ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ
И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ
ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО
ОКРУГА - ЮГРЫ
ГОУ ВПО ХМАО – ЮГРЫ
«СУРГУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
«Налогообложение предприятия»
Учебно-практическое пособие по организации самостоятельной работы
студентов
Сборник кроссвордов
Направление 080500.62 Менеджмент, профиль
«Управление малым бизнесом»
Направление подготовки 080500.62 Менеджмент
Сургут – 2013
1
Печатается по рекомендации
отдела сертификации и методического
сопровождения образовательного процесса СурГПУ
Рецензент:
Л.В. Макущенко, доктор экономических наук, доцент
Сборник
кроссвордов «Налогообложение предприятия» : учебнопрактическое пособие по организации самостоятельной работы студентов /
Автор. сост. Л.В. Латыпова – Сургут: РИО СурГПУ, 2013. – 82 с.
Учебно-практическое пособие может быть использовано на практических занятиях, предназначенных для самостоятельной подготовки студентов, оно поможет сформировать и закрепить логические навыки в процессе
учебно-познавательной деятельности.
В учебно-практическое пособие включены материалы и задания для самостоятельной работы студентов по разделу «Налоговая система» дисциплин «Управление предприятием», «Управление предприятием малого бизнеса».
Учебно-практическое пособие предназначено для студентов: направление 080500.62 Менеджмент, профиль «Управление малым бизнесом»,
направление подготовки 080500.62 Менеджмент.
© Сургутский государственный педагогический университет, 2013
2
Содержание
Предисловие……………………………………………………………………… 4
Условные обозначения…………………………………………………………..11
Кроссворд №1. Функции и принципы налогов ……………………………….12
Кроссворд №2. Налог на добавленную стоимость ……………………………15
Кроссворд №3. Налог на добавленную стоимость ……………………………18
Кроссворд №4. Налог на добавленную стоимость ……………………………20
Кроссворд №5. Акцизный налог……………………………………………….23
Кроссворд №6. Акцизный налог ……………………………………………….26
Кроссворд №7. Акцизный налог ……………………………………………….29
Кроссворд №8. Налог на вмененный доход……………………………………32
Кроссворд №9. Налог на вмененный доход …………………………………...35
Кроссворд №10. Единый сельскохозяйственный налог………………………38
Кроссворд №11. Упрощенная система налогообложения…………………….41
Кроссворд №12. Налог на имущества предприятия…………………………..44
Раздел «Налоговая система» …………………………………………………...46
Тема 1. Экономическая сущность и функции налогов………………………..46
Тема 2.Виды налогов……………………………………..………..…………….53
Основные понятия……………………………………………………………….72
Список использованной литературы………………………..………………….81
3
Предисловие
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно
наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных
методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся
возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы через налоги становится реальным рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к
налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил
взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным
условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом. Знания налогового законодательства, налоговая грамотность
членов общества и особенно специалистов, занимающихся проблемами налогообложения, являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.
Пособие базируется на основополагающем документе о налогах и сборах Налоговом кодексе Российской Федерации (части первой и второй) по состоянию на 01.01.2013 года. Однако отдельные показатели, налоговые ставки и
их значение являются условными или будут таковыми через определенный
период времени в связи с происходящими изменениями, дополнениями в
налоговом законодательстве, а также законах, принимаемых субъектами Российской Федерации по региональным налогам в нормативно-правовых актах
органов местного самоуправления по местным налогам.
4
К основным вопросам курса автором отнесены: понятие налога; экономическая сущность налогов; функции налогов и виды налогов.
Роль и место дисциплины в структуре учебного плана. Управление
предприятием, Управление предприятием малого бизнеса относятся к дисциплинам общепрофессионального блока и представляют наряду с такими дисциплинами, как финансовый и управленческий учет, организация и нормирование труда, финансовый менеджмент, теоретическую основу подготовки
«Менеджмент организации»,
бакалавров
направления подготовки «Ме-
неджмент», направление 080500.62 Менеджмент, профиль «Управление малым бизнесом».
Цель: формировать знания налогообложения в Российской Федерации и
умения определять вид налога для формирования налогооблагаемой базы.
Задачи студентов в освоении темы:
1. Формировать знания налогообложения в Российской Федерации.
2. Научиться определять вид налога и формировать налогооблагаемую
базу согласно алгоритма.
Структура учебных элементов и место темы в структуре раздела.
Тема «Налоговая система» состоит из двух учебных элементов:
В первом учебном элементе – «Экономическая сущность и функции
налогов» – рассмотрены основные термины и понятия; определена экономическая сущность налогов; представлены функции и принципы налогов.
Цель:
формировать знания налогообложения в Российской Федера-
ции.
5
Задачи:
1. Умение охарактеризовать сущность налогообложения.
2. Уметь определять функции налогов.
3. Уметь формулировать принципы налогов.
Изучив первый учебный элемент, студент должен:
знать:
 сущность налогообложения;
 понятие основных терминов налогообложения;
 основные функции налогов;
 основные принципы налогов.
уметь:
 определять роль налогообложения в деятельности предприятия;
 выделять функции налогов;
 определять принципы налогов.
владеть:
 определениями основных понятий налоговой системы;
 знаниями о месте и роли налогов в регулировании экономики;
 навыками научного анализа эффективности налогового регулирования экономического развития.
Контроль по первому учебному элементу «Экономическая сущность и
функции налогов» осуществляется в разгадывании кроссвордов.
Во втором учебном элементе – «Виды налогов» – рассмотрены основные виды налогов, применяемые на территории Российской Федерации.
6
Цель: научиться определять вид налога и формировать налогооблагаемую базу согласно алгоритма.
Задачи:
1. Уметь определять виды налога (федеральные, региональные и местные налоги).
2. Уметь формировать налогооблагаемую базу согласно алгоритма.
Изучив второй учебный элемент, студент должен:
знать:
 на какие цели направляются налоговые отчисления;
 виды федеральных налогов;
 виды региональных налогов;
 виды местных налогов;
уметь:
 ориентироваться в налоговом законодательстве Российской Федерации;
 определять виды налогов;
 формировать налогооблагаемую базу;
 сопоставлять виды налогов.
владеть:
 навыками работы с нормативными правовыми актами в сфере налогообложения;
 навыками исчисления налогов.
Контроль по второму учебному элементу «Виды налогов» осуществля7
ется в разгадывании кроссвордов.
Тема «Налоговая система» занимает важное место при изучении дисциплины «Управление предприятием», «Управление предприятием малого бизнеса», « Налоговый менеджмент» т.к. вся налоговая система взаимосвязана
между собой и требуют изучения ее в комплексе.
Каждый учебный элемент обеспечивается необходимым дидактическим
и методическим материалом, перечнем основных понятий, навыков и умений, которые необходимо усвоить в ходе обучения. Предлагается список рекомендуемой литературы.
Взаимосвязь аудиторной и самостоятельной работы студентов при
изучении дисциплины. Теоретический материал темы «Налоговая система»
дисциплины «Управление предприятием», «Управление предприятием малого бизнеса», «Налоговый менеджмент» изучается студентами самостоятельно. По результатам освоения теоретических знаний студентам необходимо
выполнить самостоятельные задания – решить кроссворды, направленные на
проверку результатов освоения содержания темы. Режим и продолжительность работы выбирает сам студент в зависимости от своих способностей и
конкретных условий, что требует от него не только умственной, но и организационной самостоятельности. Самостоятельная деятельность студентов как
условие развития самообучения и самореализации зависит от качества учебно-методического обеспечения.
Самостоятельная работа призвана сформировать
профессиональные
задачи, направленные на формирование компетенций:
- способность к экономическому образу мышления;
- способность оценивать воздействие макроэкономической среды на
функционирование организаций и органов государственного и муниципального управления;
- способность обосновывать решения в выборе источников финансирования;
8
- способность оценивать экономические и социальные условия осуществления предпринимательской деятельности;
- способность планировать операционную (производственную) деятельность организаций.
Общий результат предъявляется на итоговый контроль усвоения содержания курса. Оценка результатов определяет индивидуальный рейтинговый
показатель студента.
Требования к оценке самостоятельной деятельности студентов:
При выполнении самостоятельной работы очень важно правильно оценить её результаты. Для оценки результатов самостоятельной деятельности
используют такие критерии как:
- умения студента использовать теоретические знания при решении кроссвордов;
- сформированность общеучебных умений;
- обоснованность и четкость ответа в кроссворде;
- оформление материала в соответствии с требованиями.
Общие требования при составлении кроссвордов:
1. При составлении кроссвордов необходимо придерживаться принципов наглядности и доступности.
2. Не допускается наличие "плашек" (незаполненных клеток) в сетке
кроссворда.
3. Не допускаются случайные буквосочетания и пересечения.
4. Двухбуквенные слова должны иметь два пересечения.
5. Не допускаются аббревиатуры, сокращения.
6. Не рекомендуется большое количество двухбуквенных слов.
7. Все тексты должны быть написаны разборчиво, желательно отпечатаны.
