03. налоговая система - стимул экономического роста

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – СТИМУЛ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА
Налоговая структура
Налоговая система Чили — результат глубокой реформаторской работы, проведенной за
последние 25 лет. Она весьма проста, характеризуется незначительным числом налогов, единицы из них
взимаются по высокой ставке. Практически отсутствуют исключения, весьма немногочисленны льготы.
Ведущая роль принадлежит косвенным налогам. Наиболее важными из них являются налоги на
потребление.
Среди косвенных налогов главным служит налог на добавленную стоимость (IVA),
составляющий 18% и заменивший собой ранее применявшийся налог на покупку-продажу. Законом
предусматривается крайне незначительное число исключений, выводящих доходы из-под обложения
этим налогом. Главное из них направлено на стимулирование экспортером.
Не менее важным по значению является налог на предметы роскоши. Его ставка составляет 50%
от стоимости таких товаров. К их числу относятся изделия из золота, платины и слоновой кости,
ювелирные изделия и драгоценные камни, высококачественные меха, ковры (если они признаны
высококачественными Службой внутренних налогов), яхты (кроме предназначенных для спортивных
соревнований), автомобили-дома, консервированная икра и ее заменители, пиротехнические изделия,
пневматическое (или на сжиженном газе) оружие и аксессуары (кроме предназначенного для подводной
охоты). Золото, платина, ювелирные изделия и меха облагаются этим же 50%-ным налогом при всех
следующих перепродажах.
Налог на продажи и импорт алкогольной продукции имеет дифференцированную ставку и
добавляется к НДС. На виски он составляет 70%, на ликеры и вермут — 30%, на национальную
чилийскую водку "писко" — 25%, вина и пиво — 15%, на безалкогольное вино и пиво — 13%. Не облагаются этим налогом розничные продажи конечному потребителю и экспортные поставки.
Существенную роль играют налоги на объем двигателя и классность автомобиля. Ими
облагаются все импортные автомобили и запчасти. Ставка и максимальная абсолютная величина налога
на объем двигателя ежегодно определяются законом о государственном бюджете и имеют тенденцию к
постепенному снижению. Так, в 1995 г. ставка налога рассчитывалась по следующей формуле: {[объем
двигателя х 0,03] — 45} х коэффициент, составлявший 0,4. При этом совокупная величина налога не
должна была превышать 7,3 тыс. долл. Предполагается, что этот налог будет сведен к нулю к концу 90х годов.
В случае, когда стоимость СИФ импортируемого автомобиля превышает порядка 10,4 тыс. долл.
(по состоянию на начало 1998 г.), такой автомобиль относится к классу "люкс", и вся сумма,
превышающая эту величину, облагается по ставке 85%. В результате наиболее дорогие марки автомобилей, ввозимых в Чили, в конечном счете облагаются по суммарной эффективной ставке до 80%.
Изымаются из-под обложения транспортные средства на 15 и более посадочных мест, грузовики с
грузоподъемностью свыше 2 тонн, трактора, автомобили скорой помощи и некоторые другие виды
специального транспорта.
При перепродаже транспортного средства применяется дополнительный налог в размере 0,5%, а
также налог в размере 1%, взимаемый муниципалитетами.
Налог на табачные изделия исчисляется от конечной розничной цены с учетом всех прочих
налогов и составляет 45,4% для сигарет, 46% для сигар, 42,9% для табака. К каждой из этих ставок
добавляется так называемый дополнительный сверхналог в размере 10%.
В соответствии с законом первая продажа или импорт автомобильного бензина и дизельного
топлива облагаются особым налогом, составляющим 1,5 условных индексируемых налоговых единиц
(1 UTM в первой половине 1998 г. составляла порядка 55 долл.) на каждый м3 дизельного топлива и 4,4
условных налоговых единицы на 1 м3 автомобильного бензина.
Таблица 3.1
Налог на заработную плату, жалование и пенсии
(в расчете на месяц)
Облагаемый доход
*
UTM
Долл.
