Долговые обязательство граждан

СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
Долговые обязательство
граждан
Е. В. Мацкявичене
Текущий год несет много новостей для тех, кто вынужден или предпочитает жить в долг. Причем не только для самих должников, но и для их
родных и близких. Что на самом деле может входить в наследство: уютный домик или долги и возможность поучаствовать в процессе банкротства? Что делать, оплатив долги покойного и продав доставшееся в наследство имущество? Как испортить кредитную историю, не беря никаких кредитов?
Чужие долги
К наследникам
должника одновременно переходят и права на
наследственное
имущество, и
обязанности
по погашению
долгов наследодателя, имевшихся на день его
смерти
Чтобы возник долг, не обязательно брать
его самому, достаточно принять наследство.
В силу п. 1 ст. 1110 ГК РФ наследство пе
реходит к другим лицам в порядке универ
сального правопреемства – в неизменном
виде как единое целое и в один и тот же мо
мент, если из правил Гражданского кодек
са РФ не следует иное (кратко поясним, что
иной порядок наследования установлен, в
частности, ст. 176 ГК РФ при наследовании
доли в хозяйственном обществе, производ
ственном кооперативе – письмо Минфина
России от 11.06.14 № 030406/28268).
В состав наследства входят принадле
жавшие наследодателю на день открытия
наследства (его смерти) вещи, иное имуще
ство, в том числе имущественные права
и, что важно, обязанности (п. 1 ст. 1175
ГК РФ, п. 14 постановления Пленума
ВС РФ от 29.05.12 № 9). Это означает, что
принять в наследство ценное имущество, от
казавшись от долгов наследодателя, нельзя.
Заметим, что здесь речь идет отнюдь
не обо всех правах и обязанностях. Не вхо
дят в состав наследства права и обязанно
сти, неразрывно связанные с личностью на
следодателя. Например, право на алименты,
право на возмещение вреда, причиненного
жизни или здоровью гражданина, а также
права и обязанности, переход которых в по
рядке наследования не допускается Граж
данским кодексом РФ или другими закона
ми. Не входят в состав наследства личные
неимущественные права и другие нематери
альные блага (ст. 1112 ГК РФ).
Пленумом ВС РФ в п. 60 постановления
от 29.05.12 № 9 было разъяснено, что под
долгами наследодателя, по которым отвеча
ют наследники, следует понимать все имев
шиеся у наследодателя к моменту открытия
наследства обязательства, не прекращаю
щиеся смертью должника, независимо от
наступления срока их исполнения, а равно
от времени их выявления и осведомленно
сти о них наследников при принятии на
следства.
Итак, к наследникам должника одновре
менно переходят и права на наследственное
имущество, и обязанности по погашению
долгов наследодателя, имевшихся на день
его смерти. Лица, принявшие наследство,
становятся должниками кредитора наследо
дателя. Отметим, что согласно п. 1 ст. 1175
ГК РФ наследники, принявшие наследство,
отвечают по долгам наследодателя солидар
но. При этом каждый из них отвечает по
долгам лишь в пределах стоимости перешед
шего к нему наследственного имущества.
Бухгалтерский учет № 5 май 2015
65
СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
Несоблюдение
простой письменной формы сделки лишает участвовавшие в ней
стороны права
в случае спора
ссылаться в подтверждение сделки и ее условий
на свидетельские
показания, но не
лишает их права
приводить письменные и другие
доказательства
66
Неизвестные долги
Некоторые граждане, получившие наслед
ство, опасаются принимать его, полагая,
что к ним могут обратиться кредиторы, тре
бующие погашение долгов, о существова
нии которых наследникам не известно. Рас
смотрим, всегда ли наследникам нужно ис
полнять требования лиц, утверждающих,
что они давали в долг ныне покойному
гражданину под "честное слово"?
В первую очередь, важна сумма долга.
Дело в том, что п. 1 ст. 161 ГК РФ опреде
лил виды сделок, которые должны совер
шаться в простой письменной форме, в их
числе сделки граждан между собой на сум
му, превышающую 10 000 руб. (в ряде слу
чаев, предусмотренных законом, – незави
симо от суммы сделки). Иными словами,
у кредитора должна быть расписка (или
иной документ, удостоверяющий передачу
определенной денежной суммы или опреде
ленного количества вещей) (п. 2 ст. 808
ГК РФ).
