистан
да
да
да
нет
нет
Определение и официальный перечень разрешений
X
X
Четкая процедура введения новых разрешений
X
X
X (разрешения могут
быть введены только
в соответствии с законами)
Крайний срок выдачи
разрешения или принцип
«молчание – знак согласия»
Последний срок,
принцип «молчание
– знак согласия» для
сферы строительства
X
X (крайний срок для
некоторых разрешений,
включая сферу строительства)
Декларативный принцип
разрешительной системы
«Единое окно»
X
X (для сферы строительства)
нет
X
X
X
украина
нет
X
X (перечень
(определение) разрешений)
X
X
X
X (для некоторых
разрешений, включая
сферу строительства)
да
X (для пожарной безопасности)
X
4. разреШителЬные дОкументы
вставка 4.3. принципы «единОГО Окна» и «мОлчание – знак сОГласия» для стрОительных разрешений были
включены в закОнОдательствО
Принципы «единого окна» и «молчание – знак согласия» были включены в законодательство Постановлением Правительства от 30 мая 2008 года №252
при поддержке Проекта USAID по улучшению бизнес­среды в Кыргызской Республике (BEI), реализуемого корпорацией Прагма. Данные механизмы при­
меняются только в отношении разрешений на строительство. В настоящее время заявители на получение разрешительных документов на строительство
проходят два основных этапа подачи заявления.
Первый этап: заявитель обращается с заявлением в Агентство по архитектуре и строительству для получения архитектурно­планировочных условий
на проектирование объекта (АПУ). Затем Агентство по архитектуре и строительству взаимодействует с уполномоченными органами пожарного надзора,
органами санитарно­эпидемиологического надзора, Государственным агентством охраны окружающей среды и лесного хозяйства и коммунальными
службами (электроснабжение, водоснабжение, канализация и прочее) для получения от них одобрения АПУ в соответствии с принципом «единого окна».
Ответ по заявлению должен быть дан в течение 20 рабочих дней после подачи заявления. В случае непринятия Агентством по архитектуре и строительству
положительного или отрицательного решения в течение 20 дней решение автоматически считается принятым положительно в соответствии с введенным
принципом «молчание – знак согласия».
Второй этап: Заявитель обращается в Агентство по архитектуре и строительству за согласованием проектной документации, ее экспертизой и выдачей
разрешения на строительство. Затем Агентство по архитектуре и строительству взаимодействует с уполномоченными органами пожарного надзора,
органами санитарно­эпидемиологического надзора, Государственным агентством охраны окружающей среды и лесного хозяйства и коммунальными
службами для получения от них ответа и одобрения выдачи разрешения на строительство. Ответ на заявление должен быть представлен максимум
в течение 40 рабочих дней после приема заявления. Срок в 40 рабочих дней складывается из 7­20 рабочих дней, отведенных на экспертизу проектной
документации, в зависимости от степени сложности строительства, 10 рабочих дней – на согласование проектной документации и 10 рабочих дней – на
выдачу разрешения на строительство. В случае непринятия Агентством по архитектуре и строительству положительного или отрицательного решения в
течение 10 дней решение считается автоматически принятым положительно в соответствии с введенным принципом «молчание – знак согласия».
В настоящее время предпринимателям, проходящим процедуру получения разрешения на строительство, необходимо обратиться в одно государственное
агентство вместо четырех государственных органов и нескольких коммунальных служб, как это было до введения принципа «единого окна». Более того,
снижено количество представляемых документов. Однако расчет стоимости всей процедуры получения разрешения остается закрытым и неясным,
несмотря на проводимые реформы по расширению доступа к информации о тарифах на услуги. Кроме того, следует отметить, что реализация принципа
«единого окна» осуществляется неодинаково успешно в различных регионах страны, и данную ситуацию необходимо исправить, особенно в отдаленных
районах республики (приложение 2, публикация статьи на веб­сайте Инвестиционного совета).
Благодаря проводимой реформе Кыргызская Республика улучшила свой рейтинг по индикатору «Разрешительная система в сфере строительства» в отчете
«Ведение бизнеса» за 2010 год (вставка 4.5).
Несмотря на то, что законодательство Кыргызской Республики содержит ряд прогрессивных положений по сравнению
с законодательствами других стран постсоветского пространства, необходимо его дальнейшее совершенствование.
Целесообразно, чтобы разрабатываемый в настоящее время закон о лицензиях и разрешениях учел передовую международную практику (вставка 4.4). В частности, рекомендовано, чтобы новый закон ввел (а) принципы «молчание – знак согласия» и «единого окна» для всех видов разрешений, (б) полный Реестр разрешений, включая все виды разрешений, выдаваемых органами местного самоуправления и (в) декларативный принцип для предприятий с низким уровнем риска.
49
50
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
вставка 4.4: друГие страны пОстсОветскОГО
прОстранства прОвели Отдельные рефОрмы,
успешный Опыт кОтОрых мОжнО применить в
кырГызскОй республике
Грузия ввела принципы «молчание – знак согласия»
и «единого окна» во всех органах, уполномоченных
выдавать разрешения
Высокие темпы реформы системы разрешительных документов и
лицензирования дали возможность Грузии стать одной из 15 ведущих
стран с привлекательной бизнес­средой, что подтверждает рейтинг
«Ведение бизнеса» (Doing Business) IFC – Всемирного банка за 2010 год.
Кроме радикального снижения количества лицензий/разрешений с
909 до 137, в стране приняты принципы «молчание – знак согласия» и
«единого окна» во всех органах, уполномоченных выдавать разреше­
ния, что сделало процедуру лицензирования/выдачи разрешитель­
ных документов более быстрой и прозрачной. Кроме того, реформой
определен 30­дневный срок для выдачи лицензий и 20­дневный срок
для выдачи разрешений.
украина приняла декларативный принцип в
разрешительной системе
Декларативный принцип является одной из основных инноваций в
Законе Украины о разрешительной системе в сфере хозяйственной
деятельности. Большинство ведомств, выдающих разрешительные
документы, имеют право принять декларативный принцип, однако
бесспорным пионером данной реформы является Государственный
департамент пожарной безопасности Министерства чрезвычайных
ситуаций Украины. В соответствии с декларативным принципом пред­
приниматель может начать осуществлять деятельность без получения
разрешительного документа или одобрения, он лишь уведомляет
администратора или уполномоченный орган о соблюдении им тре­
бований закона. Согласно данному принципу, инспектору пожарной
безопасности необязательно проводить экспертизу помещений заяви­
теля. Вместо этого в ходе проверок проводится оценка соответствия
требованиям пожарной безопасности. С каждым годом деклара­
тивный принцип становится все более популярным, поскольку он
требует меньших затрат времени и денежных средств, чем процедура
получения разрешительных документов. Малым и средним пред­
приятиям необходимо в среднем четыре дня для того, чтобы самим
задекларировать свой бизнес и почти в пять раз больше времени для
получения разрешительного документа (19 дней). На долю деклара­
тивного принципа приходится 22% всех разрешительных докумен­
тов, которые выдал Департамент пожарной безопасности Украины в
2008 году. Количество предприятий, применяющих декларативный
принцип, с каждым годом увеличивается в два раза, а количество
выдаваемых разрешительных документов снижается.
4.3. охват и сроК действия разрешений:
значительное число ПредПриятий
Получили разрешения, но есть
реГиональные дисПроПорции
В Кыргызской Республике количество предпринимателей,
прошедших процедуру получения разрешений, меньше,
чем в некоторых соседних странах, но все же остается
значительным. В 2008 году 26% индивидуальных предпринимателей, 25% малых и средних предприятий и 13%
фермеров получили по меньшей мере одно разрешение
(диаграмма 4.1), в то время как в Таджикистане в 200742
годy 44% индивидуальных предпринимателей, 57% малых
и средних предприятий и 7% фермеров прошли процедуру получения разрешений.
Несмотря на то, что почти 15% индивидуальных предпринимателей и 9% малых и средних предприятий начали
свою деятельность в 2008 году, 26% индивидуальных
предпринимателей и 25% малых и средних предприятий
прошли процедуру получения разрешений в том же году,
что свидетельствует о необходимости проходить данную
процедуру даже представителям действующего бизнеса.
В странах, где осуществлялась реформа разрешительной
системы, подавляющее большинство предприятий, проходивших процедуру получения разрешений, – начинающие
свою деятельность. Примечательно, что степень охвата
данной процедурой индивидуальных предпринимателей
выше, чем малых и средних предприятий, несмотря на то,
что деятельность индивидуальных предпринимателей зачастую представляет небольшой риск или его отсутствие
для общества и окружающей среды.
диаграмма 4.1. Около четверти малых и
средних предприятий и индивидуальных
предпринимателей получили одно или более
разрешений в 2008 году
доля мсБ, получившего разрешения в 2008 году, и среднее
число полученных разрешений
30%
25%
3,5
2,7
3,0
3,0
2,5
20%
15%
2,0
26%
25%
1,5
10%
1,0
13%
5%
0%
45
1,5
Individual
ИП
entrepreneurs
Small
and
МСП
medium
companies
Farmers
Фермеры
0,5
Доля МСБ,
получивших
разрешения в
2008 г
Среднее
количество
полученных
разрешений
(среди
получивших
разрешения)
0
Бизнес-среда в Таджикистане глазами МСБ. Международная финансовая корпорация. 2009 год.
4. разреШителЬные дОкументы
диаграмма 4.2. существуют региональные диспропорции в доле предпринимателей, получивших
разрешения в 2008 году
Региональное распределение мсБ, получившего разрешения в 2008 году
100%
80%
Индивидуальные
предприниматели
79% 81% 80%
Малые и средние
предприятия
70%
Фермеры
60%
40%
25% 27%
20%
29%
22%
24%
22% 23%
16%
13%
10%
5%
0%
Иссык-Кульская
Таласская
Issyk-Kul
Talas
область
область
Чуйская
Chui
область
г. Ош
Osh
city
г.Bishkek
Бишкек
Ошская
Osh
область
Результаты исследования выявили региональные диспропорции среди предпринимателей, получивших разрешения в 2008 году. Например, в Иссык-Кульской области
доля предпринимателей, получивших разрешения, была
значительно выше среди всех категорий респондентов
(около 80% предпринимателей), чем в других областях.
В Джалал-Абадской же области доля предпринимателей,
получивших разрешения, была самой низкой (менее 10%
предпринимателей) (диаграмма 4.2).
Высокий процент индивидуальных предпринимателей,
получивших разрешения в 2008 году в Иссык-Кульской
области, возможно, отчасти обусловлен тем, что доля
индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах,
требующих получения разрешений, таких, как транспортные перевозки, в этой области выше, чем в других
регионах (27% индивидуальных предпринимателей
Иссык-Кульской области работают в сфере транспортных
услуг). Однако подобное объяснение в меньшей степени
применимо к малым и средним предприятиям, поскольку
ни один из трех основных секторов экономики, в которых
чаще всего требуется получение разрешений малыми
и средними предприятиями, не преобладает в ИссыкКульской области, в еще меньшей степени это относится
к фермерам. Это дает основание полагать, что существуют
региональные различия в интерпретации законодательства о разрешениях филиалами государственных органов,
уполномоченных их выдавать, что требует оптимизации
выдачи разрешений на всей территории страны.
“
9%
2%
9%
2%
Нарынская
Djalal-Abad
Naryn
Джалалабадская
область
область
17%
4%
Баткенская
Batken
область
Мы с мужем занимаемся небольшим бизнесом
по продаже муки. Каждый год нам нужно
получать разрешения противопожарной службы,
санитарно-эпидемиологической службы, Агентства
по архитектуре и строительству, городского
водоканала и поставщика электроэнергии. Данные
органы регулярно проверяют нас и штрафуют в
случае отсутствия разрешений.”
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий
деятельность в Иссык-Кульской области
Результаты исследования указывают на преобладание в
Иссык-Кульской области и других процедур, таких, как
лицензирование и проверки (см. разделы по лицензированию и проверкам).
В 2008 году малые и средние предприятия так же, как и
индивидуальные предприниматели, в среднем получили
три разрешения, в то время как фермеры получили по два
разрешения. Разрешения, выдаваемые малым и средним
предприятиям и индивидуальным предпринимателям,
имели срок действия в среднем один год, в то время как
разрешения, выдаваемые фермерам, в среднем имели
срок действия восемь месяцев. В целом тот факт, что предпринимателям необходимо продлевать свои разрешения
ежегодно, независимо от того, произошли в их деятельности существенные изменения или нет, придает нестабиль-
51
52
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
ность условиям осуществления предпринимательской
деятельности и сдерживает долгосрочные инвестиции.
Более того, процедура продления разрешения идентична
процессу получения первичного разрешения, что представляет существенное административное бремя для
предпринимателей. Введение упрощенной процедуры,
несомненно, облегчит процедуру продления.
Транспортные перевозки являются сектором, в котором в
наибольшей степени требуются разрешения для индивидуальных предпринимателей: более 50% индивидуальных
предпринимателей, работающих в сфере транспортных
перевозок, должны были получить в 2008 году по крайней
мере одно разрешение. В беседе с индивидуальными
предпринимателями выяснилось, что для осуществления
своей деятельности им потребовалось получить «маршрутную карту» в Министерстве транспорта и коммуникаций. В 2008 году большая часть индивидуальных предпринимателей, работающих в сфере транспортных перевозок,
прошли не только процедуру получения разрешений, но
и процедуру лицензирования (69% из них получили лицензии в 2008 году), что свидетельствует об очень тяжелом
регулятивном бремени для индивидуальных предпринимателей в данном секторе. В том же году свыше 40%
индивидуальных предпринимателей, осуществляющих
деятельность в сфере гостиничного бизнеса и общественного питания, также были обязаны получить по крайней
мере одно разрешение (диаграмма 4.3). Более того, 25%
индивидуальных предпринимателей, работающих в сфере
гостиничного бизнеса и общественного питания, прошли
процедуру лицензирования в 2008 году, что также указывает на очень тяжелое регулятивное бремя для данной категории респондентов, занятых в этом секторе. В 2008 году
свыше 30% малых и средних предприятий, занимающихся
оптовой торговлей (диаграмма 4.4), должны были получить
по меньшей мере одно разрешение.
диаграмма 4.3. в наибольшей степени
получение разрешений индивидуальными
предпринимателями требуется в секторе
транспортных перевозок
доля Ип, получивших по крайней мере одно разрешение
в данном секторе в 2008 году
60%
52%
50%
46%
40%
30%
20%
21%
23%
10%
0%
Retail
Розничная
trade
торговля
Industry/ Гостиничный
Hospitality ТранспортTransport
Промышленproduction andбизнес
catering ные услуги
ность/Производство
диаграмма 4.4. в наибольшей степени получение
разрешений малыми и средними предприятиями
требуется в сфере оптовой торговли
доля Ип, получивших по крайней мере одно разрешение
в данном секторе в 2008 году
35%
32%
30%
26%
26%
27%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Retail
Розничная
trade
торговля
Construction
Industry/
Wholesale
Строитель- ПромышленОптовая
production
ство
ность/Произторговля
водство
4. разреШителЬные дОкументы
вставка 4.5: сравнительные пОказатели
реГулирОвания разрешений на стрОительствО:
кырГызская республика дОбивается лучших
результатОв, чем бОльшинствО стран бывшеГО
сОветскОГО сОюза
Совершенствование в Кыргызской Республике процедуры получе­
ния разрешений за последние годы нашло свое отражение в отчете
«Ведение бизнеса» IFC – Всемирного банка за 2010 год. Согласно
данным отчета, Кыргызская Республика занимает 40­ю позицию среди
183 стран по индикатору «Разрешительная система в сфере строитель­
ства» (улучшение на 19 позиций по сравнению с 2009 г.). По данному
индикатору Кыргызская Республика показывает лучшие результаты,
чем большинство стран бывшего Советского Союза. Согласно отчету,
для строительства складского помещения в Кыргызской Республике
необходимо пройти 12 процедур и затратить 137 дней (включая полу­
чение необходимых лицензий и разрешений, прохождение требуемых
уведомлений и проверок и подключение к коммуникациям) в сравне­
нии с 37 процедурами и 211 днями в Казахстане (диаграмма 4.5).
4.4. орГаны местноГо самоуПравления,
министерство здравоохранения,
Государственная ПротивоПожарная
служба и министерство трансПорта и
КоммуниКаций являются основными
Государственными орГанами,
выдающими разрешения
Следующие государственные органы выдают наибольшее
количество разрешений (диаграмма 6):
•
•
Диаграмма 4.5. Кыргызская Республика занимает достойное
место по показателю «Разрешительная система в сфере
строительства»
Рейтинг по индикатору “Разрешительная система в сфере
строительства”, “Ведение бизнеса” 2010 г.
177
181
182
Tajikistan
Ukraine
Russian
Federation
161
143
40
Источник: Отчет «Ведение бизнеса-2010»
Российская
Федерация
Украина
Moldova
Молдова
Kazakhstan
Казахстан
Kyrgyz
Republic
Кыргызская
Республика
Грузия
Georgia
Таджикистан
7
•
68% разрешений, выданных индивидуальным предпринимателям, приходится на четыре государственных органа: 23% разрешений выданы органами
местного самоуправления; 21% – Министерством
здравоохранения; 12% – Государственной противопожарной службой; и 12% – Министерством транспорта
и коммуникаций.
26% разрешений выданы малым и средним предприятиям Министерством здравоохранения (14%) и Государственной противопожарной службой (12%). Государственная противопожарная служба выдает разрешения
в следующих случаях: (а) когда предприятие начинает
осуществлять свою деятельность, (б) когда предприятие
осуществляет строительство или реконструкцию своих
зданий и помещений, и (в) в ходе промежуточного этапа
для получения разрешения на строительство. Процент
разрешений, выданных малым и средним предприятиям
Государственной противопожарной службой в 2008 г.
(12% от общего числа выданных разрешений), свидетельствует, что 9% малых и средних предприятий из
числа опрошенных начали осуществлять свою деятельность в течение этого же года.
69% от общего числа разрешений, выданных фермерам, были выданы органами местного самоуправления.
Это связано с тем, что органы местного самоуправления осуществляют выдачу разрешения на пользование
землей, которое необходимо преимущественно фермерам. Министерство сельского, водного хозяйства
и перерабатывающей промышленности Кыргызской
Республики также является ведущим государственным
органом, выдающим разрешения фермерам (18% от
общего числа разрешений, выданных фермерам).
53
54
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
диаграмма 4.6. Основные государственные
органы, выдающие разрешения, – органы
местного самоуправления, министерство
здравоохранения, государственная
противопожарная служба и министерство
транспорта и коммуникаций – выдают самое
большое число разрешений
список основных государственных органов,
уполномоченных выдавать разрешения
100%
6%
19%
80%
60%
40%
12%
23%
11%
12%
20%
21%
0%
18%
48%
4%
4%
9%
Прочие
Министерство сельского
хозяйства
6%
Органы местного
самоуправления
4%
12%
Противопожарная
служба
14%
Министерство
здравоохранения
Individual
Small
and
Farmers
Фермеры
Малые
и
Индивиentrepre- средние
medium
дуальные
предприneurs предприятия
companies
Из общего числа индивидуальных предпринимателей
12% получили разрешение или лицензию Министерства
транспорта и коммуникаций, а 11% от общего числа индивидуальных предпринимателей и 10% от общего числа
малых и средних предприятий получили разрешение или
лицензию Министерства здравоохранения (диаграммы
7 и 8). По сравнению с передовой международной практикой данные показатели достаточно высоки. В Грузии, к
примеру, в 2005 году только 6% предпринимателей получили лицензию или разрешение каких-либо уполномоченных лицензирующих органов46.
Эти данные вызывают обеспокоенность в том плане, что
некоторым предпринимателям необходимо получать как
лицензию, так и разрешение одного уполномоченного
органа. Например, 6% от общего числа индивидуальных
предпринимателей получили и лицензию, и разрешение в
Министерстве транспорта и коммуникаций.
«Бизнес-среда в Грузии». Международная финансовая корпорация, 2006 г.
12%
11%
10%
8%
ниматели
46
14%
Министерство транспорта
и коммуникаций
10%
3%
доля Ип, получивших лицензию или разрешение в
отдельных государственных органах в 2008 г.
12%
Государственное
агенство по архитектуре
и строительству
69%
диаграмма 4.7. в 2008 году свыше 10% от общего
числа индивидуальных предпринимателей
получили разрешение или лицензию
министерства транспорта и коммуникаций и
министерства здравоохранения
9%
3%
2%
0%
Ministry of
Ministry
Министерство
Министерство
Transportation
ofздравоHealth
транспорта и
охранения
коммуникаций
Ministry for Государственное
State Agency
Министерство
Agriculture
Environmental
агентство
по защите
сельского for
хозяйства окружающей
Protectionсреды
диаграмма 4.8. в 2008 году свыше 10% от общего
числа малых и средних предприятий получили
разрешение или лицензию министерства
здравоохранения
доля мсп, получивших лицензию или разрешение в
отдельных государственных органах в 2008 году
Министерство здравоMinistryохранения
of Health
10%
State
Inspectorateинспекfor the
Государственная
цияSupervision
по надзору of
за Industrial
промышленной
безопасностью
Safety
and Mining
Государственное
State Agency for
агентство по защите
Environmental
Proctetion
окружающей
среды
6%
5%
Министерство сельского
Ministry for Agriculture
хозяйства
5%
Министерство
Ministry
of Transport
транспорта
and Communication
00%
4%
2%
4%
6%
8%
10%
4.5. администрирование разрешений:
трудоемКие и сложные Процедуры
Получения разрешения сПособствуют
неформальному решению данноГо
воПроса
Результаты исследования показывают, что индивидуальным предпринимателям, малым и средним предприятиям
и фермерам требуется в среднем 7 дней на подготовку
документов для получения разрешений (диаграмма 4.10).
Несмотря на одинаковый временной срок, необходимый
4. разреШителЬные дОкументы
для подготовки документов всех категорий респондентов,
время ожидания получения разрешений после подачи
документов в значительной степени различно среди трех
категорий респондентов. Согласно данным исследования, у индивидуальных предпринимателей и фермеров
срок ожидания составил 8 календарных дней, а у малых и
средних предприятий – 15 дней.
Для малых и средних предприятий стоимость получения
разрешения также выше. На получение всех разрешений
индивидуальные предприниматели и фермеры в 2008 году
потратили в среднем 3674 сома (100 долларов США) и 2654
сома (73 доллара США) соответственно, включая официальные и неофициальные платежи без учета трудовых затрат. В
то же время малые и средние предприятия потратили 9396
сомов (257 долларов США) (диаграмма 4.9). Эти затраты составляют 1% от оборота индивидуальных предпринимателей,
0,2% от оборота малых и средних предприятий и 0,1% от
оборота фермеров. Относительная стоимость разрешений
в процентном соотношении к обороту индивидуальных
предпринимателей и малых и средних предприятий схожа
со стоимостью на Украине, где бремя разрешений также существенно (таблица 4.2). Несмотря на то, что малые и средние
предприятия получили в среднем только на 15% больше
разрешений, чем индивидуальные предприниматели, а также
получали разрешения в тех же государственных органах за
аналогичную официальную плату47, стоимость разрешений
для них была в среднем в 2,5 раза выше, чем для индивидуальных предпринимателей. Это указывает, что в целях
получения разрешений малым и средним предприятиям,
вероятнее всего, пришлось производить неофициальные
платежи в больших размерах.
Наиболее вероятной причиной того, что малые и средние
предприятия производили более высокие неофициальные платежи, являются их более высокие доходы. Государственные органы, уполномоченные выдавать разрешения,
стремятся вынудить малые и средние предприятия искать
неофициальные пути решения вопросов, связанных с разрешениями. Свыше 40% малых и средних предприятий
(41% респондентов) сообщили о том, что они были вынуждены произвести неофициальные платежи для получения
разрешений. Доля индивидуальных предпринимателей,
которые были вынуждены произвести неофициальные
платежи, была выше и составила 44% респондентов, а
доля фермеров была ниже (34% респондентов), но все же
составила треть опрошенных фермеров (диаграмма 4.10).
диаграмма 4.9. Бремя процедуры получения
разрешений тяжелее для малых и средних
предприятий
продолжительность и стоимость и процедуры получения
разрешения в 2008 г.
дни
сомов
25
10000
9396
Количество дней
в ожидании
получения разрешения после
представления
документов
9000
20
8000
7000
15
6000
15
10
8
3674
5
Количество дней
на подготовку
документов
5000
8
7
2654
7
7
0
ИндивиIndividual
дуальные
entrepreneurs
Малые
и
Small
and
средние
medium
предприни- предприятия
companies
Фермеры
Farmers
4000
3000
Общая сумма расходов, включая
официальные и
неофициальные
платежи
2000
1000
0
матели
таблица 4.2: сравнительная стоимость получения всех разрешений в отдельных постсоветских странах48
(в долл. сШа)
Кыргызская Республика
(2008 г.)
47
таджикистан (2007 г.)
украина (2008 г.)
Индивидуальные
предприниматели
100
1% от оборота
35
0,2% от оборота
475
1,3% от оборота
Малые и средние предприятия
257
0,2% от оборота
458
0,7% от оборота
1300
0,2% от оборота
Фермеры
73
2,3% от оборота
65
1% от оборота
Государственная противопожарная служба подтвердила, что выдача разрешений малым и средним предприятиям и индивидуальным предпринимателям
осуществлялась на бесплатной основе. Министерство здравоохранения
подтвердило, что плата за выдачу разрешений была одинаковой для малых и
средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Перечень представляемых документов для малых и средних предприятий и индивидуальных
предпринимателей также идентичен.
48
Нет сведений
Нет сведений
Источник: (1) Бизнес-среда в Таджикистане глазами малых и средних предприятий, IFC, 2009 г. (2) Инвестиционный климат в Украине глазами частного бизнеса,
IFC, 2009 г.
55
56
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Схема 4.1 свидетельствует о сложности процедуры получения разрешений. В целях получения разрешения по радиологической безопасности импортируемых кондитерских изделий предпринимателям необходимо пройти четыре этапа
и затратить на это до семи рабочих дней. Индивидуальный предприниматель сообщил об уплате 4400 сомов (120 долларов США) для получения такого разрешения, в то время как официальная стоимость составляет 600 сомов (16 долларов
США). Предпринимателям необходимо повторно обращаться за получением разрешения по радиологической безопасности импортируемых кондитерских изделий каждый раз при получении груза из-за рубежа.
схема 4.1: пошаговая схема получения санитарно-эпидемиологического заключения о
радиологической безопасности в службе санитарно-эпидемиологического надзора при
министерстве здравоохранения для импортируемых кондитерских изделий (Примечание:
неофициальная процедуры выделены курсивом)
Номер шага/
место
Перечень предоставляемых
документов/виды деятельности
Официальная стоимость
Результат
Продолжитель­
ность
• Заявление
• Копия сертификата о происхождении товара
• Копия сертификата соответствия
• Копия счет-фактуры
Нет сведений
Радиологический отдел
проверяет
объект
30 минут
• Замер ионизирующей
радиации: (а) продуктов и (б)
контейнера, в котором осуществлялась транспортировка
продуктов (зачастую предполагает выезд на место)
• Анализ результатов замеров
Нет сведений
Отчет о
проверке
• Неофициально
4-5 рабочих дней,
если возможность сделать
все за один день
в случае уплаты
неофициальных
платежей
• Официально 1-3
дня
• Оплата сборов предприятием
• Официально 382 сома за
анализ продуктов, 600
сомов за анализ контейнера, в котором перевезли
продукты (всего 1000
сомов).
• Неофициально до 4400
сомов, включая анализ
продуктов и контейнера, и
неофициальные платежи.
Квитанция,
подтверждающая оплату
сбора
15-30 минут
Квитанция, подтверждающая
оплату сборов
Нет сведений
Выдача
разрешения
1-2 дня
Шаг 1:
Министерство здравоохранения,
СЭС, радиологический
отдел
Шаг 2:
Министерство здравоохранения,
Лаборатория
СЭС
Шаг 3:
Министерство здравоохранения,
СЭС
Шаг 4:
Министерство здравоохранения,
СЭС
Источник: Санитарно-эпидемиологической служба и предприниматель, прошедший данную процедуру
4. разреШителЬные дОкументы
Согласно полученным в ходе исследования данным, все
три сегмента МСБ считают процедуру получения разрешений сложной. Это нашло свое отражение в их оценке
данной процедуры: 59% представителей малых и средних
предприятий считают ее «скорее сложной» или «очень
сложной». Данный процент выше среди индивидуальных
предпринимателей (69% респондентов), тогда как «скорее
сложной» или «очень сложной» данную процедуру
считают 61% фермеров (диаграмма 4.10).
Представители бизнеса уверены, что получение разрешения является самой сложной из всех регулятивных
процедур, предшествующих процедуре лицензирования.
Эти данные указывают на необходимость упрощения процедуры получения разрешения с тем, чтобы она была открытой и быстрой, что значительно снизит расходы предпринимателей. В 2008 году общая стоимость процедуры
получения разрешения для трех категорий опрошенного
бизнес- сообщества оценивается в 555 миллионов сомов
(15 миллионов долларов США). Данная цифра включает трудовые затраты, официальные и неофициальные
платежи, но не учитывает упущенной выгоды в виде перерыва или задержки операций в процессе ожидания одобрения государственного ведомства. Эти данные представляют 0,37% ВВП страны за 2008 год.
диаграмма 4.10. Около 40% представителей
бизнеса сообщили о факте неофициальных
платежей и около 60% считают процедуру сложной
неофициальные платежи и уровень сложности
процедуры получения разрешений
80%
69%
70%
50%
61%
59%
60%
44%
40%
41%
34%
Доля компаний,
которые
производили
неофициальные
платежи
Доля компаний,
считающих
процедуру
сложной
30%
20%
10%
0%
Individual SmallМалые
and medium
Индивидуальные
и
entrepreneurs
companies
предприниматели
средние
предприятия
Farmers
Фермеры
4.6. реКомендации
пРОБлемы
РеКОмендацИИ
ОжИдаемый ЭффеКт
Длительная процедура получения
разрешения.
Сократить срок рассмотрения заявления и предоставления ответа государственным органом, уполномоченным
выдавать разрешения, с 30 до 15 дней. Распространить
действие принципа «молчание – знак согласия» на
все разрешения: после представления заявителем
обязательных документов на получение разрешения в
случае непринятия государственным органом, уполномоченным выдавать разрешения, положительного или
отрицательного решения в течение установленного
срока, решение автоматически считается принятым
положительно.
Будет снижена продолжительность процедуры получения разрешения.
Большая доля представителей бизнеса,
осуществляющих неофициальные
платежи в ходе процедуры получений
разрешения. Результаты исследования
свидетельствуют, что неофициальные
платежи зачастую «ускоряют
прохождение процедуры».
Сократить срок рассмотрения заявления и предоставления ответа государственным органом, уполномоченным
выдавать разрешения, с 30 до 15 дней. Распространить
действие принципа «молчание – знак согласия» на все
разрешения.
Количество неофициальных платежей, осуществляемых с целью «ускорения процедуры получения разрешения», будет снижено.
Короткий срок действия разрешения.
Процедура продления разрешения
является такой же сложной, как и
процедура получения разрешения.
(а) продлить срок действия выдаваемых разрешений и
(б) упростить процедуру продления разрешения: разрешение автоматически продлевается в случае отсутствия
изменений в операционной деятельности бизнеса.
Сократится стоимость ведения бизнеса и
будет оптимизирована работа государственных органов, уполномоченных выдавать
разрешения.
КРатКОсРОчные РеКОмендацИИ
57
58
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
пРОБлемы
РеКОмендацИИ
ОжИдаемый ЭффеКт
Значительные различия в охвате
разрешениями в регионах страны.
Провести обучение сотрудников государственных
органов, уполномоченных выдавать разрешения, по законодательству о разрешениях и процедуре их выдачи.
Охват разрешениями, срок действия и
процедуры их выдачи на всей территории
всей страны будут оптимизированы.
Отсутствие единого закона о
разрешениях; Реестр разрешений не
является исчерпывающим и не включает
разрешения, выдаваемые органами
местного самоуправления.
Разработать единый закон о разрешениях, содержащий49
исчерпывающий Реестр разрешений, включающий
в себя разрешения, выдаваемые органами местного
самоуправления и подробно устанавливающий правила,
процедуру и сроки получения разрешений.
Будет существовать единая унифицированная правовая база по разрешениям, что
облегчит понимание законодательства о
разрешениях и соблюдение его положений
как государственными органами, уполномоченными выдавать разрешения, так и
предпринимателями.
Большей части государственных органов, уполномоченных выдавать разрешения, необходимо принять
декларативный принцип в разрешительной системе в
качестве альтернативы выдаче разрешений бизнесу с
низким уровнем риска.
Декларативный принцип значительно
упростит процедуру выдачи разрешений:
предприятия будут тратить меньше времени
и денег, чем в ходе классической процедуры
получения разрешений. Повысится ответственность предприятий и подотчетность за
свои операции, поскольку при применении
декларативного принципа предприятия берут
на себя полную ответственность за свою
деятельность.
сРеднесРОчные РеКОмендацИИ
Предприниматели считают процедуру
получения разрешений самой сложной
из всех регулятивных процедур.
Необходимо распространить действие принципа
«единого окна» на другие виды разрешений.
Расширение действия принципа «единого
окна» упростит процедуру получения разрешений, снизив таким образом количество
ведомств, в которые представителям бизнеса
необходимо обращаться за получением
разрешений.
Приложение 4.1: Перечень Государственных орГанов, уПолномоченных выдавать
разрешения, и основных видов разрешений (2009 г.)
№
1
гОсудаРственный ОРган
депаРтамент
вИд РазРеШенИя
Министерство здравоохранения Кыргызской
Республики
Департамент государственного санитарноэпидемиологического надзора
Санитарно-эпидемиологическое заключение
Департамент лекарственного
обеспечения и медицинской
техники
Свидетельство о государственной регистрации
2
Органы местного самоуправления (акимиат,
сельский совет)
Различные разрешения, относящиеся к землепользованию;
Разрешение на рекламу; Прочие
3
Министерство сельского, водного хозяйства и
перерабатывающей промышленности Кыргызской Республики
Разрешение на ввоз семян; Рыболовный билет на добычу
рыбы
Государственная семенная
инспекция
Сертификат соответствия
Департамент химизации, защиты
и карантина растений
Свидетельство о государственной регистрации пестицидов;
Фитосанитарный сертификат; Карантинное разрешение на
импорт; Акт о проведении карантинного досмотра и экспертизы
Департамент государственной
ветеринарии
Ветеринарный сертификат; Разрешение на право
изготовления средств ветеринарного назначения
Главная государственная техническая инспекция
Технический паспорт для тракторов, прицепов
49
В настоящий момент осуществляется разработка Закона о лицензиях и
разрешениях.
4. разреШителЬные дОкументы
№
гОсудаРственный ОРган
депаРтамент
вИд РазРеШенИя
3
Государственная пожарно-спасательная
служба
Заключение на выполнение требований пожарной безопасности
4
Государственное агентство по архитектуре и
строительству при Правительстве Кыргызской
Республики
Разрешение на строительство; Квалификационный сертификат специалиста
5
Национальный статистический комитет Кыргызской Республики
Свидетельство о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей
6
Государственное агентство по охране окружающей среды и лесному хозяйству при Правительстве Кыргызской Республики
Разрешение на использование объектов растительного
и животного мира; Разрешение на ввоз и вывоз объектов
растительного и животного мира; Природоохранное разрешение (сброс, выброс загрязняющих веществ и размещение
отходов); Лесной билет
7
Государственная инспекция но надзору за промышленной безопасностью и горному надзору
Министерства чрезвычайных ситуаций Кыргызской Республики
Разрешение на право производства взрывных работ
8
Государственный комитет по налогам и сборам
Кыргызской Республики
Регистрация юридических лиц, индивидуальных предпринимателей; Патент
9
Национальный институт стандартов и
метрологии Кыргызской Республики
Сертификат о метрологической аттестации средств измерений
10
Министерство внутренних дел Кыргызской
Республики
Главное управление безопасности дорожного движения
Разрешение на перевозку опасных грузов; Разрешение
на перевозку крупногабаритных и тяжеловесных грузов
автомобильным транспортом; Разрешение на переоборудование и установку дополнительного оборудования
автомототранспортных средств
11
Министерство внутренних дел Кыргызской
Республики
Главное управление общественной безопасности
Разрешение на приобретение, хранение, перевозку, ввоз и
вывоз оружия
12
Министерство транспорта и коммуникаций
Кыргызской Республики
Государственная транспортная
инспекция
Департамент гражданской
авиации
Департамент международных
автомобильных перевозок
Различные разрешения и сертификаты в зависимости от
типа транспортного средства (автотранспортное средство,
воздушное судно и прочее)
13
Государственное агентство по антимонопольной политике и развитию конкуренции при
Правительстве Кыргызской Республики
Сертификат согласия
14
Министерство юстиции Кыргызской Республики
Свидетельство о регистрации, перерегистрации
средств массовой информации
15
Агентство Кыргызской Республики по контролю наркотиков
Разрешение на вывоз наркотических средств и психотропных веществ
16
Государственный комитет Кыргызской
Республики по миграции и занятости
Разрешение на работу
17
Министерство культуры и информации
Кыргызской Республики
Разрешение на вывоз культурных ценностей
18
Министерство промышленности, энергетики и топливных ресурсов Кыргызской
Республики
19
Служба надзора и регулирования финансового рынка Кыргызской Республики
Государственная инспекция по
энергетике и газу
Разрешение на допуск к эксплуатации энергоустановок
Свидетельство о государственной регистрации выпуска
ценных бумаг; Квалификационный сертификат аудитора;
Свидетельство на право проведения лотереи
59
60
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Приложение 4.2. «внедрение «единоГо оКна» в строительстве ПоКа очень слабое».
ПублиКация статьи в феврале 2009 Года на веб-сайте инвестиционноГо совета При
Президенте КырГызсКой ресПублиКи
Государственное агентство по архитектуре и строительству при Правительстве Кыргызстана (Госстрой) провело
выездные проверки по внедрению принципа «единое
окно». Проверки коснулись районных и городских
управлений архитектуры и градостроительства Таласской, Чуйской, Иссык-Кульской, Баткенской, Ошской и
Джалал-Абадской областей. Об этом на коллегии Госстроя
сообщил руководитель этого ведомства Каныбек Нарбаев,
передает пресс-секретарь ведомства Айнура Каниметова.
По словам г-на Нарбаева, прошедший 2008 год был поворотным по решению проблем в строительстве благодаря
указу Президента КР «О мерах по оптимизации разрешительных процедур в вопросах проектирования и строительства» от 14 мая 2008 года.
«Указ направлен на улучшение инвестиционного климата
и привлечение инвестиций в сферу строительства, идет
повсеместно внедрение принципа «единого окна» по
сокращению сроков и стоимости услуг, оказываемых
территориальными и городскими органами Госстроя.
Если коротко, то принцип «единого окна» обеспечивает снижение контактов заявителя с представителями
уполномоченных органов и инженерно-технических
эксплуатирующих служб городов и населенных пунктов.
Предполагается, что «единое окно» позволит существенно изменить действующую систему оформления и
согласования архитектурно-планировочных условий на
проектирование объектов, а также получение разрешительных документов для отдельных категорий объектов
строительства, в том числе для перепрофилирования и
перепланировки существующих объектов строительства»,
– отметил К. Нарбаев. В настоящее время внесено кардинальное изменение по упрощению системы с учетом прогрессивных опытов других стран.
Госстроем проведен анализ нормативно-правовых актов
в сфере строительства. В результате пересмотрены и
оптимизированы процедуры в разрешительной системе,
сокращены сроки и пересмотрены тарифы на стоимость
предоставляемых услуг. К.Нарбаев отметил, что кардинально пересмотрены существующие тарифные ставки и
сокращены с 20 до 44% по сравнению с прежними расценками. Введены новые правила выдачи разрешений на
строительство в течение 10 рабочих дней.
Выездные проверки были проведены, учитывая исключительную важность внедрения принципа «единого
окна». В результате проверок управлений архитектуры
и градостроительства выявлено, что в Чуйской области
на хорошем уровне поставлена работа по принципу
«единого окна» в Московском районе, где соблюдены все
основные требования по созданию должных условий для
клиентов, обеспечены прозрачность процедур и оперативное прохождение документов. Вместе с тем были выявлены недоработки со стороны управления архитектуры
и градостроительства города Токмок, информационный
стенд оформлен не должным образом, не оборудована
барьерная стойка.
«По Иссык-Кульской области состояние по работе и внедрению принципа «единого окна» удовлетворительное.
В январе этого года результаты проверки южных регионов республики показали, что районные управления не
совсем правильно понимают смысл работы «единого
окна» и не обеспечивают всей полноты необходимых
требований. В управлениях архитектуры города Ош,
Араванского района, Кара-Суйского района, города Узген
работа поставлена на высоком уровне и ведется в полном
объеме. По Баткенской области и остальным районам внедрение принципа «единого окна» ведется очень слабо.
К. Нарбаев заявил, что в этом году руководителям городских и районных архитектурных служб необходимо серьезно поработать над внедрением принципа «единого окна» и
в краткие сроки устранить все имеющиеся недостатки.
4. разреШителЬные дОкументы
Приложение 4.3. ПредПриниматели считают, что хорошо знают заКонодательство о
разрешениях
Респонденты, получившие разрешения в 2008 году, в целом позитивно оценивают свое знание законодательства, регулирующего процедуру выдачи разрешений. 68% фермеров, 84% индивидуальных предпринимателей и 93% малых и
средних предприятий считают, что они «достаточно хорошо» осведомлены или осведомлены «в общих чертах» о законодательстве (диаграмма 4.12). Предприниматели, считающие процедуру получения разрешения «скорее простой» или
«простой», также считают, что знают разрешительную процедуру «скорее хорошо» или «хорошо».
диаграмма 4.11. абсолютное большинство индивидуальных предпринимателей,
малых и средних предприятий считают, что достаточно хорошо знают
законодательство о разрешениях и процедуру их получения
Оценка мсБ своих знаний процедуры получения разрешения
100%
93%
Доля предприятий, знающих
достаточно хорошо или
в общих чертах законы,
регулирующие процедуры
получения разрешений
84%
80%
68%
60%
40%
20%
32%
Доля предприятий, знающих
недостаточно или не знающих
законы, регулирующие
процедуры получения
разрешений
16%
7%
0%
Individual
Small and
medium
ИП
МСП
entrepreneurs
companies
Farmers
Фермеры
Приложение 4.4: общая стоимость Получения разрешений для всеГо мсб в 2008 г.
трудовые затраты
КОд
ИсхОдные данные
данные
26%
ИстОчнИК
А
Доля индивидуальных предпринимателей, получивших, по крайней мере,
одно разрешение в 2008 году
Б
Количество действующих индивидуальных предпринимателей
В
Время, затраченное индивидуальными предпринимателями на подготовку
документации для получения одного разрешения (в рабочих человеко-днях)
7
Исследование IFC
Г
Среднее количество полученных разрешений
3
Исследование IFC
Д
Среднее количество рабочих дней
Е
Средняя ежемесячная начисленная заработная плата, сомов
Ж
Общая стоимость разрешений, индивидуальных предпринимателей,
сомов
184159132
З
Общая стоимость разрешений, индивидуальных предпринимателей,
долларов СШа
5035798
145663
Исследование IFC
Национальный статистический
комитет
21
5378
Национальный статистический
комитет
A x Б x В x Г x (Е:Д)
Обменный курс: 1 доллар СШа =
36,57 сома
61
62
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
КОд
ИсхОдные данные
данные
ИстОчнИК
А
Доля малых и средних предприятий, получивших, по крайней мере, одно
разрешение в 2008 году
Б
Количество действующих малых и средних предприятий
В
Время, затраченное малыми и средними предприятиями на подготовку
документации для получения одного разрешения (в рабочих человекоднях)
7
Исследование IFC
Г
Среднее количество полученных разрешений
3
Исследование IFC
Д
Среднее количество рабочих дней
Е
Средняя ежемесячная начисленная заработная плата, сомов
Ж
Общая стоимость разрешений, малых и средних предприятий,
сомов
14846608
З
Общая стоимость разрешений, малых и средних предприятий,
долларов СШа
405978
КОд
ИсхОдные данные
25%
10982
Исследование IFC
Национальный
статистический комитет
21
5378
данные
Национальный
статистический комитет
A x Б x В x Г x (Е:Д)
Обменный курс: 1 доллар
СШа = 36,57 сома
ИстОчнИК
А
Доля фермеров, получивших, по крайней мере, одно разрешение в 2008 году
13%
Б
Количество действующих фермеров
В
Время, затраченное фермерами на подготовку документации для получения одного разрешения (в рабочих человеко-днях)
7
Исследование IFC
Г
Среднее количество полученных разрешений
1
Исследование IFC
Д
Среднее количество рабочих дней
Е
Средняя ежемесячная начисленная заработная плата, сомов
Ж
Общая стоимость разрешений, фермеры, сомов
З
Общая стоимость разрешений, фермеры, долларов СШа
280408
Исследование IFC
Национальный
статистический комитет
21
5378
94242030
2577031
Национальный
статистический комитет
A x Б x В x Г x (Е:Д)
Обменный курс: 1 доллар
СШа = 36,57 сома
Официальные и неофициальные платежи
КОд
ИсхОдные данные
данные
ИстОчнИК
26%
A
Доля индивидуальных предпринимателей, получивших, по крайней мере,
одно разрешение в 2008 году
Б
Количество действующих индивидуальных предпринимателей
В
Средняя сумма официальных и неофициальных платежей, произведенных
для получения разрешений
Г
Общая сумма официальных и неофициальных платежей за разре­
шения, индивидуальных предпринимателей, сомов
140748622
Д
Общая сумма официальных и неофициальных платежей за разре­
шения, индивидуальных предпринимателей, долларов СШа
3848745
145663
3674
Исследование IFC
Национальный статистический комитет
Исследование IFC
AxБxВ
Обменный курс: 1 доллар
СШа = 36,57 сома
4. разреШителЬные дОкументы
КОд
ИсхОдные данные
данные
ИстОчнИК
A
Доля малых и средних предприятий, получивших, по крайней мере, одно
разрешение в 2008 году
Б
Количество действующих малых и средних предприятий
В
Средняя сумма официальных и неофициальных платежей, произведенных
для получения разрешений
Г
Общая сумма официальных и неофициальных платежей за разре­
шения, малых и средних предприятий, сомов
25487157
Д
Общая сумма официальных и неофициальных платежей за разре­
шения, малых и средних предприятий, долларов СШа
696942
КОд
25%
10982
9396
ИсхОдные данные
данные
Исследование IFC
Национальный
статистический комитет
Исследование IFC
AxБxВ
Обменный курс: 1 доллар
СШа = 36,57 сома
ИстОчнИК
A
Доля фермеров, получивших, по крайней мере, одно разрешение в 2008 году
13%
Б
Количество действующих фермеров
В
Средняя сумма официальных и неофициальных платежей, произведенных
для получения разрешений
Г
Общая сумма официальных и неофициальных платежей за разре­
шения, фермеры, сомов
96002165
Д
Общая сумма официальных и неофициальных платежей за разре­
шения, фермеры, долларов СШа
2625162
280408
2654
Исследование IFC
Национальный
статистический комитет
Исследование IFC
AxБxВ
Обменный курс: 1 доллар
СШа = 36,57 сома
Общая сумма расходов для получения разрешений
Индивидуальные
предприниматели
малые и средние
предприятия
фермеры
сомов
сомов
сомов
долларов
сШа
долларов
сШа
долларов
сШа
Трудовые затраты
184159132
5035798
14846608
405978
94242030
2577031
Официальные и неофициальные
платежи
140748622
3848745
25487157
696942
96002165
2625162
Всего
324907753
8884543
40333766
1102919
190244195
5202193
Итого, сомов
555485714
Итого, долларов СШа Обмен­
ный курс: 1 доллар СШа =
36,57 сома
15189656
Примечание к расчету расходов: Стоимость различных административных требований была рассчитана на основании заявленных расходов, включающих
официальные и неофициальные платежи, а также стоимости времени, потраченного на подготовку к сдаче документов.