От 0 до 10
От 10 до 30
От 30 до 50
От 50 до 70
От 70 до 90
От 90 до 120
120 и более
До 550
550 до 1650
1650 до 2750
2750 до 3850
3850 до 4950
4950 до 6600
6600 и более
Вычитаемая сумма
UTM
Долл.
Ставка
не облагается
5%
10%
15%
25%
35%
45%
0,6
2,1
4,6
11,6
20,6
32,6
33
115
253
638
1133
1793
Предельная
эффективная
ставка
3%
6%
8%
12%
18%
более 18%
Источник: Служба внутренних налогов Чили
Специальными налогами облагаются некоторые документы, обслуживающие кредитнофинансовый оборот — персональные чеки (около 25 центов); протесты по чекам и прочим
необеспеченным обязательствам (1% от опротестованной суммы, но не менее порядка 4 долл. и не
более порядка 50 долл.); практически все операции по кредитованию облагаются ежемесячным налогом
в размере 0,1% (для кредитных инструментов, не имеющих сроков погашения, употребляется твердая
ставка в размере 0,5% от величины кредита).
Особое место в списке косвенных налогов занимает так называемый налог на внешнюю торговлю
— то есть единый импортный тариф в размере 11% от полной стоимости импорта товара (включая все
дополнительные и косвенные расходы).
В марте 1998 г. правительство подготовило давно планировавшийся законопроект, в соответствии
с которым единый импортный тариф должен быть снижен с 11% до 8%. Подобный шаг не только
позволяет администрации выполнить обязательства, взятые по индивидуальному плану действий в
рамках АТЭС, но и существенно повысить как покупательную способность населения, так и снизить
издержки предприятий, зависящих от импорта оборудования из-за рубежа.
Таблица 3.2
Плательщики индивидуальных налогов
(согласно уровню ежемесячного дохода)
Предельная
Размер дохода
ставка
UTM*
Долл.
0 – 10
10 – 30
30 – 50
50 – 70
70 – 90
90 – 100
100 – 120
более 120
Всего
0 – 550
550 – 1350
1350 – 2750
2750 – 3850
3850 – 4950
4950 – 5500
5500 – 6600
Более 6600
не платят
5%
13%
23%
33%
35%
45%
48%
Число
плательщиков
тыс. чел.
3490,3
623,0
120,4
49,9
23,8
6,0
6,8
9,7
4329,9
В % к итогу
80,6
14,4
2,8
1,2
0,6
0,1
0,2
0,2
100
Источник: Служба внутренних налогов Чили
Среди прямых налогов важнейшим является налог на прибыль, которым по единой ставке в 15%
облагается прибыль на капитал, инвестированный в национальную экономику. Исключение составляют
малые предприятия в сфере сельского хозяйства, в горнодобывающей промышленности и на
транспорте, для которых основой для расчета налога является так называемая "предполагаемая
*
Условная ежемесячная индексируемая налоговая единица (Unidad Tributaria Mensual) в первом полугодии 1998
г. составляла около 55 долл.
прибыль". В чилийское законодательство заложены нормы, позволяющие исключить случаи двойного
налогообложения физических лиц-хозяев частных предприятий, уплачивающих налог на прибыль. В
этой связи суммы уплаченного налога на прибыль идут в зачет при уплате предпринимателем
индивидуальных налогов.
Государственные предприятия помимо налога на прибыль платят также 40%-ный налог на
доходы.
Единый налог на заработную плату, жалование и пенсии носит прогрессивный характер и
уплачивается на ежемесячной основе всеми физическими лицами, которые имеют трудовые доходы,
превышающие 10 индексируемых условных налоговых единиц (около 550 долл. на начало 1998 года.).
Имеющие несколько источников доходов должны пересчитывать величину облагаемого дохода для
конкретных периодов времени с последующим применением соответствующих повышенных ставок
налога.