9
8. На каждом листе должна быть фамилия автора, а также название
данного кроссворда.
Самостоятельная работа в виде кроссвордов – это своеобразная самопроверка, занимательный тест. Обучающая роль кроссвордов заключается в
том, что позволяет процесс усвоения новых знаний осуществлять в игровой
ситуации, а положительные эмоции, возникающие у студентов в процессе
разгадывания кроссвордов, способствуют предупреждению перегрузки. Здесь
же решение вопросов индивидуального и дифференцированного подхода к
учащимся. Развивающая и организующая роль кроссвордов состоит в том,
что при их решении приходится без всякого принуждения работать с учебными пособиями и другой литературой. Решение кроссвордов тренирует память, расширяет кругозор, и способствуют развитию сообразительности.
Критерии оценивания кроссвордов:
1. Соответствие содержания материала заявленной теме работы – 2 балла.
2. Отсутствие теоретических, орфографических, пунктуационных ошибок
– 2 балла.
3. Объем выполнения кроссворда (100 - 90%) – 5 баллов.
(91 - 70%) – 4 балла.
(71 - 50%) – 3 балла.
(51 - 30%) – 2 балла.
4. Наличие источников используемой литературы – 1 балл.
Методическое пособие предназначено для оказания помощи студенту в
самостоятельной подготовке, выполнении заданий по дисциплинам «Управление предприятием», «Налоговый менеджмент», «Управление предприятием малого бизнеса», а также может быть использовано при подготовке к государственному экзамену и в процессе подготовки ВКР.
10
Условные обозначения
1. ВВП – валовой внутренний продукт.
2. ГСМ – горюче-смазочные материалы.
3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход.
4. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.
5. ЕЭС – Европейское экономическое Сообщество.
6. ИНН - идентификационный номер налогоплательщика.
7. ИП – индивидуальный предприниматель.
8. КВт – киловатт.
9. МНС – Министерство по налогам и сборам.
10.НДС – налог на добавленную стоимость.
11.НДФЛ – налог на доходы физических лиц.
12.НК РФ – налоговый кодекс Российской Федерации.
13.СССР – Союз Советских Социалистических Республик.
14.США – Соединенные Штаты Америки.
15.УСНО - упрощенная система налогообложения.
16.ФЗ - Федеральный закон.
17.ЦБ РФ – Центральный банк Российской Федерации.
18.ЮЛ – юридические лица.
11
КРОССВОРДЫ
Кроссворд №1 Функции и принципы налогов
1
3
2
4
5
3
1
8
4
2
6
7
5
11
6
9
7
10
8
9
Вопросы
По горизонтали:
1. Как называется функция, которая направлена на упорядочение рыночных отношений и проявляется в сфере экономики в форме бюджетнофинансового, денежно-кредитного и ценового механизма?
12
2. Налоговая … представляет собой совокупность налогов, действующих
на территории страны, методы и принципы построения налогов?
3. Как называется принцип налогообложения, в котором подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной
правительства?
4. По какому принципу построена шкала подоходного налога с физических лиц?
5. Как называется основной вид прямого налога, который взимается с дохода или прибыли предприятия, организации, юридических лиц и поступает в доходную часть бюджета?
6. Как называется вид таможенной пошлины, которая взимается с владельца груза по твердым ставкам за единицу товара?
7. Как называется вид таможенных пошлин, которые могут устанавливаться для товаров, объемы производства и реализации которых резко
колеблются в течение года?
8. Как называются налоги на товары и услуги, которые уплачиваются в
виде надбавок к цене и тарифам?
9. Как называется вид налогов, который включает в себя НДС, акцизы,
таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций,
налог с физических лиц и др?
По вертикали:
1. Как называется налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика?
2. Как называется тип подоходного налога, у которого средняя налоговая
ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода?
13
3. Как называется функция налогов, которая заключается в перераспределении налогов для социального выравнивания уровня жизни населения?
4. Как называется принцип построения налоговой системы, который характеризуется тем, что изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко?
5. Как называется вид таможенных пошлин, который определяется в
процентах от таможенной стоимости товаров?
6. Как называются обязательные платежи, которые служат основным источником бюджетных средств государства и местных органов управления?
7. Как называется принцип налогообложения, в котором каждый налог
должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее
удобны для плательщика?
8. Как называется налог, взимаемый государством с провозимых через
национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом?
9. Как называется функция налогов, которая связана с формированием
доходной части государственного бюджета и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в централизованные фонды государства?
10.Как называются налоги, к которым относятся подоходный налог, налог
на прибыль, налог на доходы от денежного капитала, ресурсные платежи, налог на имущество?
11. Как называется вид налоговой нагрузки, которая включает долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства
(в ВВП страны)?
14
Кроссворд №2. Налог на добавленную стоимость
1
1
3
2
2
10
10
9
4
3
8
9
5
8
6
4
7
7
5
6
Вопросы
По горизонтали:
15
1. Потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на
получение указанного дохода.
2. Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения?
3. Индивидуальный предприниматель, который уплачивает Единый Сельскохозяйственный Налог.
4. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого
периода времени.
5. Предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на
основе договоров купли- продажи.
6. Налоговый период при расчетах НДС.
7. Вычисление суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, исходя из
налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
8. Государственный орган РФ, в котором применяются ставки 10 и 18 процентов при ввозе товаров.
9. Товарообменная операция.
10. Система обобщения информации для определения налоговой базы по
налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской
Федерации.
По вертикали:
1. Официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный
период доходах и
распространяющихся
на
них
налого-
вых скидках и льготах.
2. Физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена, обязанность уплачивать налоги.
16
3. Лицо или организация (в том числе компания, государство и т. д.), совершающее связанные с риском вложения капитала, направленные на последующее получение прибыли.
4. Выплата денежных средств в налоговый орган.
5. Совокупность налогов и сборов, установленных государством.
6. Отрезок времени, за который уплачиваются налоги.
7. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
8. Какой медицинский товар не облагается НДС?
9. Денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности.
10. Система налогообложения, которая может применяться организациями и
индивидуальными предпринимателями на добровольной основе, предусмотренной главой 26.2 Налогового Кодекса РФ.
17
Кроссворд №3. Налог на добавленную стоимость
2
5
8
1
1
4
7
2
3
10
3
6
7
5
9
9
9
9
9
10
9
8
6
4
Вопросы
По горизонтали:
1. Каким налогам является НДС?
2. В какой стране впервые НДС был введён 10 апреля 1954 года?
3. Для каких товаров используется 0% ставка НДС?
4. Налоговый документ, который является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, имеющих имущественные права
суммы налога НДС к вычету.
5. Как расшифровывается УСНО - … система налогообложения?
18
6. Как расшифровывается ЕНВД - Система налогообложения в виде единого
налога на … доход для отдельных видов деятельности?
7. Налоговый режим, в котором признается особый порядок исчисления и
уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами?
8. База, которая выражает физические, стоимостные или иные характеристики
объекта налогообложения?
9. Продолжительность налогового периода ЕНВД?
10. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы?
По вертикали:
1. Как расшифровывается НДС – налог на добавленную …?
2. Какой налоговый документ налогоплательщики обязаны предоставить в
налоговые органы в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом?
3. Кто кроме ИП является налогоплательщиком УСНО?
4. Физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена
обязанность платить налоги?
5. Какой налог не уплачивают организации, которые перешли на упрощенную
систему налогообложения?
6. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает
общую сумму НДС, полученная разница подлежит … налогоплательщику
на основании налоговой декларации по НДС.
7. Налогоплательщиками, какого налога являются организации и ИП, являющиеся сельхозтоваропроизводителями?
8. Продолжительность отчетного периода ЕСХН ?
9. Сумма, на которую уменьшается налоговая база?
10.Какой налог был введен в действие с 1 января 2003 года главой 26.3 НК РФ
для отдельных видов деятельности?
19
Кроссворд №4. Налог на добавленную стоимость
1
1
3
9
2
2
7
3
7
4
5
4
8
8
5
9
6
10
10
6
20
По горизонтали:
1. Взимание денежных средств в бюджет государства с граждан РФ и юридических лиц.
2. Срок, за который необходимо заплатить налог.
3. Особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемых в случаях и порядках, установленных НК РФ.
4. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
5. Реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация предметов
залога и передачи товаров по соглашению о предоставлении отступного или
новации называется … налогообложения.
6. Специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой
нагрузки, на субъекты малого и среднего бизнеса.
7. Единая … взаимосвязанных элементов в структуре налогового законодательства.
8. В какой стране НДС действует с 1992 года?
9. Мера, степень, уровень экономических ограничений это налоговое … .
10.Денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае
уплаты, причитающихся сумм налога или сбора в более поздний по сравнению с законодательством сроки.
По вертикали:
1.Организации и ИП, перешедшие на УСН и применяющие её в порядке, установленным НК РФ.
