Учебное пособие по циклу семинарских занятий

Федеральное агентство по образованию
Федеральное государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Сибирский федеральный университет»
Лемескина Т.В.
Кузнецова В.А.
Конищева М.А.
ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
ПО ЦИКЛУ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ
Укрупненная группа _080000 Экономика и управление
Направление
080100.62– Экономика (бакалавриат),
080500.62 Менеджмент (бакалавриат)
2008
СОДЕРЖАНИЕ
Модуль 1. ЦЕНА КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ
Тема 1.1. Основные теоретические концепции цены
Тема 1.2. Виды и функции цен
Тема 1.3.Регулирование цен
Тема 1.4. Ценообразование и структура рынка
3
4
6
8
Модуль 2.ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА И СТРАТЕГИЯ ФИРМЫ
Тема 2.1.Содержание ценовой политики предприятия
Тема 2.2.Этапы разработки ценовой стратегии. Стратегии
ценообразования
Тема 2.3.Методы затратного ценообразования
Тема 2.4.Методы рыночного ценообразования
Тема 2.5.Параметрические методы определения цен
Тема 2.6.Трансфертные методы определения цен
Тема 2.7.Тактические аспекты ценовой политики
11
14
21
28
31
42
45
Модуль3. ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ НА РЫНКАХ ТОВАРОВ И
УСЛУГ
Тема 3.1.Ценообразование на топливно-энергетическом рынке
Тема 3.2.Цены на продукцию производственно-технического
назначения
Тема 3.3.Ценообразование на услуги
Тема 3.4.Ценообразование на объекты интеллектуальной
собственности
Тема 3.5.Ценообразование на рынке недвижимости
50
51
54
58
59
Модуль 4. ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ НА МЕЖДУНАРОДНОМ
РЫНКЕ
Тема 4.1.Понятие цены мирового рынка
Тема 4.2.Формирование цен на экспортируемую и импортируемую
продукцию
Тема 4.3.Международные трансфертные цены
62
ГЛОССАРИЙ
ПРИЛОЖЕНИЕ
71
77
2
62
68
МОДУЛЬ 1. ЦЕНА КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ
Тема 1.1. Основные теоретические концепции цены
Вопросы для обсуждения
1. Сущность концептуального подхода к экономическому содержанию
и понятию цены представителей классической школы.
2. Принципиальные теоретические предпосылки формирования цен в
маржиналистской концепции.
3. Особенности теории цены в изложении представителей кембриджской школы.
4. Основные разногласия между различными теориями цены.
5. Существующие определения понятия «цена» и какие из них, на ваш
взгляд, наиболее точно отражают сущность цены.
Задания
Задание 1. Назовите основные этапы развития теории стоимости, а
также имена учены, с которыми связана история возникновения и развития
данной теории.
Задание 2. Раскройте сущность концептуального подхода к
экономическому содержанию и понятию цены, изложенного представителями
классической школы?
Задание 3. Назовите недостатки и противоречия в условиях рынка
затратного подхода к формированию цен в условиях рынка.
Задание 4. Охарактеризуйте зависимость между издержками и ростом
объемов производства и соответствующих законов, сформулированных
А.Маршаллом.
Задание 5. Назовите причины, способствующие росту цен в условиях
несовершенной конкуренции. Насколько они актуальны для Российской
экономики?
Задание 6. Дайте характеристику принципиальных отличий концепций
пассивного и активного ценообразования.
Задание 7.Справедливо ли утверждение, что современная экономическая теория
признает равноправным существование в цене стоимости (объективности) и
полезности (субъективности) товара? Почему?
3
Тема 1.2. Виды и функции цен
Вопросы для обсуждения
1. Система цен и зависимость между ценами при их формировании.
2.Основные группы цен: особенности, сфера, специфика и ограничение
их применения в российских условиях.
3. Элементы розничной цены.
4. Роль в составе цены себестоимости, прибыли, наценок (скидок),
налогов.
5. Взаимосвязь множества цен и их видов, действующих в экономике.
6. Некоторые экономисты считают, что России необходимы финансовопромышленные группы, которые смогут организовать и упорядочить
движение товарных и денежных потоков. Крупный оптовый продавец
выгодно отличается от мелкого и розничного продавца тем, что не гонится за
большой прибылью с единицы товара, предпочитая высокую прибыль от
массы реализованных товаров. Крупные оптовики сами определяют
розничную цену автомобиля, телевизора и т.п., а розничный продавец может
лишь договариваться о своей доле в этой цене. Доводом в пользу финансовопромышленных групп является также опыт индустриально развитых стран,
где около половины продукции реализуется по ценам, устанавливаемым лишь
несколькими десятками ведущих транснациональных корпораций. Только
такими методами можно преодолеть накрутки цен и хаос в реализации
продукции.
Согласны ли Вы с таким решением проблемы? Приведите аргументы
«за» и «против».
7. Функции цены, наиболее адекватные рыночной экономике.
Задания
Задача 1. Себестоимость выпуска товара равна 4 тыс.руб. за единицу,
минимальная. приемлемая для производителя рентабельность составляет
20%, ставка НДС –18%, ставка акциза-20%. Какова отпускная цена товара?
Задача 2. Предельная торговая надбавка для данного товара равна 20%.
Каков удельный вес в розничной цене торговой скидки?
Задача 3. Определить оптовую цену предприятия, если полная
себестоимость единицы продукции составляет 2500 руб., годовой объем
реализации составляет 5000 шт., стоимость производственных фондов- 30 000
тыс. руб., ед., рентабельность предприятия- 15%.
4
Задача 4. Фирма на условиях скользящих цен получила заказ на
поставку оборудования. Дата получения заказа - 2007 год, срок поставки –
2008 год. Предложенные поставщиком условия скольжения: стоимость
материалов – 43%, стоимость рабочей силы – 38%. За 2007 – 2008 г.г. цены на
материалы могут вырасти на 16%, а ставки номинальной заработной платы в
машиностроении – повыситься на 24%. Приняв базисную цену за 100
условных единиц, определите по формуле скольжения процент повышения
цены.
Задача 5. Себестоимость равна 200 руб., НДС составляет 18%, акциз
– 30%, возможный уровень отпускной цены – 370 руб. Какова
рентабельность данного вида продукции?
Задача 6. Определите:
а) отпускную цену завода – изготовителя;
б) цену «франко-железнодорожный вагон»;
в) цены ФАС, ФОБ, СФР, СИФ.
Исходные данные приведены на единицу изделия:
- себестоимость – 400 тыс. руб.;
- рентабельность – 25%;
- перевозка к железнодорожной станции – 3 тыс. руб.;
- стоимость погрузки в вагон – 1,2 тыс. руб.;
- стоимость перевозки до порта – 4 тыс. руб.;
- стоимость погрузочно-разгрузочных работ с доставкой товара вдоль борта
судна – 1,5 тыс. руб.;
- стоимость доставки на борт судна и складирование на судне – 1 тыс. руб.;
- морской фрахт до порта назначения - $ 200;
- страхование – 3%.
Задача 7. В контракте определена цена на условиях СИФ и приведены
следующие данные:
- цена на условиях СИФ – 75 000 руб.;
- стоимость груза – 39 000 руб.;
- стоимость транспортировки груза – 30 000 руб.;
- стоимость страхования груза – 1500 руб.;
- другие расходы – 4500 руб.;
Определите контрактную цену на условиях ФОБ.
Задача 8. Цена закупки равна 400 руб. Каков предельно допустимый
процент надбавки и скидки в пользу торгового посредника, если максимально
возможная розничная цена изделия составляет 575 руб.
5
Задача
9. Рентабельность капитала производственной фирмы
составляет 16%, а стоимость ее активов – 3,5 млн. руб. Фирма планирует
добиться объема продаж своей продукции (единственный товар) в размере 4,5
млн. руб. Полная себестоимость единицы ее продукции составит при этом
380 руб. Не ниже какой цены эта фирма будет продавать свою продукцию?
Задача 10. Определить возможную величину прибыли от реализации
одного комплекта школьной одежды, если калькуляция на 100 комплектов
следующая:
- сырье и основные материалы – 39 875 руб.;
- вспомогательные материалы – 322 руб.;
- топливо и электроэнергия на технологические цели – 4,6 руб.;
- оплата труда производственных рабочих – 1060 руб.;
- начисления на оплату труда – 40%.;
- расходы по содержанию и эксплуатации оборудования – 47% к расходам
по оплате труда производственных рабочих;
- общепроизводственные расходы – 20% к расходам по оплате труда
производственных рабочих;
- общехозяйственные расходы – 79 % к расходам по оплате труда
производственных рабочих;
- коммерческие расходы – 14,3% к производственной себестоимости;
- рентабельность продукции – 10%.
Тема 1.3. Регулирование цен
Вопросы для обсуждения
1. Сущность и эффективность государственного регулирования цен.
2. Существующий порядок формирования, исполнения и контроля за
государственной политикой цен.
3. Методы прямого и косвенного воздействия государства на
формирование цен: преимущества и недостатки.
4. Ситуации, в которых налоговые органы вправе контролировать
правильность формирования цен.
5. Способы расчета рыночной цены, предложенные в НК РФ?
6. Цели государственного регулирования цен в странах с развитой
рыночной экономикой.
7.Возможности использования опыта реформирования ценообразования
в зарубежных странах при формировании ценового механизма в нашей
стране.
6
Задания
Задание 1. Правительством РФ могут устанавливаться сезонные и
особые (специальные, антидемпинговые, компенсационные) таможенные
пошлины
Как данные меры влияют на уровень цен на ввозимые товары и на
товары, производимые на таможенной территории РФ? К какой группе мер
государственного регулирования цен можно их отнести?
Как данные меры влияют на спрос и предложение данных и
аналогичных товаров?
При решении каких вопросов ценовой политики должны учитываться
мероприятия государства по применению особых и сезонных пошлин?
Задание 2. В целях стабилизации цен на продовольственном рынке
государство использует механизм установления предельного размера
снабженческо-сбытовой надбавки. В чем его основной недостаток? Ответ
обоснуйте.
Задача 1. Определите предельную отпускную и предельную розничную
цену на лекарственное средство при различных вариантах организации
товародвижения, если зарегистрированная цена составляет 20 руб.,
предельная оптовая надбавка - 30%, предельная розничная надбавка – 35%.
Вариант 1. Фармацевтическая организация розничной торговли
получила лекарственное средство от производителя по зарегистрированной
цене;
Вариант 2. Фармацевтическая организация розничной торговли
получила лекарственное средство от производителя по цене ниже
зарегистрированной на 10%;
Вариант 3. Фармацевтическая организация розничной торговли
получила лекарственное средство от оптовой организации по предельной
цене закупки.
Задача 2. В течение непродолжительного времени реализованы две
партии однородных товаров: первая – по цене 130 руб., вторая – по цене 100
руб. Рассчитайте рыночную цену при следующих условиях:
- партии товаров были одинаковыми по размеру;
- первая партия в три раза превышает размер второй.
Задача 3. Цена по договору поставки между предприятиями была
сформирована на условиях франко-станция назначения в размере 300 руб.
Налоговые органы располагают информацией о рыночной цене договора с
аналогичными условиями, но на условиях франко-станция отправления в
7
размере 250 руб. Транспортные расходы составляют 70 руб. Соответствует ли
договорная цена рыночной?
Задача 4. Предприятие А реализует предприятию В товар по цене 1 000
руб. При этом предприятие В перепродает данный товар по цене 3 000 руб.
Затраты по сбыту составили 300 руб. Найдите рыночную цену методом цены
последующей реализации.
Задача 5. В течение непродолжительного периода времени (квартала)
организация продала 14 крышек тремя партиями с разными ценами. Данные
представлены в табл. 1.
Таблица 1
Товар (крышки)
1-я партия
2-я партия
3-я партия
Количество (шт.)
5
6
3
Цена без НДС (руб.)
320
420
240
Определите, есть ли недопустимое отклонение цены в какой-либо
партии от средневзвешенной и есть ли право контроля за правильностью
применения цен у налогового органа?
Задача 6. Определите, есть ли право контроля за правильностью
определения цены у налогового органа в следующей ситуации.
ООО
«Парус»
реализовало
100
кг.
произведенного
им
нерафинированного подсолнечного масла по 50 руб. за 1 кг., всего на сумму
5000 руб. (с учетом НДС) ЗАО «Финкс». При этом обычно ООО «Парус»
осуществляло реализацию такого масла по цене 60 руб. за 1 кг.
Себестоимость изготовления 1 кг. масла составляет 42 руб.
Тема 1.4. Ценообразование и структура рынка
Вопросы для обсуждения
1. Признаки, характеризующие рынок совершенной конкуренции.
2. Отличие монополистической конкуренции от остальных рыночных
структур.
3. Основные признаки олигополии и особенности ценообразования в
условиях олигополии.
4. Методы регулирования деятельности естественной монополии.
5. Система показателей для определения отраслевой концентрации и их
экономическое содержание.
8
6. Проблемы, связанные с развитием конкуренции в нашей стране.
Задания
Задача 1. На рынке некоторого товара действуют 10 фирм. Среди них 3
крупнейшие, которые имеют следующие доли в общем объеме продаж: 1-я –
20%, 2-я – 15, 3-я – 12%.
а) рассчитайте индекс Линда для этих трех фирм.
б) следует ли государственным органам разрешить слияние 1-й фирме,
если ее доля окажется равной 35%. Слияние разрешается, если значение
индекса не превышает 150%.
в) может ли быть разрешено слияние для 2-й фирмы, если ее доля
возрастет до 20%?
Задача 2. На рынке некоторого товара действует 15 фирм. Доля 1-й –
30%, 2-й и 3-й – по 15, 4-й – 6, 5,6,7 – по 5, 8-12 – по 3, 13 – 2, 14,15 – по 1%.
а) Рассчитайте индекс Херфиндаля-Хиршмана для этих фирм.
б) Если 1-я и 2-я фирмы захотят объединиться, следует ли разрешить
такое слияние? Слияние разрешается, если индекс не превышает 1900.
Задача3.Олигопольный
рынок
отечественной
алюминиевой
промышленности ранее был поделен следующим образом: доля
Красноярского алюминиевого завода составляет 21%, Братского АЗ – 18,
Саянского АЗ – 16, Иркутсткого АЗ – 14%.
Рассчитайте:
а) индекс концентрации для трех фирм в алюминиевой
промышленности;
б) индекс Линда по приведенным четырем фирмам и сделайте выводы
по полученным результатам.
Задача 4. Анализ рынка справочно-правовых систем города показывает,
что на нем действует 10 заметных фирм. Из них Консультант + занимает по
доле продаж 45% рынка, Гарант – 30, Кодекс – 10, Юристконсульт – 4, Юсис
– 4, Дело и право – 2, Эталон – 2, ИНЭК, АРБТ И Легион – по 1%.
На основании представленных данных рассчитайте:
а) индекс концентрации для трех крупнейших фирм;
б) индекс Линда для трех крупнейших фирм;
в) индекс Херфиндаля-Хиршмана.
Сделайте выводы.
Задача 5. На рынке некоторого товара сложилась следующая ситуация:
данный товар производят 35 фирм, причем 4 фирмы имеют самую большую
9
долю в общем объеме производства таким образом, что 1-я занимает 18%, 2-я
– 15%, 3-я – 10, 4-я – 5%.
Рассчитать индекс концентрации для 3-х крупнейших фирм.
Как следует поступить государству (разрешить или не разрешить
слияние), если 1-я и 2-я фирмы захотят объединиться, при условии, что
«порог» установлен на уровне 35%?
Задача 6. Какая из 5 фирм может быть обвинена в демпинге? Данные
приведены в табл. 2.
Таблица 2
Фирма
Средние удельные издержки фирмы, $
Цена товара на внутреннем рынке страны
фирмы – экспортера, $
Экспортная цена товара, $
Цена товара в стране – импортере, $
1
10
10
2
11
10
3
10
12
4
11
13
5
10
9
11
12
11
12
11
13
13
13
9
10
Задача 7. Товар продается в условиях чистой конкуренции. Общий
спрос на товар велик, производственные мощности предприятия полностью
загружены.
Рыночная цена изделия - 16 тыс. руб. Затраты предприятия на изделие
равны 12 тыс. руб. (6 тыс. руб. – прямые материальные издержки, 4 тыс. руб.
– зарплата, 2 тыс. руб. – постоянные издержки). Издержки по продаже на
рынке – 2 тыс. руб. на изделие.
По какой цене предприятие будет продавать товар на рынке и оптом
своему территориальному отделению?
Задача 8. Рассчитайте индекс Херфиндаля-Хиршмана для российских
металлургических предприятий, выплавляющих передельный чугун (данные
1994 г.). Поскольку доля импорта на рынке этого продукта незначительна, о
формировании рынка можно полностью судить по приведенным в табл. 3
данным.
Таблица 3
Заводы
Новолипецкий металлургический комбинат
Череповецкий металлургический комбинат
Нижнее-Тагильский металлургический комбинат
Магнитогорский металлургический комбинат
Орско-Халиловский металлургический комбинат
Кузнецкий металлургический комбинат
Западно-Сибирский металлургический комбинат
10
Удельный вес, %
16,75
17,08
12,99
16,81
7,08
7,01
12,38
Заводы
Чусовский металлургический завод
Саткинский металлургический завод
Челябинский металлургический комбинат
Завод им. Серова
Завод «Свободный Сокол»
Итого
Удельный вес, %
1,22
0,33
7,06
0,96
0,35
100,00
Оцените возможности для монополизации рынка передельного чугуна.
МОДУЛЬ 2. ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА И СТРАТЕГИЯ ФИРМЫ
Тема 2.1. Содержание ценовой политики предприятия
Вопросы для обсуждения
1. Содержание ценовой политики.
2. Основные цели ценовой политики фирмы.
3. Оценка спроса как этап формирования ценовой политики фирмы.
4. Анализ издержек как этап формирования ценовой политики фирмы.
5. Содержание этапа ценовой политики фирмы, связанного с анализом
цен и товаров конкурентов.
6. Факторы, определяющие формирование окончательной цены.
Задания
Задание 1. Предприятие закупило на сумму 20 тыс. руб. материалы,
которые не представляется возможным использовать в связи с изменением
структуры выпускаемой продукции, а также реализовать. Но есть
потребитель продукции, произведенной из этих материалов, который готов
заплатить 50 тыс. руб. за единицу. Затраты на переработку материалов в
готовую продукцию составляют 40 тыс. руб. Необходимо принять решение о
выполнении данного заказа.