Несоблюдение простой письменной фор
мы сделки лишает участвовавшие в ней сто
роны права в случае спора ссылаться в под
тверждение сделки и ее условий на свидете
льские показания, но не лишает их права
приводить письменные и другие доказатель
ства (п. 1 ст. 162 ГК РФ).
А если расписки у лица, якобы давшего
взаймы, нет, но есть свидетели передачи
денег или вещей? Будут ли свидетельские
показания доказательством при обращении
кредитора в суд?
Верховный суд РФ разъяснил: факт
заключения договора займа денежных
средств в размере не менее 10 000 руб.
не может быть установлен судом только на
основании свидетельских показаний и доку
ментов, содержащих косвенную информа
цию о факте заключения сделки (определе
ние от 20.05.14 № 18КГ1431). Другими
словами, в отсутствии расписки существо
Бухгалтерский учет № 5 май 2015
вание долга в судебном порядке недоказуе
мо. Погашать ли долг на "честном слове",
зависит только от воли наследника.
Другая возможная ситуация: долговая
расписка есть, но вот только она не предъ
явлена кредитором, а обнаружена среди
личных вещей наследодателя.
В силу п. 2 ст. 408 ГК РФ нахождение
долгового документа у должника удостове
ряет, пока не доказано иное, прекращение
обязательства (определение ВС РФ от
16.12.14 № 77КГ149). Вполне возмож
но, что гражданин, вернув долг, просто не
уничтожил расписку. В любом случае бре
мя доказывания факта существования дол
га лежит на кредиторах, претендующих
на получение средств.
Налог на доходы физических лиц
Наследники могут получить заработную
плату, которую не успел получить наследо
датель. Важный момент: с выплаченной на
следнику зарплаты не должен удерживать
ся НДФЛ. Дело в том, что обязанность
по уплате этого налога прекращается со
смертью физического лица – налогоплате
льщика или с объявлением его умершим
(подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, письмо Минфи
на России от 30.01.13 № 030406/428).
В силу п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в де
нежной и натуральной формах, получаемые
от физических лиц в порядке наследования
(за исключением вознаграждения, выпла
чиваемого наследникам (правопреемникам)
авторов произведений науки, литературы,
искусства, а также открытий, изобретений
и промышленных образцов), не облагаются
НДФЛ.
Зато доход, полученный от продажи уна
следованного имущества, подлежит обло
жению НДФЛ в общем порядке. При опре
делении размера базы по НДФЛ налого
плательщик вправе получить налоговый
вычет в сумме, полученной от продажи жи
СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
Уменьшить сумму облагаемых
НДФЛ доходов,
извлеченных при
продаже имущества, полученного в порядке наследования, на
сумму расходов
по погашению
долговых обязательств наследодателя невозможно
лых домов, квартир, комнат, включая при
ватизированные жилые помещения, дач,
садовых домиков или земельных участков и
долей в указанном имуществе, находивших
ся в собственности налогоплательщика ме
нее трех лет, но не превышающих в целом
1 000 000 руб. Сумма дохода, превышаю
щая сумму вычета, облагается НДФЛ по
ставке 13 %.
Если недвижимость находилась в собст
венности налогоплательщика три года и бо
лее, то в соответствии с п. 17.1 ст. 217
НК РФ доходы, получаемые физическими
лицами, являющимися налоговыми рези
дентами Российской Федерации, за соот
ветствующий налоговый период от прода
жи жилых домов, квартир, комнат, вклю
чая приватизированные жилые помещения,
дач, садовых домиков или земельных участ
ков и долей в указанном имуществе, осво
бождаются от налогообложения независи
мо от оснований их приобретения.
Как определяется срок, после которого
не придется оплачивать НДФЛ после про
дажи унаследованной недвижимости, Мин
фин России разъяснил в письме от 20.02.15
№ 030405/8357 на примере следующей
ситуации.
Дата открытия наследства – 21 февра
ля 2012 г., право собственности на унасле
дованное имущество у наследника возникло
именно на эту дату. Дело в том, что в силу
ст. 1114 и 1152 ГК РФ принятое наследст
во признается принадлежащим наследнику
со дня его открытия, которым является
день смерти гражданина, независимо от
времени фактического принятия наследст
ва, а также момента государственной реги
страции права наследника на наследован
ное имущество (если такое право подлежит
государственной регистрации).