2. Налог, вводимый законами субъектов РФ и заменяющий собой уплату ряда
налогов и сборов.
3. Основным источником регулирования налогов РФ является налоговый … .
21
4. Процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин
налогов и их ставок, а так же порядка уплаты налогов и круга ЮЛ и физических лиц.
5. Налоги взимаются в … страны.
6. Ставкой 0 % облагается ….
7. Объект налогообложения.
8. Налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.
9. Полное или частичное освобождение от налогов юридических и физических
лиц.
10. Официальное заявление плательщика налога о полученных им за истекший
период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.
22
Кроссворд №5. Акцизный налог
23
Вопросы
По горизонтали:
2. Министерство РФ, определяющее порядок выдачи свидетельства на работу с
денатурированным этиловым спиртом.
3. Налоговый период уплаты акцизного налога.
5. Товар, на который распространяются акцизы.
7. Продукция, на которую в наше время приходится примерно 80% акцизов.
9. Помещение, где производится подакцизный товар.
11. Подакцизный товар с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.).
12. Списание средств без распоряжения владельца счета.
14. Какая война повлияла на ввод акцизов на табачные и алкогольные изделия?
16. Налоговая ставка данного товара составляет 58 руб. за 1 шт.
17. Обязательный безвозмездный платеж.
19. Акцизная «этикетка».
20. Налоговая ставка данного товара составляет 59 руб. за 1 литр.
По вертикали:
1. Косвенный федеральный налог, устанавливаемый на продукцию широкого потребления.
4. Максимальный срок действия свидетельства, выдаваемого организациям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом.
6. Какая продукция получается в результате переработки компонентов нефти и
природного газа в органические вещества и фракции?
8. На какой «соленый» товар в США произошло уменьшение ставок по акцизам?
10. Продукция, на которую в наше время приходится 20% акцизов.
13. «Порядок» налогового склада - комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и поступления на склад до момента ее
отгрузки покупателям.
24
15. Министерство, которое хочет поднять акцизы на сигареты.
18. Спиртосодержащий полезный продукт, не рассматриваемый НК РФ как подакцизный товар.
25
Кроссворд № 6. Акцизный налог
2
4
2
1
5
3
3
1
7
4
7
8
6
5
10
10
6
9
9
8
26
Вопросы
По горизонтали:
1. Физическое лицо, которое является налоговым резидентом РФ, осуществляющее экономическую деятельность в РФ.
2. Налоговая… является мерой ответственности за совершение налогового
правонарушения.
3. Объектом налогообложения является.
4. Как называется доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающиеся после налогообложения.
5. Федеральный налог, с налоговой ставкой 18%, называется … стоимость.
6. Как называют товары, имеющие одинаковые характеристики.
7. Лица, на которых в соответствии с настоящим налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению и удерживанию у налогоплательщика
налога и перечисления его в налоговую систему РФ.
8. Розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с
использованием специализированных или специально оборудованных для
торговли транспортных средств называется………торговля.
9. Физические
и
юридические
лица
облагаемые
налогами
называ-
ют……налогообложения.
10.Организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность, имеют право применять нулевую ставку налога на… .
По вертикали:
1. Налог, которым облагается алкогольная продукция.
2. Какая функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в производственном процессе.
27
3. Как называется письменное заявление налогоплательщика об объектах
налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах?
4. Денежная сумма, взимаемая с налогоплательщика в случае уплаты им налога в более поздние сроки, чем это предусмотрено законодательством.
5. Как называется сумма налогов или сумма сборов, не уплаченная в установленное время в соответствии с законодательством о налогах и сборах?
6. Производство связанное непосредственно с природно-климатическими
условиями и временем года.
7. Предприятие, занимающееся, кредитованием физических и юридических
лиц называют?
8. Налоговыми периодом по налогу НДС признается?
9. Юридическое лицо, осуществляющее вложение собственных, заемных или
привлеченных средств называют?
10.Одна из функций налогообложения.
28
Кроссворд №7. Акцизный налог
1
2
1
2
3
3
5
4
8
6
4
7
5
12
9
6
7
10
8
9
11
10
11
29
Вопросы
По горизонтали:
1. Какой акцизный документ наносится на подакцизные товары с целью обеспечения полноты сбора акцизов и предотвращения нелегального ввоза и реализации на территории РФ.
2. Что приносит акциз государственному бюджету РФ.
3. В период, какой политики в СССР использовался акциз.
4. Что выдается организации для осуществления своих видов деятельности.
5. Обязательства к оплате.
6. Что осуществляется со свидетельством в случае не исполнения организации
действий законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты
акциза.
7. Сколько существует видов акциза.
8. Как называется операция, которая не подлежит налогообложению.
9. Как называются товары облагающиеся акцизными налогами.
10.На производство, какого бензина, выдаются свидетельства организациям и
ИП.
11.Как с латыни переводится «акциз».
По вертикали:
1. В каком режиме ввозиться и вывозиться товар за пределы территории РФ.
2. Кто фактически уплачивает акциз.
3. Кто несет ответственность за уплату акцизного налога в бюджет?
4. Какой кодекс РФ регулируют акцизы.
5. Согласно ст. 179 НК РФ с каким денатурированным спиртом осуществляется операции.
6. Какая ставка кроме смешанной и специальной осуществляется при взимании акциза.
30
7. Организация системы акцизов относительно.
8. Каким видом налога является акциз.
9. Для каких нужд осуществляется передача на территории РФ лицами производимых ими подакцизных товаров.
10.В какой валюте осуществляется выручка налогоплательщика.
11.Какой цифровой код употребляется для учета налогоплательщиков в РФ.
12.Косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на
предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы.
31
Кроссворд №8. Налог на вмененный доход
2
7
1
9
6
1
8
10
7
8
4
4
9
5
10
3
5
2
3
32
Вопросы
По горизонтали:
1. Объектом налогообложения по упрощенной системе является … .
2. Свод законодательных актов о налогообложении, объединенных в один целостный документ - это налоговый … .
3. При реализации продовольственный товаров, товаров для детей, периодических
печатных изданий и медицинских товаров ставка НДС составляет … %.
4. Потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога - это …
доход.
5. Величина налога на единицу обложения.
6. Все, что облагается налогом – это … налогообложения.
7. Юридическое или физическое лицо, осуществляющее инвестиции, вкладывающее собственные, заемные или иные привлеченные средства в инвестиционные
проекты.
8. Налоговым периодом начисления или уплаты НДС является … .
9. Какая существует ставка НДС кроме 10% и 18% ?
10. Обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок - это… .
По вертикали:
1. Организация или физическое лицо, на которое в соответствии с НК РФ, возложена обязанность платить налоги.
2. Издержки, затраты - это … (в единственном числе).
3. Какую процентную ставку имеет единый сельскохозяйственный налог?
4. Денежная сумма или другая имущественная ценность, выдаваемая вперед в
счет условленных платежей или предстоящих расходов.
5. Косвенный налог, т.е. надбавка к цене товара (работы, услуги) которая выплачивается конечным потребителем.
33
6. Юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации.
7. Налоговая … - официальное документальное заявление налогоплательщика о
полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период
времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.
8. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые …
9. Процентная ставка единого налога на вмененный доход?
10. Специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой
нагрузки на субъекты малого и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового и бухгалтерского учёта. - это … система налогообложения.
34
Кроссворд №9. Налог на вмененный доход
9
3
2
2
6
1
4
1
8
8
5
5
9
3
7
7
4
10
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
0
10
0
6
1
1
0
35
0
0
0
0
0
Вопросы
По горизонтали:
1. Определенная совокупность экономических и организационно-правовых отношений, выражающиеся в принудительно-властном, безвозвратном и безвозмездном изъятии части доходов юридических и физических лиц в пользу государства
и местной государственной власти.
2. Физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность,
уплачивать налоги.
3. Обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок.
4. Вид дохода, облагаемый единым налогом для отдельных видов деятельности.
5. Законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в РФ – налоговый …
6.Система налогообложения, ориентированная на снижение налогового бремени в
организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.
7. Орган, осуществляющий контроль за соблюдением законодательства о налогах
и сборах – налоговая … .
8. Лицо или организация, совершающая связанные с риском вложения капитала,
направленные на последующее получение прибыли.
9. Налоговая ставка в упрощенной системе налогообложения на доходы за вычетом расходов.
10. Налогоплательщиками в упрощенной системе налогообложения являются ИП
и … лица.
По вертикали:
1. Объект налогообложения в специальных налоговых режимах.
36
2. Налоговый период для единого налога на вмененный доход для определенных
видов деятельности.
3. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
4. Какие товаропроизводители являются налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога.
5. Ставка единого сельскохозяйственного налога.
6. Процентная ставка налога на добавленную стоимость различается в зависимости от вида …
7. Косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ
и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
8. Налоговые режимы, которые имеют особый порядок исчисления и уплаты
налогов и сборов.
9. Сколько специальных налоговых режима предусмотрено настоящим налоговым
кодексом РФ (ред. 2013г.).