63
5. Лицензирование
короткий срок действия лицензии и сложность процедуры ее
получения являются основными проблемами лицензирования
5.1. основные выводы исследования
Доля малых и средних предприятий и индивидуальных
предпринимателей, получивших лицензии в 2008 г.,
значительна (15% и 22% соответственно). (так как доля
фермеров получивших лицензии в 2008 году была
незначительной, и составляла всего 0,1% они не были
рассмотрены в этой главе)
• Имеют место существенные региональные диспропорции в степени охвата процедурой лицензирования:
наибольший охват лицензированием отмечен в ИссыкКульской области, где 44% индивидуальных предпринимателей и 21% малых и средних предприятий получили лицензии в 2008 году. В Джалал-Абадской области
лицензирование не настолько распространено, в 2008
году там ни один индивидуальный предприниматель
не получил лицензии, а среди малых и средних предприятий этот показатель составил всего 6%.
• Лицензии, полученные в 2008 году, имели небольшой
срок действия – в среднем 23 месяца для малых и
средних предприятий и 13 месяцев для индивидуальных предпринимателей.
• В то время как в абсолютном выражении малые и
средние предприятия несут самое большое бремя,
в относительном выражении индивидуальные предприниматели в большей степени обременены лицензированием: стоимость процедуры лицензирования
(включая официальные, неофициальные платежи и
трудовые затраты) составила 8654 сомов для малых и
средних предприятий и 3802 сомов для индивидуальных предпринимателей. Эта сумма представляет 1,4%
от прибыли малых и средних предприятий и 3,2% от
прибыли индивидуальных предпринимателей.
•
•
Общая стоимость процедуры лицензирования для всех
индивидуальных предпринимателей и для всех малых
и средних предприятий50 (включая официальные и
неофициальные платежи и трудовые затраты, за исключением упущенной выгоды по причине задержек или
перерывов в проведении операций в ходе получения
лицензий) составила в 2008 году 134 млн. сомов (или 3,7
млн. долларов США), что составляет около 0,09% от ВВП
страны за тот же период.
5.2. лицензирование: Правовая основа
содержит оПределенный Передовой
оПыт
Реформа процедуры лицензирования, проводимая с
2007 года, снизила количество видов деятельности, подлежащих лицензированию, с 32 в 2004 году до 30 в 2010
году и определила детальные требования к получению
лицензий. Тем не менее необходимо проводить дополнительные реформы, в частности, можно увеличить срок
действия лицензий, как де-юре, так и де-факто.
Законом «О лицензировании» от 3 марта 1997 года было
дано унифицированное юридическое определение
лицензии: «Под лицензией понимается выдаваемое гражданину или юридическому лицу компетентным государственным органом разрешение заниматься определенным видом деятельности или совершать определенные
действия».
50
Фермеры не были включены в расчеты ввиду малого числа респондентов,
попавших в выборку.
5. лицензирОвание
•
вставка 5.1. в чем разница между разрешением и
лицензией?
В международной практике не существует разницы между разрешени­
ями и лицензиями. Оба слова имеют латинское происхождение и озна­
чают «то, что разрешено». Однако в странах бывшего Советского Союза
под лицензией понимается специальное разрешение, позволяющее
на регулярной основе осуществлять деятельность, представляющую
потенциальный риск либо связанную с какими­либо ограниченными
ресурсами. К тому же зачастую лицензия предусматривает наличие
специальных знаний и навыков у предприятия или предпринимателя
(например, лицензия на медицинскую практику), а разрешения редко
требуют от предприятия или предпринимателя специальных знаний,
но, как правило, связаны с конкретным месторасположением пред­
приятия. Более того, разрешения представляют собой документы,
позволяющие заниматься деятельностью с определенной степенью
риска в течение конкретного периода времени, и могут быть в виде
разрешения, одобрения, заключения, свидетельства, санкции, оценки
соответствия, оплаты сборов или любого другого документа, выданного
для вышеуказанной цели.
В результате проводимых с 2008 года реформ (вставка 5.2)
законодательство Кыргызской Республики о лицензировании содержит определенный передовой опыт. В частности, законодательство о лицензиях предусматривает
следующее:
•
•
•
•
Новые лицензии могут вводиться только в качестве
инструмента обеспечения безопасности государства,
в целях защиты государственных монополий, обеспечения исполнения законов Кыргызской Республики,
защиты окружающей среды, а также для защиты собственности, здоровья и жизни граждан Кыргызской
Республики. Новые лицензии могут вводиться только
законом, а не подзаконными нормативными правовыми актами.
Лицензии требуются только для видов деятельности,
перечисленных в законодательстве.
Выдача лицензий производится только министерствами, государственными ведомствами и другими
органами, определенными законодательством и Правительством Кыргызской Республики.
Выдача лицензий осуществляется на платной основе.
Размер платы, взимаемой за лицензию, не должен
превышать фактических затрат, понесенных уполномоченным на выдачу лицензии органом, и не может
превышать трех размеров расчетного показателя51
(в 2009 году 100 x 3 = 300 сомов).
•
•
•
•
Заявление на получение лицензии должно быть рассмотрено в течение 30 календарных дней.
В случае, когда для осуществления определенного
вида деятельности помимо лицензии требуется получить иные разрешения, такие разрешения выдаются
после получения предпринимателем лицензии. Разрешение без лицензии считается недействительным.
Основания, по которым может быть отказано в выдаче
лицензии либо приостановлено ее действие.
Лицензии могут быть постоянными или временными
(выдаваемыми не менее чем на два года, если более
короткий срок действия не предусмотрен действующим законодательством) (приложение 5.1, перечень
всех лицензий и срок их действия).
Лицензия действует в отношении деятельности, ограниченной определенной территорией Кыргызской
Республики, распространяется на всю территорию
Кыргызской Республики и/или за пределы Кыргызской
Республики.
Благодаря изменениям и дополнениям, внесенным за
последние годы в законодательство о лицензировании,
количество видов деятельности, подлежащих лицензированию, уменьшилось с 32 в 2004 году до 30 в 2010 году
(приложение 5.1). Видами деятельности, к которым больше
не будут предъявляться требования по лицензированию,
являются производство и продажа алкогольной продукции. Тем не менее некоторые виды деятельности, которые
не являются ни рисковыми, ни связанными с ограниченными ресурсами, такие, как грузоперевозки и оценка недвижимости, все еще подлежат лицензированию.
51
Расчетный показатель был введен Законом «О расчетном показателе» от 27
января 2006 года. Он заменяет минимальную заработную плату в качестве
основы для расчета стоимости лицензий. Отказ от использования минимальной заработной платы для определения стоимости лицензии и других
процедур стал положительным результатом реформы, поскольку в настоящее
время повышение минимальной заработной платы работников происходит
без дополнительного регулятивного бремени для предпринимателей. В 2008
году расчетный показатель составлял 100 сомов. Размер расчетного показателя
утверждается Парламентом.
65
66
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
вставка 5.2. ОснОвные закОны и нОрмативные правОвые акты, реГулирующие прОцедуру лицензирОвания
• Закон Кыргызской Республики «О лицензировании» от 3 марта 1997 г.
• Постановление Жогорку Кенеша Кыргызской Республики «Об утверждении перечня специфических товаров, экспорт и импорт которых осуществляется
по лицензиям» №1101­I от 8 июня 1998 г.
• Постановление Правительства Кыргызской Республики об утверждении Положения «О лицензировании отдельных видов предпринимательской
деятельности» №260 от 31 мая 2001 г. Данное постановление приводит перечень требований (перечень документов и другое), предъявляемых к
заявлению на получение различных лицензий.
• Закон Кыргызской Республики «Об оптимизации нормативной правовой базы регулирования предпринимательской деятельности» от 5 апреля
2008 г. Законом предусмотрено недопущение выдачи лицензий и разрешений, не установленных законами Кыргызской Республики и/или по­
становлениями Правительства Кыргызской Республики.
• Постановление Правительства Кыргызской Республики «О проведении оптимизации нормативной правовой базы регулирования предпринима­
тельской деятельности в лицензионно­разрешительной сфере» №509 от 11 сентября 2008 г. Данным Постановлением утвержден план мероприятий
по реализации Закона Кыргызской Республики «Об оптимизации нормативной правовой базы регулирования предпринимательской деятель­
ности» от 5 апреля 2008 г. Изменения, внесенные в Постановление Правительства Кыргызской Республики 17 июля 2009 г., вводят мораторий на
образование новых видов разрешений и лицензий.
• Указ Президента Кыргызской Республики “О совершенствовании государственной политики в области регулирования предпринимательской дея­
тельности» №435 от 9 декабря 2008 г. предусматривает сокращение на 30 процентов видов лицензий и разрешений и разработку проекта Закона
о лицензиях и разрешениях до конца 2009 г.
В настоящее время разрабатывается новый Закон о лицензиях и разрешениях, в котором целесообразно использовать
лучшую международную практику (вставка 5.3). В частности, в новом законе предлагается ввести: (а) принцип «молчание
– знак согласия» с тем, чтобы позволить предпринимателям начать свою деятельность без проверки их квалификационных навыков, за исключением секторов с высоким уровнем риска, и (б) увеличить срок действия лицензий, в том числе
увеличить количество постоянных лицензий (приложение 5.1).
вставка 5.3. характеристики пОлОжительных примерОв пО закОнам О лицензирОвании
1.
Виды деятельности, подлежащие лицензированию, должны быть определены законодательством о лицензировании или
иным инструментом, имеющим более высокую юридическую силу. Этот инструмент не должен быть восприимчив к непредсказуемым
изменениям и дополнениям, повышающим регулятивную неопределенность. В некоторых правовых системах правовые акты более низкой юриди­
ческой силы, такие, как постановления Правительства, могут быть использованы для регулирования административных процедур, предусмотренных
общим законодательством. В этих обстоятельствах общее законодательство должно четко определить цели, в отношении которых такие правовые
акты будут применяться, требования к их содержанию (например, стоимость лицензии не должна превышать административных издержек), вре­
менные рамки по их опубликованию (например, через шесть месяцев после ратификации закона), правовую методологическую основу на период,
предшествующий их пролонгации, и ограничения на внесение поправок (например, внесение поправок не чаще одного раза в год).
2.
Лицензии должны быть действительны во всех юрисдикциях. Лицензия удостоверяет компетентность и профессиональную пригодность
ее обладателя осуществлять деятельность, не идущую вразрез с интересами общества. Насколько это возможно, государство должно обеспечить
действительность лицензии на всей территории страны с тем, чтобы от предпринимателя не требовалось получения отдельной лицензии в каждой
национальной юрисдикции, в которой он осуществляет деятельность.52 Могут быть веские основания для создания пунктов приема заявлений на
получение лицензий, расположенных в местах активной экономической деятельности на территории всей страны.
3.
Плата за лицензию должна устанавливаться таким образом, чтобы она покрывала только административные издержки.
Лицензии должны служить в качестве регулятивного механизма, а не инструмента фискальной политики. Стоимость отдельно взятой лицензии не
должна превышать издержек ведомства по приему и рассмотрению заявления.
52
Такой принцип не обязательно подходит к разрешениям. К примеру, целесообразно, чтобы от предприятия требовали получения разрешения на строительство зданий в каждой субнациональной юрисдикции, в которой оно намерено
осуществлять свою деятельность.
5. лицензирОвание
вставка 5.3. характеристики пОлОжительных примерОв пО закОнам О лицензирОвании (прОдОлжение)
4.
Закон должен четко определять квалификационные критерии получения лицензии. Закон должен четко устанавливать требования,
предъявляемые к получателю лицензии, такие, как список представляемых документов, прилагаемые рекомендации и прочее. Данная информация
должна быть доступна общественности посредством Интернета и/или печатных материалов.
5.
В законе должно содержаться положение о принципе «молчание – знак согласия». Данное положение регулирует предельный срок
обработки заявлений. Заявления, не обработанные в указанный срок, автоматически получают одобрение, или «согласие». Принцип «молчание – знак
согласия», возможно, неприемлем для лицензирования в секторах, где степень риска слишком высока, чтобы позволить начать деятельность до про­
ведения предварительной квалификационной проверки, например, в области переработки радиоактивных материалов.
6.
Закон должен четко определить основания, по которым заявления на получение лицензии могут быть отклонены или отозваны, а также процедуру обжалования.
7.
Лицензии должны иметь неограниченный срок действия за исключением случаев, когда необходимо проводить периодическую
квалификационную проверку для достижения регулятивных целей. Предприятиям не обязательно повторно обращаться за продлением
лицензии за исключением случаев, когда это необходимо для защиты общественных интересов или обеспечения надлежащего использования ограни­
ченных ресурсов.
Источник: Реформа лицензирования бизнеса: Инструментарий для практиков, занимающихся вопросами развития. Группа Всемирного банка. Ноябрь 2006 года.
5.3. охват лицензиями и сроК их
действия: КоротКий сроК действия
лицензии является одной из основных
Проблем Процедуры лицензирования
Благодаря реформам, проводимым с 2007 года, охват
лицензированием в Кыргызской Республике меньше, чем
в соседних странах, но все же остается значительным. Результаты исследования указывают также на региональные
диспропорции в охвате лицензиями, что свидетельствует
о необходимости оптимизации процедуры выдачи лицензий на всей территории страны. В дополнение к вопросу
охвата лицензиями следует отметить, что срок действия
лицензии в Кыргызской Республике меньше, чем в соседних странах, например, в Таджикистане.
Количество предпринимателей, получивших в 2008 году
по меньшей мере одну лицензию, относительно невелико
в сравнении с их числом в других странах региона, например, в Таджикистане, но в то же время остается существенным. Исключение составляют фермеры. Лишь 0,1%
фермеров прошли процедуру лицензирования в 2008
году. Ввиду очень малой доли фермеров, столкнувшихся
с процедурой лицензирования в 2008 году, они не будут
рассматриваться в настоящей главе.
В ходе исследования более половины индивидуальных
предпринимателей и малых и средних предприятий (59%
и 54% соответственно) ответили, что для осуществления
своей деятельности им была необходима лицензия, а
22% индивидуальных предпринимателей и 15% малых и
средних предприятий получили или продлили срок действия своих лицензий в 2008 году (диаграмма 5.1).
Доля предприятий Кыргызстана, получивших лицензии,
намного выше, чем в странах, где проводились широкие
реформы лицензирования. Например, в 2005 году в Грузии
всего 6% малых и средних предприятий получили лицензии или разрешения.53
Несмотря на то, что почти 15% индивидуальных предпринимателей и 9% малых и средних предприятий начали свою
деятельность в 2008 году, 22% индивидуальных предпринимателей и 15% малых и средних предприятий прошли
процедуру лицензирования в том же году, что указывает на
необходимость прохождения процедуры лицензирования
уже действующими предприятиями. В странах, где были
успешно проведены комплексные реформы системы лицензирования, подавляющее большинство предпринимателей,
проходящих процедуру лицензирования, составляют те, кто
только начинает свою деятельность.
В Кыргызской Республике лицензии выдаются на короткий
срок: продолжительность действия лицензий, выданных
малым и средним предприятиям в 2008 году, в среднем
составила 23 месяца, а лицензии, выданные индивидуальным предпринимателям, действовали в среднем только
13 месяцев. Между тем согласно законодательству о ли53
Бизнес-среда в Грузии, 2006 год. Международная финансовая корпорация.
67
68
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
цензировании временные лицензии выдаются минимум
на два года, если законодательно не предусмотрен более
короткий срок.
Обсуждения в фокус-группах показали, что фактический
срок действия лицензий отличается от срока действия,
определенного законом, что подтверждается результатами исследования.
Например, несмотря на то, что законодательством установлено, что лицензии на пассажирские перевозки
автомобильным транспортом являются «временными и
выдаются минимум на два года либо на меньший срок по
желанию лицензиата», обсуждения в фокус-группах показали, что фактически такие лицензии выдаются максимум
на один год или на меньший срок по желанию лицензиата.
получение лицензии. Если не произошло никаких изменений в деятельности предпринимателя с момента выдачи
первоначальной лицензии, то необходимо представить
повторно только заявление.
диаграмма 5.1. Более половины малых и
средних предприятий и индивидуальных
предпринимателей должны иметь лицензию
доля мсБ, получившего лицензии и подлежащего
лицензированию в 2008 году
70%
Индивидуальные
предприниматели
59%
60%
54%
50%
Малые и средние
предприятия
40%
Фермеры
30%
“
22%
20%
Максимальный срок, на который выдается
лицензия для управления микроавтобусом,
составляет один год. Я должен каждый год
повторно получать новую лицензию и собирать
соответствующие документы, например,
свидетельство о прохождении 40-часового обучения.
Прохождение такого обучения полезно тем, кто
только начал водить, а мой водительский стаж
насчитывает 15 лет, и мне нет необходимости
ежегодно проходить 40 часов обучения. Я понимаю,
что лицензия необходима в целях обеспечения
безопасности, но было бы лучше, если бы она
выдавались на более длительный срок. Это
позволит нам экономить время и деньги.”
Предприниматель, участник фокус-группы
Фактический срок действия лицензий в Кыргызской Республике короче, чем в Таджикистане, где срок лицензий,
выданных малым и средним предприятиям в 2007 году, в
среднем составил 44 месяца, а лицензии, выданные индивидуальным предпринимателям, действовали в течение
24 месяцев.54
Короткий срок действия лицензии вносит элемент нестабильности в предпринимательскую деятельность и
сдерживает долгосрочные инвестиции. Это одна из ключевых проблем процедуры лицензирования в Кыргызской
Республике. Тем не менее процедура обновления лицензии упрощена: нет необходимости повторно собирать документы, которые были первоначально представлены на
15%
10%
0%
1%
Share
SMEs
Share
SMEs
ДоляofМСБ,
ДоляofМСБ,
who
obtained
who
need to have
получившего
деятельность
a licenseвin
2008
license toтребует
operate
лицензии
2008
году a которого
наличия лицензии
Среди малых и средних предприятий региональных диспропорций в охвате лицензиями меньше, чем в охвате
разрешениями. Однако регион, имеющий самый высокий
охват разрешениями (Иссык-Кульская область), также
имеет и самый высокий охват лицензиями. По аналогии,
регион, имеющий самый низкий охват разрешениями
(Джалал-Абадская область), имеет и самый низкий охват
лицензиями. В частности, Иссык-Кульская область имеет
самый большой охват разрешениями и лицензиями для
индивидуальных предпринимателей. Это частично объясняется тем, что в этой области высока доля индивидуальных предпринимателей, работающих в секторах, требующих лицензирования, таких, как транспортные перевозки
(диаграмма 5.2).
Действительно, 19% индивидуальных предпринимателей,
опрошенных в секторе транспортных перевозок, находятся в Иссык-Кульской области, но в Чуйской области доля
индивидуальных предпринимателей, занятых транспортными перевозками, даже выше (27% от общего числа индивидуальных предпринимателей, работающих в секторе
54
Бизнес-среда в Таджикистане глазами МСБ. Международная финансовая
корпорация, 2009 год.
5. лицензирОвание
перевозок, были из Чуйской области), однако доля индивидуальных предпринимателей, получивших лицензии в
Чуйской области, ниже доли той же группы предпринимателей, получивших лицензии в Иссык-Кульской области.
Это указывает на некоторые региональные расхождения
в толковании законодательства о лицензировании. Что касается законодательства о разрешениях, исполнение законодательства о лицензировании в Иссык-Кульской области
осуществляется строже, чем в других областях республики,
что указывает на необходимость оптимизации исполнения
законодательства на территории всей страны.
диаграмма 5.2. Иссык-Кульская область является
регионом с самой высокой долей предпринимателей,
получивших лицензии в 2008 году.
(52%) и осуществлением розничной торговли (31%). Транспортные перевозки и промышленность/производство
являются секторами, в наибольшей степени требующими
наличия у малых и средних предприятий лицензии: 19% и
18% малых и средних предприятий соответственно, работающих в данных секторах, получили лицензии в 2008 году
(диаграмма 5.4).
диаграмма 5.3. почти 70% индивидуальных
предпринимателей, работающих в секторе
транспортных перевозок, получили лицензии в
2008 году
доля Ип, получивших по крайней мере одно разрешение
в 2008 году, в разрезе секторов
80%
доля мсБ, получившего лицензии в 2008 году, в
разрезе регионов
60%
50%
50%
44%
40%
40%
32%
30%
18%
15%
21%
17% 17%
17%
17%
20%
8%
6%
25%
13%
14%
Wholesale
Оптовая
Retail
Trade
Розничная
торговля
торговля
10%
0%
13%
10%
10%
Hospitality
Гостиничный
and
catering
бизнес
и
Transport
Перевозки
общественное
питание
Индивидуальные предприниматели
Chui
Osh
city
г. Ош
Osh
Oblast
Чуйская
область
Batken
Ошская
область
Naryn
Баткенская
область
Jalalabat
Нарынская
область
Иссык-Кульская
область
Bishkek IssykKul
г. Бишкек
0%
30%
25%
Джалалабадская
область
20%
69%
70%
Малые и средние предприятия
В наибольшей степени наличие у индивидуальных предпринимателей лицензии требуется в секторе транспортных перевозок. Свыше 60% индивидуальных предпринимателей, работающих в данном секторе, должны были
получить хотя бы одну лицензию в 2008 году. В то же время
более 20% индивидуальных предпринимателей, занятых в
гостиничном бизнесе и сфере общественного питания, и
более 10% индивидуальных предпринимателей, работающих в розничной и оптовой торговле, должны были получить хотя бы одну лицензию в 2008 году (диаграмма 5.3).
Ввиду преобладания индивидуальных предпринимателей,
действующих в сфере транспортных услуг и розничной
торговли, самая большая доля индивидуальных предпринимателей, получивших по меньшей мере одну лицензию
в 2008 году, занималась оказанием транспортных услуг
диаграмма 5.4. почти 20% малых и средних
предприятий, работающих в секторе транспортных
перевозок, промышленности/производстве,
получили лицензии в 2008 году.
доля мсп, получившего по крайней мере одну лицензию
в 2008 году, в разрезе секторов
19%
18%
17%
16%
15%
Construction
Строительство
Wholesale
Оптовая
торговля
Industry/
Промышленность
production
Transport
Перевозки
69
70
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
80%
8%
60%
40%
53%
15%
16%
18%
20%
Государственная инспекция
по надзору за промышленной
безопасностью и горному
надзору
Государственное агенство
архитектуры и строительства
37%
20%
0%
Министерство транспорта
и коммуникации
Министерство сельского
хозяйства
Министерство здравохранения
6%
Individual
Small
and medium
Индивидуальные
Малые и
предприниматели
средние
entrepreneurs
companies
предприятия
5.4. администрирование лицензирования: КырГызсКая ресПублиКа ПоКазывает
лучшие результаты, чем соседние страны,
но мсб все еще несет тяжелое бремя
Процедура получения лицензий индивидуальными предпринимателями за последние годы была упорядочена. В
результате количество дней на получение лицензии на
осуществление деятельности в Кыргызской Республике
является самым малым среди стран постсоветского пространства (вставка 5.4). Однако эта же процедура для
малых и средних предприятий все еще остается длительной: у малых и средних предприятий на подготовку доку-
Диаграмма 5.6. Кыргызская Республика показывает хорошие
результаты по индикатору «количество дней для получения
лицензии на осуществление деятельности»
Охват лицензированием и количество дней для получения
лицензии на осуществление деятельности в отдельных странах
бывшего Советского союза
60
54,9
40%
50
35%
30%
40
30,5
30
0
25%
26,5
20%
20,6
20
10
45%
12,9
10,2
15%
15,8
10%
5%
Georgia
Tajikistan
Ukraine
Количество дней для
получения лицензии на
осуществление деятельности
Kyrgyz Azerbai- Kazakh- Russian
Republic
jan
stan Federation
0%
Российская
Федерация
Другие
Казахстан
4%
22%
Азербайджан
100%
Кыргызстан
список основных лицензирующих органов
Украина
диаграмма 5.5. Различия среди основных ведомств,
лицензирующих индивидуальных предпринимателей и малые и средние предприятия
вставка 5.4: для пОлучения лицензии на
Осуществление деятельнОсти и Охват лицензиями
в кырГызскОй республике (бизнес-исследОвание
кОмпаний) требуется меньшее кОличествО дней, чем
в друГих странах пОстсОветскОГО прОстранства
Совершенствование процедуры лицензирования, проводимое в послед­
ние годы в Кыргызской Республике, подтверждается в отчете «Бизнес­
исследование Группы Всемирного банка» за 2009 год. Кыргызская
Республика показала лучшие результаты среди большинства бывших
советских республик по индикатору «количество дней для получения
лицензии на осуществление деятельности», а также по доле компаний,
обратившихся за получением такой лицензии в течение последних двух
лет. В Кыргызской Республике для получения лицензии на осуществле­
ние деятельности требуется в среднем 13 дней с момента обращения
за лицензией до ее получения, что меньше, чем среднее значение в
странах бывшего Советского Союза. Например, в Азербайджане на это
уходит 16 дней, а в Казахстане – 27 дней. Более того, за последние два
года в Кыргызской Республике за получением лицензии обратились
24% компаний против 32% в Казахстане (диаграмма 5.6).
Таджикистан
Министерство транспорта и коммуникаций и Министерство сельского, водного хозяйства и перерабатывающей
промышленности Кыргызской Республики являются
министерствами, выдающими наибольшее количество лицензий индивидуальным предпринимателям. На их долю
приходится свыше 95% всех лицензий, выдаваемых индивидуальным предпринимателям (диаграмма 5.5).
ментов на получение лицензии и ожидание ответа уходит
около месяца. Плата за данную процедуру также выше для
малых и средних предприятий. Более того, 40% индивидуальных предпринимателей и малых и средних предприятий сообщили, что производили неофициальные платежи
в процессе прохождения процедуры лицензирования.
Грузия
Ведомствами, выдающими набольшее число лицензий
малым и средним предприятиям, являются Министерство
здравоохранения, Министерство сельского, водного хозяйства и перерабатывающей промышленности Кыргызской
Республики, Государственное агентство по архитектуре и
строительству при Правительстве Кыргызской Республики
и Государственная инспекция по надзору за промышленной безопасностью и горному надзору при Министерстве
чрезвычайных ситуаций Кыргызской Республики. На долю
данных ведомств приходится свыше 70% всех лицензий,
выдаваемых малым и средним предприятиям.
Доля компаний, обратившихся
за лицензией на осуществление
деятельности за последние 2 года
Источник: Бизнес-исследование компаний
5. лицензирОвание
Хотя общая стоимость лицензирования для малых и средних
предприятий выше, чем для индивидуальных предпринимателей, относительная стоимость лицензирования по
сравнению с оборотом или прибылью компаний выше для
индивидуальных предпринимателей. Стоимость одной лицензии (включая официальные и неофициальные платежи, за
исключением трудовых затрат) составляет 0,9% от прибыли
малых и средних предприятий и 1,9% от прибыли индивидуальных предпринимателей (диаграмма 5.7).
Стоимость получения одной лицензии для малых и
средних предприятий и индивидуальных предпринимателей (включая официальные и неофициальные платежи)
в 16 и 8 раз соответственно превышает максимальный
размер официальной платы за лицензию в 300 сомов, установленный законодательством. Хотя предприниматели,
кроме платы за получение лицензии, несут дополнительные издержки (например, для индивидуальных предпринимателей в секторе перевозок это медицинская справка,
квалификационная карточка, свидетельство о прохождении 40-часового обучения и прочие расходы), эти затраты
не объясняют большой разницы между максимальным размером официальной платы за лицензию и фактическими
затратами, которые несут предприниматели. Это указывает
на достаточно высокий уровень неофициальных платежей,
особенно у малых и средних предприятий.
диаграмма 5.7. в абсолютном выражении бремя
процедуры лицензирования тяжелее для малых и
средних предприятий
сроки и стоимость получения лицензий для
индивидуальных предпринимателей и малых средних
предприятий в 2008 году
30
6000
5388
25
4000
3000
2291
2000
7
11
5
1000
6
0
Individual
Индивидуальные
entrepreneurs
предприниматели
Small
and
Малые
и
medium
средние
companies
предприятия
сом
15
15
10
Дни ожидания
лицензии после
сдачи документов
5000
20
дни
Малые и средние предприятия тратят на подготовку
пакета документов на получение лицензии в два раза
больше времени, чем индивидуальные предприниматели,
что составляет соответственно 11 и 6 рабочих человекодней. Малым и средним предприятиям также приходится
дольше, чем индивидуальным предпринимателям, ждать
решения о выдаче/отказе лицензии, после того как документы были представлены в соответствующее государственное ведомство, что соответственно составляет
15 и 17 календарных дней. Стоимость лицензии (включая
официальные и неофициальные платежи, за исключением
трудовых затрат) также выше для малых и средних предприятий. Малые и средние предприятия, получившие
лицензии в 2008 году, на получение одной лицензии потратили в среднем 5388 сомов, включая официальные и
неофициальные платежи, а индивидуальные предприниматели заплатили за получение одной лицензии в
среднем 2291 сом.
Дни на подготовку
документов
Общая стоимость
включая
официальные и
не официальные
платежи в (сомах)
0
вставка 5.5: пОшаГОвая прОцедура лицензирОвания
для индивидуальнОГО предпринимателя,
рабОтающеГО вОдителем транспОртнОГО средства с
вОсемью и бОлее местами
Согласно информации, предоставленной Министерством транспорта
и коммуникаций, лицензия для индивидуального предпринимателя,
осуществляющего деятельность в секторе транспортных перевозок,
теоретически может быть получена за один день. Однако результаты
исследования показывают, что необходимо потратить в среднем 4 дня
на подготовку документов для получения лицензии, а затем, после
сдачи документов, еще 5 дней – на ожидание ответа. Действительно,
во время обсуждений в фокус­группах участники отмечали слож­
ность самой процедуры и то, что ими производились неофициальные
платежи (схема 5.1).
71
72
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
схема 5.1: пошаговая процедура лицензирования де-факто для индивидуального
предпринимателя, работающего водителем транспортного средства с восемью и более местами
номер шага/
место
перечень представляемых
документов/виды деятельности
стоимость
(включая
официальные и
неофициальные
платежи
Результат
продолжительность
• Медицинское освидетельствование
200-300 сомов
Медицинская
справка (срок
действия – 2
года)
Полдня – два дня
•
•
•
•
160 сомов
Свидетельство
о прохождении
40-часового
обучения (срок
действия – 1
год)
Пять дней (или
меньше в случае
«неофициального
решения
вопроса»)
• Водительские права
• Свидетельство о регистрации транспортного средства
• Свидетельство категории D
• Свидетельство о прохождении 40-часового курса обучения
350-400 сомов
Квалификационная карточка
(срок действия
– 1 год)
Один день
• Заявление
• Копия свидетельства о регистрации
предпринимателя
• Копия водительских прав
• Медицинская справка
• Квалификационная карточка
• Свидетельство о прохождении 40-часового обучения
• Свидетельство категории D
• Патент
• Свидетельство о регистрации транспортного средства
• Техническое освидетельствование
транспортного средства
• На междугородные маршруты -подтверждение 3-летнего стажа работы
• Лицензиар проверяет транспортное
средство
650-800 сомов
Лицензия
От одного часа до
3-4 дней в зависимости от готовности заплатить
неофициально
Шаг 1:
Поликлиника/медицинское
учреждение
Шаг 2:
Муниципальная транспортная
инспекция
Водительские права категории D
Водительские права
Маршрутный лист
Предприниматель проходит 40-часовой
курс обучения
Шаг 3:
Автомобильная инспекция (ГАИ)
Шаг 4:
Министерство транспорта
Источник: Министерство транспорта и коммуникаций, Муниципальная транспортная инспекция, Автомобильная инспекция и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
транспортные перевозки.
Хотя с точки зрения продолжительности и стоимости процедура лицензирования сложнее для малых и средних предприятий, доля малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей, сообщивших об уплате неофициальных платежей в ходе процедуры лицензирования, составляет около 40% для обеих категорий респондентов.
5. лицензирОвание
Доля малых и средних предприятий и индивидуальных
предпринимателей, считающих процедуру «скорее
сложной» или «очень сложной», составляет около 60%
для обеих категорий респондентов (диаграмма 5.8). Эти
данные и пошаговая процедура получения лицензии на
перевозку (схема 5.1) свидетельствуют о необходимости
дальнейшего упрощения и оптимизации процедуры лицензирования, что позволит значительно снизить затраты
предпринимателей. В 2008 году общая стоимость процедуры лицензирования для всех малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей страны,
включая трудовые затраты, официальные и неофициальные платежи, но исключая упущенную выгоду ввиду перерыва и задержки операций в ходе ожидания получения
лицензии, может быть оценена в 134 млн. сомов (3,7 млн.
долларов США) (приложение 5.2). Это составляет 0,09%
ВВП страны за 2008 год.
диаграмма 5.8. почти 40% предпринимателей
сообщили об осуществлении неофициальных
платежей и почти 60% считают процедуру сложной
неофициальные платежи и степень сложности
процедуры лицензирования
70%
59%
60%
57%
50%
40%
39%
38%
Производили
неофициальные
платежи
Считают
процедуру
сложной
30%
20%
10%
0%
Individual
Индивидуальные
Entrepreneurs
предприниматели
Small
and
medium
Малые
и средние
companies
предприятия
5.5. реКомендации
пРОБлемы
РеКОмендацИИ
ОжИдаемый ЭффеКт
КРатКОсРОчные РеКОмендацИИ
Процедура лицензирования длительна.
Сократить сроки рассмотрения лицензиаром заявления
на получение лицензии и предоставление ответа с 30
дней до 15 дней.
Будет сокращена продолжительность процедуры
лицензирования.
Большой процент предпринимателей производит
неофициальные платежи в
процессе прохождения процедуры лицензирования.
Принять принцип «молчание – знак согласия». После
представления заявителем требуемых документов на
получение лицензии отсутствие ответа с решением
лицензирующего органа в течение установленного срока
считать одобрением заявления.
Будет сокращена продолжительность процедуры
лицензирования, а объем неофициальных платежей, производимых в целях «ускорения процедуры
лицензирования», будет снижен.
Короткий срок действия
лицензий.
Законодательно ввести минимальный пятилетний срок
действия для всех видов лицензий и дополнительно
определить постоянные лицензии, которые могут быть
отозваны в случае выявления нарушений. Ведение
банковских операций, нотариальная и образовательная
деятельность, а также частная детективная и охранная
деятельность могут служить в качестве примера для
выдачи постоянных лицензий.
Продление срока действия лицензии снизит
стоимость ведения бизнеса, будет способствовать
долгосрочным инвестициям предприятий и одновременно оптимизирует работу лицензиаров. Если
фактический срок действия лицензии составлял
бы пять лет вместо того срока, который был в
2008 году, то индивидуальные предприниматели,
имеющие лицензии, экономили бы в среднем 2397
сомов (66 долларов США) в год, а малые и средние
предприятия, имеющие лицензии, экономили бы в
среднем 2823 сома (77 долларов США) в год.
Фактический срок действия
лицензий короче, чем срок,
установленный законом,
а охват лицензиями
варьирует в зависимости от
региона.
Провести обучение сотрудников лицензирующих
органов по законодательству и процедурам лицензирования.
Охват лицензиями, срок действия и процедуры
будут оптимизированы на всей территории страны.
Фактический срок действия лицензий будет совпадать со сроком, установленным законом.
сРеднесРОчные РеКОмендацИИ
Некоторые виды деятельности, которые не представляют риска и не связаны с
ограниченными ресурсами,
подлежат лицензированию.
Исключить грузоперевозки и риэлторскую деятельность
из перечня видов деятельности, подлежащих лицензированию. Например, в Казахстане грузоперевозки не
подлежат лицензированию, за исключением перевозок
опасных грузов. Риэлторскую деятельность необходимо
регулировать с целью исключения мошенничества, но с
применением альтернативных методов регулирования.
Меньший охват лицензированием снизит как
стоимость ведения бизнеса, так и барьеры для
начала предпринимательской деятельности в
соответствующих секторах.
73
74
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Приложение 5.1: Перечень лицензирующих орГанов и видов деятельности,
Подлежащих лицензированию (2010 г.)
№
виды деятельности, подлежащие
обязательному лицензированию
государственный
лицензирующий орган
срок действия
лицензии
Рекомендации
1
Проектирование и эксплуатация опасных
производственных объектов, за исключением
эксплуатации опасных производственных объектов, на которых используются стационарно
установленные и передвижные грузоподъемные механизмы, эскалаторы и фуникулеры.
Государственная инспекция по надзору
за промышленной безопасностью и
горному надзору при Министерстве
чрезвычайных ситуаций Кыргызской
Республики (Госгортехнадзор)
Временная лицензия,
выдаваемая сроком не
менее чем на 2 года или
на меньший срок по
желанию лицензиата
Продлить срок действия до 5 лет
2
Сооружение плотин на реках и водоемах
Департамент водного хозяйства при
Министерстве сельского хозяйства
Кыргызской Республики
Временная лицензия на
период строительства
сроком не менее чем на
2 года
Продлить срок действия до 5 лет
3
Охотничий промысел и ловля птиц по
перечню, определяемому Правительством
Кыргызской Республики
Государственное агентство по охране
окружающей среды и лесному хозяйству при Правительстве Кыргызской
Республики
Постоянная лицензия
4
Изготовление и реализация лекарств, вакцин
и сывороток, медикаментов и медицинской
техники, кроме случаев, предусмотренных
законодательством
Министерство здравоохранения
Кыргызской Республики
Временная лицензия
сроком не менее чем на
5 лет
5
Частная медицинская практика
Министерство здравоохранения
Кыргызской Республики
Временная лицензия
сроком не менее чем на
2 года
6
Частная ветеринарная практика
• Департамент ветеринарии
• Региональные департаменты
ветеринарии
• Департамент ветеринарии
г. Бишкека
Постоянная лицензия
7
Создание и содержание игорных заведений,
организация азартных игр
Министерство финансов Кыргызской
Республики
10 лет
8
Все виды авиационных спецработ, прием и
выпуск воздушных судов гражданской авиации,
техническое обслуживание воздушных судов
и их оборудования, осуществляемые на
территории Кыргызской Республики
Департамент гражданской авиации
при Министерстве транспорта и коммуникаций Кыргызской Республики
Временная лицензия
сроком не менее чем на
2 года или на меньший
срок по желанию лицензиата
9
Градостроительство, проектноизыскательские работы жилых, общественных
и производственных зданий и сооружений
Государственное агентство по
архитектуре и строительству
при Правительстве Кыргызской
Республики
Постоянная лицензия
10
Строительно-монтажные работы, кроме строительства индивидуальных жилых домов
Государственное агентство по архитектуре и строительству при Правительстве Кыргызской Республики
Постоянная лицензия
11
Частная детективная и охранная деятельность
Министерство внутренних дел Кыргызской Республики
Срок действия первой
лицензии составляет 3
года, а последующих – 5
лет
Сделать данную лицензию постоянной
12
Ведение банковских операций, проведение
обменных операций с наличной иностранной
валютой, деятельность по предоставлению
услуг, связанных с осуществлением электронных платежей, деятельность кредитных союзов,
привлечение юридическими лицами денежных
средств от населения на условиях срочности,
возвратности и платности
Национальный банк Кыргызской
Республики
1 год
Сделать данную лицензию постоянной
Продлить срок действия до 5 лет
Продлить срок действия до 5 лет
5. лицензирОвание
№
виды деятельности, подлежащие
обязательному лицензированию
государственный
лицензирующий орган
срок действия
лицензии
Рекомендации
13
Профессиональная деятельность по ценным
бумагам
Служба надзора и регулирования
финансового рынка Кыргызской
Республики
Постоянная
14
Страховая деятельность
Служба надзора и регулирования
финансового рынка Кыргызской
Республики
Постоянная
15
Деятельность негосударственных пенсионных
фондов
Служба надзора и регулирования
финансового рынка Кыргызской
Республики
Постоянная
16
Деятельность в области почтовой, электрической связи, передачи данных, телерадиовещания, включая проектирование, производство,
строительство, установку необходимых для
этого сетей, линий, сооружений, систем и
устройств (кроме организации связи технологического и внутрипроизводственного
назначения)
Национальное агентство связи Кыргызской Республики
Постоянная
17
Производство, передача, распределение,
продажа электрической и тепловой энергии,
природного газа, переработка нефти и природного газа
Государственная инспекция по
энергетике и газу при Министерстве
промышленности, энергетики и
топливных ресурсов Кыргызской
Республики
Постоянная лицензия
18
Строительство электрических станций,
подстанций и линий электропередачи
Государственная инспекция по
энергетике и газу при Министерстве
промышленности, энергетики и
топливных ресурсов Кыргызской
Республики
Постоянная лицензия
19
Аудиторская деятельность
Служба надзора и регулирования
финансового рынка Кыргызской
Республики
Постоянная лицензия
20
Образовательная деятельность независимо
от уровня образования и форм собственности
(кроме государственных учреждений образования, реализующих программы дошкольного
и общего начального, основного и среднего
образования)
Государственная инспекция по
лицензированию, аттестации и аккредитации образовательных учреждений при Министерстве образования
Кыргызской Республики
Лицензия сроком на 5 лет
Сделать данную лицензию постоянной
21
Ввоз, разработка, производство и реализация
взрывчатых и пиротехнических веществ и
изделий
Министерство внутренних дел Кыргызской Республики
Временная лицензия
сроком не менее чем на
2 года
Продлить срок
действия лицензии
до 5 лет
22
Производство, ремонт и торговля оружием и
боеприпасами
Министерство внутренних дел Кыргызской Республики
Временная лицензия
сроком не менее чем на
2 года
Продлить срок
действия лицензии
до 5 лет
23
Разработка, производство и реализация продукции и услуг военного назначения
Министерство обороны Кыргызской
Республики
Временная лицензия
сроком не менее чем на
2 года
Продлить срок
действия лицензии
до 5 лет
24
Утилизация, размещение, уничтожение и захоронение отходов токсичных материалов и
веществ, в том числе радиоактивных
Государственное агентство по охране
окружающей среды и лесному хозяйству при Правительстве Кыргызской
Республики
Временная лицензия
сроком не менее чем на
2 года
Продлить срок
действия лицензии
до 5 лет
25
Перевозка (в том числе трансграничная)
отходов производства токсичных веществ
Государственное агентство по охране
окружающей среды и лесному хозяйству при Правительстве Кыргызской
Республики
Временная лицензия
сроком не менее чем на
2 года
Продлить срок
действия лицензии
до 5 лет
26
Деятельность администраторов,
осуществляющих процедуры процесса
банкротства
Департамент по делам банкротства
при Государственном комитете по
управлению государственным имуществом Кыргызской Республики
Постоянная
75
76
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
№
виды деятельности, подлежащие
обязательному лицензированию
государственный
лицензирующий орган
срок действия
лицензии
Рекомендации
27
Частная нотариальная деятельность и адвокатская деятельность
Министерство юстиции Кыргызской
Республики
5 лет для нотариусов
Постоянная лицензия для
адвокатов
Сделать лицензию
нотариусов
постоянной
28
Пассажирские и грузовые перевозки автомобильным транспортом, перевозки воздушным,
водным и железнодорожным транспортом
(за исключением специальных, служебных и
технологических), деятельность автовокзалов,
автостанций и автокасс
Министерство транспорта и
коммуникаций Кыргызской
Республики
Временная лицензия
сроком не менее чем на
2 года или на меньший
срок по желанию
лицензиата
Отменить требование к лицензированию грузоперевозок.
Продлить срок
действия лицензий
по другим видам деятельности до 5 лет
29
В сфере околотаможенных услуг (владелец
склада временного хранения, владелец
таможенного склада, владелец магазина беспошлинной торговли, таможенный брокер)
Государственная таможенная служба
Кыргызской Республики
Постоянная
30
Риэлторская деятельность
Лицензирующий орган не определен
законодательством
Не определено законодательством
Отменить требование
к лицензированию
данной деятельности
Приложение 5.2: общая стоимость Получения лицензий для мсб в 2008 Году
трудовые затраты
КОд
ИсхОдные данные
A
Доля ИП, получивших по меньшей мере одну лицензию в 2008 году
Б
Количество действующих ИП
В
Время, потраченное ИП на подготовку документации (в рабочих человеко-днях)
Г
данные
ИстОчнИК
22%
145663
Исследование IFC
Национальный
статистический комитет
5,9
Исследование IFC
Среднее количество полученных лицензий
1
Исследование IFC
Д
Среднее количество рабочих дней в месяце
21
Е
Средняя ежемесячная начисленная заработная плата, сомов
Ж
Общая сумма трудовых затрат ИП на получение лицензий, сомов
З
Общая сумма трудовых затрат ИП на получение лицензий, долларов СШа
КОд
ИсхОдные данные
A
Доля МСП, получивших по меньшей мере одну лицензию в 2008 году
Б
Количество действующих МСП
В
Время, потраченное МСП на подготовку документации (в рабочих человеко-днях)
Г
5378
47539709
1299965
данные
Национальный
статистический комитет
A x Б x В x Г x (Е:Д)
Обменный курс: 1 доллар
США = 36,57 сома
ИстОчнИК
15%
10982
Исследование IFC
Национальный
статистический комитет
10,9
Исследование IFC
Среднее количество полученных лицензий
1,2
Исследование IFC
Д
Среднее количество рабочих дней в месяце
21
Е
Средняя ежемесячная начисленная заработная плата, сомов
Ж
Общая сумма трудовых затрат МСП на получение лицензий, сомов
З
Общая сумма трудовых затрат МСП на получение лицензий, долларов СШа
5378
5523521
151040
Национальный
статистический комитет
A x Б x В x Г x (Е:Д)
Обменный курс: 1 доллар
США = 36,57 сома
5. лицензирОвание
Официальные и неофициальные платежи
КОд
ИсхОдные данные
данные
ИстОчнИК
A
Доля ИП, получивших по меньшей мере одну лицензию в 2008 году
Б
Количество действующих ИП
В
Средняя сумма официальных и неофициальных платежей, произведенных для
получения хотя бы одной лицензии, сомов
Г
Общая сумма официальных и неофициальных платежей за лицензии,
полученные ИП, сомов
72050746
Д
Общая сумма официальных и неофициальных платежей за лицензии,
полученные ИП, долларов СШа
1970215
КОд
22%
145663
2290
ИсхОдные данные
данные
Исследование IFC
Национальный
статистический комитет
Исследование IFC
AxБxВ
Обменный курс: 1 доллар
США = 36,57 сома
ИстОчнИК
A
Доля МСП, получивших по меньшей мере одну лицензию в 2008 году
15%
Б
Количество действующих МСП
В
Средняя сумма официальных и неофициальных платежей, произведенных для
получения лицензий, сомов
Г
Общая сумма официальных и неофициальных платежей за лицензии,
полученные МСП, сомов
9112735
Д
Общая сумма официальных и неофициальных платежей за лицензии,
полученные МСП, долларов СШа
249186
10982
5388
Исследование IFC
Национальный
статистический комитет
Исследование IFC
AxБxВ
Обменный курс: 1 доллар
США = 36,57 сома
Общая сумма расходов
Индивидуальные предприниматели
сомов
малые и средние предприятия
долларов сШа
сомов
долларов сШа
Трудовые затраты
47539709
1299965
5523521
151040
Официальные и неофициальные платежи
72050746
1970215
9112735
249186
119590455
3270179
14636256
400226
Всего
Итого, сомов
Итого, долларов США
Обменный курс 1 доллар США = 36,57 сома
134226711
3670405
Примечание по расчету расходов: Стоимость различных административных требований была рассчитана на основании заявленных расходов, включающих официальные и неофициальные
платежи, а также стоимость времени, потраченного на подготовку документов к сдаче. Общая сумма расходов по лицензированию не была рассчитана для фермеров, так как количество
фермеров получивших лицензии в 2008 году, было незначительным.
77
6. Техническое регулирование
реформа осуществляется медленными темпами
6.1. основные выводы исследования
Процедура обязательной сертификации в основном
распространена среди малых и средних предприятий:
3% индивидуальных предпринимателей и 17% малых и
средних предприятий прошли процедуру обязательной сертификации в 2008 году, в то время как среди
фермеров этот показатель составил всего 1%.
• В 2008 году более 40% малых и средних предприятий
в промышленности/производстве и оптовой торговле
прошли процедуру сертификации.
• Малые и средние предприятия, прошедшие данную
процедуру, получили в среднем по 7 сертификатов соответствия.
• Процедура обязательной сертификации является
самой дорогостоящей регулятивной процедурой для
малых и средних предприятий: малые и средние предприятия, прошедшие эту процедуру в 2008 году, в ходе
ее прохождения затратили в среднем 24340 сомов (666
долларов США), включая официальные, неофициальные платежи и трудовые затраты. Это составляет 4,1%
от их прибыли.
• Общая стоимость процедуры сертификации для всех
МСБ55 страны в 2008 году составила около 73,8 млн.
сомов (2 млн. долларов США), что составляет около
0,045% ВВП страны.
•
55
Фермеры не были включены в расчеты ввиду низкого уровня охвата фермеров
процедурой сертификации.
