Факторы, влияющие на налоговые поступления региональных

ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА НАЛОГОВЫЕ
ПОСТУПЛЕНИЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ
(НА ПРИМЕРЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА)1
И.М. Косарев
Финансовый университет при Правительстве РФ
Научный руководитель:
М.Р. Пинская, доктор экон. наук
Аннотация: В статье авторы произвели анализ и выявили социально­
экономические факторы, оказывающие определённое влияние на налоговые по­
ступления в региональные бюджеты субъектов Центрального федерального ок­
руга с использованием информационно­аналитической системы «Налоги РФ».
Annotation: Authors of this article took analysis and defined relations be­
tween incomes for kind of taxes and socially economic indexes for subjects of
Central federal district using information­analytical system «Taxes RF».
Ключевые слова: налоги, налоговые поступления, структура налого­
вых поступлений, бюджеты субъектов Российской Федерации, статистиче­
ская налоговая отчетность, статистические данные, социально­экономиче­
ские показатели, социально­экономические факторы, интеллектуальный ана­
лиз данных, информационная система, ИАС «Налоги РФ».
Keywords: taxes, tax income, structure of tax incomes, budgets of subjects,
statistics tax reports statistic data, socio­economic indexes, socially economic fac­
tors, data mining information system, IAS “Taxes RF”.
Собственные налоговые доходы субъектов Российской Федерации яв­
ляются важным источником расходов, позволяющим регионам выполнять
свои функции без обращения за финансированием из федерального бюджета
и без обращения к заемным средствам. В настоящее время многие регио­
нальные бюджеты испытывают проблемы с источниками собственных дохо­
дов и все больше обращаются к займам. Рост стоимости заимствований нега­
тивно сказывается на темпах развития наиболее успешных регионов2.
Целью данной статьи является поиск социально­экономических факто­
ров, определяющих уровень поступления налогов в региональные бюджеты с
использованием информационно­аналитической системы «Налоги РФ». В бу­
дущем воздействие на данные факторы позволит увеличить налоговые поступ­
ления и самостоятельность региональных бюджетов, укрепив российскую
бюджетную систему в целом. Следует согласиться с мнением, что «в феде­
ративном государстве для компенсации неравномерности уровня развития ре­
гионов необходимо сосредоточиться на вопросах расширения налоговой базы
территорий»3. Вопросы эффективности поступлений в бюджеты федеративных
1
Статья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по Государст­
венному заданию ФГОБУВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» на 2015 г.
2
Ермакова Е.А., Семернина Ю.В. Привлекательность облигационного финансирования расходных обяза­
тельств субъекта Российской Федерации в условиях роста региональных долгов // Региональная экономика:
теория и практика. 2013. № 44 (323). С. 14–28.
3
Пинская М.Р. Вопросы налогового федерализма в концепции федеративных финансов // Налоги и налого­
обложение. 2011, — № 1. — с. 11.
55
государств и их последующее перераспределение между бюджетами рассмат­
ривается и зарубежными авторами4. Определенным ограничением при рас­
смотрении особенностей российской налоговой системы и российской эконо­
мики является сравнительно небольшая история существования и наличия ста­
тистических данных. Российская Федерация, начиная с момента образования,
прошла непростой путь экономического развития, связанный с кризисами и
резкими изменениями. Отдельной проблемой является отсутствие статистики
по части экономических показателей. Это ограничивает возможности стати­
стических методов анализа российской экономики и налоговой системы.
Тем не менее, автор постарался обойти эти естественные ограничения и
предложить методику выявления взаимосвязей экономических и налоговых
показателей. Но для этого было необходимо сделать ряд допущений. По­
скольку в данной работе использованы годовые интервалы, выборка значе­
ний для определения взаимосвязей относительно мала (семь лет), то в даль­
нейшем будем использовать выражение о предполагаемой взаимосвязи. Для
укрепления выводов о существовании предполагаемой взаимосвязи будем
использовать коэффициенты парной корреляции по методу Пирсона с уров­
нем статистической значимости не более 0,05. Результаты вычислений были
взяты из ИАС «Налоги РФ».
Суть методики заключатся в том, чтобы произвести многочисленные
вычисления коэффициентов парных корреляций и отсеять наименее значи­
мые из них. После чего методом количественного анализа определить повто­
ряющиеся случаи с похожей парной корреляцией среди субъектов РФ. Это и
будем считать предполагаемой взаимосвязью между экономическими и нало­
говыми показателями. Благодаря реализации автором методов и алгоритмов
по сбору, обработке и анализу различных по структуре и составу статистиче­
ских данных в ИАС «Налоги РФ» стало возможным значительно быстрее по­
лучать аналитическую информацию.
В число социально­экономических показателей входят: 1) валовый ре­
гиональный продукт (ВРП), 2) индекс потребительских цен (ИПЦ), 3) стои­
мость основных фондов, 4) инвестиции в основной капитал, 5) износ основ­
ных фондов, 6) уровень собираемости налоговых поступлений, 7) числен­
ность занятого населения, 8) численность безработного населения, 9) общая
численность населения, 10) число предприятия и организаций, 11) средние
душевые доходы, 12) число собственных автомобилей на 1 тыс. человек,
13) средние душевые расходы, 14) продукция сельского хозяйства, 15) объем
платных услуг, 16) заболеваемость на 1 тыс. чел.