Валовой дополнительный налог уплачивается на ежегодной основе всеми физическими лицамирезидентами, имеющими более одного источника дохода (каждый из которых подпадает под другие,
выше упомянутые виды налогообложения) и чьи совокупные годовые доходы превышают 120
индексируемых условных налоговых единиц (порядка 6600 долл.). Налог носит прогрессивный
характер, максимальная ставка — 45%. Закон предусматривает некоторые виды льгот (в частности, в
форме применения пониженной ставки к облагаемому доходу), стимулирующих рост сбережений.
Дополнительный налог на нерезидентов применяется ко всем юридическим и физическим лицам,
не имеющим своей резиденции и не проживающим постоянно в Чили. Налогом по единой ставке в 35%
облагаются » переводы за рубеж дохода, полученного на территории Чили. Налог исчисляется на
основе того годового периода, в который реально осуществлен вывоз средств за рубеж.
Таблица 3.3
Исчисление налога на наследство и дарения
Облагаемая сумма
UTA*
от 0 до 80
от 80,01 до 160
от 160,01 до 320
от 320,01 до 480
от 480,01 до 640
от 640,01 до 800
от 800,01 до 1200
от 1200,01
Источник: Служба внутренних налогов Чили.
Ставка налога
оценка в долл.
0 – 52800
52800 – 105600
105600 – 211200
211200 – 316800
316800 – 422400
422400 – 528000
528000 – 792000
свыше 792000
1%
2,5%
5%
7,5%
10%
15%
20%
25%
Территориальный налог является по сути налогом на недвижимость. Все налоговые поступления
по этой категории поступают в распоряжение муниципалитетов, являясь в целом важнейшим
источником финансирования региональных органов власти. Собственники, наниматели и реальные
пользователи собственности должны уплачивать этот ежегодный налог четырьмя частями (в апреле,
июне, сентябре и ноябре). Оценка стоимости собственности является прерогативой районных органов
управления и должна проводиться один раз — не реже, чем в 5 лет, но не чаще, чем каждые три года.
Между оценками стоимость индексируется в соответствии ростом потребительских цен.
Единая ставка этого налога составляет 1,425%. Исключение составляют объекты недвижимости
жилого назначения со стоимостью не свыше порядка 66-67 тыс. долл., к которым применяется ставка в
размере 1,2%. Несельскохозяйственные объекты жилого назначения стоимостью меньше порядка 18-19
тыс. долл. вообще выводятся из-под налогообложения.
Таблица 3.4
Доля отдельных налогов в совокупном объеме налоговых поступлений†
Виды налогов
*
В % к итогу
В % к ВВП
UTA (Unidad Tributaria Anual) = 12 UTM (12 ежемесячным индексируемым условным налоговым единицам). Ее
ориентировочная стоимость в первом полугодии 1998 г. составляла порядка 660 долл.
†
Без учета поступлений от государственной меднорудной компании "Коделко".
Косвенные налоги
-НДС
-на алкоголь
-на табачные изделия
-бензин и топливо
-на кредитные документы
-импортные пошлины
76,5
46,9
1,7
3,4
7,2
3,6
12,3
13,1
8,0
0,3
0,6
1,2
0,6
2,1
Прямые налоги
-на прибыль предприятий
-на госпредприятия
-на заработную плату
-прочие
26,7
11,5
1,9
9,2
4,0
4,6
2,0
0,3
1,6
0,7
Прочие
1,4
0,2
0,7
0,5
-4,6
100
0,2
0,0
0,1
0,1
-0,8
17,1
-на наследство
-на вывоз прибылей
-прочие
Расчеты с налогоплательщиками
Всего
Источник: Служба внутренних налогов Чили.
В тех районах, где оценка объектов не проводилась, а также для всех объектов собственности
сельскохозяйственного назначения применяется единая ставка в 2%. При этом из налогообложения
исключаются жилые объекты стоимостью менее порядка 11-12 тыс. долл. Исключению подлежат также
все сельхозобъекты стоимостью менее 3-3,5 тыс. долл. и фермерские усадьбы стоимостью около 10 тыс.
долл. или менее.
Законом предусмотрено выведение из-под налогообложения зданий и сооружений общественного,
религиозного, спортивного, общеобразовательного назначения.