6.2. техничесКие реГламенты:
После встуПления страны в вто
заКонодательство Продолжает
совершенствоваться, но еГо реализация
осуществляется медленно
20 декабря 1998 года Кыргызская Республика стала членом
Всемирной торговой организации (ВТО). В настоящее
время Кыргызская Республика является единственной
страной Центральной Азии, состоящей во Всемирной торговой организации. До вступления и после вступления в
ВТО страна привела экономическое и торговое законодательство в соответствие с правилами и обязательствами
ВТО. Изменения, внесенные в законодательство, касались
тарифной политики (снижение таможенных тарифов),
устранения нетарифных барьеров в торговле, в том числе
квот на импорт и экспорт, и снижения количества товаров,
импорт/экспорт которых подлежит лицензированию.
Кроме того, некоторые изменения, внесенные в техническое регулирование, были приняты в 2004 и 2005 гг. в
целях обеспечения соответствия законодательства соглашениям о применении санитарных и фитосанитарных
норм по техническим барьерам в торговле.
6. техниЧескОе регулирОвание
вставка 6.1: сОГлашения О технических барьерах
в тОрГОвле и применении санитарных и
фитОсанитарных нОрм
Соглашение о технических барьерах в торговле (ТБТ) признает за стра­
нами право принятия соответствующих технических регламентов
и стандартов при условии, что они не создают излишних барьеров
в торговле. Соглашение призвано обеспечить, чтобы технические
регламенты и стандарты, а также процедуры тестирования и сер­
тификации не создавали излишних препятствий в торговле. Тем не
менее соглашение признает право стран на принятие защитных мер
на уровне, необходимом, например, для защиты жизни и здоровья
людей, животных или растений, охраны окружающей среды; оно не
должно создавать препятствий для принятия мер, необходимых для
обеспечения данных уровней защиты. Следовательно, соглашение
поощряет, в случае необходимости, применение странами междуна­
родных стандартов.
технические регламенты, устанавливающие
обязательные требования к продукции,
должны быть приняты до конца 2012 года
вставка 6.2: чтО такОе технический реГламент?
Технический регламент – это документ, принятый уполномочен­
ным органом, непосредственно предусматривающий обязательные
технические требования или посредством ссылки или включения
содержания стандарта, технической спецификации или норм практики.
Технические регламенты могут определять тип неразрешенной про­
дукции, разрешенной продукции или требуемый результат. По своей
природе технические регламенты касаются типа продукции, который
может быть произведен. Технические регламенты представляют собой
самую строгую форму государственного контроля и в идеале должны
применяться в ситуациях, когда ни один из имеющихся вариантов
регулирования продукции, указанных выше, не может обеспечить
достаточной защиты здоровья, безопасности и окружающей среды.57
Соглашение по применению санитарных и фитосанитарных норм (СФН)
предусматривает, чтобы меры СФН (регламенты, касающиеся пищевой
безопасности, здоровья животных и растений) не являлись излишни­
ми, произвольными, необоснованными с научной точки зрения или
скрытыми ограничениями в международной торговле. Соглашение
признает право за странами принимать санитарные и фитосанитарные
нормы для охраны жизни и здоровья людей, животных и растений
при условии, что эти меры не являются инструментом произвольной
или неоправданной дискриминации в отношении членов ВТО. В целях
гармонизации санитарных и фитосанитарных норм на более широкой
основе приветствуется приведение странами – членами своих норм
в соответствие с имеющимися международными стандартами, руко­
водствами и рекомендациями.56
В результате проводимых с 2004 года реформ (вставка 6.3)
Кыргызская Республика в настоящее время находится в
переходном периоде: технические регламенты, устанавливающие обязательные требования к продукции, процессам производства, хранения, перевозки, реализации,
эксплуатации и утилизации, должны быть приняты до
декабря 2012 года. Требования, которые не будут приняты
либо не будут заново утверждены к этой дате, перестанут
действовать или станут добровольными в соответствии
с принципом «гильотины», включенным в Закон о техническом регулировании. Тем не менее государственные
стандарты, касающиеся вопросов безопасности, остаются
обязательными в течение переходного периода.
56
Резюме соглашений ВТО.
вставка 3: ОснОвные закОны и нОрмативные
правОвые акты, реГулирующие технические
реГламенты и прОцедуру Оценки сООтветствия
• Закон Кыргызской Республики “Об основах технического регули­
рования в Кыргызской Республике”№67 от 22 мая 2004 г.
• Указ Президента Кыргызской Республики «Об институциональных
и структурных преобразованиях в области технического регулиро­
вания в Кыргызской Республике» №149 от 30 апреля 2005 года.
• Постановление Правительства Кыргызской Республики «Об обя­
зательном подтверждении соответствия продукции» №639 от
30 декабря 2005 года. Содержит перечень продуктов, подлежа­
щих обязательному подтверждению соответствия, и определяет
порядок проведения обязательной сертификации продукции.
• Постановление Правительства Кыргызской Республики, утверж­
дающее Положение «О порядке принятия декларации о соответ­
ствии и ее регистрации» №512 от 23 октября 2007 года.
Закон ограничивает разработку технических регламентов только в отношении продукции, оказывающей
отрицательное воздействие на здоровье, безопасность
и окружающую среду, и в отношении которой не применяются никакие другие регулятивные нормы. Технические
регламенты должны содержать только минимальные требования к обеспечению безопасности. Данные положения
соответствуют передовой международной практике.
57
Информационные заметки организации Азиатско-тихоокеанского экономического сотрудничества (APEC) о добросовестной практике технического регулирования. Сентябрь 2000 г.
79
80
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
В целях снижения количества требований Закон о техническом регулировании предусматривает принцип
«гильотины»: технические регламенты, устанавливающие обязательные требования к продуктам, процессам
(методам) их производства, хранения, перевозки, реализации, эксплуатации и утилизации, должны быть приняты
на переходный период сроком на восемь лет с момента
вступления в силу Закона о техническом регулировании
(т.е. с 22 мая 2004 года).
вставка 6.4: чтО такОе «кОдекс алиментариус»?
Комиссия «Кодекс Алиментариус» (ККА) была создана в 1963 году Про­
довольственной и сельскохозяйственной организацией Объединенных
Наций (ФАО) и Всемирной организацией здравоохранения (ВОЗ) в
целях охраны здоровья потребителей и обеспечения добросовестной
практики в торговле пищевыми продуктами. «Кодекс Алиментариус»
(в переводе с латинского языка «пищевой кодекс») является резуль­
татом работы ККА и ее технических комитетов: свод международно
признанных стандартов на пищевые продукты, руководств и норм.
Стандарты Кодекса представляют собой добровольные и необязатель­
ные рекомендации, их реализация не контролируется, тем не менее
правительства многих стран принимают их, поскольку видят в этом
пользу для своих потребителей и торговли. Стандарты и руководства
Кодекса, а также дополнительная информация доступны на веб­сайте
Кодекса http://www.codexalimentarius.net
Требования, которые не будут приняты к концу 2012 года,
утратят свою силу либо станут добровольными. Однако
принятие технических регламентов идет медленно. По
состоянию на конец 2009 года было принято58 только три
технических регламента, а принятие двух дополнительных
было на стадии рассмотрения59.
Процедура разработки технических регламентов для
определенных видов продукции является прозрачной и
требует уведомления ВТО и ее членов (в соответствии с
требованиями ВТО). Реформа уже позволила значительно
сократить количество видов продукции, подлежащей обязательной сертификации, с 7000 наименований в 2004 г.
до 2000 наименований в 2009 году. В соответствии с положениями Закона о техническом регулировании, в случае
необходимости перечень продукции может пересматриваться ежегодно. Несмотря на регулярный пересмотр
перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации и декларированию соответствия, некоторые виды
продукции, представляющие минимальный риск, все
еще включены в перечень (обувь, стеклянные бутылки и
прочее), и это требует скорейшего пересмотра перечня.
Кроме того, все пищевые продукты следует исключить из
перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации. Вместо этого Кыргызской Республике следует привести свои стандарты пищевых продуктов в соответствие
со стандартами «Кодекс Алиментариус», которые включают:
(а) реализацию последовательных и постоянных принципов
контроля качества, таких, как «Анализ опасных факторов и
критические контрольные точки» (АОФККТ) или «Передовая
практика гигиены, передовая практика производства», (б) а
также принцип отслеживания пищевых продуктов.
58
Закон Кыргызской Республики «Общий технический регламент по обеспечению
экологической безопасности» от 8 мая 2009 года, Закон Кыргызской Республики
«Общий технический регламент Кыргызской Республики по безопасности
наземных транспортных средств» от 29 мая 2009 года, Закон Кыргызской
Республики «Общий технический регламент «О безопасной эксплуатации и
утилизации машин и оборудования» от 29 декабря 2009 года.
59
Проект Закона Кыргызской Республики «Технический регламент «О безопасности
строительных материалов, изделий и конструкций». Проект Закона Кыргызской
Республики «Общий технический регламент «Безопасность зданий и сооружений».
Источник: Инвестиционный климат в Украине глазами частного бизнеса, IFC,
2009 г.
стандарты, относящиеся к вопросам
безопасности, являются обязательными до
конца 2012 года
Стандарты являются важным и значимым подразделом технических регламентов. Согласно ВТО и Закону Кыргызской
Республики «Об основах технического регулирования»,
стандарты должны быть добровольными. Однако государственные стандарты, относящиеся к вопросам безопасности,
включая (а) защиту жизни и здоровья людей, животных и растений, (б) защиту окружающей среды и (в) предупреждение
действий, вводящих в заблуждение потребителей продукции, остаются обязательными до конца 2012 года. Перечень
стандартов, являющихся обязательными до конца 2012 года,
включен в перечень продукции, подлежащей обязательной
сертификации. Однако данный перечень не полный.
вставка 6.5: чтО такОе стандартизация и стандарты?
Стандартизация – это деятельность по определению положений для
общего и многократного использования в отношении существующих
или потенциальных проблем, нацеленная на достижение оптимальной
степени порядка в определенном контексте. В частности, эта дея­
тельность включает процессы формулировки, издания и внедрения
стандартов. Преимущества стандартизации заключаются в совершен­
ствовании соответствия продукции, процессов и услуг их предназна­
чению, предупреждении барьеров в торговле и оказании содействия
в технологическом сотрудничестве.60
60
Руководство №2 по ISO/IEC. Стандартизация и смежные виды деятельности –
Общий словарь, 1.1.
6. техниЧескОе регулирОвание
вставка 6.5: чтО такОе стандартизация и стандарты?
(прОдОлжение)
Стандарт – это документ, принятый путем консенсуса и утверж­
денный уполномоченным органом, предусмотренный для общего и
многократного использования правила, руководства или характери­
стики для деятельности или ее результатов, нацеленный на достижение
оптимальной степени порядка в определенном контексте. Стандарты
должны основываться на сводных результатах науки, технологии и
опыта и быть нацелены на продвижение оптимальных преимуществ
для общества.61
Закон Кыргызской Республики «Об основах технического регулирования в Кыргызской Республике» от 22 мая
2004 года четко разграничивает стандарты, соблюдение
которых является добровольным, и технические регламенты, соблюдение которых обязательно и содержит следующие определения:
•
•
«Стандартизация – это деятельность по установлению
правил, общих принципов, характеристик, рассчитанных для многократного использования на добровольной основе, направленная на достижение упорядоченности, повышение конкурентоспособности в области
производства и оборота продукции, выполнения работ
и оказания услуг».
«Стандарт – это документ, разработанный на основе
консенсуса, в котором устанавливаются для добровольного многократного использования правила,
общие принципы, характеристики продукции или
процессов проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, хранения,
перевозки, реализации, эксплуатации, утилизации, выполнения работ, оказания услуг. Стандарт может также
содержать требования к терминологии, символике,
упаковке, маркировке и/или этикетированию». По состоянию на конец декабря 2009 года в Кыргызской
Республике использовалось около 22000 стандартов
(639 национальных стандартов, 20000 международных
стандартов и 1000 стандартов Российской Федерации,
принятых в качестве национальных стандартов).
технических регламентов необходимо выполнять требования к безопасности продукции, процессов (методов) производства, хранения, перевозки, реализации, эксплуатации
и утилизации, установленные стандартами. В течение этого
времени государственные стандарты (ГОСТы), касающиеся
безопасности, остаются обязательными для исполнения.
В течение переходного периода целесообразно привести
технические регламенты Кыргызской Республики в соответствие с международными стандартами (ISO и другими) и
требованиями Европейского союза. Кыргызской Республике
в случае необходимости рекомендовано принять данные
стандарты в полном объеме, применяя методику «сопроводительного письма» или языкового перевода. Это позволит
кыргызским компаниям, экспортирующим свою продукцию
в страны ЕС и другие развитые страны, не приводить продукцию в соответствие с международными и национальными стандартами, что снизит как производственные затраты,
так и расходы по обеспечению соответствия.
институциональная структура: в настоящее
время функции стандартизации,
аккредитации и оценки соответствия
разделены в соответствии с передовым
международным опытом
С 2005 года Национальный институт стандартов и метрологии Кыргызской Республики (НИСМ) является
официальным органом по стандартизации в Кыргызской
Республике, ответственным за разработку, координацию,
продвижение и распространение стандартов.63 НИСМ
заменил Государственную инспекцию по стандартизации
и метрологии (Кыргызстандарт).
Однако в течение переходного периода (который 16
ноября 2009 г. был продлен до декабря 2012 года62) и в процессе ожидания вступления в действие соответствующих
В то время как Кыргызстандарт осуществлял несколько
несовместимых функций, таких, как: (а) разработка обязательных стандартов и регламентов, (б) аккредитация и мониторинг сертифицирующих органов, (в) предоставление
услуг по оценке соответствия посредством измерения
и сертификации, НИСМ является поставщиком услуг, не
осуществляющим регулирование, оценку соответствия и
не контролирующим выполнение положений. Разделение
функций, относящихся к (а) разработке стандартов, (б)
аккредитации органов мониторинга и сертификации и
(в) оценке соответствия, является прогрессивным шагом
в соблюдении требований ВТО и передового международного опыта в сфере технического регулирования, так
61
62
Изменения и дополнения в Закон о техническом регулировании от 16 ноября
2009 года.
63
Постановление Правительства «О Национальном институте стандартов и метрологии Кыргызской Республики» №546 от 30 ноября 2005 г.
Руководство № 2 по ISO/IEC. Стандартизация и смежные виды деятельности –
Общий словарь, 3.
81
82
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
как предотвращает возникновение конфликта интересов,
даже если на практике НИСМ по-прежнему имеет влияние
на органы, ответственные за оценку соответствия. В принципе, ни один орган не должен одновременно нести ответственность за разработку стандартов, аккредитацию
сертифицирующих органов и оценку соответствия.
Ранее НИСМ был независимым органом, а с ноября 2009
года передан в ведение Министерства экономического
регулирования.64 Это позволит НИСМ оказывать полное
содействие Министерству экономического регулирования в разработке технических регламентов. Предполагается, что НИСМ станет Центром Кыргызской Республики
по стандартам. В настоящее время инструкции и положения НИСМ находятся в процессе разработки.
Перечень продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия,
все еще остается слишком длинным
В отношении 2000 продукции от предпринимателей требуется обеспечить соблюдение обязательных технических
регламентов и стандартов посредством прохождения
процедуры сертификации или декларирования соответствия.65 Процесс зависит от продукции, производимой
предприятием, однако на практике все предприятия применяют более дорогостоящую процедуру сертификации.
В последний раз перечень продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, был пересмотрен
18 февраля 2009 года, что привело к переводу некоторых
видов продукции из перечня продукции, подлежащей
обязательному подтверждению соответствия, в перечень
продукции, подлежащий «декларированию соответствия».
В отношении продукции, подлежащей декларированию соответствия (пластиковые трубы, контактные линзы, хлопчатобумажная детская одежда, различные виды обуви, стеклянные бутылки, керамические изделия, электрические
лампы и прочее), производителям больше не надо получать
обязательный сертификат от независимого органа по сертификации. Они сами могут декларировать соответствие,
удостоверяя, что производимая ими продукция соответствует требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров. Декларирование
соответствия повышает ответственность бизнеса за свою
продукцию и снижает затраты, связанные с сертификацией.
64
Указ Президента Кыргызской Республики №425 от 26 октября 2009 г.
65
Декларирование соответствия возможно только в отношении некоторых видов
продукции.
Сертификация определена Законом об основах технического регулирования как процесс «подтверждения соответствия, в ходе которого орган по сертификации документально удостоверяет, что продукция, процессы (методы)
производства, хранение, перевозка, реализация, эксплуатация, утилизация, работы или услуги соответствуют установленным требованиям технических регламентов, положениям стандартов, сводам правил или условиям договора».
Сертификация производится на основании обращения
заявителя в независимый орган по сертификации, аккредитация которого позволяет сертифицировать продукцию заявителя. Аккредитация органов по сертификации
осуществляется независимым органом по аккредитации,
роль которого заключается в осуществлении аккредитации и мониторинга сертифицирующих органов, в
качестве которых могут выступать как государственные,
так и частные предприятия. В настоящее время в Кыргызской Республике действуют 18 органов по сертификации.
Процесс сертификации зачастую заключается в тестировании сертифицируемой продукции в аккредитованной
лаборатории. В случае успешного прохождения процесса
сертификации орган по сертификации выдает сертификат
соответствия. В настоящее время в Кыргызской Республике действуют 66 аккредитованных лабораторий (31
частная лаборатория и 36 государственных лабораторий),
16 из которых аккредитованы для тестирования пищевых
продуктов, 24 лаборатории соответствуют стандарту ISO/
IEC 17025:2006 (обновленная версия ISO/IEC 17025) и 42
лаборатории соответствуют стандарту ISO/IEC 17025:2000
(все лаборатории аккредитованы национальным органом
по аккредитации). Данная структура соответствует передовой международной практике и практике ВТО.
Однако общий уровень доверия к кыргызским лабораториям низок. Как следствие, большая часть кыргызских лабораторий, проводящих тестирование, не признается на
международном уровне торговыми партнерами. В результате предприниматели, желающие экспортировать свою
продукцию, вынуждены повторно тестировать ее в стране
импорта (что в два раза увеличивает административное
бремя экспорта). Более того, по сравнению с численностью
населения количество лабораторий в Кыргызской Республике весьма значительно (66 лабораторий на 5,24 миллиона населения), поэтому рекомендуется сократить число
лабораторий и повысить их качество (посредством предоставления лучшего оборудования и обучения сотрудников).
Лабораториям аккредитации рекомендуется также пройти
практику в международных органах по аккредитации.
6. техниЧескОе регулирОвание
схема 6.1: система технического регулирования в
Кыргызской Республике
Технические
регламенты
(утвержденные Правительством
или Парламентом)
“
Премьер-министр
отчеты
Орган по аккредитации
(независимый
осуществляет аккредитцию и
мониторинг
Наши инспекторы не привыкли к декларациям
соответствия, и в ходе проверок нам будет сложно
убедить их в приемлемости данного документа.
Следовательно, мы предпочитаем и продолжаем
использовать сертификаты вместо того, чтобы
получать декларации соответствия. Было
бы лучше, если бы наша продукция вообще не
подлежала никакой оценке соответствия. В Европе
производители стеклянных бутылок не подлежат
никакой оценке соответствия.”
Предприниматель, производитель стеклянных бутылок
таблица 6.1: пошаговое декларирование соответствия
Шаг 1
Стандарты
(принятые
Национальным
институтом
стандартов и
метрологии)
Органы по
сертификации
(всего 18 органов,
13 частных и 5
государственных).
Осуществляют
выдачу сертификатов соответствия
на основании
результатов тестов,
произведенных в
лабораториях.
Лаборатории
(66).
Тестируют
продукцию.
В качестве альтернативы некоторых видов продукции
производители могут выдать декларацию соответствия
- документ, посредством которого производитель удостоверяет, что выпускаемая им продукция соответствует
требованиям технических регламентов. Однако на практике декларация больше похожа на упрощенное разрешение, поскольку она должна быть зарегистрирована
в государственном органе, осуществляющем надзор за
продукцией, соответствие которой подтверждено декларацией соответствия. Лучшая международная практика
не подразумевает регистрации декларации соответствия.
Более того, ни одно предприятие, по состоянию на конец
2009 года, не декларировало соответствия своей продукции. Вместо этого предприятия предпочитают получать
сертификаты, несмотря на то, что эта процедура сложнее.
Обсуждения в фокус-группах показали, что предприятия
неохотно декларировали соответствие из-за вероятности того, что декларация соответствия не будет принята
инспекторами в ходе проверок, хотя юридически данная
процедура приемлема.
Предприниматель подтверждает соответствие на основе (а) собственных освидетельствований и (б) на основе освидетельствований,
полученных с участием третьей стороны (например, аккредитованной лаборатории)
Шаг 2
Предприниматель заполняет декларацию.
Шаг 3
Предприниматель регистрирует декларацию в государственном
органе, осуществляющем надзор за продукцией, соответствие
которой декларируется.
Декларация должна быть зарегистрирована в течение одного дня.
Регистрация осуществляется на бесплатной основе.
неэффективность признания результатов
оценки соответствия экспортируемой
продукции
Правила и процедуры технического регулирования и сертификации продукции применяются в равной степени как
в отношении отечественной, так и импортируемой продукции: импортируемая продукция, подлежащая обязательному подтверждению соответствия, должна сертифицироваться до ее появления на рынке Кыргызской Республики.
Юридически Кыргызская Республика признает сертификаты
и результаты испытаний, выданные иностранными государствами, в том числе66: (а) в двухстороннем порядке – с Азербайджаном, Грузией, Китаем, Арменией, Беларусью, Казахстаном, Молдовой, Россией, Таджикистаном, Туркменистаном и
Украиной; (б) в одностороннем порядке – с Ираном, Словакией, Турцией и странами Европейского союза.
66
Постановление Правительства №8 «О порядке ввоза на территорию Кыргызской
Республики продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия в форме обязательной сертификации и признания результатов обязательного подтверждения соответствия продукции, полученных за пределами
Кыргызской Республики».
83
84
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Обсуждения в фокус-группах показали, что сертификаты
соответствия, выданные в Кыргызской Республике, часто
не признаются на международном уровне даже странами,
подписавшими с Кыргызской Республикой двухсторонние соглашения об их признании (см. приведенный выше
список). Кыргызская продукция должна пройти повторную
оценку, что увеличивает расходы и усложняет экспорт.
Международная аккредитация кыргызских лабораторий
могла бы способствовать международному признанию
кыргызских сертификатов соответствия.
“
Мне приходится сертифицировать мою
продукцию в Кыргызской Республике, прежде чем
ее экспортировать, и мне часто приходится ее
повторно сертифицировать в России. Я не понимаю
цели двойной сертификации. Это потеря времени и
денег. Было бы лучше, если бы наши сертификаты
соответствия всегда признавались в России.”
Предприниматель, производящий молочную продукцию
система послепродажного надзора должна
быть усилена
В настоящее время система оценки соответствия в основном полагается на предпродажный надзор (тестирование,
проверки и прочее). Однако не менее важно разработать
систему послепродажного надзора, обеспечивающую, чтобы
размещаемая на рынке продукция соответствовала или продолжала соответствовать определенным требованиям.
В свете этого рекомендовано усилить систему послепродажного надзора, включая введение значительных
штрафов за несоответствие и воспитание у производителя сознания, что не соответствующая требованиям продукция будет выявлена.
6.3. обязательные сертифиКаты
ПреПятствуют развитию малых и
средних ПредПриятий
Действующая система обязательной сертификации препятствует в основном развитию малых и средних предприятий, поскольку они представляют собой категорию
респондентов, среди которых охват процедурой сертификации является самым широким. Несмотря на то, что
в период с 2004 по 2008 годы количество продукции,
подлежащей обязательной сертификации, резко уменьшилось, число представителей МСБ, чья продукция подлежала обязательной сертификации в 2008 году, все еще
было большим и составило 5% индивидуальных предпри-
нимателей и 27% малых и средних предприятий (диаграмма 6.1). Доля фермеров, чья продукция подлежала обязательной сертификации, крайне мала (1%), по этой причине
фермеры не будут рассматриваться в данной главе.
В 2008 году 17% малых и средних предприятий и 3% индивидуальных предпринимателей получили обязательные
сертификаты. Малые и средние предприятия, получившие
обязательные сертификаты, получили в среднем по 7 сертификатов, что указывает на то, что они сертифицировали в
среднем по 7 наименований продукции (поскольку сертификаты соответствия выдаются на каждый вид продукции),
в то время как индивидуальные предприниматели, получившие сертификаты, сертифицировали в среднем по два
вида продукции.
Разница между долей бизнеса, чья продукция должна соответствовать обязательным сертификатам, и долей тех, кто
получил обязательные сертификаты в 2008 году (10% малых
и средних предприятий и 2% индивидуальных предпринимателей), вероятнее всего, обусловлена тем, что некоторые
бизнесы получили обязательные сертификаты до 2008 года,
которые были действительны в 2008 году. Срок действия
сертификатов может достигать трех лет.
диаграмма 6.1. продукция почти 30% малых и
средних предприятий подлежит обязательной сертификации, и почти 20% малых и средних предприятий
получили сертификат соответствия в 2008 году
Охват и периодичность процедуры обязательной
сертификации
30%
8
27%
7
25%
7
6
20%
17%
4
15%
10%
5%
0%
5
3
2
5%
2
3%
Individual
Small
and
medium
Индивидуальные
Малые
и средние
entrepreneurs
companies
предприниматели
предприятия
1
Доля МСБ, чья продукция подлежит
обязательной
сертификации
Доля МСБ,
получивших в 2008
году сертификаты
соответствия
Среднее количество
полученных сертификатов (среди тех, кто
их получил)
0
Предприятия, которые проходят процедуру сертификации
или хотят улучшить качество своей продукции, могут приобрести материалы с описанием стандартов. В 2008 году 7%
малых и средних предприятий приобрели документацию с
описанием определенного стандарта (диаграмма 6.2). Малые
и средние предприятия приобрели в среднем 2,3 таких до-
6. техниЧескОе регулирОвание
кумента (из числа тех, кто приобретал документы с описанием
стандартов). Данные материалы могут быть приобретены в
Бишкекском офисе Национального института стандартов и
метрологии и его филиалах. Например, копия стандарта ISO
22000 на русском языке стоит 165 сомов (4,5 доллара США),
копия ISO 22004 стоит 147 сомов (4 доллара США). Около 120
сомов (3 доллара США) необходимо потратить на приобретение ГОСТов и 180 сомов (5 долларов США) – на приобретение
копии национального стандарта Кыргызской Республики.
диаграмма 6.2. в 2008 году около 7% малых и
средних предприятий приобрели по меньшей мере
один документ с описанием стандартов
доля мсБ, получившего в 2008 г. документ по
стандартизации
Индивидуальные
Individual
предприниматели
entrepreneurs
Small
and
medium
Малые
и средние
companies
предприятия
00%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
Самая высокая доля малых и средних предприятий, получивших сертификаты соответствия в 2008 году, приходится
на такие секторы, как промышленность/производство и
оптовая торговля. 42% и 41% всех малых и средних предприятий соответственно, действующих в данных секторах,
получили сертификаты соответствия (диаграмма 6.3).
Сертификаты в секторе промышленности/производства
также превалировали в общем объеме сертификатов, полученных индивидуальными предпринимателями: 20% индивидуальных предпринимателей, работающих в секторе
промышленности/производства, получили обязательные
сертификаты соответствия в 2008 году.
диаграмма 6.3. свыше 40% малых и средних
предприятий в секторах промышленности/
производства и оптовой торговли получили
сертификаты соответствия в 2008 году
50%
42%
41%
30%
20%
10%
0%
9%
9%
4%
Система обязательной сертификации обременительна в
основном потому, что она связана с частыми проверками
на местах. Малые и средние предприятия, действующие в
секторе промышленности/производства, не только в большей
степени подлежат обязательной сертификации, но они также
чаще других подвержены проверкам. Малые и средние
предприятия, действующие в секторе промышленности/
производства, в 2008 году имели самый высокий показатель
охвата проверками со стороны СЭС и второй по величине –
со стороны противопожарной службы. За этот период 47%
малых и средних предприятий были проверены СЭС и 53%
– противопожарной службой. Результаты исследования свидетельствуют о том, что при планировании проверок контролирующие органы в недостаточной степени используют
критерии оценки степени риска (см. главу по проверкам).
обязательные сертификаты соответствия
препятствуют развитию пищевой
промышленности
Пищевая перерабатывающая промышленность (представляющая собой часть сектора промышленности/производства) является важной частью экономики Кыргызской
Республики. В 2007 году секторы сельского, охотничьего
и лесного хозяйств составили 26,9% ВВП страны68. В 2009
году 65% населения Кыргызской Республики проживало в
сельской местности69.
До сих пор сектор пищевой переработки функционирует ниже своего потенциала. Причина, по которой этот
сектор не работает на полную мощность, заключается
в несоответствии продукции Кыргызской Республики
международным стандартам качества и безопасности
пищевой продукции. Вопросы безопасности препятствуют торговле Кыргызской Республики со странами ЕС и
другими странами с развитой экономикой, и в настоящее
время Кыргызская Республика вынуждена экспортировать
основную животноводческую продукцию (мясо, молоко) в
ограниченное число стран (главным образом в Россию и
Казахстан) (вставка 6.6).
доля мсп, чья продукция подлежит обязательной
сертификации, в разрезе секторов
40%
Сектор промышленности/производства является не
только самым обременительным в плане получения обязательных сертификатов, он также больше других пострадал
от негативного влияния экономического кризиса. В 2009
году производство в сфере переработки сократилось
на 7,8%67 по сравнению с 2008 годом, следовательно, необходимо уменьшить регулятивное бремя, чтобы помочь
этому сектору выйти из кризиса.
2%
Industry/ Wholesale
Retail Construction
Trans- Services,
except
Оптовая Розничная
Строитель- Транспорт
Услуги,
за
Промышленproduction торговля
trade
trade
port financial
services
торговля
ство
исключением
ность/профинансовых
изводство
67
Экспресс-бюллетень. Национальный статистический комитет, 16 января 2010 г.
68
Национальный банк Кыргызской Республики. Годовой отчет за 2008 г.
69
Источник: Кыргызстан в цифрах, Национальный статистический комитет Кыргызской Республики. Бишкек, 2009 г.
85
86
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
вставка 6.6: устаревшие стандарты препятствуют
развитию живОтнОвОдческОГО сектОра
Согласно оценке Всемирного банка, устаревшие стандарты являются
значительным препятствием на пути развития животноводческого
сектора.
«Несмотря на членство в ВТО, Кыргызская Республика недостаточно
быстро приводит свои стандарты в соответствие со стандартами «Кодекс
Алиментариус». Ускорение гармонизации стандартов для экспортируе­
мой или планируемой для экспорта продукции должно стать для государ­
ства приоритетным направлением. Выполнение требований положений
ВОЗ по безопасности пищевой продукции является важным шагом в
развитии любого бизнеса, ориентированного на экспорт. Традиционные
экспортные рынки Кыргызской Республики – Казахстан и Россия доволь­
но быстрыми темпами приводят свои внутренние стандарты пищевой
продукции в соответствие со стандартами «Кодекс Алиментариус». Как
только они закончат этот процесс, кыргызские экспортеры столкнутся с
одинаково высокими стандартами при экспорте своей продукции как в
Россию и Казахстан, так и в страны ЕС».
Источник: Кыргызская Республика. Обзор животноводческого сектора: принятие новых
вызовов. Всемирный банк. Январь 2007 г.
Законодательство Кыргызской Республики требует соответствия пищевой продукции санитарным нормам и правилам (СНиПам) и/или обязательным стандартам (ГОСТам).
Передовой международный опыт также требует соответствия пищевой продукции санитарным нормам и правилам (например, пороговым значениям загрязняющих
веществ, микробиологическим требованиям и др.), однако
при обеспечении безопасности пищевой продукции этот
опыт обычно не основан на использовании обязательных
сертификатов или строгих стандартов (кроме методов
маркировки, упаковки и испытаний). Действительно, испытание одного образца пищевого продукта не гарантирует
безопасности остальной части продукции.
Передовая практика в сфере безопасности пищевых продуктов обычно включает следующее:
а) Постоянный контроль безопасности и качества по
системе Анализа опасных факторов и критических контрольных точек (АОФККТ), основанной на передовой
практике гигиены и передовой практике производства
(ППГ ППП). Данные механизмы обеспечивают наличие у
предприятий надлежащих систем внутреннего контроля и систем контроля, основанных на оценке рисков,
для подтверждения соблюдения требований безопасности в ходе всего производственного процесса.
б) Обеспечение отслеживания пищевых продуктов
по принципу «с грядки на стол» с тем, чтобы можно
в)
было напрямую отозвать небезопасные продукты и
выявить производителей, продукция которых не соответствуют требованиям безопасности, и применить
к ним штрафные санкции за нарушения требований
безопасности пищевых продуктов (вставка 6.7).
Основная ответственность за безопасность возлагается на производителей. Используются такие инструменты, как отслеживание и АОФККТ. Государство
берет на себя консультативную, надзорную и нормотворческую роли.
вставка 6.7: Отслеживание прОдукции
в еврОпейскОм сОюзе (ес)
Правовая основа
Отслеживание продукции является обязательным в ЕС с момента всту­
пления в силу в 2002 году Общего продовольственного закона.
Что такое отслеживание?
По законодательству ЕС, отслеживание – это способность отслеживать
любую пищевую продукцию, корма, сельскохозяйственных животных
или вещества, которые будут использованы для потребления, на всех
этапах производства, переработки и распространения.
Зачем необходимо отслеживание?
Отслеживание – это способ реагирования на потенциальные риски,
которые могут возникнуть в пищевой продукции и кормах, для того,
чтобы обеспечить в ЕС безопасность потребления всей пищевой продук­
ции. Когда риск выявлен, принцип отслеживания позволяет проследить
цепочку назад к источнику возникновения риска с тем, чтобы быстро
изолировать проблему и предотвратить поступление зараженной
продукции к потребителям. В результате отслеживание позволяет целе­
направленно отзывать с рынка зараженную продукцию и предоставлять
общественности точную информацию; таким образом оно миними­
зирует перебои в работе торговли. Пищевые кризисы прошлых лет,
связанные с заражением диоксином и губчатой энцефалопатией коров
(КГЭ, более известной как «коровье бешенство»), показали важность
быстрого выявления и изоляции небезопасной продукции с тем, чтобы
предотвратить ее попадание потребителю.
Каким образом осуществляется отслеживание?
Все операторы пищевой индустрии обязаны документировать на­
звания и адреса поставщика и потребителя по каждой сделке («одно
звено вперед и одно звено назад»), а также вид продукции и дату по­
ставки. Поощряется также документирование операторами информа­
ции об объеме и количестве продукции, если есть, номере партии, а
также более подробное описание продукции, к примеру, является ли
это сырьем или переработанной продукцией. В случае с животными
производители должны маркировать каждого животного/изготовить
бирку с указанием деталей его происхождения, даты отправки на бойню,
с печатью скотобойни и пометкой об отслеживании. Используемые
способы (бирки на ушах, паспорта, штрих­коды) могут варьироваться в
разных странах, но должны содержать одинаковую информацию.
Источник: Факты по отслеживанию продукции, Генеральная дирекция по охране здоровья и
защите прав потребителей, июнь 2007 г.
6. техниЧескОе регулирОвание
Схема пошаговой сертификации вареных колбас (см. схему 6.2) свидетельствует о сложности процедуры сертификации,
которая является не только дорогостоящей (минимум 3000 сомов на официальные платежи), но и требует посетить по
меньшей мере дважды орган по сертификации, лабораторию, а также в последующем – орган по сертификации производственного помещения. Более того, международный опыт показал, что тестирование заявленных образцов не является эффективным способом, гарантирующим безопасность пищевой продукции, поскольку оно не гарантирует безопасности не прошедшей тестирования продукции.
Поэтому целесообразно, чтобы Кыргызская Республика отказалась от требований по соответствию пищевой продукции
санитарным нормам, правилам и стандартам и вместо этого обеспечила, чтобы (а) все операторы пищевой индустрии
выполняли и соблюдали АОФККТ, ППГ и ППП, (б) отслеживали всю пищевую продукцию, начиная с мяса и молока. Данные
подходы соответствуют практике пищевой безопасности стандартов «Кодекс Алиментариус».
схема 6.2: пошаговая сертификация вареных колбас
Номер шага/ место
Перечень
представляемых
документов/виды
деятельности
Официальная
стоимость
Результат
Продол­
житель­
ность
Заявление
Нет
Заявитель выбирает схему
сертификации «3а» или
«4а» (см. Приложение 1,
схемы сертификации) в
соответствии с перечнем
продукции, подлежащей
обязательной сертификации
соответствия
Один день
Выбор образца и тестирование сертифицируемых сосисок
От 2000 (55 долларов США) до
3000 сомов (82
доллара США)
Результат тестирования
До семи
рабочих
дней
Уплата сбора за сертификат
500 сомов (14
долларов США)
Выдача сертификата
Один час
• Сертифицирующий
орган проверяет, попрежнему ли сосиски
соответствуют требованиям
500 сомов (14
долларов США)
Отчет контрольной
проверки
Один день
Шаг 1:
Аккредитованный орган по
сертификации, выбранный заявителем из 18 аккредитованных в Кыргызской Республике
органов по сертификации
Шаг 2:
Аккредитованная лаборатория, выбранная из числа 16
пищевых лабораторий, аккредитованных в Кыргызской
Республике
Шаг 3:
Аккредитованный орган по
сертификации, выбранный в
Шаге 1
Шаг 4:
Производственный объект
(данный шаг может иметь
место через несколько
месяцев после прохождения
предыдущих шагов)
Источник: СЭС
87
88
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Система обязательной сертификации создает существенные барьеры для развития бизнеса. В 2008 году у
МСП, получивших обязательные сертификаты, уходило в
среднем 24 рабочих дня на подготовку документов для
получения всех сертификатов (в среднем их 7) и 47 календарных дней на ожидание получения всех сертификатов
после представления документов. В 2008 году МСП, получившим обязательные сертификаты, это стоило в среднем
14583 сома (399 долларов США), включая официальные
и неофициальные платежи, за исключением трудовых
затрат (диаграмма 6.4).
Данная сумма составляет 2,4% от оборота малых и
средних предприятий. Индивидуальным предпринимателям, получившим обязательные сертификаты, требовалось
в среднем 10 рабочих дней на подготовку документов и 10
календарных дней на ожидание получения всех сертификатов после представления документов.
В 2008 году индивидуальные предприниматели, получившие обязательные сертификаты, заплатили за их получение в среднем 4414 сомов (121 доллар США), включая
официальные и неофициальные платежи, без учета трудовых затрат, что составляет 3,7% от их прибыли. Общая
стоимость процедуры сертификации для всех МСБ70
страны в 2008 году составила около 73,8 млн. сомов (2
млн. долларов США) (см. приложение 6.2). Это составляет
около 0,05% от ВВП страны.
диаграмма 6.4. сертификация является самой
дорогостоящей процедурой для малых и средних
предприятий
продолжительность и стоимость процедуры сертификации
для получения всех сертификатов в 2008 году
80
14,583
16,000
70
14,000
60
12,000
50
47
40
30
20
10
0
70
10,000
8,000
6,000
4,414
10
4,000
24
10
Индивидуальные
Individual
entrepreneurs
предприниматели
Small
and
Малые
и
medium
средние
companies
предприятия
2,000
0
Количество
календарных дней в
ожидании получения
сертификата
Количество рабочих
дней на подготовку
документов
Общая сумма, включая
официальные и не
официальные платежи
для всех сертификатов
(в сомах)
Фермеры не были включены в расчеты ввиду низкого охвата процедурой сертификации.
Помимо этого, есть существенные косвенные затраты на
процедуры технического регулирования, такие, как, задержка выхода на рынок, сокращение инноваций, снижение конкурентоспособности и затруднение интеграции в
международную торговлю. В частности, система тормозит
внедрение инноваций и усложняет производство новой
продукции. Некоторые обязательные ГОСТы в действительности скорее содержат предписания, а не нацелены
на результаты. Это означает, что они предусматривают
средства для получения заданного результата вместо
того, чтобы позволить бизнесу определять собственные
пути достижения результата.
В результате предприятия не имеют возможности воспользоваться альтернативными средствами достижения
заданного результата, что препятствует внедрению инноваций. Вследствие этого уровень внедрения инноваций
является низким: в 2008 году только 46 предприятий
внедрили инновации по сравнению с 50 предприятиями в 2004 году71. Однако следует отметить, что создать
новую продукцию в Кыргызской Республике легче, чем в
некоторых странах постсоветского пространства. Здесь
существует возможность производить некоторые новые
товары/продукты, соответствующие российским или
международным стандартам.
Поскольку обязательные сертификаты являются самой
дорогостоящей регулятивной процедурой для малых и
средних предприятий (для прошедших данную регулятивную процедуру в 2008 году), они представляют собой
основное препятствие на пути развития бизнеса. Поэтому
важно проводить дальнейшее реформирование технических регламентов с целью содействия росту малых и
средних предприятий. Малые и средние предприятия
должны стать главной опорой экономики, поскольку
они создают самое большое количество рабочих мест
(малые и средние предприятия нанимают в среднем 20
сотрудников, а индивидуальные предприниматели нанимают в среднем четырех сотрудников72). МСП делают
самые большие налоговые отчисления в государственный
бюджет (по каждому предприятию).
71
Источник: Национальный статистический комитет.
72
Источник: Результаты исследования.
89
6. техниЧескОе регулирОвание
Результаты исследования показывают, что почти треть
индивидуальных предпринимателей и малых и средних
предприятий, 33% и 32% соответственно (диаграмма
6.5) сообщили о том, что производили неофициальные
платежи для получения обязательных сертификатов. Процедуру получения обязательных сертификатов считают
«скорее сложной» или «очень сложной» 21% индивидуальных предпринимателей и 33% представителей малых и
средних предприятий (диаграмма 6.6).
диаграмма 6.5. Одна треть мсБ, прошедшего
процедуру сертификации, производили
неофициальные платежи
доля мсБ, производившего неофициальные платежи в
ходе процедуры обязательной сертификации
Individual
Индивидуальные
entrepreneurs
предприниматели
Small
and
medium
Малые
и средние
companies
предприятия
31%
32%
33%
В странах с развитой рыночной экономикой производители,
как правило, заинтересованы в соблюдении ряда стандартов, позволяющих вести бизнес с более крупными компаниями, которые требуют соблюдения минимального уровня
стандартов. У осведомленных потребителей есть выбор
между сертифицированной и несертифицированной продукцией, что автоматически стимулирует производителей к
самостоятельной сертификации своей продукции.
диаграмма 6.6. Одна треть малых и средних
предприятий находят процедуру сертификации
сложной
доля мсБ, считающего процедуру обязательной
сертификации скорее сложной или очень сложной
Individual
Индивидуальные
entrepreneurs
предприниматели
6.4. доля малых и средних ПредПриятий,
Получивших добровольные
сертифиКаты соответствия, остается
очень небольшой
Доля малых и средних предприятий, получивших по
запросу своих клиентов сертификаты соответствия на
добровольной основе в целях повышения качества своей
продукции и увеличения объема продаж, очень небольшая: только 2% индивидуальных предпринимателей и 3%
малых и средних предприятий получили добровольные
сертификаты соответствия (диаграмма 6.7). Это указывает
на то, что рынок, способный создать условия для сертификации продукции в Кыргызской Республике, все еще
небольшой. Малые и средние предприятия в секторах
розничной торговли и промышленности/производства
в большей степени стремились получить добровольный
сертификат: 8% и 7% малых и средних предприятий соответственно, действующих в данных секторах, получили
добровольные сертификаты.
21%
Small
and
medium
Малые
и средние
companies
предприятия
33%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
диаграмма 6.7. только 3% малых и средних
предприятий сертифицируют свою продукцию на
добровольной основе
доля мсБ, получившего добровольный сертификат
соответствия
Individual
Индивидуальные
entrepreneurs
предприниматели
Small
and
medium
Малые
и средние
companies
предприятия
0%
1%
2%
3%
4%
Более того, в настоящий момент доля компаний, которые
соответствуют международным стандартам, очень низка.
По состоянию на 15 мая 2009 г. сертификацию ISO в Кыргызской Республике прошли 20 компаний (см. вставку 6.8),
однако их число быстро увеличивается. В мае 2007 года в
стране было лишь 12 компаний, сертифицированных в соответствии со стандартами ISO.
90
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
вставка 6.8: сертификация ISO набирает ОбОрОты в кырГызскОй республике
Подавляющее большинство стандартов ISO весьма специфично в отношении конкретной продукции, материала или процесса, однако стандарты ISO 9001
(качество) и ISO 14001 (окружающая среда) являются «системой общих управленческих стандартов». Данная группа стандартов применима к любой орга­
низации в любой сфере деятельности независимо от того, бизнес это или государственное управление или государственное учреждение. Стандарт ISO 9001
содержит общий набор требований к внедрению системы управления качеством, а стандарт ISO 14001 – системы управления окружающей средой.
Вот лишь некоторые требования в системе управления качеством стандарта ISO 9001: набор процедур, охватывающих все ключевые процессы бизнеса;
процессы мониторинга, обеспечивающие их эффективность; ведение надлежащей документации; проверка дефектов готовой продукции с принятием соот­
ветствующих и коррективных мер в случае необходимости; регулярный анализ отдельных процессов и эффективности самой системы качества; и постоянное
совершенствование. По состоянию на 15 мая 2009 года в Кыргызской Республике 15 компаний были сертифицированы в соответствии со стандартом ISO
9001 (см. приложение 6.3).
Некоторые требования к системе управления окружающей средой стандарта ISO 14001 включают: (а) разработку декларации, содержащей обязательства по
предотвращению загрязнения, постоянное совершенствование системы управления окружающей средой и соблюдение всех действующих законодательных
и регулятивных требований; (б) определение задач по выполнению декларативных обязательств; (в) выполнение мероприятий, нацеленных на достижение
данной задачи (обучение сотрудников, разработка рабочих инструкций и указаний и прочее). По состоянию на 15 мая 2009 года в Кыргызской Республике
три компании были сертифицированы в соответствии со стандартом ISO 14001 (см. приложение 6.3).
Стандарт ISO 22000 является международным стандартом сертификации, который определяет требования к функционированию эффективной системы
управления безопасностью пищевой продукции. Он может применяться организациями на протяжении всей цепочки поставок – от фермеров и постав­
щиков ингредиентов до продовольственных и перерабатывающих предприятий, предприятий перевозок и хранения, розничной торговли и упаковки. По
состоянию на 15 мая 2009 года в соответствии со стандартом ISO 22000 в Кыргызской Республике были сертифицированы две компании (см. приложение).
Большая часть компаний прошла сертификацию ISO в зарубежных сертифицирующих органах. Один кыргызский орган по сертификации аккредитован для
сертификации компаний, обратившихся с заявлением по системе управления качеством.
6. техниЧескОе регулирОвание
6.5. реКомендации
пРОБлемы
РеКОмендацИИ
ОжИдаемый ЭффеКт
Исключить продукты, в том числе пищевые, с
низким уровнем риска из перечня продуктов,
подлежащих обязательной сертификации
и декларированию соответствия (обувь,
стеклянные бутылки и прочее)
Это освободит предприятия от расходов,
которые они несут по соблюдению требований обязательной сертификации, облегчит
появление новой продукции на рынке и упростит инновационный процесс. Это в свою
очередь приведет к снижению стоимости
товаров и расширению ассортимента товаров
для потребителей.
Безопасность пищевой продукции основывается на проверке заявленной к тестированию
пищевой продукции
Предусмотреть законодательные требования для прогрессивного развития (а)
контроля процесса производства пищевой
продукции, осуществляемого посредством
анализа опасных факторов и критических
контрольных точек (АОФККТ), передовой
практики гигиены (ППГ), передовой практики
производства (ППП) и (б) обеспечения отслеживания пищевой продукции с тем, чтобы в
случае необходимости можно было отследить
причины возможных проблем, начиная с
самой опасной пищевой продукции – молока
и мяса
Практика безопасности пищевой продукции
будет соответствовать передовой международной практике, что позитивно повлияет
на защиту потребителей и будет содействовать международной торговле, в том числе
экспорту пищевой продукции. Более того,
предприятия пищевой индустрии будут
освобождены от ненужных затрат, связанных
с обязательной оценкой соответствия. В результате это приведет к снижению стоимости
товаров и расширению ассортимента товаров
для потребителей.