Таким образом, у наследника, вступив
шего в права наследства, право собствен
ности на наследованное имущество возни
кает со дня смерти наследодателя независи
мо от даты государственной регистрации
этих прав. И с этого дня начинает исчисля
ться 3летний срок владения.
Поскольку в марте 2015 г. в силу
ст. 1114 и 1115 ГК РФ квартира находится
в собственности налогоплательщика более
трех лет, полученные от ее дальнейшей
продажи доходы не будут облагаться
НДФЛ.
Отметим, что после вступления в силу
с 1 января 2016 г. ст. 217.1 НК РФ для
доходов налоговых резидентов Российской
Федерации от продажи недвижимости, по
лученной в порядке наследования от физи
ческого лица, признаваемого членом семьи
и (или) близким родственником этого нало
гоплательщика в соответствии с Семейным
кодексом РФ, сохранится трехлетний срок
владения, необходимый для освобождения
от уплаты НДФЛ. Тогда как в общем слу
чае этот срок будет составлять 5 лет (п. 11
ст. 2 Федерального закона от 29.11.14
№ 382ФЗ).
Погашение наследником долга
наследодателя
Представим себе ситуацию: гражданин
одалживает денег, чтобы купить, например,
садовый домик. Через некоторое время по
сле приобретения недвижимости, не успев
вернуть долг, гражданин умирает. Его на
следник получает садовый домик и долг в
придачу.
Наследство налогом не облагается. Од
нако наследнику предстоят иные расходы:
он должен погасить долг наследодателя и,
чтобы поправить свое материально поло
жение, продает унаследованный домик. По
скольку он не владел этим имуществом
трехлетнего срока, следует уплатить НДФЛ
по ставке 13 %.
Возникает вопрос: нельзя ли какнибудь
облегчить бремя наследника?
Бухгалтерский учет № 5 май 2015
67
СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
С даты введения
реструктуризации
долгов гражданина его задолженность перед кредитором-банком
признается безнадежной
Сразу оговоримся, что уменьшить сумму
облагаемых НДФЛ доходов, извлеченных
при продаже имущества, полученного в по
рядке наследования, на сумму расходов по
погашению долговых обязательств насле
додателя невозможно. Именно такой точки
зрения придерживается Минфин России
(письмо от 28.01.15 № 030405/3005),
поскольку это не предусмотрено Налого
вым кодексом РФ.
Если срок владения унаследованным
имуществом менее трех лет, то гражданин
вправе претендовать на имущественный
налоговый вычет в сумме до 1 000 000 руб.
Если наследника дорогостоящей недвижи
мости такая сумма вычета не устраивает,
целесообразно три года воздерживаться от
продажи. В течение этого срока можно, на
пример, сдавать имущество в аренду, чтобы
за счет арендной платы погасить долги.
В любом случае, целесообразно просчи
тывать возможность уплаты долгов и нало
гов еще до принятия наследства. Возмож
но, окажется, что проще отказаться от него
вовсе.
Гражданин-банкрот
Тем, кто не справляется с бременем долгов,
нужно дождаться 1 июля 2015 г., когда
вступят в силу новые редакции Граждан
ского кодекса РФ, дополненного положе
ниями о несостоятельности (банкротстве)
гражданина, не являющегося предпринима
телем, и Федерального закона от 26.10.02
№ 127ФЗ "О несостоятельности (банк
ротстве)". Изменения внесены Федераль
ным законом от 29.12.14 № 476ФЗ.
Заявление о признании гражданина
банкротом можно будет подавать в суд.
Сделать это вправе сам должник, конкурс
ный кредитор, уполномоченный орган. Суд
примет заявление о банкротстве при усло
68
Бухгалтерский учет № 5 май 2015
вии, что требования к гражданину состав
ляют не менее 500 000 руб. и они не испол
нены в течение трех месяцев с даты, когда
должны быть исполнены.
Гражданин обязан обратиться в суд с
заявлением о признании его банкротом,
если удовлетворение требований одного
или нескольких кредиторов приведет к не
возможности исполнения им обязательств
перед остальными кредиторами и размер
таких обязательств в совокупности состав
ляет не менее 500 000 руб.