10. Величина единого налога на вмененный доход зависит от вида …
37
Кроссворд №10. Единый сельскохозяйственный налог
1
5
10
2
7
9
2
1
7
8
3
3
6
6
5
9
10
8
4
4
38
Вопросы
По горизонтали:
1. Обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством.
2. Налоговый период по единому налогу на временный доход.
3. Объектом налогообложения.
4. Каким кодексом регулируется
специальный режим налогообложе-
ния?
5. По какой цене учитывается доход ?
6. Сколько процентов составляет ставка по УСН, если вы выбираете
налоговую базу «доходы минус расходы».
7. Какой учет ведут организации в системе единого сельскохозяйственного налога?
8. В какой стране с 1992 года действуют НДС?
9. На основании, каких счетов производится налоговые вычеты?
10. Сколько специальных налоговых режимов предусматривает современное налоговое законодательство?
По вертикали:
1. Совокупность экономических и организационно-правовых отношений,
выражающая принудительно-властное, безвозмездное и безвозвратное
изъятие доходов юридических и физических лиц в пользу государства?
2. Налоговым периодом в УСН считается срок на который выдан ... .
3. Какой платеж уплачивает налогоплательщик в течение налогового периода?
39
4. Какой бизнес выбирает упрощенную систему налогообложения?
5. Какой взнос должно уплачивать предприятие применяющее единицей
сельскохозяйственный налог?
6. Какой путь определяет величина налога при едином налоге на временный доход?
7. По каким показателям существуют ограничения в ЕСХН?
8. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то
возмещению подлежит …?
9. Чему подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и
уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации?
10.Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по
соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав определяются в России как … налогообложения?
40
Кроссворд 11. Упрощенная система налогообложения
1
3
2
8
4
3
8
1
7
6
4
7
5
2
10 6
9
9
5
41
Вопросы
По горизонтали:
1. В каком порядке переход к упрощенной системе налогообложения или
возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями предусмотренном главой 26.2 НК?
2. На какой вид страхования организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов в соответствии с законодательством РФ?
3. Операции, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющие УСН.
4. Кто не вправе применять УСН?
5. Какие фонды не вправе применять УСН?
6. Освобождение от налогов, частично или полностью, юридических и
физических лиц.
7. Сколько миллионов рублей должен превысить доход налогоплательщика, чтобы считаться перешедшим на общий режим налогообложения?
8. Какие доходы считаются объектом налогообложения УСН?
9. Какой базой является денежное выражение доходов организации или
индивидуального предпринимателя?
10.Какой квартал признается отчетным периодом?
По вертикали:
1. Кем являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2
НК РФ?
2. Какая организация не вправе применять УСН?
42
3. Какой документ подают организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, в период с 1 октября по 30
ноября года, по месту своего нахождения (место жительства)?
4. В течение, какого количества дней налогоплательщик обязан сообщить
в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения по
истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил установленные ограничения?
5. Что признается объектом налогообложения?
6. С какой периодичностью может изменяться объект налогообложения?
7. Налогоплательщик при определении объекта уменьшает расходы на
приобретение?
8. Затраты налогоплательщика после их фактической оплаты?
9. Что признается налоговым периодом?
43
Кроссворд № 12. Налог на имущество предприятия
10
1
7
3
5
2
2
9
4
1
6
4
8
9
3
7
5
8
6
10
44
Вопросы
По горизонтали:
1. Каким налогом, является налог на имущество организации?
2. В какой стране в 1992 г. был введён налог на имущество организации?
3. Налоговым периодом признается?
4. Первый квартал налога на имущество, является периодом?
5. Что не может превышать 2,2% налога на имущество организации?
6. Каким органом субъектов РФ устанавливаются налоги на имущество
организации?
7. Какие доли, зачисляются суммой платежей по налогу?
8. Какое имущество относится к объектам налогообложения?
9. Кто освобождён от уплаты налога на имущество физических лиц?
10.На какие льготы региональным органам власти, представлено право,
устанавливать самим?
По вертикали:
1. Кем признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьёй 374 НК?
2. Плательщиками регионального налога на имущество, являются?
3. Какая стоимость признаётся налоговой базой по налогу на имущество
организации, подлежащего налогообложению?
4. В отношении чего отдельно исчисляется сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет?
5. Какие лица являются плательщиками налога на имущество физических
лиц?
6. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут… ответственность по исполнению
налогового обязательства?
45
7. Период уплаты налога на строение, помещение и сооружение?
8. Отчётный период налога на имущество?
9. К региональным налогам относится налог?
10.Сколько месяцев календарного года, является отчётным периодом
налога на имущество?
Раздел: Налоговая система
Тема 1. Экономическая сущность и функции налогов
Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных
государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов,
способов, форм и методов их взимания.
Налоги в российской экономической науке рассматриваются как один
из элементов системы финансов, являющихся, в свою очередь, элементом
экономики. При таком подходе налог как экономическая категория считается
определенной разновидностью производственных отношений с точки зрения
экономики налоги — это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками (ими выступают физические и юридические лица) по поводу перераспределения ВВП в целях формирования централизованных денежных фондов государства. Налоги и налогообложение играют большую роль в современной экономической системе, но объяснение
института налогообложения исключительно с позиции экономики — весьма
однобокий и в некотором роде ущербный подход. По мнению экономистов,
государство всегда заинтересовано в максимальном размере налогов, а налогоплательщик, наоборот, прилагает усилия по снижению размеров своих налоговых отчислений или вообще по уклонению от их уплаты. В этом случае
46
между участниками налоговых отношений неизбежно проявляются и постоянно существуют объективные противоречия.
Все экономические объекты имеют строго определенное материальное
выражение. Основная цель экономической деятельности состоит в получении
самым эффективным методом наибольшего количества прибавочного продукта. Облегчению механизма экономических взаимоотношений способствует финансовая система. Благодаря данной системе, у любого объекта экономики появляется своя оценочная стоимость, выраженная в форме его отношения к национальной валюте. Финансовые отношения происходят также в
материальной плоскости путем обмена объектов экономики на их финансовый эквивалент, имеющий определенное материальное выражение. Одним из
результатов внедрения финансовой системы стало повышение эффективности экономических взаимоотношений между субъектами, что привело к сокращению их накладных расходов и возникновению возможности увеличить
количество прибавочного продукта.
В отличие от финансовых и экономических объектов налоги имеют ярко выраженный абстрактный характер. Налоги не имеют конкретного материального выражения, их нельзя потрогать или увидеть. Выражение «уплатить налоги», например, не равноценно словосочетанию «уплатить деньги».
Уплата налога, прежде всего, означает исполнение гражданином своей обязанности по уплате налога. При этом форма исполнения обязанности определена далеко не всегда. Она может быть связана как с перечислением особой
денежной суммы, так и с передачей части произведенной данным лицом
продукции в ходе своей экономической деятельности.
Сущность налогообложения находится на стыке финансово-экономических и
государственно-правовых знаний. Налогообложение является частью межотраслевой деятельности. Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по
47
управлению финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.
Н а л о г – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих
им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает
обязанность, его уплачивать, если в законодательном порядке определены
все элементы налога, а именно:
1) субъект налогообложения;
2) объект налогообложения;
3) налоговая база;
4) налоговая ставка;
5) налоговый период;
6) льготы по налогу;
7) порядок исчисления налога;
8) порядок и сроки уплаты налога.
С б о р – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических
лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении
плательщиков сборов федеральными органами, органами самоуправления и
должностными лицами юридически значимых действий, включая выдачу лицензий и предоставление определенных прав.
С у б ъ е к т н а л о г о о б л о ж е н и я ( н а л о г о п л а т е л ь щ и к ) – физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность, уплатить налог или сбор в соответствии с НК РФ.
При определенных условиях субъект налога может переложить уплату
налога на другого субъекта, который будет являться действительным носителем налога, или конечным плательщиком.
48
Н о с и т е л ь н а л о г а – физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству. Пример – акциз, НДС,
когда субъектом налога является производитель, а носителем налога – потребитель.
Н а л о г о в ы е а г е н т ы – лица, на которых возложены обязанности по
исчислению, удержанию и перечислению налогов.
О б ъ е к т н а л о г о о б л о ж е н и я должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, ими могут быть: операции по реализации товаров, работ, услуг; доход; стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг; операции с ценными бумагами; пользование ценными ресурсами; имущество юридических и физических лиц и т.д.
Н а л о г о в а я б а з а – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения; является основой для исчисления суммы
налога, так как именно к ней применяется налоговая ставка.
Н а л о г о в а я с т а в к а – величина налоговых отчислений на единицу
измерения налоговой базы, может быть твердой (специфической) или процентной (адвалорной).
Н а л о г о в ы й п е р и о д – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. В
соответствии с НК РФ налоговый периодом считается календарный год, который может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Н а л о г о в а я л ь г о т а – полное или частичное освобождение плательщика от налога.