Задание 2. Определите, какие из приведенных ниже затрат можно
отнести к постоянным, а какие – к переменным; при делении каких затрат на
постоянные и переменные могут возникнуть затруднения:
а) расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой
достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;
б) расходы на оплату услуг по управлению организацией или
отдельными ее подразделениями;
в) расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в
производстве товаров;
г) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
11
д) расходы на отопление зданий;
е) заработная плата, начисленная по сдельным расценкам или в
процентах от выручки;
ж) представительские расходы;
з) на приобретение материалов для упаковки и иной подготовки
произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную
подготовку);
и) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых
на технологические цели;
к) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате
налогоплательщика, на договорной основе;
л) расходы на канцелярские товары;
м) расходы на командировки;
н) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные
услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков;
о) расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка, сбор и
распространение информации, непосредственно связанной с производством и
реализацией товаров (работ, услуг);
п) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или)
реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания,
включая участие в выставках и ярмарках;
Задание 3. Книжный магазин должен принять решение о том, по какой
цене распродавать художественный альбом, не вызвавший особого интереса
покупателей. Два года назад этот альбом был приобретен магазином у
издательства по цене 200 руб. за экземпляр и продавался по 400 руб. Но 500
книг остались нераспроданными.
Накладные расходы (возмещение затрат на аренду помещения,
заработную плату торгового персонала и другие расходы по ведению бизнеса)
в этом магазине начисляются по 10 руб. на книгу в год.
Маркетолог магазина, исходя из опыта прошлых продаж сходных
изданий, полагает, что по цене 50 руб. можно без проблем продать весь
остаток неликвидной книги. При цене 150 руб. можно будет продать 250
книг, при цене 250 руб. – 100 книг.
По какой цене целесообразно выложить нераспроданные экземпляры
альбома в отделе «Распродажа последних экземпляров», если известно, что
они составляют менее 1% книг, находящихся на складе магазина?
Задача 1. Предприятие выпускает 1 млн. единиц продукции по средней
цене 2500 руб. за единицу. Показатель эластичности спроса на продукцию
1,5. Себестоимость единицы продукции 2300 руб. Соотношение между
постоянными и переменными затратами 20:80.
12
Предприятие для увеличения сбыта предполагает снизить цену на
100 руб. Как это отразится на прибыли?
На сколько должен быть увеличен объем продажи, чтобы прибыль
осталась без изменения?
Задача 2. Ценовая эластичность спроса на «нормальный» товар при
цене 580 руб. составляет 0,8. Если в начальный момент времени объем
продаж составляет 1000 ед. и при небольшом изменении цены эластичность
спроса не меняется, то на сколько единиц изменится объем продаж при
повышении цены на 40 руб.?
Задача 3. Если коэффициент эластичности спроса по цене равен 2, то
какое изменение выручки вызовет снижение цены на 3% ?
Задача 4. Экономист, занимающийся изучением эластичности спроса на
услуги транспорта, пришел к заключению, что ценовая эластичность спроса
на услуги электротранспорта (трамвайно-троллейбусное предприятие) равна
0,15, а перекрестная эластичность спроса на услуги электротранспорта в
зависимости от цен на проезд в автобусе равна 0,6.
Приведет ли повышение платы за проезд на электротранспорте к
повышению годового дохода трамвайно-троллейбусного предприятия?
Если цена на проезд на электротранспорте возрастет на 30%, как
должны измениться цены на автобусные перевозки, чтобы спрос на услуги
электротранспорта остался прежним?
Задача 5. Организация занимается производством чипсов. Печка для
изготовления чипсов стоит 10 000 у.е. Упаковочный автомат 5000 у.е.
Нагревающее устройство в печке стоит 1500 у.е., оно изнашивается после
производства 25 000 пакетов. Упаковочное устройство стоит 750 у.е., его
хватает на упаковку 60 000 пакетов. 1 кг. полуфабриката стоит 4 у.е. На один
пакет чипсов уходит 250 г. 1 упаковочный пакет стоит 2,5 у.е. Заработная
плата производственных рабочих на один пакет составляет 0,50 у.е.
Заработная плата управленческого персонала равна 2500 у.е.
Определите минимальную цену одного пакета, для объемов производства:
а) 24 000 пакетов; б) 54 000 пакетов; в) 105 000 пакетов.
Задача 6. Предприятие изготовило 500 000 телефонов, планируя
продать их по цене 1 100 руб. за штуку, а заказчик отказывается купить у
предприятия заказанную продукцию по причине высокой цены. Возникает
необходимость продажи заказа по цене ниже согласованной на аналогичную
продукцию. Организация «А» предлагает купить 485 000 телефонов по
плановой цене. Организация «Б» предлагает купить 400 000 телефонов по
13
плановой цене и 100 000 телефонов по цене 1 000 руб., с условием доставки
за счет производителя. Доставка обойдется предприятию в 4 300 000 руб.
Определите, какое предложение предприятию выгоднее принять, если
имеется следующая информация:
- стоимость материалов – 350 руб. на один телефон;
- расходы на заработную плату на один телефон – 100 руб.;
- переменные накладные расходы – 150 руб. на один телефон;
- постоянные накладные расходы – 200 000 тыс. руб.
Задача 7. Предприятие одновременно выпускает три изделия. В табл. 4
приведены показатели деятельности предприятия на следующий год.
Таблица 4
Показатель
Объем реализации
Основные материалы
Заработная
плата
основных
производственных рабочих
Переменные накладные расходы
Всего переменные издержки
Постоянные издержки
Совокупные издержки
Прибыль (убытки)
Всего
100 000
42 000
20 000
Изделие А
60 000
23 000
10 000
Изделие В
25 000
10 000
8 000
10 500
4 000
5 000
руб.
Изделие С
15 000
9 000
2 000
1 000
17 500
1. Распределите постоянные расходы: а) пропорционально объему
реализации;
б)
пропорционально
заработной
плате
основных
производственных рабочих.
2. Рассчитайте точку безубыточности.
3. Рассмотрите последствия отказа от производства изделия В, если
объемы продаж изделий А и С останутся прежними. Заполните для этого
варианта действий аналогичную таблицу. Рассчитайте точку безубыточности.
Тема 2.2. Этапы разработки ценовой стратегии. Стратегии
ценообразования
Вопросы для обсуждения
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Содержание ценовой стратегии фирмы.
Факторы, определяющие выбор ценовой стратегии.
Основные этапы формирования ценовой стратегии.
Виды стратегий на основе субъективности оценок потребителями.
Учет географического фактора при выборе ценовой стратегии.
Виды ценовых стратегий в зависимости от уровня качества изделий.
14
Задания
Задача 1. Полные затраты изготовителя продукции, включая доставку
на склад изготовителя, составляют 30 ден. ед. на единицу продукции.
Приемлемая для изготовителя рентабельность равна 10% к затратам.
Изготовитель поставляет продукцию четырем потребителям. Данные о
потребителях А - Г представлены в табл. 5
Таблица 5
Показатели
Расстояние от склада изготовителя
до потребителя, км.
Сложившийся объем поставок, шт.
Суммарные затраты на доставку от
склада изготовителя до потребителя,
ден.ед
А
Потребители
Б
В
5
25
150
200
100
200
250
200
100
950
5625
5600
Г
Рассчитайте отпускную цену единицы продукции на условиях франкосклад изготовителя (НДС – 18%).
Проанализируйте возможность и целесообразность установления
единых или поясных цен (1 пояс – до 100 км., II пояс – свыше 100 км.), если
стоимость покупки аналогичного продукта у конкурентов с учетом затрат на
доставку составит для потребителей: А -46,2 ден. ед., Б – 43,9 ден. ед., В –
63,7 ден. ед., Г – 69 ден. ед.
Задача 2. Перед фирмой стоит следующая ценовая проблема.
Минимальная цена продаж составляет 500 руб. при производстве 20 изделий
и 400 руб. при производстве 40 изделий. В течение определенного периода
времени имеется 40 покупателей, заинтересованных в продукции фирмы.
Половина из них привередлива и желает приобрести продукт только в начале
каждого периода, даже если приходится платить по 500 руб. за 1 изделие.
Другая половина чувствительна к уровню цены и готова купать продукт в
любое время, но не дороже 300 руб. за одно изделие.
По какой цене фирма должна продать свой товар?
Задача 3. Диапазон цен реализации данного товара на рынке – от 70 до
90 руб., поскольку существуют несколько производителей и продавцов с
различным уровнем и структурой затрат. 90 руб. – максимум того, что
заплатят за товар покупатели. На поиск товара с самой низкой ценой(70 руб.)
требуется затратить 1 час. Если потребитель не ищет товар, а покупает его у
первого продавца, то может, если повезет, найти товар по 70 руб., если же нет
15
– по 90 руб. Предположим, что возможные издержки времени потребитель
оценивает от 0 до 20 руб. в час.
Какую стратегию должна выбрать фирма, при которой минимальная
цена продаж составляет 70 руб.?
Задача 4. Имеется конкурентный рынок, затраты на котором тесно
связаны со степенью освоения производства. Есть четыре фирмы – А,В,С и Д,
каждая из которых выпускает 2000 ед. продукции, но у фирмы А больше
опыта, средние затраты на единицу минимальны и равны 3,75 тыс. руб. Цены
на единицу продукции в настоящий момент составляют 5 тыс. руб.
Потребители чувствительны к уровню цены и немедленно реагируют на ее
изменение.
Какую ценовую стратегию стоит выбрать фирме А?
Задача 5. Существуют два смежных рынка – X и Y, на каждом по 20
покупателей. Все они согласны приобрести товар по 500 руб. за единицу.
Чтобы купить товар на соседнем рынке, понадобится истратить на
транспортные расходы не менее 100 руб. Перед фирмой, действующей на
рынке X, встает следующая проблема: конкурентный выход на рынок
свободен – условия производства таковы, что приемлемая для фирмы цена
производства составляет 400 руб. при выпуске 20 т. продукции и 300 руб. –
при выпуске 40 т. с дополнительными затратами в 100 руб. на перевозку
товара на соседний рынок. На рынке Y затраты на производство выше.
Какую стратегию ценообразования должна выбрать фирма?
Задача 6. Фирма производит товар длительного пользования,
минимальная цена продаж которого равна 100 дол. за единицу, а срок
использования – 3 года. Для нормального функционирования товара в
течение этого времени потребуются взаимодополняющие товары по цене 0,5
долл. в месяц. Покупатели готовы заплатить не более 50 долл. за 1 ед.
основного товара, но приобретут дополнительные по цене 2 долл. при
условии, что их не нужно будет покупать чаще, чем один раз в месяц.
Предположим, что все покупатели будут приобретать эти товары регулярно, а
процент снижения будущих доходов равен нулю.
Какую ценовую стратегию должна выбрать фирма?
Задача 7. Организация продает товары А, В и С (данные приведены в
табл. 6). Проведите сравнительный анализ и подготовьте рекомендации по
выбору стратегии ценообразования, если оцениваются возможности
применения
стратегии
ценового
прорыва
или
стратегии
дифференцированного ценообразования. Применение стратегии ценового
прорыва предполагает снижение цен на весь ассортимент на 10%, а
16
применение стратегии дифференцированного ценообразования – снижение
цен на цен на товар А на 20% при неизменности цен на другие товары.
Таблица 6
Показатели
Цена продаж, руб.
Переменные затраты, руб.
Коэффициент эластичности спроса по цене
Коэффициент перекрестной эластичности
спроса на товары В и С по цене товара А
А
80
50
-2
Товары
В
50
30
-1,6
С
40
25
-2,2
3
1,7
Задача 8. Вы представляете фирму Epson, выходящую на рынок с новой
моделью полноцветных лазерных принтеров «Модель С 8600». Проведите
анализ затрат и параметров нового изделия, прибыли и предложите уровень
цены новой модели. При этом необходимо учесть, что на уровень цены
влияют цели фирмы: получение максимальной прибыли, завоевание и
расширение позиций на рынке и др.
Этап 1. Анализ затрат на производство новой модели «Модель С 8600»
(в расчете на 1 000 единиц производства и продаж).
Цель: рассчитать величину покрытия, остающуюся после возмещения
переменных затрат, и прибыль, которую фирма может получить после
возмещения переменных и постоянных затрат при прогнозной цене 130 000
руб. исходные данные приведены в табл. 7
Таблица 7
Показатель
Всего, тыс. руб.
Выручка от продаж
Переменные затраты:
материальные затраты
оплата труда ( с начислениями)
прочие переменные затраты
Итого переменных затрат
Маржинальная прибыль
Постоянные затраты
Прибыль
130 000
В расчете на
единицу, тыс. руб.
130
18 000
22 000
16 000
56 000
18
22
16
56
42 000
Этап 2. Расчет маржинальной прибыли при разных объемах продаж.
Цель: рассчитать наиболее выгодное сочетание цены и объема продаж.
В таблице содержится информация о предполагаемой зависимости
между ценами и объемами продаж на лазерные принтеры. Исходные данные
приведены в табл. 8
17
Таблица 8
Варианты
1
2
3
Цена, руб.
100 000
130 000
150 000
Количество проданных единиц
1 500
1 000
700
Рассчитайте дуговые коэффициенты эластичности спроса от цены при
каждом варианте изменения цены. Сделайте выводы об изменении
эластичности.
Приведенные ниже данные в табл. 9 используйте для определения
прибыли.
Таблица 9
Показатель
Варианты объема продаж
1
2
3
100 000
130 000
150 000
Предполагаемые цены, руб.
Переменные издержки на одно изделие,
руб.
Маржинальная прибыль на одно изделие,
руб.
Объем продаж, ед.
Суммарная маржинальная прибыль, тыс.
руб.
Постоянные затраты, тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.
1 500
1 000
700
Этап 3. Сравнительная оценка основных параметров товара.
Решающий этап определения рыночной цены. На рынке полноцветных
лазерных принтеров основным конкурентом «Модели С 8600» выступает
«Модель J 5500». Необходимо сравнить основные параметры данных
изделий. Исходные данные приведены в табл. 10
Таблица 10
Параметры
Весомость
параметра для
потребителя
Значение
параметра
«Модели J
5500».
Значение
параметра
«Модели С
8600»
Скорость
черно-белой
печати, стр./мин.
Скорость цветной печати,
стр./мин.
0,30
22
35
0,15
6
8
18
Индекс
изменения
значения
параметра
«Модели С 8600»
по сравнению с
«Моделью С
8600»
Параметры
Разрешение печати, dpi
Память, Mb
Максимальный
объем
печати в месяц, стр.
Итого
Весомость
параметра для
потребителя
0,20
Значение
параметра
«Модели J
5500».
Значение
параметра
«Модели С
8600»
0,10
0,25
100 000
2 400
96
60 000
Индекс
изменения
значения
параметра
«Модели С 8600»
по сравнению с
«Моделью С
8600»
2 400
64
1,00
Этап 4. Определение верхнего уровня цены «Модели С8600».
Расчет строится с учетом анализа параметров. Цена «Модели J 5500»
составляет 130 500 руб.
Этап 5. Определение окончательной цены.
Рекомендуйте наиболее приемлемый уровень цены в рамках выбранной
стратегии ценообразования, рассчитать возможные объемы продаж с учетом
коэффициентов эластичности, выручку и прибыль фирмы.
Задача 9. На рынке продукта со стандартной ценой в $99 оперируют две
ведущие компании. Компания А удерживает 40% рынка, компания – Б –
20%. Структура их издержек показана в табл. 11.
Таблица 11
Показатели
Доля рынка, %
Количество
проданных
единиц
продукта, млн. шт.
Выручка от реализации, $ млн.
Постоянные издержки, $ млн.
Переменные издержки, $ млн.
Прибыль, $млн.
Рентабельность продаж, %
Компания
А
40
4
Компания
Б
20
2
396
20
320
56
14
198
20
160
18
9
Цена за единицу $99
Продукт
выпускается 5 лет,
общая
сумма
постоянных
издержек - $100 млн.
Переменные
издержки - $60 на
единицу продукта
Обе компании имеют относительно высокую рентабельность продаж.
Поскольку покупатели отдают предпочтение более дешевому продукту,
компания Б пытается увеличить свою долю рынка, снизив цену продукта до
$95. Это могло бы сработать, если бы компания А сохранила свою цену на
прежнем уровне. Однако никакая компания не будет смотреть спокойно на
такие действия конкурентов; единственно возможный выход для компании А
– также снизить цену до $95. А в результате обе компании потеряют
значительную часть прибыли.
19
Информация о доле рынка и рентабельности продаж после первого
этапа снижения цен представлена в табл. 12.
Таблица 12
Показатели
Доля рынка, %
Количество
проданных
единиц
продукта, млн. шт.
Выручка от реализации, $ млн.
Постоянные издержки, $ млн.
Переменные издержки, $ млн.
Прибыль, $млн.
Рентабельность продаж, %
Снижение прибыли, $ млн.
% снижения прибыли
Компания
А
40
4
Компания
Б
20
2
380
20
320
40
11
16
29
190
20
160
10
5
8
44
Цена за единицу $95
Продукт
выпускается 5 лет,
общая
сумма
постоянных
издержек - $100 млн.
Переменные
издержки - $60 на
единицу продукта
Обе компании продолжают снижать цену. При цене $90 за единицу
прибыль компании А сократится на 64%, но тем не менее рентабельность ее
объема продаж равна 6%; компания Б при этой цене работает бесприбыльно.
Данные о результатах ценовой войны представлены в табл. 13.
Таблица 13
Показатели
Доля рынка, %
Количество
проданных
единиц
продукта, млн. шт.
Выручка от реализации, $ млн.
Постоянные издержки, $ млн.
Переменные издержки, $ млн.
Прибыль, $млн.
Рентабельность продаж, %
Снижение прибыли, $ млн.
% снижения прибыли
Компания
А
40
4
Компания
Б
20
2
360
20
320
20
6
36
64
180
20
160
18
100
Цена за единицу $90
Продукт
выпускается 5 лет,
общая
сумма
постоянных
издержек - $100 млн.
Переменные
издержки - $60 на
единицу продукта
Задание. Определите, какая из компаний пострадала больше от ценовой
войны и ее возможные действия, направленные на улучшение сложившейся
ситуации.
20
Тема 2.3. Методы затратного ценообразования
Вопросы для обсуждения
1. Содержание затратных методов ценообразования.
2. Основные недостатки и достоинства затратного ценообразования.
3. Причины распространенности методов затратного ценообразования
на практике.
4. Содержание методов калькулирования по полным затратам.
5. Задачи, решаемые на основе метода прямых затрат.
6. Содержание метода расчета цен на основе анализа безубыточности и
обеспечения целевой прибыли
Задания
Задача 1. Рассчитайте возможный диапазон розничных цен 1 кг.
пшеничного хлеба I сорта на основе данных, приведенных в табл. 14.
Таблица 14
Показатели
Закупочная цена пшеницы, руб. за тонну
Отходы элеватора, %
Цена услуг элеватора, руб. за тонну:
приемка
хранение
переработка
отгрузка
сушка
Издержки мельниц, руб. за тонну
Предельный уровень рентабельности затрат мельниц,
%
Издержки хлебозавода, руб./кг
Предельный уровень рентабельности к полной
себестоимости, %
Норма выхода готовой продукции на предприятиях
хлебопечения, %
НДС к оптовой цене хлеба, %
Предельный размер торговой надбавки, %
Минимальное
значение
1 700
20
Максимальное
значение
2 500
15
25
25
6
23
10
500
15
60
33
10
60
35
800
15
1
1,5
20
20
140
10
10
140
10
10
Задача 2. Предприятие производит единственный вид продукции и
продает ее оптом по рыночной цене 200 руб. за штуку. Издержки
производства на единицу продукции в рублях составили:
- прямые материальные затраты – 70;
- прямые затраты труда – 30;+
21
- переменные косвенные расходы – 20;
- постоянные косвенные расходы – 50;
- коммерческие расходы (переменные) -10;
- коммерческие расходы (постоянные) – 5.