При этом гражданин вправе подать за
явление в суд в случае предвидения им бан
кротства при наличии обстоятельств, сви
детельствующих, что он не может испол
нить денежные обязательства и (или)
обязанность по уплате обязательных плате
жей в установленный срок. Положение
этого физического лица должно отвечать
признакам неплатежеспособности и (или)
признакам недостаточности имущества.
Суд назначит финансового управляю
щего (его участие в деле о банкротстве обя
зательно), в обязанности которого входят:
принятие мер по выявлению имущества
гражданина и обеспечению его сохранно
сти; анализ финансового состояния гражда
нина; выявление признаков преднамерен
ного и фиктивного банкротства; ведение
реестра требований кредиторов и др. Пол
ный перечень обязанностей содержится в
ст. 213.9 Закона № 127ФЗ (в редакции,
вступающей в силу 01.07.15).
Вознаграждение финансовому управля
ющему выплачивается за счет средств
гражданина в виде фиксированной суммы
(10 000 руб.) и процентов (2 % выручки от
реализации имущества гражданина и де
нежных средств, поступивших в результате
взыскания дебиторской задолженности, а
также в результате применения последст
вий недействительности сделок). Фиксиро
ванная сумма выплачивается единовремен
СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
Права и обязанности гражданина в деле о его
банкротстве в
случае его смерти или объявления его умершим
будут осуществлять наследники
гражданина
но по завершении процедуры, применяемой
в деле о банкротстве, проценты – после
всех расчетов с кредиторами.
При рассмотрении дела о банкротстве
гражданина может быть принято решение
о реструктуризации его долгов, реализации
имущества, мировом соглашении.
С даты вынесения судом определения о
признании обоснованным заявления о при
знании гражданина банкротом и введения
реструктуризации его долгов вводится мо
раторий на удовлетворение требований
кредиторов по денежным обязательствам,
уплате обязательных платежей. При этом
наступают следующие последствия:
– срок исполнения возникших до при
нятия судом заявления о признании граж
данина банкротом денежных обязательств,
обязанности по уплате обязательных пла
тежей для целей участия в деле о банкрот
стве гражданина считается наступившим;
– требования кредиторов могут быть
предъявлены только в порядке, установ
ленном Законом № 127ФЗ. Исковые за
явления, которые предъявлены не в рамках
дела о банкротстве гражданина и не рас
смотрены судом до даты введения реструк
туризации долгов гражданина, подлежат
после этой даты оставлению судом без рас
смотрения;
– прекращается начисление неустоек
(штрафов, пеней) и иных финансовых санк
ций, а также процентов по всем обязатель
ствам гражданина, за исключением теку
щих платежей;
– приостанавливается исполнение ис
полнительных документов по имуществен
ным взысканиям с гражданина, за исклю
чением исполнительных документов по
требованиям о возмещении вреда, причи
ненного жизни или здоровью и некоторых
других.
С даты введения реструктуризации
долгов гражданина его задолженность пе
ред кредиторомбанком признается безна
дежной.
В случае принятия судом решения о при
знании гражданина банкротом суд принима
ет решение о введении реализации его иму
щества. Она вводится на срок не более чем
шесть месяцев. Указанный срок может про
длеваться судом по ходатайству лиц, участ
вующих в деле о банкротстве. Важная де
таль: взыскание не может быть обращено на
единственное жилище должника, его одеж
ду, обувь, домашнюю утварь, продукты пи
тания (полный перечень в ст. 446 ГК РФ).
Прекращение производства по делу о
банкротстве гражданина возможно при за
ключении мирового соглашения.
Последствия статуса "банкрот"
Необходимо отметить, что при признании
гражданина банкротом суд может вынести
определение о временном ограничении его
права на выезд за границу. Кроме того, в
течение пяти лет с даты признания гражда
нина банкротом он не вправе принимать на
себя обязательства по кредитным догово
рам и (или) договорам займа без указания
на факт своего банкротства. Также в тече
ние пяти лет с даты признания гражданина
банкротом по его заявлению не может быть
возбуждено дело о его банкротстве. В тече
ние трех лет после признания банкротом
физическое лицо не вправе занимать дол
жности в органах управления юридического
лица, иным образом участвовать в управле
нии им.
