Лекция 15. Налогообложение строительных организаций.

Лекция 15. Налогообложение строительных организаций.
Цель и задачи: Изучить основные элементы и назначение налогообложения
строительных организаций.
Желаемый результат: Уметь рассчитывать основные виды налогов,
взимаемых со строительных организаций.
Вопросы к лекции:
1. Основные понятия и элементы налогообложения.
2. Виды налогов.
1. Основные понятия и элементы налогообложения.
Налоги и сборы — это обязательные платежи, взимаемые государством с
юридических и физических лиц.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос (плата), взимаемый с организаций и физических лиц за пользование определенными правами или за
разрешение на осуществление определенных видов деятельности, например
лицензионный сбор. Сбор в отличие от налога всегда индивидуально
возмезден.
По каждому налогу в законодательном порядке определены налогоплательщики и элементы налогообложения.
Налогоплательщики — это юридические и физические лица, которые по
закону обязаны платить налоги.
Элементами налогообложения являются:
- объекты налогообложения — это имущество, прибыль, доход и др.
- ставка налога — величина налоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы;
- налоговая база — это стоимостная характеристика объекта налогообложения;
- налоговые льготы — полное или частичное освобождение от уплаты
налогов в соответствии с действующим законодательством;
- другие элементы налогообложения.
Один и тот же объект налогообложения облагается налогом данного вида
только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал,
полугодие, год).
Порядок исчисления налогов состоит в том, что предприятие — налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую к уплате
за налоговый период, исходя их налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
2. Виды налогов
По уровню власти различают налоги федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются
едиными и обязательными к уплате на всей еѐ территории. Они устанавливаются на федеральном уровне, но зачисляться могут в бюджеты различных уровней (федеральный, региональный, местный бюджет).
Региональные налоги — устанавливаются в соответствии с законодательством страны на региональном уровне, субъектами российской федерации и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов
РФ.
Местные налоги устанавливаются в соответствии с законодательством
страны на местном уровне и поступают только в местные бюджеты. Местные
налоги и сборы в городах федерального значения Москве и СанктПетербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных
субъектов РФ.
Налоговая база, порядок еѐ определения, а также налоговые ставки по
федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами
субъектов РФ, нормативными правовыми актами местных органов самоуправления. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги, не
предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, налог на прибыль, взносы
в государственные социальные внебюджетные фонды, госпошлина и др.
К региональным налогам и сборам относятся:
- налог на имущество предприятий,
- дорожный налог,
- налог на недвижимость и др.
К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на рекламу,
налог на наследование и дарение и др.
По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются с имущества, доходов, прибыли предприятий.
Среди них можно выделить налог на имущество предприятий. Налог на
прибыль, земельный налог, транспортный налог и др.
Косвенные налоги относятся к товарообороту. Они устанавливаются в виде
надбавок к цене выполненный СМР, реализованных товаров и др. Это НДС,
единый социальный налог, налог на рекламу и др.
По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:
- относимые на себестоимость СМР, выпускаемой продукции (земельный
налог, транспортный налог, ЕСН);
- уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог
на имущество, налог на рекламу);
- уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);
- включаемые в цену выпускаемой продукции (НДС, таможенные пошлины);
- удерживаемые из доходов работника (подоходный налог).
Налог на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это главный косвенный налог, он
обеспечивает более 40 % поступлений в бюджет. НДС должны уплачивать
все предприятия, участвующие в процессе производства и реализации
продукции, работ, услуг, товаров. Любая хозяйственная операция по куплепродаже является основанием для обложения НДС.
Объектом обложения НДС является выручка от реализации товаров, работ,
услуг.
В строительстве объектом обложения НДС является стоимость реализованной строительной продукции, т.е. выручка строительных предприятий —
объемы выполненных и реализованных СМР.
В настоящее время ставка НДС составляет 18 %.
Налог на прибыль.
Налог на прибыль (НП) — относится к группе прямых налогов. Его сущность
заключается в обязательном изъятии части дохода предприятия в пользу
государства. Налог на прибыль должны уплачивать все предприятия,
участвующие в процессе производства и реализации продукции, работ, услуг,
товаров.
Объектом обложения является прибыль предприятия.
Ставка по налогу на прибыль для российских организаций установлена в
размере 20%, при этом:
- 2% — зачисляется в федеральный бюджет;
- 18% — в бюджеты субъектов РФ;
Законами субъектов РФ размер налоговой ставки может быть уменьшен для
отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих
зачислению в бюджеты субъектов РФ.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом
с начала налогового периода. В случае если в отчетном налоговом периоде
налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной
нулю.
Налог на имущество.
Плательщиками налога на имущество являются предприятия, их филиалы и
аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из стоимости
основных средств, которые числятся на балансе предприятия, материалов,
которыми они располагают.
Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные
активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.
Основные средства и нематериальные активы для целей налогообложения
учитываются по остаточной стоимости.
Сумма износа по основным средствам определяется налогоплательщиком
исходя из суммы амортизации, начисленной в соответствии с принятым
порядком.
Налог на имущество исчисляется и уплачивается в бюджет ежеквартально.
Сумма налога исчисляется плательщиком, нарастающим итогом с начала
года.
Налогооблагаемой базой по налогу на имущество является среднегодовая
стоимость имущества предприятия за отчетный период.
Предельный размер ставки налога на имущество составляет 2% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются на региональном уровне законодательными органами субъектов РФ.
Единый социальный налог (ЕСН).
Единый социальный налог предназначен для накопления средств в целях
реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное
обеспечение и медицинскую помощь.
ЕСН зачисляется в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный
фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного
медицинского страхования РФ.
Объектом налогообложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые работникам предприятия по трудовым и гражданско-правовым
договорам за выполнение работ, в строительстве за выполнение
СМР.
Ставка налога ЕСН составляет 26%. Предприятия уплачивают ЕСН
ежемесячно в срок установленный для получения зарплаты за истекший
месяц.
Вопросы для самопроверки:
1. С каких экономических субъектов осуществляется налогообложение в
современных условиях?
2. Основные элементы налогообложения.
3. Виды налогов.
4. Основные функции налогов.
5. Классификация налогов по уровням.
6. Основные налоги, уплачиваемые строительными организациями.
Ставки налогов.
7. Упрощенная система налогообложения.
Список литературы:
1. В. В. Бузырев. Экономика строительства. – М.: Академия, 2007. – 336 с.
2. И.С. Степанов. Экономика строительства. – М.: ЮРАЙТ, 2008. – 620 с.
3. Т.Р. Пастухова. Экономика строительства. – М.: Изд-во Ассоциация
строительных вузов, 2007. - 118 с.
4. В.В. Костюченко, К.М. Крюков, В.М. Кожухар . Организация сметного
дела в строительстве. – Ростов – на – Дону : Феникс, 2005. – 251 с.
5. Н.А. Адамов. Учет и контроль в строительстве.- СПб.: Питер, 2005.
–249 с.