«В ЭТОМ МИРЕ НЕИЗБЕЖНЫ ТОЛЬКО СМЕРТЬ И НАЛОГИ

«В ЭТОМ МИРЕ НЕИЗБЕЖНЫ ТОЛЬКО СМЕРТЬ И НАЛОГИ»
Бенджамин Франклин
Кауров Александр Сергеевич, студент 1 курса
Финансово-экономический факультет
Финансовый университет при Правительстве РФ (г. Москва)
Один из самых заметных деятелей эпохи просвещения, публицист, учёный,
дипломат, первый иностранный член Российской Академии наук, чьи труды
не только удивляли современников, но и до сих пор продолжают восхищать
людей, Бенджамин Франклин в письме своему коллеге Жану-Батисту Леруа
13 ноября 1789 года написал: «В этом мире неизбежны только смерть и
налоги». Стоит ли сомневаться в неизбежности смерти? Наш многолетний
опыт подсказывает нам отрицательный ответ. Но действительно ли налоги
так же неизбежны, как и смерть?
Сказано это было более двухсот лет назад, когда молодое государство под
знаменем капитализма, христианства и демократии начало свою историю.
Бенджамин Франклин происходил из семьи публицистов. Он родился в
Бостоне в эпоху расцвета британской колониальной экспансии. Британская
Империя, проводившая политику позднего меркантилизма и совершившая
промышленный переворот, была категорически против развития
промышленности в своих заокеанских колониях. К тому же, испытывающая
финансовые трудности после разорительной Семилетней войны английская
корона нуждалась в десятитысячном контингенте войск в американских
колониях. Именно поэтому последнее тридцатилетие перед обретением
независимости для колонистов прошли под эгидой налогового гнета. Налоги
на и без того дорогой британский сахар, налоги на чай и прочие налоги на
импортируемые из метрополии товары. Франклину от отца досталась
типография, поэтому ощутимее всего по нему ударил Закон о Гербовом
сборе 1765 года. Дело в том, что вся используемая бумага в колониях от газет
и до игральных карт была британского производства, а после принятия
закона на неё полагалась специальная печать и косвенный налог в пользу
короля. Следовательно, перед Бенджамином встала проблема неизбежности
налога на основной вид его деятельности.
Как повела себя инициативная группа, которую сейчас называют отцамиоснователями, видное место среди которых занимал и Бенджамин Франклин,
мы с вами знаем из учебников истории. Конечно, в результате их
непреклонных действий, Закон о Гербовом сборе был отменён, но сами
налоги, как основной источник формирования государственной казны,
продолжили существовать и в зарождённом ими государстве.
Прошло более двух веков, с тех пор как Франклин подарил нам свои
убеждения как почву для раздумий, а сам отправился в мир иной. Много ли
изменилось? На заре нового тысячелетия налоги так же взымаются, они так
же диверсифицированы. Прежде всего, налоги – явление общественное. То
есть полностью избежать их уплаты можно, лишь вырвав себя из
общественной жизнедеятельности, уехав куда-нибудь на необитаемый
остров. В современном мире многие пытаются уклониться всеми законными
и не очень способами или хотя бы снизить собственные выплаты. Сейчас
достаточно методов уклонения от уплаты или снижения налогового бремени.
И все эти способы рождаются, как правило, на родине самого Франклина – в
Соединённых Штатах. Практика регистрации компаний в офшорных зонах.
Благотворительность. Возможность махинаций с бухгалтерской
отчётностью. Способов много.
Прообразы офшорных зон придумали ещё в Древней Греции. Хотя тогда и
не существовало понятия «офшор», купцы размещали свои товары на
близких к полису островах, чтобы избежать двухпроцентного налога.