Производственные мощности предприятия равны 15 000 изделий в
месяц, а фактически было выпущено 10 000 изделий. То есть
производственная мощность предприятия оказалась загружена не полностью.
Предприятие получило предложение подписать дополнительный контракт на
1000 изделий по цене 170 руб. за штуку. Целесообразно ли руководству
заключать этот дополнительный контракт?
Задача 3. Предприятие производит узел, полная себестоимость единицы
которого (в рублях):
- прямые материальные затраты – 30;
- прямые трудовые затраты – 10;
- переменные косвенные расходы – 5;
- постоянные косвенные расходы – 10.
Внешний поставщик предлагает данный узел по цене 50 руб.
Что выгоднее: производить узел у себя на предприятии или покупать на
стороне?
Задача 4. Компании «Кардинал» необходимо 20 000 ед. комплектующих
изделий.
В табл. 15 приведена информация о затратах компании «Кардинал» на
производство комплектующих.
Таблица 15
Показатели
Основные материалы
Прямые трудозатраты
Переменные накладные расходы
Постоянные накладные расходы
Итого затрат
руб.
400
1600
800
1000
3800
Затраты на покупку комплектующих у компании «Ореол» составляют
3 600 руб. Если компания «Кардинал» покупает комплектующие у компании
«Ореол», она не сможет использовать освободившиеся мощности для других
производственных операций. 60% постоянных накладных расходов будут
понесены несмотря на принятое решение.
Принимая решение о производстве своими силами или покупке со
стороны, определите общие релевантные затраты, относящиеся к
производству комплектующих изделий.
22
Задача 5. Фирма выпускает пять видов продукции. Объем выпуска,
цены и переменные затраты по видам продукции А-Д приведены в табл. 16.
Сумма постоянных расходов фирмы составляет 41 400 руб. Дайте заключение
о целесообразности (прибыльности) выпускаемого ассортимента продукции
и рекомендации по его изменению, если это необходимо. Анализ должен
быть проведен по методу полной себестоимости (с распределением
постоянных затрат пропорционально переменным) и по методу сокращенной
себестоимости.
Таблица 16
Показатели
А
1.Объем выпуска, шт.
300
2.Цена реализации, руб.
150
3.Переменные расходы на 30 000
весь выпуск, руб.
Б
200
160
24 000
Виды продукции
В
Г
400
250
115
195
36 000
40 000
Д
550
160
77 000
Задача 6. Постоянные расходы предприятия составляют 4 800 000 усл.
ед., переменные-80 усл. ед. на одно изделие. Емкость канала сбыта
мелкооптовых покупателей (цена единицы изделия для которых составляет
450 усл. ед.) - 10 000 изделий, емкость канала сбыта крупнооптовых
покупателей (цена изделия-420 усл. ед.)- 19 000 изделий (предполагается, что
расходы по обоим каналам сбыта одинаковы). Определите безубыточный
объем производства. предполагается, что количество выпущенных изделий
равно числу реализованных.
Задача 7. Предприятие, выпускающее косметические средства для
населения, изготавливают шампуни трех серий: «Лечебные травы», «С
минералами
Мертвого
моря»,
«Знахарь».
Соответствующие
производственные показатели представлены в табл. 17. Постоянные расходы
предприятия распределены между изделиями пропорционально переменным
издержкам.
Таблица 17
Показатели
«Лечебные
травы»
Объем продаж, шт.
Цена единицы продукции, руб.
Заработная плата производственных рабочих,
руб./шт.
Материалы, руб./шт.
Итого переменных затрат, руб./шт.
23
«Знахарь»
1 500
25
«С минералами Мертвого
моря»
1 200
48
10
4
17
13
16
36
15
7
27
1 000
45
Общая сумма переменных затрат, руб.
25 500
Постоянные затраты, руб.
43 200
27
000
36 000
1. Необходимо определить предельно минимальные цены продаж –
краткосрочный и долгосрочный нижний предел цены.
2. Предприятие имеет возможность производить и реализовывать
новую серию шампуня для детей «Страна сказок» в объеме 1 700 шт. по цене
36 руб. Удельные переменные затраты на данный шампунь составят 20 руб.
Стоит ли вводить в ассортимент новую серию шампуня?
3. Известно, что производственные мощности предприятия пригодны
для производства лишь 4 000 шт. продукции. Если предприятие собирается
наладить производство новой серии шампуня «Страна сказок, ему придется
отказаться от выпуска 1 400 шт. других серий шампуня.
4. Если вводить в ассортимент новую серию шампуня, производство
каких серий шампуня следует сократить?
Задача 8. Цены для продуктов А и В, рассчитанные на основе затрат, не
были приняты рынком (табл. 18). Эти товары могут быть реализованы по
цене не более 10 ден.ед. Методом калькуляционного выравнивания
определите цену ходового товара Б, необходимую для сохранения плановой
выручки.
Таблица 18
Показатели
Запланированный сбыт, тыс. руб.
Показатели
Цена на основе затрат, ден. ед.
Цена реализуемая на рынке, ден. ед.
А
100
А
12
9,9
Б
500
Б
8
?
В
300
В
11
9,8
Задача 9. Имеются данные о составе затрат кондитерского предприятия
(табл. 19).
Таблица 19
Показатель
Сырье и основные материалы
Вспомогательные материалы
Электроэнергия
на
технологические нужды
Затраты на оплату труда
основных
производственных
рабочих с начислениями
Сумма по изделиям, руб.
А
В
С
102 000
35 000
64 000
3 000
2 000
1 500
1 100
1 000
900
2 2000
1 5000
24
1 3000
Итого
?
?
?
?
Амортизация технологического
оборудования
Объем
производства
и
реализации продукции, кг.
Общехозяйственные расходы
Расходы
вспомогательных
служб
1 5000
1 2000
7 000
?
4 500
2 200
5 200
?
208 000
99 050
Общепроизводственными расходами называют затраты, связанные с
управлением и обслуживанием цеха, в том числе затраты, связанные с
содержанием и эксплуатацией оборудования, ремонтом основных средств,
внутризаводским перемещением грузов. Общехозяйственные расходы –
расходы по управлению предприятием в целом.
Распределите постоянные затраты пропорционально объему продаж в
натуральном выражении; пропорционально сумме затрат на оплату труда
основных производственных рабочих; пропорционально сумме переменных
затрат.
Определите возможные варианты цен товаров А,В и С методом
калькулирования по полным затратам, при уровне рентабельности20% к
полным затратам.
Проанализируйте степень вариации цен по товарам.
Объясните проблемы, возникающие при калькулировании по полным
затратам.
Определите нижний уровень цен
Задача 10. На основе исходных данных табл. 20 определите, что
выгоднее для предприятия – производство фасованного молока, кефира или
сметаны.
Таблица 20
Калькуляция затрат на производство молочной продукции
Статьи затрат
Сырье и основные материалы
Транспортные расходы
Вспомогательные материалы
Топливо и энергия на технологические
цели
Заработная
плата
производственных
рабочих с начислениями
Затраты на 1 т. продукции, руб.
молоко
кефир
сметана
фасованное
фасованный, весовая 15%
2,5%
2,5%
2 132
2 308
11 040
204
204
1 236
740
788
60
266
288
1 250
50
25
58
34
Статьи затрат
Расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования
Переменные затраты
Цеховые расходы
Общезаводские расходы
Полная себестоимость
Рыночная цена в розничной торговле
Статьи затрат
Затраты на 1 т. продукции, руб.
молоко
кефир
сметана
фасованное
фасованный, весовая 15%
2,5%
2,5%
320
426
1 202
110
380
90
454
10 000
11 000
Затраты на 1 Статьи
т. продукции, затрат
руб.
Снабженческо-сбытовая надбавка, в % к
25
25
отпускной цене
Торговая надбавка, в % к цене закупки
15
15
Прибыль производителя по полным
затратам
Прибыль производителя по сокращенным
затратам
Рентабельность по полным затратам
Рентабельность по сокращенным затратам
100
486
26 000
Затраты на 1
т. продукции,
руб.
25
15
Задача 11. Итоговый отчет о прибылях и убытках за год:
1. объем реализации (50 000 ед.) – 1 000 000 руб.;
2. стоимость основных материалов – 350 000 руб.;
3. заработная плата основных производственных рабочих – 200 000
руб.;
4. постоянные производственные накладные расходы – 200 000 руб.;
5. переменные производственные накладные расходы – 50 000 руб.;
6. административные накладные расходы – 180 000 руб.;
7. постоянные реализационные накладные расходы – 120 000 руб.;
Дайте оценку целесообразности альтернативным предложениям:
1. снизить цену реализации на 10%, что может привести к увеличению
объема реализации на 30%;
2. увеличить почасовые ставки заработной платы основных
производственных рабочих с 14 до 20 руб. в рамках мероприятия по
повышению производительности и оплаты труда. Предполагается, что это
может увеличить объем производства на 20%, но для ее реализации
потребуется или увеличить расходы на рекламу на 50 000 руб. или снизить
цену на 5%.
Задача 12. Производитель готовится вывести на рынок новую модель
фотоаппарата.
26
В зависимости от затрат на единицу продукции рассматривается три
варианта цен, каждому из которых соответствует определенный объем
продаж (табл. 21).
Таблица 21
Показатель
Цена, руб.
Ожидаемый объем продаж в год,
шт.
Прямые переменные затраты на
единицу продукции, руб.
Годовые постоянные затраты,
руб.
Капитальные вложения, руб.
1-й вариант
7 000
2 000
2-й вариант
5 500
2 500
3-й вариант
4 000
3 000
2 000
2 000
2 000
4 000 000
320 000
2 450 000
24 000 000
2 400 000
24 000 000
Срок окупаемости капитальных вложений – 8 лет.
Определите, какой уровень цены будет наиболее приемлем с точки
зрения получения наибольшей прибыли.
Задача 13. Предприятие Альфа специализируется на производстве
мебели. Основными являются три вида продукции: книжные полки, наборы
дачной мебели, наборы кухонной мебели.
Выручка от реализации всех видов продукции равна 456, 5 тыс. руб. и
распределяется по изделиям следующим образом: книжные полки – 148,5
тыс. руб.; дачная мебель – 138 тыс. руб. и кухонная мебель – 170 тыс. руб.
Косвенные издержки – 164 тыс. руб.
Прямые издержки представлены в табл. 22
Таблица 22
Показатель
Полки
Прямые издержки, тыс. руб.
Косвенные издержки, тыс. руб.
Всего издержек, тыс. руб.
Выручка от реализации, тыс. руб.
Прибыль (убыток), тыс. руб.
Рентабельность
(к
полным
издержкам), %
91,5
20,0
111,5
148,5
37,0
33,0
27
Виды продукции
Дачная мебель
66,5
57,0
123,5
138,0
14,5
12,0
Кухонная
мебель
88,5
87,0
175,5
170,0
-5,5
-
2.4. Методы рыночного ценообразования
Вопросы для обсуждения
1. Принципиальные отличия рыночных методов ценообразования от
затратных.
2. Алгоритм определения ценности товара для потребителей.
3. Факторы, определяющие чувствительность покупателя к ценам.
4. Методы сбора информации для изучения поведения покупателей.
5. Методы установления цен с ориентацией на потребителя.
6. Методы установления цен с ориентацией на конкурентов.
Задания
Задание 1. Какие параметры вы рекомендуете проанализировать для
определения положительных и отрицательных отличий следующих товаров:
телевизоры, мотоциклы, принтеры, образовательные услуги, медицинские
услуги.
Задание 2. Объясните, какие факторы определяют в каждой из
нижеприведенных ситуаций чувствительность покупателей к уровню цен.
Ситуация 1. Известная медицинская фирма предлагает свой продукт –
медицинскую мазь для смягчения поверхности губ – просто как белый
вазелин (на долю этого вещества в структуре мази приходится 93,8%) с
добавками камфоры, ментола и фенола по цене 10 у.е. После того, как фирма
позиционировала свой продукт как мазь от герпеса на губах и подняла цену
на 100% (без изменений в формуле продукта и, соответственно, его
свойствах, а главное – в затратах на производство), она смогла добиться куда
более высокой прибыльности при возросшем объеме продаж.
Ситуация 2. Крупная фирма (производитель кетчупа) потратила
большие средства на научные исследования и сумела найти секретную
формулу нового состава томатной пасты-приправы, благодаря которой кетчуп
стал куда плотнее, чем у конкурентов. Новый кетчуп лучше держался на
поверхности блюд. Фирме удалось повысить свою долю на рынке на 21%.
Причем этот результат был получен на фоне повышения оптовой цены на
15% - именно такую премиальную надбавку к цене эта фирма установила на
новый кетчуп.
Ситуация 3. В первые годы после массового выброса на рынок
проигрывателей компакт-дисков могло создаться впечатление, что
изготовители проигрывателей для виниловых дисков, равно как и
изготовители таких дисков, обречены – компакт-диски станут единственным
вариантом аудиотехники. Однако такой прогноз не сбылся: к середине 90-х
28
годов стало ясно, что и проигрыватели виниловых дисков, и сами эти диски
удержались на рынке.
Ситуация 4. Резкое подорожание бензина в результате энергетического
кризиса в США в свое время не вызвало немедленного скачка спроса на
более экономичные автомобили европейского и японского производства.
Автовладельцы предпочитали ворчать, но платить куда больше за заправку.
(Справедливости ради следует отметить, что через несколько лет покупатели
стали дружно приобретать маленькие и экономичные европейские и японские
машины).
Ситуация 5. Одна из отечественных фирм создала в начале 90-х годов
весьма удобный и универсальный продукт для анализа финансового
положения предприятий и разработки финансовых разделов бизнес-планов.
Товар был предложен на рынок по весьма умеренной цене, учитывающей
ограниченность финансовых ресурсов потенциальных отечественных
покупателей. Однако продажи не пошли, хотя у покупателей претензий к
качеству продукта не было. Тогда руководители предприняли решительный
шаг – существенно повысили цену, приблизив ее к ценам импортных
компьютерных программ и номинировав в долларах. Объем продаж
немедленно вырос.
Ситуация 6. Отечественный автомобилестроительный завод для
производства легкового автомобиля покупает металлический лист и
заготовки у предприятий черной металлургии России. Пока этот автомобиль
был дефицитным и за ним стояла очередь, руководство автозавода было не
слишком чувствительно к уровню цены на металл. Однако к середине 90-х
годов завод столкнулся с затовариванием – покупатели не хотели приобретать
отечественные авто по столь высоким ценам, которые завод был вынужден
назначать из-за порожденного инфляцией роста цен на производство. В конце
концов руководство завода вынуждено было собрать своих поставщиковметаллургов на совещание и заключить с ними договор. По этому договору, в
частности, металлурги обязались не повышать цены чаще, чем раз в квартал.
И предупреждать об этом завод. Завод, со своей стороны, обещал не
допускать неплатежей за поставленный ему металл и создать со временем
финансово-промышленную группу, чтобы помочь металлургам с получением
инвестиций.
Задача 1. Определите максимально приемлемую цену для потребителя
при покупке товара промышленного назначения.
Максимально приемлемая цена – это цена, соответствующая нулевой
экономии потребителя на издержках. Последовательность действий?
а) определить совокупность применений и условий применений товара;
б) выявить неценовые достоинства товара для покупателя (объективные
и субъективные);
29
в) выявить все неценовые издержки покупателя при использовании
товара (измеримые и неизмеримые);
г) установить уровень равновесия «достоинства-издержки», который и
соответствует максимально приемлемой цене.
Постановка задачи.
Описание товара:
Химический продукт «Х» - добавка к реагентам для смягчения воды,
используемой в технологическом процессе на промышленном предприятии.
а) Применяемость товара: повысить степень дисперсии (смешивания)
реагентов, увеличив тем самым срок их службы; замедлить образование
ржавчины на поверхности котлов.
б) Неценовые достоинства товара «Х»:обеспечение экономии реагентов
на 25%; защита от коррозии внутренней поверхности котлов; поставка в
комплекте с товаром «Х» автоматического дозатора жидкости; крупный
поставщик.
в) Неценовые издержки покупателя: измеримые (установка емкости и
дозатора, обслуживание); неизмеримые (риск выхода установки из строя,
необходимость модификации технологического процесса, поставщик
непроверенный).
г) Составление баланса «достоинства – измеримые издержки»: средний
расход реагента-смягчителя - 50 т/год; цена одной тонны реагента –
смягчителя - 6000 руб.; расход продукта «Х» на 1 т. смягчителя -1/8 т;
экономия реагента-смягчителя при использовании добавки «Х» - 25%;
расходы на установку емкости и дозатора – 5000 руб.; ежегодные расходы на
обслуживание установки – 14 000 руб./год.
Задача 2. Высшее учебное заведение осуществляет подготовку
специалистов с полным возмещением затрат по терм специальностям.
Определите, как изменится спрос на каждую из специальностей под влиянием
изменения цен на них и как изменится выручка ВУЗа под влиянием
изменения цен. Данные приведены в табл. 23.
Таблица 23
Показатель
«Финансы и
кредит»
1
Базовая цена, руб. в год
Новая цена, руб. в год
Объем спроса базовый, человек
Коэффициент эластичности спроса по
цене
2
40000
50000
40
-1,5
30
Специальность
«Налоги и
«Менеджмент
налогообложе организации»
ние»
3
4
36000
36000
36000
36000
36
35
-2
-2,3
1
2
Коэффициент
перекрестной
эластичности
спроса
на
специальности, соответствующие по
цене специальности «Финансы и
кредит»
3
4
1,2
0,5
Задача 3. Организация продает бензин разных марок. Информация о
сложившемся уровне цен приведена в табл. 24
Таблица 24
Марка бензина
Цена 1 л., руб.
Переменные затраты, руб.
АИ - 90
23
18
АИ - 93
25,5
19
Организация решила повысить цену бензина АИ-93 на 5%.
Определите максимально возможное снижение объема продаж, которое
не повлечет падение прибыльности.
Известно, что по оценкам специалистов коэффициент перекрестной
эластичности равен двум.
Тема 2.5. Параметрические методы определения цен
Вопросы для обсуждения
1. Область применения параметрических методов ценообразования.
2. Сущность и примеры параметрического ряда.
3. Преимущество методов параметрического ценообразования перед
методами затратного ценообразования.
4. Условия применения метода удельной стоимости.
5. Преимущества и недостатки баллового метода.
Задания
Задача 1. Методом удельного ценообразования определите верхнюю
границу цены нового снегохода «Yamaha», предназначенного для туризма, с
объемом двигателя 720 см 3 . Данные приведены в табл. 25.
Таблица 25
Модель
Yamaha VT 500 XL
Yamaha VT 600
Yamaha VT 700
Объем двигателя,
см 3
485
593
698
31
Цена, долл. США
8600
9900
10900
Удельная цена
Задача 2. Определите верхний уровень цены на кухонную
электрическую плиту балловым методом, если цена базовой плиты 8950 руб.