П о р я д о к и с ч и с л е н и я н а л о г а – согласно НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
49
П о р я д о к у п л а т ы н а л о г о в – способ внесения суммы налога или
сборов в соответствующий бюджет.
С р о к и у п л а т ы н а л о г о в и с б о р о в – устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, определяются календарной датой или
истечением периода времени. Если срок уплаты налога нарушен, налогоплательщик уплачивает пени. Срок уплаты может быть изменен.
О т с р о ч к а или р а с с р о ч к а – изменение срока уплаты налога на
срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Функции налогов – это направления правового воздействия норм
налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством,
раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.
Различают основные функции налогов и сборов в рыночной экономике:
1. Фискальная – изъятие части доходов предприятий и граждан для
содержания государственного аппарата, обороны страны и непроизводственной сферы. Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами.
2. Регулирующая – маневрируя налоговыми ставками, льготами и
штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя и отменяя налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и
производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
3. Поощрительная -
устанавливаемая тем или иным категориям
налогоплательщиков определенные налоговые льготы, государство поощряет
за те или иные заслуги перед Родиной или по иным основаниям.
4. Распределительная или перераспределительная – посредством
налогов в госбюджете концентрируются средства, направляемые затем на
решение народнохозяйственных проблем, финансирование комплексных целевых программ.
50
5. Контрольная – предполагает контроль за финансово-хозяйственной
деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и
расходов.
Налоги классифицируются по следующим напра влениям.
1. По субъектам власти:
- федеральные;
- региональные;
- местные.
2. По характеру установления и способу изъятия:
- прямые;
- косвенные.
3. По целевой направленности введения налогов (или по отношению к
бюджету):
- общие;
- специальные.
4. В зависимости от субъекта налогоплательщика:
- налоги, взимаемые с физических лиц;
- налоги, взимаемые с юридических лиц;
-смешанные налоги.
5. По уровню бюджета, в который зачисляется налог:
- закрепленные;
- регулирующие (разноуровневые).
6. В зависимости от источников уплаты:
- налоги, уплачиваемые из выручки, т.е. включаемые в стоимость продукции (НДС, акцизы);
- налоги, относимые на себестоимость продукции (таможенная пошлина, земельный налог);
51
- налоги, относимые на финансовый результат и уплачиваемые за счет
прибыли, до налогообложения прибыли (налог на имущество, налог на рекламу);
- налоги, уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на
прибыль);
- налоги, уплачиваемые за счет заработной платы (НДФЛ).
Налоговая система РФ руководствуется следующими организационными принципами:
1. Принцип всеобщности налогообложения – каждое юридическое
или физическое лицо без исключений должны посредством уплаты налогов и
сборов участвовать в финансировании общегосударственных расходов.
2. Принцип равного налогообложения предполагает равенство всех
плательщиков перед налоговыми законами.
3. Принцип единства – согласно Конституции РФ не допускается
введение налогов, ограничивающих свободное перемещение товаров и финансовых средств в пределах страны, так и введение региональных налогов,
позволяющих наполнять свои бюджеты за счет других территорий.
4. Принцип подвижности (эластичности) – оперативное изменение в
сторону уменьшения или увеличения налогового бремени.
5. Принцип стабильности – налоговая система должна действовать в
течение ряда лет, вплоть до очередной налоговой реформы.
6. Принцип множественности налогов – налоговая система основана
на совокупности дифференцированных налогов и объектов налогообложения
для возможности проведения гибкой государственной налоговой политики.
7. Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных
налогов – ограничение введения дополнительных налогов субъектами РФ и
органами местного самоуправления.
52
Реализация принципов налогообложения в разных странах осуществляется
с
учётом
особенностей
развития,
существующей
социально-
экономической ситуации.
Литература: 1,с. 9, 29, 49, 51,; 2, с. 17, 25,32.
Тема 2. Виды налогов
Налог на добавленную стоимость
Основную роль в российской налоговой системе играют косвенные
налоги, к которым относятся НДС, акцизы, и таможенные пошлины, занимающие определяющее место в доходах бюджета. Наиболее существенным из
применяемых в России косвенных налогов является налог на добавленную
стоимость. НДС - один из самых молодых налогов (предложен экономистом
М. Лоре в 1954 году). Необходимость применения такого показателя как добавленная стоимость в качестве объекта налогообложения в европейских
странах была обусловлена построением общего рынка. В частности, Римский
договор 1957 года о создании Европейского экономического Сообщества
(ЕЭС) предусматривал разработку, и применение мер, направленных на гармонизацию систем косвенного налогообложения стран-членов, а наличие
НДС в налоговой системе стало обязательным условием вступление в ЕЭС.
Решение задач развития рыночных отношений в России потребовало
реорганизации исчисления и взимания действовавшего до 1992 года налога с
оборота, который более чем на 80 % поступал в государственный бюджет в
виде разницы между фиксированными государством розничными и оптовыми ценами. В новых же условиях свободного ценообразования на основе
спроса и предложения возможность формирования бюджета посредством
налога с оборота в том его виде, в котором он применялся в СССР, исключалась. В тоже время государство должно было иметь стабильный источник
53
доходов бюджета, что и предопределило введение в Российской Федерации с
1 января 1992 года НДС. Очевидно, что основная функция НДС - фискальная.
Действительно, фактический удельный вес налога в общей сумме налоговых
поступлений федерального бюджета России более 40 %, доля доходов от
НДС к ВВП порядка 5 %. Приведенные цифры говорят об особой значимости
для государства этого налога.
Однако, как это зачастую бывает в России, слепое копирование западноевропейского опыта не всегда приемлемо, поскольку при введении налога
никак не был учтен менталитет определенной части граждан РФ. Суть заключается в том, что методика взимания НДС предполагает исчисление как
НДС, подлежащего уплате в бюджет, так и НДС, возмещаемого из бюджета.
То есть этот налог в определенных ситуациях возмещается, т.е. возвращается
налогоплательщику из бюджета.
Налог на добавленную стоимость является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это
косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости,
которая создается на всех стадиях производства и реализации от сырья до
предметов потребления.
Д о б а в л е н н а я с т о и м о с т ь – вновь созданная стоимость, которая
включает заработную плату с начислениями, амортизацию, расходы на содержание и ремонт основных производственных фондов, отопление, освещение производственных зданий, аренду основных средств, рекламу и прочие
расходы, связанные с производством и реализацией продукции, а также прибыль от ее продажи.
НДС – это способ изъятия части добавленной стоимости, приобретенной в процессе производства и реализации товарной продукции.
54
НДС – федеральный налог, главный и наиболее стабильный источник
формирования бюджета, удельный вес его в бюджете составляет 35-40%.
Относится к косвенным налогам.
Этот налог взимался при реализации большинства товаров, работ и
услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной
стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые).
П л а т е л ь щ и к и Н Д С – организации, индивидуальные предприниматели, лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу.
Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные
предприниматели:
 перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
 переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на
освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона
рублей.
Освобождение не применяется к налогоплательщикам акцизов и в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.
Объекты налогообложения НДС
Подлежат налогообложению:
55
- реализация товаров на территории РФ, в том числе реализации предметов залога, переуступка прав требования долга, реализация предприятия
как имущественного комплекса;
- передача на территории РФ товаров для собственных нужд;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную границу РФ.
Не подлежат налогообложению:
- передача безвозмездно объектов социально-культурного и жилищнокоммунального назначения, дорог, электро- и газовых сетей объектам государственной власти и местного самоуправления;
Выполнение работ органами системы государственной власти в рамках
своих функций;
- передача безвозмездно объектов основных средств органам власти и
управления, а также бюджетным учреждениям и государственным унитарным предприятиям.
Определение налоговой базы
Для налогообложения определяется выручка от реализации товаров в
денежной или натуральной формах, исходя из всех доходов налогоплательщика.
Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ
РФ на дату реализации.
Налоговая база исчисляется:
- при применении одинаковой ставки – суммарно ко всем видам операций;
- при применении различных ставок – отдельно по каждому виду товаров.
Налоговая база определяется с учетом сумм:
56
- авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров;
- полученных за реализованные товары в виде финансовой помощи на
пополнение фондов специального назначения в счет увеличения доходов;
- полученных в виде процента по облигациям и векселям, процента по
товарному кредиту;
- полученных страховых выплат;
- санкций, полученных за неисполнение договоров.
Налоговая база определяется:
- при реализации товаров, в том числе по товарообменным операциям,
а также на безвозмездной основе, при передаче права собственности, при передаче товаров в счет оплаты труда – как их стоимость с учетом акцизов и
без учета НДС;
- при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с уплаченным НДС – как разница между ценой реализуемого имущества с учетом
НДС, акцизов и остаточной стоимостью имущества с учетом переоценок;
- при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья – как стоимость их обработки с учетом акцизов и без учета НДС;
- при реализации товаров с учетом дотаций из бюджетов с применением государственных регулируемых цен – фактическая как стоимость реализованных товаров;
- при реализации товаров в многооборотной таре – при возврате тары
продавцу залоговые цены не включаются в налоговую базу.
