региональные и местные налоги

1
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
Кафедра налогов и налогообложения
Налогообложение юридических лиц: региональные
и местные налоги
Методические указания
по выполнению контрольной работы
для студентов (бакалаврантов) 4-го курса
заочной формы обучения
направления 080100.62 «Экономика» профиль «Налоги и
налогообложение»
Хабаровск 2013
2
ББК У 9 (2)
Х 12
Налогообложение юридических лиц: региональные и местные налоги:
методические указания по выполнению контрольной работы для студентов
(бакалаврантов) 4-го курса заочной формы обучения направления 080100.62
«Экономика» профиль «Налоги и налогообложение» / сост. Н.В. Гасанова –
Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2013. – 8 с.
Рецензент С. А. Киреев, замдиректора по экономики ХБШ (к)
Утверждено издательско-библиотечным
советом академии в качестве
методических указаний для студентов
Редактор Г. С. Одинцова
Компьютерная вёрстка Гасанова Н.В..
___________________________________________________________________
Подписано к печати ________________. Формат 60х 84 / 16 Бумага писчая.
Печать цифровая. Усл. печ. л 1. Уч. - изд. л. 0,7. Тираж 20 экз. Заказ
___________________________________
680042, г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГАЭП, РИЦ
 Хабаровская государственная академия экономики и права, 2013
3
Содержание
1. Предисловие ………………………………………………………………………4
2.Программа дисциплины……………………………………………………………6
3. Содержание заданий…………………………………………………………….....8
Библиографический список………………………………………………………...12
4
1. Предисловие
Большую роль в структуре рыночных отношений и в механизме их
регулирования со стороны государства играют налоги. Они неотъемлемая
часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации
государственной политики. Вот почему важно хорошо знать природу налогов,
глубоко разбираться в особенностях их действия, видеть способы наиболее
полного их использования в интересах
государства, отдельных регионов и
муниципальных образований, субъектов хозяйствования и всех
членов
общества.
Налоговая система Российской Федерации состоит из
трёх уровней –
федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги.
В настоящее время особая роль отводится региональным и местным
налогам как основным источникам формирования доходной части бюджетов
субъектов
Российской
Федерации
и
муниципальных
образований.
Необходимость укрепления финансовой базы регионов и муниципальных
образований, усиливающееся влияние обязательных платежей на финансовохозяйственную деятельность налогоплательщиков, необходимость определения
равновесия фискальной и регулирующей функций налогов в ходе проводимой
экономической реформы обуславливают углубление знаний студентов в области
установления, исчисления и уплаты региональных и местных налогов.
Методические указания предназначены для студентов (бакалаврантов) 4го курса заочной формы обучения направления 080200.62 «Экономика» профиль
«Налоги и налогообложение».
В связи с тем что студенты в рамках данного
курса после
самостоятельного изучения дисциплины, прослушанных лекций выполняют
аудиторные контрольные работы,
находясь уже на сессии, в методические
указания включена программа дисциплины и
задания к этим
аудиторным
контрольным работам. На занятиях студент выполняет один из вариантов,
которые представлены в методических указаниях. Структура задания, его
содержание остаются неизменными, а вот в исходные данные, список
рекомендуемой литературы ежегодно вносятся корректировки.
5
Аудиторная контрольная работа проводится для определения уровня
подготовленности студентов к завершающей форме контроля – зачёту или
экзамену, позволяет студентам самим выяснить, насколько глубоко они усвоили
предмет, а преподавателю – достаточно быстро и объективно оценить их знания.
Аудиторная контрольная работа включает два задания:
1.
Теоретический
вопрос,
предусматривающий
содержание
определённой темы. По данному вопросу студент тезисно излагает содержание
конкретного вопроса с учётом, разработанной кафедрой программы курса.
2.
местного
Практический, предусматривающий расчёт регионального или
налога. По данному заданию студент должен выполнить расчёты по
определению налоговой базы, суммы налога и авансовых платежей.
