Алгоритм расчета нормативных затрат на оказание

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА НОРМАТИВНЫХ ЗАТРАТ
НА ОКАЗАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ УСЛУГИ
(ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТЫ)
В СФЕРЕ ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА И СПОРТ
ГОСУДАРСТВЕННЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ,
ПОДВЕДОМСТВЕННЫМИ ДЕПАРТАМЕНТУ
ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА
ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА-ЮГРЫ.
Каждую государственную услугу (работу) необходимо детализировать
по виду спорта, спортивной дисциплине, этапу спортивной подготовки в
соответствии с Ведомственным перечнем государственных услуг (работ).
Базовый норматив затрат на оказание государственной услуги (работы)
(формула № 3) формируется из:
-базового норматива затрат, непосредственно связанных с оказанием
государственной услуги (работы) (формула №4);
-базового норматива затрат на общехозяйственные нужды (формула №12)
(за исключением затрат, которые следует учитывать в составе нормативных
затрат на содержание имущества учреждения).
В состав базовых нормативных затрат, непосредственно связанных с
оказанием услуги (работы) входят:
1)Нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по
оплате труда работников, непосредственно связанных с оказанием
государственной услуги (работы), включая страховые взносы в Пенсионный
фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования Российской
Федерации, а также на обязательное медицинское страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
2)Нормативные затраты на приобретение материальных запасов,
потребляемых в процессе оказания государственной услуги (работы);
3)Иные нормативные затраты, непосредственно связанные с оказанием
государственной услуги (работы).
1
I.ОПРЕДЕЛЕНИЕ БАЗОВЫХ НОРМАТИВНЫХ ЗАТРАТ НА
ОКАЗАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ УСЛУГИ
(ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТЫ) (𝑁𝑖баз )
непоср
𝑁𝑖баз = 𝑁𝑖
+ 𝑁𝑖общ
(3)
I.I.ОПРЕДЕЛЕНИЕ БАЗОВОГО НОРМАТИВА ЗАТРАТ,
НЕПОСРЕДСТВЕННО СВЯЗАННЫХ С ОКАЗАНИЕМ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ УСЛУГИ
непоср
(ВЫПОЛНЕНИЕМ РАБОТЫ) (𝑵𝒊
)
непоср
𝑁𝑖
= 𝑁𝑖ОТ1 + 𝑁𝑖МЗ + 𝑁𝑖ИНЗ
(4)
1.РАСЧЕТ БАЗОВЫХ НОРМАТИВНЫХ ЗАТРАТ
НА ОПЛАТУ ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯ НА ВЫПЛАТЫ
ПО ОПЛАТЕ ТРУДА РАБОТНИКОВ,
НЕПОСРЕДСТВЕННО СВЯЗАННЫХ
С ОКАЗАНИЕМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ УСЛУГИ
(ВЫПОЛНЕНИЕМ РАБОТЫ) (𝑵ОТ𝟏
)
𝒊
В качестве работников, непосредственно связанных с оказанием
государственной
услуги
(выполнением
работы),
рассматриваются
сотрудники, которые принимают непосредственное участие в оказании
государственной услуги (выполнении работы). При отнесении работников к
вышеуказанной категории необходимо руководствоваться приказом
Министерства здравоохранения и социального развития Российской
Федерации от 15.08.2011 года № 916н «Об утверждении единого
квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и
служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей
работников в области физической культуры и спорта» а также
профессиональными стандартами, утвержденными Минтрудом России, в
соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 07.05.2012 года
№597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной
политики».
При расчете учитывается норма штатной единицы работников,
непосредственно связанных с оказанием услуги (выполнением работы), и
годовой фонд оплаты труда штатной единицы. Также при расчете следует
руководствоваться отношением фактического количества штатной единицы
2
работников к фактическому количеству единовременно оказываемой услуги
(выполняемой работы).
Методическими рекомендациями по организации спортивной
подготовки в Российской Федерации от 12.05.2014 года установлены
оптимальный (рекомендуемый) количественный состав группы спортсменов
(человек) – таблица 1.
Рекомендуемые размеры расчетных нормативов
за подготовку одного спортсмена и для работы с группой
таблица 1
Этап
спортивн
ой
подготов
ки
Период
Максимальн
ое
количество
занимающи
хся в одной
группе,
человек
ВСМ
Весь период
8
32
39
1,78
5
ССМ
Весь период
10
24
24
1,33
6
Углубленной
специализации (Т-2)
12
18
15
1,00
7
Начальной
специализации (Т-1)
14
12
9
0,67
7
Свыше года
(НП-2)
20
8
6
0,44
7
До одного
года (НП-1)
25
6
3
0,33
11
Весь период
30
6
2,2
0,33
15
Т(СС)
НП
СО
Максимальн Расчетный Минималь Минимальн
ый объем
норматив
но
ое
тренировочн
за
допустим количество
ых занятий в подготовку ый объем спортсмено
группе
одного
нагрузки
в при
(подгруппе), спортсмен из расчета "подушном"
часов в
а
ставки
методе,
неделю
(равный
уравниваю
коэффици щее оплату
енту при
труда с
почасовом почасовым
методе
методом
расчета) - расчета (для
расчетные сравнения),
нормативы
человек
для
работы с
группой
3
Федеральными стандартами спортивной подготовки по виду спорта
установлены нормы по наполняемости групп по этапам подготовки.