Доподлинно известно, что всё те же североамериканские колонии с 1721 года
вели торговлю через Латинскую Америку, дабы избежать британских
налогов. Это говорит нам о том, что уже во времена юношества Бенджамина
Франклина люди хорошо имели представления о снижении налоговых
обязательств. Многие сходятся на мнении, что офшоры начали приобретать
популярность после Первой Мировой Войны. Так Лихтенштейн в 1926 году
издал соответствующее законодательство для привлечения капитала в
страну. Вскоре присоединилась и соседняя Швейцария, которая стала
настоящей легендой в деле хранения банковской тайны. Офшоры, или как их
ещё называют налоговые гавани, привлекают капитал низкими налоговыми
ставками. Так, например, на Багамских островах вообще не взымается налог
на прибыль корпораций. Примером компаний, в разное время использующих
данную уловку, могут служить Apple Inc., Microsoft, General Electric, BMW,
General Motors, Pfizer. Разумеется, многим государствам невыгодна утечка
капитала и снижение налоговых поступлений, поэтому эти страны зачастую
принимают соответствующее законодательство с целью деофшоризации.
Май 2013 года ознаменовался множеством мероприятий во всем мире под
эгидой борьбы с офшорами. Образовался новый пул государств в составе
США, с одной стороны, и Великобританией, Германией, Испанией, Италией,
Францией, с другой стороны под названием G5, которые приняли на себя
обязательства по автоматическому обмену налоговой информацией. С весны
2014 года и Россия активно взялась за мероприятия по деофшоризации. 18
марта на сайте Министерства финансов появился соответствующий
законопроект. Мы видим, что правительства, в основном, развитых стран
пытаются противостоять уклонению от уплаты налогов.
Ещё одним проверенным способом снижения налоговых обязательств
является благотворительность. Хорошим примером может служить
Правительство США, которое освобождает компании, занимающиеся
благотворительностью, от уплаты соответственных налогов. Это
регламентирует федеральный закон 501(c)(3). Великая депрессия показала
неспособность существующих благотворительных организаций справиться с
беспрецедентным падением благосостояния общества. В частности, в США
крахом закончились попытки администрации Гувера и первого кабинета
Рузвельта решить проблему с помощью добровольных обществ предыдущего
поколения, что привело к политике «Нового курса» Франклина Делано
Рузвельта с её массовыми общественными работами и налоговой реформой,
призванной перераспределить сверхдоходы богатейшего слоя населения.
Последняя стала серьёзным стимулом для миллионеров искать «лазейки» в
налоговом кодексе, одной из которых оказалась именно
благотворительность, обеспечивающая налоговые льготы. В результате с
1940 до 1980 года число частных благотворительных организаций в США
выросло с 12,5 тысяч до 320 тысяч. К 2004 году это число выросло до 600
тысяч. Число фондов с капиталом, превышающим миллион долларов,
выросло с 203 в начале Великой депрессии до более чем двух тысяч 30 лет
спустя. Крупнейшей организацией этого типа стал Фонд Форда, благодаря
деятельности которого компания Ford была де-факто полностью
освобождена от налогов. Кроме компаний благотворительностью занимаются
и специализированные некоммерческие организации, например, фонд Билла
и Мелинды Гейтс. Однако не всегда целью этих организаций является
благотворительность. Иногда они занимаются контрабандой. Подобный
пример есть и в нашей стране. В лихие 90-е импортом табака занимались
многие благотворительные организации, в том числе церковные, спортивные
и иные некоммерческие благотворительные. Некоторые создавались для
этого и только для этого. «Благотворительность» была только на бумаге. За
красивым названием, вроде фонда «Надежда и опора будущих поколений
России», порой скрывалась самая закрученная схема уклонения от уплаты
налогов.
Существуют и косвенные налоги. Избежать их уплаты можно лишь перейдя
на натуральное хозяйство, хотя такая перспектива в век бурного развития
информационных технологий маловероятна. Наиболее распространённой
формой косвенного налога является НДС, который фактически уплачивается
потребителем в момент покупки товара. Именно поэтому косвенные налоги
считаются эффективнее прямых в периоды кризиса: их проще собирать.