Контрольная работа оформляется на отдельных листах : по одной
странице на каждое задание. По результатам проверки контрольной работы
преподаватель даёт заключение о допуске к экзамену или зачёту.
6
2. Программа дисциплины
Тема 1. Экономическая сущность и значение региональных и местных
налогов
Понятие региональных налогов. Понятие местных налогов. Состав
региональных налогов. Состав местных налогов. Значение региональных и
местных налогов в формировании территориальных бюджетов. Компетенции
законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ в сфере
установления и введения региональных налогов. Налоговые полномочия
представительных органов муниципальных образований в сфере установления и
введения местных налогов.
Тема 2. Налог на имущество организаций
Нормативная
база
и
налогоплательщики
налога
на
имущество
организаций. Объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы
для отдельных категорий налогоплательщиков. Налоговая ставка. Налоговые
ставки, действующие на территории Хабаровского края по налогу. Налоговый
период. Отчетный период. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
организациями. Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций.
Тема 3. Транспортный налог
Нормативная база и налогоплательщики транспортного налога. Объект
налогообложения. Порядок определения налоговой базы для различных
объектов налогообложения. Налоговая ставка. Ставки транспортного налога,
действующие на территории Хабаровского края. Налоговый период и отчетный
период
для
налогоплательщиков–организаций.
Порядок
исчисления
транспортного налога налогоплательщиками – организациями. Порядок и сроки
уплаты транспортного налога организациями. Льготы, действующие на
территории Хабаровского края по транспортному налогу.
7
Тема 4. Налог на игорный бизнес
Понятия, используемые в
гл.29
НК РФ.
Нормативная
база и
налогоплательщики налога на игорный бизнес. Объект налогообложения,
налоговая база, налоговый период и налоговые ставки налога на игорный бизнес.
Ставки налога на игорный бизнес, действующие на территории Хабаровского
края. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога.
Тема 5. Земельный налог
Нормативная база и налогоплательщики земельного налога. Объект
налогообложения.
Понятие
кадастровой
стоимости
земельных
Налоговый период и ставки земельного налога. Ставки
участков.
земельного налога,
действующие на территории Хабаровского края. Льготы по земельному налогу.
Порядок исчисления налога налогоплательщиками – организациями. Порядок и
сроки уплаты земельного налога организациями.
Тема 7. Проблемы и перспективы развития региональных и
местных налогов
Исторический экскурс по составу региональных и местных налогов и
сборов. Неналоговые платежи: состав и осуществление контроля за их
взиманием. Дискуссионные вопросы по проблемам применения региональных и
местных налогов.
8
3. Содержание заданий
Задание 1
1. Транспортный налог.
По первому вопросу необходимо кратко изложить содержание элементов
транспортного налога, описать порядок применения ставок по данному налогу
в отдельном регионе Российской Федерации по месту проживания студента,
сравнив их со ставкой, установленной в НК РФ.
2. Расчёт налоговой базы и суммы налога на игорный бизнес по
представленным исходным данным.
Организация осуществляет деятельность по организации и проведению
азартных игр на тотализаторах вне игорных зон. У организации на территории
Хабаровского края один процессинговый центр и три пункта приёма ставок
тотализатора, ещё два пункта приёма ставок открыты в текущем месяце (один –
до 15-го числа и один – после 15-го числа). Определите сумму налога за
текущий налоговый период.
В Хабаровском крае установлены следующие налоговые ставки:
за один процессинговый центр тотализатора – 125 000 руб.;
за один пункт приёма ставок тотализатора – 7 000 руб.
Задание 2
1. Налог на игорный бизнес.
По данному вопросу необходимо кратко изложить содержание элементов
налога на игорный бизнес, описать порядок применения ставок по данному
налогу в отдельном регионе Российской Федерации по месту проживания
студента, сравнив их со ставкой, установленной в НК РФ.