Например, для этапа совершенствования спортивного мастерства по виду
спорта биатлон этот показатель установлен на уровне 5 человек (таблица 2).
Таким образом, нормативное количество услуг для ресурса «Тренер» – 5
человек, нормативное количество услуг для ресурса «Инструктор-методист»
устанавливается из расчета 1 инструктор-методист на 6 ставок тренеров.
Таблица 2.
Этапы спортивной
подготовки
Продолжительность
этапов (в годах)
Минимальный возраст
для зачисления в
группы (лет)
Наполняемость групп
(человек)
Этап начальной
подготовки
3
9
10 - 12
Тренировочный этап
(этап спортивной
специализации)
5
12
6-8
Этап
совершенствования
спортивного мастерства
Без ограничений
15
2-5
Этап высшего
спортивного мастерства
Без ограничений
17
1-3
Применив формулу №6
ОТ1
𝑛𝑖𝑗
=
ОТ1
𝐶𝑖𝑗
ОТ1
𝑄𝑖𝑗
, получаем значение нормы труда,
составляющее для ресурса:
-«Тренер» - 0,2 (1 / 5 = норма 0,2 – один тренер на группу спортсменов этапа
ССМ при наполняемости группы 5 человек);
-«Инструктор-методист» - 0,03 (1 / 30 = норма 0,03 – один инструктор–
методист на 6 тренеров).
В данные трудозатраты включены все этапы тренировочного процесса,
осуществляемые
в
отношении
каждого
спортсмена
на
этапе
совершенствования спортивного мастерства.
На основании полученных норм и информации о годовом фонде
оплаты труда персонала (включая страховые взносы в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования Российской
Федерации, а также на обязательное медицинское страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний) производим
расчет нормативных затрат на оплату труда работников, непосредственно
4
связанных с оказанием конкретной государственной услуги (выполнением
работы).
В нашем примере базовые нормативные затраты на оплату труда и
начисления на выплаты по оплате труда работников, непосредственно
связанных с оказанием государственной услуги (выполнением работы)
составляют:
-по ресурсу «Тренер» = 156 240,0 руб.
(50 000,0руб*12 месяцев*1,302 (начисления на ФОТ)) * 0,2=156 240,0 руб.
-по ресурсу «Инструктор-методист» = 14 061,6 руб.
(30 000,0руб*12 месяцев*1,302 (начисления на ФОТ)) * 0,03=14 061,6 руб.
ВЫВОД: Базовые нормативные затраты на оплату труда работников,
непосредственно связанных с оказанием государственной услуги
(выполнением работы), составляют 170 301,6 руб.
ДЛЯ РАСЧЕТА НЕОБХОДИМО ЗАПОЛНИТЬ:
-таблицу 1 «Расчет норм расхода ресурсов на оказание государственной
услуги (госработы) раздел 1 «Оплата труда работников, непосредственно
связанных с оказанием госуслуги (госработы)»;
наименование ресурса
норма
количество
ресурса
1
2=3/4
3
количество
услуг
комментарий (обоснование
использования ресурсов, их
состава и количественных
характеристик)
4
5
1. Оплата труда работников, непосредственно связанных с оказанием госуслуги (госработы)
-таблицу 2 «Расчет базовых нормативных
связанных с оказанием госуслуги (госработы)»
затрат,
непосредственно
комментарий
(обоснование
срок
цена
базовые
использования
наименование ресурса
норма
использования
единицы
нормативные
ресурсов, их
ресурса
ресурса
затраты
состава и
количественных
характеристик)
1
2
3
4
5=2*4/3
6
группа1.Оплата труда работников, непосредственно связанных с оказанием госуслуги (госработы)
итого группа 1
х
х
х
х
5
2.РАСЧЕТ БАЗОВЫХ НОРМАТИВНЫХ ЗАТРАТ
НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ,
ПОТРЕБЛЯЕМЫХ В ПРОЦЕССЕ ОКАЗАНИЯ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ УСЛУГИ (ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ) (𝑵МЗ
𝒊 )
В составе материальных запасов, потребляемых в процессе оказания
государственной услуги (выполнении работы) учитываются затраты на
материально-техническое обеспечение потребителей (в том числе:
обеспечение спортивной экипировкой, спортивным оборудованием и
инвентарем).
Федеральными стандартами спортивной подготовки по виду спорта:
-определены требования к условиям реализации программ спортивной
подготовки, в том числе по кадрам, материально-технической базе и
инфраструктуре организаций, осуществляющих спортивную подготовку, и
иным условиям (требования по продолжительности этапов спортивной
подготовки, минимальному возрасту лиц для зачисления на этапы
спортивной подготовки, минимальному количеству лиц, проходящих
спортивную подготовку в группах на этапах спортивной подготовки по виду
спорта);
-определен перечень тренировочных сборов;
-определен перечень оборудования и спортивного инвентаря,
необходимого для прохождения спортивной подготовки;
-определен перечень спортивной экипировки, в том числе
передаваемой в индивидуальное пользование.