Налог на наследство и дарения исчисляется по прогрессивной шкале (см таблицу 3.2) и должен
быть уплачен в течение 2 лет с даты вступления во владение. Законом предусматриваются
определенные льготы для ближайших родственников. Для них из налогооблагаемой суммы исключается 50 UTA (33000 долл.) в случае наследства и 5 UTA (3300 долл.) в случае дарения.
История налоговых реформ
За последние четверть века в Чили прошло несколько налоговых реформ, послуживших
важной составной частью радикальных экономических преобразований в целом.
Характерной чертой чилийской экономики в предшествовавший реформам период 50-х — начала
70-х годов служил хронический дисбаланс государственных финансов на фоне низких темпов роста, инфляции
и плохой собираемости налогов. В этой связи "налоговая философия" сводилась к максимизации доходов
государства "любой ценой" — как путем постоянного повышения налоговых ставок, так и введением новых
"целевых" налогов, связанных с финансированием каких-либо конкретных нужд. Вся налоговая организация по
своей сути противоречила стержневым принципам грамотного налогообложения — эффективности,
справедливости, гибкости и т.д.
Налог на прибыль предприятий дискриминировал различные типы коммерческих организаций. Так,
акционерные предприятия помимо единого налога на прибыль в размере 17,5% платили дополнительный налог в
25%. Для финансовых и страховых учреждений эта дополнительная ставка возрастала до 40%. Та же
картина наблюдалась в налогообложении физических лиц: "независимые профессионалы" платили
дополнительно с личных доходов 7%, "ассоциированные профессионалы" (как правило, работники
юридических и консультативных контор, частных клиник, инженерных и архитектурных компаний и т.п.)
12%, а члены советов директоров акционерных компаний — 30%. Что касается налогов на продажи, то они
были многочисленны, а различные дополнительные косвенные налоги распространялись не только на
товары типа ювелирных украшений, мехов и ковров, но также на холодильники и стиральные машины,
шоколад, мороженное и т.д.
Начавшая осуществляться на рубеже 70-х гг. программа правительства Народного единства
С.Альенде характеризовалась гипертрофированной ролью государства в экономике, упором на
национализацию предприятий и патернализм в социальной сфере. Модель импортозамещения базировалась на активном государственном вмешательстве в систему ценообразования и размещения
производственных ресурсов, значительным было непосредственное госучастие в промышленности. Для
реализации подобных планов требовались колоссальные централизованные инвестиции в производство и
несоразмерные с реальными возможностями государства расходы на социальные программы.
Неизбежным результатом этой политики стал неуправляемый дефицит бюджета — порядка 25% ВВП и
галопирующая инфляция — свыше 500%.
Налоговая реформа 1974 г.
Реформа 1974 г. была одним из первых крупных экономических мероприятий военного режима
после его прихода к власти. Введенная в действие в ее ходе налоговая система продолжала действовать
на протяжении 10 лет.
Налоговая реформа пиночетовского правительства своей главной целью имела радикальное
сокращение бюджетного дефицита и одновременно налогового бремени для высвобождения
"производительных сил" и инвестиционной активности частного сектора. Ключевым принципом было
введение "социально нейтральной" системы налогов, не дискриминировавшей, как до этого,
предпринимателей и лиц со средними доходами. Необходимо было, как минимум, устранить помехи,
которые возводила прежняя система на пути эффективного распределения ресурсов, а в дальнейшем
перейти к стимулированию налоговыми методами накопления капитала.
Наиболее важными мероприятиями явились следующие:
• Был принят закон, вводивший в максимальной степени универсальный — охватывавший
практически все сферы экономической деятельности — единый налог на прибыль в
размере 10%, который сразу же "уравнял" предприятия различных отраслей (до этого он
составлял от 15 до 35%). Межотраслевой перелив капитала с этого момента должен был
определяться прежде всего показателями рентабельности, а не налоговыми соображениями.
(Правда, оставшаяся прибыль после этого облагалась еще 40%-ным налогом "в счет
индивидуального налога с предпринимателей на будущее изъятие дивидендов". Но этот
налог действительно учитывался как "аванс" при будущих расчетах с физическими
лицами.)