2. Расчёт суммы налога на имущество организаций, суммы авансовых
платежей и суммы налога подлежащей уплате в бюджет по представленным
исходным данным.
Российская организация, зарегистрированная в г. Хабаровске на 1 января
текущего года, имеет на балансе объект основных средств, первоначальная
стоимость которого составляет 210 000 рублей. Объект введён в эксплуатацию в
декабре предыдущего года. В целях бухгалтерского учёта организация
применяет линейный метод начисления амортизации. Ежемесячная норма
амортизации по данному объекту составляет 1,19 %. Рассчитать сумму налога
на имущество организаций, суммы авансовых платежей и сумму налога,
подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
9
Задание 3
1. Налог на имущество организаций.
По данному вопросу необходимо кратко изложить содержание элементов
налога на имущество организаций, описать порядок применения ставок по
данному налогу
в отдельном регионе Российской Федерации по месту
проживания студента, сравнив их со ставкой, установленной в НК РФ.
2 . Расчёт суммы земельного налога суммы авансовых платежей и суммы
налога, подлежащей уплате в бюджет.
ОАО «Стройком» 12 февраля текущего года был предоставлен земельный
участок для жилищного строительства. Кадастровая стоимость земельного
участка – 900 000 руб. Налоговая ставка установлена органом муниципального
образования в размере 0,3%. Определить сумму земельного налога, сумму
авансовых платежей и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 4
1.Транспортный налог.
По первому вопросу необходимо кратко изложить содержание элементов
транспортного налога, описать порядок применения ставок по данному налогу
в отдельном регионе Российской Федерации по месту проживания студента,
сравнив их со ставкой, установленной в НК РФ.
2. Расчёт суммы налога на имущество физических лиц по представленным
исходным данным.
Супруги Николаевы является собственниками двухкомнатной квартиры в г.
Хабаровске в равных долях. Инвентаризационная стоимость квартиры по
состоянию на 1 января текущего года составляет 402 994 рубля. Николаев А.Г.
является участником Великой Отечественной войны. Рассчитать сумму налога
на имущество физических лиц, которую уплатит Николаева за текущий год,
указать сроки уплаты.
Задание 5
1. Налог на имущество организаций.
По данному вопросу необходимо кратко изложить содержание элементов
налога на имущество организаций, описать порядок применения ставок по
данному налогу
в отдельном регионе Российской Федерации по месту
проживания студента, сравнив их со ставкой, установленной в НК РФ.
10
2. Расчёт суммы транспортного налога, суммы авансовых платежей и
суммы налога подлежащей уплате в бюджет по представленным исходным
данным.
Организация «Олимп», находящаяся на территории Хабаровского края, 10
февраля текущего года зарегистрировала в органах Госавтоинспекции легковой
автомобиль с мощностью двигателя 150 лошадиных сил. 18 ноября текущего
года организация продала автомобиль и сняла его с регистрации.
Ставка налога в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя
свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно в Хабаровском
крае установлена в размере 14 руб. с каждой лошадиной силы. Рассчитать сумму
транспортного налога, сумму авансовых платежей по налогу и сумму налога,
подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода для организации.
Задание 6
1.
Налог на имущество физических лиц.
В первом вопросе необходимо раскрыть
содержание отдельных
элементов налога, отдельно остановиться на порядке применения налоговых
льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.
2.
Расчёт суммы транспортного налога, суммы авансовых платежей и
суммы налога подлежащей уплате в бюджет по представленным исходным
данным.
На балансе ООО «Спектр» в текущем году зарегистрированы автобус и
легковой автомобиль, мощность двигателей которых 210 и 90 л.с.
соответственно. ООО «Спектр» находится в г. Хабаровске. Легковой автомобиль
15 мая был продан гражданину МакаровуА.А. Рассчитать сумму транспортного
налога, сумму авансовых платежей по налогу и сумму налога, подлежащую
уплате в бюджет по итогам налогового периода для организации и сумму налога
для физического лица
Задание 7
1.Земельный налог.