При расчете нормативных затрат на единицу услуги (т. е. на одного
получателя услуги (работы)), ресурсы на группу занимающихся
распределяются из расчета наполняемости группы (по этапам подготовки),
если стандарт не указывает количество ресурса на одного занимающегося.
Для расчета базовых нормативных затрат на приобретение
материальных запасов, потребляемых в процессе оказания государственной
услуги (выполнения работы) первоначально следует рассчитать нормы
материальных запасов (ресурсов), потребляемых в процессе оказания
государственной услуги (выполнения работы), приходящиеся на одного
спортсмена (занимающегося, потребителя).
Для того, чтобы определить норму ресурса, потребляемого в процессе
оказания государственной услуги (выполнения работы) в Федеральном
стандарте спортивной подготовки по виду спорта биатлон выбираем ресурс
по группам:
-«Основное оборудование и инвентарь» (например, спортивная
малокалиберная винтовка для биатлона - количество 10 штук);
-«Дополнительное и вспомогательные оборудование, спортивный
инвентарь» (например, бревно гимнастическое – 1 штука);
6
-«Спортивный
инвентарь,
передаваемый
в
индивидуальное
пользование» (например, лыжи гоночные - количество 3 пары, срок
эксплуатации 1 год);
-«Спортивная экипировка» (например, ботинки для гоночных лыж – 12
пар);
-«Спортивная
экипировка,
передаваемая
в
индивидуальное
пользование» (например, комбинезон для лыжных гонок – 2 штуки, срок
эксплуатации – 2 года).
Применяя формулу №9
МЗ
𝑛𝑖𝑘
=
МЗ
𝐶𝑖𝑘
МЗ
𝑄𝑖𝑘
, произведем расчет нормы ресурса.
Наименование
ресурса
Спортивная
малокалиберная
винтовка
Бревно
гимнастическое
Лыжи гоночные
Ботинки
гоночных лыж
Комбинезон
лыжных гонок
Норма
ресурса на
1
получателя
услуги
(работы)
Срок
использо
вания
ресурса
(лет)
Цена
единицы
ресурса
Базовые нормативные затраты
(руб.)
2,0
3
20 000
=(20 000 делим на 3) умножаем
на 2, получаем 13 333,33
0,2
10
23 000
Расчет аналогичный, 460,0
для
3
2,4
1
1
43 679,99
8 000
131 039,97
19 200,0
для
2
2
15000
15 000,0
Итого:
Расчет на основании цены на
ресурс в регионе, и нормы
расходования ресурса
Определим норму ресурса, потребляемого на единицу (т.е. на одного
спортсмена, одного занимающегося, одного получателя услуги или работы).
В том числе:
-по ресурсу «спортивная малокалиберная винтовка для биатлона»
10 штук делим на 5 человек, получаем норму по этому ресурсу 2,0;
-по ресурсу «бревно гимнастическое»
1 штука делим на 5 человек, получаем норму по этому ресурсу 0,2;
-по ресурсу «лыжи гоночные»
3 пары делим на 1 человека, получаем норму по этому ресурсу 3,0;
-по ресурсу «ботинки для гоночных лыж»
12 пар делим на 5 человек, получаем норму по этому ресурсу 2,4;
-по ресурсу «комбинезон для лыжных гонок»
2 штуки делим на 1 человека, получаем норму по этому ресурсу 2,0.
На основании полученных норм, информации о стоимости ресурсов и
сроке их использования производим расчет нормативных затрат на
материальные запасы/основные средства, потребляемые в процессе оказания
государственной услуги (выполнения работы) – таблица 3.
Таблица 3.
179 033,3
ВЫВОД:Базовые нормативные затраты на приобретение материальных
запасов, потребляемых в процессе оказания государственной
услуги (выполнения работы), составляют 179 033,3 руб.
7
ДЛЯ РАСЧЕТА НЕОБХОДИМО ЗАПОЛНИТЬ:
-таблицу 1 «Расчет норм расхода ресурсов на оказание государственной
услуги (госработы) раздел 2 «материальные запасы/основные средства,
потребляемые в процессе оказания госуслуги (госработы)»;
наименование ресурса
норма
количество
ресурса
1
2=3/4
3
количество
услуг
комментарий (обоснование
использования ресурсов, их
состава и количественных
характеристик)
4
5
2. материальные запасы/основные средства, потребляемые в процессе оказания госуслуги (госработы)
-таблицу 2 «Расчет базовых нормативных
связанных с оказанием госуслуги (госработы)»
наименование ресурса
норма
срок
использования
ресурса
цена
единицы
ресурса
затрат,
непосредственно
базовые
нормативные
затраты
комментарий
(обоснование
использования
ресурсов, их
состава и
количественных
характеристик)
1
2
3
4
5=2*4/3
Группа 2. Материальные запасы/основные средства, потребляемые в процессе оказания госуслуги
(госработы)
итого группа 2
х
х
х
х
8
3.РАСЧЕТ ИНЫХ НОРМАТИВНЫХ ЗАТРАТ, НЕПОСРЕДСТВЕННО
СВЯЗАННЫХ С ОКАЗАНИЕМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ УСЛУГИ
(ВЫПОЛНЕНИЕМ РАБОТЫ) (𝑵ИНЗ
)
𝒊
В составе иных нормативных затрат, непосредственно связанных с
оказанием государственной услуги (выполнением работы) учитываются:
-затраты на оказание услуги в части направления потребителей на
тренировочные мероприятия и сборы, мероприятия, соревнования, и т.п.;
-затраты на медицинское обслуживание потребителя во время
проведения тренировочных мероприятий и сборов;
Затраты, формирующие стоимость направления потребителей
государственной услуги (работы) на тренировочные мероприятия и сборы и
т.п. разделяются на стоимость пребывания получателя услуги (работы) на
тренировочных мероприятиях и сборах и т.п., а так же стоимость проезда до
места проведения тренировочных мероприятий и сборов и т.п..