Балльная оценка основных параметров базового и нового изделий
приведена в табл. 26
Таблица 26
дизайн
Срок
службы
безопас
ность
мощнос
ть
Базовая
75
Новая
80
Коэффициент 0,3
весомости
Разнооб
разие
функций
Оценка параметров, баллов
Кол-во
потребл
яемой
электроэ
нергии
Модель
50
70
0,2
40
55
0,1
60
60
0,2
45
52
0,1
40
50
0,1
Задача 3. В составе себестоимости производства изделия материальные
затраты составляют 63 тыс. руб. В структуре себестоимости по аналогичной
группе продукции на долю материальных затрат приходится 56%. Какова
ориентировочная цена продукции, если среднеотраслевой норматив
рентабельности составляет 15%?
Задача 4. Российское швейное предприятие «Альфа» разработало новую
модель мужской демисезонной куртки. Предварительные расчеты
показывают, что фирма может предложить модель на местный рынок по цене
2500 руб.
На рынке предлагаются аналогичные изделия фирмы «Бета» и «Гамма»
по цене, соответственно, 1900 и 2100 руб.
В табл. 27 приведен перечень параметров товара, оказывающих
влияние на спрос, а также важность каждого параметра для потребителей и
оценка параметров товара собственной фирмы и товаров конкурирующих
фирм, по десятибалльной системе.
Таблица 27
Параметры товара, влияющие на спрос, и их оценки
№
п/п
Параметры товара
1.
2.
Качество материала покрытия
Качество подкладочного материала
Важность
Оценка параметров в баллах
(значимость)
параметра для
потребителей, «Альфа» «Бета»
«Гамма»
%
20
8
9
6
7
7
8
5
32
3.
4.
5.
6.
7.
Качество фурнитуры
Соответствие моде
Качество строчки
Качество отделки воротника
Наличие ветронепроницаемого слоя
Итого
12
23
10
6
22
100
10
10
5
10
10
5
8
6
10
-
6
7
8
5
-
В качестве эталона выступает товар «Бета», поскольку его цена
соответствует качеству.
Может ли фирма рассчитывать на реализацию своей продукции по
программируемой цене? Соответствующими расчетами подтвердить вывод.
Задача 5. Имеются данные, характеризующие новый и старый
автомобили.
Комфортабельность: базовый автомобиль – 60 баллов, коэффициент
весомости 0,3; новый автомобиль – 75 баллов, коэффициент весомости 0,3.
Проходимость: базовый автомобиль – 90 баллов, коэффициент
весомости 0,5; новый автомобиль – 90 баллов, коэффициент весомости 0,5.
Надежность: базовый автомобиль – 72 балла, коэффициент весомости
0,5; новый автомобиль – 90 баллов, коэффициент весомости 0,5.
Используя балловый метод, определите цену на новый автомобиль при
условии, что цена базового автомобиля составляет 265 000 руб.
Задача 6. Используется балловый метод оценки. Для расчета одного
балла принята стиральная машина «Вятка», себестоимость которой
составляет 6500 руб. Рентабельность стиральной машины «Вятка» - 25% к
себестоимости, стиральной машины «Вятка 1» - 30% к себестоимости. Налог
на добавленную стоимость – 18%. Торговая надбавка – 20%. Коэффициент
классности стиральной машины «Вятка 1» составляет 1,3.
Балловая оценка различных параметров стиральных машин «Вятка» и
«Вятка 1» представлена в табл. 28
Таблица 28
Марка
Удобство
пользования
Вятка
Вятка 1
14
16
Уровень
шума
30
35
Уровень
потребления
энергии
20
18
Надежность
17
14
Дизайн
5
16
Определите свободную розничную цену стиральных машин «Вятка» и
«Вятка 1».
33
Задача 7. Определение цен на основе нахождения равновесия между
издержками производства и состоянием рынка.
Расчет цен данным методом производится в несколько этапов.
1. Постановка цели (задачи) ценообразования.
2. Определение первоначального проекта объема продаж товара.
3. Расчет исходной цены на основе издержек производства.
4. Проработка различных (возможных на реальном рынке) объемов
продаж товара с целью выбора оптимального из них.
5. Оценка положения товара на рынке
6. Проработка различных вариантов «цена – объем продаж» с учетом
конкурентных факторов, выявленных на предыдущем этапе.
Учет дополнительных факторов при назначении окончательной цены.
Пример. Фирма Копирайт разработала новую копировальную машину и
готова предложить ее рынку. Рынок конкурентный. Требуется назначить цену
на товар.
1. Цель, которой фирма хочет добиться с помощью нового товара и его
цены, - это максимизировать текущую прибыль.
2. Исходя из производственной мощности и емкости рынка, фирма
предполагает продавать в год 10 тыс. машин.
3. Фирма рассчитывает полные издержки производства, прибыль
(которую она хотела бы получить) на весь объем выпуска и единицу изделия,
определяет исходную цену.
Калькуляция затрат представлена в табл. 29
Таблица 29
Показатели
Предполагаемый объем продаж
Переменные (прямые) затраты:
материалы;
производственная заработная плата;
общезаводские накладные расходы
Итого переменных (прямых) затрат
Общефирменные издержки:
на рекламу и сбыт;
управленческие и накладные;
на транспортировку
Итого общефирменных издержек
Полные издержки производства
Чистая прибыль
34
На весь
выпуск (10
тыс. ед.), $
млн.
52,0
В расчете на
единицу, $
9,0
3,7
14,0
26,7
900
370
1400
2670
4,0
2,0
3,5
9,5
400
200
350
950
36,2
15,8
3620
1580
5200
Фирма делит полные издержки ($36,2 млн.) на переменные и
постоянные, считая, что такое деление позволит ей принять более
обоснованное решение по цене. Классификация общих издержек на
переменные и постоянные представлена в табл. 30
Таблица 30
Показатели
Объем продаж
Переменные (прямые) затраты:
материалы;
производственная заработная плата;
общезаводские накладные расходы
Прямые накладные издержки:
торговые;
транспортные и на распределение продукции
Итого прямые переменные издержки
Маржинальная прибыль
Постоянные издержки
Чистая прибыль
На весь
выпуск (10
тыс. ед.), $
млн.
52,0
В расчете на
единицу, $
9,0
3,7
2,16
900
370
216
2,5
2,25
19,61
32,39
16,59
15,8
250
225
1961
3239
5200
Цена единицы изделия, исчисленная на основе издержек производства,
равна $5 200.
4. Фирма, располагая данными о зависимости объема продаж от цен,
прорабатывает различные варианты продаж и выбирает тот, который
обеспечивает наибольшую сумму маржинальной прибыли. Так, исходя из
реальностей рынка, фирма считает, что:
- при цене $3000 будет продано 15 000 ед.;
- при цене $5200 – 10 000 ед.;
- при цене $7500 – 4000 ед.;
- при цене $10 000 – 1500 ед.
Маржинальная прибыль, которая может быть получена в
рассмотренных случаях, представлена в табл. 31
Таблица 31
Предполагаемая продажная цена, $
Переменные издержки на одно изделие, $
Маржинальная прибыль на одно изделие, $
Объем продаж, ед.
Суммарная маржинальная прибыль, тыс. $
3000
1961
1039
15000
15585
5200
1961
3239
10000
32390
7500
1961
5539
4000
22156
10000
1961
8039
1500
12059
Данные таблицы показывают, что максимальную суммарную
маржинальную прибыль обеспечивает объем продаж 10000 ед. при цене
35
$5200. Однако этот вариант продаж предварительный, так как фирма не
приняла во внимание конкурентные факторы и реальную емкость рынка.
5. Далее фирма оценивает конкурентоспособность своей продукции. В
качестве товаров-конкурентов фирма выбирает две аналогичные
копировальные машины двух фирм. Сравнение товаров проводится по
наиболее важным параметрам машин. Выбор таких параметров
осуществляется экспертным путем.
Методика оценки конкурентоспособности продукции сводится к
следующему. Выбранные параметры копировальных машин сравниваются с
аналогичными параметрами «воображаемой, идеальной» копировальной
машины, соответствующей всем требованиям покупателя. Каждому
параметру «идеальной» машины присваивается индекс 100, каждый параметр
сравниваемых машин получает в случае соответствия требованиям
покупателей индекс 100, в случае несоответствия – определенную часть от
100. Данные представлены в табл. 32
Таблица 32
Параметры
Скорость
копирования
Надежность
Параметры «М 700»
Оценка
параметров
20 коп./ мин.
65,0
1,3 отказа / месс.
85,0
Размеры
Качество копий
2252 дюйма
4% копий имеют дефекты в
виде точек или полоски
60,0
90,0
Легкость
эксплуатации
Для эксплуатации машины
необходимо
обучение
в
течение 0,5 часа
90,0
Количество
форматов,
экземпляров копий и
уровень
автоматизации при
их изготовлении
2
уменьшенных
формата
копий.
Максимальное
количество
копий,
изготовляемых автоматически,
равно 50. Копирование на двух
сторонах листа с применением
ручных операций.
Среднеарифметическая оценка
«М 700» по сравнению с
«идеальной» машиной
70,0
36
76,67
Параметры
«идеальной» машины
(оценка каждого
параметра=100)
30 коп./ мин
1 отказ в месяц или
меньше
1800 дюймов
2% копий имеют
дефекты в виде точек
или полоски
Машину
можно
эксплуатировать
после
кратковременного
обучения
2
уменьшенных
формата
копий.
Максимальное
количество
копий,
изготовляемых
автоматически, равно
100
Из представленной таблицы видно, что копировальная машина «М 700»
ни по одному параметру не достигает уровня «идеальной» машины, хотя и
довольно близка к ней по параметрам «качество копий» и «легкость
эксплуатации».
Далее на основе оценок экспертов анализируемым параметрам
копировальных
машин
присваивают
весовые
коэффициенты,
характеризующие степень важности рассматриваемых параметров для
потребителей. Коэффициенты весомости представлены в табл. 33.
Таблица 33
Параметры
Надежность
Качество копий
Количество форматов, экземпляров копий и уровень автоматизации
при их изготовлении
Легкость эксплуатации
Скорость копирования
Размеры
Итого
Весомость каждого
параметра для
потребителей, %
30
30
20
10
5
5
100
После этого определяется средневзвешенный показатель качественного
уровня машины «М 700» по сравнению с «идеальной» машиной.
Средневзвешенная параметрическая оценка машины «М 700» представлена в
табл. 34.
Таблица 34
Параметры
Скорость копирования
Надежность
Размеры
Качество копий
Легкость эксплуатации
Количество форматов, экземпляров
копий и уровень автоматизации
при их изготовлении
Итого
Весовой Параметрический
индекс, %
индекс
5
30
5
30
10
20
65,0
85,0
60,0
90,0
90,0
70,0
100
76,67
(среднеарифмети
ческий)
параметрический
индекс
37
Взвешенный
параметрический
индекс
3,25
25,5
3,0
27,0
9,0
14,0
81,75
(средневзвешенный
параметрический
индекс)
Согласно данным таблицы, среднеарифметическая оценка (не
учитывающая весомость параметров) машины «М 700» равна 76,67. Однако
поскольку наиболее важными параметрами для покупателей являются
«надежность» и «качество копий», большая их весомость компенсирует
недостатки модели по менее важным параметрам, таким как «размеры» и «
скорость копирования». Средневзвешенный параметрический индекс
машины «М 700» равен 81,75.
Далее машина «М 700» сравнивается с машинами-конкурентами, для
чего параметры машин-конкурентов сравниваются сначала с параметрами
«идеальной» машины. По результатам сравнения подсчитываются по каждой
модели параметрический индекс и средневзвешенный параметрический
индекс, а затем определяются соотношения средневзвешенных индексов
товаров-конкурентов и «М 700». Оценка конкурентоспособности «М 700» и
товаров-конкурентов по сравнению с «идеальной» машиной представлена в
таблице.
Согласно данным таблицы, машина «М 2» по сравнению с машиной «М
700»
более
конкурентоспособна
по
среднеарифметическому
параметрическому индексу ( 80 > 76,67), но менее конкурентоспособна по
средневзвешенному параметрическому индексу (78,5 < 81,75) из-за слабых
позиций по таким важнейшим показателям, как надежность, качество копий.
Машина «М 950»
по сравнению с машиной «М 700» более
конкурентоспособна по обоим индексам.
Теперь фирма определяет соотношение средневзвешенных индексов
товаров-конкурентов и машины «М 700». Если средневзвешенный индекс
машины «М 700» принять равным 100, то машина «М 20» получит оценку
96,0; «М 950» - 103,1. Данные представлены в табл. 35.
Таблица 35
Параметры
Весовой
индекс
Надежность
Качество копий
Количество
форматов,
экземпляров
копий и уровень
автоматизации
при
их
изготовлении
30
30
20
«М 20»
паравзвеше
метри-- нный
ческий параиндекс метри-ческий
индекс
75
22,5
80
24,0
75
15,0
38
«М 950»
паравзвеше
метри-- нный
ческий параиндекс метри-ческий
индекс
85,0
25,5
95,0
28,5
80,0
16,0
«М 700»
паравзвеше
метри-- нный
ческий параиндекс метри-ческий
индекс
85,0
25,5
90,0
27,0
70,0
14,0
Легкость
эксплуатации
Скорость
копирования
Размеры
Итого
10
90
9,0
70,0
7,0
90,0
9,0
5
65
3,25
80,0
4,0
65,0
3,25
5
100
95
80
4,75
78,5
65,0
79,17
3,25
84,25
60,0
76,67
3,0
81,75
Оценка конкурентоспособности товаров-конкурентов приведена в табл.
36.
Таблица 36
Показатели
«М 700»
«М 20»
«М 950»
Средневзвешенный
индекс,
полученный на основе сравнения с
81,75
78,5
84,25
«идеальной» машиной
Приведенный индекс, полученный 81,75/ 81,75 х х 78,5/81,75 х х 84,25/ 81,75 х х
на основе сравнения с «М 700»
100 = 100
100 = 96,0
100 = 103,1
Приведенные к единому знаменателю индексы представляют собой
надбавки к цене и скидки с нее за различие параметров конкурентных машин
в сравнении с машиной «М 700».
Цена на машину «М 20» установлена на уровне $ 4600, а на машину «М
950» - $ 4800.
Руководство фирмы стоит перед проблемой. Если утвердить на машину
«М 700» первоначально рассчитанную цену, равную $5200, то она будет
значительно выше цен обеих конкурентных машин. Если по отношению к
машине «М 20» эта цена в какой-то мере может быть оправдана (так как
машина «М 20» имеет более низкий приведенный индекс – 96,0), то намного
труднее оправдать эту цену по отношению к машине «М 950», приведенный
параметрический индекс которой равен 103,1, а цена на $400 ниже.
Фирма проводит расчет оправданных и неоправданных надбавок,
которые заложены в первоначальной цене $5200 на «М 700». Данные
представлены в табл. 37.
Таблица 37
Показатели
Цены товаров-конкурентов, $
Превышение цены на машину «М 700»,
равной $5200, над ценами конкурентов, $
Обоснованная
надбавка
(скидка)
за
различие в параметрах, $
Необоснованная надбавка (скидка)
на машину «М 700» при цене $5200
«М 20»
4600
«М 950»
4800
600
((100 – 96) /
/ 96)х4600 = 192
600-192=408
400
((100 – 103,1)/
/ 103,1)х4800 = -144
400+144=544
39
После определения надбавок и скидок с цены $5200 фирма ищет такую
цену на машину «М 700», при которой покупателям будет безразлично,
какую модель покупать - «М 700»или конкурентную модель. В этом случае
задачей фирмы является установление такого уровня надбавки к цене и
скидки с нее, который будет точно соответствовать превышению
(занижению) оценки параметров модели «М 700» по сравнению с моделямиконкурентами.
Расчет «безразличных» цен приведен в табл. 38.
Таблица 38
Показатели
«М 20»
Приведенный параметрический
96,0
индекс
Надбавка (скидка) к цене «М ((100– 96)/96)х100%=4,2
700» за счет различий в оценках
параметров, %
Цены товаров-конкурентов, $
4600
Цены на модель «М 700», при
которых покупатель оказывает
одинаковое
предпочтение
4600х104,2=4793
изделиям вне зависимости от их
цены
и
параметров
(«безразличные цены»), $
«М 950»
103,1
((100-103,1)/103,1)х100%=
- 3,1
4800
4800х0,97=4656
Из расчетов следует: чтобы модель «М 700» была столь же
привлекательна для покупателей, как и «М 950», «М 700» надо оценить в
$4656. При цене $4656 и равенстве других факторов количество покупателей,
которые приобретут модель «М 700» и модель «М 950», будет одинаково.
Если цена модели «М 700» составит $4793, покупателям будет безразлично,
приобретать ли им модель «М 700» или «М 20».
Установив «безразличные» цены, фирма имеет достаточно данных,
чтобы скорректировать первоначальную цену $5200 с учетом конкурентных
факторов и требований по обеспечению заданного уровня прибыли.
6. На данном этапе фирме необходимо решить, установить ли цену на
более низком уровне, чем первоначальная, или оставит цену $5200, но при
этом объем продажи будет меньше 10000 ед. Учитывая конкуренцию,
руководство фирмы принимает решение скорректировать рассмотренные
выше варианты «цена – объем продаж».
Скорректированный прогноз объема продаж и цен после расчета
параметрических индексов цен приведен в табл. 39.
Фирма рассматривает расчет надбавки (скидки) к цене «М 700» по
сравнению с ценой «М 950».
При «безразличной» цене на «М 700», равной $4656, покупателям все
равно, какую модель купить. Если фирма назначит цену $5200, то надбавка к
40
ней по сравнению с «безразличной» ценой составит $544 (5200 – 4656), или
11,7%.
Таблица 39
Цена «М 700», $
Объем
продаж, ед.
Маржинальная
прибыль, $ тыс.
7500
Надбавка (скидка) к цене
модели «М 700» по
сравнению с «М 950»,
полученная путем учета
различий в параметрических
индексах цен, %
11,7
5200 (исчислено на
основе издержек)
4800 (на уровне
модели «М 950»)
4600 (на уровне
модели «М 20»)
4400
9000
3,1
25,5
9500
1,2
25,5
10000
5,5
24,4
24,3
Если фирма назначит цену на «М 700», равную $4800 (т.е. на уровне текущей
цены товара-конкурента «М 950»), то надбавка к ней по сравнению с
«безразличной» ценой составит $144 (4800 – 4656), или 3,1%. Если фирма
назначит на «М 700» цену, равную $4600 (т.е. на уровне текущей цены
товара-конкурента «М 20» или почти на уровне «безразличной» цены по
отношению к «М 950»), то скидка составит $56 (4600 – 4656), или 1,2%.