Налоговые ставки по НДС. К основным налоговым ставкам по НДС
относятся: 0, 10 и 18%.
Налогообложение по ставке 0% проводится при реализации:
 товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;
 товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной
зоны;
57
 транспортных услуг (включая погрузку, сопровождение, перегрузку и
разгрузку) по экспорту товаров, ввозу товаров, не облагаемых налогом,
и товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и международных пассажирских перевозок;
 работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также связанных с производством товаров (выполнением работ,
оказанием услуг) для этой области;
 драгоценных металлов, продаваемых налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих
драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов
и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Федерации, Банку России, банкам;
 товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами или
для личного пользования дипломатического или административнотехнического персонала этих представительств, включая проживающих
вместе с ними членов их семей, в случае наличия международных договоров;
 припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.
Право на применение налогоплательщиком ставки НДС 0% необходимо обосновать. Для подтверждения обоснованности применения этой ставки
0% в налоговые органы представляются следующие документы:
 контракт налогоплательщика (копия контракта) с иностранным лицом
(организацией) на поставку товара за пределы таможенной территории
РФ;
 выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от
58
реализации указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке, или иные документы, подтверждающие реализацию товаров (работ, услуг);
 таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа;
 копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с
отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз
товаров за пределы территории РФ.
Налогообложение по ставке 10% проводится при реализации:
 продовольственных товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ (скота и птицы, мяса, молокопродуктов, яйцепродуктов, масла растительного, соли, зерна, хлеба, крупы, муки,
рыбы, овощей и т.д.);
 товаров для детей (трикотажных, швейных изделий, обуви (за исключением спортивной), детских колясок, школьных принадлежностей и т.д. — по перечню, утвержденному Правительством
РФ);
 периодических (не реже одного раза в год) печатных изданий, за
исключением изданий рекламного или эротического характера. К
периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся издания, в которых реклама превышает 40% объема одного
номера;
 медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств, изделий медицинского назначения
— по перечню, утвержденному Правительством РФ).
Налогообложение проводится по ставке 18% при реализации не перечисленных товаров (работ, услуг).
Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога в бюджет
59
Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть
определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п.
1 ст. 55 НК РФ). Кроме того, по итогам налогового периода организации и
предприниматели представляют в налоговые органы налоговые декларации.
Для всех налогоплательщиков установлен единый налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ) по окончании которого определяется налоговая база и
исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Сроки представления декларации по НДС:
за I квартал — до 20 апреля;
за II квартал — до 20 июля;
за III квартал — до 20 октября;
за IV квартал — до 20 января следующего года.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ст.174 НК РФ), по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд)
товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается
по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с
таможенным законодательством.
При исчислении налога на добавленную стоимость следует руководствоваться главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК
РФ) и Методическими рекомендациями по применению главы 21 «Налог на
добавленную стоимость» НК РФ.
Литература: 1,с. 139, 142, 162, 174, 206; 2, с. 94.
Акцизный налог
60
Акцизы — одна из древнейших форм косвенного налогообложения.
акцизы устанавливаются в целях изъятия в доход бюджета полученной
сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания
примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности
для всех предприятий.
Акцизы устанавливаются государством на определенный перечень товаров и являются едиными на территории РФ. Акцизом облагается стоимость
товара, включая материальные затраты. Сумма акциза включается в цену товара и тариф. В товаросопроводительных документах эта сумма выделяется
отдельной строкой. Акциз относится к косвенным налогам, так как, увеличивая цену товара, оплачивается потребителем. Государство использует акцизы
для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета. Акцизы устанавливаются также на импортные товары в
целях защиты национального потребительского рынка. Это происходит в
рамках реализации регулирующей функции налогов.
Экономическое значение акцизов сводится:
- к формированию финансовых ресурсов предприятия, так как налог
является одним из важных источников дохода бюджета;
- средство ограничения потребления социально вредных товаров или
товаров с особенно высокой рентабельностью.
Подакцизная продукция
Подакцизными товарами признаются:
- спирт этиловый, за исключением спирта коньячного;
- спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;
- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более
1,5% за исключением виноматериалов;
- пиво;
- табачная продукция;
61
- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше
112,5 кВт (150 л.с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.
Подакцизным минеральным сырьем признается природный газ.
Не является подакцизным товаров следующая спиртосодержащая продукция:
- лекарственные, диагностические средства емкостью не более 100 мл;
- коньячный спирт, спирт-сыпец и виноматериалы, прошедшие государственную регистрацию;
- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную
регистрацию в уполномоченных органах исполнительной власти, разлитая в
емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно;
- товары бытовой химии в аэрозольной упаковке.
Не являются подакцизными товарами:
- монеты, имеющие статус законного платежного средства и прошедшие эмиссию;
- государственные награды, медали, знаки отличия и различия;
- ювелирная галантерея, изделия народных художественных промыслов, изготовленные с применением золото- или серебросодержащих красок,
нитей.
Плательщики акцизов
К налогоплательщикам акцизов относятся:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
62
- лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ;
- лица, ведущие дела по договору простого товарищества (договору о
совместной деятельности).
Ставки акцизов и налоговая база
Налоговая база по подакцизным товарам определяется в зависимости от
установленных ставок. Сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров
исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой
ставки. Общий размер акциза определяется по итогам налогового периода
как величина, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных
по каждому виду подакцизных товаров. Если налогоплательщик не ведет
раздельный учет операций по реализации подакцизных товаров, облагаемых
по разным ставкам, то сумма акциза определяется по максимальной ставке по
отношению к единой налоговой базе, определенной по всем облагаемым акцизами операциям.
Порядок расчета и уплаты акцизов регулируется гл. 22 НК РФ.
Литература: 1, с. 211, 220,231, 236; 2, с.114.
Упрощенная система налогообложения
В Российской Федерации упрощенная система налогообложения была
установлена впервые в 1996 г. в соответствии с Федеральным законом от
29.12.95 №222-ФЗ. Федеральным 24.07.02 №104-Ф3 «О внесении изменений
и дополнений в часть вторую НК РФ, а также о признании утратившими силу
отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» с 1 января 2003 г.
63
вводится в действие глава 26 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».
Приказом МНС РФ от 10.12.02 №БГ-3-22/706 утверждены Методические рекомендации по применению упрощенной системы налогообложения,
в соответствии с которыми внесены изменения в действовавшую ранее систему налогообложения, в том числе в состав налогоплательщиков, ставок
единого налога, порядок определения объекта налогообложения, ведения
учета и отчетности.
С 2003 г. организации, перешедшие на упрощенную налогообложения,
должны сдавать бухгалтерскую отчетность в общем порядке и для целей
налогового учета вести книгу до расходов.
П л а т е л ь щ и к а м и единого налога являются любые организации и
индивидуальные предприниматели, имеющие:
- численность работающих до 100 чел.;
- доход от реализации за год до 60 млн. руб.;
- стоимость амортизируемого имущества до 100 млн. руб.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской
Федерации. (аналогично применению ЕНВД см. п. 18-21 раздел Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности).
Не имеют право на применение упрощенной системы налогообложения:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки;
- страховые компании;
- негосударственные пенсионные фонды;
64
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели; занимающиеся
производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся
игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также переведенных на единый сельскохозяйственный налог.
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
В Российской Федерации единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
был установлен впервые в 1998 г. в соответствии с Федеральным законом от
31.07.98 №148-Ф3 «О едином налоге на вмененный доход для определенных
видов деятельности».
Федеральным законом от 24.07.02 №104 Ф3 «О внесении изменений и
дополнений в часть вторую НК РФ, а также о признании утратившими силу
отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» с 01.01.03 вводится в действие гл. 26 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности».
П л а т е л ь щ и к а м и единого налога являются юридические лица (организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую дея65
тельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), которые осуществляют предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
- бытовые услуги физическим лицам (ремонт обуви, одежды, часов,
ювелирных изделий, ремонт бытовой техники, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению);
- розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
- услуги общественного питания, осуществляемые при использовании
зала площадью не более 150 м2;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных
средств, предоставлению автомобильных стоянок, гаражей;
- автотранспортные услуги по перевозке пассажиров маршрутными
такси на коммерческой основе и грузов, осуществляемых организациями и
индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20
транспортных средств.
Не предусмотрен перевод на уплату ЕНВД организаций и предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сферах оказания ремонтно-строительных услуг, розничной торговли ГСМ, по сбору металлолома и изготовлению игрушек.
Литература: 1, с. 582, 603, 628; 2, с. 257, 268,273.
Налог на имущество предприятия
Налог на имущество предприятия — это прямой налог на имущество, принадлежащее юридическим лицам.
66
Впервые налог введен Федеральным законом РФ от 13.12.91 №2030-1
«0 налоге на имущество предприятий».