• В основу всей налоговой системы был заложен принцип индексирования. В результате и
юридические, и физические лица стали платить налоги лишь с реальных доходов,
"очищенных" от
инфляционных явлений. Корпорации, например, теперь уже не
сталкивались
с
фактическим
обесценением своих амортизационных отчислений.
• Был полностью отменен налог на прирост стоимости капитала, составлявший до этого 20%.
• Вместо налога на продажи был введен налог на добавленную стоимость в размере 20%.
Поначалу определенные исключения при его уплате были сделаны для сферы печати,
энерго-, водо- и газоснабжения, но со временем они были отменены.
• Ярким достижением первого этапа налоговой реформы стал отказ от рассмотрения
таможенных пошлин в качестве фискального инструмента — одного из главных
источников наполнения бюджета. С беспрецедентного уровня в 94% в 1973 г. они были
снижены до единой универсальной ставки в 10%. (В конце 80-х гг. ставка возросла до 15%,
а в 90-е годы вновь сократилась до 11%).
• Осуществление фискальных функций было распределено между тремя институтами,
входящими в "орбиту" Министерства финансов, — на Службу внутренних налогов
возлагался расчет и взимание НДС, налога прибыль и индивидуальные доходы и косвенных
налогов; Национальная таможенная служба занималась помимо взимания всех сборов с
транзита товаров и услуг также расчетом НДС и других косвенных налогов со всех
импортных товаров; непосредственный прием налоговых платежей возлагался на Службу
казначейства.
• В рамках собственно Службы внутренних налогов произошли серьезные организационные
изменения. В каждом из 12 регионов Чили были учреждены собственные Региональные
управления (и еще 4 в Столичном районе Сантьяго), которым подчинялись налоговые
инспекции При этом число налоговых инспекций сократилось со 140 до 50, а число
служащих с 3600 до 2150.
• Для всех физических и юридических лиц для организации сплошного учета всех
финансовых операций вводился индивидуальный налоговый номер — RUT (Rol Unico
Tributario).
В целом, — согласно вполне объективным оценкам, — система налогообложения стала в
значительной степени более эффективной. Собираемость налогов выросла с 16% ВВП в 1973 г. до 17%
в 1974 и 22% в 1975 году. Примечательно, что существенно снижалась "стоимость сбора" налогов.
Величина административных издержек в отношении к объему налоговых поступлений с 1,02% в 1980 г.
снизилась к началу следующего папа реформы — к 1984 г. — до 0,72% (в 1992 г. — последний год, за
который имеются данные, она составляла уже лишь 0,64%).
Но, пожалуй, самым ярким свидетельством успеха реформы тал тот факт, что в 80-е годы страна
вошла не просто со сбалансированным бюджетом, но вышла на стабильный уровень положительного
его сальдо – в пределах 2-3% ВВП. Сразу же резко возросла степень "открытости* экономики:
совокупный оборот внешней торговли Чили с 34,9% ВВП в 1975 вырос до 54,1% в 1980 году.
Неудивительно, что в результате реформ резко сократились государственные инвестиции.
Конечно, это не могло поначалу не привести к падению производства в зависевших от государственных
дотаций отраслях. Резко уменьшились объемы "раздачи" государственных средств в социальной сфере.
Однако вместе с тем более адресными и эффективными стали сохранившиеся социальные программы.
Естественно, реформа не разрешила, да и не могла разрешить всех проблем. Одним из ее
"побочных эффектов" стало, в частности, резкое снижение привлекательности расширения
собственного капитала предприятий путем увеличения объема нераспределенной прибыли. Напротив,
существовавшая налоговая система стимулировала к немедленной выплате дивидендов (коль скоро
40%-ный налог на нее взимался "автоматически" и не возвращался физическому лицу в случае, если по
какой-либо причине оно не "набирало" реально полученных дивидендов на всю эту суммуё).
Налоговая реформа 1984 г.