Маржинальная прибыль по каждому из рассматриваемых вариантов
«цена – объем продаж» и при переменных затратах $1961 на единицу товара
составит ($тыс.):
(5200 – 1961) × 7500 = 24,3;
(4800 – 1961) × 9000 = 25,5;
(4600 – 1961) × 9500 = 25,5;
(4400 – 1961) × 10000 = 24,4.
Анализ проведенных расчетов показывает, что при цене $4800 и
предположительной реализации 9000 ед. маржинальная прибыль составит
$25,5 тыс. и будет практически равна маржинальной прибыли при цене $4600
и несколько большем объеме продаж – 9,5 тыс. ед.
7 Учет дополнительных факторов. Цель, которую фирма ставит перед
новым товаром и его ценой, - максимизация текущей прибыли, поэтому ей
нужно выбрать такую комбинацию «цена – объем продаж», которая
обеспечит достижение этой цели. При этом ей необходимо принять во
внимание тот факт, что качество товара-конкурента – модели «М 950» при
цене $4800 выше, чем нового товара. Если назначить цену на уровне $4600,
покупатель сразу воспримет модель «М 700»», как товар более низкого
качества. Кроме того, конкурент может снизить цену на модель «М 950». В
нашем случае президент фирмы решает утвердить цену на уровне $ 4800,
41
несмотря на то, что цена на его товар будет содержать необоснованную
надбавку 3,1%. При этом он считает, что объем продаж при такой цене
составит не 9 000 ед., а 9 500 ед. и маржинальная прибыль - $ 26 971 тыс.
Полагая, что прибыль $ 25,5 тыс. можно получить с меньшей степенью
риска при цене $4600, президент фирмы все же предпочитает установить
окончательную цену на уровне $4800. Он считает, что лучше назначить цену
$4800, чем цену $4600, так как это не спровоцирует конкурента на снижение
цены. Принимая решение о цене $4800, президент решает увеличить расходы
на рекламу и стимулирование сбыта. Кроме того, он выделяет
дополнительные средства ($ 0,5 млн.) на усовершенствование копировальной
машины. Поскольку все-таки есть риск того, что 9,5 тыс. ед. может быть не
продано, президент просит соответствующие службы фирмы разработать
список потенциальных возможностей для увеличения прибыли.
Так, отдел сбыта на основе анализа состояния рынка считает, что
общий рынок копировальных машин может значительно возрасти благодаря
устойчивому росту экономики и отказу покупателей от устаревших моделей.
Поэтому объем сбыта машины «М 700» может возрасти. Кроме того, отдел
считает, что объем продаж можно увеличить за счет стимулирования его
работников.
Отдел научных исследований и разработок считает, что он к началу
второго года продаж предложит рынку машину «М 700» в улучшенном виде.
Транспортный отдел имеет возможность уменьшить транспортные
расходы.
2.6. Трансфертные методы определения цен
Вопросы для обсуждения
1. Виды и принципы формирования трансфертных цен.
2. Условия применения трансфертных цен.
3. Методы расчета трансфертных цен: преимущества и недостатки.
4. Взаимосвязь порядка установления трансфертных цен и
финансового результата организации.
5. Влияние организационной структуры предприятия на трансфертное
ценообразование.
Задания
Задача 1. Центр прибыли Х ежемесячно передает центру прибыли Y 100
полуфабрикатов по трансфертной цене 30 руб. Цена установлена исходя из
полной себестоимости полуфабриката – 25 руб. и прибыли - 5 руб.
Отделение Y имеет возможность приобрести этот полуфабрикат на
стороне за 28 руб.
42
В этой ситуации подразделению Y целесообразно: а) покупать
полуфабрикаты у центра прибыли Х; б) покупать полуфабрикаты у
стороннего поставщика; в) возможно любое решение вопроса, так как оно не
влияет на оценку результатов работы подразделения Y.
Задача 2. Удельные переменные расходы на производство
полуфабрикатов
центром прибыли Х составляют 20 руб. Передача
полуфабрикатов центру прибыли Y осуществляется в объеме 100 шт. по цене
30 руб.
Отделение Y, имея возможность закупок полуфабриката на стороне по
цене 28 руб., предлагает вдвое увеличить закупки у подразделения Х,
установив трансфертную цену в 24 руб. Выгодно ли данное предложение
подразделению Х? При каком условии предложение может быть выгодным?
Задача 3. Один из заводов крупной автомобильной компании состоит из
двух структурных подразделений – цеха производства шестерен и цеха,
выпускающего мосты для грузовых автомобилей. Руководство компании
планирует, что в следующем году передача цехами своей продукции
головному предприятию будет осуществляться по трансфертным ценам.
Удельные постоянные расходы исчислены исходя из объемов
производства 20 000 шестерен и 10 000 мостов.
Выполните необходимые расчеты трансфертной цены, используя
методы: рыночных цен, «125% полной себестоимости», «150% полной
себестоимости», если имеется информация о деятельности структурных
подразделений (руб.), представленная в табл. 40.
Таблица 40
Показатели
Цех шестерен
Удельные переменные расходы
Удельные постоянные расходы
Полная себестоимость единицы продукции
Рыночная цена единицы продукции
56
168
224
336
Цех мостов для
грузовых
автомобилей
224
168
392
1512
Задача 4. ЗАО «Родник» занимается розничной и оптовой продажей
бутилированной минерализованной воды (прошедшую промышленную
очистку).
В качестве тары выступают бутыли емкостью 10 и 18,9 л., для доставки
которых имеется собственный автопарк. Покупателями воды являются как
физические, так и юридические лица.
ЗАО «Родник» имеет головное подразделение, закупающее воду и
оборудование, и сеть филиалов. Вода и оборудование передаются на
43
реализацию филиалам по себестоимости, доставкой воды покупателям
занимаются сами филиалы.
В настоящее время предприятие не применяет трансфертных цен, и
менеджеры филиалов не заинтересованы в конечных результатах работы, так
как их заработная плата не поставлена в зависимость от размера достигнутого
товарооборота.
Администрацией
упускается
возможность
воздействия
на
эффективность функционирования фирмы, поскольку трансфертная цена
позволяет учесть интересы всех участников бизнеса. Грамотно
установленная, она побуждает менеджера головного предприятия или
филиала принимать управленческие решения, оптимальные для фирмы в
целом. Информация об издержках головного подразделения и филиалов на 1
бутыль воды представлена в табл. 41
Таблица 41
Показатели
Головное
подразделение
11,34
23,27
34,61
150
Переменные расходы
Постоянные расходы
Полная себестоимость
Рыночная цена для внешних покупателей
Филиал
21,89
5,40
37,29
190
Оцените возможности применения трансфертного ценообразования в
данной торговой организации и выберите наиболее приемлемый вариант
расчета трансфертной цены исходя из реализации 100 бутылей. Ответ
обоснуйте. Расчеты трансфертной цены представьте в табл. 42.
Таблица 42
Показатели
На основе себестоимости по формуле
200%
от 100%
от
переменных полной
расходов
себестоимо
сти
I. Головное предприятие
1. Выручка от реализации
продукции
2. Переменные расходы
Показатели
250%
от
полной
себестоимо
сти
На
основе На основе Показатели
себестоимост рыночной
и по формуле цены
3. Постоянные расходы
44
На основе
рыночной
цены
На основе
себестоимо
сти
по
формуле
4. Прибыль от реализации
II. Филиал
5. Выручка от реализации
продукции
6. Закупочная цена товара
7. Переменные расходы
филиала
8. Постоянные расходы
филиала
9. Прибыль от реализации
III. Прибыль организации
Тема 2.7. Скидки как инструмент ценовой политики фирмы
Вопросы для обсуждения
1. Целесообразность применения тактических инструментов ценовой
политики.
2. Источники формирования тактических и плановых скидок.
3. Основные виды скидок и основания для их использования.
4.Участие скидок в стимулировании продаж.
5. Условия эффективного применения скидок.
Задания
Задание 1. Дайте характеристику базовых принципов, которых должны
придерживаться менеджеры при формировании системы скидок в
организации.
Задание 2. Ознакомьтесь с видами тарифов, которые предлагал в 2005 г.
Аэрофлот своим пассажирам, и ответьте на следующие вопросы:
1.
Почему
авиакомпании
широко
используют
стратегию
дифференцированного ценообразования.
2. Что является гранями сегментирования по каждому виду льготных
тарифов.
3. Какие виды льготных тарифов наиболее привлекательны для деловых
клиентов, а какие – для личных.
4. Как изменяется эластичность спроса по цене на услуги во времени
(по сезонам, дням недели, часам, по степени приближения к дате вылета).
5. Какие другие основания для дифференциации тарифов Вы можете
предложить?
Обычный (полный) тариф. Пассажир, приобретающий билет по
полному тарифу, имеет ряд преимуществ, поскольку в этом случае условия
45
бронирования, оплаты и оформления билетов наиболее гибкие. Сроки
действия такого авиабилета – один год, нет никаких требований по
минимальному сроку пребывания в стране назначения, не ограничено число
остановок на маршруте. В большинстве случаев можно без штрафных
санкций изменять дату вылета. При полном тарифе существует также
возможность изменения маршрута. Возврат авиабилета осуществляется без
выплаты штрафа. Можно приобрести билет в одну сторону, если это не
нарушает правила, установленные страной назначения.
Специальные (льготные) тарифы. Применение любого из льготных
тарифов определяется отдельными правилами, поскольку
чем ниже
выбранный тариф, тем больше он содержит ограничений по сроку действия
билета, возможности изменения даты вылета, возврату выплаченной за него
денежной суммы (в случае неиспользования) и т.д. Применение специальных
тарифов не ведет к снижению качества сервиса. Пассажир, купивший билет
по льготному тарифу, получает место в салоне экономического класса и
соответствующее этому классу обслуживание.
В периоды сезонного спада перевозок дополнительно к указанным
тарифам «Аэрофлот» устанавливает на отдельных направлениях льготные.
Сниженные тарифы, такие как «Суперпекс» или Sale. Они отличаются
невысокой ценой. Но и условия бронирования. Оформления билетов,
перебронирования даты вылета и возврата выплаченных сумм в этом случае
более жесткие. К тому же число направлений, на которых они действуют,
сроки и даты их применения, а также количество мест на рейсе очень
ограничены.
Скидки для лиц, достигших 60 лет. Применяются при полетах в Европу
(за исключением стран Скандинавии и Великобритании). Скидки
предусмотрены к полным и экскурсионным тарифам для лиц, достигших 60
лет.
Экскурсионный тариф. Срок действия билета – от одного до шести
месяцев. На некоторых направлениях оговаривается минимальный срок
пребывания в стране назначения, иными словами, действует «правило
воскресенья», т.е. в какой день недели вы бы ни прибыли в страну
назначения, ночь с субботы на воскресенье обязательно должны провести в
этой стране, а улететь обратно можно в это же воскресенье или после него.
Допускается изменение даты обратного вылета в пределах срока действия
тарифа.
Тариф ПЕКС. Срок действия этого билета, как правило, не превышает
трех месяцев.
По тарифу ПЕКС установлен минимальный срок пребывания в стране
назначения. На некоторых направлениях действует «правило воскресенья»,
т.е. вы должны провести там ночь с субботы на воскресенье, а улететь
обратно можно только в ближайшее воскресенье или после него. Условия
46
бронирования,
оплаты
и
оформления
билета
регламентированы
специальными правилами.
Дата вылета может быть изменена только после дополнительной
оплаты (штрафа).
В случае, если вы не улетели в установленные сроки по своей вине,
деньги за неиспользованный билет вам не возвращаются или возвращаются за
вычетом установленного штрафа.
Тариф АПЕКС. Срок действия авиабилета – не менее одного до трех
месяцев. Бронирование, оплата и оформление билета регламентированы
специальными условиями. На некоторых направлениях обязательно
предварительное бронирование, причем билет должен быть выкуплен не
позднее определенного срока до дня вылета. Даты вылета и прилета
фиксированы, как правило, их невозможно изменить, но в некоторых случаях
можно поменять дату обратного вылета в пределах срока действия тарифа с
уплатой штрафа или переоформить билет от начального пункта вылета по
более высокому тарифу, оплатив разницу в цене.
Если вы не улетели в установленный срок по своей вине, то деньги за
неиспользованный билет не возвращаются, но они, как правило,
засчитываются при приобретении другого авиабилета по более высокому
тарифу. Это зависит от направления перевозки и правил применения тарифа
АПЕКС для этого направления.
Молодежный тариф. Им, как правило, могут воспользоваться
пассажиры моложе 25 лет, документально подтвердившие свой возраст.
Молодежная скидка может быть применена к нормальным тарифам
экономического класса и по некоторым направлениям – к экскурсионным.
Для полета в ряд стран существуют специальные молодежные тарифы,
регламентируемые особыми правилами.
Тариф для групп школьников. Специальный тариф применяется для
групп учащихся школ и других учебных заведений в возрасте до 19 лет и
сопровождающего их руководителя при полетах в некоторые пункты Европы.
Минимальная численность группы – 10 детей плюс один взрослый,
который приобретает билет по льготному тарифу. Цель поездки – повышение
уровня образования и культурный обмен.
Скидки для детей в возрасте до двух и до двенадцати лет по этому
тарифу не предоставляются. Условия применения тарифа для группы
школьников определяются специальными правилами.
Супружеский тариф. Применяется при полетах в ограниченное число
стран. Одному из супругов предоставляется 50%-ная скидка от тарифа
первого, бизнес или экономического класса. Срок действия билета – 1 месяц.
Дополнительные скидки к данному тарифу не предоставляются.
Условия применения и возврата билета по супружескому тарифу
регламентированы специальными правилами.
47
Семейный тариф. Этот тариф применяется на ограниченном числе
направлений. Скидка 50% предоставляется к тарифу экономического класса
для сопровождающего супруга и детей в возрасте от двух до 25 лет. Срок
действия билета ограничивается одним месяцем.
Дополнительные скидки к семейному тарифу не применяются.
Условия применения этого тарифа регламентированы специальными
правилами.
Задача 1. Торговое предприятие приобрело 1 000 пар зимней обуви по
средней цене 3 000 руб. за пару. Розничная цена составляет 4 000 руб. В
феврале остались не проданными 500 пар обуви. Рассматривается
возможность продажи обуви с сезонной скидкой. Рассмотрите последствия
трех вариантов ценовых решений и выберите наиболее приемлемый.
Вариант 1. Снизить цену до 2 000 руб. По оценкам специалистов, в
результате до окончания зимнего сезона могут быть проданы 300 пар обуви.
Вариант 2. Снизить цену до 3 000 руб. По оценкам специалистов, в
результате до окончания зимнего сезона могут быть проданы 150 пар обуви.
Вариант 3. Оставить цену на прежнем уровне. По оценкам
специалистов, в результате до окончания зимнего сезона могут быть проданы
25 пар обуви.
Оставшаяся обувь останется на складе на 10 месяцев.
Затраты на организацию хранения товара на складе, потери из-за порчи
товара, дополнительные налоговые выплаты (запасы готовой продукции на
складе включаются в состав имущества, облагаемого налогом на имущество)
составят 300 руб. на пару обуви.
В новом сезоне может быть продано по прежней цене 70% оставшейся
обуви.
Денежные средства, полученные от продажи зимней обуви, могут быть
использованы для финансирования закупки сезонной обуви. В отсутствие
собственных средств предприятие берет кредит в банке под 18% годовых на
10 месяцев.
Задача 2. Молочный комбинат продает производимый им сыр
продовольственным магазинам с фиксацией цены конечной продажи на
уровне 50 тыс. руб./т и следующей системой торговых скидок,
представленных в табл. 43.
Таблица 43
Объем закупки в течение года (тонн) до
настоящего момента
До 2 тонн
2,1 – 5 тонн
5,1 – 10 тонн
Свыше 10 тонн
Торговая скидка (в %) на весь объем
закупок
10
12
16
20
48
Магазин «Волна» в течение года приобретал сыр этого комбината
трижды: первый раз – 1 тонну, второй раз – 4 тонны и третий раз – 3 тонны.
Какова доходность продаж сыра из третьей партии (исчисленная как
отношение суммы поступлений от торговой скидки к цене продаж?)
Задача 3. Поставщики сырья и материалов предоставляют скидку 5%
при оплате в момент отгрузки, либо отсрочку платежа на 45 дней. Оцените
целесообразность использования скидки с точки зрения покупателя,
использующего для досрочной оплаты кредит под 30% годовых.
Задача 4. Дайте сравнительную оценку двух вариантов краткосрочного
финансирования предприятием – продавцом:
а) предоставление скидки ради скорейшего покрытия потребности в
денежных средствах;
б) получение кредита без предоставления скидки.
Исходные данные: инфляционный рост цен – в среднем 2% в месяц;
договорный срок оплаты – 1 месяц; при оплате по факту отгрузки в начале
месяца скидка – 3%; банковский процент по краткосрочному кредиту – 30%
годовых; рентабельность альтернативных вложений капитала – 10% в месяц.
Задача 5. Производитель рекомендует продавцу розничную цену товара
1600 руб. и предлагает следующую схему кумулятивных торговых скидок
(табл. 44).
Таблица 44
Объем закупки в течение года, шт.
Торговая скидка на весь объем закупки с
начала периода, %
20
22
25
27
До 3 000
3 001 – 4 000
4 001 – 6 000
Свыше 6 000
Определите цены приобретения по каждой торговой сделке и величину
дохода продавца, осуществляющего розничную продажу, если он
последовательно приобретал 2 000, 1000, 2 000, 3 000 единиц товара
Задача 6. Компания по продаже оргтехники предлагает систему скидок,
представленную в табл. 45
Таблица 45
Количество копировальных аппаратов
от 1 до 9
Цена за единицу, руб.
17 000
49
от 10 до 24
более 24
15 000
14 000
Заполнив аналитическую табл. 46 по предложенной ниже схеме,
оцените корректность предлагаемой скидки.
Таблица 46
Количество копировальных
аппаратов
1
9
10
24
25
Цена аппарата, руб.
Общая стоимость заказа,
руб.
Предложите более действенный способ привлечения покупателей.
Задача 7. Косметическая фирма осуществляет продажу своей
продукции по каталогам на рынке покупателей со средним уровнем доходов.
Доля переменных затрат составляет 30% к объему реализации продукции в
стоимостном выражении. Фирма предлагает скидку в 20% на 40% продукции.
По оценкам специалистов это предложение вызовет рост объема продаж
продукции со скидкой на 35% и продукции без скидки на 10%. Оцените
финансовые последствия данного предложения. Как изменится прибыль
фирмы? Будет ли данное решение выгодным?
МОДУЛЬ 3 ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ НА РЫНКАХ ТОВАРОВ И
УСЛУГ
Тема 3.1. Ценообразование на топливно-энергетическом рынке
Вопросы для обсуждения
1. Особенности формирования цен (тарифов) на российском рынке
топливно-энергетических ресурсов.
2. Уровень и динамика цен (тарифов) на товары топливноэнергетического комплекса.
3. Структура цен (тарифов) на товары топливно-энергетического
комплекса.
4. Проблема перекрестного субсидирования на продукцию топливноэнергетического комплекса.
5. Влияние мировых цен на формирование цен и тарифов топливноэнергетического комплекса.