Но бывает так, что некоторые субъекты налоги не платят вовсе. Уже нередки
истории, когда людей, например, не выпускают за границу. Прямо на
таможне субъекты узнают о преследовании ФССП. Более баснословный и, в
то же время, ироничный пример мы можем увидеть, если обратимся к
истории. Тезис Франклина о неизбежности налогов нашёл место и в
двадцатом веке. Многим известен гроза Чикаго в эпоху «просперити»
Альфонсо Капоне. Сеньор Капоне со своей мафией занимался контрабандой,
бутлегерством, игорным бизнесом, сутенёрством, вымогательством, бойнями
и перестрелками, взяточничеством, легендарным отмыванием денег, список
его «достижений» огромен. Но из-за купленных полицейских и отсутствия
улик детективы не могли его арестовать по обвинению, даже после
резонансной бойни в День Святого Валентина. Попался мафиози на
совершенной мелочи, которой решил пренебречь: налогах. В июле 1931 года
он предстал перед Федеральным судом по обвинению в неуплате налогов на
сумму 388 тыс. долларов за несколько лет, за что был приговорён к десяти
годам лишения свободы. Интересный факт: к середине 20-х годов
итальянская мафия Капоне собирала в неделю около 300 тысяч долларов.
Получается, сеньору Капоне не составило бы труда уплачивать налоги
республиканскому правительству. Этот пример отлично демонстрирует нам
отрицательные последствия неуплаты.
По-настоящему избегают налогообложения северные корейцы. КНДР –
единственная в мире страна, граждане которой не уплачивают никаких
налогов. В принципе, это им и не нужно, ведь КНДР – одна из немногих
стран, где на сегодняшний день присутствует командно-административная
экономика, причём в исключительно тоталитарной форме, основанной на
идеологии «чучхе». Коммунистическая мечта товарища Ким Ир Сена
осуществилась ещё при жизни – с лёгкой руки Корейской Трудовой партии
налоги для граждан Северной Кореи были отменены 21-го марта 1974 г. на
третьей сессии Пятого Верховного народного собрания, когда был принят
закон о полной отмене системы налогообложения. Последствия идеологии
«чучхе» отражаются на 23-миллионнном населении этой страны. Можно
долго говорить о тяготах жизни среднего северного корейца, который живёт
в среднем на один доллар (по паритету покупательной способности) в день,
но экономическая отсталость данной страны очевидна.
В XXI веке бумага теперь в каждой комнате, где бы вы ни находились, и
покупая её, не нужно оплачивать весомый Гербовый сбор, как это
приходилось делать Бенджамину Франклину в эпоху расцвета Британской
Империи. Прошло более двух сотен лет, за которые мир познакомился с
коммунизмом, чучхе, офшорными зонами, благотворительными фондами,
конституциями, информационными технологиями, опасными
производствами. За это время описанные явления позволили взглянуть на
налогообложение с другой стороны. Можно избежать нежелательные
встречи, контракты, свадьбы, и даже службу по призыву, симулируя
различные болезни и подтверждая это купленной справкой, как в своё время,
кстати, это сделал и Аль Капоне. Но симулировать отсутствие собственности
на территории страны нельзя. Так, например, у любого недвижимого
имущества есть владелец, на которого и ложится ответственность по уплате
налога. Наличие у гражданина налогооблагаемого имущества подтверждено
документально. Порой человек даже и не подозревает, что находится на
карандаше у приставов. Платит налоги даже человек с МРОТ.
Вышеописанными способами можно лишь сократить тяжесть налогового
бремени. Субъекты уплачивают и косвенные налоги, избежать которых
практически невозможно. За прошедшие два века изменилась и структура
налогообложения: архаичный Закон о Гербовом сборе ушёл в историю, зато
появились налоги на выбросы вредных веществ в атмосферу. Налоговое
обязательство можно сократить, но избежать уплаты налогов удавалось,
только вырвав себя из общественных экономических отношений. Бенджамин
Франклин удивительно точно не только подвёл итоги деятельности
налоговых органов за почти семь тысяч лет человеческой цивилизации, но и
предопределил судьбу будущих налогоплательщиков во всём мире.