Новости законодательства. Специальный выпуск Изменения в

Sophia Business Centre
6 Rylskiy prov.,
Kyiv 01601, Ukraine
Tel: +380 44 490 70 01
Fax: +380 44 490 70 02
www.astapovlawyers.com
Новости законодательства.
Специальный выпуск
Изменения в налоговом законодательстве
1. ИЗМЕНЕНЫ ПРАВИЛА ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ
28 декабря 2014 года Верховная Рада приняла Закон № 72-VIII "О внесении изменений в
Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования налогового контроля по
трансфертному ценообразованию", согласно которому с 1 января 2015 года вступили в силу
следующие изменения в отношении трансфертного ценообразования:
Контролируемые операции
Перечень контролируемых операций был существенно пересмотрен. В действующей редакции
акцент сделан преимущественно на операции с нерезидентами. На сегодняшний день список
включает:

операции со связанными нерезидентами;

операции по продаже товаров через комиссионеров-нерезидентов;

операции с лицами-резидентами юрисдикций с низким уровнем налогообложения,
включенными в список, утвержденный КМУ (в него также входят страны, которые не
раскрывают в публичном доступе информацию о структуре собственности и страны, с
которыми отсутствуют международные соглашения об обмене информацией).
Отметим, что на данный момент список еще не утвержден.
Также к контролируемым операциям принадлежит следующая категория трансакций, которая,
очевидно включает также и операции с резидентами Украины, а именно:

операции со связанными лицами через посредников, которые не связаны с ними, и которые
не выполняют существенных функций.
Предусмотрены следующие дополнительные критерии признания лиц связанными:

кредит или фин. помощь, полученные от определенного лица, более чем в 3,5 раза
превышают собственный капитал налогоплательщика;

доля владения каждого лица в цепочке компаний составляет 20% и более;

на основании решения суда, если налоговый орган докажет связанность компаний.
Вышеуказанные правила касаются налогоплательщиков, чей:
Новости
законодательства
февраль 2015

годовой доход превышает 20 млн. грн., И
o
объем операций с одним контрагентом превышает 1 млн. грн. без НДС; ИЛИ
o
3% от дохода.
Напомним, ранее действовало правило, согласно которому операции считались
контролированными, только если сумма операций с каждым контрагентом составляла 50 млн.
грн. и более.
Принцип «вытянутой руки»
Условия операций между связанными лицами не должны отличаться от тех, которые имели бы
место между несвязанными лицами.
Если данное условие не выполняется, прибыль, которая была бы начислена в операции,
соответствующей принципу «вытянутой руки», включается к налогооблагаемой прибыли
налогоплательщика.
Отчетность по трансфертному ценообразованию

отчет о контролируемых операциях с контрагентами, объем операций с которыми
превышает 5 млн. грн. (без НДС), подается до 1 мая года, следующего за отчетным;

декларация по налогу на прибыль подается вместе с приложением о трансфертном
ценообразовании;

документация по трансфертному ценообразованию подается в течение месяца с момента
получения запроса налоговых органов.
Следует иметь ввиду, что отчетность за 2014 год подается согласно старым правилам.
Налоговые проверки

проверки контролируемых операций теперь могут длиться до 18 месяцев с возможностью
продления еще на 12 месяцев (ранее действовал максимальный срок в 6 месяцев);

налоговые органы получили право опрашивать представителей налогоплательщика по
вопросам контролируемых операций не в рамках проверки;

обязанность доказывать, что цены являются рыночными, теперь переложена с налогового
органа на налогоплательщика;

срок исковой давности в отношении проверок по трансфертному ценообразованию
увеличен до 7 лет.
Кроме того, расширен список источников информации, которые могут использоваться
налоговыми органами для определения уровня цен. Теперь налоговые органы могут
использовать следующую информацию:

о сопоставимых операциях налогоплательщика;

об операциях контрагента по контролируемой операции с несвязанными лицами;
-2-
Новости
законодательства
февраль 2015

любые публичные источники.
Напомним, ранее налоговые органы имели право использовать только официальные источники
информации.
Штрафы
Вид нарушения
Штраф
Неподача отчета о контролируемых операциях
100 размеров мин. зарплаты (121 800 грн.)
Невключение операции в отчет
5% от суммы контролируемых операций
Неподача документации
ценообразованию
по
трансфертному
3% от суммы операции, но не более 200 размеров
мин. зарплаты (243 600 грн.) за все операции
Отметим, что данные штрафы будут применимы и к нарушениям в отношении отчетности за
2014 год.
Мы будем далее держать Вас в курсе изменений в налоговом законодательстве.
-3-