Если главной задачей предыдущего этапа реформы являлось устранение искусственных барьеров
на пути эффективного размещения ресурсов и принятия экономическими агентами основных решений,
связанных с производством и потреблением, то "центральной темой" реформы 1984 г. стало
стимулирование процессов накопления капитала.
• Ликвидировался 40%-ный налог на прибыль корпораций в счет будущей выплаты дивидендов.
Предпринимаемые меры были направлены прежде всего на то, чтобы снять препятствия для
существенного увеличения сбережений и инвестиций. Налог на дивиденды взимался теперь
только в том случае, если они действительно выплачивались.
• Был предпринят ряд мер по "интеграции" налогов на прибыль компаний и персональных налогов
на доходы их владельцев. (Многие налоги, уплаченные компаниями, засчитываюсь в качестве
аванса при расчете налога на прибыль физических лиц — их акционеров и собственников.)
Главной целью являлось избежание случаев двойного обложения одного и того же источника
прибыли и побуждение предпринимателей к расширению инвестиций в собственное дело.
• Создавались специальные стимулы для увеличения нормы сбережений. В частности, первыми
"привилегированными" инструментами для инвестиций, по налоговому законодательству 1984
г., были признаны первичные выпуски акций чилийские акционерных обществ открытого типа.
(20% от стоимости инвестиции в такие акции шли в зачет при уплате налогов.), а также
отчисления в частные пенсионные фонды.
• В целях увеличения располагаемого дохода и, как следствие, повышения нормы сбережений,
была несколько снижена прогрессивность шкалы налогообложения физических лиц. В 1988 г.
ставка НДС была понижена с 20 до 16%.
По сути данный этап реформы завершился лишь пятью годами позже — в 1989 г., когда на
практике были углублены принципы стимулирования накопления капитала и облегчения бремени
налогообложения предприятий. В течение 1989 г. вообще не облагалась налогом на та часть прибыли
предприятия, которая вновь инвестировалась в производство. Существенно был упрощен режим
обложения малых фирм.
Позже этот период стал считаться "классическим" в плане реализации неолиберальной модели
экономического роста. Расходы государства сократились с 1984 по 1990 г. на 10% ВВП. Сложилась
наиболее благоприятствующая сбережениям и инвестициям ситуация: норма сбережений с 7,8% в 1985
г. выросла до 23,3% в 1990 г. Социальные расходы — в условиях жесткой экономии —
характеризовались "снайперской точностью".
В дальнейшем некоторые элементы этой вполне состоятельной экономической модели претерпели
ряд существенных изменений прежде по причинам политического характера.
Реформы 90-х годов
Налоговая реформа 1990 г, весьма символично совпала по времени с приходом к власти в Чили
первого демократически избранного правительства после 17-летней диктатуры. Цель правительства,
наряду с поддержанием макроэкономической стабильности и наращиванием экспортной экспансии,
состояла в поддержании высоких темпов экономического роста при повышении степени равенства в
распределении доходов.
В этом контексте существенно вырастала роль бюджета, как важнейшего инструмента
экономической политики. Одновременно значительно усложнялись задачи поддержания баланса в
государственных финансах. Осуществление ряда социальных программ в области жилищного
строительства, образования и здравоохранения объективно повышало нагрузку на расходную часть
бюджета, в то время как доходная его часть заметно ослабла в результате реформ 80-х годов.
В этой связи одной из официально провозглашенных целей очередной серии мер по
совершенствованию налоговой системы являлось улучшение собираемости налогов, которая все больше
отставала от темпов роста экономики в целом. И в этом смысле реформа явно удалась (см. график 3.1).
График 3.1
Динамика собираемости налогов в сравнении с ростом ВВП
Налоговая реформа 1990 г.
20
15
Годовые
темпы роста,
%
10
Налоговые
поступления
Рост ВВП
5
0
-5
1989
1990
1991
1992
1993
-10
•
Главные усилия были направлены на принятие комплексных мер против уклонения от
уплаты налогов. Была оказана дополнительная поддержка государства налоговым органам,
усовершенствована система стимулирования налоговых служащих, кардинально улучшена
схема информирования населения. Активно заработали специальные налоговые судебные
институты — Налоговые трибуналы, — взявшие на себя функции отправления правосудия
в первой инстанции, чем ранее вынуждены были заниматься региональные налоговые
управления.
