Издержки налогообложения

Издержки налогообложения:
Издержки по выполнению налоговых
обязательств предприятий
Бекзод Абдуллаев
Главный научный сотрудник
Центр Социально Экономических Исследований
Ташкент 2006
СОДЕРЖАНИЕ
Введение: Обоснование исследования
и первоначальные гипотезы
„ Методология исследования
„ Зарубежный опыт
„ Полученные данные по опросу
„ Анализ данных
„ Комментарии
„
Цель исследования
„ Целью
данного исследования
является оценка условий
деятельности малых предприятий
и микрофирм посредством
определения уровня ИНО данной
категории хозяйствующих
субъектов в разрезе двух режимов
налогообложения.
Предварительные гипотезы:
„
„
„
„
„
„
Затраты по выполнению налоговых обязательств для
малого бизнеса носят регрессивный характер;
Налогоплательщики не оценивают в необходимой
степени затраты по выполнению налоговых
обязательств;
Малые предприятия в большей степени пользуются
услугами внешних профессиональных бухгалтеров;
НДС и налог на доходы (прибыль) являются
источником большого количества затрат по
выполнению налоговых обязательств;
Трудовые и транзакционные расходы занимают
наибольшую часть затрат по выполнению налоговых
обязательств;
Отношение затрат по выполнению налоговых
обязательств к соответствующим налоговым
поступлениям значительно.
Методология исследования
„
Макро уровень определяется: Издержки по
выполнению налоговых обязательств
государства = Непосредственные
налоговые платежи + Стоимость
затраченного времени и ресурсов в ходе
выполнения обязательств –
(Административные выгоды
налогоплательщиков + Выгоды от
налоговых вычетов) – Сокращение
налоговых платежей в результате
налогового планирования
Методология исследования
„
Микро уровень включает все текущие
расходы, которые несут хозяйствующие
субъекты при выполнении требований
налогового законодательства:
Издержки по выполнению налоговых
обязательств предприятия =
Стоимость затраченного времени и
ресурсов в ходе выполнения налоговых
обязательств.
Методология исследования
„
Данное исследование основывается на данных опроса
бухгалтеров и руководителей предприятий. Опрос включил 86
бухгалтеров предприятий с распределением 11,6% предприятия, уплачивающие общеустановленные налоги и
88,4% - уплачивающие единый налоговый платеж и налог на
валовой доход.
Аналогичные исследования в
Узбекистане
МФК «Деловая среда в Узбекистане
глазами представителей малого и
частного предпринимательства»
„ ЦЭИО«Оценка издержек
налогообложения
предпринимательской деятельности».
„
Опыт зарубежных стран
„ США
„ Великобритании
„ Австралии
Зеландии
„ Хорватия
и Новой
Оценка ИНО в Узбекистане
„
„
„
„
Трудовые расходы (расходы владельца, неоплачиваемая
помощь и оплачиваемые (внутренние) сотрудники, отдельно
оплачиваемый специалист по налогам);
Внешние оплачиваемые налоговые консультанты;
Внутренние. Нетрудовые расходы (т.е. разовые персональные
затраты, связанные с налогообложением и отчетностью или
накладные расходы хозяйствующего субъекта) такие как
оборудование, компьютеры, программное обеспечение для
расчетов и отчетности, канцелярские принадлежности,
ксерокопия, почтовые расходы, телефонные переговоры,
факсимильное сообщение, расход электроэнергии, разовые
поездки, судебные издержки, приобретение информации и
посещение специальных семинаров по налогообложению.
Несанкционированные прочие. Расходы, связанные с
улаживанием споров с государственными органами.
Структура и доля расходов,
сгруппированных по видам
Доля в общей сумме расходов (%)
Вид расходов
Трудовые
Расходы на оплату труда работников
бухгалтерии (заработная плата, расходы на
обучение и повышение квалификации)
При
общеустановленн
ом режиме
При
упрощенном
режиме
30,5
26,9
Внешние
Оплата услуг сторонних организаций
(аудиторские, юридические,
консалтинговые услуги, связанные с
налогообложением)
42,5
3,6
Внутренние
Расходы на компьютеризацию
бухгалтерского учета (компьютеры,
оргтехника, программное обеспечение и
др.)
14,2
18,9
1,4
7,8
11,4
42,8
Организационные расходы (бланки,
транспортные расходы, бумага и т.д.)
Прочие
Диаграмма 1. Наличие
компьютеризованных систем
Диаграмма 3. Задумываются ли
плательщики о затратах
Диаграмма 2. Наличие
специализированных программ
Диаграмма 4 Оценка затрат, связанных с
улаживанием споров с налоговыми
органами
Расходы в суммовое
выражение
УПЛАЧИВАЕМЫЙ НАЛОГ
Налог на доходы (прибыль)
Единый налоговый платеж
Налог на валовой доход
ИЗДЕРЖКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (СУМ)
370 000 – 500 000
150 000 – 250 000
170 000 – 270 000
ВЫВОДЫ
„
Расходы предприятий (в том числе на оплату труда,
консультационные услуги, неформальные выплаты)
относятся к неконтролируемому обороту и
покрывается из сокрытых от налогообложения
доходов
„
Получение достоверной информации, так как
предприниматели считают, что это косвенно повлияет
на их деятельность.
ПРЕДЛОЖЕНИЯ
„
„
„
„
„
Налоговая система должна быть более стабильной,
исключающей постоянные изменения
Правила и предписания налогового законодательства должны
быть более четкими и однозначными и не позволяли и иной
интерпретации кроме как подразумеваемой правительством
республики
Ускоренное введение информационно-компьютерных
технологий (ИКТ) в систему отчетности в целях уменьшения
документального оборота и систематизации данных
Усиление ответственности за злоупотребление, халатность,
превышение должностных полномочий сотрудниками налоговых
органов посредством дополнения Статей 205, 206 и 210
Уголовного Кодекса полным лишением права работы в
налоговых органах
Внедрение критериев отбора налоговых служащих. Введение
требования по обязательному знанию бухгалтерского учета
СПАСИБО ЗА
ВНИМАНИЕ!!!