50
6. Формы и методы регулирования цен (тарифов) продукции топливноэнергетического комплекса.
Задания
Задание 1. Определите основные проблемы расширения производства в
топливно-энергетическом комплексе.
Задание 2. Перечислите факторы, влияющие на уровень цен нефти и
нефтепродуктов.
Задание 3. Оцените влияние системы налогообложения в топливноэнергетическом комплексе на уровень цен.
Задание 4. Дайте оценку роли цен на уголь в развитии угольной
промышленности России.
Задание 5. Назовите основные проблемы регулирования цен на газ и
нефтепродукты.
Тема 3.2. Цены на продукцию производственно-технического
назначения
Вопросы для обсуждения
1. Особенности рынка продукции производственно-технического
назначения.
2. Факторы, определяющие механизм ценообразования на продукцию
производственно-технического назначения.
3. Причины отличий эластичности спроса по цене на комплектующие и
оборудование.
4. Охарактеризуйте методы расчета цен на продукцию производственно
– технического назначения.
5. Причины преимущественного использования параметрических
методов ценообразования на продукцию производственно – технического
назначения.
Задания
Задание 1. Назовите классы продукции производственно- технического
назначения с точки зрения особенностей ценообразования.
Задание 2. Разделите продукцию производственно-технического
назначения с точки зрения экономического назначения.
51
Задача 1. Организация осуществляет розничную продажу бытовой
электроники. Ставится задача определить цены на новые модели цифровых
видеокамер, основные технические характеристики которых приведены в
таблице. Цена базовой модели М-1 составляет 15600 руб. Данные
представлены в табл. 47.
Таблица 47
Модель
М-1
М-2
М-3
М-4
Мощность
увеличения
крат
360
700
990
800
Основные параметры
Русское
Продолжительность Размер
непрерывной
изображения, меню
Mpixel
работы, ч
9
0,8
да
10
1,07
нет
11
0,8
да
13
2,11
да
Странапроизводитель
Корея
Япония
Германия
Малайзия
Необходимо выбрать наиболее приемлемый способ решения данной
задачи. С этой целью:
1. Выделите основной параметр и рассчитайте цену новых моделей
методом удельного ценообразования, укажите недостатки такого расчета.
2. Проведите комплексный пошаговый расчет цены новых моделей.
Шаг 1. Рассчитайте индексы изменения технических характеристик
новых моделей по сравнению с базовой. Можно ли ограничиться оценкой
только технических характеристик при определении цены? Попытайтесь
назначить цену, учитывая изменения только технических характеристик.
Шаг 2. Определите оценку всех параметров, приведенных в таблице
балловым методом.
Шаг 3. На основе опроса трех экспертов составлены матрицы парных
сравнений (табл. 48). Рассчитайте индивидуальные коэффициенты весомости
изменения анализируемых параметров.
Шаг 4. Методом ранговой корреляции определите средние
коэффициенты весомости изменения анализируемых параметров и степень
согласованности мнений экспертов.
Шаг 5. Рассчитайте возможную цену новых цифровых видеокамер
балловым
методом
(балльную
оценку
параметрам
присвойте
самостоятельно). Сравните результаты расчетов, дайте рекомендации для
практического использования.
52
Таблица 48
Матрица парных сравнений (эксперт I)
Х1
Х2
Х3
Х4
Х5
Х1
=
>
>
<
>
Х2
Х3
<
<
=
<
>
=
<
=
=
<
Х4
Х5
>
<
>
=
=
>
=
<
>
=
Матрица парных сравнений (эксперт II)
Х1
Х2
Х3
Х4
Х5
Х1
=
<
>
<
>
Х2
Х3
>
<
=
<
>
=
<
<
=
<
Х4
Х5
>
<
>
=
>
>
=
<
>
=
Матрица парных сравнений (эксперт III)
Х1
Х2
Х3
Х4
Х5
Х1
=
>
>
<
>
Х2
Х3
<
<
=
<
>
=
<
>
<
<
Х4
Х5
>
<
>
>
<
>
=
<
>
=
Задача 2. Дайте оценку конкурентоспособности модели пресса КБ
8042.02. и обоснованности цены по сравнению с зарубежными аналогами на
основе следующей информации.
Базисная цена пресса КБ 8042.02 – 698 550 руб. (рентабельность –
15,9%).
Сравнительные технико-экономические характеристики пресса и его
зарубежных аналогов представлены в табл. 49.
Коэффициенты весомости (значимости) параметров приведены в табл.
50.
53
Таблица 49
Технические параметры анализируемого оборудования
Параметры прессов
Число ходов ползуна, шт.
Номинальное усилие пресса, КН
Ход ползуна, мм
Закрытая высота, мм
Площадь стола, мм
Жесткость пресса, т/мм
Пресс КБ
8042.02
50
40 000
400
1200
1680х1620
1076
Аналог японских
производителей
50
40 000
380
1100
1500х1600
1328,2
Аналог немецких
производителей
50
40 000
330
1100
1500х1800
1328,2
Таблица 50
Значимость параметров
Число ходов ползуна
Номинальное усилие пресса
Ход ползуна
Закрытая высота
Площадь стола
Жесткость пресса
Итого
0,125
0,283
0,129
0,069
0,150
0,244
1,000
Расчет коэффициента конкурентоспособности пресса КБ 8042.02 по
сравнению с каждым из аналогов может быть проведен с использованием
следующей формулы:
ТЭП i
× Вi ,
i =1 ТЭП iбаз
m
Кк/с = ∑
где К к / с - коэффициент конкурентоспособности, ТЭП i - соответствующий
технико-экономический показатель сравниваемого изделия, ТЭП iбаз соответствующий технико-экономический показатель базового изделия, с
которым ведется сравнение, m – количество ТЭП, Вi - вес соответствующего iго ТЭП.
Известно, что цена аналога немецких производителей – 1187 тыс. руб.,
цена аналога японских производителей – 1117 тыс. руб.
Тема 3.3. Ценообразование на услуги
Вопросы для обсуждения
1. Отличие услуги от товара.
2. Характерные
черты
услуги,
ценообразование.
54
оказывающие
влияние
на
3. Специфические формы цены услуги в настоящее время. Их
характеристика.
4. Методы ценообразования в сфере услуг.
5. Особенности структуры цены в сфере услуг.
Задания
Задание 1. Составьте схему формирования цены на услуги.
Задание 2.Приведите пример калькуляции и структуры отпускной цены
на услугу (по Вашему выбору).
Задание 3. Назовите принципы, которые лежат в основе
дифференциации цен на услуги (по Вашему выбору) и в каких формах она
осуществляется.
Задание 4. Ситуация для анализа. Директор небольшого ателье в одном
из «спальных» районов Санкт-Петербурга встревожена состоянием дел на
своем предприятии, слабой активностью клиентов и низкой выручкой. Она
предполагает, что виноваты цены на ее продукцию. Проведя самостоятельное
маркетинговое исследование, она окончательно утверждается в своем выводе:
да, надо менять цены. Ниже описывается исследование, цель которого –
разработка ценовой стратегии.
Исходные данные. Ателье «Крона» предоставляет услуги: шьет
женскую одежду на заказ (табл. 51).
Таблица 51
Показатели конкурентоспособности «Кроны»
Конкурентный фактор
средняя цена
скорость выполнения заказа
надбавка за срочность
скорость выполнения срочного заказа
наличие материалов
отношение к клиенту
Его значение в «Кроне»
450,0
2 недели
35%
1 неделя
целый магазин тканей
10 баллов по десятибалльной шкале
Задача: выяснить положение дел на рынке пошива по индивидуальному
заказу на примере пиджака женского, на подкладке. Выяснить конкурентные
преимущества и недостатки исследуемой фирмы. Директором были выбраны
ателье, покрывающие (предположительно покрывающие) тот же сегмент
рынка, что и исследуемая фирма, а именно женщины достаточно широкого
диапазона возраста, как правило, с нестандартной фигурой. То есть в эту
55
категорию попали ателье пошивочные и ателье по пошиву женского легкого
платья. Таковых оказалось 76. На основе метода телефонного опроса в мою
выборку попали лишь 45 ателье, что связано как с несоответствием
телефонных номеров (ателье переехало), так и с тем, что номер вообще не
отвечал. Цель – узнать те же самые параметры, которые приведены выше по
ателье «Крона». В результате получена таблица следующих значений. Цена –
цена без учета степени сложности, по прейскуранту. Скорость выполнения
заказа – максимальная цифра из названных. Надбавка за срочность – по
прейскуранту. Скорость выполнения срочного заказа – максимальная из
названных. Наличие материалов – по 5-балльной шкале: 0 – только из
материала заказчика, 1 – есть только подкладочные ткани, 2,3 – небольшой
выбор, 4 – приличный выбор, 5 – целый магазин тканей. Отношение к
клиенту оценивалось при общении по телефону по 5-балльной шкале: 5 –
приветливость, ответы четкие и быстрые, 4 – приветливость, но ответов
нужно долго ждать, так как на телефоне сидит несведущий человек, 3 – то же,
при отсутствии доброжелательности, 2 – ответы неточные, их долго ждать,
незаинтересованность, 1 – по всем параметрам очень неприятное общение, 0
– крайняя степень, просто хамство (встретилось один раз).
Выводы. Из первоначальной таблицы удалось выявить несколько фирм,
являющихся абсолютными конкурентами по всем статьям, и несколько фирм,
которые с «Кроной» конкурировать не могут.
Фирмы – конкуренты должны стать предметом дальнейшего, более
глубокого исследования, В нем необходимо выявить такие характеристики,
как качество (это можно узнать, сделав какой-нибудь заказ), ассортимент
предлагаемой продукции, их финансовой положение, способ рекламы их
услуг и т.д. Кроме того, важно отношение клиентов ателье к его услугам, т.е.
хорошо бы найти возможность опросить клиентов фирмы – конкурента. Это
исследование требует много времени, а также вложений (например, на заказ в
этой фирме).
На основе первичного кабинетного исследования сразу бросаются в
глаза конкурентные преимущества и недостатки «Кроны». К преимуществам
относятся: отличная оснащенность материалами, высокое качество общения с
клиентом. К недостаткам – высокая цена (гораздо выше среднего). А так как,
несмотря на важность всех исследованных характеристик, для покупателя
самым главным фактором является все же цена, то это очень серьезный
недостаток. Все остальные показатели «Кроны» можно отнести к средним
величинам.
В табл. 52 приведено сравнение показателей «Кроны» со средними по
совокупности.
Согласно приведенным данным, главный фактор, над которым стоит
поработать менеджерам «Кроны» - это цена. Улучшение этого показателя
позволит существенно повысить свою конкурентоспособность на рынке
индивидуального пошива.
56
Таблица 52
Конкурентный фактор
средняя цена
скорость выполнения заказа
надбавка за срочность
скорость выполнения срочного заказа
наличие материалов
отношение к клиенту
Среднее значение
373,00 руб.
3 недели
32%
1,3 недели
-
Его значение в «Кроне»
450,0
2 недели
35%
1 неделя
целый магазин тканей
5 баллов по пятибалльной
шкале
Кроме того, есть еще один фактор, который директор не имела
возможности сравнить со всеми другими ателье: это очень неудачное
расположение. «Крона» находится вдали от каких-либо средств транспорта,
т.е. зайти случайно, проходя мимо, как на Невском, например. Практически
невозможно. Безусловно, в исследовании учтены не все факторы, влияющие
на конкурентоспособность. Можно было бы оценить качество услуги
(побывав клиентом какого-либо ателье) и удобства его расположения и т.д.,
но за отсутствием материальных ресурсов и большого количества времени на
данном этапе это проблематично.
Задание. Ознакомьтесь с данными, полученными директором в ходе
исследования рынка. Оцените методологию исследования с точки зрения
цели и методов. Ответьте на следующие вопросы:
- какие факторы определяют уровень цен на данном рынке?
- какова степень конкуренции, в том числе ценовой?
- какова ценовая чувствительность потребителя на этом рынке?
- каково соотношение ценовых и неценовых факторов конкуренции?
- согласны ли Вы с выводами директора относительно уровня цен?
- сформулируйте Ваши предложения относительно ценовой стратегии на
данном рынке.
Задача 1. Определите цену женского жакета из полотна на подкладке,
если известно, что относимая на изделие часть прямых (накладных) расходов
составляет 127 руб. Норматив рентабельности установлен на уровне 25% к
себестоимости изделия. Статьи калькуляции, единица измерения, количество
израсходованных сырья, материалов, заработная плата и цены приведены в
табл. 53
Таблица 53
Статья затрат
Сырье
бирка картонная
бирка тканная
полотно черное
Приклад
Единица измерения
Количество
Цена, руб.
шт.
шт.
м
1
1
1,50
2,30
0,70
100,0
57
держатель
флизелин
подплечики
подкладка
нитки
клеевая кромка
мононить
Фурнитура
пуговица
кант
упаковка
Всего
Заработная плата
ЕСН (26,0%)
Итого
Тема 3.4.
собственности
шт.
м
пара
м
м
м
м
1
0 .5
1
0,25
240
2
20
0,03
14,00
3,27
24,00
0,01
0,88
0,01
шт.
м
шт.
3
2,60
1
5,00
4,00
0,50
мин.
60
1,00
Ценообразование
на
объекты
интеллектуальной
Вопросы для обсуждения
1. Объекты интеллектуальной собственности.
2. Факторы ценообразования на объекты интеллектуальной собственности.
3. Основные особенности ценообразования на объекты интеллектуальной
собственности.
4. Особенности оплаты лицензии на основе определения ставки роялти.
Методы определения роялти.
5. Особенности оплаты лицензии паушальной суммой.
Задания
Задача 1. Определите ставку роялти, если выплаты лицензиару с
единицы проданного товара составляют 17 руб., а цена товара 235 руб.
Задача 2. Рассчитайте ставку роялти, если прибыль лицензиара
составляет в течение года 50 тыс. руб., прибыль лицензиата – 210 тыс. руб.
Объем реализации продукции по лицензии – 1615 тыс. руб.
Задача 3. Предполагаемая прибыль лицензиата в течение одного года –
370 тыс. руб.; планируемый объем реализации лицензионной продукции –
1900 тыс. руб. Ставка роялти – 4%. Рассчитать долю прибыли от продаж,
причитающуюся лицензиару.
Задача 4. Ставка роялти по договору о продаже лицензии составляет
5%. Предполагаемый объем прибыли лицензиата – 300 тыс. руб. в год, а доля
58
лицензиара в этой прибыли – 10%. Рассчитайте величину объема реализуемой
продукции?
Задача 5. Ставка роялти равна 4,5%, годовой объем прибыли лицензиата
– 420 тыс. руб., годовой объем реализуемой продукции – 2120 тыс. руб.
Определить долю лицензиара в прибыли лицензиата.
Задача 6. Для установки новой катализной системы требуется 100 тыс.
долл. Единовременных инвестиций и 20 000 долл. Ежегодно на закупку
катализатора. При этом экономия сырья в годовом исчислении достигает
60 000 долл. Необходимо определить возможный размер роялти.
Тема 3.5. Ценообразование на рынке недвижимости
Вопросы для обсуждения
1. Специфика российского рынка недвижимости.
2. Составляющие
структуры
цены
недвижимости.
определяющие оценку недвижимости.
3. Оценка недвижимости доходным методом.
4. Сравнительный подход к оценке недвижимости.
5. Этапы затратного метода оценки недвижимости.
Факторы,
Задания
Задача 1. Определить ценность объекта недвижимости методом
капитализации доходов. Известно, что сдаваемая в аренду площадь
составляет 200 кв.м., арендная ставка - 250 долл. за 1 кв.м. в год. Потерь от
недоиспользования нет, операционные расходы составляют 12 000 долл. в
год, платежи в банк – 10 000 долл. в год, ставка капитализации – 20%.
Задача 2. Объект оценки – трехкомнатная квартира площадью 110 кв.м.
с балконом, раздельным санузлом, без телефона на четвертом этаже в доме
без лифта, находящемся рядом со станцией метро. Имеется достоверная
рыночная информация:
- средняя ценность трехкомнатной квартиры площадью 110 кв.м. с двумя
балконами, совмещенным санузлом, телефоном на четвертом этаже в доме с
лифтом, находящемся на расстоянии двух остановок от метро, составляет
80 000 долл.;
- каждый дополнительный квадратный метр площади увеличивает ценность
квартиры на 750 долл.;
- близость от станции метро увеличивает ценность на 10%;
59
- наличие телефона оценивается в 500 долл.;
- раздельный санузел увеличивает ценность на 5%;
- наличие лифта оценивается в 3000 долл.;
- балкон оценивается в 1500 долл.
Определите рыночную ценность квартиры.
Задача 3. Оценивается земельный участок площадью 15 соток,
расположенный в центре города. Имеются три сопоставимые продажи
земельных участков.
Участок 1: площадь – 10 соток, форма оплаты – безналичная, нет
особых условий продажи, местоположение – центр города (жилая застройка),
время продажи – четыре месяца до даты оценки. Продан за 100 000 руб.
Участок 2: площадь – 20 соток, форма оплаты – безналичная, особые
условия продажи – нетипичный срок экспозиции (три месяца вместо шести),
местоположение – промышленная застройка, удален от центра города на 7 км.
Время продажи – шесть месяцев до даты оценки. Продан за 144 000 руб.
Участок 3: площадь – 15 соток, форма оплаты – наличные, особых
условий продажи нет, местоположение – жилая застройка, удален на 1 км. от
центра города. Время продажи – шесть месяцев до даты оценки. Продан за
150 000 руб.
Оптимальный размер земельных участков – 15 соток. Недостаток или
избыток земли приводит к удешевлению ценности земли в пересчете на 1
сотку на 3% за каждую недостающую (избыточную) сотку. Оплата
наличными нетипична для рынка и приводит к удешевлению стоимости
участка. Поправка равна издержкам перевода из наличной в безналичную
форму и составляет 5%. Сокращение срока экспозиции ведет к удешевлению
ценности на 4% за каждый месяц недостающей экспозиции. Удаленность от
центра снижает ценность на 2% за каждый километр удаления.
Неблагоприятное
окружение
(промышленная
застройка) ведет к
удешевлению ценности на 10%. Рост цен составляет 1% в месяц.
Определить ценность земельного участка как среднеарифметическое
значение скорректированных цен аналогов.
Задача 4. Определить ценность объекта недвижимости методом
дисконтирования доходов. Прогнозный период составляет три года.
Прогнозируется получение следующих доходов по годам прогнозного
периода, долл.: первый год – 8000, второй год – 15 000, третий год – 18 000,
первый год постпрогнозного периода – 20 000. Ставка дисконтирования
составляет 25%.
Задача
5.
Определить
коэффициент
недозагрузки
объекта
недвижимости при применении метода капитализации доходов, если
60
известно, что в летний период 5% площади объекта недвижимости не сдается
в аренду.
Задача 6. Инвестор приобретает объект недвижимости с целью
получения дохода от его эксплуатации в течение 4 лет и последующей его
продажи. Прогнозируемая сумма чистого операционного дохода будет
составлять 2000, 2500, 3000 и 3000 тыс. руб. соответственно по годам.