• Пришлось пойти и на увеличение налоговых ставок: НДС — с 16 до 18%; налога на
прибыль корпораций — с 10 до 15%. Более прогрессивной стала шкала налогообложения
доходов физических лиц.
Как результат предпринятых шагов, за первые четыре года после проведения реформы — с 1990
по 1994 г. сбор налогов в постоянных ценах увеличился на 44% при росте ВВП на 32%.
Заметно пошло на убыль и уклонение от налогообложения. К примеру, доля НДС, которая не
подпадала под обложение налогом в результате сокрытия и уклонения в других формах, с 1989 по 1993
г. сократилась с 23,3% до 17,7%.
Расчеты исследовательского управления Службы внутренних налогов Чили свидетельствуют, что
по степени "законопослушности" чилийские плательщики НДС в начале 90-х годов уже являлись
одними из самых примерных в мире и безусловно самыми первыми в Латинской Америке (см. таблицу
3.5).
"Социальная направленность" налоговой реформы 90-х годов была очевидной. Финансирование
социальных проектов и инвестиций в человеческий капитал, недостаток которых в дальнейшем все
больше становился бы тормозом на пути устойчивого социально-экономического развития страны,
привело к тому, что в целом налоговое бремя выросло на 2% ВВП.
Финансовые возможности государства решать стоящие перед ним социальные проблемы в
результате безусловно расширились. Однако, как указывают критики (особенно после опубликования в
1998 г. пересчитанных Центральным банком Чили исторических данных об экономическом развитии
страны в последнее десятилетие), "платой" за это, видимо, стал "подрыв основ" процессов сбережения
доходов и накопления капитала — валовые сбережения за счет внутренних источников сократились с
23,3% ВВП в 1989 г до 20,8% в 1996 году.
Помимо этого в чилийской экономике — как в одной из "самых индексируемых" в мире
(несколько специальных индексируемых расчетных единиц изменяются на ежедневной основе и лежат
в основе исчисления доходов, цен и даже налогов и иных платежей) — любое увеличение налогов
имеет явно проинфляционный характер и, дабы не привести к ценовым всплескам, должно было
сопровождаться стабилизирующими финансовыми мероприятиями (например, подъемом учетной
ставки; в 1990 г. она выросла с 8 до 9,7%) и рестриктивной денежной политикой. Однако и этот момент,
поначалу будучи не совсем приятной "новостью" для чилийского бизнеса, в более долгосрочном плане
сыграл весьма важную роль в привлечении в страну иностранного капитала, который в конечном счете
и закрыл все возникшие в национальной экономике "бреши".
Таблица 3.5
Доля реально уплаченного НДС (в % к расчетной величине*)
Страна
Уплаченный налог
Новая Зеландия
94,9
Швеция
94,6
Израиль
92,2
Португалия
86,0
ЮАР
85,4
Канада
77,0
Чили
76,7
Испания
74,0
Уругвай
70,3
Аргентина
68,5
Гондурас
64,6
Колумбия
64,2
Венгрия
63,7
Мексика
62,9
Эквадор
61,8
Филиппины
59,2
Боливия
56,1
Гватемала
47,5
Панама
46,5
Перу
31,8
Источник: Управление исследований Службы внутренних налогов Чили.
Вместе с тем важной особенностью чилийской налоговой политики 90-х годов стало повышение
ее гибкости. И после нескольких лег значительно расширенного финансирования социальной
инфраструктуры – в 1993 г. — правительство совершило достаточно плавный возврат к "точке
*
Расчеты на основе данных 1992 г.
равновесия" — между стимулированием накопления капитала и повышением социальной
справедливости в распределении доходов.