Количество дней тренировочных мероприятий и сборов спортсменов
определяется Федеральным стандартом спортивной подготовки по виду
спорта.
Согласно приложению №1 к Федеральному стандарту спортивной
подготовки по виду спорта биатлон на этапе совершенствования спортивного
мастерства количество дней тренировочных мероприятий в год составляет
154 дня. Количество тренировочных мероприятий и сборов также
определяется Федеральным стандартом. Для вида спорта биатлон на этапе
совершенствования спортивного мастерства количество сборов составляет 9.
Затраты на медицинское обслуживание спортсменов на сборах
рассчитываются, исходя из количества дней тренировочных сборов.
ИНЗ
Используя формулу №11 𝑛𝑖𝑙
=
ИНЗ
𝐶𝑖𝑙
ИНЗ
𝑄𝑖𝑙
, следует определить норму
иных затрат, в разрезе по направлениям ресурсов, т.е. транспортные услуги
для выезда на сборы, медицинское обслуживание спортсменов на сборах,
проживание спортсменов на тренировочных сборах.
Определим норму ресурса, потребляемого на единицу (т.е. на одного
спортсмена, одного занимающегося, одного получателя услуги или работы).
В том числе:
-по ресурсу «транспортные услуги для выезда на сборы»
9 сборов делим на 1 человека, получаем норму по этому ресурсу 9,0;
-по ресурсу «медицинское обслуживание на сборах»
154 дня делим на 1 человека, получаем норму по этому ресурсу 154,0;
-по ресурсу «проживание спортсменов на тренировочных сборах»
154 дня делим на 1 человека, получаем норму по этому ресурсу 154,0.
9
Наименование
ресурса
Норма ресурса
на 1
получателя
услуги
(работы)
Срок
использования
ресурса (лет)
Цена
единицы
ресурса
Базовые нормативные
затраты (руб.)
транспортные
услуги
для
выезда
на
сборы
медицинское
обслуживание
на
сборах
(всероссийские
соревнования)
проживание
спортсменов
на
тренировочных
сборах
9
1
8 000
=(8 000 делим на 1)
умножаем на 9,
получаем 72 000,0
154
1
350,0
Расчет
аналогичный,
53 900,0
154
1
2 500
Расчет
аналогичный,
385 000,0
Итого:
Расчет на основании цены на ресурс в
регионе, и нормы расходования ресурса
на 1 спортсмена (получателя).
На основании полученных норм и информации о стоимости ресурсов,
осуществляем расчет иных нормативных затрат, непосредственно связанных
с оказанием услуги (выполнением работы) (таблица 4).
Таблица 4.
510 900,0
ВЫВОД: Иные нормативные затраты, непосредственно потребляемые
в процессе оказания государственной услуги
(выполнения работы), составляют 510 900,0 руб.
10
ДЛЯ РАСЧЕТА НЕОБХОДИМО ЗАПОЛНИТЬ:
-таблицу 1 «Расчет норм расхода ресурсов на оказание государственной
услуги (госработы) раздел 3 «иные ресурсы, непосредственно связанные с
оказанием госуслуги (госработы)»;
наименование ресурса
норма
количество
ресурса
1
2=3/4
3
количество
услуг
комментарий (обоснование
использования ресурсов, их
состава и количественных
характеристик)
4
5
3. иные ресурсы, непосредственно связанные с оказанием госуслуги (госработы)
-таблицу 2 «Расчет базовых нормативных
связанных с оказанием госуслуги (госработы)»
затрат,
непосредственно
наименование ресурса
норма
срок
использования
ресурса
цена
единицы
ресурса
базовые
нормативные
затраты
1
2
3
4
5=2*4/3
комментарий
(обоснование
использования
ресурсов, их
состава и
количественных
характеристик)
Группа 3. Иные ресурсы, непосредственно связанные с оказанием госуслуги (госработы)
итого группа 3
х
х
х
х
11
I.II.РАСЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ НУЖДЫ
В состав базовых нормативных затрат на общехозяйственные нужды
включаются:
-базовые нормативные затраты на коммунальные услуги для
государственной услуги (работы) (за исключением затрат, учитываемых в
составе затрат на содержание имущества) (𝑁𝑖КУ );
-базовые нормативные затраты на содержание объектов недвижимого
имущества, эксплуатируемого в процессе оказания услуги (выполнения
работы) (в том числе затраты на арендные платежи) (𝑁𝑖СНИ );
-базовые нормативные затраты на содержание объектов особо ценного
движимого имущества, эксплуатируемого в процессе оказания услуги
СОЦДИ
(выполнения работы) (в том числе затраты на арендные платежи) (𝑁𝑖
);
-базовые нормативные затраты на приобретение услуг связи для
государственной услуги (выполнения работы) (𝑁𝑖УС );
-базовые нормативные затраты на приобретение транспортных услуг
для государственной услуги (выполнения работы) (𝑁𝑖ТУ );
-базовые нормативные затраты на оплату труда и начисления на
выплаты по оплате труда работников, которые не принимают
непосредственного участия в оказании государственной услуги (выполнении
работы)
(административно-управленческого,
административнохозяйственного, вспомогательного и иного персонала), для государственной
услуги (работы) (𝑁𝑖ОТ2 );
-базовые нормативные затраты на прочие общехозяйственные нужды
ПНЗ
для государственной услуги (работы) (𝑁𝑖
).