Инвестор полагает, что после срока эксплуатации данный объект
недвижимости можно продать за 12 000 тыс. руб. Определить текущую
стоимость данного объекта недвижимости, если ставка дисконтирования с
15% увеличивается каждый год на 2%. Рассчитать рыночную стоимость
данного объекта недвижимости.
Задача 7. Определить ориентировочную стоимость складского
помещения, расположенного в районе «А» на основе информации об
объектах-аналогах, приведенных в табл. 54. Значения качественных факторов
заданы экспертно на основе сопоставления аналогов с оцениваемым
объектом.
Таблица 54
Район
«А»
«В»
«С»
«А»
Цена
продажи,
тыс. руб.
900
650
890
920
Фактор 1
Лучше на 10%
Аналогичные
Хуже на 5%
Аналогичные
Факторы, учитываемые при сравнении
Фактор 2
Фактор 3
Хуже на 8%
Лучше на 5%
Аналогичные
Лучше на 2%
Лучше на 10%
Аналогичные
Хуже на 5%
Аналогичные
Фактор 4
Аналогичные
Хуже на 5%
Лучше на 12%
Хуже на 9%
Задача 8. Инвестор приобретает объект недвижимости с целью
получения дохода от его эксплуатации в течение 4 лет и последующей его
продажи. Прогнозируемая сумма чистого операционного дохода будет
составлять 2000, 2500, 3000 и 3000 тыс. руб. соответственно по годам.
Инвестор полагает, что после срока эксплуатации данный объект
недвижимости можно продать за 12 000 тыс. руб. Определить текущую
стоимость данного объекта недвижимости, если ставка дисконтирования с
15% увеличивается каждый год на 2%. Рассчитать рыночную стоимость
данного объекта недвижимости.
Задача 9. Оценить стоимость коттеджа, используя информацию,
приведенную в табл. 55
61
Таблица 55
Параметр
Площадь коттеджа
Стоимость строительства коттеджа
Площадь гаража
Стоимость строительства гаража
Площадь парника
Стоимость воспроизводства парника
Устранимый физический износ
Неустранимый физический износ
Функциональный износ коттеджа
Рыночная стоимость участка
Ед. измерения
кв.м.
тыс. руб./ кв.м.
кв.м.
тыс. руб./ кв.м.
кв.м.
тыс. руб./ кв.м.
тыс. руб.
%
тыс. руб.
тыс. руб.
Количество
160
29
28
12
40
0,55
329
12
150
120
МОДУЛЬ 4 ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ НА МЕЖДУНАРОДНОМ
РЫНКЕ
Тема 4.1. Понятие цены мирового рынка
Вопросы для обсуждения
1. Содержание понятия «цена мирового рынка»
2. Факторы, определяющие уровень цены мирового рынка.
3. Причины различий формирования и динамики мировых
национальных цен.
4. Основные виды мировых цен и их характеристика.
5. Воздействие на уровень цен мирового рынка функционирующих
на мировом рынке экономических субъектов.
и
Задания
Задание 1. Определите, могут ли считаться мировыми цены по
поставкам в соответствии с программами помощи слаборазвитым странам, по
поставкам внутри ТНК, по поставкам в рамках экономических союзов,
например, между странами – членами СНГ? Ответ аргументируйте.
Задание 2. Перечислите основные виды цен мирового рынка в
зависимости от форм торговли и укажите их товарную принадлежность.
Задание 3. Назовите ситуации, при которых используются расчетные
методы анализа мировых цен.
62
Задание 4. Расположите следующие виды базисных условий
международных контрактов по принципу нарастания включаемых в цену
расходов: CPT, FOB, DES, EXW, DDU, CIF, DDP.
Тема 4.2. Формирование цен на экспортируемую и импортируемую
продукцию
Вопросы для обсуждения
1. Методы ценообразования, на основе которых формируются
экспортные цены.
2. Группы поправок, которые необходимо учитывать при приведении
текущей мировой цены к условиям предстоящей сделки.
3. Налогооблагаемая база для расчета таможенных пошлин и цели их
взимания.
4. Методы расчета таможенной стоимости.
5. Алгоритм определения импортных цен.
Задания
Задача 1. Декларируется ввозимый на таможенную территорию
Российской Федерации товар – яблоки свежие.
Количество товара – 2 000 кг.
Ставка ввозной таможенной пошлины – 0,2 евро за 1 кг.
Таможенная стоимость товара указана в долларах.
Курс валюты: 25 руб. за 1 доллар, 35 руб. за 1 евро.
Страна происхождения товара – Израиль.
Код товара по товарной номенклатуре внешнеэкономической
деятельности (ТНВЭД) 0808 10 100 0
Определить величину ввозной таможенной пошлины.
Задача 2. Показатели сделки по импорту на единицу продукции
следующие: таможенная стоимость, переведенная по курсу Банка России,
равна 1000 руб.; таможенная импортная пошлина составляет 20%; ставка
акциза – 10%; НДС – 18%, расходы импортера по реализации внутри страны
(без НДС) – 100 руб.; цена возможной реализации на внутреннем рынке
импортера – 1500 руб.
Имеет ли смысл импортеру проводить сделку?
Задача 3. Фирма заключила контракт на закупку товаров в количестве
1000 шт. общей стоимостью 19000 долл. на условиях, включающих стоимость
транспортировки товаров лишь до границы страны – экспортера. Расходы по
доставке до таможенной границы Российской Федерации оплачиваются
импортером и составляют 1000 долл. на всю партию. Для пересчета
63
таможенной стоимости в рубли принять 1 долл. 25 руб. Дополнительные
накладные расходы импортера по реализации продукции на внутреннем
рынке составляют 10 руб. на 1 ед. продукции.
Рассчитайте отпускную цену на
импортируемую продукцию
внутреннего рынка, если:
- импортная таможенная пошлина – 10%;
- сборы за таможенное оформление – 1 тыс. руб.;
- ставка НДС – 18%;
- ставка акциза – 36 руб. на 1 ед. продукции;
Определите возможную прибыль импортера, если известно, что
аналогичный товар продается на внутреннем рынке по свободной отпускной
цене без НДС – 850 руб.
Определите розничную цену на внутреннем рынке, если известно, что
обычно розничная надбавка по аналогичной продукции составляет 25%.
Задача 4. Фирма «Инмаш» закупает 10 тракторов мощностью 100 л.с. из
Европы с поставкой в апреле 2008 г. Информация о конкурентных материалах
приведена в табл. 56
Таблица 56
Показатели
1. Дата ценовой
информации
2. Цена, евро ./шт.
3. Партия
4. Условия платежа
5.Ценовая
информация
6 .Базис поставки
7.Технические
параметры:
мощность, л.с.
Поставщики
Экспо-Т
01.01.07
Инмаш
Трейд
1.04.07
ТиКС
01.10.06
?
10
6 200
10
наличными
8 700
10
наличными
предложение
каталог
5 300
100
50% - наличными,
50% - в кредит на 3
года под 5% годовых
торги
СИФ
С.-Петербург
СИФ
С.-Петербург
СИФ
Европа
СИФ
С.-Петербург
100
100
100
100
Известно, что за анализируемый период индекс прироста цен в Европе
составил 0,3%.
При заключении контрактов обычно используют скидки с цены
каталога – 30%, с цены предложения – 10%.
В случае оптовых покупок тракторов обычно применяются скидки: при
покупке 10 шт. – 5%, 100 шт. – 10%.
64
Стоимость транспортировки от портов Европы до С.-Петербурга
составляет 5% цены.
Значения коэффициентов кредитного влияния представлены в
Приложении 3.
Задача 5. Фирма покупает по импорту электронное оборудование. По
техническим параметрам оборудования выбраны 3 поставщика. Определите
минимальную цену из предложенных вариантов с учетом коммерческих и
технических поправок. Данные приведены в табл. 57
Дополнительная информация:
Курсы валют: 1$ = 0,7 евро
В случае оптовых покупок электронного оборудования обычно
применяются скидки: при покупке 10 шт. – 5%, 100 шт. – 10%.
Таблица 57
Показатели
1. Ценовая информация
2. Цена
3. Дата ценовой информации
4. Партия
5. Условия платежа
I
Предложение
1905 евро
1.04.07
1 шт.
Оплата: 50% наличными, 50% в кредит на 3 года
под 4% годовых
6.Ставка
банковского 6
процента
7. Технические параметры:
25
а) частота
2
б) МВ, память
Поставщики
II
Прейскурант
1887 евро
01.01.07
100 шт.
наличными
III
-
Сделка
1750 долл.
01.10.06
10 шт.
70% - наличными
при подписании
контракта, 30% - в
кредит на 5 лет
под 5% годовых
8
33
4
24
4
За анализируемый период индекс прироста цен составил в Германии –
0,3%, в США – 0,2%.
При заключении контрактов обычно используют скидки с
прейскурантной цены – 30%, с цены предложения – 10%.
Значения коэффициентов кредитного влияния представлены в
Приложении
При расчете поправки на условия платежа используется формула:
l
p 
p
K 3 = ∑ AH (1 = b) n + KP (1 + b) m  + (1 − )C ,
b 
b
i
где K 3 - коэффициент приведения цены к условиям платежа наличными; AH доля отдельных некредитуемых платежей за товар; l - число некредитуемых
платежей; b - ставка банковского процента; n - разница между датой
65
некредитуемого платежа и датой приведения, т.е. датой, на которую
рассчитывается цена, лет; KP - доля кредитуемой части в стоимости
контракта; m - разница между датой начала погашения кредита и датой
приведения, т.е. датой, на которую рассчитывается цена, лет; p - ставка
процента по коммерческому кредиту; С – коэффициент кредитного влияния,
который рассчитывается следующим образом:
C=
(1 + b) t − 1
,
tb (1 + b) t
где t – время на погашение кредита, лет.
При сопоставлении технических параметров предварительный анализ
показал, что увеличение частоты на 1 МГц в среднем приводит к росту цены
на 2%, увеличение оперативной памяти на 1 МВ увеличивает цену на 4%.
Задача 6. Планируется поставка во Францию 50 российских комбайнов
на условиях «с завода» (EXW); оплата 50% - наличными (при заключении
сделки), 50% - в кредит на пять лет при 5% - ной стоимости кредита.
Определите базисную экспортную цену на предполагаемую к поставке
в текущем году российскую продукцию.
Для сравнения могут быть использованы прейскурантные цены на
аналогичную продукцию крупнейших фирм, производящих и реализующих
комбайны. Прейскуранты европейских фирм взяты за прошлый год, а
прейскурант американской фирмы относится к текущему году. Цены в них
указаны в евро (для английской и немецкой продукции) и в долларах (для
американской продукции) при поставке единицы продукции на условиях,
близких к ФОБ (FOB) с оплатой на момент поставки. Сравнительные
технико-экономические характеристики продукции и цены на нее приведены
в табл. 58.
Таблица 58
Показатели
Россия,
«Россель
маш»,
Д-1500
Мощность
двигателя, л.с.
Размер барабана (ширина х
диаметр), м 2
Емкость бункера, т.
Цена
Страна, фирма-продавец, марка машины
Германия,
Великобритания,
США,
«Клаас»,
«Мэсси –
«Форд
108-СЛ
Фергюсон», МФНью
38
Холланд»,
ТХ - 36
235
221
220
240
1,184
5,3
-
0,727
5,2
87 720
1,008
6,06
91290
0,936
5,5
92 260
66
При расчете базисной экспортной цены будет полезна следующая
информация:
- курс валют;
- по данной группе товаров средняя стоимость транспортировки от завода –
изготовителя до порта отгрузки составляет около 5% цены производителя
товара;
- скидка за покупку товаров оптом по сельскохозяйственной технике
варьируется в пределах от 5% за 10 шт. до 15% за 100 шт. При поставке 50
шт. принимается скидка в размере 10%.
- индекс цен в Великобритании и Германии за истекший год составил 2,9%;
- при заключении контрактов по данному виду продукции обычно
применяются скидки с прейскурантных цен в размере 25%;
- коэффициент торможения по сельскохозяйственной технике составляет 0,5;
- величина банковского процента за кредит составляет 11%;
- коэффициент кредитного влияния по условиям предоставления кредита,
указанным в задаче, равен 0,721.
Задача 7. На основании данных, представленных в данной задаче:
1. Выбрать из представленных конкурентных материалов наиболее
приемлемого по ценам поставщика продукции»;
2. Рассчитать уровень цены импортного товара на внутреннем рынке
Санкт-Петербурга;
3. Определить дополнительные выгоды импортера от реализации
продукции без торговых посредников.
Известна следующая информация.
Фирма занимается закупкой по импорту и реализацией через свой
магазин (без посредников) строительных и отделочных материалов на рынке
Санкт-Петербурга. Рассматривается возможность закупки по импорту
стеновых панелей в количестве 1000 куб. м. Анализ транспортных расходов
показал, что целесообразнее произвести закупку отделочных материалов в
Финляндии. По качественным параметрам выбраны три поставщика.
Информация о поставщиках представлена в табл. 59.
Таблица 59
Показатели
1. Ценовая информация
2. Цена, $ / кв.м.
3. Дата ценовой информации
4. Партия
5. Условия платежа
Поставщики
1
2
Предложение
Прейскурант
16
18
01.01.2001
01.10.2000
1 кв.м.
100 кв.м.
Оплата: 70% Наличными
наличными
при
67
3
Сделка
13
01.12.2000
1000 кв.м.
6. Ставка банковского процента
подписании
контракта;
30% - в кредит
на год под 5%
годовых
6
-
Дополнительная информация для решения задачи.
1. Курс валюты на дату подачи грузовой таможенной декларации: $1 =
25 руб.
2. В случае оптовых покупок стеновых панелей обычно применяются
скидки: при покупке 100 кв.м. – 2%, при покупке 1000 кв.м. – 5%.
3. За анализируемый период индекс прироста цен составил в
Финляндии 0,3% в месяц.
4. При заключении контрактов во внешней торговле обычно
используются скидки с прейскурантных цен – 30%, с цены предложения –
10%.
5. Значения коэффициентов кредитного влияния представлены в
Приложении 3.
Тема 4.3. Международные трансфертные цены
Вопросы для обсуждения
1. Содержание понятия «международные трансфертные цены» и сфера
их использования.
2. Методы трансфертного ценообразования, наиболее эффективные для
ТНК с высокой степенью децентрализации.
3. Факторы, ограничивающие эффективность методов трансфертного
ценообразования.
4.
Возможные
действия
правительства,
направленные
на
предотвращение манипуляций с трансфертными ценами.
5. Стратегии трансфертного ценообразования: достоинства и
недостатки.
Задания
Задача 1. У компании есть три подразделения. Продукция
подразделения А в полном объеме потребляется подразделением Б, а
продукция подразделения Б – подразделением В, причем для производства
единицы продукции подразделения Б необходимы 2 единицы продукции
подразделения А, а для производства единицы продукции подразделения В
необходима 1 единица продукции подразделения А. Цена конечной
реализации единицы продукции подразделения В – 100 долл. Определить
68
трансфертные цены поставок (А – Б, Б – В), если предприятие использует
метод распределения прибыли.
Затраты на производство единицы продукции подразделений
приведены в табл. 60.
Показатели
Заработная плата
Сырье
и
материалы
внутрифирменных поставок)
Амортизация основных средств
А
15
Б
11
5
5
2
7
Таблица 60
долл.
В
5
(помимо
3
2
Задача 2. У компании есть четыре подразделения. Продукция
подразделения А в полном объеме потребляется подразделением Б, а
продукция подразделения Б – подразделением В, причем для производства
единицы продукции подразделения Б необходимы 5 единиц продукции
подразделения А, а для производства единицы продукции подразделения В
необходимы 2 единицы продукции подразделения А. Конечная продукция
подразделения В продается подразделению Г, расположенному в оффшорной
зоне. Цена конечной реализации единицы продукции подразделением Г
составляет 280 долл. Определить трансфертные цены поставок (А – Б, Б – В,
В – Г) и прибыль подразделения Г, если предприятие использует метод
полных затрат при норме прибыли, равной 10%.
Затраты на производство единицы продукции подразделений
приведены в табл. 61.
Таблица 61
долл.
Показатели
Заработная плата
Сырье
и
материалы
внутрифирменных поставок)
Амортизация основных средств
А
2
Б
18
В
1
2
8
3
1
7
4
(помимо
Задача 3. У компании есть два подразделения. Подразделение А
расположено в стране со ставкой налога на прибыль 20%. Подразделение Б
расположено в стране со ставкой налога на прибыль 25%. Продукция
подразделения А в полном объеме потребляется подразделением Б, причем
для производства единицы продукции подразделения Б необходимы 2
единицы продукции подразделения А. Себестоимость единицы продукции
подразделения А составляет 20 долл. себестоимость единицы продукции
подразделения Б (без учета стоимости потребляемой продукции
69
подразделения А – 50 долл. Стоимость реализации единицы продукции
подразделения Б – 150 долл.
Определить трансфертную цену поставок продукции подразделения А
подразделению Б, при которой отношение чистой прибыли к себестоимости
продукции будет одинаковым у обоих подразделений, а также уровень
совокупной чистой прибыли подразделений от реализации единицы
продукции подразделения Б по этой цене.
Определить трансфертную цену поставок продукции подразделения А
подразделению Б, при которой совокупная прибыль подразделений будет
максимальна, причем оба подразделения будут безубыточны, а также уровень
совокупной чистой прибыли подразделений от реализации единицы
продукции подразделения Б по этой цене.
70
ГЛОССАРИЙ
Агрегатный метод – определение цены на новое изделие как суммы
цен на отдельные узлы (запчасти или агрегаты, из которых состоит изделие в
целом).
Акциз – вид косвенного налога на товары массового потребления.
Аукционная цена – цена, формирующаяся при продаже товара на
аукционе; максимальная цена, предложенная за данный товар на аукционном
торге.
Базисная цена – 1. цена товара стандартного качества, на основе
которой определяется цена товара более высокого или более низкого
качества; 2. база, точка отсчета при определении индекса цен в
международной торговле, в том числе по отдельным группам товаров; 3. цена
товара с фиксированными параметрами качества, устанавливаемая в момент
заключения опционной сделки.
Базисные условия поставки товара (на мировом рынке) – условия
сделок купли-продажи с целью стандартизации и упрощения международного
торгового оборота. Базисные условия разрабатываются Международной
торговой палатой и закрепляются в специальных справочниках «Инкотермс»
(«Международные правила толкования торговых терминов»)
Базисные условия поставки товара (на внутреннем рынке) –
условия сделки между продавцом и покупателем в зависимости от порядка
оплаты транспортных и других расходов (франкирования).
Балловый метод определения цен – основан на оценке в баллах
параметров нового и старого изделий, определении цены или себестоимости
одного балла и расчете цены на новое изделие на основе этих показателей.
Биржевая котировка – цена биржевых товаров, регистрируемая и
публикуемая специальной котировальной комиссией соответствующей
товарной биржи.