На данный момент были приняты только три
технических регламента
Ускорить процесс принятия и внедрения
технических регламентов в соответствии
с лучшими международными стандартами
безопасности, нормами и правилами согласно
положениям Закона о техническом регулировании 2004 г.
Это будет способствовать появлению новых
товаров на рынке и упростит процесс внедрения инноваций, сократит торговые барьеры и
облегчит экспорт кыргызской продукции
Некоторые стандарты устарели
Ускорить процесс введения международных
стандартов и пересмотр национальных стандартов с тем, чтобы обеспечить приведение
их в соответствие с международными стандартами с применением методов «сопроводительного письма» и «языкового перевода»
(оригиналы стандартов принимаются посредством простого прикрепления сопроводительного письма к данным стандартам или
осуществляется перевод на национальный
язык международных стандартов, которые
впоследствии принимаются)
Бизнес будет принимать добровольные
стандарты для соблюдения Соглашения Всемирной торговой организации о технических
барьерах в торговле. Это будет способствовать внедрению инноваций, сократит торговые барьеры и облегчит экспорт кыргызской
продукции
Действующая система послепродажного
контроля является слабой
Усилить систему послепродажного контроля,
в том числе: (а) установить значительные
размеры пени и штрафов за нарушения
и (б) закрепить в сознании поставщиков
уверенность в том, что в целях обеспечения
соответствия продукции и соблюдения соответствующих регулятивных требований, несоответствующая продукция рано или поздно
будет выявлена
Предприятия не будут брать на себя риски,
связанные с соответствием своей продукции
установленным требованиям
КРатКОсРОчные РеКОмендацИИ
Перечень продуктов, подлежащих обязательной сертификации, содержит некоторые продукты, включая пищевые, с низким уровнем
риска
сРеднесРОчные РеКОмендацИИ
91
92
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Приложение 6.1: схемы сертифиКации
Положение «Об обязательном подтверждении соответствия продукции»,
утвержденное Постановлением Правительства №639 от 30 декабря 2005 года.
Схемы обязательного подтверждения соответствия
(в соответствии с изменениями и дополнениями в Постановление Правительства №512 от 23 октября 2007 года)
№
схемы
условия оценки соответствия
другие этапы сертификации
проверка сертифицированной
продукции
1
Тип испытания (*)
2
Тип испытания
2a
Тип испытания
3
Тип испытания
3a
Тип испытания
4
Тип испытания
4a
Тип испытания
Анализ деятельности объекта
Тестирование образцов, взятых у
продавца. Тестирование образцов, взятых
у производителя. Анализ деятельности
объекта.
5
Тип испытания
Система сертификации качества, наличие
сертифицированной системы качества
Тестирование образцов, взятых у
производителя и/или у продавца
6
Тип испытания
6a
Тип испытания
7
Испытание каждого образца
8. Малая
партия
Оценка представленных документов
Тестирование образцов, взятых у продавца
Анализ деятельности объекта
Тестирование образцов, взятых у
продавца. Анализ деятельности объекта
Тестирование образцов, взятых у
производителя
Анализ деятельности объекта
Тестирование образцов, взятых у производителя. Анализ деятельности объекта.
Тестирование образцов, взятых у
продавца. Тестирование образцов, взятых
у производителя.
Тестирование образцов, взятых из партии
6. техниЧескОе регулирОвание
Приложение 6.2: общая стоимость Процедуры сертифиКации для всеГо мсб в 2008 г.
Ип
А
Количество действующих МСП
Б
мсп
феРмеРы
ИстОчнИК
145663
10982
280408
Национальный
статистический комитет
Доля МСП, получивших
сертификаты в 2008 году
3%
17%
1%
Результаты исследования
В
Время, потраченное МСП на
подготовку документации для
получения ОДНОГО сертификата (в
рабочих человеко-днях)*
5,0
5,7
нет сведений
Результаты исследования
Г
Среднее количество полученных
сертификатов
1,8
6,7
Д
Средняя ежемесячная заработная
плата (начисленная), сомов
5378
5378
Е
Общие трудовые затраты на получение сертификатов, МСП, сомов
9719900
18216605
Ж
Средний размер официальных
и неофициальных платежей для
получения ВСЕХ сертификатов
4414
14583
З
Общая сумма официальных
и неофициальных платежей,
сертификаты, сомов
18644605
27225963
A*Б*Ж
К
Всего, сомов
28364505
45442569
Е+З
л
Итого, сомов
М
Итого, долларов СШа
Результаты исследования
Национальный
статистический комитет
A * Б * В * Г * (Д/21)
Результаты исследования
73807074
2018241
Примечание к расчетам: Стоимость различных административных требований была рассчитана на основании заявленных расходов, включающих официальные и неофициальные платежи, а
также стоимости времени, потраченного на подготовку документов к сдаче.
93
94
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Приложение 6.3: Перечень КомПаний в КырГызсКой ресПублиКе, Прошедших
сертифиКацию в соответствии с международными стандартами ISO
По состоянию на 15 мая 2009 года системы менеджмента качества были внедрены в соответствии с требованиями международного стандарта ISO 9001 на следующих предприятиях Кыргызской Республики:
№
ОРганИзацИя
пРОдуКцИя (услугИ)
ОРган пО сеРтИфИКацИИ
1.
ОсОО «Автомаш-Радиатор»
Проектирование, разработка и производство
теплообменников (радиаторов) для различных целей, а также производство (сборка)
тракторов.
ОсОО «Центр по сертификации систем
качества менеджмента и персонала»,
Кыргызская Республика
2.
Национальный институт стандартов и
метрологии Кыргызской Республики
«Кыргызстандарт»
Стандартизация, метрология, испытание
продукции (услуг) и информационная
поддержка
ОсОО «Центр по сертификации систем
качества менеджмента и персонала»,
Кыргызская Республика
3.
ОсОО «Центр по сертификации»
(Сертификат №1)
Сертификация воздушных судов
ОсОО «Центр по сертификации систем
качества менеджмента и персонала»,
Кыргызская Республика
ОсОО «Центр по сертификации»
(Сертификат №2)
Сертификация воздушных судов
Moody International Certification Ltd.,
Великобритания
4.
Центр повышения квалификации НИСМ
КР
Дополнительное профессиональное
образование
ОсОО «Центр по сертификации систем
качества менеджмента и персонала»,
Кыргызская Республика
5.
ОсОО «Ак Тел», торговая марка «Фонекс»
Услуги мобильной связи
ОсОО «Центр по сертификации систем
качества менеджмента и персонала»,
Кыргызская Республика
6.
Акционерное общество закрытого типа
(ЗАО) «Кока-Кола Бишкек Боттлерс»
Производство безалкогольных напитков
SGS International Certification Services EESV,
Бельгия.
7.
ОсОО «БиМоКом», торговая марка
«МегаКом»
Услуги мобильной связи
«Евро-Регистр», Россия
8.
Акционерное общество закрытого типа
(ЗАО) Кыргыз Петролеум Компани
Переработка нефтепродуктов
«TUV», Германия
9.
Акционерное общество открытого типа
(АООТ) «Майлуу-Сууйский электроламповый завод»
Проектирование, производство и реализация
электрических ламп накаливания
«KEMA» Quality B.V., Нидерланды
10.
ОсОО «Информационные и финансовые
решения»
Разработка, внедрение и сопровождение
программных продуктов, и прочее
Орган по сертификации управленческих
систем «DQS GmbH», Германия
11.
Акционерное общество открытого типа
(АООТ) «Кантский цементно-шиферный
комбинат».
Производство и реализация цемента
BM TRADA Certification, Великобритания
12.
Акционерное общество открытого типа
(АООТ) «Реемтсма Кыргызстан»
Производство сигарет
«BUREAU VERITAS Certification»,
Великобритания
13.
ОсОО «Alex Stewart Assay and
Environmental Laboratories»
Аналитические и металлургические
исследовательские услуги
«BUREAU VERITAS Certification»,
Великобритания
14.
Акционерное общество открытого типа
(АООТ) «Бишкексут»
Молоко и молочная продукция: производство
и реализация
«РосТЕСТ-МОСКВА», Россия, No. РОСС
RU.0001.13ИСО4
15.
ОсОО «Тансу»
Производство и реализация нагревательного
оборудования
QP Projects AB, Швеция
6. техниЧескОе регулирОвание
По состоянию на 15 мая 2009 года системы менеджмента окружающей среды были внедрены в соответствии с требованиями международного стандарта ISO 14001 на следующих предприятиях Кыргызской Республики:
№
ОРганИзацИя
пРОдуКцИя (услугИ)
ОРган пО сеРтИфИКацИИ
1.
Акционерное общество открытого типа
(АООТ) «Реемтсма Кыргызстан»
Производство сигарет
«BUREAU VERITAS Certification», Великобритания
2.
Акционерное общество закрытого типа
(ЗАО) «Кока-Кола Бишкек Боттлерс»
Производство безалкогольных напитков
SGS International Certification Services EESV,
Бельгия
3.
ОсОО «Тансу»
Производство и реализация нагревательного
оборудования
QP Projects AB, Швеция
По состоянию на 15 мая 2009 года «Системы менеджмента безопасности пищевых продуктов. Требования к организациям,
участвующим в цепи создания пищевой продукции» были внедрены в соответствии с требованиями международного
стандарта ISO 22000 на следующих предприятиях Кыргызской Республики:
№
ОРганИзацИя
пРОдуКцИя (услугИ)
ОРган пО сеРтИфИКацИИ
1.
ОсОО «Оско»
Производство фруктов и овощей
Det Norske Veritas, Норвегия
2.
ОсОО «Айлана»
Производство фруктов и овощей
Det Norske Veritas, Норвегия
95
7. Проверки cубъектов
предпринимательства
необходимо улучшить реализацию закона о проверках и
провести дополнительные реформы
7.1. основные выводы исследования
• 73% индивидуальных предпринимателей, 69% малых и
средних предприятий и 29% фермеров были проверены по меньшей мере одним проверяющим органом с
января по декабрь 2008 года.
• Из тех, кто был подвергнут проверкам, с января по
декабрь 2008 года индивидуальных предпринимателей проверяли в среднем шесть раз, малые и средние
предприятия – пять раз, и фермеров – два раза.
• Общие усредненные трудовые затраты, связанные с
прохождением проверок, в 2008 году составили 2743
сома (75 долларов США) для одного индивидуального
предпринимателя, 4582 сома (125 долларов США) для
одного малого и среднего предприятия и 1106 сомов
(30 долларов США) для одного фермера. Эта сумма
составляет 2,3% от годовой прибыли индивидуальных
предпринимателей, 0,08% – малых и средних предприятий и 2,5% – фермеров.
• Общая сумма трудовых затрат на прохождение проверок составила 281,2 миллиона сомов (7,7 млн. долларов США) для всего сектора МСБ в стране в период
с января по декабрь 2008 года. Эта сумма составляет
0,19% ВВП Кыргызской Республики за 2008 год. Затраты
оставались на высоком уровне несмотря на мораторий73, объявленный на период с 25 апреля по 31
декабря 2008 года.
73
Постановление Правительства №145 «О моратории на проверки, проводимые
Налоговой службой Кыргызской Республикой, и сокращении количества
проверок субъектов предпринимательства, осуществляемых другими уполномоченными контролирующими органами Кыргызской Республики», принято 22
апреля 2008 и действовало с 25 апреля по 31 декабря 2008 года.
•
Наиболее активными органами, проверяющими индивидуальных предпринимателей и малые и средние
предприятия, с января 2008 по март 2009 года были:
– Государственная налоговая служба, работники
которой проверили 71% индивидуальных предпринимателей и 65% малых и средних предприятий;
– Социальный фонд, проверивший 38% индивидуальных предпринимателей и 45% малых и средних
предприятий;
– Органы санитарно-эпидемиологического надзора,
проверившие 33% индивидуальных предпринимателей и 25% малых и средних предприятий;
– Противопожарная служба, проверившая 24% индивидуальных предпринимателей и 31% малых и
средних предприятий.
7.2. несмотря на Проведенные реформы,
заКонодательство о ПроверКах
не соответствует современным
требованиям
за прошедшие годы в развитии правовой
системы наметились положительные
тенденции
Проверки являются важным компонентом регулятивной
системы, обеспечивающим соблюдение субъектами
предпринимательства нормативных требований, направленных на защиту здоровья и безопасности человека и
окружающей среды. Проверки необходимо проводить
7. прОверки CубЪектОв предпринимателЬства
таким образом, чтобы (а) обеспечить наиболее полное
соблюдение существующих нормативных требований,
при этом (б) снижая затраты для бизнеса и (в) оптимизируя
результаты для государства.
Процесс реформирования системы проверок начался в
Кыргызской Республике в 2005 году, значительно позже,
чем в большинстве стран региона. Принятие Закона “О
порядке проведения проверок субъектов предпринимательства” (далее Закон о проверках) от 200774 года стало
существенным прогрессом на фоне правовой базы, существовавшей до его принятия. До принятия этого закона в
2007 году не существовало единого нормативного правового акта, регулирующего вопросы проведения проверок. Каждый проверяющий орган руководствовался
собственными процедурами проверок, оставляя при этом
широкие возможности для злоупотреблений со стороны
проверяющих органов. Однако в принятом Законе о проверках отсутствуют базовые принципы, обеспечивающие
эффективность системы проверок: (а) использование
оценки рисков при назначении проверок и (б) введение
проверочных листов для использования во время проверок, чтобы определить уровень соответствия бизнеса на
ясной и прозрачной основе.
В настоящее время процедуры проверок регулируются
в первую очередь Законом о проверках от 25 мая 200775
года. Это закон устанавливает различные виды проверок,
принципы и общие процедуры проведения проверок,
права и обязанности государственных контролирующих
органов и субъектов предпринимательства (вставка 7.2).
Закон применяется в отношении проверок, проводимых
государственными органами, включенными в список,
утвержденный Постановлением Жогорку Кенеша № 553-IV
от 20 июня 2008 года “Об утверждении списка уполномоченных органов, наделенных правом проведения проверок субъектов предпринимательства” (приложение 7.1). В
дополнение к этому закону существуют другие нормативные правовые акты, регулирующие процедуры проверок
(вставка 7.1).
вставка 7.1: ОснОвные закОны и друГие
нОрмативные правОвые акты, реГулирующие
прОцедуры прОверОк
• Закон от 25 мая 2007 года“О порядке проведения проверок субъ­
ектов предпринимательства”.
• Постановление Правительства КР №533 от 6 ноября 2007 года “О
порядке проведения проверок субъектов предпринимательства”.
Постановление устанавливает обязательную регистрацию плановых
и внеплановых проверок в Министерстве экономического регули­
рования до проведения проверок. Незарегистрированные плановые
и внеплановые проверки считаются недействительными.
• Постановление Жогорку Кенеша КР №553­IV от 20 июня 2008 года
“Об утверждении списка уполномоченных органов, наделенных
правом проведения проверок субъектов предпринимательства”.
• Налоговый кодекс от 17 октября 2008 года (вступивший в силу 1
января 2009 года).
• Указ Президента КР №237 от 14 мая 2009 года“Об осуществлении
единого учета порядка проведения проверок субъектов пред­
принимательства“, устанавливающий обязательную регистрацию
всех проверок, проводимых всеми государственными контроли­
рующими органами, налоговой службой и правоохранительными
органами, в органах прокуратуры.
• Более 40 законов затрагивают вопросы проверок и компетенцию
контролирующих органов (приложение 7.2).
вставка 7.2: краткОе Описание закОна О прОверках
Виды проверок
Закон устанавливает четыре вида проверок:
• Плановые проверки проводятся проверяющими органами в соот­
ветствии с утвержденным планом проверок.
• Внеплановые проверки проводятся (а) по просьбе субъектов пред­
принимательства, (б) при получении проверяющими органами
информации о нарушении требований определенным субъектом
предпринимательства.
• Контрольные проверки проводятся, чтобы удостовериться, что
субъекты предпринимательства устранили ранее выявленные
нарушения.
• Перепроверки проводятся в случае несогласия субъекта предпри­
нимательства с результатами проверок.
Частота проверок
Количество плановых проверок ограничено до одного раза в год76 на
каждый проверяющий орган. Однако частота проверок, за исключени­
ем плановых проверок, не ограничена.
74
Закон Кыргызской Республики от 25 мая 2007 года № 72 «О порядке проведения
проверок субъектов предпринимательства».
75
Закон вступил в силу 1 января 2008 года.
76
За исключением санитарных и ветеринарных проверок объектов высокого
риска.
Продолжительность проверок
Продолжительность проверок ограничивается 30 днями с возможным
продлением этого срока на 10 дней.
97
98
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
вставка 7.2: краткОе Описание закОна О прОверках (прОдОлжение)
Шаги, составляющие процесс проверки
Инспектор должен письменно уведомить субъект предпринимательства о планируемой проверке за 10 дней до назначенной даты.
Инспектор должен предъявить служебное удостоверение и предписание о назначении проверки до начала проведения проверки.
Проверки необходимо регистрировать в книге инспекторских проверок, которую ведут субъекты предпринимательства.
Результаты проверок должны оформляться в форме актов в двух экземплярах, и один экземпляр должен быть вручен руководителю или представителю
субъекта предпринимательства.
Санкции за злоупотребления инспекторами должностным положением
Меры наказания инспекторов за нарушение законодательства о проверках были ужесточены: (а) в случае доказательства виновности в нарушении Закона
о проверках инспектор может быть уволен с работы и не будет иметь права трудоустраиваться на государственную службу в течение последующих трех
лет; (б) в случае если решением суда результаты проверки признаны недействительными, это решение может служить основанием для увольнения
инспектора с занимаемой должности.
вставка 7.3: правОвые ОснОвания для прОведения прОверОк правООхранительными ОрГанами и ОрГанами
местнОГО самОуправления
Правоохранительные органы могут проводить проверки на основании Закона КР от 16 октября 1998 года “Об оперативно­розыскной деятельности”. В
соответствии с данным законом правоохранительные органы (органы внутренних дел, Государственная служба национальной безопасности и Финансовая
полиция КР) имеют право:
• Запрашивать информацию в устной и письменной форме у физических и юридических лиц;
• Входить на территорию индивидуальных и коммерческих организаций;
• Изымать копии или оригиналы личных и деловых документов;
• Получать доступ к деловой и личной электронной и почтовой корреспонденции, вести наблюдение за средствами связи;
• Проводить другие мероприятия в целях расследования преступных действий или сбора информации о лицах и организациях, принимающих участие
в подобных действиях.
Тем не менее, Закон“Об оперативно­розыскной деятельности”не обеспечивает эффективной защиты субъектов предпринимательства от неправомерных
проверок со стороны правоохранительных органов.
Органы местного самоуправления проводят проверки на основании Закона от 29 мая 2008 года“О местном самоуправлении и местной государственной
администрации”. В соответствии с данным законом местные органы власти наделяются полномочиями контроля соблюдения законодательства об охране
окружающей среды, строительных, земельных и санитарных норм. На практике подобный“контроль”становится проверкой. Кроме того, Закон“О статусе
депутатов местных кенешей”77 наделяет депутатов местных кенешей правом“рекомендовать”уполномоченным государственным органам проводить
проверки объектов, расположенных на территории, находящейся в юрисдикции этих кенешей.
обязательное согласование проверок министерством экономического регулирования и
обязательная регистрация актов о назначении проверок в органах прокуратуры вводятся
с целью предупреждения излишних и неправомерных проверок
Цель введения процедуры согласования проверок в Министерстве экономического регулирования и регистрации в
органах прокуратуры заключается в усилении контроля над деятельностью государственных контролирующих органов
(ГКО) и сокращении случаев излишних и неправомерных проверок. Тем не менее требование согласования проверок
в Министерстве экономического регулирования распространяется только на уполномоченные ГКО78 и упор делается
77
Закон “О статусе депутатов местных кенешей” от 13 января 2000 года.
78
В соответствии с Постановлением Жогорку Кенеша КР № 553-IV от 20 июня 2008
года “Об утверждении перечня уполномоченных органов, имеющих право на
проведение проверок субъектов предпринимательства”.
7. прОверки CубЪектОв предпринимателЬства
только на плановые и внеплановые проверки. Обязательность регистрации в органах прокуратуры распространяется на все виды проверок, проводимых проверяющими
органами, включая Государственную налоговую службу и
правоохранительные органы, таким образом обеспечивая
более высокий уровень защиты прав и законных интересов субъектов предпринимательства (таблица 7.1). Однако
требование по согласованию и регистрации проверок не
распространяется на проверки, проводимые органами
местного самоуправления (ни в Министерстве экономического регулирования, ни в органах прокуратуры).
таблица 7.1: виды проверок и требования к
регистрации
виды проверок
Регистрация в министерстве
экономического
регулирования
Регистрация
в органах
прокуратуры
Плановые
Да
Да
Внеплановые
Да
Да
Контрольные
проверки
Нет
Да
Повторные
проверки
Нет
Да
Государственная налоговая служба
Нет
Да
Правоохранительные органы
Нет
Да
Местные органы власти
Нет
Нет
Государственные
контролирующие
органы
Предстоит устранить существенные
пробелы в законодательстве о проверках
Несмотря на отмеченный прогресс в совершенствовании
законодательства о проверках, в существующей системе все
еще имеются пробелы, которые необходимо устранить:
• С апреля 2009 года органы санитарно-эпидемиологического надзора наделены полномочиями проведения проверок субъектов предпринимательства,
представляющих “высокий риск”, до четырех раз в
год. Однако законодательство дает очень широкое
определение понятию «высокий риск»79.
• 17 октября 2008 года Жогорку Кенеш принял Закон КР
“О введении в действие Налогового кодекса”, выводя-
79
12 октября 2009 года Правительство утвердило список категорий субъектов
предпринимательства с высоким уровнем санитарного риска.
•
•
80
щий налоговые органы за рамки Закона о проверках. С
1 января 2009 года налоговые проверки регулируются
только положениями Налогового кодекса. Налоговый
кодекс обеспечил внедрение прогрессивных принципов, включая оценку рисков при назначении проверок.
Тем не менее, он не регулирует налоговые проверки
таким образом, чтобы обеспечить субъектам предпринимательства достаточную защиту, как это предусмотрено Законом о проверках. В частности, Налоговый кодекс
не предусматривает уведомления субъектов предпринимательства за 10 дней до проведения проверки. В
соответствии с Налоговым кодексом список субъектов
предпринимательства, отобранных для проведения
налоговых проверок на основе метода случайной
выборки, должен быть опубликован на веб-странице
уполномоченного налогового органа и на информационных стендах территориальных подразделений
налогового органа до проведения проверки. Налоговый
кодекс не содержит упоминаний о предварительном
уведомлении налоговыми органами субъектов предпринимательства, отобранных для проведения проверки на
основе оценки рисков. Кроме того, Закон о проверках
предусматривает более жесткие санкции в отношении
инспекторов, злоупотребляющих служебным положением, по сравнению с Налоговым кодексом.
В соответствии с постановлением Жогорку Кенеша №
1037/IV “О внесении изменений в перечень уполномоченных органов, имеющих право на проведение проверок субъектов предпринимательства, утвержденный Постановлением Жогорку Кенеша №553-IV от 12
марта 2009 года”, Департамент гражданской авиации
был исключен из списка уполномоченных проверяющих органов, что означает, что положения Закона о
проверках не применимы по отношению к проверкам,
проводимым данным органом. Это еще один пробел в
законодательстве Кыргызской Республики.
Кроме уполномоченных органов, имеющих право на
проведение проверок субъектов предпринимательства, которые включены в Постановление Жогорку
Кенеша №553-IV и именуются в данной главе “государственными контролирующими органами”, другие
государственные органы также имеют право проводить “проверки” субъектов предпринимательства
на основании других нормативных правовых актов,
таких, как Закон КР “Об оперативно-розыскной деятельности”80; Закон КР “О местном самоуправлении и
Закон КР № 131 «Об оперативно-розыскной деятельности» от 16 октября 1998
года.
99
100
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
местной государственной администрации”81; Закон КР
“О прокуратуре”82 и т.д. Эти государственные органы
включают органы местного самоуправления, органы
прокуратуры, Финансовую полицию, органы МВД и
Службу национальной безопасности. “Проверки”, проводимые этими органами, не регулируются ни Законом
о проверках, ни Постановлением Правительства №533,
что является существенным пробелом в законодательстве о проверках.
Хотя обязательная регистрация проверок в органах
прокуратуры служит дополнительной мерой, защищающей субъекты предпринимательства от
злоупотреблений со стороны проверяющих органов,
двойная регистрация/согласование плановых и внеплановых проверок Министерством экономического
регулирования и органами прокуратуры дублирует
деятельность этих двух органов и не способствует
оптимизации затрат государства. Кроме того, двойная
регистрация/согласование проверок затрудняет положение государственных контролирующих органов,
т.к. ограничивает их полномочия проводить экстренные проверки, когда это действительно необходимо.
Надлежащая система проверок требует эффективного
планирования, основанного на оценке рисков, и предоставляет проверяющим органам право проводить
проверки в случае необходимости.
•
“
Очень хорошо, что теперь проверки необходимо
регистрировать в органах прокуратуры.
Эта мера дополнительно защищает нас от
неправомерных проверок. Но тот факт, что
проверки регистрируются также и в Министерстве
экономического регулирования, дублирует их
деятельность.”
Предприниматель, участник фокус-группы
Наиболее распространенными видами нарушений требований закона являются отсутствие заблаговременного
уведомления субъектов предпринимательства о предстоящей проверке, непредставление акта о назначении
проверок или документов, удостоверяющих личность инспектора, отсутствие документов, отражающих результаты
проверок, и не заполнение книг инспекторских проверок
(диаграммы 7.1-7.4).
диаграмма 7.1. не получали своевременного
уведомления о предстоящих плановых проверках
49% индивидуальных предпринимателей83
(январь 2008 года – март 2009 года)
доля мсБ,
100%
получившего
предварительное 80%
уведомление о
проверках
Закон КР №99 “О местном самоуправлении и местной государственной администрации” от 29 мая 2008 года.
82
Закон КР № 224 “О прокуратуре” от 17 июля 2009 года.
1%
3%
26%
26%
73%
71%
49%
60%
40%
Иногда
Нет
20%
47%
Да
0%
Individual
Small
and
Индивидуальные
Малые
и
предприниматели
средние
entrepreneurs medium
предприятия
companies
Farmers
Фермеры
диаграмма 7.2. 28% фермеров не были
предъявлены акты о назначении проверок и/
или документы, удостоверяющие личность
инспектора84 (январь 2008 года – март 2009 года)
доля мсБ,
которому
предоставили
предписания
сдокумент
100%
1%
2%
21%
18%
60%
78%
80%
67%
Иногда
Нет
5%
28%
80%
40%
необходимо обеспечить более полную
реализацию закона о проверках
Положения Закона о проверках не содержат прогрессивных принципов проведения проверок, таких, как,
назначение проверок на основе оценки степени риска.
Кроме того, результаты исследования показывают, что
действующие положения закона часто не соблюдаются
самими государственными контролирующими органами.
81
4%
20%
Да
0%
Individual
Small
and
Индивидуальные
Малые
и
предприниматели
средние
entrepreneurs medium
предприятия
companies
Farmers
Фермеры
83
Финансовая полиция, органы прокуратуры и местные органы власти не включены в диаграмму, поскольку эти проверяющие органы не обязаны предварительно уведомлять о предстоящих проверках.
84
Все проверяющие органы включены в диаграмму, поскольку все проверяющие
органы обязаны предъявлять приказы о проведении проверок и документ, удостоверяющий личность инспектора.
7. прОверки CубЪектОв предпринимателЬства
диаграмма 7.3. Инспекторы не составили акты
по результатам 43% проверок, которые они
проводили в фермерских хозяйствах85
(январь 2008 года – март 2009 года)
доля мсБ,
для которого
проверки
закончились
составлением
отчета о
проверках
100%
2%
6%
80%
Предприниматель, участник обсуждений в фокус-группах
33%
43%
60%
65%
диаграмма 7.5: Около 60% индивидуальных
предпринимателей и более 90% фермеров не
имели книг инспекторских проверок в 2008 году
80%
51%
20%
Нет
Да
Обращение к инспектору с просьбой заполнить книгу
инспекторских проверок является лучшим способом
испортить с ним отношения. В сельской местности
вопросы решаются другим способом.”
18%
40%
Иногда
2%
“
0%
Individual
Small
and
Индивидуальные
Малые
и
предприниматели
средние
entrepreneurs medium
предприятия
companies
январь –
декабрь 2008
года
Farmers
Фермеры
100%
88%
80%
60%
40%
диаграмма 7.4. проверки не зарегистрированы
в книгах инспекторских проверок у 29%
индивидуальных предпринимателей86
(январь 2008 года – март 2009 года)
доля мсБ, у
которого запись
о проверке была
внесена в регистрационный
журнал (из числа
тех, кто имел
журнал
Иногда
100%
80%
4%
29%
3%
20%
40%
60%
15%
40%
67%
77%
20%
45%
Нет
Да
0%
Individual
Small
and
Индивидуальные
Малые
и
предприниматели
средние
entrepreneurs medium
предприятия
companies
Farmers
Фермеры
Небрежность ведения инспекторами книг инспекторских
проверок является серьезным нарушением, особенно
если учесть тот факт, что около 60% индивидуальных
предпринимателей и 90% фермеров, прошедших проверки в 2008 году, не имели такой книги (диаграмма 7.5). Следовательно, субъекты предпринимательства не понимают
необходимости этих книг и не используют их эффективно.
Результаты обсуждений в фокус-группах показывают, что
субъекты предпринимательства в сельской местности
предпочитают поддерживать неофициальные отношения
с инспекторами.
85
Органы местного самоуправления не включены в данную диаграмму, поскольку
они не обязаны составлять акты о результатах проверок.
86
Органы прокуратуры, Финансовая полиция и местные органы власти не включены в эту диаграмму, поскольку они не обязаны вести записи о проведении
проверок в книгах инспекторских проверок.
42%
20%
6%
* проверенных мсб
0%
Individual
Small
and
Индивидуальные
Малые
и
предприниматели
средние
entrepreneurs medium
предприятия
companies
Farmers
Фермеры
Согласно результатам исследования, нарушения Закона
о проверках наиболее часто допускались во время проверок фермеров. Это могло происходить по той причине,
что (а) фермеры в целом недостаточно осведомлены о
положениях Закона о проверках и поэтому менее способны отстаивать свои права; (б) инспекторы, работающие в
сельской области, недостаточно знают положения Закона
о проверках и, как следствие, чаще нарушают положения
закона. Нарушения Закона о проверках допускались реже
всего (но все еще в значительной степени) при проверках
малых и средних предприятий. Это может происходить по
той причине, что представители малых и средних предприятий лучше знакомы с положениями законодательства
о проверках. Результаты исследований показывают, что
67% фермеров оценили собственный уровень осведомленности о законодательстве о проверках как “достаточно
осведомлен или осведомлен в общих чертах”, в то время
как 92% представителей малых и средних предприятий
оценили собственный уровень знаний законодательства о
проверках как “достаточно осведомлен или осведомлен в
общих чертах” (приложение 7.4). Частые случаи нарушения
требований Закона о проверках указывают на необходимость проведения тренингов для инспекторов, а также
более широкого информирования о данном законодательстве предпринимателей, включая тех, кто проживает
в сельской местности.
101
102
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Инспекторы сообщили, что иногда предприниматели
стараются избежать проверок, закрывая предприятие на
время запланированной проверки. В результате не только
теряется время инспектора, но и возникает риск негативных последствий для здоровья, безопасности человека и
окружающей среды, т.к. в этом случае государство теряет
возможность обеспечить соответствие бизнеса требованиям безопасности, установленным законом. Поэтому
рекомендуется внести в законодательство изменения, позволяющие привлекать к ответственности субъекты предпринимательства за намеренное уклонение от прохождения проверок, если в соответствии с законодательством
они были уведомлены о предстоящих проверках заранее.
технические требования и процедуры
проверок не всегда регистрируются в
министерстве юстиции
Нормативные правовые акты, указанные во вставке 7.1, регулируют только общие вопросы, связанные с организацией и проведением проверок. Другие вопросы, в частности,
технические требования к субъектам предпринимательства (соблюдение которых призваны проверять инспекторы), а также конкретные процедуры проверок часто
разрабатываются на уровне ГКО. Требования и процедуры,
разработанные на уровне отдельных органов, зачастую
не регистрируются в Министерстве юстиции несмотря на
то, что это требование заложено в Законе от 20 июля 2009
года87 “О нормативных правовых актах”. Это означает, что
применение государственными контролирующими органами этих нормативных актов в ходе проверок является
неправомерным. Следовательно, все нормативные правовые акты, используемые ГКО в ходе проверок, необходимо
регистрировать в Министерстве юстиции, что успешно
реализуется в других странах, столкнувшихся с аналогичной ситуацией, например, в Таджикистане (вставка 7.4).
87
Закон вступил в силу в период проведения исследования и заменил закон «О
нормативных правовых актах» от 1 июля 1996 года.
вставка 7.4: в таджикистане IFC и всемирный банк
пОддержали реГистрацию нОрмативных актОв,
реГулирующих пОрядОк прОведения прОверОк, и
прОверОчных листОв в министерстве юстиции
В соответствии с Законом Республики Таджикистан №54 от 8 декабря
2003 года88“О нормативных актах”обязательным условием вступления
нормативных актов в силу является их регистрация в Министерстве
юстиции. Однако до настоящего времени правовые акты проверяю­
щих органов зачастую не регистрировались в Министерстве юстиции;
это ставит под сомнение правомерность проверок, проводимых про­
веряющими органами.
IFC и Всемирный банк оказали поддержку Таджикистану в проведе­
нии регистрации в Министерстве юстиции руководств и перечней
контрольных вопросов для 23 проверяющих органов путем введения
требования о регистрации этих документов в качестве предвари­
тельного условия гранта Всемирного банка на сумму 20 миллионов
долларов США на финансирование реформ. Эта поддержка оказалась
полезной не только в обеспечении регистрации руководств и перечней
контрольных вопросов, но и в ускорении их разработки.
Кроме того, IFC провела тренинги для работников Министерства
юстиции, ответственных за анализ и регистрацию правовых актов,
регулирующих использование перечней контрольных вопросов, и
обучила их лучшей практике по разработке таких перечней.
Все проверяющие органы Таджикистана теперь имеют руководства и
проверочные листы, зарегистрированные в Министерстве юстиции,
что дает им право использовать эти документы в ходе всех проверок.
7.3. оценКа рисКов не исПользуется При
назначении ПровероК
охват проверками является достаточно
широким при сравнении с лучшей
международной практикой
Результаты исследования показывают, что в ходе отбора
субъектов предпринимательства для проведения проверок не анализируются факторы риска. Следовательно,
существует высокая вероятность того, что проверки не
охватывают субъектов предпринимательства, представляющих наибольший риск для общества, здоровья и окружающей среды. Это также может означать, что предприниматели с низким уровнем риска несут слишком тяжелое
бремя при прохождении проверок, а государственные
контролирующие органы неэффективно распределяют
свои ресурсы и не уделяют достаточно внимания пред-
88
Закон был отменен 26 марта 2009 года, его заменил новый закон (закон # 506 “О
нормативных актах”).
7. прОверки CубЪектОв предпринимателЬства
приятиям с высоким уровнем риска. Как следствие, административная нагрузка на предпринимателей с низким
уровнем риска является высокой, а эффективность проверок в плане защиты здоровья человека и окружающей
среды остается низкой.
Доля субъектов бизнеса, подверженных проверкам
в период с января по декабрь 2008 года, была очень
высокой. Наиболее часто проверкам подвергались индивидуальные предприниматели: 73% индивидуальных
предпринимателей, 69% малых и средних предприятий
и 29% фермеров были проверены в указанный период
(диаграмма 6). Среднее количество проверок, которым
подвергся один субъект предпринимательства в течение
этого периода, было также больше для индивидуальных
предпринимателей (шесть проверок) по сравнению с
малыми и средними предприятиями (пять проверок) и
фермерами (две проверки). Индивидуальные предприниматели, как правило, не представляют большого риска для
общества, здоровья и окружающей среды. Следовательно,
тот факт, что их проверяли чаще других категорий бизнеса
в 2008 году, свидетельствует, что проверки проводятся
“сплошным” методом, независимо от (а) уровня рисков,
представляемых субъектами предпринимательства для
общества, здоровья человека и окружающей среды и
(б) уровня рисков, представляемых субъектами предпринимательства в плане уклонения от уплаты налогов
(в случае проверок со стороны налоговых органов).
Результаты обсуждений в фокус-группах показывают, что
одна из причин, по которой индивидуальные предприниматели больше подвергаются проверкам по сравнению
с малым и средним бизнесом, заключается в том, что
индивидуальные предприниматели менее знакомы с законодательством и менее информированы о своих правах,
чем малые и средние предприятия. Поэтому они более
склонны осуществлять неофициальные платежи инспекторам по сравнению с малым и средним бизнесом и
менее склонны к защите от незаконных проверок. Кроме
того, индивидуальные предприниматели относятся к той
категории респондентов, для кого доля плановых проверок в общем количестве проверок (40%) оказалась наименьшей в период с января 2008 года по март 2009 года.
Доля плановых проверок в общем количестве проверок
для малых и средних предприятий и фермеров оказалась
больше, 60% и 64% соответственно. Это указывает на то,
что индивидуальные предприниматели несут наибольшее
бремя при внеплановых проверках.
диаграмма 7.6. в 2008 году наиболее часто
подвергались проверкам индивидуальные
предприниматели, что свидетельствует, что при
назначении проверок не учитывался уровень
рисков (январь - декабрь 2008 года)
Охват и частота проверок в секторе мсБ, январь-декабрь
2008 года
80%
73%
70%
60%
6
7
69%
6
5
5
50%
4
40%
30%
29%
20%
2
Individual
Small
and
Индивидуальные
Малые
и
entrepreneurs medium
предприниматели
средние
companies
предприятия
Среднее
количество
проверок
2
1
10%
0%
3
Доля
проверенных
МСБ
Farmers
Фермеры
0
Процент бизнеса, проверенного в Кыргызской Республике, выше по сравнению с другими странами. Страны ОЭСР
не всегда ведут статистику проверок, поскольку в этих
странах проверки не являются проблемой. Как правило,
в этих странах ежегодно подвергается проверкам менее
10% бизнеса, что намного меньше, чем в Кыргызской Республике. Процент бизнеса, проверенного в Кыргызской
Республике, также выше, чем процент бизнеса, проверенного в других постсоветских странах, где проводились
реформы системы проверок бизнеса. IFC на регулярной
основе проводит исследования инвестиционного климата
для сектора МСБ в нескольких постсоветских странах, что
позволяет проводить региональные сравнения регуляторного бремени бизнеса. Результаты исследования
показывают, что охват проверками в Кыргызской Республике – один из самых высоких в постсоветских странах,
хотя результаты исследования отражают проверки, проведенные во время моратория. Необходимо проведение
дополнительных реформ, чтобы обеспечить сокращение
проверок в Кыргызской Республике до уровня таких
стран, как Узбекистан и Грузия, которым удалось добиться
сокращения количества проверок до уровня передового
международного опыта. Реформы системы проверок в
этих странах начались в 2004 году и в 2005 году соответственно (диаграмма 7.7).
103
104
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
диаграмма 7.7. дополнительные реформы необходимы, чтобы обеспечить снижение охвата проверками
до уровня наиболее прогрессивных постсоветских стран
доля мсБ, который проверили минимум один раз
100%
Индивидуальные
предприниматели
87%
81%
80%
73%
75%
Малые и средние
предприятия
70%
69%
61%
60%
61%
Фермеры
50%
40%
20%
34%
31%
29%
20%
Источник: Результаты
исследования бизнес-среды/
инвестиционного климата,
Международная финансовая
корпорация. Отчетные годы
указаны в данной диаграмме.
0%
Узбекистан
Uzbekistan
(2007)
Грузия
Республика Ukraine
Украина
Georgia
(2005) Кыргызская
Kyrgyz Republic
(2008)
(2005)
(2008)
(2008)
(2008)
(2007)
Азербайджан
Azerbaijan
(2007)
(2007)
Таджикистан
Tajikistan
(2007)
(2007)
вставка 7.5: данные исследОвания предприятий всемирнОГО банка пОдтверждают, чтО Охват прОверками в
кырГызскОй республики Очень высОк
Другие исследования показывают, что административное бремя на бизнес в Кыргызской Республике непропорционально велико по сравнению с другими
странами региона. Ниже приводятся данные исследования Всемирного банка, которые сравнивают доли бизнеса, которые не подвергались проверкам в
течение фискального 2007 года, в разных странах. Можно отметить, что только 9% предприятий в Кыргызской Республике сообщили, что не подвергались
проверкам, что является самым низким показателем в регионе. Это означает, что 91% предприятий в Кыргызской Республике как минимум один раз
подвергались проверкам в 2007 году. Различие результатов, полученных в 2008 году в рамках исследования инвестиционного климата, могут быть связаны
с мораторием 2008 года, а также с разницей в структуре выборки исследования предприятий.
Диаграмма 7.8. В Кыргызской Республике охват проверками выше, чем в других постсоветских странах
Доля респондентов, которые ответили, что у них не было проверок в 2007 году
80%
73%
70%
50%
45%
43%
38%
40%
30%
30%
26%
24%
21%
20%
64%
60%
60%
60%
18%
15%
10%
17%
16%
12%
10%
5% 6%
8% 9%
10%
9%
4%
10%
16%
9%
5%
0%
Малые
Беларусь
Средние
Грузия
Таджикистан
Крупные
Украина
Узбекистан
Всего
Кыргызстан
Азербайджан
Источник: Исследование предприятий, Всемирный банк
7. прОверки CубЪектОв предпринимателЬства
Высокий охват проверками предприятий малого и
среднего бизнеса, а также индивидуальных предпринимателей указывает на необходимость перехода проверяющих органов к планированию проверок на основе
оценке рисков. Такой переход может быть проведен
эффективно, учитывая, что некоторые ГКО, такие, как
Государственная противопожарная служба при отборе
объектов проверки уже используют некоторые принципы анализа рисков. Следуя практике, существовавшей в
Советском Союзе, здания разделены на три категории в
зависимости от уровня пожарной безопасности. Частота
проверок зависит от того, к какой категории отнесены
здания. Здания высокой ценности и представляющие
высокий риск для жизни людей наиболее часто подлежат
проверкам. Однако ограничения данной системы связаны
с фактом, что (а) категории носят «жесткий» характер
(только три категории, критерии не всегда обновляются, система не учитывает исторического соответствия
каждого бизнеса) и, что более важно, (б) они недостаточно используются при планировании проверок. Критерии риска также использовались в прошлом органами
санитарно-эпидемиологического контроля, но в настоящее время они не применяются. Например, в настоящее
время СЭС слишком много внимания уделяет проверке
уровня содержания нитратов во фруктах и овощах. Причиной тому послужила широкая практика применения
этих удобрений в прошлом. Поскольку данная практика
сегодня не применяется широко, проверка уровня содержания нитратов (и строгое соблюдение необходимых
ограничений) не актуальна, однако органы санитарноэпидемиологического контроля не изменили своего
подхода к данному вопросу.
вставка 7.6: междунарОдная передОвая практика:
рефОрма системы прОтивОпОжарнОй безОпаснОсти
в великОбритании
Приказ о противопожарной безопасности (введен в действие 1 октября
2006 года) заменил более 70 законов и актов по противопожарной
безопасности. Необходимость в реформировании была обусловлена
(а) фактом, что многие законы и акты противоречили друг другу и (б)
из­за давления со стороны предпринимателей, затраты которых на
соблюдение устаревшего законодательства были высокими. Согласно
новому законодательству основная ответственность за пожарную
безопасность зданий возлагается не на противопожарную службу, а
на предпринимателей. Бизнес отвечает за представление Пожарной
бригаде Лондона отчетов об оценке пожарных рисков, которые могут
представляться самими компаниями либо третьими лицами. Как
только Пожарная бригада Лондона получает отчет об оценке пожарных
рисков, пожарные инспекторы проверяют здание предприятия, чтобы
оценить риски и соответствие актам о противопожарной безопасности.
Проверки пожарной безопасности осуществляются с использованием
контрольного перечня. Такой перечень позволяет пожарным инспек­
торам по завершении проверок рассчитывать уровень соответствия и
проводить оценку относительных рисков проверенных помещений.
Такие факторы, как сведения об арендаторах, система оповещения о
пожарах, история пожаров, особенности, которые могут способствовать
распространению пожаров, доступ к противопожарным гидрантам и
т.д., принимаются во внимание для расчета оценки относительных
рисков. Информация о помещениях с оценкой относительных рисков
затем размещается на матрице уровня рисков, которая определяет
уровень рисков и частоту проверок. Информация о помещениях с
уровнем соответствия (от одного до пяти) позволяет пожарным ин­
спекторам определить, какие действия необходимо предпринять
в отношении бизнеса. Предпринимаемые действия могут быть от
информирования о противопожарной безопасности предпринимате­
лей с наиболее высоким уровнем соответствия (уровень 1) до запрета
использовать помещения (уровень 5). В результате проведения аудита
критериев риска противопожарные органы проверили в Англии в
2008/2009 годах 26% учреждений для людей с ограниченными воз­
можностями, 22% гостиниц и только 6% магазинов.89 При этом коли­
чество случаев, на которые в Англии отреагировала Противопожарная
служба, уменьшилось с 336,1 тысячи пожаров в 2005/2006 годах до
293,8 тысячи пожаров в 2007/2008 годах,90 что указывает на увеличе­
ние эффективности проверок, основанных на рисках.
В связи с этим рекомендуется перейти к системе проверок, основанных на оценке рисков, что было успешно
сделано во многих странах (вставка 7.6).
89
Противопожарная служба, Операционный статистический бюллетень для
Англии, 2008/09 гг.
90
Противопожарная служба, Операционный статистический бюллетень для
Англии, 2008/09 гг.
105
106
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Предприниматели, осуществляющие деятельность в оше, несут наибольшее бремя при
прохождении проверок
Региональный анализ охвата проверками указывает, что охват проверками является высоким во всех регионах страны:
более 60% индивидуальных предпринимателей и малых и средних предприятий во всех регионах. Степень охвата проверками особенно высока в городе Оше (были проверены почти 100% индивидуальных предпринимателей и малых и средних
предприятий). Самый низкий охват проверками в городе Бишкеке (68% малых и средних предприятий и 71% индивидуальных предпринимателей), но Бишкек остается городом с наибольшей концентрацией субъектов предпринимательства
(диаграмма 7.9). Региональные различия при проведении проверок указывают, что административное бремя, возложенное
на бизнес в г. Оше, тяжелее, чем в других регионах страны. Это может создать дополнительные условия для неофициальных
платежей и негативно сказаться на качестве работы инспекторов, а также препятствовать развитию бизнеса.
диаграмма 7.9. Охват проверками особено высок в г. Оше
доля предпринимателей, которые были проверяны, по регионам
100%
99% 99%
95% 93%
97%
97%
90%
90%
87%
79%
80%
71%
68%
65%
64%
Индивидуальные
предприниматели
85%
Малые и средние
предприятия
60%
Фермеры
44%
40%
30%
20%
0%
16%
Osh
city
г. Ош
Issyk-kul
Исыкoblast
кульская
область
26%
16%
Jalalabat
Джалалoblast
абатская
область
Naryn
Нарынская
oblast
область
19%
Batken
Баткенская
oblast
область
Osh
oblast
Ошская
область
7.4. частота ПровероК снизилась во
время моратория, но эта отсрочКа не
была исПользована для Проведения
реформ
Моратории стали популярной мерой для уменьшения
количества проверок в некоторых постсоветских странах.
В Кыргызской Республике мораторий был введен в соответствии с Указом Президента №145 от 22 апреля 2008
года «О моратории на проверки, проводимые Налоговой
службой Кыргызской Республики и сокращении проверок субъектов предпринимательства, осуществляемых
другими уполномоченными контролирующими органами
Кыргызской Республики». Мораторий на проведение проверок вступил в силу 25 апреля 2008 года и действовал до
31 декабря 2008 года. Целью моратория было устранить
чрезмерное вмешательство в предпринимательскую
деятельность, создать благоприятные условия для инвестиций и повысить налоговые поступления за счет ожидаемого роста деловой активности.
Chui
oblast Bishkek
city
Чуйская
г. Бишкек
область
24%
Talas
Таласская
oblast
область
Во время моратория государственные контролирующие органы, перечисленные в Постановлении Жогорку
Кенеша №553-IV, должны были сократить проверки на 70%
по сравнению с 2007 годом. Мораторий также распространялся на все проверки, проводимые Государственной налоговой службой, за исключением (а) проверок,
проводимых по отношению бизнеса, осуществляемого
на добровольной патентной основе, (б) проверок, проводимых по просьбе бизнеса, (в) проверок, проводимых по
просьбе налоговых органов других стран, (г) проверок,
проводимых в рамках уголовного дела или (д) в случаях
уклонения от уплаты налогов.