Расчет базовых нормативных затрат осуществляется с использованием
формулы №12:
СОЦДИ
𝑁𝑖общ = 𝑁𝑖КУ + 𝑁𝑖СНИ + 𝑁𝑖
+ 𝑁𝑖УС + 𝑁𝑖ТУ + 𝑁𝑖ОТ2 + 𝑁𝑖ПНЗ
Рассмотрим расчет нормативных затрат на общехозяйственные нужды
для наиболее эффективного учреждения (учреждение, оказывающее
полноценную качественную услугу (работу) с минимальными затратами).
12
1.РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ ЗАТРАТ
НА ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ НУЖДЫ.
Для того, чтобы рассчитать базовые нормативные затраты на
общехозяйственные нужды необходимо предварительно рассчитать
плановые затраты на общехозяйственные нужды учреждения в целом в
соответствующем финансовом году.
Применив нижеприведенные формулы, осуществим расчет плановых
затрат:
-на коммунальные услуги (формула №14)
(в расчет плановых затрат относятся:
электроэнергия в размере 90%; теплоснабжение 50%):
Пгс × Тгс (14.1. )
(1 − Кэс ) × ∑ Т𝑠 эс × П𝑠 эс (14.2.)
КУ
(14) 𝑅𝑖𝑚
=
𝑠
(1 − Ктопл ) × Птопл × Ттс
Пгв × Тгв (14.4.)
Пво × Тво (14.5. )
{
Пхв × Тхв (14.6. )
(14.3.)
-на содержание имущественного комплекса учреждения – недвижимого
имущества (формула №16):
Зос = 𝑄ос × Рос (16.1. )
Зтр = ∑ Sk тр × Pk тр (16.2. )
k
СНИ
(16) 𝑅𝑖𝑝
Зэз = 𝑆эз × Рэз × 𝑁эз (16.3. )
Заутп = 𝑆аутп × Раутп × 𝑁аутп (16.4.)
=
Зтбо = 𝑄тбо × Ртбо (16.5. )
Зл = 𝑄л × Рл (16.6. )
Звнс = 𝑆внс × Рвнс (16.7. )
Звнсп = 𝑆внсп × Рвнсп (16.8. )
Зитп = 𝑆итп × Ритп (16.9. )
Заэз = 𝑆аэз × Раэз (16.10. )
{
13
-на содержание особо ценного движимого имущества (формула №18)
СОЦДИ
(18) 𝑅𝑖𝑟
Зравт = Зрфакт (18.1. )
Зрбо = Зфакт (18.2. )
Здгу = 𝑄дгу × Рдгу (18.3. )
Зсгп = 𝑄сгп × Рсгп (18.4. )
= Зскив = 𝑄скив × Рскив (18.5. )
Зспс = 𝑄спс × Рспс (18.6. )
Зскуд = 𝑄скуд × Рскуд (18.7. )
Зсаду = 𝑄саду × Рсаду (18.8.)
{ Зсвн = 𝑄свн × Рсвн (18.9. )
-на приобретение услуг связи (формула № 20)
Заб = 𝑄аб × Наб × 𝑁 (20.1. )
𝑛
Зпов = 𝑄 × 𝑆м × 𝑃м × 𝑁 + ∑ 𝑄 × 𝑆𝑖 мг × 𝑃 𝑖 мг × 𝑁 (20.2. )
𝑖=1
𝑛
Зсот = ∑ 𝑄𝑖 сот × 𝑃𝑖 сот × 𝑁 (20.3. )
𝑖=1
𝑛
УС
(20) 𝑅𝑖𝑞
=
Зип = ∑ 𝑄𝑖 ип × 𝑃𝑖 ип × 𝑁 (20.4. )
𝑖=1
𝑛
Зи = ∑ 𝑄𝑖 и × 𝑃𝑖 и × 𝑁 (20.5. )
𝑖=1
𝑛
Зпр = ∑ 𝑃𝑖 пр (20.6. )
𝑖=1
{
-на приобретение транспортных услуг (формула №22)
Здг = 𝑄дг × Рдг (22.1. )
𝑛
(22)
ТУ
𝑅𝑖𝑡
Заут = ∑ 𝑄𝑖 аут × 𝑃𝑖 аут × 𝑁 (22.2. )
=
𝑖=1
Зпп = 𝑄у × 𝑄ч × Рч (22.3. )
Зтру = 𝑄тру × Ртру × 2 (22.4. )
{
14
-затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда,
которые не принимают непосредственного участия в оказании
государственной услуги (выполнении работы) (формула №23)
(23)
𝑁𝑖ОТ2
=
ОТ2
∑𝑢 𝑅𝑖𝑢
∑𝑖 𝑇𝑖общ
× 𝑛𝑖общ
Предположим, что осуществив расчет по вышеприведенным формулам,
плановые затраты на общехозяйственные нужды учреждения в целом в
соответствующем финансовом году составляют 1 750 218,64 руб.
