возникновение и развитие налогообложения

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Лекция по курсу «Налогообложение»
ВОЗНИКНОВЕНИЕ И
РАЗВИТИЕ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Тема 1
Доц. каф. экономики Горюнова Н.Н.
08.02.2012
ЛИТЕРАТУРА:
1. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / под ред. Д. Г. Черника. –
2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 367 с.
2. Практикум по налогам и налогообложению: учебное пособие / Финансовая
академия при Правительстве Российской Федерации; под ред. Л. И. Гончаренко.
– 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2009. – 182, [1] с.
3. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. И. Мамрукова.
– 8-е изд., перераб. – М.: Омега-Л, 2010. – 310 с.
4. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / под ред. М. В. Романовского, О.
В. Врублевской. – 6-е изд. доп. – СПб.: Питер, 2009. – 523 с.
5. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учебник / Н. В. Миляков. – 7-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2009. – 520 с.
6. Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное
пособие для вузов / Ф. Н. Филина. – М.: Гросс Медиа, 2009. – 424 с.
7. Пономарев А. И. Налоги и налоговое администрирование в Российской
Федерации: учебное пособие / А. И. Пономарев, Т. В. Игнатова, М. А. Богатырев.
– 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 392 с.
2
ЛИТЕРАТУРА:
Газеты: Экономика и жизнь, Российская газета,
Финансовая газета, Томский вестник.
 Журналы: Вопросы экономики, Нормативные акты
для бухгалтера, Российский экономический журнал,
Российский налоговый курьер, Бухгалтерский учет,
Главбух, Главная книга, Финансы и кредит.
 Адреса в Интернете:
http://www.nalog.ru
http://r70.nalog.ru
http://www.rnk.ru
http://www.akdi.ru
http://www.consultant.ru

3
План:
1.
2.
3.
4.
Формирование представлений о
природе налогообложения
Этапы развития налогообложения
Налоговые системы зарубежных
стран
Развитие налоговой системы России
4
1. Формирование представлений о природе
налогообложения
Дань с побежденного народа
Жертва
Помощь государству
Обязательство
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств, в целях финансового обеспечения
деятельности государства.
5
2. Этапы развития налогообложения
Этап
Период
Понятие налог
Характеристики налоговой
системы
1
От древнего мира до
начала средних веков
Не существовало
•Неразвитость
•Случайный характер
•Натуральная форма
2
16-18 века
1. Жертва
2. Дар
3. Помощь
•Появление первых
научных теорий
•Главный источник доходов
бюджетов
•Появление налоговых
систем
•Деление налогов на
прямые и косвенные
3
19 век - до настоящего Публичное
времени
обязательство
•Уменьшение количества
налогов
•Повышение
эффективности системы
6
3. Налоговые системы зарубежных стран
Основные тенденции:
1. Противоречие
между
глобальным
характером экономики и локальным
характером налогообложения
2. Механизм индексации
3. Развитие налоговых преференций
4. Возрастание роли косвенных налогов
5. Возрастание роли экологических налогов
6. Устранение двойного налогообложения
7
НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ РАЗВИТЫХ СТРАН
Страна
Характерные черты
налоговой системы
Основной источник
налоговых доходов
бюджета
Уровни налоговой
системы
Франция
Преобладание
косвенного
налогообложения
НДС
1. Общегосударственные
2. Местные
Великобритания
Преобладание
прямого
налогообложения
Подоходный налог с ФЛ
1. Общегосударственные
2. Местные
Япония
Основное налоговое
бремя на юрлиц
Налог на прибыль
1. Национальные
2. Префектуральные
3. Муниципальные
США
Параллельное
использование
налогов по всем
уровням бюджета
Подоходный налог с
населения
1. Федеральный
2. Налоги штатов
3. Местные
Канада
Децентрализация
Подоходный налог с
населения
1. Федеральные
2. Провинциальные
3. Местные
8
ДИЛЕММЫ СОВРЕМЕННОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
1.
2.
3.
4.
Прямые налоги / косвенные
С ФЛ / С ЮЛ
Централизация / децентрализация
Фискальная функция / стимулирующая
9
4. Развитие налоговой системы России
Налоги дореволюционной России:
 подати
 регалии
 внутренние пошлины
 внешние пошлины
 имущественные сборы
 промысловые налоги
 чрезвычайные налоги
10
Налоговая система
в послеоктябрьский период:
1
этап - 1918-1989 гг.
 2 этап - 1990- 1998 гг.
 3 этап - 1999 гг. – по настоящее время
11
1918-1989 гг.
годы
описание
особенности
19181921
ликвидация
налоговой
системы
•налоговый аппарат
расформирован
•основной доход чрезвычайные
революционные разверстки
•введение ряда хаотичных
налогов
19211930
период НЭПа,
восстановление и
развитие
налогообложения
•развитие косвенного
налогообложения
•сельскохозяйственный налог
•86 видов платежей в бюджет
12
1918-1989 гг.
годы
описание
особенности
19311941
ликвидация
созданной во
время НЭПа
системы
•для государственных
предприятий: налог с оборота
и отчисления от прибыли
•система акцизов упразднена
•усложнение налоговой
системы
19411960
частичное
восстановление
налоговой
системы
•100%-ная ставка к
подоходному и
сельскохозяйственному
налогам
•военный налог
13
1918-1989 гг.
годы
описание
особенности
19601964
частичная
ликвидация
созданной
налоговой
системы
•основной доход - от
государственных
предприятий и общественных
организаций
•постепенное снижение
налогов с заработной платы
рабочих и служащих.
19651989
реформирование
налоговой
системы
•плата за основные фонды и
оборотные средства
•снижение налогов с
населения
•рентные платежи
14
Характерные черты налоговой системы
после 1-го этапа:
 Унитарность
бюджетной системы;
 Чрезмерная величина налоговых ставок
(отчисления от прибыли – до 90%);
 Юридическое отсутствие косвенных
налогов (налог с оборота);
 Индивидуальность налоговых ставок;
 Двойное налогообложение.
15
2 этап - 1990- 1998 гг.
Апрель
1990 г. - Закон "О подоходном налоге с
граждан СССР, иностранных граждан и лиц без
гражданства»
Июнь 1990 г. - Закон "О налогах с предприятий,
объединений и организаций"
 с 1.01. 1992 г. - Закон «Об основах налоговой
системы в РФ»
16
Достоинства налогового
законодательства
 Единый подход в вопросах
налогообложения
 Защита интересов налогоплательщиков
 Разграничение прав по установлению и
взиманию налоговых платежей между
различными уровнями бюджета
 Приоритеты норм налогового
законодательства
 Однократность налогообложения
17
Недостатки налогового законодательства
 большое
число налогов (>100);
 высокая налоговая нагрузка (с 1 руб дохода
62-102 коп.);
 многочисленность
нормативных
документов и их противоречивость;
 нестабильность налогового
законодательства;
 крайне сложный механизм уплаты налогов;
 слабая собираемость.
18
3 этап - 1999 гг. – по настоящее время
Налоговый кодекс: часть 1 – с 1.01. 1999 г.
часть 2 – с 1.01. 2001 г.
Направления развития:
 повышение эффективности налоговой системы
 повышение акцизов, ресурсных, экологических
налогов,
 снижение НДС, «зарплатных» налогов
 поддержка НИОКР, малого бизнеса, особых
экономических зон
19