Результаты исследования показывают, что во время моратория (с 25 апреля по 31 декабря 2008 года) доля проверенного бизнеса снизилась более чем наполовину по
сравнению с уровнем, существовавшим до моратория
(январь–апрель 2008 года) (диаграмма 7.11). Количество
проверок снизили не только ГКО, указанные в Поста-
7. прОверки CубЪектОв предпринимателЬства
новлении Жогорку Кенеша №553-IV, но и другие органы,
включая органы местного самоуправления. Например,
во время моратория органы местного самоуправления
проверяли 2% фермеров в месяц по сравнению с 13%
до введения моратория (приложение 7.3). Кроме того,
продолжительность проверок во время моратория была
меньше, чем до введения моратория (диаграмма 7.10).
Таким образом, мораторий был успешным в плане сокращения бремени проверок на бизнес.
Хотя 2007 год не был включен в отчетный период при
проведении исследования, данные 2008 года до введения
моратория указывают, что мораторий не полностью достиг
цели снизить количество проверок на 70% по сравнению с
2007 годом. Важно также, что ГКО не использовали мораторий как средство для начала более глубоких реформ, таких,
как внедрение системы назначения проверок на основе
оценки рисков. Напротив, государственные контролирующие органы лишь отложили проведение проверок, а их
контролирующая деятельность усилилась по окончании
действия моратория (диаграмма 7.11). Охват проверками,
проводимыми после моратория, был действительно выше,
чем до введения моратория как для малых и средних предприятий, так и для индивидуальных предпринимателей.
Например, 15% индивидуальных предпринимателей ежемесячно проверялись до проведения моратория по сравнению с 18% по завершении моратория.
диаграмма 7.11. для индивидуальных
предпринимателей и малых и средних
предприятий охват проверками после моратория
был выше, чем до моратория
доля мсБ, который был проверен в течение месяца до
моратория, во время и после моратория
20%
Малые и средние
предприятия
10%
0%
Для индивидуальных предпринимателей и малых и
средних предприятий – Государственная налоговая
служба, Социальный фонд, Санитарная эпидемиологическая служба (СЭС) и Противопожарная служба.
Данные органы провели 58% всех проверок индивидуальных предпринимателей и 62% проверок всех
предприятий малого и среднего бизнеса (диаграмма
7.12). Охват проверками, проводимыми этими органами, составил от 24% до 71% индивидуальных предпринимателей и предприятий малого и среднего бизнеса
(диаграмма 7.13).
•
Органы местного самоуправления, Государственная
налоговая служба и Социальный фонд являются наиболее часто проверяющими органами для фермеров.
Данные органы провели 75% всех проверок фермеров (диаграмма 7.12).
Малые и средние
предприятия
0,5
рабочие дни
До Before
моратория
Moratorium
During
Во
время
Moratorium
моратория
After
После
Moratorium
моратория
After
После
Moratorium
моратория
•
Индивидуальные
предприниматели
1,0
During
Во
время
Moratorium
моратория
7.5. большинство ПровероК Проводится
четырьмя наиболее аКтивными
Государственными Контролирующими
орГанами
По результатам исследования наиболее активными по
охвату и частоте проверок были следующие ГКО:
2,5
Фермеры
Before
До моратория
Moratorium
средняя продолжительность проверок (количество
рабочих дней) до, во время и после моратория
1,5
Фермеры
5%
диаграмма 7.10. продолжительность проверок
была меньше во время моратория
2,0
Индивидуальные
предприниматели
15%
107
108
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
диаграмма 7.12. налоговая служба – самый активный
проверяющий орган
ведущие проверяющие органы
100%
13%
27%
80%
60%
20%
0%
13%
33%
Энергосбыт
40%
15%
12%
40%
39%
12%
11%
Органы местного
самоуправления
12%
14%
11%
25%
24%
четыре ведущих проверяющих агенства, которые
проверяли мсБ (январь 2008 года-март 2009 года)
Санитарная
эпидемиологическая
служба
Государственная
противопожарная служба
Социальный фонд
Индивидуальные
предприниматели
80%
60%
Другие
50%
приятия
В странах, где проверки учитывают риски, доля бизнеса,
подлежащего проверке, ниже. Например, во Франции ежегодно инспектируется менее двух процентов бизнеса91.
Фокус на малом количестве подлежащих проверке субъектов, представляющих самый высокий риск, является
важнейшим способом обеспечить эффективное использование ресурсов контролирующих органов.
91
Главное управление Франции по налогам, 2009 г. Годовой отчет
http://www2.impots.gouv.fr/documentation/rapports/activites/dgi/2007/dgi_
rapport_performance_2007.pdf and http://www.insee.fr/fr/themes/tableau.asp?reg_
id=0&id=219
Фермеры
71%
65%
45%
38%
40%
33%
30%
31%
25%
24%
20%
10%
10%
Данные проверяющие органы в среднем провели более
одной проверки субъектов предпринимательства в
течение периода, охваченного исследованием. Например, Государственная налоговая служба проверяла
индивидуальных предпринимателей в среднем три раза
в течение отчетного периода, а органы СЭС проверили
каждое малое и среднее предприятие в среднем два раза
в течение отчетного периода (диаграмма 7.14). Поскольку
проверки Государственной налоговой службы, Социального фонда и Государственной противопожарной службы
представляют наибольшее административное бремя для
бизнеса в Кыргызской Республике (как и в большинстве
постсоветских стран), они должны стать приоритетом для
реформирования.
Малые и средние
предприятия
70%
Государственная
налоговая служба
Individual
and
Farmers
Индиви- Small
Малые
и
Фермеры
дуальные
средние
entrepremedium
предприпредneurs
companies
ниматели
диаграмма 7.13. несмотря на мораторий охват
проверками наиболее активных агентств
является самым высоким для индивидуальных
предпринимателей и малых и средних
предприятий
0%
6%
State Tax
Государственная
налоговая
служба
Service
1%
Social
Sanitary
and
Fire
Safety
ГосударСанитарная
Социальный
ственная
эпидемиологическая
фонд
Fund
Epidemiological
Department
противопожарная
служба
Service
служба
диаграмма 7.14. ведущие контролирующие
органы проверяли субъекты предпринимательства
несколько раз в течение отчетного периода
среднее количество проверок, проведённых четырьмя
ведущими контролирующими органами, на один мсБ
(январь 2008 года-март 2009 года)
Индивидуальные
предприниматели
Малые и средние
предприятия
Фермеры
4
3
2
3
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
1
0
State Tax
Государственная
налоговая
служба
Service
Social
Социальный
фонд
Fund
Sanitary
and
Fire Safety
Государственная
Санитарная
эпидемиологи- противопожарная
Epidemiological
Department
служба
ческая
служба
Service
7. прОверки CубЪектОв предпринимателЬства
7.6. техничесКие требования не всеГда
достуПны ПредПринимателям
Значительное количество технических требований,
которые предприниматели должны соблюдать, для них не
доступны. Например, в Министерстве юстиции не доступны 220 действующих санитарных норм и правил Кыргызской Республики. Хотя данные нормы и правила упомянуты
на сайте СЭС,92 их содержание не доступно. Не все санитарные нормы и правила доступны и в базах данных «Токтом»93
и «Адвайзер»94: только 57 из 220 санитарных норм и правил
имеются в базе данных «Токтом». Другие нормы и правила
доступны только в печатном виде. При этом отсутствует
процедура, которая позволила бы бизнесу приобретать у
СЭС данные технические требования.
В результате ограниченного доступа к информации о
существующих нормативных требованиях предприниматели (а) не соблюдают их и (б) более подвержены коррупции. Низкий уровень соблюдения законодательства
увеличивает риски для здоровья человека и окружающей
среды. Поэтому рекомендуется, чтобы проверяющие
органы повысили информированность субъектов бизнеса
о требованиях, заложенных в законодательстве. В странах,
где проведены реформы систем проверок, контролирующие органы называют не «проверяющими органами», а
«регуляторами», и их основная функция состоит в информировании субъектов предпринимательства о технических требованиях в доступной форме (через брошюры,
Интернет и т.д.). Данный подход рекомендуется применять
в Кыргызской Республике. Использование проверочных
листов во время проверок также может улучшить осведомленность предпринимателей об основных правилах,
которые они должны соблюдать в своей деятельности
(вставка 7.7).
7.7. Применяемые санКции не обесПечивают соблюдения заКонодательства
Исследование показало, что в результате большинства проверок бизнеса к нему не применялись штрафы (диаграмма
7.15). Эти данные не всегда отражают высокий уровень
соблюдения нормативных актов субъектами бизнеса.
Напротив, они отражают отсутствие анализа риска во
время отбора субъектов предпринимательства для проведения проверок. Статья 11 Закона о проверках гласит,
что во время плановых проверок инспекторы не должны
налагать штрафы на организации в случае несоблюдения
92
вставка 7.7: чтО такОе прОверОчные листы и как ими
пОльзОваться ?
Проверочный лист – это юридический документ, разработанный
проверяющим органом для использования инспекторами во время
регулярных проверок субъектов бизнеса. Проверочные листы со­
держат все вопросы, которые инспектор должен использовать, чтобы
определить уровень соблюдения субъектом предпринимательства
установленных норм и правил. Проверочные листы используются в
различных странах, таких, как Франция, Германия, Великобритания,
Латвия, Мексика и Узбекистан.
Проверочные листы удобны для правительства и индивидуального
сектора, поскольку они:
• Сокращают время, необходимое для проведения проверки;
• Облегчают государственным контролирующим органам обучение
своих сотрудников навыкам проведения проверок в различных
типах организаций;
• Снижают уровень отклонений инспекторов от стандартной прак­
тики проведения проверок;
• Делают процесс проверок более открытым;
• Повышают осведомленность предпринимателей об основных
правилах, которые они должны соблюдать в своей деятельности;
• Позволяют четко определить нарушения, выявленные в ходе
проверки.
законодательства, а должны предоставить от трех до 30
дней (в случае если несоблюдение угрожает безопасности,
здоровью или жизни людей) для приведения деятельности
в соответствие с законом. Однако результаты исследования
показали (включая все виды проверок), что когда официально применяются санкции, то они в основном являются
штрафами, которые выплачивают субъекты бизнеса (например, 100% санкций, наложенных на фермеров, состоят из
штрафов, диаграмма 7.17). Последующие проверки с целью
отслеживания мер, принятых бизнесом по соблюдению
технических требований, проводятся реже, чем взыскание
штрафов (например, 32% фермеров подверглись повторным
проверкам в результате наложенных на них санкций95). Это
указывает, что положения статьи 11 Закона о проверках не
всегда соблюдаются и что система санкций нацелена на наказание за нарушения, а не на предупреждение нарушений
и поощрение соблюдения законодательства. В странах, где
система проверок была реформирована, санкции заключаются в последующем отслеживании соответствия законодательству, а не в применении штрафов. Эффективная система
исполнения должна поощрять быстрое исправление нарушений и постепенный уход от принудительных мер.
Дальнейшую информацию можно найти на сайте: http://www.dgsen.kg/
93
Дальнейшую информацию можно найти на сайте: http://www.toktom.kg/
94
Дальнейшую информацию можно найти на сайте: http://www.adviser.kg/
95
Общее число выше, чем 100% в силу множественности ответов.
109
110
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Несмотря на часто применяемые штрафы, которые являются бременем для многих малых предприятий и предприятий
с низким уровнем риска, для предприятий размеры штрафов не настолько значительны, чтобы они стремились обеспечить соответствие требованиям законодательства. В среднем сумма штрафов составляет от 300 сомов (8 долларов США)
до 10000 сомов (273 доллара США). В некоторых случаях предприятия предпочитают заплатить штраф вместо того, чтобы
соблюдать требования законодательства.
Практика неофициальных платежей, производимых во время проверок, также широко распространена: факт, что от 24%
до 35% респондентов производят неофициальные платежи во время проверок, указывает на несоблюдение законодательства (диаграмма 7.16).
Малые и средние предприятия являются единственной категорией предпринимателей, деятельность которых приостанавливалась в ходе проверок. Для малых и средних предприятий, к которым применялись санкции, в 6% случаев была
приостановлена их деятельность, хотя эта мера может быть более распространенной.
диаграмма 7.15. Большинство проверок не влечет
применения официальных санкций
Результаты проверок мсБ
100%
87%
83%
87%
Санкций
не было
виды санкций, которые были наложены в результате
выявленных нарушений
Санкции
100%
80%
60%
0%
100%
80%
40%
20%
диаграмма 7.17. нарушение влечет в основном
применение штрафов, налагаемых на
предпринимателей , а не проведение последующих
проверок96
70%
60%
17%
13%
40%
Farmers
Фермеры
20%
13%
Individual SmallМалые
and medium
Индивидуальные
и
entrepreneurs
companies
предприниматели
средние
предприятия
40%
35%
35%
32%
30%
24%
25%
33%
32%
6%
0%
диаграмма 7.16. высокая доля мсБ, который
производит неофициальные платежи, оказывает
услуги, предлагает подарки, организует обеды
во время проверок, дает основание полагать,
что некоторые нарушения наказываются
неофициальными платежами
доля мсБ,
прибегавшего к
неофицальным
платежам во
время проверок
56%
46%
20%
Individual
Индивидуальные
предприниматели
entrepreneurs
Повторная проверка
Small
and
medium
Малые
и средние
предприятия
companies
Штраф
Farmers
Фермеры
Приостановка деятельности
Процедуры обжалования нацелены на
защиту интересов проверяющих органов
Процент предпринимателей, обжаловавших результаты
проверок, невысок. Только 5% индивидуальных предпринимателей и малых и средних предприятий, к которым
были применены санкции по результатам проверок, обжаловали решения проверяющих органов.
15%
10%
5%
0%
Individual
Индивидуальные
entrepreneurs
предприниматели
Small
and
Малые
и
средние
medium
предприятия
companies
Farmers
Фермеры
96
Общее число выше, чем 100% из-за множественности ответов.
7. прОверки CубЪектОв предпринимателЬства
Согласно законодательству обжалование можно подать:
(а) в вышестоящий уполномоченный орган, который проводил проверку, однако он может быть необъективным и заинтересованным в защите инспекторов;
(б) в суды, однако данная процедура является дорогостоящей, длительной и сложной, и суды также не являются беспристрастными;
(в) в органы прокуратуры, однако прокуроры традиционно не являются защитниками интересов бизнеса, и
поэтому предприниматели, как правило, не обращаются в органы прокуратуры.
Кроме того, нормативные акты, регулирующие процедуру
обжалования, сложны и запутанны для понимания предпринимателей, если отсутствует правовая поддержка. В
результате доля обжалования бизнесом действий проверяющих органов очень низка.
Существующая система требует от проверяющих органов
значительных человеческих и финансовых ресурсов, в
то время как эффективность проверок остается низкой.
Международный опыт показывает, что использование
подхода, основанного на оценке рисков, является лучшим
способом использования ресурсов с получением максимального эффекта.
диаграмма 7.18. в 2008 году и в первом квартале 2009
года малые и средние предприятия находились в
режиме проверок 11 рабочих дней, индивидуальные
предприниматели - 9 рабочих дней
продолжительность проверок и количество работников,
которые были вовлечены в проверки
12
2,5
10,5
10
9,2
2,0
2,1
8
7.8. существующая система ПровероК
является дороГостоящей и для бизнеса,
и для Государства
В период с января 2008 года по март 2009 года общая
средняя продолжительность проверок составила для
малых и средних предприятий 11 рабочих дней, для индивидуальных предпринимателей – 9 рабочих дней, а для
фермеров – три рабочих дня (включая все проверки) (диаграмма 7.18).
Проверки представляют важную статью расходов для
бизнеса в плане времени, затраченного на проверки
собственниками бизнеса и его сотрудниками. Трудовые
затраты собственников и/или сотрудников бизнеса, столкнувшихся с проверками в 2008 году, составляют 2743
сома для индивидуальных предпринимателей (75 долларов США), 4582 сома для малых и средних предприятий
(125 долларов США) и 1106 сомов (30 долларов США) для
фермеров. В общем это составляет 281,2 миллиона сомов
(7,7 миллиона долларов США) для всего сектора малого
и среднего бизнеса по всей стране с учетом моратория,
действовавшего с 25 апреля по 31 декабря 2008 года.
Кроме трудовых затрат проверяющих органов, бизнес
также несет расходы – как официальные платежи в виде
штрафов, налагаемых на них в результате проверок, так и
неофициальные платежи.
1,5
1,5
1,5
6
1,0
4
2
0
2,5
2,0
1,1
Individual
Индивидуальentrepreneurs
ные предприниматели
1,0
Small and medium
Малые и
companies
средние
Farmers
0,5
Продолжительность
одной
проверки
Продолжительность
всех
проверок
# работников,
которые были
вовлечены в
проверки
0
Фермеры
предприятия
7.9. высоКая частота ПровероК
не обесПечивает безоПасной
деятельности ПредПринимателей
В 2009 году Санитарная эпидемиологическая служба была
исключена из некоторых положений Закона о проверках
ввиду высокого уровня инфекционных заболеваний в
Кыргызской Республике. Хотя и требуется некоторая дифференциация проверок, основанных на рисках, и высокие
риски, возможно, требуют более частого контроля, чем
один раз в год, тем не менее большой охват проверками
никогда сам по себе не был эффективным средством обеспечения санитарной и эпидемиологической безопасности. Напротив, данные смертности вследствие инфекционных заболеваний свидетельствуют о тенденции отсутствия
корреляции между увеличением санитарных проверок
и уменьшением случаев инфекционных заболеваний, а,
наоборот, в странах с высоким уровнем проверок обычно
высок уровень инфекционных заболеваний. Международный опыт показывает, что проверки, основанные на
рисках, в отличие от высокого уровня охвата проверками,
являются наиболее эффективным средством обеспечения
соблюдения законодательства.
111
112
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Результаты исследования показывают, что органы санитарной эпидемиологической службы проверили 33%
индивидуальных предпринимателей и 25% предприятий
малого и среднего бизнеса с января 2008 года по март
2009 года. Однако уровень смертности вследствие
желудочно-кишечных заболеваний был выше, чем в
странах, где уровень охвата проверками ниже. Например,
в Латвии риски смертности от желудочно-кишечных заболеваний в 27,7 раза ниже, чем в Кыргызской Республике
(диаграмма 7.19).
диаграмма 7.19. в Кыргызской Республике
смертность вследствие желудочно-кишечных
заболеваний выше, чем во многих странах региона
Коэфициент
смертности
вследствие
желудочнокишечных
заболеваний
на 100 тысяч
человек
(информация
на 2004 год)
30
25
27,7
22,2
20
15
10
5
0
0,6
Kyrgyz Kazakhstan
Russian
Кыргызская
Казахстан Российская
Republic
Federation
Республика
Федерация
0
Latvia
Латвия
Источник: Всемирная организация здравоохранения, Департамент измерений и медикосанитарной информации, февраль 2009 г.
7.10. реКомендации
пРОБлемы
РеКОмендацИИ
Результаты
Организовать систему профессионального тестирования и
регулярного обучения, включая обучение законодательству
о проверках, проверочным процедурам, навыкам общения
и т.д.
Профессиональные навыки инспекторов
и эффективность процесса проверок
повысятся. Соблюдение Закона о
проверках улучшится.
Распространять среди бизнес-сообщества нормативные
правовые акты о проверках.
Более глубокие знания бизнеса Закона
о проверках дадут ему возможность
возражать инспекторам и уменьшить
затраты во время проверок.
Распространять среди бизнес-сообщества доступным путем
информацию о требованиях, которые бизнес должен соблюдать.
Более высокая осведомленность
о требованиях законодательства
улучшит соблюдение бизнесом этих
требований, позволит бизнесу возражать
инспекторам и уменьшит затраты
бизнеса на проверки.
КРатКОсРОчные РеКОмендацИИ
Положения Закона о проверках часто
не соблюдаются.
Бизнесу часто отказывают в доступе к
полной информации по нормативной
документации и ее соблюдению.
Разработать проверочные листы-списки, содержащие все
вопросы, которые инспекторы должны использовать для
определения степени соблюдения бизнесом соответствующих норм и правил.
Некоторые субъекты
предпринимательства намеренно
избегают проверок, о которых их
уведомляют заранее.
Внести изменения в законодательство, устанавливающие для
бизнеса наказание за намеренное уклонение от проверок.
Количество случаев уклонения бизнеса
от проверок уменьшится. В результате
уровень соблюдения бизнесом
требований увеличится, а ресурсы
инспекторов будут использованы более
эффективно, поскольку инспекторы
будут затрачивать меньше времени на
проверки.
Плановые и внеплановые проверки,
проводимые государственными
органами, должны регистрироваться
как в органах прокуратуры, так и
в Министерстве экономического
регулирования.
Упразднить дублирование путем создания одного
регистрационного органа.
Отмена дублирования деятельности
позволит более эффективно
использовать государственные ресурсы.
7. прОверки CубЪектОв предпринимателЬства
пРОБлемы
РеКОмендацИИ
Результаты
В плане охвата, частоты и
продолжительности бремя проверок
для бизнеса является высоким.
Ограничить общее время проверок, которое затрачивает
бизнес в течение года (с некоторыми исключениями для
бизнеса повышенного риска), ограничить количество проверок, которые могут проводиться одновременно несколькими
проверяющими органами.
Это сократит чрезмерные проверки и
бремя проверок в целом для малого и
среднего бизнеса.
Предприниматели, которые только получили разрешение или
лицензию, не должны подвергаться проверкам на соблюдение требований полученных разрешений или лицензий как
минимум в течение шести месяцев с момента получения разрешения или лицензии (за исключением бизнеса повышенного риска и ожидающего получения разрешений и лицензий).
Такая реформа позволит уменьшить количество проверок и
сфокусирует их только на бизнесе повышенного риска.
сРеднесРОчные РеКОмендацИИ
Отбор бизнеса для проведения
проверок недостаточно учитывает
риски.
Разработать механизм отбора субъектов предпринимательства для проверок на основе оценки рисков. Критерии
отбора должны различаться для каждого вида проверки в
зависимости от вида предпринимательской деятельности,
рыночного сегмента и существующих требований законодательства.
Как только будут определены критерии отбора бизнеса
для проверок на основе оценки рисков, следует отменить
требования по согласованию проверок в Министерстве
экономического регулирования и регистрации в органах
прокуратуры.
(а) Защита здоровья и безопасности
человека, экологии будет улучшена,
(б) охват проверок бизнеса с низким
и средним уровнем риска будет
значительно уменьшен, общее бремя
проверок на бизнес будет уменьшено,
(в) государственные ресурсы будут
перенаправлены в сферы, где их
применение даст максимальный эффект.
Бизнес часто не осведомлен о
процедурах проверок.
Все контролирующие органы должны разработать
руководства, описывающие процедуры проверок каждого
контролирующего органа. Руководства по проверкам
должны содержать: (а) критерии риска, на основании которых
отбираются и проверяются бизнесы; (б) проверочные
листы, которые должны использоваться государственными
контролирующими органами для определения соответствия
бизнеса требованиям законодательства, и (в) формы для
запроса информации или другие инструменты для сбора
информации, используемые во время проверок. Руководства
по проверкам и проверочные листы должны быть для
доступны для бизнеса в режиме он-лайн.
Разработка проверочных листов
и руководств по проверкам
повысит уровень осведомленности
предпринимателей о требованиях,
которые они должны соблюдать, повысит
их осведомленность о процедурах
проверок и увеличит прозрачность и
справедливость процесса проверок.
Некоторые технические требования и
процедуры проверок, разработанные
на уровне государственных
органов, не зарегистрированы в
Министерстве юстиции, что означает,
что их применение во время проверок
является неправомерным.
Зарегистрировать все технические требования и процедуры
проверок в Министерстве юстиции (включая проверочные
листы и руководства по проверкам, как только они будут
разработаны).
Проверки будут носить законный
характер.
Зарплата инспекторов низкая и не
связана с результатами их работы.
Контролирующие органы должны изменить систему стимулирования инспекторов таким образом, чтобы инспекторы
получали вознаграждение за знание и соблюдение правил, а
также по общим результатам их работы.
Профессиональные навыки инспекторов
и эффективность процесса проверок
будет улучшена. Соблюдение Закона о
проверках будет улучшено.
113
114
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Приложение 7.1: сПисоК уПолномоченных орГанов, имеющих Право на Проведение
ПровероК субъеКтов ПредПринимательства97
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Государственный таможенный комитет Кыргызской
Республики;
Государственное агентство по архитектуре и строительству при Правительстве Кыргызской Республики;
Государственное агентство по антимонопольной политике и развитию конкуренции при Правительстве
Кыргызской Республики;
Государственное агентство по охране окружающей
среды и лесному хозяйству при Правительстве Кыргызской Республики;
Государственное агентство по производству, хранению и реализации спирта и алкогольной продукции
при Министерстве сельского, водного хозяйства и
перерабатывающей промышленности Кыргызской
Республики;
Государственная инспекция по карантину растений
при Министерстве сельского, водного хозяйства и
перерабатывающей промышленности Кыргызской
Республики;
Управление драгоценных металлов при Министерстве финансов Кыргызской Республики;
Государственная инспекция по надзору за промышленной безопасностью и горному надзору при
Министерстве чрезвычайных ситуаций Кыргызской
Республики;
Государственная инспекция труда Кыргызской Республики при Министерстве труда и социального развития Кыргызской Республики;
Кыргызская транспортная инспекция Министерства
транспорта и коммуникаций Кыргызской Республики;
Государственная инспекция по энергетике и газу при
Министерстве промышленности, энергетики и топливных ресурсов Кыргызской Республики;
Государственная инспекция по недропользованию
Государственного агентства по геологии и минеральным ресурсам при Правительстве Кыргызской
Республики;
Государственный департамент по регулированию
топливно-энергетического комплекса при Министерстве промышленности, энергетики и топливных
ресурсов Кыргызской Республики;
Департамент лекарственного обеспечения и медицинской техники при Министерстве здравоохранения Кыргызской Республики;
15. Департамент государственной ветеринарии при Министерстве сельского, водного хозяйства и перерабатывающей промышленности Кыргызской Республики;
16. Департамент государственного санитарно-эпидемиологического надзора при Министерстве здравоохранения Кыргызской Республики;
17. Государственная пожарно-спасательная служба при
Министерстве чрезвычайных ситуаций Кыргызской
Республики;
18. Национальное агентство связи Кыргызской Республики;
19. Служба надзора и регулирования финансового рынка
Кыргызской Республики;
20. Социальный фонд Кыргызской Республики.
97
12 марта 2009 года. Департамент гражданской авиации Министерства транспорта и коммуникаций был исключен из списка инспекций. На момент проведения
исследования этот орган находился в списке инспекций.
7. прОверки CубЪектОв предпринимателЬства
Приложение 7.2: сПисоК заКонов, Касающихся ПровероК, По состоянию на Конец
2009 Года
1. Закон КР от 11 января 1994 года N 1360-XII «Об органах внутренних дел Кыргызской Республики»
2. Закон КР от 11 января 1994 года N 1362-XII «Об органах национальной безопасности Кыргызской Республики»
3. Закон КР от 11 января 1994 года N 1372-XII « О градостроительстве и архитектуре Кыргызской Республики»
4. Закон КР от 14 апреля 1994 года N 1480-XII «О неналоговых платежах»
5. Закон КР от 27 июня 1996 года N 26 «О карантине растений»
6. Закон КР от 30 октября 1996 года N 56 «Об энергетике»
7. Закон КР от 3 марта 1997 года N 12 «О лицензировании»
8. Закон КР от 29 декабря 1997 года N 105 «О Службе государственной охраны Кыргызской Республики»
9. Закон КР от 30 марта 1998 года N 27 «О коммерческой тайне»
10. Закон КР от 2 апреля 1998 года N 31 «Об электрической и почтовой связи»
11. Закон КР от 16 октября 1998 года N 131 «Об оперативно-розыскной деятельности»
12. Закон КР от 31 октября 1998 года N 139 «Об антидемпинге»
13. Закон КР от 24 декабря 1998 года N 155 «О рекламе»
14. Закон КР от 12 июня 1999 года N 51 «Об охране атмосферного воздуха»
15. Закон КР от 16 июня 1999 года N 53 «Об охране окружающей среды»
16. Закон КР от 16 июня 1999 года N 54 «Об экологической экспертизе»
17. Закон КР от 17 июня 1999 года N 58 «О радиационной безопасности населения Кыргызской Республики»
18. Закон КР от 13 января 2000 года N 3 «О статусе депутатов местных кенешей»
19. Закон КР от 21 января 2000 года N 35 «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей»
20. Закон КР от 1 февраля 2001 года N 15 «О защите прав предпринимателей»
21. Закон КР от 20 июня 2001 года N 53 «Об охране и использовании флоры»
22. Закон КР от 19 ноября 2001 года N 93 «О промышленной безопасности опасных производственных объектов»
23. Закон КР от 23 января 2003 года N 30 «Об экспортном контроле»
24. Закон КР от 6 марта 2003 года N 51 «О борьбе с коррупцией»
25. Закон КР от 30 апреля 2003 года N 91 «О лекарственных средствах»
26. Закон КР от 1 марта 2004 года N 16 «Об административных процедурах»
27. Закон КР от 22 мая 2004 N 67 «О технических принципах регулирования в Кыргызской Республике»
28. Закон КР от 11 июня 2004 года N 70 «О кооперативах»
29. Закон КР от 2 августа 2004 года N 103 «О Социальном фонде Кыргызской Республики»
30. Закон КР от 13 августа 2004 года N 116 «Об организациях здравоохранения в Кыргызской Республике»
31. Закон КР от 13 августа 2004 года N 117 «О Счетной палате Кыргызской Республики»
32. Закон КР от 13 августа 2004 года N 121 «О порядке осуществления функций управления в Жогорку Кенеше Кыргызской Республики»
33. Закон КР от 9 января 2005 года N 6 «Об охране здоровья граждан в Кыргызской Республике»
34. Закон КР от 12 апреля 2005 года N 61 «О ветеринарии»
35. Закон КР от 25 июня 2005 года N 82 «О профилактике правонарушений в Кыргызской Республике»
36. Закон КР от 4 мая 2007 года N 67 «О порядке рассмотрения обращений граждан»
37. Закон КР от 10 августа 2007 года N 149 «Об обеспечении единства измерений»
38. Закон КР от 29 мая 2008 года N 99 «О местном самоуправлении и местной государственной администрации»
39. Закон КР от 23 января 2009 года N 24 «О государственной налоговой службе Кыргызской Республики»
40. Закон КР от 8 мая 2009 года N 151 «Общий технический регламент по обеспечению экологической безопасности в
Кыргызской Республике»
41. Закон КР от 26 мая 2009 года N 166 «О развитии сельского хозяйства Кыргызской Республики»
42. Закон КР от 29 мая 2009 года N 178 «Общий технический регламент Кыргызской Республики по безопасности наземных транспортных средств»
43. Закон КР от 24 июля 2009 года N 248 «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»
44. Закон КР от 24 июля 2009 года N 251 «О рынке ценных бумаг»
45. Закон КР от 13 октября 2009 года N 269 «О государственном регулировании производства и оборота этилового
спирта и алкогольной продукции»
115
116
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Приложение 7.3: охват ПроверКами Проверяющих орГанов до моратория, во время и
После моратория
диаграмма 7.20. Охват индивидуальных предпринимателей проверками был выше после моратория, чем
до моратория, что указывает, что мораторий только отсрочил проверки
доля Ип, которые проверялись каждый месяц ведущими контралирующими органами до моратория, во время и после
моратория
20%
18%
После
моратория
16%
Во время
моратория
15%
До моратория
10%
10%
9%
8%
8%
8%
7%
6%
5%
7%
6%
5%
4%
3%
4%
4%
4%
3%
3%
2%
1%
0%
Государственная
State
Tax Service
налоговая служба
Социальный
Social
Fund
фонд
Санитарно
Энергосбыт
Sanitary
and Electric
inspection Государственная
Fire Safety Local Органы
government
эпидемиологическая
местного
противопожарная
Epidemiological
service
Department
служба
самоуправления
охрана
Servis
Другие
Other
диаграмма 7.21. Охват проверками предприятий малого и среднего бизнеса до и после моратория одинаков
доля мсп, которые проверялись каждый месяц ведущими контралирующими органами до моратория, во время и после
моратория
15%
14%
После
моратория
13%
12%
Во время
моратория
9%
9%
9%
До моратория
8%
7%
6%
3%
6%
6%
6%
5%
5%
5%
3%
5%
3%
3%
3%
2%
3%
3%
2%
2%
1%
1%
Государственное
State Agency of
агентство
Environmental
по охране
Protection
and
окружающей
Forestry
среды и лесному
хозяйству
Финансовая
Financial
полиция
police
0%
Государственная
State Tax Service Социальный
Social Fund
налоговая служба
фонд
Санитарно
Государственная
Fire Safety
Sanitary
and
эпидемиологипротивопоDepartment
Epidemiological
служба
жарная охрана ческая
Servis
Энергосбыт
Electric
inspection
service
Другие
Other
7. прОверки CубЪектОв предпринимателЬства
диаграмма 7.22. фермеры являются единственными представителями малого и среднего бизнеса, уровень
охвата проверками которых после моратория был ниже, чем до моратория
доля фермеров, которые проверялись каждый месяц ведущими контролирующими органами до моратория, во время и
после моратория
15%
После
моратория
13%
12%
Во время
моратория
До моратория
9%
7%
7%
6%
4%
3%
4%
3%
2%
2%
2%
2%
2%
1%
1%
1%
1%
Государственная
State Tax Service
налоговая служба
Социальный
Social Fund
фонд
Департамент
State
Veterinary
Государственной
Department
of the Ministry
ветеринарии
of
Agriculture
Другие
Other
0%
Органы
местного
Local
government
самоуправления
Приложение 7.4: мнение Представителей малоГо и среднеГо
бизнеса о своих знаниях заКонодательства о ПроверКах
диаграмма 7.23. доля предприятий малого и среднего бизнеса, которые
считают, что они хорошо знают законодательство о проверках или его
общие положения, самая высокая среди трех категорий респондентов
мсБ оценивает
свои знания
о законе о
проверках
100%
80%
8%
33%
34%
60%
92%
Плохо осведомлён
или не осведомлён
40%
Хорошо осведомлён
или осведомлён в
общих чертах
20%
0%
66%
Individual
Small
and
ИндивидуальМалые
и
entrepreneurs
medium
ные предприсредние
companies
ниматели
предприятия
67%
Farmers
Фермеры
117
118
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Приложение 7.5: трудовые затраты на Проведение ПровероК
трудовые затраты на проверки, проводимые государственной налоговой службой
Ип
А
Общее количество предприятий
Б
Доля субъектов МСБ, проверенных
налоговыми органами в 2008 году
В
мсп
феРмеРы
ИстОчнИК
145663
10982
280408
Национальный статистический
комитет
66%
59%
10%
Количество субъектов предпринимательства, проверенных Государственной налоговой службой
96720
6446
27200
Г
Продолжительность всех налоговых проверок бизнеса в 2008 году
2,98
4,68
2,25
Результаты исследования
Д
50% времени
1,49
2,34
1,13
Гипотеза: персонал МСБ затрачивает
50% своего времени на инспекторов
во время налоговых проверок
Е
Среднее количество
привлеченного персонала
1,5
2,2
1,5
Ж
Средняя зарплата
5378
5378
5378
З
Всего, сомов
55412699
8497319
11754588
И
Общая сумма, сомов
К
Общая сумма, долларов СШа
Результаты исследования
A*Б
Результаты исследования
Национальный статистический
комитет
В * Ж * Е * (Д/21)
75664607
2069035
трудовые затраты проверок, проводимых социальным фондом
Ип
А
Общее количество субъектов
предпринимательства
Б
мсп
феРмеРы
ИстОчнИК
145663
10982
280408
Доля субъектов МСБ, проверенных
Социальным фондом в 2008 году
34%
41%
5%
В
Количество субъектов МСБ,
проверенных Социальным фондом
49817
4448
14301
Г
Продолжительность проверок
бизнеса Социальным фондом в
2008 году
2,02
1,67
1,4
Результаты исследования
Д
50% времени
1,01
0,84
0,7
Гипотеза: персонал МСБ затрачивает
50% своего времени на инспекторов
во время проверок органов
Социального фонда.
Е
Среднее количество
вовлеченного персонала
1,5
2,2
1,4
Результаты исследования
Ж
Средняя зарплата
5378
5378
5378
З
Всего, сомов
19298184
2097179
3589121
И
Общая сумма, сомов
К
Общая сумма, долларов СШа
24984484
683196
Национальный статистический
комитет
Результаты исследования
A*Б
Национальный статистический
комитет
В * Ж * Е * (Д/21)
7. прОверки CубЪектОв предпринимателЬства
трудовые затраты при других проверках
Ип
A
Общее количество субъектов
предпринимательства
Б
Доля субъектов МСБ, проверенных другими органами в 2008 году
В
Количество субъектов МСБ,
проверенных другими органами
Г
Продолжительность всех
проверок бизнеса в 2008 году
Д
Среднее количество
привлеченного персонала
Е
Средняя зарплата
Ж
Всего, сомов
З
Общая сумма, сомов
мсп
феРмеРы
ИстОчнИК
145663
10982
280408
Национальный статистический
комитет
54%
49%
22%
78221
5293
62251
4,64
4,83
1,18
Результаты исследования
1,5
2,26
1,4
Результаты исследования
5378
5378
5378
139454759
14782480
26336310
Результаты исследования
A*Б
Национальный статистический
комитет
Б * Е * Д * (Г/21)
180573549
Общая сумма, долларов СШа
4937751
Общие трудовые затраты на прохождение проверок
Ип
мсп
феРмеРы
Налоговые проверки
55412699
8497319
11754588
Соцфонд
19298184
2097179
3589122
Другие
139454759
14782480
26336310
Всего
214165643
25376978
41680019
Общая сумма, сомов
Общая сумма, долларов СШа
281222639
7689982
119
8. Налогообложение
налоговое законодательство и обременительное налоговое
администрирование препятствуют росту бизнеса
8.1. основные выводы исследования
Результаты исследования за 2008 год (отражающие
влияние старой редакции Налогового кодекса)98 и
предварительный анализ новой редакции Налогового
кодекса99 указывают, что налоговая система не способствует переходу предпринимателей от патентного
режима к упрощенному режиму налогообложения, что
имеет серьезные последствия как для роста бизнеса,
так и для сбора налогов. Следовательно, необходимо
проводить дополнительные реформы патентного и
упрощенного режимов налогообложения.
• Общие средние трудовые затраты, связанные с ведением налогового учета и представлением обязательной
отчетности, в 2008 году составили: 11740 сомов (321
доллар США) у каждого индивидуального предпринимателя; 79054 сома (2162 доллара США) – у каждого
малого и среднего предприятия и 6010 сомов – у
каждого фермера (164 доллара США). Это составляет
около 10% от прибыли индивидуальных предпринимателей, 13% – малых и средних предприятий и 14% – от
прибыли фермеров.
•
•
•
Трудовые затраты для МСБ по выполнению своих налоговых обязательств и обязательств по отчетности в
2008 году (включая соблюдение налогового законодательства и обязательств по представлению отчетности
за исключением налоговых проверок) составили свыше
4 млрд. сомов (116 млн. долларов США), что составляет
2,9% от ВВП страны. Это больше, чем стоимость всех
остальных основных регулятивных процедур вместе
взятых (регистрация, разрешения, лицензирование,
техническое регулирование и проверки).
Проверки являются тяжелым бременем и не основаны
на оценке степени риска: в 2008 году Государственная
налоговая служба провела проверки 66% индивидуальных предпринимателей, 59% малых и средних
предприятий и 10% фермеров, несмотря на мораторий
на проведение проверок, действовавший с апреля по
декабрь 2008 года. В том же году налоговые проверки
обошлись МСБ почти в 48 млн. сомов (1,3 млн. долларов США), что составляет 0,03% от ВВП страны.
98
Налоговый кодекс, принят 26 июня 1996 года, вступил в силу с 1 июля 1996 года.
99
Налоговый кодекс, принят 17 октября 2008 года, вступил в силу с 1 января 2009
года.
8. налОгООблОЖение
8.2. Правовая основа: новая редаКция
налоГовоГо КодеКса является
важным этаПом совершенствования
налоГовой системы, но необходимы
доПолнительные реформы
Положительные изменения в результате
принятия новой редакции налогового
кодекса заключаются в уменьшении
количества налогов и снижении ставки
единого налога
Новый Налоговый кодекс был принят 17 октября 2008 года
и вступил в действие с 1 января 2009 года. Он заменил Налоговый кодекс, действовавший с 1996 года. Существенные
изменения, которые постепенно вводились с 1996 по 2008
годы, включают упрощенный режим налогообложения, снижение ставки налога на прибыль с 20% до 10% и переход с
прогрессивной на единую ставку подоходного налога.
вставка 8.1: ОснОвные закОны и нОрмативные
правОвые акты, реГулирующие налОГООблОжение
• Закон Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете» №76 от
29 апреля 2002 г.
• Таможенный кодекс Кыргызской Республики от 12 июля 2004 г.
• Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 г.,
вступивший в силу 1 января 2009 г.
• Постановление Правительства Кыргызской Республики №736 «О
регистрации и пломбировании контрольно­кассовых машин» от
30 декабря 2008 г.
• Постановление Правительства Кыргызской Республики №733
«Об утверждении базовой суммы налога на основе доброволь­
ного патента по видам предпринимательской деятельности» от
30 декабря 2008 г.
• Постановление Правительства Кыргызской Республики №58 «Об
утверждении ставок налога на основе обязательного патента по
видам экономической деятельности» от 28 января 2009 г.
Разработка новой редакции Налогового кодекса Кыргызской Республики, заменившей редакцию 1996 года, проводилась с 2005 по 2008 годы рабочей комиссией (далее
«комиссия»), в состав которой вошли представители Правительства, бизнес-сообщества и независимые эксперты
по налогообложению. Новый Налоговый кодекс разрабатывался с привлечением общественности, в период с
2004 по 2008 годы налогоплательщики направили свыше
5000 предложений и замечаний в комиссию, ответственную за разработку новой редакции кодекса.
Новый Налоговый кодекс был разработан с целью оптимизации налоговой системы (например, было снижено
количество налогов) и введения современных принципов
налогообложения (налоговый контроль на основе оценки
степени риска, презумпция добросовестности налогоплательщиков и др.), а также современного налогового
администрирования для снижения налогового бремени
бизнеса и достижения максимальной эффективности
налогового администрирования. В Налоговом кодексе
введен принцип проведения проверок на основе оценки
степени риска. В кодексе содержится положение, предусматривающее классификацию налогоплательщиков по
степени риска, и планирование и проведение проверок в
соответствии с данным принципом.
Со времени вступления в силу новой редакции кодекса
общее число уплачиваемых бизнесом и/или собираемых
с бизнеса налогов, в рамках общего режима налогообложения, снизилось с 15 налогов100 (восемь республиканских
и семь местных налогов) до восьми налогов (шесть республиканских и два местных налога). В частности, была отменена большая часть местных налогов, что существенно
упростило налоговую систему для большинства малого и
среднего бизнеса (МСБ), а также значительно снизило административные затраты самих налоговых органов. Более
того, снижение ставки единого налога на 1%-4%, в зависимости от вида деятельности, способствовало повышению
привлекательности упрощенного режима налогообложения для бизнеса; ставка НДС была также снижена с 20% до
12% (таблица 8.1).
Тем не менее в налоговой системе необходимо провести
дополнительные реформы:
• Сочетание НДС и нового налога с продаж представляет чрезмерное финансовое бремя для бизнеса, а
также значительно осложняет соблюдение налогового
законодательства.
• Необходимо продолжить реформирование упрощенного и патентного режимов налогообложения с
тем, чтобы стимулировать переход с патентного на
упрощенный режим, что будет способствовать росту
бизнеса, положительно повлияет на экономику и занятость населения.
• Налоговое администрирование остается сложным и
требует больших затрат времени.
100
Налог на недвижимое имущество не был учтен, поскольку он не был введен в
действие, несмотря на то, что был предусмотрен старой редакцией Налогового
кодекса.
121
122
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
таблица 8.1: последние изменения в налоговом законодательстве повлияли на мсБ: количество налогов было
снижено, но необходимо проведение дополнительных реформ
Изменения, которые могут оказать положительное влияние
Изменения, которые могут оказать
негативное влияние
Введены основополагающие принципы:
– Принцип налоговой справедливости (все налогоплательщики равны);
– Прозрачность налогового законодательства (все нормативные правовые акты,
регулирующие налогообложение, должны быть доступны общественности);
– Презумпция добросовестности налогоплательщика;
– Введены некоторые элементы системы проверок, основанных на оценке степени риска.
Введены новые налоговые режимы:
– Налоговый контракт (вставка 8.2);
– Налогообложение свободных экономических зон.
Снижено количество налогов. Отменены следующие общегосударственные налоги:
– Налог за пользование автомобильными дорогами;
– Отчисления в Фонд предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций (ФПЛЧС).
Повышены ставки земельного налога (ставки
варьируют в зависимости от региона)
Отменены следующие местные налоги:
– Курортный налог;
– Налог на рекламу;
– Гостиничный налог;
– Налог с розничных продаж и платных услуг населению.
Ставка НДС снижена с 20% до 12%
Введен налог с продаж (ставка от 1,5% до 3,5%):
одновременное использование двух косвенных
налоговых инструментов, НДС и каскадного
налога с продаж, увеличивает реальную ставку
налога по сравнению с изначальной ставкой НДС
в размере 20%101 и повышает бремя соблюдения
налогового законодательства.
Увеличена стоимость налоговых патентов.
Снижена ставка упрощенного налога с оборота («единого налога»), ранее ставка составляла: (а)
5% с оборота для предприятий сельскохозяйственной переработки, производства и общественного питания, (б) 6% с оборота на торговлю и транспортные услуги, и (в) 10% с оборота для
других секторов и услуг.
В настоящее время ставка составляет: (а) 4% с оборота для производства, торговли, перерабатывающей промышленности и (б) 6% с оборота для других видов деятельности.
Налог, взимаемый с владельцев транспортных средств, и налог на недвижимое имущество (не
введенный в действие согласно прежней редакции Налогового кодекса) были объединены в
«налог на имущество»
Введены краткосрочные патенты (1, 2, 15 дней).
Введена дополнительная возможность сдачи налоговой отчетности в электронной форме (пока
не реализована)
со вступлением в действие новой
редакции налогового кодекса бизнес в
Кыргызской республике может выбрать
один из пяти налоговых режимов
Кроме изменения количества налогов и применяемых
ставок налога, новый Налоговый кодекс предусматривает
два новых налоговых режима. По состоянию на конец 2009
года, налоговый режим в свободных экономических зонах102
применялся на 580 предприятиях четырех свободных
экономических зон Кыргызской Республики. Более того,
был введен новый режим налогообложения на основе
налогового контракта (вставка 8.2). Таблицы 8.2 и 8.3 дают
описание критериев соответствия предпринимателей тому
или иному налоговому режиму, операционные ограничения,
101
Это, в частности, характерно для сектора производства ввиду большого числа
операций, от этапа приобретения сырья до этапа розничной продажи.
102
Свободные экономические зоны «Нарын», «Каракол», «Бишкек» и «Маймак» были
созданы в 1991, 1994, 1995 и 1997 гг. соответственно, но старый Налоговый кодекс
не предусматривал отдельного налогового режима для свободных экономических зон. Налоговые освобождения для предприятий, осуществлявших деятельность в свободных экономических зонах, регулировались Законом «О свободных
экономических зонах» №1076-XII от 16 декабря 2002 года..
8. налОгООблОЖение
связанные с данными режимами, а также перечень налогов,
уплачиваемых в рамках данных режимов. В приложении 8.2
дается детальное описание налогов, которые уплачиваются
в рамках четырех налоговых режимов. Налоговый режим в
свободных экономических зонах не включен в таблицы 8.2
и 8.3, а также в приложение 8.2 ввиду территориального
ограничения его действия.