Налог на имущество предприятий заменил действовавшую ранее плату
за производственные фонды и нормируемые оборотные средства и направлен
на обеспечение более рационального использования имущества предприятия,
ликвидацию бездействующего оборудования, реализацию излишних запасов,
уменьшение средств, замороженных в долгострое.
В настоящее время основанием для начисления налога на имущество
предприятий является Федеральный закон РФ от 21 ноября 2011 г. N 330ФЗ).
Налог взимается на всей территории России, но относится к числу региональных налогов. Он используется для формирования доходной части соответствующих региональных и местных бюджетов. Сумма платежей по
налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет РФ, краевой, областной бюджеты края, областной бюджет
автономной области, окружной бюджет автономного округа, в городской или
районный бюджет по месту нахождения предприятия.
Законом определен перечень предприятий, которые не платят налог на
имущество, а также необлагаемые виды имущества.
Налог на имущество относится на финансовые результаты деятельности предприятия, в связи, с чем уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли.
Плательщики налога на имущество предприятий
Плательщиками налога на имущество предприятий являются:
- российские юридические лица (предприятия и учреждения, включая
банки), их филиалы и отделения, представительства;
67
- иностранные юридические лица - компании, любые организации (в
том числе международные объединения, их о подразделения) имеющие имущество на территории РФ.
Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные
подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего)
счета, перечисляют налог в бюджет по месту нахождения филиала. Сумма
налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на
территории, где расположен филиал, и стоимости имущества филиала. В
этом случае сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по месту расположения головного предприятия, определяется как разница между суммой, исчисленной в целом по предприятию, и суммой, уплаченной по месту нахождения территориально обособленного филиала.
Центральный банк России и его учреждения не являются плательщиками налога.
Транспортный налог
Транспортный налог вводится в действие в соответствии с настоящим
Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен
к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации
определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом,
порядок и сроки его уплаты.
Налоговый кодекс предписывает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Эти транспортные средства являются объектом налогообложения. Транспортный налог с автомобилей и других транспортных средств,
оборудованных двигателем, взимается с каждой лошадиной силы. Транспортный налог взимается на основании 28 главы ч.2 Налогового Кодекса РФ
68
и принимаемыми в соответствии с Кодексом законов субъектов РФ о транспортном налоге. Каждый регион определяет свои ставки транспортного налога на основании вышеуказанного Кодекса. Также любой регион может применять свои льготы и скидки по транспортному налогу.
Согласно статье 3 закона «О дорожных фондах Российской Федерации», все денежные поступления транспортного налога становятся источником образования целевых бюджетных средств территориальных дорожных
фондов.
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам. По правовой природе он представляет собой разновидность вмененного налога на
отдельные виды деятельности. В рамках специальных налоговых режимов
допускается установление особого порядка определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Поскольку налогообложение игорного бизнеса фактически специальный режим налогообложения, игорная деятельность освобождается от
уплаты федеральных налогов.
Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся
игорным бизнесом, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Объектами налогообложения являются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы. В федеральном законе установлены максимальные и минимальные ставки налога в зависимости от объекта налогообложения. Конкретное значение устанавливает субъект РФ на территории, которого вводится данный налог. Порядок расчета и
уплаты налога на игорный бизнес регламентируется гл. 29 НК РФ.
Литература: 1, с. 661, 668, 672; 2, с. 231, 235,239.
69
Местные налоги
Земельный налог— один из видов платежей за землю. Он взимается
на территории РФ в соответствии с гл. 31 НК РФ. Цель введения платы за
землю заключается в стимулировании рационального использования охраны
и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивании социальноэкономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечении развития инфраструктуры в населенных пунктах, формировании специальных фондов финансирования этих мероприятий. Величина земельного
налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников
земли, землевладельцев и землепользователей.
Земельный налог является местным, относится к собственным доходам местных бюджетов, и доля его в источниках собственных налоговых поступлений
составляет 12-20%. Территориальные органы власти заинтересованы в увеличении собственных источников доходов, так как они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу.
Представительными органами муниципальных образований определены следующие элементы по земельному налогу:
 налоговые ставки (в пределах, установленных ст. 394 НК РФ)
 порядок и сроки уплаты налога;
 налоговые льготы, а также основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Объектом налогообложения по земельному налогу являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на
территории которого введен налог.
Налоговая база и особенности ее расчета. Налоговая база по земельному
налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по со70
стоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая
стоимость земельного участка рассчитывается на основе кадастровой оценки
земли.
Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основе информации о
земельных участках, полученной из государственного земельного кадастра о
каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или
праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговую базу для физических лиц определяют налоговые органы по
данным, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение Государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним,
и органами муниципальных образований (п. 4 ст. 391 НК РФ);
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц — это местный налог (гл. 31,
ст. 386 НК РФ). Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие
на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Налоговым периодом признается один год.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу и основания для их использования. Налог на имущество полностью зачисляется в бюджет по местонахождению (регистрации)
объекта налогообложения.
71
Основные понятия
Безнадежные долги (долги, нереальные к взысканию) – долги перед
налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства
и местного самоуправления.
Бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и
государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами
права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской
Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных
фондов.
Бюджетирование – процедура составления финансовых планов. Бюджетирование, ориентированное на результат, предполагает распределение
средств между бюджетополучателями и реализуемыми ими бюджетными
программами с учетом или в прямой зависимости от достижения конкретных
результатов предоставления услуг в соответствии со среднесрочными приоритетами социально-экономической политики и в пределах прогнозируемых
на долгосрочную перспективу объемов бюджетных ресурсов.
Валовой внутренний продукт – совокупность стоимостей всех готовых
товаров и услуг, произведенных в стране в течение определенного времени
(года).
Взаимозависимые лица – физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
72
Вмененный доход – потенциально-возможный доход налогоплательщика
единого налога на вмененный доход, рассчитываемый с учетом совокупности
факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и
используемый для расчета величины данного налога по установленной ставке.
Внешнеторговые сделки – сделки, заключаемые в процессе осуществления внешнеторговой деятельности. Под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.
Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.
Государственный налоговый менеджмент представляет собой систему
управления органами государственной власти налоговыми потоками в рамках установленных процедур и элементов налогового процесса рыночно ориентированными формами и методами с целью финансового обеспечения производства и предоставления требуемого объема и качества общественных
благ (выгод, услуг).
Государственное налоговое планирование представляет собой совокупность форм и методов определения экономически обоснованных налоговых параметров и решений соответствующих государственных органов
управления, направленных на реализацию функций налогов, обеспечение
максимально возможного объема налоговых поступлений в бюджетную систем в рамках заданных параметров налогового потенциала.
Государственное налоговое регулирование представляет собой систему
специальных приемов, методов и инструментов управления налогообложением м налоговыми потоками, направленную на целенаправленное вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой им
концепцией экономического роста.
73
Государственный налоговый контроль представляет собой комплекс
мероприятий и деятельность высших органов государственной власти по
проверке и мониторингу законности, рациональности и эффективности налоговых потоков в экономике, а также деятельность специальных контролирующих органов по учету налогоплательщиков, проверке их отчетности и объектов налогообложения, правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками установленных налогов, по выявлению резервов увеличения налоговых поступлений, улучшению налоговой дисциплины и проверке соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками.
Добавленная стоимость – стоимость, добавленная обработкой (сумма
оплаты труда, прибыли и амортизационных отчислений). Определяется как
разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Законный обход налогов представляет собой действия (бездействия)
налогоплательщиков по уменьшению налоговых обязательств, при которых
они выводят себя из категории плательщиков налога (налогов) в целом или
по отдельным объектам налогообложения по следующим причинам: деятельность лица по закону не подлежит налогообложению, налоговое законодательство разрешает такие действия или не запрещает данный способ занижения налоговой базы и др.
Земельный кадастр – реестр земель по классам в зависимости от плодородия, близости к рынкам сбыта, вида засеваемых культур и т. д. Поскольку
земельный кадастр служит основой оценки средней доходности 1 га земли
каждого класса, он используется для определения ставок земельного налога.
Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, занимающееся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной
системы Российской Федерации на соответствующей территории.
74
Корпоративный налоговый менеджмент – это система управления
налоговыми потоками коммерческой организации путем использования
научно обоснованных рыночных форм и методов и принятия управленческих
решений в области налоговых доходов и налоговых расходов на микроуровне.
Корпоративное налоговое планирование – представляет собой интеграционный процесс, заключающийся в упорядочивании хозяйственнофинансовой деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития предприятия.
Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного
управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и / или муниципальных образований.
Налог – это специфическая, иррациональная и монопольная цена функциональных услуг государства, в основе которой лежат государственные
расходы, связанные с их воспроизводством.
Налогообложение – законодательно установленный процесс организации
порядка взимания налогов: исчисления, уплаты и контроля со стороны налоговых органов.
Налоговое бремя – доля налоговых изъятий совокупного дохода страны,
или совокупной ставки налогов к добавленной стоимости, складывающихся
под влиянием законов рыночной экономики и частных налоговых законов
(стоимости, спроса и предложения, налогового предела и др.).