(таблица 5):
Таблица 5.
Наименование ресурса
объем
Тариф (руб.)
Плановые затраты
(руб.)
400
65000
5,07
5,92
теплоснабжение
250
1338,0
горячее водоснабжение
холодное водоснабжение
водоотведение
Итого коммунальные услуги
Содержание
объектов
недвижимого имущества
Содержание объектов особо
ценного движимого имущества
Приобретение услуг связи
Приобретение
транспортных
услуг
Оплата труда административноуправленческого персонала
1000
1500
2500
Х
Х
149,0
21,44
22,0
Х
Х
2 028,0
346 320,0 (90% от
общего объема)
167 250,0 (50% от
общего объема)
149 000,0
32 160,0
55 000,0
751 758,0
759 500,0
Х
Х
44 800,0
Х
Х
Х
Х
61 540,0
64 500,0
0,4
170 301,6
68 120,64
1.Коммунальные услуги
газоснабжение
электроснабжение
итого
1 750 218,64
15
ДЛЯ РАСЧЕТА НЕОБХОДИМО ЗАПОЛНИТЬ:
-таблицу 3 «Расчет плановых затрат на общехозяйственные нужды».
наименование ресурса
1
группа1.Коммунальные услуги
объем
тариф
плановые
затраты
комментарий (обоснование
использования ресурсов, их состава и
количественных характеристик)
2
3
4=2*3
5
х
х
х
х
х
х
газоснабжение
………
итого группа 1
группа 2.Содержание объектов
недвижимого имущества,
эксплуатируемого в процессе
оказания госуслуги (госработы)
………
итого группа 2
группа 3. Содержание объектов особо ценного движимого имущества, эксплуатируемого в процессе
оказания госуслуги (госработы)
затраты на техническое обслуживание и
ремонт транспортных средств
…….
итого группа 3
х
х
х
х
х
х
группа 4. Услуги связи
затраты на абонентскую плату
……
итого группа 4
группа 5. Транспортные услуги
затраты по договору на оказание услуг
доставки грузов
……..
итого группа 5
х
х
х
группа 6. Оплата труда административно-управленческого, административно-хозяйственного,
вспомогательного и иного персонала (не принимают непосредственного участия в оказании госуслуги
(госработы)
итого группа 6
х
х
х
х
х
х
группа 7. Прочие ресурсы (затраты)
итого группа 7
Всего (группа 1 + группа 2 + группа 3+группа 4 + группа
5 + группа 6 + группа 7)
х
16
2.РАСЧЕТ БАЗОВЫХ НОРМАТИВНЫХ ЗАТРАТ
НА ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ НУЖДЫ.
Определив плановые затраты на общехозяйственные нужды
(1 750 218,64 руб.), рассчитаем базовые нормативные затраты на
общехозяйственные нужды.
Для определения базовых нормативных затрат на общехозяйственные
нужды необходимо рассчитать норму использования имущественного
комплекса на оказание единицы государственной услуги (выполнение
работы).
Например, исходя из режима работы спортивного сооружения 300
дней в году по 12 часов в день, общее полезное время использования
имущественного комплекса в год составит 3600 часов в год (300 * 12 = 3600).
Норма времени на единицу услуги (работы) в год рассчитывается
исходя из максимальной тренировочной нагрузки на 1 спортсмена этапа
совершенствования спортивного мастерства 1248 часов (Федеральный
стандарт спортивной подготовки по виду спорта) в год при одновременном
нахождении в зале 12 спортсменов.
Применим для расчета формулы:
КУ
∑𝑚 𝑅𝑖𝑚
КУ
𝑁𝑖 =
× 𝑛𝑖общ (13);
общ
∑𝑖 𝑇𝑖
𝑁𝑖СНИ
СОЦДИ
𝑁𝑖
=
=
СНИ
∑𝑝 𝑅𝑖𝑝
∑𝑖 𝑇𝑖общ
СОЦДИ
∑𝑟 𝑅𝑖𝑟
∑𝑖 𝑇𝑖общ
𝑁𝑖УС
𝑁𝑖ТУ
𝑁𝑖ОТ2
𝑁𝑖ПНЗ
=
=
=
× 𝑛𝑖общ (15);
=
УС
∑𝑞 𝑅𝑖𝑞
∑𝑖 𝑇𝑖общ
ТУ
∑𝑡 𝑅𝑖𝑡
∑𝑖 𝑇𝑖общ
ОТ2
∑𝑢 𝑅𝑖𝑢
∑𝑖 𝑇𝑖общ
ПНЗ
∑𝑣 𝑅𝑖𝑣
∑𝑖 𝑇𝑖общ
× 𝑛𝑖общ (17);
× 𝑛𝑖общ (19);
× 𝑛𝑖общ (21)
× 𝑛𝑖общ (23);
× 𝑛𝑖общ (24).