Банкрот по наследству
Редакция Закона № 127ФЗ, которая всту
пит в силу 1 июля 2015 г. предусматривает,
что дело о банкротстве гражданина может
быть возбуждено и после его смерти или
объявления его умершим. Это может быть
сделано, в частности, по заявлению конкур
сного кредитора.
Бухгалтерский учет № 5 май 2015
69
СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
Даже если заемщику в займе
(кредите) отказано, данные о его
заявлении и причинах отказа попадут в кредитную историю
Если гражданин умер либо объявлен
умершим после возбуждения дела о банк
ротстве, суд по своей инициативе или по
ходатайству лица, участвующего в деле о
банкротстве, выносит определение о даль
нейшем рассмотрении данного дела по пра
вилам ст. 223.1 Закона № 127ФЗ.
Права и обязанности гражданина в деле
о его банкротстве в случае его смерти или
объявления его умершим будут осуществ
лять наследники гражданина, а до их опре
деления – исполнитель завещания или
нотариус по месту открытия наследства.
В конкурсную массу входит имущество, со
ставляющее наследство гражданина.
Иными словами, приняв наследство
можно стать не просто должником, но и
примерить на себя роль банкрота.
Кредитные истории
В наше время у каждого есть возможность
стать субъектом кредитной истории, даже
у тех, кто избегает брать в долг.
Кредитная история – это информация,
характеризующая исполнение заемщиком
принятых на себя обязательств по догово
рам займа (кредита) и хранящаяся в бюро
кредитных историй. "Попасть в историю"
до недавнего времени могли лишь заемщи
ки. Однако с 1 марта 2015 г. ситуация из
менилась: после вступления в силу новой
редакции Федерального закона от 30.12.04
№ 218ФЗ "О кредитных историях" пере
чень субъектов кредитных история сущест
венно расширился, в него входят не только
заемщики по договору займа (кредита), но
и поручители, принципалы, в отношении
которых выдана банковская гарантия.
Нужно сказать, что в кредитные исто
рии может попасть информация, не имею
щая прямого отношения к кредитам. Ис
точником формирования кредитной истории
70
Бухгалтерский учет № 5 май 2015
может стать организация, в пользу которой
вынесено вступившее в силу и не исполнен
ное в течение 10 дней решение суда о взыс
кании денежных сумм в связи с неисполне
нием обязательств по внесению платы за
жилое помещение, коммунальные услуги
и иные услуги. Другими словами, гражда
нин, неаккуратно оплачивающий коммуна
льные услуги, рискует испортить себе кре
дитную историю. Если через некоторое вре
мя он обратится за кредитом, то может
получить отказ.
Следует знать, что запись в информаци
онной части кредитной истории заемщика
формируется в бюро кредитных историй за
имодавцем или кредитором (банком, мик
рофинансовой организацией, кредитным
кооперативом и др.) по каждому поданному
им заявлению о предоставлении займа
(кредита). Аналогично собирается инфор
мация о поручителях – по каждому оформ
ленному договору поручительства.
Подчеркнем, даже если заемщику в зай
ме (кредите) отказано, данные о его заявле
нии и причинах отказа попадут в кредитную
историю. Зато в случае отказа поручителю
в заключении договора поручительства ин
формация об этом не отражается в кредит
ной истории заемщика (указание Банка
России от 01.12.14 № 3465У) ¢
Литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая: [принят
Государственной Думой 21 октября 1994 г., с изменениями и допол
нениями] // Справочноправовая система "Консультант Плюс":
[Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая: [принят
Государственной Думой 5 августа 2000 г., № 117ФЗ, с изменения
ми и дополнениями] // Справочноправовая система "Консультант
Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".
3. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть третья: [принят
Государственной Думой 1 ноября 2001 г., с изменениями и дополне
ниями] // Справочноправовая система "Консультант Плюс": [Элек
тронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".
4. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26 октяб
ря 2002 г. № 127ФЗ (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2014 г. № 476ФЗ) // Справочноправовая система "Консультант
Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".
5. О кредитных историях: Федеральный закон от 30 декабря 2004 г.
№ 218ФЗ (в ред. Федерального закона от 28 июня 2014 г.
№ 189ФЗ) // Справочноправовая система "Консультант Плюс":
[Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".