Кроме налогового режима в свободных экономических
зонах в настоящее время в Кыргызской Республике действуют четыре налоговых режима:
• Налог на основе добровольного патента предназначен для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих 124 вида деятельности. Индивидуальные
предприниматели, осуществляющие свою деятельность по патенту, платят ежемесячно фиксированную
сумму (приложение 8.1). Администрирование налогов
на основе патента достаточно простое, поскольку
требует представления в налоговые органы максимум
одного отчета. Налог на основе обязательного патента
действует в отношении любого бизнеса (не только индивидуальных предпринимателей), осуществляющего
семь видов деятельности.103
•
•
•
Упрощенный режим предназначен как для индивидуальных предпринимателей, так и малых и средних
предприятий и считается промежуточным налоговым
режимом между патентным режимом (очень простым
механизмом, приемлемым для самых малых предприятий) и общим режимом налогообложения (более
сложным с точки зрения администрирования и затрат
и нацеленным на более крупные предприятия). При
упрощенном режиме предприятия уплачивают до
четырех налогов, а также производят отчисления в Социальный фонд.
Общий режим налогообложения предназначен как
для индивидуальных предпринимателей, так и малых
и средних предприятий, его планируется применять
и к более крупному бизнесу. При общем режиме налогообложения предприятия уплачивают до восьми
налогов, а также производят отчисления в Социальный фонд.
Налог на основе контракта представляет собой новый
налоговый режим, требующий предварительной
уплаты налогового обязательства в налоговый орган
в размере фиксированной суммы в счет следующих
налогов: НДС; налог с продаж и налог на прибыль.
таблица 8.2: Критерии соответствия предприятий, работающих по различным налоговым режимам, и
операционные ограничения
Общий
режим налогообложения
упрощенный режим
налогообложения (единый
налог)
патент
Обязательный
добровольный
налоговый
контракт
МСП
Да
Да
Да
Не применимо
Да
ИП
Да
Да
Да
Да
Да
Фермеры
Да
Не применимо
Не применимо
Да
Да
(а) до 4 млн. сомов годового оборота
(б) любые виды деятельности за исключением:
– финансовые и страховые услуги;
– деятельность инвестиционных
фондов;
– профессиональная деятельность по
ценным бумагам
(в) плательщики акцизного налога
не могут зарегистрироваться по
упрощенному режиму
(г) не более 30 сотрудников
(а) применим
к семи видам
деятельности
для уплаты
налогов на основе
обязательного
патента
ОпеРацИОнные ОгРанИченИя
Нет
операционных
ограничений
103
Налог на основе обязательного патента необходим для деятельности саун, муниципальных бань, бильярдных, игровых автоматов, казино, обменных пунктов и
круглосуточных автостоянок.
104
(а) до 4 млн. сомов годового
оборота
(в) 124 вида экономической
деятельности
для налогов на основе
добровольного патента104
(г) действителен только
на территории, где он был
выдан
(д) не для импорта и
экспорта (е) не более 30
сотрудников
Применим в
отношении
всех предприятий, действовавших
как минимум
последние
три года
Постановление Правительства №733 «Об утверждении базовой суммы налога на
основе добровольного патента по видам предпринимательской деятельности» от
30 декабря 2008 года. См. перечень видов деятельности в Приложении 1.
123
124
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
таблица 8.3: перечень налогов, уплачиваемых по четырем налоговым режимам
Общий режим
налогообложения
Требуется ли представление нало­
говых отчетов в Государственную
налоговую службу?
упрощенный
режим налогообложения
налоги
на основе
патента
налоговый контракт
Да
Да
Нет
Да
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский
учет
Патент и
квитанция об
оплате суммы
патента
Нет требований по ведению налогового
учета для налогов, включенных в
налоговый контракт (налог на прибыль,
НДС и налог с продаж)
Подоходный налог
Да
Да
Да
Да
Налог на прибыль*
10%
Не применимо
Не применимо
Включен в сумму налогового контракта
Налог с продаж*
Да
Не применимо
Не применимо
Включен в сумму налогового контракта
НДС* (**)
Да
Не применимо
Не применимо
Включен в сумму налогового контракта
Земельный налог (для земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения)
Да
Да
Да
Да
Акцизный налог
Да
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Налог на имущество
Да
Да
Да
Да
Налог за пользование недрами
Да
Да
Не применимо
Да
Не применимо
Да
Не применимо
Не применимо
Да
Да
Да
Да
Ведение документации
предпринимателями
Единый налог
Отчисления в Социальный фонд
Примечание:
* Фермеры освобождены от уплаты налога на прибыль, налога с продаж и НДС.
** Регистрация по НДС является обязательной для компаний или индивидуальных предпринимателей с оборотом, превышающим 4 млн. сомов.
вставка 8.2: нОвый режим пО уплате налОГОв на ОснОве налОГОвОГО кОнтракта ассОциируется с бОлее высОким
урОвнем налОГОвых платежей
Новый налоговый режим – уплата налогов на основе налогового контракта – был введен новым Налоговым кодексом.
Критерии соответствия
Все предприниматели могут использовать данный налоговый режим при условии, что они осуществляли свою деятельность по меньшей мере трех по­
следних лет. Однако налогоплательщики, уплачивающие налоги на основе обязательного патента, плательщики акцизного налога и налога за пользование
недрами не подпадают под действие режима налогового контракта. Кроме того, под действие налогового контракта не подпадают плательщики, осущест­
вляющие следующие виды деятельности: (а) кредитная, финансовая и страховая деятельность, а также (б) деятельность, связанная с инвестициями,
пенсионными фондами и ценными бумагами.
Основные принципы
Налоговый контракт заменяет три налога на прибыль, НДС и налог с продаж. По режиму налогового контракта налогоплательщики должны уплачивать
все другие налоги, определенные Налоговым кодексом. Сумма налоговых платежей по налоговому контракту должна быть не менее чем на 25% больше
самого крупного ежегодного налогового платежа за последние три года. Предприятия, осуществляющие деятельность по данному режиму, освобожда­
ются от налоговых проверок, что является одним из основных преимуществ данного режима. Главным недостатком данного режима является резкое
увеличение налоговых платежей независимо от результатов деятельности предпринимателя. Во время проведения исследования режим налогового
контракта был уже введен и действовал в течение нескольких месяцев.105 Исходя из этого респондентов спрашивали о преимуществах и недостатках
режима налогового контракта. Результаты исследования показывают, что на момент проведения исследования более 60% малых и средних предприятий
и индивидуальных предпринимателей не были осведомлены об условиях режима налогового контракта. По состоянию на конец ноября 2009 года, 1344
предпринимателя заключили налоговые контракты.
105
Новая редакция Налогового кодекса вступила в действие с 1 января 2009 г.
Исследование проводилось в период с мая по август 2009 г.
8. налОгООблОЖение
упрощенный режим налогообложения более благоприятен в новой редакции налогового
кодекса, чем в старой редакции
Выгоднее ли общий режим налогообложения для бизнеса, чем упрощенный режим, зависит от нормы его прибыли: чем
ниже норма прибыли, тем выгоднее общий режим, и чем выше норма прибыли, тем выгоднее упрощенный режим налогообложения. Это связано с тем, что единый налог по упрощенному режиму рассчитывается исходя из оборота, а налог
на прибыль при общем режиме налогообложения рассчитывается исходя из прибыли, что очевидно из самого названия.
Вставка 8.3 показывает, что благодаря снижению в новом Налоговом кодексе ставки единого налога и из-за введения
налога с продаж, уплачиваемого предпринимателями, работающими по общему режиму, упрощенный режим стал более
благоприятным для предпринимателей, чем это предусматривалось старой редакцией Налогового кодекса. С началом
действия нового Налогового кодекса снизилась пороговая величина нормы прибыли предпринимателей, при превышении которой упрощенный режим становится выгоднее, чем общий режим налогообложения.
вставка 8.3: сравнительные суммы налОГОв, уплачиваемых пО нОвОму и старОму налОГОвОму кОдексу, для
ГипОтетических кОмпаний
Нижеприведенный демонстрационный пример основан на следующих данных: (а) малое/среднее предприятие, осуществляющее розничную торговлю в
Оше и (б) малое/среднее предприятие сферы обслуживания, расположенное в Токмоке. Эти предприятия, имеющие оборот, прибыль и штат сотрудников,
являются вымышленными (таблица 8.4). Пример приводится с целью определить, насколько был/является более выгодным с финансовой точки зрения
общий режим налогообложения по сравнению с упрощенным режимом – по старому и новому Налоговому кодексу. Демонстрационный пример учи­
тывает только те налоги, суммы которых отличаются в зависимости от налогового режима. Например, анализ не учитывает земельного налога, поскольку
его размер является одинаковым при обоих налоговых режимах. Более того, в данной ситуации не принимаются во внимание различия в налоговом
администрировании (в основном трудовые затраты, связанные с соблюдением требований налогового законодательства), хотя эти различия также ока­
зывают влияние на общее бремя соблюдения законодательства. Расходы по обеспечению соблюдения требований налогового администрирования выше
у предприятий, работающих по общему режиму, чем у предприятий, действующих по упрощенному режиму налогообложения.
Для наших вымышленных предприятий общий режим налогообложения в 2008 году был намного выгоднее, чем упрощенный. Предприятие №1 должно
было заплатить при упрощенном режиме на 14438 сомов больше налогов, чем при общем режиме106, а предприятие №2 должно было заплатить на 36715
сомов больше налогов при упрощенном режиме, чем при общем режиме. По новому Налоговому кодексу в 2009 году сумма налогов, подлежащих уплате
вымышленными компаниями, отобранными для данного анализа, была одинаковой при обоих режимах (таблица 8.5). Таблицы 8.6 и 8.7 показывают
пороговые значения норм прибыли, при превышении которых, в соответствии с новой редакцией Налогового кодекса, упрощенный режим становится
более выгодным для предпринимателей, чем общий режим.
Данный результат подтверждает, что сейчас упрощенный режим является более выгодным, чем по старому Налоговому кодексу, поскольку ставка единого
налога уменьшилась с 6% до 4% для предприятий розничной торговли и с 10% до 6% – для предприятий сектора услуг (за исключением общественного
питания).
таблица 8.4: Основные характеристики гипотетического малого/среднего предприятия, использованного в
демонстрационных примерах №1 и №2
демонстрационный
пример №1
демонстрационный
пример №2
Регион
Ош
Токмок
Минимальный доход, определенный
налоговыми органами
3500
4100
Розничная торговля
Услуги
Предположение
Годовой оборот (сомов)
1000000
1000000
Предположение
Чистая прибыль (сомов)
33343
141595
Предположение
Норма прибыли
3,33%
14,16 %
Чистая прибыль/годовой оборот*100
5
5
5378
5378
Сектор деятельности
Средняя численность сотрудников
Средняя заработная плата, сомов/месяц
106
Источник
Предположение
Налоговые органы
Предположение
Национальный статистический комитет
В данном случае рассматривались только налог на прибыль, подоходный налог с
физических лиц, налог с продаж и упрощенный режим налогообложения.
125
126
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
таблица 8.5: сравнительная сумма налогов, уплаченная вымышленной компанией при общем и упрощенном
режимах налогообложения по старому и новому налоговому кодексу, для демонстрационного примера №1
(предприятие розничной торговли в г. Оше)
Налог на прибыль
2008 г. (старая редакция налогового кодекса)
2009 г. (новая редакция налогового кодекса)
ставка
ставка
упрощенный
режим
Общий режим
упрощенный
режим
10%
3705
–
10%
3705
6%
Не применимо
56604
4%
Не применимо
38462
Ставка при упрощенном режиме
Подоходный налог
Общий
режим
10%
25787
25787
10%
25787
15420
4%
38462
Не применимо
–
–
–
–
–
–
2,5%
24390
Не применимо
67952,83
82390,33
53881,54
53881,54
Налог с розничных продаж
Налог с продаж
Общая сумма уплаченных
налогов (сомов)
Разница: общий режим –
упрощенный режим
­14437,50
0
таблица 8.6: сравнительная сумма налогов, уплаченная вымышленной компанией при общем и
упрощенных режимах налогообложения в соответствии со старым и новым налоговыми кодексами, для
демонстрационного примера №2 (предприятие сферы услуг в г. токмоке)
2008 г. (старая редакция налогового кодекса)
2009 г. (новая редакция налогового кодекса)
ставка
ставка
Общий
режим
упрощенный
режим
Общий
режим
упрощенный
режим
Налог на прибыль
10%
15733
–
10%
15733
Ставка упрощенного режима
10%
Не применимо
90909
6%
Не применимо
56604
Подоходный налог
10%
25787
25787
10%
25787
18732
НДС
20%
Не применимо
Не применимо
12%
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Налог за пользование недрами
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Налог на имущество
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Не применимо
4%
38462
Не применимо
–
–
–
–
–
3.5%
33816
Не применимо
79980,88
116695,65
75335,76
75335,77
Акцизный налог
Земельный налог
Налог с розничных продаж
Налог с продаж
Общая сумма уплаченных
налогов (сомов)
Разница: общий режим –
упрощенный режим
­36715
0
Таблицы 8.7 и 8.8 показывают пороговые величины норм прибыли, при превышении которых упрощенный режим становится для предпринимателей более выгодным, чем общий режим налогообложения в соответствии с новым Налоговым
кодексом для (а) малых и средних предприятий розничной торговли в г. Оше (таблица 8.7) и для (б) малых и средних
предприятий услуг в г. Токмоке (таблица 8.8).
Общий режим налогообложения выгоднее, если прибыль ниже указанной пороговой величины нормы прибыли, а упрощенный режим налогообложения выгоднее при превышении пороговой величины нормы прибыли.
8. налОгООблОЖение
таблица 8.7: пороговые величины нормы прибыли
действующего (вымышленного) предприятия
розничной торговли в г. Оше, выше которых
упрощенный режим налогообложения является
более прибыльным, чем общий режим
таблица 8.8: пороговые величины нормы прибыли
действующего (вымышленного) предприятия сферы
услуг в г. токмоке, выше которых упрощенный режим
прибыльнее, чем общий режим
годовой оборот
(сомов)
1000000
2000000
3000000
4000000
годовой оборот
(сомов)
1000000
2000000
3000000
4000000
Норма прибыли
3,33%
8%
9,55%
10,33%
Норма прибыли
14,16%
17,33%
18,39%
18,92%
анализ предельной эффективной ставки
налога подтвердил, что налоговое бремя
остается тяжелым и по новому налоговому
кодексу
В исследовании IFC, проведенном в сентябре 2008 года,
рассмотрена предельная эффективная ставка налога
(ПЭСН)107, которая акцентирует внимание на том, как
налоги, взимаемые с предпринимателей, влияют на маргинальные инвестиционные решения. ПЭСН позволяет
определить, как налоговый режим может повлиять на инвестиционные тенденции в стране, на их конкурентоспособность в отношении альтернативных размещений инвестиций, а также позволяет сравнить налогообложение
(или субсидирование) в различных секторах экономики и
в различных типах активов.
диаграмма 8.1. Бремя налога на прирост
инвестиций намного тяжелее, чем 10-процентный
налог на прибыль
сравнения пЭсн по старому и новому налоговым кодексам
70%
Старый НК
Новый НК
59%
60%
50%
48%
32% 36%
28%
24%
20%
15% 15%
10%
0%
Производство
Manufacturing
Туризм
Tourism
толкование лизинга остается неясным в
новом налоговом кодексе
Закон о лизинге был принят в Кыргызской Республике в
2002 году, создав основу для роста лизинговой индустрии,
которая, по некоторым подсчетам108, только в 2008 году
генерировала новых лизинговых операций на сумму 1,7
миллиона долларов США. Однако с введением нового
Налогового кодекса отношение к лизингу стало неясным.
В результате этого многие лизингодатели приостановили
все лизинговые операции, фактически закрыв доступ к источникам финансирования лизинговых сделок.
“
40%
30%
Анализ предельной эффективной ставки налога для Кыргызской Республики выявил, что общее бремя налоговой
системы на инвестиции заметно отличается от обязательной ставки налога на прибыль в размере 10% и является
более высокой для всех секторов, даже для сельского
хозяйства (в котором ставка ниже, чем в других секторах).
По новому Налоговому кодексу ПЭСН для сельскохозяйственного, туристического и финансового секторов являются такими же или ниже, в то время как ПЭСН для производственного сектора выше по новому кодексу ввиду
каскадного эффекта нового налога с продаж. Анализ ПЭСН
показывает, что предприятия сталкиваются с тяжелым бременем для инвестиций, и это ограничивает их рост.
Сельское
Agriculture
хозяйство
Финансы
Finance
Источник: Расчеты сотрудников Всемирного банка, основанные на официальных данных.
107
Налоговая система и содействие предпринимательской среде в Кыргызской
Республике. Предварительные результаты миссии, FIAS, сентябрь 2008 г.
108
IFC Проект технического содействия при Фонде финансирования лизинга в Центральной Азии и Азербайджане (IFC Azerbaijan-Central Asia Leasing Facility advisory
services project)
Со времени вступления в силу нового Налогового
кодекса с 1 января 2009года мы вынуждены были
приостановить всю лизинговую деятельность,
поскольку отсутствие четких комментариев к
новому Налоговому кодексу в отношении лизинговых
сделок несут налоговые риски для нашей организации.
Не совсем ясно, как будут облагаться различными
налогами данные операции. Для сравнения: в 2008
году мы профинансировали лизинговые операции на
общую сумму более 300000 долларов США, тогда
как в 2009 году – ни одной”.
Руководители одной из ведущих финансовых организаций
в Кыргызстане
127
128
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Отсутствие доступа к лизинговым операциям повысит
операционные затраты предприятий, финансирование
материальных активов которых зависит от лизинговых
операций.
Для решения данного вопроса Всемирный банк и IFC совместно работают над предложениями по комментариям
и внесению изменений в Налоговый кодекс. Изменения
создадут благоприятные условия для развития лизинговых операций, которые снова будут приносить пользу
предприятиям Кыргызстана.
8.3. КонтеКст: налоГовые ПостуПления в
КырГызсКой ресПублиКе растут
С 2001 года налоговые поступления в Кыргызской Республике увеличились, особенно высокий рост налоговых
доходов был отмечен в 2007 и 2008 годах и составил в
реальном выражении 28,1% и 42,7% соответственно (диаграмма 8.2). За 2000-2008 годы рост налоговых доходов
значительно опередил рост ВВП: ВВП вырос на 37,8% (в
реальном выражении), в то время как налоговые доходы
выросли на 164,5% (в реальном выражении). Несмотря на
сокращение ВВП в 2005 году, рост налоговых доходов продолжился. За последние годы улучшилась собираемость
налогов «за счет улучшения таможенного администрирования и оптимизации налоговых процедур, в том числе
улучшения управления налоговой задолженностью и просроченными платежами».109
соотношение налоговых доходов к ввп
30%
20%
15.8%
17.7%
18.3%
2002
2003
2004
23.3%
2007
2008
10%
5%
0%
2001
2005
2006
Источник: Отчеты МВФ
диаграмма 8.4. соотношение налоговых
поступлений к ввп является средним по сравнению
с другими странами постсоветского пространства
соотношение налоговых доходов к ввп, постсоветские
страны
38,5%
40%
29%
23,3%
25%
20%
45%
15%
35000
40%
10%
35%
30%
25000
25%
20000
20%
15000
15%
10%
10000
17.6%
22.6%
20.0%
15%
40000
30000
24.4%
25%
30%
Рост налоговых доходов и ввп (2000-2008 гг.)
миллион сом
диаграмма 8.3. с 2000 года отмечался постоянный
рост соотношения налоговых поступлений к ввп
35%
диаграмма 8.2. за 2000-2008 гг. рост налоговых
поступлений опередил рост ввп
16,4%
24,9%
18,7%
5%
0%
Armenia
Армения
Tajikistan
Kyrgyz
Georgia
Ukraine
Грузия Kazakhstan
Таджи- Кыргызская
Казахстан Украина
Republic
кистан Республика
Источник: Отчеты МВФ по странам, 2009 г.
5%
5000
0%
0
-5%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
Реальные налоговые доходы
Темп роста ВВП
Темп роста реальных налоговых доходов
Источник: Информация о реальном ВВП из отчетов МВФ по странам и информация о
налоговых поступлениях Национального статистического комитета рассчитаны в реальном
выражении с использованием показателей мирового развития Всемирного банка.
109
В Кыргызской Республике доля налоговых доходов в ВВП
увеличилась с 15,8% в 2001 году до 23,3% в 2008 году
(диаграмма 8.3). Соотношение налоговых доходов к ВВП
является средним по сравнению с другими странами
постсоветского пространства (диаграмма 8.4).
Отчет МВФ по Кыргызской Республике, 09/209, июль 2009 года.
Налоги на потребление и подоходный налог являются
основными источниками доходов. Поступления по НДС
составили 46% от общего объема налоговых поступлений в 2008 году, а подоходный налог и налог на прибыль
составили 17% от общего объема налогов в этом же году.
Единый налог составил только 0,2% от общего объема налоговых доходов в 2008 году.
8. налОгООблОЖение
диаграмма 8.5. ндс составил почти 46% налоговых доходов страны в 2008 году (по старому налоговому
кодексу)
доля налогов в общих налоговых сборах, 2008 г. (в%)
иные
подоходный налог
4%
9%
подоходный налог с нерезидентов
2%
налог на международную торговлю и операции
13%
налог на прибыль
7%
налог за пользование недрами
акцизный налог
Отчисление в ФплЧс
налог за пользование автодорогами
%
0. 2
3%
2%
4%
единый налог с оборота
1%
2%
патент
налог на имущество
земельный налог
5%
3%
46%
ндс
Источник: Национальный статистический комитет, 2008 год. http://www.stat.kg/rus/part/fin/htm
8.4. результаты исследования: в 2008
Году налоГовая отчетность обошлась
ПредПринимателям ПредПоложительно
в 3,3 миллиарда сомов (88 миллионов
долларов сша)
В 2008 году трудовые затраты МСБ на выполнение требований по ведению налоговой отчетности были высокими
и составили предположительно 3,3 млрд. сомов (88 млн.
долларов США), что составляет около 2% ВВП страны.
Столь высокие затраты требуют упрощения требований
по налоговой отчетности как при общем, так и упрощенном режимах налогообложения.
Большинство малых и средних предприятий (75%) нанимают бухгалтеров на неполный или полный рабочий день
для обеспечения соблюдения требований налогового
законодательства, в то время как 11% собственников или
менеджеров малых и средних предприятий выполняют
данные требования самостоятельно. Малые и средние
предприятия нанимают бухгалтеров на неполный или
полный рабочий день для обеспечения соблюдения
требований налогового законодательства, во-первых,
потому, что у них больший оборот, чем у индивидуальных
предпринимателей, что предполагает больший объем
бухгалтерской документации. Во-вторых, МСП осуществляют деятельность по общему и упрощенному режимам
налогообложения, связанным с высокими требованиями,
предъявляемыми к налоговой отчетности. В упрощенном
режиме, основанном на обороте товаров/услуг, снижены
затраты по соблюдению налогового законодательства за
счет упрощения требований к учету и отчетности и сокращения их периодичности. Однако единый налог заменяет только налог на прибыль и налог с продаж, поэтому
предприятиям, действующим по упрощенному режиму,
необходимо вести в полном объеме бухгалтерский учет
и отчетность по остальным налогам, которые они уплачивают.110 В результате бухгалтерский учет и налоговая
отчетность остаются сложными, и малым и средним предприятиям, действующим по упрощенному режиму, для
выполнения данных требований зачастую приходится
прибегать к помощи бухгалтеров.
110
В 2008 году к таким налогам относились подоходный налог, уплачиваемый
физическими лицами, земельный налог, отчисления в Социальный фонд и в тех
случаях, когда это применимо, земельный налог, налог за пользование недрами,
гостиничный налог, курортный налог, налог на рекламу и налог с владельцев
транспортных средств. В 2009 г. к таким налогам относились подоходный налог,
уплачиваемый физическими лицами, земельный налог, налог на имущество,
отчисления в Социальный фонд и налог за пользование недрами в тех случаях,
когда это применимо.
129
130
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Абсолютное большинство индивидуальных предпринимателей (83%) самостоятельно выполняют требования
налогового законодательства (диаграмма 8.6). Это связано
с тем, что большинство из них работают по патентам, что
не требует ведения бухгалтерского учета. Для обеспечения соблюдения налогового законодательства 10% индивидуальных предпринимателей нанимают бухгалтера на
полный или неполный рабочий день. Эти индивидуальные
предприниматели работают в основном по общему или
упрощенному режиму: 81% индивидуальных предпринимателей, нанимающих бухгалтеров на полный рабочий
день, работают по общему режиму налогообложения,
тогда как 53% индивидуальных предпринимателей, нанимающих бухгалтеров на неполный рабочий день, работают по упрощенному режиму.
диаграмма 8.6. Большинство малых и средних
предприятий нанимают бухгалтеров для ведения
бухгалтерского учета, тогда как индивидуальные
предприниматели и фермеры предпочитают вести
учет самостоятельно
лица в субъектах предпринимательства, ответственные за
саблюдение требований налогового законодательства
120%
83%
80%
В целом наем бухгалтерской фирмы по договору субподряда для ведения налогового учета и составления отчетности практикуется очень редко, его используют только
2% малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Это подтверждает установленный факт, что
в Кыргызской Республике недостаточно развито предоставление услуг одним бизнесом другому. Это также может
быть связано со сложностью ведения налоговой отчетности. В результате это создает работу на полный рабочий
день, и предприниматели сами занимаются учетом.
В 2008 году средняя стоимость трудовых затрат по соблюдению требований налоговой отчетности и соблюдению
обязательств составила 8500 сомов (232 доллара США),
48300 сомов (1321 доллар США) и 5300 сомов (145 долларов
США) соответственно для индивидуальных предпринимателей, малых и средних предприятий и фермеров.
навыки ведения бухгалтерского учета не
являются препятствием для перехода к
упрощенному налоговому режиму
Респонденты заявили, что располагают более сложными
системами бухгалтерского учета, чем это предусмотрено
требованиями к отчетности, установленными в Налоговом
кодексе, особенно к владельцам патентов. Это свидетельствует, что навыки ведения бухгалтерского учета не
56%
60%
40%
20%
Практически все фермеры (99%) самостоятельно соблюдают
требования налогового законодательства, тогда как 1% фермеров нанимает для этой цели штатного бухгалтера. Такой
низкий процент найма фермерами бухгалтера обусловлен
тем, что они освобождены от большинства налогов и представляют ограниченное число налоговых отчетов.
99%
100%
0%
19%
11%
7%
1%
3%
Owner/
Staff
Staff
Штатный
Штатный
Только
бухгалтер,
бухгалтер,
собственник/
manager
accountant,
accountant,
полная
ставка пол-ставки
управляющий
only
full time
part time
Индивидуальные
предприниматели
5%
12%
2% 2%
Non-staff Бухгалтерская
Accounting
Внештатный
бухгалтер
фирма
accountant
firm
Малые и средние
предприятия
Фермеры
являются препятствием для перехода из одного режима
налогообложения в другой.
Как по старой, так и новой редакции Налогового кодекса
законодательство требует от владельцев патента ведения
минимальной финансовой документации (в случае если у
предпринимателей нет контрольно-кассовых аппаратов,
они должны вести книги учета по всем денежным поступлениям), тогда как индивидуальные предприниматели,
малые и средние предприятия в рамках упрощенного и
общего режимов должны вести полную финансовую документацию по налогам, которые они платят. Требования к
бухгалтерскому учету являются самыми высокими к малым
и средним предприятиям, действующим в рамках общего
режима налогообложения.
Половина всех индивидуальных предпринимателей (50%)
ведут полную финансовую документацию на компьютере
или вручную (диаграмма 8.7). Свыше 57% индивидуальных
предпринимателей, работающих по патентному режиму,
ведут либо полную, либо частичную финансовую документацию. Эти данные могут свидетельствовать, что более
крупные и развитые компании работают в рамках патентной системы. Отсутствие подходящего промежуточного
режима между патентным и общим режимами налогообложения подталкивает предпринимателей к злоупотре-
8. налОгООблОЖение
блению патентной системой в ущерб росту бизнеса и
налоговым доходам.
дающих документов, таких, как квитанции об оплате или
счета, а 21% фермеров ведут неофициальные записи или
журналы с сохранением подтверждающих документов,
таких, как оригиналы квитанций об оплате и/или счетов.
Ввиду того, что в 2008 года фермеры были освобождены
от уплаты налога на прибыль и НДС, ведение полной финансовой документации не являлось для них обязательным. Кроме того, уровень владения навыками ведением
бухгалтерского учета в сельской местности ниже, чем в
городской местности, что также является причиной более
низких требований по бухгалтерскому учету, предъявляемых к фермерам.
Подавляющее большинство малых и средних предприятий
(93%) вели полную финансовую документацию, что является требованием для компаний, работающих по упрощенному и общему режимам налогообложения. Из всех
трех категорий респондентов самые низкие стандарты
бухгалтерского учета установлены в отношении фермеров:
37% фермеров хранят оригиналы квитанций и/или счетов
к оплате, но не ведут неофициальной книги записей; 29%
ведут неофициальные записи или журналы без подтверж-
диаграмма 8.7: стандарты бухгалтерского учета индивидуальных предпринимателей выше, чем требует
законодательство
стандарты бухгалтерского учета по категориям респондентов
49%
50%
44%
42%
40%
Малые и средние
предприятия
37%
Фермеры
29%
30%
20%
Индивидуальные
предприниматели
21%
19%
17%
12%
11%
10%
8%
2%
2%
0%
NoОтсутствие
accounting
учета
2%
4%
1%
Informal log,
Kept original
Maintained
Хранили
оригиналы
Вели
Неофициальный
и/или
неофициальный
фурнал,
отсутствие квитанций
no supporting
receipts and/or
informal
log and
счетов,
отсутствие
фурнал,
и хранили
подтверждающих
documents
bills,
no
kept confirming
неофициального
подтверждающие
документов
informal log
documents
журнала
документы
8.5. малые и средние ПредПриятия несут
самое тяжелое бремя отчетности
Кроме налогового учета, предприниматели должны представлять обязательные отчеты в: (а) Государственную
налоговую службу, (б) Социальный фонд и (в) статистический орган. Данные отчеты требуют настолько больших
временных затрат и ложатся дополнительным бременем
на малые и средние предприятия, что их иногда называют «информационным налогом», требованиям которого
предприниматели должны следовать. В 2008 году общая
стоимость трудовых затрат для всего сектора МСБ, связанного с представлением обязательной отчетности,
составила 1 миллиард сомов (28 млн. долларов США), что
составляет почти 0,7% ВВП страны. Средняя стоимость
FullПолная
financial
финансовая
documentation
документация
manually
от руки
FullПолная
financial
финансовая
documentation
inдокументация
the computer
на компьютере
трудовых затрат на выполнение требований по представлению обязательной отчетности в 2008 году составила
3240 сомов (89 долларов США), 30754 сома (841 доллар
США) и 710 сомов (19 долларов США) соответственно для
тех индивидуальных предпринимателей, малых и средних
предприятий и фермеров, которые участвовали в опросе.
Обязательные отчеты в Государственную налоговую
службу состоят в основном из налоговых деклараций.
Отчеты в Социальный фонд содержат в основном информацию о количестве сотрудников, фонде заработной
платы и платежах в Социальный фонд. Отчеты в Национальный статистический комитет содержат преимущественно информацию о конкретных видах деятельности,
осуществляемых малыми и средними предприятиями.
131
132
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Периодичность и количество обязательных отчетов,
которые МСБ должен представлять в Государственную
налоговую службу, Социальный фонд и Национальный
статистический комитет, зависят от нескольких факторов,
в том числе от:
а) налогового режима, в котором они работают: МСБ,
работающие по патентному режиму, должны представлять наименьшее количество отчетов, а МСБ, работающие по общему режиму, должны представлять
наибольшее количество отчетов;
б) налогов, которые они платят (таблица 8.1): чем больше
налогов платит МСБ, тем больше отчетов предприятие должно подготовить и представить в Государственную налоговую службу;
в) вида осуществляемой деятельности: малые и
средние предприятия должны представлять отчеты
в Национальный статистический комитет в зависимости от деятельности, которую они осуществляют,
в то время как индивидуальные предприниматели,
осуществляющие определенные виды деятельности,
освобождены от представления отчетов.
Количество отчетов, которые МСБ должен представлять
ежегодно согласно новому Налоговому кодексу, варьирует от одного (для индивидуального предпринимателя,
работающего по патенту в секторе, не требующем представления статистической отчетности, и имеющего менее
двух наемных сотрудников) до 139 – для малого или
среднего предприятия, работающего по общему режиму
налогообложения и производящего пиво.111 Бремя отчетности для МСБ при упрощенном режиме ниже, чем при
общем режиме налогообложения, как по старому, так и по
новому Налоговому кодексу. Более того, с вступлением в
действие новой редакции Налогового кодекса снизилась
периодичность представления отчетности предпринимателями, работающими по упрощенному режиму: количество отчетов, представляемых по единому налогу, сократилось с 12 (представляемых ежемесячно) до четырех
(представляемых ежеквартально), что способствовало
облегчению бремени отчетности для предпринимателей,
работающих по упрощенному режиму (приложение 8.3).
Результаты исследования показывают, что соблюдение
требований отчетности малыми и средними предприятиями значительно отличается среди трех категорий
респондентов.
• Малые и средние предприятия представляют группу
респондентов, к которой предъявляются самые
высокие требования к отчетности. Практически 100%
•
•
111
МСП представили обязательные отчеты в Государственную налоговую службу и Социальный фонд,
и около 97% представили отчеты в Национальный
статистический комитет (диаграмма 8.8). Малые и
средние предприятия, представившие обязательные
отчеты в 2008 году, представили в среднем 17 отчетов
в Государственную налоговую службу, 16 отчетов в
Социальный фонд и 10 отчетов в Национальный статистический комитет (диаграмма 8.9). В совокупности
это составляет в среднем 43 отчета для тех, кто представил отчеты в эти три ведомства в 2008 году. Налоговые отчеты составляют большую часть всех отчетов.
Некоторые из них были достаточно сложными и объемными. Например, отчет по НДС представляет собой
форму на одной странице, но содержит пять приложений общим объемом 11 страниц (вставка 8.4), отчет
по налогу на имущество состоит из пяти форм общим
объемом 14 страниц, а отчет по единому налогу непонятный и для своих целей слишком подробный.
Уровень соблюдения требований законодательства
среди индивидуальных предпринимателей более
низкий. Несмотря на то, что индивидуальные предприниматели должны представлять отчеты в Государственную налоговую службу и Социальный фонд, на практике только 65% индивидуальных предпринимателей
представляют отчеты в Государственную налоговую
службу, 45% индивидуальных предпринимателей
представляют отчеты в Социальный фонд и 28% – в Национальный статистический комитет (диаграмма 8.8).
Среднее количество отчетов, представляемых индивидуальными предпринимателями в Государственную
налоговую службу (10 отчетов), Социальный фонд (11
отчетов) и Национальный статистический комитет
(семь отчетов), также ниже, чем у малых и средних
предприятий (диаграмма 8.9).
Из всех трех категорий респондентов самый низкий
уровень соблюдения требований законодательства
среди фермеров. Несмотря на то, что фермеры
должны представлять отчеты в налоговые органы и
Социальный фонд, только 26% фермеров представили
обязательные отчеты в налоговые органы, 21% – в Социальный фонд и 15% фермеров – в Национальный
статистический комитет (диаграмма 8.8).
12 отчетов по индивидуальному подоходному налогу, один отчет по налогу на
прибыль, 12 отчетов по НДС, 12 отчетов по налогу с продаж, 12 отчетов по акцизному налогу, один отчет по налогу на имущество, один отчет по земельному
налогу, 12 отчетов по отчислениям в Социальный фонд и 76 статистических
отчетов.
8. налОгООблОЖение
вставка 8.4. представление Отчета пО ндс занимает
значительнОе кОличествО времени
С 1 января 2009 года отчет по НДС в Кыргызской Республике пред­
ставляется по одной основной форме с пятью приложениями общим
объемом 12 страниц. Отчет по НДС должен представляться в трех
экземплярах. Форма содержит основную информацию, необходимую
для расчета суммы НДС (сумма продаж; сумма продаж, освобожден­
ная от НДС; сумма возмещаемого НДС и иная информация), а более
детальную информацию налогоплательщик должен представить в
приложениях.
Хотя приложения могут помочь налогоплательщикам в качестве
основы для расчетов суммы НДС и в распоряжении налогоплательщи­
ков имеется 17­страничная инструкция по заполнению отчета по НДС,
заполнение приложений требует значительных временных затрат,
а большой объем запрашиваемой информации может привести к
допущению ошибок и в последующем к наложению соответствующих
санкций. Более того, налогоплательщикам необходимо представлять
ежемесячный отчет по счет­фактурам НДС, в котором отражается
перечень всех полученных и выданных счет­фактур НДС. Отчет по
НДС и отчет по счет­фактурам НДС ложится тяжелым бременем на
предприятия из­за необходимости соблюдать требования по НДС в
дополнение к уплате 12­процентной ставки НДС.
Поэтому представление приложений к отчету по НДС целесообразно
сделать добровольным, а не обязательным. Рекомендуется также
представление одного экземпляра отчета по НДС вместо трех, которые
в настоящее время представляются. В краткосрочном плане рекомен­
дуется объединить налоги с продаж и НДС, поскольку налоговая база
этих двух налогов одна и та же. В среднесрочном плане рекомендуется
отменить налог с продаж и повысить ставку НДС с целью снижения
затрат налогоплательщиков по соблюдению налоговых требований.
Данные рекомендации основаны на передовой международной прак­
тике. В странах Европейского союза отчеты по НДС достаточно просты:
например, в Нидерландах отчет по НДС состоит из двухстраничной
формы, и только один экземпляр отчета представляется в налоговые
органы. Более того, НДС является единственным налогом, которым
облагаются поставки товаров и услуг, и они не облагаются дополни­
тельным налогом с продаж.
диаграмма 8.8. Охват отчетностью самый высокий
среди малых и средних предприятий
доля предпринимателей, представивших отчёты в секторе мсБ
120%
100%
100%
100%
97%
80%
65%
60%
45%
40%
26%
0%
State
Tax Services
Государственная
налоговая служба
28%
21%
20%
Social Fund
Социальный
фонд
Индивидуальные
предприниматели
15%
Statistics
Committee
Национальный
статистический комитет
Малые и средние
предприятия
Фермеры
диаграмма 8.9. абсолютное большинство малых
и средних предприятий в 2008 году представили в
среднем по 43 отчета
среднее количество представленных мсБ отчётов в 2008 г.
(из числа тех, кто представил отчёты)
* 2008
20
17
16
15
10
11
10
10
7
5
2
2
1
0
State
Tax Services
Государственная
налоговая служба
Индивидуальные
предприниматели
Social Fund
Социальный
фонд
Малые и средние
предприятия
Статистический
Statistics
Committee
комитет
Фермеры
Низкий уровень соблюдения индивидуальными предпринимателями и фермерами требований к отчетности не связан
с низким уровнем уплаты налогов, поскольку 99% фермеров заявили, что уплатили земельный налог и 94% фермеров
произвели отчисления в Социальный фонд. Это в некоторой степени связано, во-первых, с игнорированием фермерами
и индивидуальными предпринимателями требований отчетности и, во-вторых, с тем, что государственные органы, в
которые представляются отчеты, не уделяют должного внимания контролю представления отчетов индивидуальными
предпринимателями и фермерами. Государственные органы больше сконцентрированы на получении отчетов малых
и средних предприятий, возможно, потому, что они являются (а) более крупными налогоплательщиками, (б) более
крупными работодателями и (в) более крупными производителями, а также располагают большей информацией для
представления различным ведомствам и службам. Малые и средние предприятия обладают большим потенциалом (с
133
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
диаграмма 8.10. затраты труда, связанные
с ведением налогового учета, значительно
регрессивны
Относительные трудовые затраты на налоговый учёт в
разрезе по интервалам оборота, мсп
14%
80000
12,2%
60000
50000
6%
4%
3,1%
2,0%
10000
0
10%
41493
28038
30000
20000
12%
8%
40000
2%
Средняя
стоимость
бухгалтерского учёта
в год, МСП,
сомов
Соотношение
стоимости
бухгалтерского учёта к
обороту
0,5%
Less
than
1-2
2-5
More
than
менее
1
1-2
2-5
Свыше
5
1 million миллиона
million миллионов
million миллионов
5 million
миллиона
0%
диаграмма 8.11. затраты труда, связанные с
представлением налоговой отчетности, также
значительно регрессивны
Относительные трудовые затраты на представление
обязательной отчётности в разрезе по интервалам
оборота, мсп
15%
50000
40000
41667
Стоимость трудовых затрат, связанных с ведением налогового учета, для малых и средних предприятий, оборот
которых меньше одного млн. сомов в год (27344 доллара
США), соизмерим с дополнительным 12-процентным
налогом на их оборот. Тогда как стоимость трудовых
затрат, связанных с ведением налогового учета для предприятий, оборот которых превышает 5 млн. сомов (135724
доллара США), эквивалентен дополнительному налогу в
размере только 0,5% с их оборота. Возможно, это связано
с тем, что предприятия с более высоким оборотом достигают экономии, обусловленной ростом масштабов
производства при учете налогов и бухгалтерском учете.
Например, чем выше оборот предприятия, тем больше
вероятность, что оно будет вести налоговый учет на компьютере, а не вручную, что экономит время. По аналогии с
этим затраты на представление обязательной отчетности
для малых и средних предприятий, чей оборот меньше
1 млн. сомов, равен 10% от их оборота, тогда как затраты
для компаний с оборотом, превышающим 5 млн. сомов,
равны только 0,3% от их оборота.
73507
70000
62103
8.6. бизнес с небольшим оборотом в
относительном выражении несет более
тяжелое бремя налоГовоГо учета и
обязательной отчетности
Как правило, чем больше оборот бизнеса, тем выше
расходы по ведению налогового учета и отчетности (диаграммы 8.10 и 8.11). Однако расходы по налоговому учету
и отчетности в значительной степени регрессивны и не
увеличиваются пропорционально обороту предприятия.
10%
10%
30000
20000
10000
0
1,4%
25895
Высокие затраты, связанные с отчетностью, представляемой малыми и средними предприятиями, и низкий
уровень соблюдения требований по отчетности индивидуальными предпринимателями и фермерами указывает,
что система обязательной отчетности представляет значительное бремя для МСП и неэффективна, что подтверждено низким уровнем ее соблюдения. Таким образом,
реформирование системы, безусловно, необходимо.
Высокая относительная стоимость ведения налогового
учета и обязательной отчетности для малых и средних
предприятий с оборотом менее 1 млн. сомов в год свидетельствует о том, что только компании с высокой доходностью капиталовложений могут выжить после уплаты и
администрирования всех налогов. Предприятия, которые
не достигают высокой рентабельности, либо не выживают, либо работают в теневом секторе. Даже предприятия,
имеющие достаточно высокий уровень доходности, чтобы
быть жизнеспособными, сталкиваются с мощной конкуренцией импорта, продукции и услуг более крупных компаний, для которых стоимость ведения налогового учета и
обязательной отчетности пропорционально ниже.
20222
точки зрения трудовых ресурсов) по подготовке и представлению обязательных отчетов, чем индивидуальные
предприниматели и фермеры, что может служить объяснением более высокого уровня соблюдения необходимых
требований малыми и средними предприятиями.
19527
134
0,8%
5%
0,3%
less
than
1-2
2-5
more
than
менее
1
1-2
Свыше
5
2-5
1 million миллиона
million миллионов
million миллионов
5 million
миллиона
0%
Средняя
стоимость
представления
отчётности
в год. МСП,
сомов
Соотношение
годовой
стоимости
представления
отчётности
к годовому
обороту
8. налОгООблОЖение
8.7. налоГовые ПроверКи являются
тяжелым бременем и в недостаточной
стеПени основаны на оценКе стеПени
рисКа
Доля МСБ, подвергшегося в 2008 году различным видам
налоговых проверок, очень высока – 66% индивидуальных предпринимателей, 59% малых и средних предприятий и 10% фермеров соответственно (диаграмма 8.12). Налоговые проверки включают не только полномасштабные
проверки, но и проверки патентов, контрольно-кассовых
аппаратов и разрешений на торговлю, проводимые представителями налоговых органов.
диаграмма 8.12. налоговые проверки являются
тяжелым бременем для индивидуальных
предпринимателей и малых и средних
предприятий
доля предприятий, прошедших налоговые проверки, и
среднее количество проверок на одно предприятие, 2008 г.
70%
66%
3,0
59%
60%
50%
2,5
2,2
2,0
40%
1,6
30%
1,4
10%
10%
0%
1,5
1,0
20%
Individual
ИП
entrepreneurs
Small
МСПand
medium
companies
Farmers
Фермеры
Доля предприятий, прошедших
проверку налоговой службой
в 2008 году
0,5
Среднее количество налоговых
проверок, 2008 г.
0
Этот процент будет еще выше, если учесть предпринимателей, прошедших проверки Социального фонда, проверяющего аналогичную информацию. 72% индивидуальных
предпринимателей, 70% малых и средних предприятий
и 12% фермеров были проверены или Государственной
налоговой службой, или Социальным фондом, в то время
как 37% индивидуальных предпринимателей, 41% малых
и средних предприятий и 4% фермеров были проверены
обоими государственными органами. Проверки одних и
тех же предпринимателей и Государственной налоговой
службой, и Социальным фондом являются не чем иным,
как потерей ресурсов как для проверяющих органов, так
и для предприятий, поскольку в ходе проверки оба ведомства проверяют одни и те же документы.
Большой охват налоговыми проверками и тот факт, что
индивидуальные предприниматели больше подвержены
проверкам, чем малые и средние предприятия, свидетельствуют, что при планировании проверок не соблюдаются
принципы управления рисками. Эти данные говорят об
избыточном количестве проводимых проверок независимо от их эффективности в плане получения дополнительных налоговых поступлений по результатам проверок.
Для сравнения можно отметить, что во Франции налоговые органы ежегодно проверяют менее двух процентов
предпринимателей,112 в Германии средние предприятия
проверяются около одного раза в 11,1 года (таблица 8.9).
В Южной Африке любому виду налоговой проверки ежегодно подлежит менее 5% МСБ.113
таблица 8.9: налоговые проверки в германии (2000 г.)
Размер бизнеса
Количество зарегистрированных предпринимателей
Количество проведенных
налоговых проверок
средняя периодичность
проверки
Крупный
167164
38115
Каждые 4,3 года
Средний
755061
67457
Каждые 11,1 года
Малый
1169364
119111
Микро
4394539
Отбор небольшого числа малых
и микропредприятий для
проверки по степени риска
Источник: Разработка налоговой системы для микро- и малого бизнеса: руководство для практиков. Группа Всемирного банка. 2007 г.
Более того, большое количество проверок, проводимых в Кыргызской Республике, увеличивает число контактов между
налогоплательщиками и сотрудниками налоговых органов и создает возможность возникновения неформальных
отношений между ними. Результаты Исследования предприятий Всемирного банка свидетельствуют, что в Кыргызской
Республике практика неофициальных платежей/подарков в ходе налоговых проверок является одной из наиболее
распространенных среди всех постсоветских стран (диаграмма 8.13).
112
Главная дирекция по налогам, Франция (2007), «Годовой отчет об исполнении», http://www2.impots.gouv.fr/documentation/rapports/activites/dgi/2007/
dgi_rapport_performance_2007.pdf и http://www.insee.fr/fr/themes/tableau.
asp?reg_id=0&id=219
113
Исследование Всемирного банка стоимости соблюдения налогового законодательства (2009 г.)
135
136
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
диаграмма 8.13. данные исследования бизнессреды и предприятий свидетельствуют, что в
Кыргызской Республике практика неофициальных
платежей/подарков в ходе налоговых проверок
является одной из наиболее распространенных
среди всех постсоветских стран
процент компаний, ответивших, что у них просили
подарки/неофициальные платежи в ходе налоговых
проверок
40%
36%
35%
32%
30%
26%
26%
25%
20%
18%
15%
10%
5%
Belarus
Беларуссия
Ukraine
Украина
Узбекистан
Азербайджан
Tajikistan Azerbaijan Uzbekistan
Таджикистан
Кыргызская
Республика
Kyrgyz
Republic
0%
Georgia
Грузия
1%
0%
Источник: Данные Исследования бизнес-среды и предприятий, Всемирный банк
Новая редакция Налогового кодекса при планировании и
проведении налоговых проверок предусматривает внедрение подхода, основанного на оценке степени риска. Проверки, основанные на оценке степени риска, должны быть
нацелены на выявление и проверку налогоплательщиков,
представляющих наибольший риск несоблюдения налогового законодательства, и тех, по результатам проверок которых
вероятность доначисления налогов самая высокая.