Биржевая цена – 1. цена, устанавливаемая в результате биржевых
торгов; 2. цена, определяемая путем добавления к биржевой котировке
надбавки или вычитания скидки в зависимости от места поставки, качества
товара, других условий, предусмотренных биржевыми правилами.
Вмененные (альтернативные, неявные) издержки — издержки,
измеряемые с точки зрения упущенной возможности, которая потеряна в
результате выбора альтернативного управленческого решения.
Демпинг – продажа товара по ценам значительно ниже среднего
рыночного уровня, так называемым «бросовым», иногда ниже себестоимости.
Демпинговая цена – искусственно заниженная цена на товар,
устанавливаемая ниже цены внутреннего рынка поставщика или цены на
рынках третьих стран (иногда даже ниже издержек производства) с целью
захвата влияния на иностранном рынке.
71
Дифференцированное ценообразование – продажа одних и тех же
товаров фирмой по двум и более различным ценам. Основой применения
стратегий дифференцированного ценообразования является неоднородность
покупателей, в результате которой фирма имеет возможность продавать один
и тот же товар по разным ценам.
Договорная цена – цена контракта, которая устанавливается по
согласованию между продавцом и покупателем.
Закупочная цена – цена, по которой государство осуществляет
приобретение сельскохозяйственной продукции, других видов товаров у
производителей для государственных нужд (для поддержания производства и
формирования государственных резервов).
Затратные методы ценообразования – методы ценообразования,
принимающие в качестве отправной точки фактические затраты на
производство и организацию сбыта товаров.
Затраты трансакционные - затраты, возникающие в сфере обмена в
процессе налаживания отношений между рыночными агентами при передаче
или установлении прав собственности. Включают: 1. Затраты на поиск
информации о потенциальных поставщиках и покупателях, ценах,
характеристиках товаров и услуг; 2. Затраты по ведению переговоров и
заключению контрактов; 3. Затраты измерения; 4. Затраты спецификации и
защиты прав собственности; 5. Затраты по юридической защите контракта.
Издержки — совокупность материальных, трудовых и финансовых
ресурсов, потребление которых связано с процессом производств,
продукции (работ, услуг).
Издержки инкрементные (приростные) — дополнительные
издержки, возникающие в результате изготовления или продажи
дополнительной партии продукции.
Калькулирование себестоимости — совокупность приемов и способов, обеспечивающих группировку издержек по объектам калькулирования
и исчисления себестоимости калькуляционных единиц.
Калькуляционная статья отражает назначение определенного вида
издержек в хозяйственном процессе, образующих себестоимость продукции
(работ, услуг).
Классификационный
признак
—
определенные
свойства
информации, являющиеся признаком ее группировки.
Коносамент – документ, подтверждающий принятие груза к перевозке
и обязывающий перевозчика передать груз грузополучателю, применяемый
при морских перевозках грузов.
Контрактная цена – цена, фиксируемая в сделке по купле-продаже
товара (контракте), в том числе при внешнеторговых операциях.
Косвенные издержки — издержки, носящие общий для производства
нескольких видов продукции (работ, услуг) характер и включающиеся в их
себестоимость на основе специальных расчетов.
72
Коэффициент
торможения
–
понижающий
коэффициент,
используемый фирмой для того, чтобы сделать приобретение своего товара
более выгодным для покупателей, чем товара конкурентов.
Коэффициент эластичности спроса по цене – показывает, на сколько
процентов изменяется объем спроса при изменении цены на 1%.
Маржинальные (предельные) издержки — дополнительные
издержки в расчете на единицу продукции.
Маржинальный доход — превышение выручки от реализации над
всеми переменными издержками, связанными с данным объемом продаж.
Метод калькулирования себестоимости — совокупность приемов
документирования и способов организации управленческого учета издержек
по калькуляционным объектам, обеспечивающих определение фактической
себестоимости продукции (работ, услуг, процессов).
Метод полных затрат – метод формирования цены на основе всех
затрат, которые отнесены на данную продукцию.
Метод прямых затрат – метод формирования цены на основе
определения прямых затрат (условно-переменных издержек, зависящих от
объема выпускаемой продукции).
Метод регрессионного анализа – установление зависимости цены от
нескольких технико-экономических параметров изделия с помощью
коэффициента корреляции.
Метод удельных показателей – обоснование уровня цены
производится с учетом одного основного параметра изделия.
Мировые цены – цены, по которым проводятся крупные экспортные и
импортные операции, достаточно полно характеризующие состояние
международной торговли конкретными товарами.
Накладные издержки — комплексные издержки, не имеющие прямой
связи с производством продукции (работ, услуг).
Наценка – 1. Сумма, на которую повышена цена; 2. Форма
установления производителями промежуточных цен на услуги и работы для
потребителя.
Невозвратные издержки — истекшие издержки, возникающие в
результате ранее принятого управленческого решения и не подлежащие
корректировке альтернативными управленческими решениями.
Паушальный платеж - единовременный платеж до получения
дополнительной прибыли. Паушальная сумма представляет собой
капитализированную роялти, т.е. досрочную единовременную выплату
роялти. Паушальный платеж может производиться не только в разовом
порядке, но и в рассрочку (например, 50% - после подписания соглашения,
40% - после поставки оборудования и передачи технической документации и
10% - после пуска оборудования).
Переменные издержки — издержки, находящиеся в прямой
зависимости от уровня деловой активности организации.
73
Полная себестоимость — общие издержки организации, связанные
производством продукции и ее продажей. Полная себестоимость включает в
себя производственную себестоимость, увеличенную на сумму коммерческих
и сбытовых издержек.
получен доход.
Пороговая
выручка
—
выручка,
соответствующая
точке
безубыточности.
Постоянные издержки — издержки, остающиеся неизменными для
различных уровней деловой активности организации за определенный период
времени.
Поясная цена – цена, дифференцированная с учетом географического
положения места сделки; цена одного и того же товара, характерная для ряда
регионов.
Прейскурантная цена – цена на продукцию, товары, услуги,
зафиксированная в прейскуранте фирмы-продавца; вид справочной цены.
Прямые издержки — издержки, которые могут быть обоснованно
отнесены к конкретному калькуляционному объекту.
Расчетная цена применяется в договорах, контрактах на нестандартное
оборудование, производимое обычно по индивидуальным заказам.
Регулируемые цены – цены, в отношении которых соответствующие
государственные органы управления устанавливают какие-либо ограничения.
Как правило, регулируемые цены устанавливаются государством на
продукты, товары и тарифы повышенного социального назначения,
допускаются изменения цен в определенных пределах.
Розничные цены – цены, по которым торговые организации реализуют
продукцию населению.
Роялти – платеж собственнику патента или гонорар автору
произведения. При лицензионном соглашении роялти выплачивается
лицензиатом (пользователем лицензии) лицензиару (ее владельцу).
Себестоимость — представленная в денежном выражении величина
ресурсов, использованных в определенных целях.
Сезонные цены – цены, изменяющиеся в зависимости от времени года
(сезона).
Скользящая цена – цена, устанавливаемая на продукцию с
длительным циклом, в течение которого могут существенно изменяться
затраты на производство; цена изменяется в соответствии с изменением
издержек производства, расходов на протяжении периода изготовления
продукции.
Сметная стоимость – цена, по которой оплачивается продукция
строительства, предельный размер затрат на строительство типового
строительного объекта.
Состав цены – набор элементов, выраженных в стоимостных единицах
измерения.
74
Справочные цены – цены, публикуемые в каталогах, прейскурантах,
экономических журналах, справочниках и в специальных экономических
обзорах; используются в качестве ориентировочной информации при
установлении цен на аналогичную продукцию или при анализе уровней и
соотношений цен.
Стратегия ценообразования
- выбор предприятием возможной
динамики изменения исходной цены товара для реализации целей
предприятия.
Структура цены – удельный вес отдельных элементов в составе цены,
выраженный в процентах или в долях единицы.
Тактика ценообразования – это система конкретных практических
мер по управлению ценами на товары и услуги.
Тариф – плата за различные услуги производственного и
непроизводственного
характера,
предоставляемые
предприятиям,
организациям, населению. Тариф – разновидность цены на услуги.
Твердая цена – согласовывается при заключении контракта и не
подлежит изменению в ходе его выполнения.
Тендер – форма выдачи заказов на поставку товаров или подрядов на
выполнение определенных работ, которая предполагает привлечение
предложений от нескольких поставщиков и подрядчиков с целью
обеспечения наиболее выгодных коммерческих и других условий сделки для
организаторов торгов.
Торговая надбавка – 1. Наценка к отпускной цене (цене приобретения)
товара; 2. Часть розничной цены товара, остающаяся в распоряжении
торговых, заготовительно-сбытовых организаций и предприятий для
возмещения издержек обращения и образования прибыли
Торговая скидка – 1. Доля цены конечной продажи, право на
получение которой имеет организация, обеспечивающая эту продажу; 2.
Снижение розничной цены продукта или услуги, предлагаемое
дистрибьюторам в связи с тем, что они являются постоянными оптовыми
покупателями.
Точка безубыточности — точка объема продаж, в которой издержки
равны выручке от реализации всей продукции, а прибыль, соответственно, —
нулю.
Трансфертные цены - цены, применяемые внутри фирмы при
реализации продукции между подразделениями предприятия, фирмы, а также
разных фирм, но входящих в одну ассоциацию.
Франко – в коммерческих операциях условия поставки продукции, в
соответствии с которыми потребитель освобождается от расходов по доставке
грузов в связи с их включением в цену товара. Термин «франко» показывает,
до какого пункта на пути продвижения товара продавец возмещает
транспортные расходы.
75
Фрахт – провозная плата, уплачиваемая за транспортировку грузов или
использование судна.
Цена- нетто – цена на месте купли-продажи.
Цена СИФ – в продажную цену включается непосредственно цена
самого товара, а также затраты на страхование и расходы по транспортировке
товара до порта назначения.
Цена СФР (КАФ) – продавец оплачивает издержки и фрахт по
доставке товара в указанный порт назначения. Риск, потери товара переходят
от продавца к покупателю, когда товар пересекает линию поручней судна в
порту отгрузки.
Цена ФАС – означает обязанность продавца за счет своих сил и
средств доставить товар к борту судна на причале. Покупатель должен
своевременно зафрахтовать судно. Он несет все расходы по погрузке товаров
на борт. Риск случайной гибели или порчи переходит с продавца на
покупателя в момент фактической поставки товара вдоль борта судна. При
поставке товара на условиях ФАС в цену реализации включается
непосредственно цена товара, а также транспортные и другие расходы до
момента его доставки к борту судна (без погрузки).
Цена ФОБ – в цену реализации включается непосредственно цена
самого товара, а также транспортные и другие расходы до момента его
доставки и погрузки на борт судна, зафрахтованного покупателем.
Цена–брутто (фактурная цена) – цена, определяемая с учетом условий
купли-продажи (вида и размера потоварных налогов, наличия и уровня
скидок, вида «франко» и условий страхования).
Ценовая война – совокупность мероприятий и стратегий по
управлению ценами и ценообразованием, искусство установления на товары
(услуги) таких цен, которые соответствовали бы затратам на производство,
конъюнктуре рынка, удовлетворяли покупателя и приносили плановую
прибыль.
Ценовая дискриминация – действия продавца на рынке, когда он
устанавливает разные цены на одинаковый товар.
Ценовой ряд – существующие одновременно соотношения цен на
различные модели или модификации одной и той же продукции одного
изготовителя или всех изготовителей, действующих на рынке.
Цены и тарифы на услуги населению – особый вид розничной цены
(здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, гостиничные и
туристические услуги, бытовые услуги и т.д.).
Цены торгов - цены особой формы специализированной торговли,
основанной на выдаче заказов на поставку товаров или получении подрядов
на производство определенных работ по заранее объявленным в специальном
документе (тендере) условиям.
Экономический элемент — экономически однородный вид ресурсов,
используемый для производства и реализации продукции (работ, услуг).
76
Приложение 1
Классификация условий поставки по ИНКОТЕРМС - 2000
Условия
Наимено
поставки
вание
(торговые
группы
термины)
Группа
Е («Е»)
Группа
Ф («F»)
Группа
С («С»)
Транспорт (способ транспортировки)
Водный
Автомобиль
-ный
Железно- Возду
Комбинидорожшрованный
ный
ный
ЕХВ
(ЕХW)
Франко-завод
+
+
+
+
+
ФКА
(FCA)
Свободно у перевозчика
+
+
+
+
+
ФАС
(FAC)
Свободно вдоль борта судна
(название порта отгрузки)
+
-
-
-
-
ФОБ
(FOB)
Свободно на борту судна
(название порта отгрузки)
+
-
-
-
-
СФР
(СFR)
Цена и фрахт (оплачен фрахт
до порта назначения)
+
-
СИФ
(CIF)
Цена, страховка, фрахт
+
-
-
-
-
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
СПТ
(CPT)
СИП
(CIP)
Группа
Д («D»)
Условия возмещения
транспортных расходов,
возмещения рисков,
таможенных пошлин и
сборов
Перевозка оплачена до…
(указывается
пункт
назначения)
Провозная
плата
и
страхование оплачены до…
-
ДАФ
(DAF)
Доставлено до границы
+
+
+
+
+
ДЕС
(DES)
Доставлено с судна
+
-
-
-
-
ДEК
( DEQ)
Доставлено на пристань
+
-
-
-
-
ДДУ
(DDU)
Доставлено
пошлины
без
оплаты
+
+
+
+
+
ДДП
(DDP)
Доставлено
пошлины
с
оплатой
+
+
+
+
+
77
Приложение 2
Таблица 1. Налогообложение подакцизных товаров
Виды подакцизных товаров
Спирт (спирт-сырец) этиловый
Спиртосодержащая парфюмернокосметическая продукция в
металлической аэрозольной упаковке
Спиртосодержащая продукция
бытовой химии в металлической
аэрозольной упаковке
Алкогольная продукция с долей
этилового спирта свыше 9% и
спиртосодержащая продукция
Алкогольная продукция с долей
этилового спирта до 9%
Вина натуральные (за исключением
шампанских, игристых,
газированных), натуральные напитки
с долей этилового спирта не более
6%
Вина шампанские, игристые,
газированные и др.
Пиво с содержанием этилового
спирта до 0,5%
Пиво с содержанием этилового
спирта свыше 0,5% и до 8,6%
Пиво с содержанием спирта свыше
8,6%
Табак ( за исключением сырья)
Сигары
Сигариллы
Сигареты с фильтром
Сигареты без фильтра, папиросы
Единица
измерения
.
Налоговая ставка ( в % или в рублях за
единицу измерения)
2007 г.
2008 г.
2009 г
2010 г.
23,5 руб.
25,15
26,8
28,4
руб.
руб.
руб.
0 руб.
1 литр
безводного
этилового
спирта
0 руб.
162 руб.
1 литр
173, 5
руб.
185 руб.
196 руб.
110 руб.
117,15
руб.
124,18
руб.
2,2 руб.
2,35 руб.
2,5 руб.
2,7 руб.
10,5 руб.
10,5руб.
11,2
руб.
11,87
руб.
2,92
руб.
9,52
руб.
3,09
руб.
10,09
руб.
0 руб.
1 кг.
1 штука
1000 штук
1000 штук +
% расчетной
стоимости
Автомобили легковые с мощностью
двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.)
включительно
2,07 руб.
2,74 руб.
7,45 руб.
8,94 руб.
217 руб.
100 руб. +
5%, но не
менее 115
руб. за
1000 штук
45 руб. +
5%,
но не
менее 60
руб. за
1000 штук
300 руб.
17,75 руб.
232 руб. 247 руб.
120 руб. 145 руб.
+ 5,5%, + 6%, но
но не
не менее
менее
172 руб.
142 руб. за 1000
за 1000
штук
штук
55 руб.
70 руб.
+ 5,5%, + 6%, но
но не
не менее
менее 72 90 руб.
руб. за
за 1000
1000
штук
штук
0 руб.
78
262 руб.
175 руб.
+ 6,5%,
но не
менее
210 руб.
за 1000
штук
90 руб.
+ 6,5 %,
но не
менее
115 руб.
за 1000
штук
Продолжение П. 2
Виды подакцизных товаров
Единица
измерения
Автомобили с мощностью двигателя
свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5
кВт (150 л.с.) включительно
Автомобили с мощностью двигателя
свыше 112,5 кВт (150 л.с.),
мотоциклы с мощностью двигателя
свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
Бензин с октановым числом до «80»
Бензин с иными октановыми
числами
Дизельное топливо
Моторные масла
Прямогонный бензин
0,75 кВт (1
л.с.)
Налоговая ставка ( в % или в рублях за
единицу измерения)
2007 г.
2008 г.
2009 г
2010 г.
18 руб.
19,26
руб.
21 руб.
22 руб.
181 руб.
194 руб.
207 руб.
220 руб.
2 657 руб.
3 629 руб.
1 тонна
1 080 руб.
2 951 руб.
2 657 руб.
Таблица 2. Объекты НДС и порядок определения налоговой базы
Объект НДС
Порядок определения налоговой базы
Операции
по
реализации Общий порядок. Налоговая база определяется как
стоимость, исчисленная исходя:
товаров (работ, услуг)
- из свободных цен, в соответствии с договором с учетом
акциза и без учета НДС;
- из фактических цен реализации при реализации по
государственным регулируемым ценам (если предоставлены
дотации из бюджетов или если законодательством РФ
предоставлены льготы отдельным потребителям) с учетом
акциза и без учета НДС
Специальный порядок. В случае отклонения цены сделки
от рыночной более чем на 20% налоговая база определяется
как рыночная стоимость товаров (работ, услуг),
исчисленная методом цены последующей реализации или
затратным методом
Передача на территории РФ Налоговая база определяется как стоимость этих товаров
товаров
(выполнение
работ, (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации
оказание услуг) для собственных идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров
нужд, расходы на которые не (работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом
принимаются к вычету при периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с
исчислении налога на прибыль учетом акциза и без учета НДС
организаций
Выполнение
строительно- Налоговая база определяется как стоимость этих товаров
монтажных
работ
для (работ, услуг), исчисленная исходя из всех фактических
собственного потребления
расходов налогоплательщика на их выполнение
Ввоз товаров на таможенную Налоговая база определяется как сумма таможенной
территорию РФ
стоимости этих товаров, подлежащей уплате таможенной
пошлине, подлежащей уплате суммы акцизов
79
Приложение 3
Коэффициенты кредитного влияния
Банковский
процент b
6
7
8
9
10
11
12
3
0,891
0,875
0,859
0,844
0.829
0,801
0,761
Коэффициенты при сроке кредита в годах t
4
5
6
7
8
9
0,866
0,842
0,820
0,797
0,766
0,754
0,847
0,820
0,794
0,770
0,746
0,724
0,828
0,799
0,770
0,744
0,718
0,694
0,810
0,799
0,748
0,719
0,692
0,666
0,792
0,758
0,726
0,695
0,667
0,640
0.759
0,721
0,658
0,652
0,621
0,592
0.714
0.670
0,631
0,594
0,561
0,530
80
10
0,736
0,702
0.671
0,642
0,614
0,565
0,502