В число налоговых показателей входят виды налогов: 1) акцизы, 2) го­
сударственная пошлина, 3) система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 4) единый сельскохо­
зяйственный налог, 5) налог на доходы физических лиц, 6) земельный налог,
7) налог на игорный бизнес, 8) налог на имущество организаций, 9) налог на
4
Keen, M.J., Kotsogiannis, C., Does federalism lead to excessively high taxes? American Economic Review, 2002,
92 (1), pp. 363­370. Rodden, J., Reviving Leviathan: Fiscal Federalism and the Growth of Government, Interna­
tional Organization, 2003, 57 (4), pp. 695­729.
56
прибыль, 10) транспортный налог, 11) постоянная задолженность, 12) сборы за
пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов, 13) упрощённая система налогообложения.
Поскольку налоговые поступления в региональные бюджеты регионов
составляют основную долю налоговых поступлений от объема поступлений в
консолидированные бюджеты, то наиболее интересно будет рассматривать
этот вид бюджета с целью выявления предполагаемых социально­экономи­
ческих факторов влияющих на его объем и структуру.
На примере субъектов Центарльного федерального округа были произ­
ведены вычисления парной линейной корреляции и поиска независимых при­
знаков­факторов для кажого региона с использованием ИАС «Налоги РФ».
Результат сгруппирован и представлен в виде матрицы (Таблица), где отра­
жено количественное выражение положительных и отрицательных схожих
взаимосвязей среди субъектов ЦФО5. Данный подход может помочь в по­
строении или совершенствовании математических моделей прогнозирования
налоговых поступлений.
В таблице приведена выборка, которая производилась с числом совпа­
дений больше или равно десяти, это 55 % от общего числа выборки. В число
социально­экономических показателей попали: 1) инвестиции в основной ка­
питал, 2) объем платных услуг, 3) общая численность населения, 4) продук­
ция сельского хозяйства, 5) средние душевые доходы, 6) средние душевые
расходы, 7) стоимость основных фондов, 8) число собственных автомобилей
на 1 тыс. человек.
Распределение числа совпадений для пар показателей среди субъектов Центрального
федерального округа6
№ социальноэкономического
Влияние
показателя
1
2
3
4
5
6
7
8
полож.
отриц.
полож.
отриц.
отриц.
полож.
отриц.
полож.
отриц.
полож.
отриц.
полож.
отриц.
полож.
Сокр. название вида налога
НДФЛ
НИБ
14
СПОЖМ
И ВБР
УСН
11
12
11
14
15
15
10
12
13
18
13
12
15
14
18
14
12
15
15
18
13
11
14
15
18
13
10
10
14
НИО
НП
14
12
18
11
12
17
ТН
13
18
12
17
15
18
14
18
14
18
15
18
5
Скляр А. В., Цацулин А.Н. Моделирование бюджетных доходов региона от налога на прибыль организа­
ций и НДФЛ // Общество. Среда. Развитие (Terra Humana). 2011. — № 2. — с. 5.
6
Таблица составлена автором на основе данных ФНС России и Росстата, с использованием программного
инструмента ИАС «Налоги РФ»
57
По данным таблицы видно, что имеются, как устойчивые положитель­
ные взаимосвязи между налоговыми поступлениями субъектов в региональ­
ный бюджет и социально­экономическим показателями, так и отрицатель­
ные. Например, для налоговых поступлений в региональные бюджеты субъ­
ектов ЦФО по налогу на доходы физических лиц положительно влияют пока­
затели под номерами 1 (валовый региональный продукт), 2 (объем платных
услуг), 4­8 (продукция сельского хозяйства, средние душевые доходы, сред­
ние душевые расходы, стоимость основных фондов, число собственных ав­
томобилей на 1 тыс. человек), а отрицательно воздействует общая числен­
ность населения. Аналогичные социально­экономические показатели влияют
на налоговые поступления по налогу на имущество организаций. Данные
взаимосвязи являются вполне ожидаемыми, поскольку налоговой базой по
налогам являются именно отдельные экономические показатели (в данном
случае доходы населения и стоимость основных средств), которые сами меж­
ду собой взаимосвязаны и определяют интегрирующие показатели. Интерес­
но другое: такие налоги как налог на прибыль и аналогичный ему налог, уп­
лачиваемый в связи с применением УСН, имеет гораздо более слабую зави­
симость от социально­экономических показателей (это означает, что налоги
на прибыль менее надежные источники доходов региональных бюджетов,
чем НДФЛ и НИО).
Таким образом, рассматривая количественные совпадения положи­
тельных и отрицательных взаимосвязей, можно предположить о существова­
нии устойчивых взаимосвязей между налоговыми поступлениями и социаль­
но­экономическими показателями. Это дает возможность более детально по­
нимать механизмы их взаимодействия. Отсюда следует, что при воздействии
определенным образом на изменение социально­экономических показателей,
это приведет к изменению налоговых поступлений в региональные бюджеты
субъектов РФ в сторону их увеличения или снижения.
Отдельные предложение по совершенствованию методов и алгоритмов
системы ИАС «Налоги РФ» для выполнения более точных расчетов с приме­
нение многофакторного анализа автор собирается сформировать в следую­
щих статьях по данной теме.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
И ПРОВЕДЕНИЯ АЗАРТНЫХ ИГР В СЕТИ ИНТЕРНЕТ
Костюкова О.Д.
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
Научный руководитель:
Малис Н.И., к.э.н., профессор
Аннотация: В данной статье рассматривается зарубежный опыт регу­
лирования и налогообложения организации азартных игр в сети Интернет,
Беларускі дзяржаўны эканамічны ўніверсітэт. Бібліятэка.
Белорусский государственный58экономический университет. Библиотека.
Belarus State Economic University. Library.
http://www.bseu.by