Проверки, основанные на оценке степени риска, повышают эффективность налогового администрирования и
облегчают предпринимателям ведение бизнеса. В частности, проверки, основанные на оценке степени риска,
увеличивают сумму налоговых доходов в расчете на одну
проверку и облегчают добросовестным налогоплательщикам бремя соблюдения законодательства, поскольку
они реже подвергаются налоговым проверкам.
Более того, в соответствии с Указом Президента Кыргызской Республики «О мерах по обеспечению реализации
Закона Кыргызской Республики "Об утверждении структуры Правительства Кыргызской Республики" №425 от 26
октября 2009 года114 и Постановлением Правительства
Кыргызской Республики «О Государственной налоговой
службе при Правительстве Кыргызской Республики» №735
от 4 декабря 2009 года115, на Государственную налоговую
службу возложена ответственность за администрирование
и сбор отчислений в Социальный фонд. Как только данное
положение вступит в силу, ожидается, что оно положительно скажется на охвате проверками, поскольку проверки
Государственной налоговой службы и Социального фонда
фактически будут объединены. Это также приведет к более
эффективному использованию ресурсов Государственной
налоговой службы и Социального фонда.
Официальное количество налоговых проверок, проведенных Государственной налоговой службой в 2008 году,
отличалось от общего числа налоговых проверок, представленных в результатах исследования. По результатам
исследования, в 2008 году было проведено около 260000
налоговых проверок116, тогда как Государственная налоговая служба сообщает о проведении 10157 проверок в том
же году.117 Эта разница объясняется, во-первых, тем, что
результаты исследования включают все налоговые проверки, не ограничиваясь только плановыми налоговыми
проверками, т.е. результаты исследования включают также
проверку патентов, контрольно-кассовых аппаратов и
прочие, а, во-вторых, тем, что некоторые проверки проводились «неофициально», поэтому не были зарегистрированы Государственной налоговой службой.
Изменение числа проверок, а также последующий рост
налоговых поступлений в период с 2005 по 2008 годы указывает, что в 2008 году Государственная налоговая служба
начала использовать критерии риска при планировании
проверок (таблица 8.10). Количество проверок, проведенных с 2007 по 2008 годы, сократилось на 40%, в то время
как общий объем налоговых поступлений увеличился на
14%. Критерии, используемые Государственной налоговой
службой для отбора налогоплательщиков с целью проверки, следующие: (а) расхождения в информации, представляемой различным государственным органам; (б) неспособность обосновать несоответствия, содержащиеся
в налоговых декларациях; (в) регулярное декларирование
убытков, понесенных бизнесом; или (г) более низкая сумма
налоговых обязательств по сравнению с другими предприятиями, осуществляющими схожую деятельность.
114
Указ Президента Кыргызской Республики «О мерах по обеспечению реализации Закона Кыргызской Республики "Об утверждении структуры Правительства
Кыргызской Республики" №425 от 26 октября 2009 года.
115
Постановлением Правительства Кыргызской Республики «О Государственной налоговой службе при Правительстве Кыргызской Республики» №735 от 4 декабря
2009 года.
116
Оценка основана на результатах исследования.
117
Включая плановые, внеплановые, встречные и повторные проверки.
8. налОгООблОЖение
Однако данные по налогоплательщикам, относящиеся к
оценке степени риска, недоступны в электронном виде. В
настоящее время эти данные находятся в различных государственных органах, что указывает на то, что эффективность отбора налогоплательщиков для проверок, основанных на оценке степени риска, остается ограниченной.
Во время подготовки к публикации данного отчета IFC
оказывала содействие Государственной налоговой
службе в оценке задач, связанных с внедрением в Кыргызской Республике системы налогового аудита, основанного
на оценке степени риска, с учетом передовой международной практики (вставка 8.5).
таблица 8.10: Количество налоговых проверок (включая плановые, внеплановые, встречные и повторные
проверки) в Кыргызской Республике и налоговые доходы, 2005-2008 гг.
год
2005
2006
2007
2008
Количество проверок
15 998
15 898
16791
10 157
863 318 600
524 232 800
921 823 200
1 053 170 100
53 964
32 975
54 899,80
103 689
Налоговые доходы (сомов)
Налоговые доходы на одну проверку (сомов)
Источник: Государственная налоговая служба.
Примечание: Включает плановые, внеплановые и перепроверки
вставка 8.5: передОвая междунарОдная практика: латвия успешнО внедрила налОГОвый кОнтрОль, ОснОванный
на Оценке степени риска
Модернизация системы налогового контроля Государственной налоговой службы Латвии осуществлялась при поддержке международных организаций,
таких, как Всемирный банк и Европейский союз.
До введения критериев риска для отбора налогоплательщиков в целях проведения проверок региональные подразделения Государственной налоговой
службы отбирали налогоплательщиков для проверок, основываясь на собственных субъективных критериях. Количество налоговых проверок было
высоким, а средний уровень налоговых поступлений по результатам одной проверки был относительно низким. Система отбора налогоплательщиков
для проведения проверок, основанная на факторах риска, создавалась постепенно в период с 2001 по 2004 годы.
До введения в 2004 году системы «Эскорт» местные подразделения Государственной налоговой службы Латвии вручную проверяли отчеты по НДС,
используя определенные критерии риска (за период с 2001 по 2003 годы). Для этих целей налогоплательщики были разделены на категории риска. Отчеты
по НДС налогоплательщиков с высокой степенью риска анализировались в индивидуальном порядке с применением определенных критериев риска,
включенных в специальный контрольный перечень. Общая сумма баллов риска, рассчитанная согласно контрольному перечню критериев риска, помогала
инспекторам определять дальнейшие действия, которые необходимо предпринять в отношении налогоплательщика (тематическая проверка, проверка
НДС, исключение предприятия из реестра НДС и другое). Неавтоматизированная проверка правильности отчетов НДС была впоследствии полностью
заменена компьютеризированной системой проверки правильности отчетов.
В 2002 и 2003 годах центральная администрация Государственной налоговой службы Латвии также оказала помощь региональным подразделениям в
отборе налогоплательщиков с высокой степенью риска посредством применения простого частично компьютеризированного отбора по уровню риска.
Налоговые инспекторы должны были разделить всех налогоплательщиков по категориям риска и сконцентрироваться на группе налогоплательщиков,
чей фискальный риск (уровень соблюдения налогового законодательства) в сочетании с фискальной значимостью (оценивается, например, по обороту
налогоплательщика) был самым высоким.
Оценка фискального риска осуществлялась с использованием простых методов отбора, таких, как: (а) отбор налогоплательщиков, чья таможенная ин­
формация и информация, представленная в отчетах по НДС, различались, или (б) отбор налогоплательщиков, у которых был высокий оборот по НДС, но
небольшое число сотрудников (указывает на риск того, что предприятие использует нелегальную рабочую силу) и иные методы.
137
138
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
вставка 8.5: передОвая междунарОдная практика: латвия успешнО внедрила налОГОвый кОнтрОль, ОснОванный
на Оценке степени риска (прОдОлжение)
С 2004 года Государственная налоговая служба Латвии использует систему анализа рисков «Эскорт» при планировании мер налогового контроля. «Эскорт»
является полностью компьютеризированной системой, которая оценивает уровень риска налогоплательщика и помогает отобрать налогоплательщиков с
самым высоким уровнем риска для налогового контроля. Для выявления таких налогоплательщиков «Эскорт» использует три группы риска:
а) «Общие риски» содержат информацию о налогоплательщиках, такую, как сектор, в котором налогоплательщики осуществляют деятельность, историю
налогоплательщиков, количество работающих сотрудников, выплачиваемые суммы заработной платы и иную информацию;
б) «Сравнительные риски» сравнивают данные о налогоплательщиках из различных источников информации с целью выявления несоответствий (на­
пример, сумма экспорта в таможенной декларации не совпадает с суммой экспорта в отчетах по НДС);
в) «Аналитические риски» сравнивают данные налогоплательщиков с данными других налогоплательщиков, осуществляющих схожие виды деятельности.
Каждому фактору риска присваивается балл на основании вероятности того, насколько данный фактор указывает на нарушение налогового законо­
дательства. На основании этого система «Эскорт» способна генерировать список налогоплательщиков, представляющих самый высокий риск, которых
необходимо подвергать налоговому контролю. Налогоплательщики, представляющие самый высокий риск, сочетают в себе несколько факторов риска.
Например, налогоплательщик, который заявляет об убытках в течение нескольких лет, и тот, у кого общая сумма налогов, подлежащих к уплате, ниже, чем
у аналогичных налогоплательщиков, или налогоплательщик, у которого имеются расхождения в экспортных суммах, указанных в таможенной декларации
и отчете по НДС, явно демонстрируют высокую степень риска. Скорее всего, они и будут занимать верхние позиции в списке налогоплательщиков, под­
лежащих контролю.
В Латвии благодаря реализации с 2001 года подхода к налоговому контролю, основанного на оценке степени риска, количество проводимых налоговых
проверок резко снизилось, в то время как средняя сумма налоговых поступлений на каждую проверку существенно увеличилась с 15903 лат в 2000 году
до 77164 лат в 2005 году (таблица 8.11).
Table 8.11. Количество проверок и налоговые поступления от проверок до проведения реформы и по ее завершении
год
Количество проверок
налоговый доход (млн.
лат)
средний налоговый доход на одну
проверку (лат)
2000
4144
65,9
15903
2003
2768
133,1
48085
2004
1887
98,3
52093
2005
1918
148
77164
Источник: Ситуационный анализ реформы налогового контроля и внедрения системы по анализу рисков в Государственной налоговой службе Латвии, IFC, июнь 2009 года
8.8. налоГовая система не сПособствует
Переходу118 от ПатентноГо К уПрощенному
режиму налоГообложения
Исследование проводилось с апреля по август 2009 года, а
базовый период для вопросов, касающихся налогообложения, относился к периоду с января по декабрь 2008 года.
Поэтому исследование не отражает влияния новой редакции Налогового кодекса, вступившего в силу 1 января 2009
года. Однако исследование выделяет ключевые задачи
и проблемы в системе налогового администрирования,
которые могут быть рассмотрены в свете изменений, внесенных в новую редакцию Налогового кодекса.
118
В данном контексте под переходом подразумевается, что предприниматели
меняют один налоговый режим на более сложный режим, например, патентный
режим на упрощенный режим, или упрощенный на общий режим налогообложения.
Результаты исследования показывают, что большая часть
малых и средних предприятий выбрала общий режим налогообложения несмотря на сложность и трудоемкость
соблюдения данного режима. Малые и средние предприятия выбрали общий режим налогообложения по четырем
основным причинам: (1) упрощенный режим был непривлекательным для большинства малых и средних предприятий
с финансовой точки зрения; (2) свыше 40% малых и средних
предприятий, подпадающих под упрощенный режим, не
знали о его существовании; (3) общий режим налогообложения дает возможность получать возмещение (возврат)
по НДС и (4) работа по общему режиму может увеличить
оборот путем расширения клиентской базы предприятия.
8. налОгООблОЖение
Большинство индивидуальных предпринимателей (51%) работают по патентному режиму. Кроме того, что по патентному
режиму можно осуществлять много видов деятельности (124 вида), пороговая сумма оборота по патентному режиму достаточно высока (4 миллиона сомов). Соблюдение требований режима и налоговые проверки упрощены, налоговые платежи
известны заранее, и в большинстве случаев они ниже, чем если бы они уплачивались по другим режимам, особенно для
индивидуальных предпринимателей, которые находятся в верхнем сегменте порогового значения для патентов.
У индивидуальных предпринимателей отсутствуют стимулы для перехода с патентного на упрощенный режим налогообложения ввиду высоких налоговых платежей, одинакового порогового объема оборота, что и при патентном режиме (это
значит, что индивидуальные предприниматели предпочитают работать по патентному режиму) и сложности налогового администрирования упрощенного режима налогообложения. В результате у предпринимателей, оборот которых находится
в верхнем сегменте пороговой суммы патентного режима, отсутствуют веские стимулы для выхода из патентного режима.
Они искусственно сохраняют небольшой объем своих операций с тем, чтобы извлечь выгоду из патентного режима. Следовательно, патентный режим поощряет уклонение от уплаты налогов и создает недобросовестную конкуренцию.
диаграмма 8.14. упрощенный режим налогообложения используется редко
Использование различных налоговых режимов малыми и средними предприятиями и индивидуальными
предпринимателями
100%
93%
92%
92%
Общий режим
налогообложения
80%
57%
60%
40%
55%
36%
51%
35%
7%
8%
9%
7%
Индивидуальные
Individual
предпринимаentrepreneurs
тели
Малые
и средние
Small
and
medium
предприятия
companies
Индивидуальные
Individual
предпринимаentrepreneurs
тели
Малые
и средние
Small
and
medium
предприятия
companies
2006
Патент
36%
20%
0%
Упрощённый
режим
налогообложения
2007
13%
8%
Индивидуальные
Individual
предпринимаentrepreneurs
тели
Малые
и средние
Small
and
medium
предприятия
companies
2008
вставка 8.6: пОчему перехОд в друГОй налОГОвый режим мОжет заинтересОвать предпринимателей?
Переход бизнеса с патентного на упрощенный режим налогообложения, а впоследствии и на общий режим налогообложения может содействовать его
росту по следующим причинам:
1) Предприниматели, работающие по упрощенному и общему режимам налогообложения, имеют облегченный доступ к кредитованию, поскольку
они считаются более устойчивыми, чем те, кто работает по патентам и имеет более высокую возможность погашения кредитов. В отличие от пред­
принимателей, работающих по патентному режиму, бизнесмены, работающие по упрощенному и общему режимам, ведут бухгалтерский учет для
налогообложения и готовят налоговые отчеты по налогообложению. Налоговые отчеты, заверенные печатью Государственной налоговой службы,
могут содействовать получению кредита и подтвердить способность предпринимателя погасить кредит.
2) Смена налогового режима помогает предпринимателям постепенно повышать свой потенциал и навыки бухгалтерского учета, что в свою очередь
способствуют их росту.
3) Предприниматели, работающие по общему режиму налогообложения, имеют возможность зарегистрироваться как плательщики НДС. Регистрация по
НДС позволяет предприятиям, во­первых, получить возмещение по НДС и, во­вторых, выдавать счет­фактуры по НДС, что дает возможность клиентам
получить возврат по НДС. В результате регистрация по НДС позволяет предприятиям расширить свою клиентскую базу. Более того, регистрация по НДС
положительно влияет на репутацию предприятия, что также содействуют увеличению его клиентской базы.
139
140
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Патентный режим является очень
привлекательным и используется
более чем половиной индивидуальных
предпринимателей
Патентный режим является очень привлекательным и не
стимулирует перехода на другой налоговый режим, что
имеет отрицательные последствия для роста бизнеса и
сбора налогов (вставка 8.6). Около половины индивидуальных предпринимателей работают по патентному режиму
(диаграммы 8.14 и 8.17). Однако доля индивидуальных
предпринимателей, работающих по патентному режиму,
сократилась с 57% в 2006 году до 51% в 2008 году, тогда
как доля индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенный режим, возросла (диаграмма 8.14).
Доля индивидуальных предпринимателей, использующих
патентный режим налогообложения, является самой
высокой в сфере гостиничного бизнеса и общественного
питания (53%) и в сфере транспортных услуг (67%) среди
индивидуальных предпринимателей, годовой оборот
которых составляет менее 4 миллионов сомов (диаграмма
8.15). Доля индивидуальных предпринимателей, работающих по патентам, наиболее высока в сельской местности
страны: 97% в Баткенской области и 93% в Нарынской
области среди индивидуальных предпринимателей,
годовой оборот которых составляет менее 4 миллионов
сомов (диаграмма 8.16).
Поскольку патентный режим является очень привлекательным, у индивидуальных предпринимателей отсутствуют
стимулы для перехода из него в упрощенный или общий
режим налогообложения. В результате некоторые индивидуальные предприниматели планируют свою деятельность
так, чтобы остаться в патентном режиме. Обсуждения в
фокус-группах показали, что случаи уклонения от уплаты
налогов имели место, когда (а) индивидуальные предприниматели, оборот которых приближался к предельному
размеру в 4 миллиона сомов, скрывали часть своего
оборота, чтобы остаться в патентном режиме; (б) чтобы
остаться в патентном режиме, некоторые индивидуальные
предприниматели формально свою деятельность на две
части и покупали патент для каждой части бизнеса.
диаграмма 8.15. доля индивидуальных
предпринимателей, использующих патентный
режим, самая высокая в транспортном секторе
доля Ип, использующих патентный режим, в разрезе по
секторам (из числа тех, кто подпадает под патентный режим
80%
67%
70%
60%
50%
53%
42%
47%
45%
45%
40%
30%
20%
Большая часть индивидуальных предпринимателей использует патентный режим по следующим причинам: (а)
данный режим охватывает большое количество видов
деятельности (124 вида, см. приложение 8.1); (б) упрощенная процедура и ведение минимального налогового учета
(в случае отсутствия у предпринимателя контрольнокассовых аппаратов он должны вести специальный журнал
учета всех денежных поступлений) с представлением
одного годового отчета; (в) упрощенные налоговые проверки, так как инспекторы проверяют минимальный
бухгалтерский учет; (г) сумма патента известна заранее и
низка по сравнению с оборотом предпринимателя, особенно для индивидуальных предпринимателей, оборот
которых приближается к пороговому значению; (д) пороговое значение оборота для пользователей патентов достаточно высоко по сравнению с другими странами постсоветского пространства (4 миллиона сомов, или 109379
долларов США)119 и аналогично пороговому значению для
предпринимателей, работающих по упрощенному режиму.
Все перечисленное выше относится как к старой, так и к
новой редакции Налогового кодекса.
10%
0%
119
Industry/ Wholesale
Оптовая
Промышлен­
production торговля
trade
ность/произ­
водство
Retail
Hospitality Transport
Транспорт Services,
Услуги,
Розничная
Гостиничный
except
trade andбизнес
catering
кроме
торговля
и
financial
services
финансовых
общественное
услуг
питание
В Таджикистане предельный размер оборота для индивидуальных предпринимателей, работающих по патентному режиму, составляет 200000 сомони (около
63000 долларов США) годового оборота. В Узбекистане отсутствует предельный
размер оборота для индивидуальных предпринимателей, которые платят
фиксированную сумму налога. Предельным уровнем является количество
сотрудников. Индивидуальные предприниматели, которые платят фиксированную сумму налога, не могут нанимать сотрудников. В Украине предельной
величиной для индивидуальных предпринимателей, работающих по патентному режиму, является количество сотрудников и оборот: они могут нанимать
максимум 5 сотрудников, и их годовой оборот может максимально составлять
119000 украинских гривен (около 14875 долларов США).
8. налОгООблОЖение
диаграмма 8.16. патентный режим является
самым популярным среди индивидуальных
предпринимателей
2.
доля Ип, использующих патентный режим, в разрезе по
областям (из числа тех, кто подпадает)
100%
80%
97%
93%
73%
69%
69%
60%
40%
28%
20%
0%
3.
4.
Batken Нарынская
Naryn
Osh
Баткенская
г. Ош
oblast oblast
область
область city
24%
21%
Osh
Chui Bishkek
Jalal- Issyk-Kul
г. Бишкек Джалал­
Ошская
Чуйская
Иссык­
oblast
abat кульская
oblast
абадская
область oblast
область city
область область
oblast
упрощенный режим непривлекателен,
поэтому используется редко
Результаты исследования показывают, что в 2008 году упрощенный режим редко использовался, во-первых, потому,
что он непривлекателен для предприятий, а, во-вторых,
ввиду низкой осведомленности о нем. По старому Налоговому кодексу упрощенный режим не играл роли промежуточного режима между патентным и общим режимами
налогообложения. Между тем это могло бы способствовать
постепенному росту малых предприятий и приведению
их деятельности в соответствие с налоговым режимом.
Согласно результатам исследования, только 10% малых
и средних предприятий, подпадающих под упрощенный режим, т.е. с максимальным оборотом в 4 миллиона
сомов, выбрали данный режим. В то же время 90% малых
и средних предприятий, подпадающих по критериям под
упрощенный режим, выбрали общий режим налогообложения. Аналогичным образом только 10% индивидуальных
предпринимателей, подпадающих под упрощенный режим,
выбрали упрощенный режим, тогда как 41% из этой же
группы выбрали общий режим налогообложения (диаграмма 8.17). Эти данные свидетельствуют о непривлекательности упрощенного режима в 2008 году. В результате некоторые индивидуальные предприниматели структурировали
свою деятельность с тем, чтобы продолжать работать по
патенту, что отрицательные повлияло на:
1. Рост данных предприятий: осуществление деятельности по упрощенному или общему режимам (а) облегчает доступ к кредитам и (б) помогает предпринимателям совершенствовать свои навыки бухгалтерского
учета и повышать потенциал, что в свою очередь способствует росту их оборота и прибыли.
Занятость, поскольку рост бизнеса приводит к созданию рабочих мест.
Развитие частного сектора страны.
Сбор налоговых поступлений: чем выше оборот и
прибыль бизнеса, тем больше налогов он платит.
Ситуация несколько изменилась с введением нового
Налогового кодекса, так как снижение единого налога
сделало упрощенный режим более благоприятным для
предпринимателей, но пока неизвестно, привело ли это к
изменениям в их поведении.
“
“
Если бы я работал по упрощенному режиму, то мне
пришлось бы платить намного больше налогов, чем
при патентном режиме. Поэтому каждый раз,
когда мой оборот достигает предельной величины в
4 миллиона сомов, я покупаю патент на имя одного
из моих сотрудников и продолжаю вести бизнес под
именами моих сотрудников”.
Этот вопрос можно решить с сотрудниками
Государственной налоговой службы”.
Предприниматель из сферы розничной торговли
диаграмма 8.17. Большая часть предпринимателей,
стоящих перед выбором между упрощенным и
общим режимами налогообложения, выбирают
общий режим
Использование различных налоговых режимов
предпринимателями с максимальным оборотом в
размере 4000000 сомов
100%
90%
Индивидуальные предприниматели
80%
60%
40%
20%
0%
49%
41%
10% 10%
Общий
режим
General
налогоregime
обложения
Упрощенный
Simplified
режим
налогоregime
обложения
Патенты
Patent
regime
Малые и
средние
предприятия
141
142
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
На вопрос о преимуществах и недостатках упрощенного режима 41% малых и средних предприятий и 53% индивидуальных предпринимателей, подпадающих под данный режим, ответили, что они не знали об упрощенном режиме налогообложения (диаграмма 8.18). Низкий уровень осведомленности малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей частично обусловлен тем, что большая часть малых и средних предприятий работает по общему режиму,
а большая часть индивидуальных предпринимателей работает по патентному или общему режиму, следовательно, они
не осведомлены об упрощенном режиме. Низкий уровень осведомленности бизнеса об упрощенном режиме указывает
на необходимость проведения кампаний по повышению информированности об упрощенном режиме и разъяснению
случаев, когда упрощенный режим может быть выгоднее для предпринимателей. Обсуждения в фокус-группах показали,
что предприниматели по-прежнему не знают об улучшении упрощенного режима согласно новой редакции Налогового
кодекса (снижение ставки единого налога, сокращение периодичности представления отчетности и другие).
диаграмма 8.18. Более половины индивидуальных предпринимателей и свыше 40% малых и средних
предприятий, подпадающих под упрощенный режим, не знали о нем120
упрощённый режим основные преимущества и недостатки
60%
53%
50%
Индивидуальные
предприниматели
41%
40%
Малые и средние
предприятия
30%
20%
10%
12%
16%
7%
7% 9%
9%
8%
11%
0%
-10%
-9%
-13%
-20%
-8% -9%
-16%
-30%
-40%
-41%
-50%
-53%
-60%
НеосведомОтсутствие
Простота
Простой
Приемлимые
Acceptable
Easy to
Simplicity
No
Don't know
лённость
преимубухгалтерского
для
ставки
tax
rates understand
of
advantages
anythingо
режиме
ществ
учёта
понимания
налогов
accounting
преимущества
about
this regime
-53%
НеобходиNeed to
мостьan
в
have
бухгалтере
Отсутствие
No
недостатков
disadvan-
accountant
Только около 10% индивидуальных предпринимателей
и малых и средних предприятий, чей оборот был ниже
4 миллионов сомов, использовали упрощенный режим
в 2008 году. Использование упрощенного режима было
самым низким в Нарынской и Баткенской областях, а также
в г. Оше, при самом высоком показателе в г. Бишкеке, далее
следуют Иссык-Кульская и Чуйская области (диаграмма
8.19). Это может быть связано с тем, что предприятия, находящиеся в г. Бишкеке, Иссык-Кульской и Чуйской областях,
скорее всего, осуществляют деятельность в секторах с
более высокой нормой прибыли (например, в секторе финансовых или бытовых услуг и др.), поэтому они предпочитают упрощенный режим. Согласно данным исследования,
93% малых и средних предприятий, действующих в финансовом секторе, и 89% малых и средних предприятий, действующих в секторе услуг (за исключением финансовых
услуг), находятся в г. Бишкеке.
Высокая
НеосведомHigh
Don't know
ставка
лённость
о
tax
rate anything
about
налога
режиме
tages
this regime
недостатки
диаграмма 8.19. упрощенный режим вообще не
используется в более чем половине регионов страны
доля Ип и мсп, использующих упрощённый режим
налогообложения (из числа тех, кто подпадает)
40%
36%
35%
Индивидуальные
предприниматели
30%
Малые и средние предприятия
25%
20%
15%
14%
11%
5%
0%
120
11%
8%
10%
4%
г.Bishkek
Бишкек Issyk-Kul
Иссык- Чуйская
Chui
кульская
city
oblast область
oblast
область
3% 4%
Ошская
Osh
область
oblast
0% 0%
0% 0%
0% 0%
НарынNaryn
ская
oblast
область
БаткенBatken
ская
oblast
область
г. Ош
Osh
city
Положительные значения говорят о преимуществах, а отрицательные значения
указывают на недостатки.
8. налОгООблОЖение
большая часть малых и средних
предприятий выбрали общий режим
налогообложения, несмотря на сложность
его администрирования
Все группы респондентов подпадают под общий режим
налогообложения, и опрос об основных преимуществах и
недостатках данного режима показал следующее. Самая
большая доля малых и средних предприятий (32%) сообщила, что преимуществ, связанных с работой по общему
режиму налогообложения, нет; 28% респондентов ответили,
что основное преимущество заключалось в возможности
возмещения НДС; и 26% респондентов указали, что основным преимуществом является возможность приобретать и
продавать большому числу компаний. Широкий круг продавцов и покупателей объясняется желанием поставщиков
и дистрибьюторов торговать с зарегистрированными по
НДС компаниями, чтобы получить выгоду из возмещения/
зачета НДС. Кроме того, работа по общему режиму налогообложения и регистрация по НДС положительно влияют на
репутацию предприятий: они считаются более устойчивыми
и надежными, поэтому у них есть возможность сотрудничать
с большим количеством партнеров.
работающих по общему режиму, имели годовой оборот
до 4 миллионов сомов, что свидетельствует о том, что они
подпадали под упрощенный режим. Однако большая часть
этих малых и средних предприятий не использовала упрощенный режим ввиду отсутствия стимулов.
Среди основных недостатков работы по общему режиму
налогообложения малые и средние предприятия выделили высокую стоимость трудоемкой бухгалтерской процедуры (28%) и сложность бухгалтерского учета (20%).
Несмотря на то, что самая большая доля (30%) малых и
средних предприятий заявляет об «отсутствии преимуществ» в общем режиме налогообложения, подавляющее
большинство малых и средних предприятий (92% в 2008 г.)
выбрало именно этот режим налогообложения в период
2006-2008 гг. Возможно, это связано с тем, что с финансовой точки зрения для многих предпринимателей общий
режим налогообложения был более благоприятным, чем
упрощенный режим, по крайней мере до принятия нового
Налогового кодекса. Со времени принятия новой редакции
Налогового кодекса ситуация в некоторой степени изменилась. Доля малых и средних предприятий, использующих
общий режим налогообложения, была особенно высока в
секторе оптовой торговли (98%). В целом малые и средние
предприятия, осуществляющие деятельность в секторах с
низкой нормой прибыли и большим оборотом (например,
в торговле), стараются работать по общему режиму налогообложения независимо от размера бизнеса, поскольку
при данном режиме уплачивается налог на прибыль, а
при упрощенном режиме – налог с оборота. В связи с тем,
что в целом в 2008 году общий режим налогообложения с
финансовой точки зрения был более благоприятным, чем
упрощенный режим, 74% малых и средних предприятий,
На вопрос об основных преимуществах и недостатках общего
режима налогообложения 24% индивидуальных предпринимателей из числа тех, кто знает об общем режиме, ответили,
что у общего режима нет преимуществ, а 17% указали, что
основным преимуществом является возможность осуществлять покупку и продажу у большого числа компаний (диаграмма 8.20). В период 2006-2008 гг. доля индивидуальных
предпринимателей, работающих по общему режиму, оставалась стабильной (36%). Индивидуальные предприниматели
могут выбрать общий режим: (а) когда они хотят извлечь
выгоду и пользу из некоторых преимуществ общего режима
(возмещение/зачет НДС); (б) при осуществлении деятельности, которая не подпадает под патентный режим, или (в)
при превышении порогового значения в 4 миллиона сомов.
Сектор услуг является сектором с наибольшей долей индивидуальных предпринимателей, использующих общий режим
налогообложения: 49% индивидуальных предпринимателей,
работающих в секторе услуг, осуществляют деятельность по
общему режиму налогообложения. В секторе транспортных
перевозок доля индивидуальных предпринимателей, использующих общий режим налогообложения, самая низкая
(22%) (диаграмма 8.21). Индивидуальные предприниматели,
работающие в секторе транспортных перевозок, зачастую
работают по патентам, поскольку их оборот редко превышает
пороговое значение в 4 миллиона сомов. Средний оборот
этой категории предпринимателей намного ниже, чем в
любом другом секторе.
Осведомленность малых и средних предприятий об общем
режиме налогообложения была относительно высокой:
«ничего не знали» об общем режиме менее 10% малых и
средних предприятий. Это связано с тем, что большая
часть малых и средних предприятий работает по общему
режиму налогообложения (свыше 90% в 2008 году). Малые
и средние предприятия не рассматривают в качестве варианта осуществление деятельности по патентному режиму.
Уровень осведомленности индивидуальных предпринимателей об общем режиме налогообложения достаточно
низкий: 45% индивидуальных предпринимателей указали,
что они ничего не знают об общем режиме налогообложения. Низкий уровень осведомленности индивидуальных
предпринимателей об этом режиме обусловлен тем, что
большинство индивидуальных предпринимателей работают
по патентам и не знают о существовании других режимов.
143
144
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
диаграмма 8.20. почти треть малых и средних предприятий считают, что общий режим налогообложения не
имеет преимуществ121
Общий режим налогообложения: преимущества и недостатки
50%
45%
Индивидуальные
предприниматели
40%
30%
20%
30%
29%
26%
24%
Малые и средние
предприятия
17%
11%
11%
10%
11%
0%
-10%
-9%
-12%
-20%
-15% -13%
-23%
-30%
-29%
-40%
-45%
-50%
Больше
Отсутствие
Better
ability Возможность
Possible
No
возможностей
преимуществ
to
buy and/or возмещения
VAT
advantages
для покупки и/
НДС
sell
reimbursement
или продажи
преимущества
НеосведомDon't
know
ленность
anythingо
режиме
about
this regime
НеосведомDon't
know
ленность
anythingо
режиме
about
this regime
Стоимость
Сложность
Cost of
Complexity
бухгалтерского
accounting бухгалтерского
of
учета
учета
accounting
Отсутствие
No
недостатков
disadvantages
недостатки
диаграмма 8.21. Общий режим налогообложения наиболее часто используют малые и средние
предприятия во всех секторах
доля предпринимателей, использующих общий режим налогообложения, в разрезе секторов
98%
100%
92%
91%
90%
90%
90%
80%
Индивидуальные
предприниматели
Малые и средние
предприятия
60%
44%
49%
46%
40%
40%
33%
22%
20%
0%
Hospitality
Гостиничный
бизнес
Catering
иand
общественное
питание
Wholesale
Оптовая
trade
торговля
Transport
Транспорт
Retail
trade
Розничная
торговля
Services,
except Промышленность/
Industry/
Услуги, кроме
financial
services производство
production
финансовых
Construction
Строительство
услуг
среди всех категорий мсб фермеры в наименьшей степени обременены налогами
Фермеры освобождены от уплаты нескольких основных налогов: в 2008 году они не платили налогов на прибыль и НДС,
а в 2009 году они были также освобождены от уплаты налога с продаж, что говорит о том, что налоговый режим для
фермеров значительно менее обременителен, чем для других категорий респондентов. Большинство фермеров платят
только земельный налог и делают отчисления в Социальный фонд (99% фермеров заявили об уплате земельного налога
и 94% производили отчисления в Социальный фонд). Несмотря на то, что и старый, и действующий Налоговые кодексы
позволяют фермерам работать по патентам для оказания услуг по обработке земли и уборке урожая, а также для забоя
скота и продажи мясных продуктов собственного производства, ни один из респондентов исследования не работал по
патентному режиму.
121
Положительные значения указывают на преимущества, а отрицательные
значения – на недостатки.
8. налОгООблОЖение
8.9. реКомендации
пРОБлемы
РеКОмендацИИ
ОжИдаемый ЭффеКт
КРатКОсРОчные РеКОмендацИИ
Вступила в силу новая
редакция Налогового кодекса,
но отмечается низкий уровень
осведомленности бизнеса о
его положениях, в том числе
о представлении налоговых
деклараций.
Разработать руководство для налогоплательщиков в дополнение
к Налоговому кодексу с тем, чтобы повысить уровень знаний
налогоплательщиков о своих обязательствах, включающих
представление налоговых деклараций, а также распространить
руководство среди налогоплательщиков через веб-сайт
Государственной налоговой службы и иными средствами.
Повышение уровня знаний налогоплательщиков о своих налоговых обязательствах
(а) снизит стоимость налогового администрирования для бизнеса, (б) сократит
неофициальные платежи и (в) повысит
налоговые доходы, снизив таким образом
количество неумышленных ошибок налогоплательщиков.
Высоки затраты по
соблюдению требований
налогового учета. Упрощенный
режим налогообложения
используется редко, в
результате немногие
компании получают выгоду
от упрощенных требований к
налоговому учету.
Информировать об упрощенном режиме налогообложения посредством печатных материалов. Данные материалы должны содержать
четкую и ясную информацию с тем, чтобы помочь МСБ принять
решение в отношении налогового режима, который подходит ему
лучше всего (например, если у Вас высокая норма прибыли, то Вам
выгоднее работать по упрощенному режиму, и иные случаи).
Повышение уровня знаний налогоплательщиков о налоговых режимах поможет им
принять обоснованное решение о наиболее подходящем режиме. Предприниматели будут чаще использовать упрощенный
режим, кроме того, снизятся затраты по
налоговому учету для предприятий, переходящих с общего на упрощенный режим
налогообложения.
Высоки затраты по соблюдению требований налогового
законодательства.
Сокращение количества налогов в новом Налоговом кодексе уже
способствовало снижению затрат по соблюдению налогового
законодательства. Однако отмена налога с продаж (и повышение
ставки НДС, чтобы компенсировать это) могла бы и далее сократить
налоговое бремя без соответствующего сокращения доходов, так как
у обоих налогов одинаковая налогооблагаемая база.
Благодаря снижению количества налогов
снизятся затраты по соблюдению требований налогового законодательства .
Высоки затраты по соблюдению обязательных требований к отчетности (включая
подготовку и представление
отчетов).
Упростить отчетные формы, такие, как отчет по единому налогу;
объединить некоторые отчеты (например, отчет о платежах социального страхования и отчет по подоходному налогу физических лиц);
исключить некоторые приложения (в отчете по НДС); исключить
дублирование информации, запрашиваемой различными государственными органами (например, наименование и адрес предприятия и др.) и прочее.
Упрощение форматов отчетности значительно облегчит соблюдение налогового
законодательства налогоплательщикам
и должностным лицам, ответственным за
обработку отчетов, и приведет к снижению
неумышленных ошибок налогоплательщиков.
Проверки являются тяжелым
бременем для налогоплательщиков и не в достаточной
мере основаны на оценке
степени риска.
При планировании и проведении налоговых проверок внедрить
подход, основанный на оценке степени риска.
Существенное снижение количества налоговых проверок сократит затраты бизнеса
по соблюдению налогового законодательства и позволит использовать ресурсы
Государственной налоговой службы более
эффективно, а налоговые поступления
увеличатся.
Упрощенный режим налогообложения используется редко.
На основании поправок, внесенных в новый Налоговый кодекс, необходимо продолжить дальнейшее реформирование упрощенного
режима налогообложения с тем, чтобы сделать его более привлекательным с точки зрения финансового и административного бремени
(например, упростить отчет по единому налогу с оборота и др.).
Бизнесу будет предоставлено больше стимулов для перехода на упрощенный режим,
налоговые поступления также увеличатся.
сРеднесРОчные РеКОмендацИИ
Высока стоимость соблюдения
обязательных требований к
отчетности, включая ее представление.
Поощрять добровольное представление отчетов в электронной
форме.
Время на представление отчета будет
сокращено, будут сведены к минимуму
контакты между сотрудниками налоговой
службы и налогоплательщиками. Это также
поможет создать современную и полную
информационную базу данных, которая в
свою очередь облегчит проведение проверок, основанных на оценке степени риска.
Патентный режим очень привлекателен, и он не стимулирует перехода на упрощенный
режим налогообложения.
После дальнейшего реформирования упрощенного режима
необходимо реформировать режим налогообложения на основе
добровольного патента. Среднесрочная задача может заключаться
в введении нового предельного порога для патентов (основываясь
на обороте) с тем, чтобы ограничить использование патентного
врежима только для бизнеса на микроуровне. Предельный порог
должен быть значительно ниже действующего порога для НДС.
Патентный режим будет только микробизнеса, а более крупный бизнес перейдет
на упрощенный режим. Будет стимулироваться рост бизнеса, а налоговые доходы
увеличатся.
145
146
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Приложение 8.1: Перечень видов деятельности, ПодПадающих Под режим
добровольноГо Патента
г. Бишкек, Дом Правительства
30 декабря 2008 г., №733
БАЗОВАЯ СУММА
налога на основе добровольного патента по видам предпринимательской деятельности
№
наименование вида деятельности
Базовая сумма налога в
сомах на 30 дней
1.
Услуги по обработке земли и уборке урожая
2.
Услуги по убою скота
3.
Производство хлеба и хлебобулочных изделий
4.
Изготовление токарных изделий
3000
5.
Ремонт теле- и радиоэлектронной аппаратуры
4000
6.
Общестроительные работы122
5000
7.
Электромонтажные работы
5000
8.
Санитарно-технические работы
6000
9.
Плотничные работы
2500
10.
Техническое обслуживание и ремонт автомобилей
2000
2000
10000
a) Услуги по техническому обслуживанию автомобилей (за 1 машино-место)
б) Услуги по ремонту кузовов и окраске транспортных средств
3000
10000
в) Услуги по ремонту шин, включая балансировку колес
3000
г) Услуги по ремонту машин, включая ремонт дверей, окон, замков и др.
2000
д) Услуги по мойке машин (за 1 мойко-место)
4000
11.
Деятельность агентов по торговле сельскохозяйственным сырьем, живыми животными, текстильным
сырьем и полуфабрикатами
3000
12.
Реализация швейных, трикотажных изделий и обуви
13.
Реализация изделий из меха, шкур, кожи и заменителя кожи
14.
Реализация тканей и тканевых полотен
2000
15.
Реализация ковров и ковровых изделий
5000
16.
Реализация мыломоющих средств и парфюмерно-косметических изделий
2000
17.
Реализация галантерейных изделий и бижутерии
2000
18.
Реализация игрушек и сувениров
2000
19.
Реализация изделий народно-художественного промысла
1500
20.
Реализация изделий из жести
3000
21.
Реализация видео-, аудиокассет и компактных дисков
2000
22.
Реализация запасных частей и материалов к автомобилям
4000
23.
Реализация радиотелевизионной аппаратуры, запасных частей и деталей к ней
3000
24.
Реализация канцелярских товаров
3000
25.
Реализация товаров и инвентаря для дома и домашнего хозяйства
3000
26.
Реализация цветов и цветочных композиций
2000
27.
Реализация газет, книг и журналов с приспособленных торговых мест и с рук
28.
Реализация табачных изделий
2000
29.
Реализация хлеба и хлебобулочных изделий
1000
30.
Реализация кондитерских изделий
1500
31.
Реализация мяса домашнего скота, птиц и других животных в живом, сыром или переработанном виде
1800
32.
Реализация молока и молочных продуктов
2000
10000
500
500
122
Работа по патентному режиму возможна только для предприятий, осуществляющих небольшие строительные работы, такие, как покраска, штукатурка
и прочее. Предприятия, осуществляющие строительство новых зданий или
капитальный ремонт старых зданий, не могут работать по патентному режиму.
147
8. налОгООблОЖение
№
наименование вида деятельности
Базовая сумма налога в
сомах на 30 дней
33.
Реализация овощей, фруктов, ягод и других видов растениеводства в натуральном или
переработанном виде
1300
34.
Реализация продукции пчеловодства
2000
35.
Реализация прохладительных и национальных напитков
2000
36.
Реализация пищевкусовых изделий и мороженого
1000
37.
Реализация продовольственных товаров в стационарных торговых точках и с использованием
киосков, павильонов, контейнеров, вагончиков, лотков, прилавков, палаток, юрт, ручных передвижных
тележек, навесов и т.п.
7000
38.
Реализация непродовольственных товаров, за исключением пиротехнических изделии, в
стационарных торговых точках и с использованием киосков, павильонов, контейнеров, вагончиков,
лотков, прилавков, палаток, юрт, ручных передвижных тележек, навесов и т.п.
15000
39.
Реализация строительных материалов (за исключением цемента, шифера)
10000
40.
Реализация смазочных и охлаждающих материалов к автотранспортным средствам в частных домах и
у автотрасс
41.
Реализация электробытовой техники, инструментов и приборов
2500
42.
Реализация рыбы (вяленой, соленой, свежей и т.д.) и рыбных продуктов
2000
43.
Реализация токарных изделий
1000
44.
Реализация запасных частей для сельскохозяйственной техники
1000
45.
Разведение и реализация аквариумных рыб и певчих птиц, а также корма и принадлежности для них
1000
46.
Реализация товаров инвентаря и снастей охотнично-промыслового и спортивного назначения и
рыболовства
1000
47.
Реализация картин и портретов
2000
48.
Реализация кормов для животных
1000
49.
Реализация зерновых культур: пшеницы, ячменя, кукурузы и т.п.
1500
50.
Ремонт обуви
1000
51.
Ремонт часов
1000
52.
Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования
1000
53.
Изготовление и реализация хот-догов, чизбургеров и гамбургеров
3500
54.
Услуги по перевозке пассажиров и грузов
2000
а) Услуги по перевозке пассажиров на микроавтобусе с числом посадочных мест до 12 человек
2000
б) Услуги по перевозке пассажиров на автобусе с числом посадочных мест от 12 до 33 человек
3000
в) Услуги по перевозке пассажиров на автобусе с числом посадочных мест свыше 33 человек
4000
г) Услуги по перевозке пассажиров на легковом транспорте (услуги такси)
1000
д) Услуги по перевозке грузов транспортными средствами грузоподъемностью до 1 тонны
2000
е) Услуги по перевозке грузов транспортными средствами грузоподъемностью от 1 до 8 тонн
4000
ж) Услуги по перевозке грузов транспортными средствами грузоподъемностью свыше 8 тонн
6000
55.
Услуги камер хранения
6000
56.
Сдача в наем, в аренду:
- собственного недвижимого имущества под гостиницы (за 1 койко-место)
- жилой площади под квартиры (за 1 комнату)
- нежилой площади (в зависимости от площади)
4000
1500
10000
57.
Деятельность в области фотографии
58.
Услуги по упаковке товаров (грузов)
3000
2000
59.
Ремонт и реставрация мебели
3000
60.
Услуги по дизайнерскому оформлению
61.
Услуги по очистке сливных ям и вывозу бытовых отходов
15000
2000
62.
Деятельность художников
1000
148
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
№
наименование вида деятельности
63.
Деятельность аттракционов (за 1 аттракцион)
a) по городу Бишкеку
б) на территории курортных зон
В) на остальной территории республики
Базовая сумма налога в
сомах на 30 дней
5000
50000
4000
64.
Услуги по прокату водных мотоциклов, лыж, парашютов, катамаранов, лошадей (за 1 имущество)
65.
Услуги парикмахерских и маникюрных кабинетов с количеством до 3-х посадочных кресел (за 1 посадочное место)
25000
66.
Услуги платных туалетов (за 1 посадочное место)
67.
Лечебный массаж
5000
68.
Ремонт и заточка режущих инструментов, резка стекол
2000
69.
Услуги по перевозке грузов ручной тележкой
150
70.
Услуги по приему стеклопосуды
500
71.
Разведение и реализация собак
72.
Заготовка шкур и шерсти домашнего скота
5000
73.
Услуги по пастьбе скота населения
1500
74.
Изготовление и реализация шашлыка из мяса домашних скота и птицы
1500
75.
Услуги частных мельниц, маслобоек и рисорушек
2500
76.
Производство готовых текстильных изделий, в т.ч. пошив чехлов и поликов для автомобилей
77.
Производство трикотажных и вязанных изделий
78.
Производство кожаной одежды, изделий из шкур, кожи и заменителя
79.
Производство спецодежды
80.
Производство верхней одежды
81.
Производство нательного белья
82.
Производство головных уборов, другой одежды и принадлежностей
83.
Производство меховых изделий
84.
Производство шорно-седельных изделий
85.
Услуги по распиловке леса
1500
86.
Услуги по приему макулатуры
1000
87.
Производство керамических и декоративных изделий
1500
88.
Изготовление и ремонт ключей и замков
89.
Ремонт сельскохозяйственной техники
1500
90.
Ремонт спецмедтехники
1000
91.
Производство национальных музыкальных инструментов
1000
92.
Услуги по ремонту и настройке музыкальных инструментов
600
93.
Надомное изготовление изделий народно-художественного промысла
800
94.
Изготовление искусственных цветов и траурных венков
1000
95.
Реализация газовых баллонов
1500
96.
Реализация шорно-седельных изделий
97.
Реализация национальных музыкальных инструментов
100
98.
Реализация искусственных цветов и траурных венков
800
99.
Реализация керамических и декоративных изделий
100.
Реализация надгробных памятников, постаментов и сопутствующих элементов
101.
Скупка, ремонт и реализация изделий из драгоценных металлов и камней в торговых точках общей
площадью до 10 кв.м.
2000
200
500
– на количество основного
технологического оборудования (прямострочная
универсальная швейная
машина, вязальная машина,
скорняжная машина) до 10
единиц – 2000
– на каждые последующие 10
единиц основного технологического оборудования
дополнительно - 1000
1000
500
800
1500
200
2000
149
8. налОгООблОЖение
№
наименование вида деятельности
102.
Ремонт одежды, головных уборов, меховых, швейных, трикотажных, галантерейных и других изделий
103.
Услуги точек общественного питания:
Базовая сумма налога в
сомах на 30 дней
1500
- с использованием временных стационарных точек (павильонов, юрт, навесов и т.п.) за 1 стол с
четырьмя посадочными местами;
1000
- расположенных в общеобразовательных заведениях (в зависимости от количества учеников);
4000
- в капитальных стационарных точках, расположенных в курортных зонах и работающих в курортный
сезон (за 1 стол с четырьмя посадочными местами)
2000
104.
Услуги объявлений по радио на рынках и других местах массового скопления людей
1000
105.
Услуги по прокату:
- компьютерных игр (на каждый компьютер);
- игровых приставок (на каждую приставку)
106.
Услуги по техническому и программному обслуживанию вычислительной и множительной техники
107.
Услуги по дрессировке собак
108.
Услуги переводчиков и местных консультантов международных проектов и программ
109.
Услуги местных работников международных проектов и программ:
110.
300
2000
500
2000
a) менеджеры и советники
3000
б) координаторы
2000
в) специалисты и эксперты
1500
г) административные и финансовые ассистенты;
1000
д) секретари, водители
700
е) технический персонал (охранники,вахтеры, уборщицы и т.д.)
500
Услуги:
- по компьютерной и ксерокопировальной обработке материалов
111.
500
1000
- машинописи
500
- услуги по загрузке единиц сотовой связи
500
Услуги:
- по обучению иностранным языкам, компьютерной технике, бухучету, вождению автотранспортом,
кройке, шитью, вязанию и другим видам;
- по проведению занятий в порядке репетиторства
2000
600
112.