В первом вопросе необходимо раскрыть
содержание отдельных
элементов налога, отдельно остановиться на порядке применения налоговых
льгот.
2. Расчёт налоговой базы и суммы налога на имущество физических лиц.
Индивидуальный предприниматель (зарегистрированный в г. Хабаровске),
использующий традиционную систему налогообложения, имеет три объекта
недвижимости – квартиру (в которой проживает) инвентаризационной
11
стоимостью 370 тыс. руб., нежилое помещение (склад) инвентаризационной
стоимостью 580 тыс. руб. и нежилое помещение (магазин) инвентаризационной
стоимостью 1360 тыс. руб. (которые использует для осуществления
предпринимательской деятельности). Рассчитайте сумму налога на имущество
физических лиц, подлежащую уплате в бюджет, если ставки в г. Хабаровске
установлены в следующих размерах( см.таблицу1)
Таблица 1 – Ставки налога на имущество физических лиц в г. Хабаровске
Стоимость имущества
1. Имущество, используемое в личных целях: жилой дом;
квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и
сооружение; доля в праве общей собственности на перечисленное
имущество:
До 300 000 рублей (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)
Свыше 500 000 рублей до 1 500 000 рублей (включительно)
Свыше 1 500 000 рублей
2.
Имущество,
используемое
для
осуществления
предпринимательской и других видов деятельности: жилой дом;
квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и
сооружение; доля в праве общей собственности на перечисленное
имущество:
До 300 000 рублей (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)
Свыше 500 000 рублей
Ставка
налога
0,1
0,2
0,3
1,0
0,1
0,3
2,0
12
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Налоговый кодекс Российской Федерации : в 2 ч. – М. : КНОРУС, 2013.
2. О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае:
закон Хабаровского края от 10.11.2005г. № 308 // СПС «КонсультантПлюс».
3. Об утверждении положения о местных налогах на территории
городского округа «город Хабаровск» : решение Хабаровской городской думы
от 23.11.2004 № 571 // СПС «КонсультантПлюс».
4. Барулин С. В. Налоговый менеджмент / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова,
В. В. Степаненко. – М. : Омега-Л, 2009.
5. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие /
Е. Н. Евстигнеев. – М. : ИНФРА-М, 2010.
6. Евстигнеев
Е. Н.
Основы
налогообложения
и
налогового
законодательства : учеб. пособие / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. – СПб. :
Питер, 2011.
7. Кириллова О. С. Налоги и налогообложение. Курс лекций : учеб.
пособие / О. С. Кириллова, Т. В. Муравлёва. – М. : Экзамен, 2010.
8. Коровкин В. В. Основы теории налогообложения : учеб. пособие /
В. В. Коровкин. – М. : Экономистъ, 2012.
9. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие /
Н. В. Миляков. – М. : ИНФРА-М, 2011.
10. Налоги : учебник для вузов / под ред. Д. Г. Черника, И. А. Майбурова,
А. Н. Литвиненко. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
11. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов / под ред. проф. Г. Б.
Поляка, проф. А. Н. Романова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
12. Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное
практическое руководство / под ред. А.В. Касьянова. – 24-е изд., перераб. и доп.
М. : ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. – 460 с.
13. Земельный налог. В. В. / Семенихин. – 2-е изд. М. : ГроссМедиа,
РОСБУХ, 2011. В.В. Семенихин. – 292 с.
14. Транспортный налог. В. В. Семенихин. / М. : Налоговый вестник, 2011. – 288 с.
15. Ходов Л. Г. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Л. Г. Ходов,
В. В. Худолеев. М. : ИНФРА-М, 2010.
16. Шувалова Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран : учеб. пособие / Е.
Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. – М. : Дашков и К°, 2009.
17. http : // www. nalog-pravo.ru.
18. http : // www. consultant.ru.
19. http : // www. nalogkodeks.ru