17
На основании полученных норм рассчитываем базовые нормативные
затраты на общехозяйственные нужды по виду спорта биатлон этап
совершенствования спортивного мастерства (таблица 6).
Таблица 6.
Наименование ресурса
Плановые
затраты
(руб.)
Общее
полезное
время
использования
имуществен
-ного
комплекса
(часов)
Норма
времени
использова
ния (аренды
имуществен
ного
комплекса
Стоимость
единицы
времени
использования
(аренды)
имущественног
о комплекса
(руб.)
Базовые
нормативные
затраты на
общехозяйственн
ые нужды (руб.)
Коммунальные
услуги
Содержание
объектов
недвижимого
имущества,
эксплуатируемого в
процессе оказания
государственной
услуги (работы)
Содержание
объектов особо
ценного движимого
имущества,
эксплуатируемого в
процессе оказания
государственной
услуги (работы)
Приобретение услуг
связи
Приобретение
транспортных услуг
Оплата труда
административноуправленческого,
административнохозяйственного,
вспомогательного и
иного персонала
Прочие ресурсы
(затраты)
ИТОГО
751 758,0
3 600
1 248
208,82
21 717,28
758 500,0
3 600
1 248
210,70
21 912,8
44 800,0
3 600
1 248
12,45
1 294,8
61 540,0
3 600
1 248
17,10
1 778,4
64 500,0
3 600
1 248
17,92
1 863,68
68 120,64
3 600
1 248
18,92
1 967,68
0
0
0
0
0
Х
Х
Х
Х
50 534,64
18
ДЛЯ РАСЧЕТА НЕОБХОДИМО ЗАПОЛНИТЬ:
-таблицу 4 «Расчет базовых нормативных затрат на общехозяйственные
нужды».
наименование ресурса
1
1.Коммунальные
услуги
2.Содержание
объектов недвижимого
имущества,
эксплуатируемого в
процессе оказания
госуслуги (госработы)
3.Содержание
объектов особо
ценного движимого
имущества,
эксплуатируемого в
процессе оказания
госуслуги (госработы)
плановые
затраты
общее
полезное
время
использова
ния
имуществе
нного
комплекса
2
3
норма
времени,
используемая
имущественн
ого
комплекса на
оказание
госуслуги
(госработы)
4
х
х
х
стоимость
единицы
времени
использовани
я (аренды)
имущественн
ого
комплекса
базовые
нормативные
затраты на
общехозяйстве
нные нужды
5=2/3
6=5*4
комментарий
(обоснование
использовани
я ресурсов,
их состава и
количественн
ых
характеристи
к)
7
4.Услуги связи
5.Транспортные
услуги
6.Оплата труда
административноуправленческого,
административнохозяйственного,
вспомогательного и
иного персонала
7.Прочие ресурсы
(затраты)
ИТОГО
х
19
I.III.РАСЧЕТ БАЗОВЫХ НОРМАТИВНЫХ ЗАТРАТ НА ОКАЗАНИЕ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ УСЛУГИ (ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТЫ).
Суммировав значения, полученные в результате расчетов всех базовых
нормативных затрат, а именно: оплаты труда работников, непосредственно
связанных с оказанием государственной услуги (выполнением работы),
приобретением материальных запасов и основных средств, потребляемых в
процессе оказания государственной услуги (выполнения работы), иных
нормативных затрат на общехозяйственные нужды для государственной
услуги (работы), получим значение
БАЗОВОГО НОРМАТИВА ЗАТРАТ НА ОКАЗАНИЕ КОНКРЕТНОЙ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ УСЛУГИ (ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТЫ).
В нашем примере базовый норматив затрат на одну единицу
государственной услуги (работы) по виду спорта биатлон этап
спортивного совершенствования равен 910 769,54 руб., в том числе:
Наименование затрат
1.Базовые
нормативные затраты,
непосредственно
связанные с оказанием
i-ой государственной
услуги (работы)
Базовые нормативные затраты на
оплату труда работников,
Базовые нормативные затраты на
приобретение
материальных
запасов/основных средств
Иные базовые нормативные затраты
Итого
2.Базовые
нормативные затраты
на общехозяйственные
нужды
Базовые
нормативные
затраты
на
коммунальные услуги
Базовые
нормативные
затраты
на
содержание
объектов
недвижимого
имущества (в т.ч. арендные платежи)
Базовые
нормативные
затраты
на
содержание объектов особо ценного
движимого имущества
Базовые
нормативные
затраты
на
приобретение услуг связи
Базовые
нормативные
затраты
на
приобретение транспортных услуг
Базовые нормативные затраты на оплату
труда и начисления на выплаты по оплате
труда работников, которые не принимают
непосредственного участия в оказании
государственной услуги (выполнении
работы)
Базовые
нормативные
затраты
на
приобретение прочих услуг
Значение
формулы
𝑁𝑖ОТ1
𝑁𝑖МЗ
Сумма (руб.)