Налоговый бюджет государства представляет собой баланс входящих и
исходящих налоговых потоков, или баланс налоговых доходов государства
(дополнительных налоговых доходов от проведения мероприятий государственного налогового менеджмента) и его налоговых расходов (затрат, связанных с обслуживанием, организацией, планированием, оптимизацией и
75
контролем налогов, ориентированный на конечный результат управленческой деятельности.
Налоговое бюджетирование представляет собой результирующую часть
корпоративного налогового планирования, регулирования и контроля, а также комбинированный способ оптимизации налоговых потоков хозяйствующим субъектом.
Налоговый бюджет организации представляет собой оптимизированный на альтернативной основе результирующий свод налоговых доходов
(экономии на налогах) и налоговых расходов организации (затрат, связанных
с организацией налогового менеджмента, налоговым планированием, оптимизацией и самоконтролем), нацеленный на получение максимально возможного объема налоговой прибыли и эффективное ее использование.
Налоговый контроль – процесс, обеспечивающий достижение поставленных целей, задач и плановых параметров, в том числе путем применения
налоговых санкций. Контроль предполагает выявление отклонений фактически достигнутых объектом управления результатов за определенный период
времени от запланированных, а также принятие мер, направленных на устранение выявленных отклонений.
Налоговый менеджмент – это система государственного и корпоративного управления налоговыми потоками путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов и принятия решений в области управления налоговыми доходами и налоговыми расходами на макро– и микроуровне.
Налоговый механизм – совокупность закрепленных нормами налогового права форм, методов и инструментов государственного налогового планирования, организации исполнения налоговых бюджетов, государственного
налогового регулирования и налогового контроля, реализуемую в рамках
принятой концепции, стратегии и тактики государственной налоговой политики.
76
Налоговая оптимизация – такое приспособление налогоплательщиков к
особенностям налогообложения, которое позволяет не только снизить налоговое бремя в сиюминутной ситуации, но и обеспечить долговременную экономию на налогах, получить экономический эффект от ее вложения и избежать возможных штрафных санкций в перспективе.
Налоговое планирование – это процесс определения наиболее эффективных направлений движения и объема, состава и структуры входящих и
исходящих налоговых потоков оптимизации сумм налогов и сборов на предстоящий год и (или) перспективу государством и хозяйствующим субъектом.
Налоговая политика – комплекс стратегических и тактических мер в
области управления налоговым процессом, проводимых государством в составе общей экономической политики и направленных на максимально возможную реализацию ценовой, фискальной, регулирующей и контрольной
функций налогов в целях достижения определенного на данном этапе экономически или социально значимого эффекта (результата).
Налоговая политика организации – это выбранная совокупность способов ведения налогового учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственнофинансовой деятельности на основе применения принципов налогового учета.
Налоговое право – совокупность законодательных и других нормативных актов, регламентирующих основы и организацию налогового процесса,
налоговой системы, взимания установленных налогов и сборов по элементам
налогообложения и налогового контроля.
Налоговый процесс – в узком (бюджетно-процессуальном) понимании –
деятельность государственной власти и местного самоуправления по составлению, рассмотрению и исполнению налоговых бюджетов; в широком (экономическом) – включает в себя процедуры составления, рассмотрения и исполнения налоговых бюджетов, а также налоговое право, налогообложение
77
(систему налогообложения), систему налогов, налоговую систему и налоговый механизм, то есть комбинированную категорию, синтезирующую в себе
комплекс отношений организации и управления федеральными, региональными и местными налогами и сборами.
Налоговое регулирование – это субъективная деятельность людей по
использованию на практике регулирующих возможностей налогов, которые
могут быть использованы в рамках принятых налоговых заданий и налоговой
концепции; это процесс детальной разработки способов реализации налоговых планов, формирования и введения при необходимости новых и корректировке действующих налоговых режимов, направленных на реализацию ценового, фискального, регулирующего и контрольного назначения (функций)
налогов, получивших количественное и качественное отражение в бюджетно-налоговых заданиях, целевых установках и налоговой концепции на конкретный период времени.
Налоговый риск государства представляет собой возможность недоимок фактических налоговых поступлений по сравнению с планом (прогнозом) как в целом по налоговым доходам бюджета, так и по отдельным видам
и группам налогов.
Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное (в
нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.
Налоговое преступление – это возникающее в определенных условиях в
финансовой среде общественно опасное социально-правовое явление, в основе которого лежит конфликт между государством в лице налоговых органов и налогоплательщиками, включающее в себя совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законом отношения
по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты.
78
Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового
правонарушения.
Налоговая система представляет собой закрепленную в налоговом законодательстве комбинацию налоговых форм и видов налоговых платежей,
элементов, принципов и методов налогообложения, а также прав, обязанностей и ответственности субъектов налоговых отношений (налогоплательщиков, налоговых агентов, органов, осуществляющих налоговый контроль и
управление налоговым процессом).
Незаконный обход налогов предполагает противоправные деяния налогоплательщика, повлекшие уменьшение налоговых платежей или их неуплату вовсе, совершенные налогоплательщиком по неосторожности.
Объект налогового менеджмента – налоговые потоки, совершающие
свое движение в результате выполнения налогами своих функций (совокупного эквивалента ценности услуг государства, фискальной, регулирующей и
контрольной), а также налогового процесса га макро– и микроуровне.
Объект государственного налогового менеджмента – входящие и исходящие налоговые потоки, совершающие свое движение в рамках установленного налогового процесса от налогоплательщиков в бюджетную систему
(систему бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней) в порядке исполнения налоговых обязательств и используемые на прирост общественных
благ, стимулирование экономического роста в стране и налоговое администрирование.
Организация государственного налогового менеджмента в широком
смысле относится организация всех элементов и всего налогового процесса, а
в узком понимании – организация только исполнения налогового бюджета. В
настоящее время в России организационно система управления налогообложением в основном уже сложилась. Она представляет собой многоуровневую
и многоаспектную систему с нечеткими отношениями соподчинения между
79
исполнительными и законодательными органами разных уровней государственного устройства.
Организация корпоративного налогового менеджмента в широком
смысле – это совокупность организационных форм и методов налогового
планирования, налоговой оптимизации и налогового самоконтроля; в узком, – это организация создания условий для оптимизации налоговых потоков.
Система налогов – это основанная на налоговых отношениях, установленная налоговым законодательством страны совокупность налоговых платежей в определенной их комбинации по классификационным группам и видам.
Субъекты налогового менеджмента – государство в лице законодательных и исполнительных органов власти, а также сами налогоплательщики –
юридические лица (предприятии, организации).
Товарообменные (бартерные) операции – операции, совершаемые на основе договоров мены и товарообмена.
Трансфертные цены – это любые необычные, подозрительные цены,
подлежащие налоговому контролю, в отношении которых есть основания
полагать, что их величина определена сторонами сделки не рыночным путем,
не для достижения коммерческой цели, а исключительно для снижения налоговой нагрузки; это цены, используемые внутри групп компаний, между взаимозависимыми лицами.
Уклонение от уплаты налогов – форма уменьшения налоговых и других
платежей, при которой налогоплательщик умышленно избегает уплаты налога или уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства.
80
Список использованной литературы
Основная литература
Налоговый кодекс. Части первая и вторая на 1 января 2013г. –
1.
829с.
2.
Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова – 2-е
изд. перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2009. – 480с.
Дополнительная литература
3.
Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры / М. Ю. Березин – М.: Волтерс
Клувер, 2006. – 640с.
4.
Косолапов А.И. . Налоги и налогообложение: учебное пособие /
А.И. Косолапов – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и
К», 2005. – 872 с.
5.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. – 7-е изд.,
перераб. и доп. / Н.В. Миляков – М.: Инфра-М, , 2009. – 520с.
6.
Налоги и налогообложение: учебник. – 6-е изд./ под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2007. – 496с.
7. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 5-е изд.,
перераб. и доп. / А.В. Перов, А.В. Толкушкин – М.: Юрайт- Издат,
2005. – 720с.
8.
Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: учеб. пособ.2-е изд., перер. и доп. / Т.И. Кисилевич – М.: Финансы и статистика,
2004. -312с.
81
9. Практикум по налогам и налогообложению: учебное пособие / под
ред. проф. Л.И. Гончаренко – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: КНОРУС,2007. – 176С.
10. Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное
пособие
/ Н.Н. Тютюрюков, А.М. Годин
- М.: Издательско-
торговая корпорация « Дашков и К», 2003.- 166с.
11. Экономика и жизнь. № 49, декабрь 2008. – 32с.
12. Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие/ С.Ф.Беликов. – 2-е изд. перераб. и доп., - Ростов н/Д: Феникс, 2007.- 510с.
Интернет – ресурсы
13. Портал кодексов Росссийской Федерации [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www. Roskodeks.ru.
14. Консультационный портал [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://www. ConsultantPlus.rar.
82
83