Услуги звукозаписи, кино- и видеосъемки и караоке
1500
113.
Услуги по музыкальному обслуживанию торжеств и обрядов
2500
114.
Организация:
- платных игр (теннис, шахматы, шашки и др.);
1000
- игр "Русское лото" и "Бинго-лото"
2000
115.
Услуги по катанию на катерах, теплоходах и яхтах
116.
Услуги по стирке белья в домашних условиях
50000
117.
Услуги визажиста
1000
118.
Изготовление надгробных памятников,постаментов и сопутствующих элементов
1200
119.
Услуги по составлению астрологических прогнозов
500
120.
Услуги гувернанток, нянь и домработниц
500
121.
Услуги по установке телевизионных антенн
800
122.
Услуги по пристрелке дюбелей
900
123.
Услуги по сварочным работам
1000
500
150
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Приложение 8.2: Перечень и ставКи налоГов, уПлачиваемых По четырем режимам
налоГообложения
Общий режим
налогообложения
упрощенный режим
налогообложения
налоги на
основе патента
налоговый контракт
Требуется ли
представление
налоговых отчетов в
Налоговую службу?
Да
Да
Нет
Да
Документация,
которую предприятия
должны вести
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет
Патент и квитанция
об оплате суммы
патента
Отсутствует требование о
ведении записей налогового
учета для налогов, уплачиваемых по налоговому контракту (налог на прибыль,
НДС и налог с продаж)
Подоходный налог с
физических лиц123
10%
10%
10%
10%
Налог на прибыль*124
10%
Не применимо
Не применимо
Включен в сумму контракта
Налог с продаж*
а) При реализации товаров,
работ, услуг, облагаемых НДС
и освобожденных от НДС:
Для торговой деятельности – 1,5%
Для иных видов деятельности
– 2,5%
б) Для деятельности, не
предусмотренной пунктом а):
Для торговой деятельности – 2,5%
Для иных видов деятельности
– 3,5%
Не применимо
Не применимо
Включен в сумму контракта
НДС * (**)
12%
Не применимо
Не применимо
Включен в сумму контракта
Земельный налог (на
земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного
назначения)
Варьирует в зависимости от вида
земли/деятельности и регионов
Варьирует в зависимости от вида
земли/деятельности и регионов
Варьирует в зависимости от вида
земли/деятельности и регионов
Варьирует в зависимости от
вида земли/деятельности и
регионов
Акцизный налог
Варьирует в зависимости от
продукции
Не применимо
Не применимо
Не применимо
Налог на имущество
Зависит от размера имущества
Зависит от размера имущества
Зависит от размера
имущества
Зависит от размера
имущества
Налог за пользование
недрами [1]
Размер бонуса устанавливается
Правительством Кыргызской Республики по классификационной
таблице (в зависимости от вида
полезных ископаемых и масштаба
месторождения).
Размер роялти устанавливается
в зависимости от вида полезных
ископаемых и от объема реализованной продукции.
Размер бонуса устанавливается Правительством Кыргызской Республики
по классификационной таблице (в зависимости от вида полезных ископаемых и масштаба месторождения).
Размер роялти устанавливается в
зависимости от вида полезных ископаемых и от объема реализованной
продукции.
Не применимо
Размер бонуса устанавливается Правительством
Кыргызской Республики
по классификационной
таблице (в зависимости от
вида полезных ископаемых и
масштаба месторождения).
Размер роялти устанавливается в зависимости от
вида полезных ископаемых
и от объема реализованной
продукции.
Единый налог с
оборота
Не применимо
Производство, торговая деятельность, сельскохозяйственная переработка: 4%;
Другие виды деятельности: 6%
Не применимо
Не применимо
Отчисления в
Социальный фонд
17,25% от заработной платы
17,25% от заработной платы для малых
и средних предприятий
Индивидуальные предприниматели:
9,25% от размера своей заработной
платы.
25% от стоимости
налога на основе
патента
17,25% от заработной платы
для малых и средних предприятий
Индивидуальные предприниматели: 9,25% от размера
своей заработной платы
123
По упрощенному и патентному режимам налогообложения налоговой базой является не заработная плата, а минимальный доход, ежегодно определяемый налоговыми
органами.
124
Индивидуальные предприниматели, действующие по общему режиму налогообложения, уплачивают налог на прибыль за себя и подоходный налог с физических лиц за своих
сотрудников.
8. налОгООблОЖение
Приложение 8.3: Количество отчетов, Представляемых в Государственную
налоГовую службу малыми и средними ПредПриятиями за Год соГласно старому и
новому налоГовым КодеКсам
старая редакция налогового кодекса
новая редакция налогового кодекса
Общий
режим налогообложения
упрощенный режим
налогообложения
упрощенный режим
налогообложения
юридические
лица
физические
лица
Общий
режим
налогообложения
юридические
лица
физические
лица
Подоходный налог
12
12
Вмененный
12
12
Вмененный
Налог на прибыль
юридических лиц
1
Вмененный
Н/П
1
Вмененный
Н/П
НДС
12
Н/П
Н/П
12
Н/П
Н/П
Акцизный налог
12
Н/П
Н/П
12
Н/П
Н/П
Земельный налог
1
1
1
1
1
1
Налог на
имущество
Н/П
Н/П
Н/П
1
1
1
Налог на пользование недрами
12
12
Н/П
12
12
12
Налог с продаж
Н/П
Н/П
Н/П
12
Вмененный
Вмененный
Единый налог с
оборота
Н/П
12
12
Н/П
4
4
Отчисления в
Социальный фонд
12
12
12
12
12
12
Отчисления в
Фонд предупреждения и ликвидации чрезвычайных
ситуаций
12
Н/П
Н/П
отменен
отменен
отменен
Гостиничный налог
12
12
12
отменен
отменен
отменен
Курортный налог
12
12
12
отменен
отменен
отменен
Налог на рекламу
12
12
12
отменен
отменен
отменен
Розничный налог с
продаж
12
Вмененный
Вмененный
отменен
отменен
отменен
Налог на
имущество
Н/П
Н/П
Н/П
отменен
отменен
отменен
Налог с
владельцев
транспортных
средств
1
1
1
отменен
отменен
отменен
Налог за
пользование
автомобильными
дорогами
1
Вмененный
Н/П
отменен
отменен
Отменен
151
152
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Приложение 8.4: Годовые трудовые затраты мсб, связанные с соблюдением
налоГовоГо заКонодательства
годовые трудовые затраты индивидуальных предпринимателей по ведению бухгалтерского учета и
представлению налоговой отчетности
управляющий/собственник
Штатный
бухгалтер,
полный
рабочий
день
Штатный
бухгалтер,
неполный
рабочий
день
внештатный бухгалтер
Бухгалтерская
фирма
другое
всего
(сомов)
Источник
примечание
A
Доля ИП, использующих трудовые
ресурсы для
своего бухгалтерского учета
88%
7%
3%
5%
2%
1%
Исследова- Общее
ние IFC
количество
ответов превышает 100 из-за
возможности
получения
множественных ответов
Б
Какая часть этого
времени была
потрачена на бухгалтерский учет
77%
68%
68%
63%
32%
0%
Исследование IFC
В
Какая часть этого
времени была
потрачена на
подготовку и
представление
отчетов
23%
32%
32%
37%
68%
100%
Исследование IFC
Г
Общие ежемесячные расходы в
2008 году, сомов
635
3789
2974
1806
500
0
Исследование IFC и
Национальный
статистический
комитет
(для
собственников)
Д
Количество
сотрудников
Е
Количество
рабочих дней
Ж
Количество
действующих ИП,
за исключением
сельскохозяйственного сектора
145663
З
Общее количество
ИП, использующих
трудовые ресурсы
для бухгалтерского учета
128475
9704
4703
7722
2768
728
И
Общие годовые
затраты, сомов
978795065
441208041
167833229
167334213
16605582
0
1771776130
Г*З*12
К
Общие годовые
затраты на налоговый учет, сомов
750735815
301345092
114407360
104979769
5349112
0
1276817148
И*Б
Л
Общие годовые
затраты, подготовка и представление отчетов,
сомов
228059250
139862949
53425869
62354445
11256470
0
494958982
И*В
1
Исследование IFC
2,5
Исследование IFC
Национальный
статистический
комитет
Ж*А
8. налОгООблОЖение
годовые трудовые затраты малых и средних предприятий по ведению бухгалтерского учета и представлению
налоговой отчетности
управляющий/
собственник
Штатный
бухгалтер,
полный
рабочий
день
Штатный
бухгалтер,
неполный
рабочий
день
внештатный бухгалтер
Бухгалтерская
фирма
другое
всего
(сомов)
Источник примечание
A
Доля МСП,
использующих
трудовые ресурсы
для своего бухгалтерского учета
46%
57%
19%
12%
2%
0%
Исследование IFC
Б
Какая часть этого
времени была
потрачена на бухгалтерский учет
31%
66%
58%
50%
62%
45%
Исследование IFC
В
Какая часть этого
времени была
потрачена на
подготовку и
представление
отчетов
69%
34%
42%
50%
38%
55%
Исследование IFC
Г
Общие ежемесячные расходы в
2008 году, сомов
663
7497
4349
3008
6497
8834
Исследование IFC и
Национальный статистический
комитет
(для
собственников)
Д
Количество
сотрудников
Е
Количество
рабочих дней
Ж
1
Исследование IFC
2,6
Исследование IFC
Количество действующих МСП,
за исключением
сельскохозяйственного сектора
10982
Национальный статистический
комитет
З
Общее количество
МСП, использующих трудовые
ресурсы для
бухгалтерского
учета
5014
6242
2073
1346
186
46
И
Общие годовые
затраты, сомов
39874453
561581994
108198429
48586821
14529702
4869990
777641390
Г*З*12
К
Общие годовые
затраты на налоговый учет, сомов
12231498
368128045
63163068
24507017
8957365
2173340
479160332
И*Б
Л
Общие годовые
затраты, подготовка и представление отчетов,
сомов
27642955
193453949
45035362
24079805
5572337
2696650
298481057
И*В
Ж*А
Total higher
than 100
because
respondents
were allowed
to give
multiple
answers
153
154
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
годовые трудовые затраты фермеров по ведению бухгалтерского учета и представлению налоговой отчетности
управляющий/собственник
Штатный
бухгалтер,
полный
рабочий
день
Штатный
бухгалтер,
неполный
рабочий
день
внештатный бухгалтер
Бухгалтерская
фирма
другое
всего
(сомов)
Источник
A
Доля фермеров, использующих
следующие трудовые ресурсы
для своего бухгалтерского учета
98%
1%
0,5%
0,1%
0%
0%
Исследование IFC
Б
Какая часть этого времени
была потрачена на
бухгалтерский учет
90%
69%
62%
60%
62%
45%
Исследование IFC
В
Какая часть этого времени была
потрачена на подготовку и
представление отчетов
10%
31%
38%
40%
38%
55%
Исследование IFC
Г
Общие ежемесячные расходы в
2008 году, сомов
486
2335
3169
3150
6497
8834
Исследование
IFC и Национальный статистический
комитет (для
собственников)
Д
Количество сотрудников
1
Исследование IFC
Е
Количество рабочих дней
1,9
Исследование IFC
Ж
Количество действующих
фермеров
280408
Национальный статистический
комитет
З
Общее количество фермеров,
использующих следующие
трудовые ресурсы для
бухгалтерского учета
274800
2804
1402
280
0
0
И
Общие годовые затраты,
сомов
1601543853
78563463
53309085
10599422
0
0
1744015824
Г*З*12
К
учету сомов
1433440693
54005360
32908590
6343042
0
0
1526697684
И*Б
Л
Общие годовые затраты,
подготовка и представление
отчетов, сомов
168103160
24558104
20400496
4256381
0
0
217318140
И*В
Ип
мсп
сомов
долларов
сШа
сомов
Ж*А
фермеры
долларов
сШа
сомов
долларов
сШа
всего
(сомов)
Трудовые затраты на
налоговый учет
1276817148
34914333
479160332
13102552
1526697684
41747271
3282675164
Трудовые затраты на
отчетность
494958982
13534563
298481057
8161910
217318140
5942525
1010758179
Всего
1771776130
48448896
777641390
21264462
1744015824
47689796
Итого, сомов
Итого, долларов СШа
4293433344
117403154
8. налОгООблОЖение
Приложение 8.5: трудовые затраты, связанные с налоГовыми ПроверКами
Ип
A
Общее количество предприятий
Б
Доля МСП, прошедших налоговые проверки в 2008 году
В
Количество предприятий, прошедших проверки налоговых органов
Г
Доля МСП, имевших штатного бухгалтера
Д
мсп
феРмеРы
ИстОчнИК
145663
10982
66%
59%
96720
6446
7%
57%
1% Результаты исследования
Собственник/управляющий
93%
43%
99% Результаты исследования
Е
Количество МСП, имевших штатного бухгалтера
6443
3664
217 В * Г
Ж
Количество МСП, не имевших штатного бухгалтера (собственника/управляющего)
90277
2782
26983 В * Д
З
Общая сумма ежемесячных расходов на штатных бухгалтеров
3789
7497
2335 Результаты исследования
К
Среднее количество бухгалтеров
1,06
1,34
1,04 Результаты исследования
Л
Средняя заработная плата одного бухгалтера
3585
5596
2245 Результаты исследования
М Средняя заработная плата одного собственника/управляющего
5378
5378
5378 Национальный
статистический комитет
Н
Продолжительность всех налоговых проверок в 2008 году, рабочих дней
2,98
4,68
2,25 Результаты исследования
О
Время, потраченное МСП на проверки, рабочих дней
1,49
2,34
1,12 Предположение: сотрудники платят половину
времени проверки на
работу с проверяющими
П
Ежемесячные расходы на бухгалтера, связанные на налоговые проверки,
сомов
1640640
2284187
26001 (Л*О/21)*Е
Р
Ежемесячные расходы на собственника/управляющего, связанные на
налоговые проверки, сомов
34480751
1667034
7761541 (М*О/21)* Ж
Всего, сомов
36121391
3951221
Итого, сомов
47860154
Итого, долларов СШа
1308727
280408 Национальный статистический комитет
10% Результаты исследования
27200 A * Б
7787542
155
9. Методология исследования
Цель: Основная цель исследования МСБ заключалась
в оценке регулятивных и административных барьеров,
которые негативно влияют на деятельность, рост и развитие малых и средних предприятий в Кыргызской Республике. Предполагается, что данные эмпирического исследования и последующие рекомендации государственным
органам Кыргызской Республики будут стимулировать
дебаты по реформированию регулятивной и административной среды, в которой осуществляют деятельность
малые и средние предприятия. Данное исследование на
национальном уровне является первым исследованием
подобного рода, проведенным в Кыргызской Республике.
2.
Период: Периодом исследования является 2008 год,
за исключением процедуры проверок. Для процедуры
проверок в период исследования был включен первый
квартал 2009 года в целях проведения оценки проверок
после окончания моратория (мораторий на проверки
действовал с 25 апреля по 31 декабря 2008 года).
Охват исследования и определения
Общенациональным исследованием были охвачены три
категории населения:
1. Малые и средние предприятия (МСП). Малые и средние
предприятия представляют значительную часть
выборки населения, поскольку их вклад в ВВП страны
составляет около 10 процентов. Крупные компании не
охвачены исследованием, так как проект был нацелен
на малый и средний бизнес (МСБ), а также ввиду того,
что крупные компании зачастую применяют разную
практику соблюдения регулятивных и административных процедур. По тем же причинам исследованием были охвачены только частные компании.
3.
Индивидуальные предприниматели (ИП). Индивидуальные предприниматели представляют значительную часть выборки населения, поскольку продукт
деятельность индивидуальных предпринимателей
составляет около 17,8% ВВП страны. Исследование не
разграничивает индивидуальных предпринимателей,
имеющих и не имеющих наемную рабочую силу. В
действительности разница между индивидуальными
предпринимателями, которые могут или не могут нанимать работников, отсутствует. Более того, широко
распространена практика, когда индивидуальные
предприниматели нанимают работников, но работники самостоятельно оплачивают налоги, приобретая
патенты в налоговых органах. В результате отчетность
или налоговое бремя индивидуальных предпринимателей, нанимающих работника (с патентом), такое же,
что и у индивидуальных предпринимателей, которые
не нанимают работников. В целях мониторинга уровня
занятости государство в статистической отчетности
разграничивает индивидуальных предпринимателей,
имеющих работников по найму, и индивидуальных
предпринимателей без работников. Поскольку на
практике различие между двумя подгруппами выборки
индивидуальных предпринимателей отсутствует, исследование их не разграничивает.
Фермеры. Фермеры представляют важную часть
выборки населения и сектора экономики, поскольку
доля продукции фермеров в ВВП страны составляет
около 17,6 процента. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, распределены по категориям в
выборке сельскохозяйственного населения/фермеров.
Традиционно в исследованиях МСБ юридические лица
9. метОдОлОгия исследОвания
и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
сельскохозяйственную деятельность, рассматриваются
как подсектор, но в исследовании в Кыргызской Республике они будут классифицированы как фермеры.
Основанием служит тот факт, что хотя законодательство
Кыргызской Республики не предусматривает отдельной
регистрации фермеров, фермерская деятельность регулируется иначе, чем другие виды производства или
услуг. Поэтому в целях данного исследования фермеры
отделены от малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей, не занятых в сельскохозяйственном производстве.
Методология выборки
Выборка была стратифицирована по региону, размеру/
типу компании и сектору экономики, таким образом
обеспечена национальная репрезентативная выборка. В
качестве основы для выборки были использованы данные
Национального статистического комитета Кыргызской
Республики, показывающие зарегистрированные малые
и средние предприятия, индивидуальных предпринимателей и фермеров, их местонахождение и основной вид
деятельности. Структура выборки была изменена с целью
обеспечения достаточной репрезентативности малых
слоев респондентов, что позволило проводить детальное
сравнение. В каждой стратификационной ячейке использовалась методология выборки на основе вероятности,
при которой предприниматели отбирались для прохождения интервью в соответствии с известной ненулевой
вероятностью, одинаковой для каждого респондента.
Основное преимущество данного метода заключается в
том, что он позволял делать статистические выводы в отношении большей совокупности (на общенациональном
и региональном уровнях), что в свою очередь может быть
использовано для оценки влияния регулятивных реформ.
Предполагается, что оценки исследования предоставят
контрольные показатели, в сравнении с которыми будет
проводиться отслеживание изменений. Для достижения
этой цели ожидается, что результаты исследования будут
способствовать: (а) проведению мониторинга и оценки
во время проектного цикла и по его завершении, и (б)
оценке экономического влияния, в том числе оценке «до»
и «после» принятого законодательства.
Классификация типа компании и сектора
экономической деятельности
В соответствии с законодательством Кыргызской Республики, классификация типа/размера компании основана
на численности персонала или на обороте, и в дальнейшем корректируется согласно деятельности в производственной и непроизводственной сферах.
Определение размера учреждения было принято Постановлением Правительства Кыргызской Республики №78
от 17 февраля 1998 г. и Постановлением Правительства
Кыргызской Республики №500 от 29 августа 2002 г. В соответствии с данными определениями учреждения классифицируются следующим образом:
(a) малые и средние компании по количеству
сотрудников
Размер пред­
приятия по
среднесписоч­
ной численности
штатных сотруд­
ников
Пороговая численность и интервал
среднесписочной численности штатных
сотрудников
Группа I (в произ­
водственной сфере)
Группа II (в непроиз­
водственной сфере)
Малые компании,
в том числе очень
малые (микро)
До 50 включительно
До 15 включительно
До 15 включительно
До 7 включительно
Средние компании
От 51 до 200 включительно
От 16 до 50
включительно
(b) малые и средние компании по обороту
Размер
предприятия по
общему обороту
(производство,
работы и услуги)
Пороговая величина и интервал
общего оборота (производство,
работы и услуги), тысяч сомов
Группа I
Группа II
Малые компании,
в том числе очень
малые (микро)
До 500
До 150
До 500
До 230
Средние компании
От 500 до 2000
От 500 до 2000
В ходе исследования применялась принятая в Кыргызской Республике классификация компаний по критерию
численности сотрудников: в производственной сфере компании с численностью менее 50 сотрудников считались
малыми предприятиями, тогда как предприятия с численностью от 51 до 200 классифицировались как средние
предприятия. В непроизводственной сфере компании с
численностью персонала менее 15 человек считались
малыми предприятиями, а компании с численностью от 16
до 50 сотрудников считались средними предприятиями.
Секторы экономической деятельности
В ходе исследования выборка была стратифицирована
по секторам экономической деятельности. Секторы экономики определены на основе национальной системы
классификации секторов экономики, которая отличается
от международно признанной классификации.
Для малых и средних компаний секторами являются производственная сфера, строительство, торговля и ремонт,
157
158
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
транспорт и коммуникации, недвижимость и иные услуги
и прочее. Критерием выбора данных пяти секторов было
общее количество предприятий в каждом из данных секторов, которое составляет свыше 5% от общего количества
предприятий страны. Для проведения статистически
достоверного анализа все оставшиеся секторы (отрасли)
были включены в сектор «прочее»: горная промышленность, электроэнергетика, газоснабжение и водоснабжение, гостиницы и рестораны, финансы, образование, здравоохранение, жилищные и коммунальные услуги.
Для индивидуальных предпринимателей секторами являются производственная сфера, торговля и ремонт, гостиницы и рестораны, транспорт и коммуникации и прочее.
Критерии выбора секторов были идентичны критериям
определения секторов для малых и средних предприятий.
Для проведения статистически достоверного анализа следующие виды промышленности были включенные в сектор
«прочее»: горная промышленность, электроэнергетика,
газоснабжение и водоснабжение, строительство, недвижимое имущество и иные услуги, финансы, образование,
здравоохранение, жилищные и коммунальные услуги.
Регионы Кыргызской Республики
Разделение Кыргызской Республики на регионы в исследовании было следующим: Иссык-Кульская область, ДжалалАбадская область, Нарынская область, Баткенская область,
Ошская область, Таласская область, Чуйская область,
г. Бишкек и г. Ош. В целях исследования выборка производилась на основе регионального распределения
количества предприятий. Основная причина такой классификации заключалась в получении более подробного
отражения в выборке распределения предпринимателей.
Определение размера выборки
Ввиду отсутствия данных предыдущих исследований
сложно рассчитать размер выборки для средних величин.
Чтобы определить минимальный размер для каждой
подгруппы выборки, были использованы оценки пропорции населения с уровнем точности минимально 4% для
95-процентных доверительных интервалов125:


1 N −1 1  k
n =  +
N
N PQ  z1−α

2





2




−1
где: n – окончательный размер выборки, N = размер совокупности, P = пропорция совокупности, Q = 1-P, k =
ожидаемый уровень точности, z1-α/2 – величина нормальной стандартной координаты для ожидаемого уровня
доверия, 1 – α.
Процент неполучения данных
Для получения окончательного размера выборки для
каждой совокупности необходимо принять во внимание
возможный процент неполучения данных, основываясь
на опыте предыдущих исследований. Ввиду отсутствия
прецедента в Кыргызской Республике оценки возможного
процента неполучения данных от фермеров, индивидуальных предпринимателей и малых и средних предприятий, процент неполучения данных был определен в
размере 5%, 10% и 20% соответственно. Для расчета окончательного размера выборки необходимо использовать
следующую формулу:
nf = n/(1-Rn )
где: nf = окончательный размер выборки, n=размер выборки
без процента неполучения данных, Rn = размер неполучения данных.
Распределение выборки малых и средних
предприятий
Для определения общей совокупности малых и средних
предприятий данные по охвату и региональному распределению существующих малых и средних компаний по состоянию на 01.01.2009 были получены в Национальном статистическом комитете Кыргызской Республики. Юридические
лица, занятые сельским хозяйством, охотой и рыболовством,
были выделены в категорию подгруппы фермеров и не отражены здесь. На основании вышеуказанной формулы и
принимая во внимание процент неполучения данных, общенациональный охват 10982 малых и средних предприятий
был распределен по регионам следующим образом:
таблица 9.1. Размер выборки малых и средних
предприятий по регионам
Общее
коли­
чество
МСП, N
Размер вы­
борки без
процента не
ответив­
ших, n
Размер
выборки с
процентом
не ответив­
ших (20%)
Иссык-Кульская область
331
34
43
Джалал-Абадская область
415
45
58
Нарынская область
217
22
27
Баткенская область
138
15
17
Ошская область
361
38
48
Таласская область
119
13
16
Чуйская область
1056
111
137
г. Бишкек
7666
211
263
679
80
102
10982
569
711
г. Ош
Всего
125
4-процентная точность оценки в 95-процентном доверительном интервале
означает, что мы можем гарантировать, что параметр совокупности находится в
4-процентном диапазоне наблюдаемого параметра выборки за исключением 5
процентов случаев.
159
9. метОдОлОгия исследОвания
Как видно из таблицы, национальное распределение малых
и средних предприятий неравномерно с большим уклоном
в сторону г. Бишкека. В целях снижения этой неравномерности и проведения статистически достоверного анализа в
регионах размер выборки для г. Бишкека был снижен наполовину, а размер выборки для других регионов был пропорционально увеличен. Для анализа данных первоначальная
форма распределения была восстановлена посредством
весовых коэффициентов. Далее выборка была стратифицирована по размеру компаний на основании национального
охвата малых и средних предприятий за 2008 год, предоставленного Национальным статистическим комитетом
Кыргызской Республики.
Размер выборки n,
малые компании
277
54
39
4
43
Джалал-Абадская область
350
65
52
6
58
Нарынская область
193
24
26
1
27
Баткенская область
120
18
17
0
17
Ошская область
323
38
46
2
48
Общий размер
выборки
Количество средних
компаний
Иссык-Кульская область
Размер выборки n,
средние компании
Количество малых
компаний
таблица 9.2. Размер выборки по регионам и размер
компаний
Таласская область
104
15
16
0
16
Чуйская область
943
113
130
7
137
7189
477
233
30
263
г. Бишкек
г. Ош
Всего
635
44
98
4
102
10134
848
657
54
711
Нижеследующая таблица показывает распределение
выборки совокупности малых и средних компаний по секторам экономической деятельности.
таблица 9.3. Размер выборки по секторам и размеру
компаний
Размер компании
всего
малые
средние
Производственная сфера
113
103
10
Строительство
79
74
5
Торговля и ремонт
216
205
11
Транспорт и коммуникации
61
54
7
Недвижимость и иные
услуги
152
138
14
Прочие
90
83
7
Всего
711
657
54
Итоговый размер выборки 711 малых и средних предприятий является репрезентативным для национальной
совокупности, и при 4-процентном уровне значимости
для данной подгруппы в пределах 95-процентного доверительного интервала можно делать статистически достоверные выводы для малых и средних компаний в каждом
регионе и секторе деятельности.
Распределение выборки индивидуальных
предпринимателей
Данные о национальном охвате и распределении индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.01.2009 были
получены в Национальном статистическом комитете Кыргызской Республики. Национальная совокупность 145663
индивидуальных предпринимателей во всех секторах, за
исключением сельскохозяйственного сектора, была распределена по регионам и секторам следующим образом:
таблица 9.4. национальный охват индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.01.2009 по
регионам и секторам
всего
Баткенская область
производственная
сфера
8264
749
торговля и
ремонт
5292
гостиницы и
рестораны
транспорт и
коммуникации
431
1179
прочее
613
Джалал-Абадская область
10636
1126
7265
535
1060
650
Иссык-Кульская область
17178
822
9796
601
4551
1408
Нарынская область
6346
876
4265
207
566
432
20375
2809
11904
797
3863
1002
3070
342
2002
105
345
276
Чуйская область
29444
2671
16393
1172
6283
2925
г. Бишкек
35298
3594
21181
2530
2834
5159
г. Ош
15052
834
8713
789
3246
1470
145663
13823
86811
7167
23927
13935
Ошская область
Таласская область
Всего
160
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
В ходе исследования был рассчитан соответствующий размер
выборки. Как видно из таблицы, национальное распределение индивидуальных предпринимателей превалирует в
секторе торговли и ремонта. В целях снижения неравномерности распределения и проведения статистически достоверного анализа в секторах, размер выборки для сектора торговли и ремонта был снижен наполовину, а размер выборки
для других секторов был пропорционально увеличен. Для
анализа данных первоначальная форма распределения будет
восстановлена при помощи весовых коэффициентов.
таблица 9.5. Размер выборки Ип по регионам с
процентом не ответивших (10%)
Общее количество Ип, N
Баткенская область
Размер
выборки, n
8264
35
Джалал-Абадская область
10636
43
Иссык-Кульская область
17178
81
Нарынская область
6346
27
20375
94
3070
14
Чуйская область
29444
141
г. Бишкек
35298
161
г. Ош
15052
71
145663
667
Ошская область
Таласская область
Всего
таблица 9.6. Размер выборки Ип по секторам с
процентом не ответивших (10%)
Общее количество Ип, N
Размер
выборки, n
На втором этапе выборки различные типы сельскохозяйственных предприятий были объединены в две подгруппы:
1. Сельскохозяйственные юридические лица включали:
а) фермерские кооперативы
б) крестьянские хозяйства, зарегистрированные в
качестве юридических лиц
в) малые и средние предприятия в секторах сельского
хозяйства и рыболовства
2. Сельскохозяйственные индивидуальные предприятия
включали:
а) крестьянские хозяйства, зарегистрированные в качестве индивидуальных предприятий
б) индивидуальных предпринимателей в секторах
сельского хозяйства и рыболовства.
Национальный охват этих двух сельскохозяйственных подгрупп был распределен по регионам следующим образом:
таблица 9.7. национальный охват
сельскохозяйственных предприятий
всего
14244
244
14000
Джалал-Абадская область
80327
1593
78734
Иссык-Кульская область
16403
510
15893
Нарынская область
34518
470
34048
Ошская область
66907
641
66266
Таласская область
18110
334
17776
Чуйская область
46418
668
45750
737
66
671
2618
22
2596
280282
4548
275734
г. Бишкек
Производственная сфера
13823
111
Торговля и ремонт
86811
199
Всего
7167
56
Транспорт и коммуникации
23927
191
Прочие
13935
110
145663
667
Всего
Итоговый размер выборки 667 индивидуальных предпринимателей является репрезентативным для национальной
совокупности, и при 4-процентном уровне точности для
данной подгруппы в рамках 95-процентного доверительного
интервала можно делать статистически достоверные выводы
для индивидуальных предпринимателей в каждом регионе.
Распределение выборки сельскохозяйственных
предприятий/фермеров
На первом этапе выборки совокупности сельскохозяйственных предприятий региональное распределение
было получено из официальных источников. Информация
была предоставлена Национальным статистическим комитетом Кыргызской Республики по состоянию на 01.01.2009.
Индивидуальные предприниматели
Баткенская область
г. Ош
Гостиницы и рестораны
юридические
лица
На третьем этапе был рассчитан соответствующий размер
выборки:
таблица 9.8. Размер выборки сельскохозяйственных
предприятий по регионам с процентом неполучения
данных (5%)
всего
Баткенская область
юридические
лица
Индивидуальные предприниматели
33
6
27
187
36
151
Иссык-Кульская область
42
11
31
Нарынская область
76
11
65
142
15
127
Джалал-Абадская область
Ошская область
Таласская область
Чуйская область
г. Бишкек
г. Ош
Всего
42
8
34
103
15
88
2
1
1
5
0
5
632
102
529
9. метОдОлОгия исследОвания
Итоговый размер выборки 632 сельскохозяйственных
предприятий являлся репрезентативным для национальной совокупности, и при статистически достоверных
выводах на уровне 4-процентной погрешности в пределах 95-процентного доверительного интервала можно
делать статистически достоверные выводы для сельскохозяйственных предприятий в каждом регионе.
Суммарный размер выборки для всех трех совокупностей составил 2010 респондентов, т.е. 711
малых и средних предприятий, 667 индивидуальных предпринимателей и 632 фермера, что
совпало с первоначальными планами.
Полевые работы
В целях исследования были разработаны вопросники для
каждой целевой аудитории. Принимая во внимание важность количественного исследования, вопросники были
предварительно закодированы и имели ограниченное
число конкретных вопросов. Отобранная исследовательская компания (SIAR) была ответственна за перевод инструментов исследования на кыргызский язык.
В целях поиска и подбора респондентов исследовательская компания организовала информационносправочный центр. Такой подход позволил провести
полевые исследования в необходимые временные рамки
и опросить соответствующих респондентов.
До начала полевых исследований специалисты IFC по исследованиям провели обширные операционные тренинги для лиц, осуществляющих сбор данных и руководителей групп. Интервьюеры, осуществляющие сбор данных,и
их руководители прошли обучение по процедурам сбора
данных, установлению взаимопонимания, а также прошли
инструктаж об ответственности за получение достоверной информации от респондентов. Руководители групп
были обучены применению техники и методам случайной
выборки. Кроме того, было разработано руководство по
сбору данных для интервьюеров, осуществляющих сбор
данных, и руководителей групп. Для всех лиц, осуществляющих сбор данных, и руководителей групп в документе
были даны определения и концепции различных терминов, используемых в вопроснике.
До начала основных полевых исследований было проведено пилотное тестирование всех вопросников на выборке
из 70 респондентов, по результатам которого были
внесены незначительные изменения в инструменты исследования и получено окончательное одобрение на проведение полномасштабного исследования. Специалисты IFC
по исследованиям участвовали в пилотных собеседованиях с тем, чтобы обеспечить понимание интервьюерами
терминологии и методологии проведения интервью.
При проведении исследования применялся метод личной
беседы с самым компетентным лицом в компании (собственником или управляющим). Беседы с глазу на глаз
позволяют проводить более продолжительные интервью
и обычно имеют более высокий уровень предоставления
ответов. Респондентам также было комфортнее предоставлять конфиденциальную информацию в ходе личной
беседы, чем по телефону. Средняя продолжительность
интервью составила 45-50 минут.
Качественные методы сбора данных
Ключевые интервью с респондентами и обсуждения в
фокус-группах были организованы в начале и конце исследования с тем, чтобы раскрыть толкование ответов и
дополнить количественные данные исследования. В ходе
формирования концепции процессов исследования были
также организованы встречи в фокус-группах и основные
интервью со специалистами-практиками и экспертами
для выявления проблем и совершенствования процедур
исследования.
Контроль качества
Контроль хода исследования со стороны исследовательской компании и IFC проводился на всех этапах работы.
Контроль процесса отбора, сортировки и полевых работ
осуществлялся посредством представления IFC еженедельных отчетов о ходе проведения исследования. Контроль качества работы лиц, осуществлявших сбор данных,
также проводился IFC посредством незапланированного
присутствия на интервью. До начала ввода данных IFC
визуально проверила 20% случайно отобранных вопросников каждого интервьюера с целью проверки качества
их заполнения. Более того, были применены статистические методы проверки последовательности, точности и
качества работы каждого интервьюера, а на этапе ввода
данных был проведен логический контроль всех вопросников. Исследовательской компанией были использованы специальные программы для осуществления логического контроля данных. В целях обеспечения качества
ввода данных применялся метод двойной записи.
161
162
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Респонденты, которые нуждались во внешнем
финансировании
Приложение 1.
Доступ к финансам
процент
респондентов
100%
80%
51%
60%
61%
40%
39%
ИП
МСП
60%
Не нуждались
во внешнем
финансировании
40%
Нуждались
во внешнем
финансировании
20%
49%
0%
Фермеры
Респонденты, которые нуждались во внешнем финансировании (в разрезе регионов)
процент респондентов
Фермеры
МСП
ИП
120%
100%
100%
92%
81%
80%
74%
68%
60%
60%
66%
59%
58%
56%
49%
43%
40%
22%
18%
13%
41%
36%
36%
29%
29%
20%
51%
48%
26%
18%
13%
11%
6%
0%
г. Ош
Osh
city
Чуйская
Chui
oblast
Таласская
Talas
oblast
область
Ошская
Osh
oblast
область
область
Баткенская
Batken
oblast
область
Нарынская
Naryn
oblast
область
Жалалабадская
Jalalabat oblast Иссык-Кульская
Issyk-kul oblast
область
область
г. Бишкек
Bishkek
city
Респонденты, которые нуждались во внешнем финансировании (в разрезе секторов)
процент респондентов
МСП
ИП
58%
60%
53%
41%
48%
50%
51%
40%
40%
42%
32%
30%
28%
25%
21%
20%
10%
0%
0%
Other
Прочее
Hotel
and
Отели
и
restaurant
рестораны
0%
0%
Real estate
Недвижимость
Transportation
Транспорт и
and
Communication
коммуникации
Tradeиand
Торговля
ремонт
auto repair
автомобилей
Construction
Строительство
Production/
Промышленность/
Manufactory
производство
163
прилОЖение 1. дОступ к Финансам
Респонденты, нуждающиеся во внешнем финансировании, обращавшиеся за кредитом (банк,
микрокредитное учреждение и кредитный союз)
Респонденты, нуждающиеся во внешнем
финансировании, обращавшиеся за кредитом
процент
респондентов
процент
респондентов
140%
100%
120%
100%
80%
36%
Фермеры
40%
МСП
20%
0%
48%
48%
МСП
Фермеры
45%
40%
13%
11%
44%
Банк
20%
Обращались
8%
5%
9%
24%
ИП
52%
60%
80%
60%
52%
67%
33%
Не обращались
0%
Микрокредитное Кредитный
учреждение
союз
ИП
Респонденты, нуждающиеся во внешнем финансировании, обращавшиеся за кредитом (в разрезе секторов)
процент респондентов
50%
46%
МСП
ИП
40%
30%
28%
21%
21%
20%
0%
13%
11% 11%
10%
10%
11%
10%
7%
1%
1%
0%
Other
Прочее
0%
Communication
Коммуникации
2%
4%
1%
1%
0%
Financial
Services,
Финансовые
Кафе,Cafe,
рестораны, Construction
Строительство
Услуги, за
services
hotels,
except
услуги restaurants,
отели, обще­
исключением
public
financial
services
ственноеcatering
питание
финансовых
Transport
Транспорт
Production/
Промышленность/
Manufactory
производство
Wholesale
Оптовая
trade
торговля
Retail
trade
Розничная
торговля
Респонденты назвали три основных причины, по которым они не обращались за кредитом
процент респондентов
100%
Фермеры
МСП
ИП
86%
83% 82%
80%
64%
60%
53%
50%
43%
40%
27% 25%
17%
12%13%
20%
1%
0%
0%
6%
Other
Другое
0%
3%
1%
0%
Conversion
Сложности
difficulties
конвертации
on
current
по текущим
операциям
transactions
Long
Долгий
procedure
процесс of
registration
оформления
залога
of collateral
6%
2%
Restricted
Unavailability
Ограничение
Отсутствие
opportunity
of long
получения
долгосрочных
to
receiveв
term
credits
кредитов
кредитов
наличнойinформе
credits
cash
7% 7%
11%
3% 5% 5%
Need to
Dishonesty
High
Необходимость
Недобросовест­
Высокие
make
bank
collateral
осуществления
ностьofбанковских
залоговые
non-official
workers
requirements
неофициальных
работников
требования
платежей
payments
9%
2% 0%
Highпро­ IНеdoзнаю
notоknow
Высокие
таком
interest
such
центные
ставки
механизме
crediting
rates
кредитования
tool
164
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Респонденты, получившие кредиты (количество заявок/цель)
процент респондентов
1.0%
0,9%
ИП
МСП
0,8%
0.8%
Фермеры
0.6%
0,5% 0,5%
0,5%
0,4%
0,4%
0.4%
0,2%
0.2%
0,1%
0%
For purchase
Приобретение
of fixed assets/
основных
средств
number of applications
ForПополнение
replenishment
of theоборотного
working capital/
numberкапитала
of applications
For financing of
Финансирование
trade торговой
activity/number
of applications
деятельности
100%
12%
23%
19%
60%
88%
77%
81%
20%
20%
0%
МСП
Фермеры
условия кредита
10
700000
617402
9
600000
500000
Средняя
процентная
ставка в
месяц, в %
9
8
6
6
5
5
4
3
200000
2
100000
33662
ИП
МСП
Фермеры
1
0
ставка
7
39326
90%
Средняя
сумма, в
сомах
85%
20%
Занимали
400000
80%
40%
Не занимали
ИП
сом
100%
60%
0%
0
процент
респондентов
80%
Получившие
300000
Other/number
Другое
of applications
80%
40%
Не получившие
0,0% 0,0%
Респонденты, которые заняли деньги под
проценты у неофициальных источников для
деятельности их предприятий в 2008 году
Респонденты, обратившиеся за кредитом и
получившие его
процент
респондентов
0,0%
ИП
10%
15%
МСП
Фермеры
прилОЖение 1. дОступ к Финансам
Респонденты, инвестировавшие в свое предприятие (по цели инвестирования)
процент респондентов
50%
Фермеры
МСП
ИП
40%
39%
38%
31%
30%
24%
20%
16%
11%
10%
15%
13%
10%
8%
16%
14%
8%
6%
3%
3%
2%
3%
0%
Приобретение
Purchase
of vechicle
транспортных средств
Строительство
Constructions
Капитальный
Premises
overhaul
ремонт помещения
Капитальный
ремонт
Equipment overhaul
оборудования
Приобретение
Purchase
of equipments
оборудования
Текущий
ремонт
Premises
maintenance
помещения
доступ к внешнему финансированию
процент респондентов
Очень сложно
27%
Скорее сложно
56%
Скорее легко
15%
Очень легко
0%
23%
29%
49%
62%
24%
2%
7%
4%
20%
ИП
40%
МСП
2%
60%
80%
100%
Фермеры
Примечание: некоторые диаграммы в приложении 1 не включают информацию по фермерам из-за незначительной доли респондентов
(менее 15)
165
166
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
Приложение 2.
Внешняя торговля
доля предпринимателей, экспортировавших/
импортировавших в 2008 году
процент
респондентов
30%
26%
25%
20%
15%
10%
6%
Экспорт
5%
Импорт
0%
6%
0%
МСП
ИП
доля мсп, экспортировавших/импортировавших в 2008 году (в разрезе регионов)
процент респондентов
35%
Экспорт
Импорт
33%
30%
25%
20%
17%
15%
11% 11%
11%
11%
11%
10%
6%
5%
5%
5%
5%
6%
0%
0%
Bishkek
city
г. Бишкек
Issyk-kul oblast Jalalabat
oblast
Иссык-Кульская
Жалалабадская
область
область
5%
4%
Naryn
oblast
Нарынская
область
Batken
oblast
Баткенская
область
1%
0%
0%
Osh
oblast
Ошская
область
Talas
oblast
Таласская
область
Chui
oblast
Чуйская
область
Osh
city
г. Ош
доля Ип, импортировавших в 2008 году (в разрезе регионов)
процент респондентов
14%
12%
13%
11,1%
10,7%
10%
8%
7,2%
6%
4,8%
4%
0%
2,2%
2%
2%
0,7%
Bishkek
city
г. Бишкек
0%
Issyk-kul oblast Жалалабадская
Jalalabat oblast
Иссык-Кульская
область
область
Naryn
oblast
Нарынская
область
Batken
oblast
Баткенская
область
Osh
oblast
Ошская
область
Talas
oblast
Таласская
область
Chui
oblast
Чуйская
область
Osh
city
г. Ош
167
прилОЖение 2. внеШняя тОргОвля
Рынок распределения товаров,
экспортированных мсп в 2008 году
Основной тип продукции, импортированной мсп в 2008 году
40%
36%
процент респондентов
35%
60%
30%
52%
50%
25%
46%
20%
40%
15%
30%
19%
18%
13%
11%
10%
20%
5%
средний объем импортированной/
экспортированной продукции в 2008, сомов
9
7 252 054
7000000
6000000
Экспорт
8
Импорт
7
8
Экспорт
Импорт
6
6
5000000
5
4000000
3 516 494
4
2000000
3
3
960 573
3000000
1000000
2
1
0
0
0
МСП
МСП
ИП
доля компаний, которые предоставили обязательные сертификаты при экспорте/ импорте товаров
по требованию сотрудников таможенной службы в
2008 году
ИП
среднее время, потраченное на процедуры
регистрации одной экспортной/импортной сделки
в 2008 году, в рабочих днях (человеко-днях)
процент респондентов
70%
60%
Other
Другое
Services
среднее количество экспортных/импортных
сделок в 2008 году
8000000
сомов
Productionrelated goods
Услуги
Re-export
Ре-экспорт
Непродовольственные
товары
Internal
Direct
Внутренний
Прямой
market
export
рынок
экспорт
Consumer Non consumer Equipment/
products,
products
technical
do not including
equipment
clothing or textiles
Продовольственные
товары
0%
Товары производственного
назначения
0%
2%
3%
Оборудование/
механизмы
10%
7
66%
Экспорт
54%
50%
50%
6
30%
3
20%
2
10%
1
МСП
ИП
Импорт
5
4
0%
Экспорт
6
Импорт
40%
0%
6
3
0
0
МСП
ИП
168
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
время, потраченное на растаможивание в 2008 г.
доля бизнеса, практиковавшего неформальные
методы при экспорте/импорте в 2008 году
8
процент
респондентов
7
70%
59%
60%
6
5
5
49%
50%
Средний
максимальный период
растаможивания
товаров в 2008 г.
4
3
3
0
3
2
МСП
39%
30%
Среднее время,
потраченное на
растаможивание
товаров, в
календарных днях
2
1
40%
20%
Экспорт
10%
Импорт
ИП
0%
0%
МСП
ИП
средняя сумма официальных и неофициальных
платежей, сделанная при экспорте/импорте в 2008
году, сомов
250000
213243
200000
150000
100000
50000
Экспорт
16149
Импорт
14412
0
МСП
ИП
мсп определили основные трудности, с которыми они столкнулись при экспорте/импорте товаров в 2008 году
процент респондентов
60%
49%
50%
42%
40%
34%
30%
33%
27%
23%
20%
18%
14%
13%
10%
0%
0%
Трудность
доказать
Difficulty to
prove
сделки
(по
the цену
cost of
transaction
контракту
(by
contract)
0%
Процедуры
Custom
таможенной
clearance
очистки
0%
0%
Высокие
High
custom
таможенные
duties
пошлины
BigБольшое
number of
количество
documents
necessary
документов
for export
operations
Коррупцияand
и
Corruption
бюрократияin
в
bureaucracy
таможенных
custom
bodies
структурах
Постоянные
Frequent
change
изменения
of rules
правил
0%
Неwere
былоnot
There
трудностей
difficulties
169
прилОЖение 2. внеШняя тОргОвля
страны-экспортеры/импортеры в 2008 году – мсп
процент респондентов
Экспорт
Импорт
40%
36%
35%
32%
30%
25%
22%
20%
18%
17%
15%
15%
9%
10%
5%
8%
5%
3%
3%
Китай
Турция
3%
1% 1%
8%
4%
7%
3%
1%
2%
0%
Россия
Иран
Страны ЕС
Туркменистан Таджикистан
Казахстан
ОАЭ
Другая страна
страны-импортеры в 2008 году – Ип
процент респондентов
40%
36%
35%
30%
25%
20%
20%
16%
15%
10%
5%
5%
5%
5%
4%
2%
5%
3%
0%
0%
Россия
Китай
Турция
Иран
Страны ЕС Туркменистан Таджикистан Казахстан
ОАЭ
Украина
сложность прохождения процедуры экспорта в 2008 году
процент респондентов
Индивидуальные предприниматели
51%
Малые и средние предприятия 2%
35%
52%
0%
20%
Очень легко
Скорее легко
15%
45%
40%
Скорее сложно
60%
Очень сложно
2%
80%
100%
США
170
инвестициОнный климат в кыргызскОй республике глазами малОгО и среднегО бизнеса
сложность прохождения процедуры импорта в 2008 году
процент респондентов
Индивидуальные предприниматели
39%
50%
Малые и средние предприятия
6%
52%
0%
20%
Очень легко
37%
40%
Скорее легко
12%
Скорее сложно
60%
80%
5%
100%
Очень сложно
Примечание: диаграммы в приложении 2 не включают информацию по фермерам из-за незначительной доли респондентов (менее 15).
диаграммы по индивидуальным предпринимателям в приложении 2 не включают информацию по экспорту из-за незначительной доли
респондентов (менее 15), за исключением диаграмм по «уровню сложности»
Проект IFC по улучшению инвестиционного климата
в Кыргызской Республике
Кыргызская Республика, 720001, г. Бишкек
ул. Рыскулова 6, 4-й этаж
тел.: +996 (312) 626162
www.ifc.org/beekg
2010