𝑁𝑖ИНЗ
510 900,0
𝑁𝑖КУ
𝑁𝑖СНИ
170 301,6
179 033,3
860 234,9
21 717,28
21 912,8
𝑁𝑖СОЦДИ
1 294,8
𝑁𝑖УС
1 778,4
𝑁𝑖ТУ
1 863,68
𝑁𝑖ОТ2
1 967,68
𝑁𝑖ПНЗ
0
Итого
50 534,64
Базовый норматив затрат на одну единицу государственной услуги
(работы) (т.е. одного получателя) по виду спорта биатлон этап
спортивного совершенствования
910 769,54
20
Таким образом, при расчете базового норматива затрат необходимо
определить базовый норматив затрат, непосредственно связанных с
оказанием услуги и базовый норматив затрат на общехозяйственные нужды.
При расчете выделяется круг ресурсов (как вещественных, так и трудовых и
иных), определяется норма расхода каждого из видов ресурсов на единицу
государственной услуги и на основании данных о стоимости ресурса, сроке
его службы, производится расчет базовых нормативных затрат.
При формировании государственного задания к базовым нормативам
могут быть применены корректирующие коэффициенты, учитывающие
специфику оказания услуги в учреждении. Коэффициенты учитывают
особенности имущественного комплекса (коэффициент к базовым
нормативным составляющим на содержание недвижимого имущества,
коэффициент к базовым нормативным составляющим на содержание особо
ценного движимого имущества) а так же иные возможные особенности
оказания услуги в учреждении.
ДЛЯ РАСЧЕТА НЕОБХОДИМО ЗАПОЛНИТЬ:
-таблицу 5 Расчет базовых нормативных затрат на оказание услуги
(выполнение работы).
наименование
госуслуги
(госработы)
1
Базовые нормативные
затраты,
непосредственного
связанные с оказанием
госуслуги (госработы)
Базовые нормативные затраты на общехозяйственные
нужды
Базовые нормативные затраты
на оказание госуслуги
(госработы)
ОТ1
МЗ
ИНЗ
КУ
СНИ
СОЦДИ
УС
ТУ
ОТ2
ПНЗ
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12=2+3+4+5+6+7+8+9+10+11
0
0
0
0
всего
0
21
II.ОПРЕДЕЛЕНИЕ НОРМАТИВНЫХ ЗАТРАТ
НА СОДЕРЖАНИЕ ИМУЩЕСТВА (𝐍 СИ )
Нормативные затраты на содержание имущества (N СИ ) определяются
по формуле (25):
(25) 𝑁 СИ
Кэс × ∑𝑠 Т𝑠 эс × П𝑠 эс (25.1.)
Ктопл × Птопл × Ттс (25.2.)
=
, где:
Сзем × Бзем × Кпп (25.3.)
Сим × Бим × Кпп (25.4. )
{
Кэс – коэффициент отнесения нормативных затрат на электроснабжение
к нормативным затратам на содержание имущества равен 0,1 (или 10% от
расчетной потребности затрат на электроснабжение);
Т𝑠 эс –s-ый тариф на электроэнергию (в рамках применяемого
одноставочного, дифференцированного по зонам суток или двуставочного
тарифа) на электроснабжение, утвержденный нормативным документом,
принятым на региональном уровне в установленном порядке в
соответствующем финансовом году;
П𝑠 эс – расчетная потребность электроэнергии в год по s-ому тарифу на
электроэнергию
(в
рамках
применяемого
одноставочного,
дифференцированного по зонам суток или двуставочного тарифа) в
соответствующем финансовом году (14.2);
Ктопл – коэффициент отнесения нормативных затрат на потребление
тепловой энергии к нормативным затратам на содержание имущества – равен
0,5 (или 50% от расчетной потребности в теплоэнергии);
Птопл – потребность в теплоэнергии на отопление зданий, помещений и
сооружений, которая определяется по формуле, указанной для определения
расчета потребности в теплоэнергии на отопление зданий и помещений в
соответствующем финансовом году (14.3);
Ттс –тариф
на
теплоснабжение,
утвержденный
нормативным
документом, принятым на региональном уровне в установленном порядке в
соответствующем финансовом году;
Сзем – ставка налога на землю в соответствующем финансовом году;
Бзем – налогооблагаемая база по налогу на землю в соответствующем
финансовом году;
22
Сим – ставка налога на имущество в соответствующем финансовом году;
Бим –налогооблагаемая
база
по
налогу
на
имущество
в
соответствующем финансовом году;
Кпп – коэффициент платной деятельности учреждения.
Коэффициент платной деятельности учреждения на очередной
финансовый год и плановый период рассчитывается в случае, если
бюджетные и автономные учреждения оказывают государственные услуги
(выполняют работы) сверх установленного государственного задания за
плату. В этом случае нормативные затраты на содержание государственного
имущества в части уплаты налогов на имущество целесообразно
рассчитывать пропорционально доходам, полученным учреждениями от
платной деятельности и размеру субсидии.
Коэффициент платной деятельности учреждения на очередной
финансовый год и плановый период рассчитывается по формуле:
Кпп =
𝑅отч
𝑅отч +Потч
, где:
𝑅отч – объем субсидии учреждения на финансовое обеспечение
выполнения государственного задания в отчетном финансовом году;
Потч – объем поступлений учреждения от оказания платных услуг и
иной приносящей доход деятельности.
Если учреждением оказывается несколько услуг или выполняется
несколько работ, то осуществляется расчет базовых нормативных затрат по
каждой оказываемой государственной услуге (каждой выполняемой работе).
Результат всех итогов суммируется.
23