На основе межпартийных консультаций правительство пошло на восстановление баланса между
интересами "граждан" и "инвесторов". Налог на прибыль корпораций было решено сохранить на уровне
15%, однако шкалу налогов на индивидуальные доходы вернули к состоянию до реформы 1990 г.,
понизив максимальную ставку обложения до 45%. В том что касается НДС, правительству был дан
своего рода "карт-бланш": в принципе ставку с 1996 г. предполагалось понизить до 16%, однако
президент, учитывая экономическую конъюнктуру, мог и повысить ее до 18% (что и было
осуществлено на практике). Был введен ряд дополнительных стимулов к увеличению нормы личных
сбережений и накопления капитала.
Появились и совершенно новые моменты: были, например, введены налоговые льготы для
корпораций, инвестирующих средства в сферу образования. В порядке облегчения чилийских
капиталовложений за рубежом стали приниматься к зачету некоторые виды налогов, которые
чилийские инвесторы вынуждены были платить за границей. Особый акцент в системе стимулирования
внутренних капиталовложений был сделан на инвестиции в основной капитал.
Очередная серия налоговых преобразований стала актуальной проблемой в начале 1998 года.
Импульсом к обострению дискуссии стали, с одной стороны, выводы специальной Комиссии по
повышению нормы сбережений, учрежденной президентом в 1997 г. (см. предыдущую главу), а, с
другой, — заявления высокопоставленных членов кабинета о "необходимости увеличить налоговое
бремя" с 18% до 25% ВВП. Одновременно усилились выступления в пользу увеличить налоги на
доходы горнодобывающих компаний, бензин и табачные изделия.
Главным аргументом сторонников роста налогов служит стремление обеспечить возможность
проведения государством "всесторонней и агрессивной" социальной политики, которая удовлетворила
бы не только наиболее бедные слои населения, но и то "молчаливое большинство", которое отчасти
высказалось в форме отказа от участия в парламентских выборах в декабре 1997 г. Безусловно, все эти
требования носят чисто политический характер. Однако критика подобных предложений базировалась
на ряде экономических положений, которые заслуживают внимания.
Прежде всего, в столь открытой и интегрированной по многим параметрам в мировое хозяйство
экономике как чилийская правительства по сути утрачивают возможность совершать столь "крутые
виражи" в плане внутренней экономической политики. В условиях глобализации экономических
процессов одно только заявление о намерении существенно увеличить налоги способно "отклонить"
потоки международных инвестиций в пользу других стран. Этот эффект не будет слишком заметен в
краткосрочном плане, но в среднесрочной перспективе способен привести к существенному
замедлению инвестиционного процесса.
Во-вторых, на чилийском примере все еще достаточно очевидны преимущества "либеральной"
модели увеличения благосостояния беднейших слоев населения — за счет роста доходов в условиях
сохраняющихся пропорций распределения, но при высоких темпах экономического роста в целом, — по
сравнению с "социал-демократической" схемой, ориентированной на активное перераспределение
доходов. Так, за последнее десятилетие — с 1987 по 1996 г. — доля населения, живущего за чертой
бедности, сократилось с 45% до 23,2%.
В этой связи многие чилийские экономисты призывают правительство взять курс на обеспечение
социальной составляющей реформ через увеличение нормы сбережений и накопления капитала,
повышение конкурентоспособности чилийской экономики. При этом, кстати, делаются немаловажные
ссылки на собственный чилийский опыт начала 70-х гг. и опыт Перу в середине 80-х гг., когда
"чрезмерные вливания" средств в социальные программы в интересах беднейших слоев в конечном
счете привели к "провалам" в экономической конъюнктуре, которые ударили в первую очередь и
наиболее сильно именно по этим группам населения.
Вообще говоря — и Чили здесь лишь один из ярких примеров — любые сдвиги в структуре
перераспределения доходов в обществе должны носить сугубо взвешенный и постепенный
характер. Причем, неважно — носят ли они стихийный (из-за ухудшения общих условий экономического роста) или запланированный (как результат "уравнительных усилий" государства)
характер. И в том, и в другом случае ответственному правительству, видимо, необходимо предпринять
особые усилия по "сглаживанию" динамики перераспределения.