ЭКОНОМИКА ОРГАНИЗАЦИЙ (ФИРМЫ)

Аврашков Л.Я., Графова Г.Ф.,
Графов А.В., Шахватова С.А.
ЭКОНОМИКА ОРГАНИЗАЦИЙ
(ФИРМЫ)
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ ДЛЯ МАГИСТРОВ
Москва • 2014
УДК 658
ББК 65.9(2)29я73
Э40
Рецензент:
Самодурова М.Ф., доктор экономических наук, профессор
Аврашков Л.Я., Графова Г.Ф., Графов А.В., Шахватова С.А. Экономика организаций (фирмы): Учебное пособие для магистров. –
Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 264 с.
ISBN 978-5-238-02606-0
Экономика организаций (предприятий, фирмы) – это наука, изучающая и
раскрывающая социально-экономический и административно-хозяйственный
механизм процесса создания материально-технических благ, необходимых
людям и востребованных ими. Изучение экономики предприятий (организаций, фирм) является основой комплекса практических экономических знаний,
реализуемых в целом каждым экономистом, независимо от его специализации и места работы. В учебном пособии представлен современный экономический механизм, который обеспечивает нормальную хозяйственную деятельность организации в условиях рынка и конкуренции, что позволяет решать текущие и стратегические хозяйственные задачи, успешное выполнение
которых необходимо и обязательно в работе не только экономистов низшего
уровня, но и специалистов среднего и высшего звена управления производственно-хозяйственного сектора.
Учебное пособие предназначено для подготовки студентов экономического направления, магистров в области экономики, преподавателей вузов,
практикующих экономистов и менеджеров в сфере экономики и управления
народным хозяйством.
ISBN 978-5-238-02606-0




2
Аврашков Л.Я., 2014
Графова Г.Ф., 2014
Графов А.В., 2014
Шахватова С.А., 2014
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ........................................................................................................ 5 Глава 1. Цели и задачи создания и развития предприятия .................. 6 1.1. Понятие и классификация предприятий............................................... 6 1.2. Организация собственного бизнеса ....................................................... 8 1.3. Малые предприятия и их развитие ...................................................... 10 Глава 2. Типы производства и организация производственного
процесса ...................................................................................................... 16 2.1. Типы производства и их характеристика ............................................. 16 2.2. Производственный цикл........................................................................ 18 2.3. Общая и производственная структура предприятия .......................... 20 Глава 3. Управление предприятием и экономическая
эффективность производства ................................................................. 24 3.1. Управление предприятием ................................................................... 24 3.2. Критерий и показатели экономической эффективности производства .. 27 3.3. Общая и сравнительная экономическая эффективность затрат ....... 29 Глава 4. Кадры предприятия, производительность труда,
оплата труда ................................................................................................ 35 4.1. Состав и структура кадров .................................................................... 35 4.2. Нормирование труда ............................................................................. 35 4.3. Производительность труда ................................................................... 36 4.4. Оплата труда работников ..................................................................... 39 Глава 5. Основные фонды предприятия ............................................... 46 5.1. Сущность, состав и оценка основных фондов .................................... 46 5.2. Износ и амортизация основных фондов .............................................. 47 5.3. Показатели эффективности использования основных фондов ......... 49 Глава 6. Оборотные фонды и оборотные средства предприятия ...... 56 6.1. Состав, структура и показатели использования оборотных
фондов .................................................................................................. 56 6.2. Состав, структура и показатели эффективности использования
оборотных средств............................................................................... 60 6.3. Определение потребности в оборотных средствах ............................ 62 Глава 7. Научно-технический прогресс и его экономическая
эффективность ........................................................................................... 71 7.1. Научно-технический прогресс и интенсификация производства ....... 71 7.2. Инновации и инвестиции на предприятии ........................................... 77 7.3. Эффективность инновационно-инвестиционной деятельности ........ 79 Глава 8. Формы организации производства ......................................... 93 8.1. Концентрация производства и размеры предприятия ........................ 93 8.2. Специализация и кооперирование производства ............................... 96 8.3. Комбинирование производства ............................................................ 98 Глава 9. Качество, стандартизация и сертификация продукции
на предприятии ......................................................................................... 105 9.1. Управление качеством продукции...................................................... 105 9.2. Стандартизация и сертификация продукции .................................... 107 9.3. Экономическая эффективность повышения качества продукции ... 108 3
Глава 10. конкурентоспособность продукции и предприятий ......... 118 10.1. Взаимосвязь экономических категорий «качество»
и «конкурентоспособность»............................................................... 118 10.2. Показатели конкурентоспособности объектов ................................ 125 10.3. Принципы управления конкурентоспособностью объектов ........... 130 Глава 11. Планирование развития предприятия ................................ 142 11.1. Основные разделы и показатели плана развития предприятия .... 142 11.2. Производственная программа и производственные мощности
предприятия ....................................................................................... 145 11.3. Содержание и порядок разработки бизнес-плана .......................... 147 Глава 12. Себестоимость продукции .................................................... 153 12.1. Состав и структура себестоимости продукции ................................ 153 12.2. Основные направления снижения себестоимости продукции ....... 155 12.3. Порядок составления сметы затрат и калькуляции
себестоимости продукции ................................................................. 157 Глава 13. ценообразоание и ценовая политика предприятия .......... 167 13.1. Понятие и содержание экономической категории «цена» .............. 167 13.2. Методы ценообразования................................................................. 169 13.3. Установление цен на новые товары ................................................ 171 Глава 14. финансовые результыта производственнохозяйственной деятельности предприятия ........................................ 180 14.1. Формирование прибыли и рентабельности ..................................... 180 14.2. EBITDA – финансовый показатель эффективности
производства ...................................................................................... 183 14.3. Распределение и использования прибыли ..................................... 188 14.4. Добавленная стоимость – социально-экономический показатель
развития предприятия ....................................................................... 189 Глава 15. Оценка финансово-экономического состояния
предприятия .............................................................................................. 197 15.1. Информационная база финансово-экономического анализа ........ 197 15.2. Методические подходы к разработке нормативов финансовоэкономических показателей. ............................................................. 205 15.3 Рейтинговая оценка экономического состояния предприятия ........ 222 Глава 16. Банкротство и антикризисное управление предприятием .. 230 16.1. Причины и источники кризисных явлений
в предпринимательской деятельности ............................................. 230 16.2. Правовое регулирование и порядок проведения процедур
банкротства ........................................................................................ 237 16.3. Механизм антикризисного управления фирмой и направления
его совершенствования ..................................................................... 242 16.4. Прогноз вероятности банкротства фирмы....................................... 251 Глава 17. Внешнеэкономическая деятельность предприятия ......... 256 17.1. Содержание внешнеторгового контракта ........................................ 256 17.2. Виды расчетов внешнеторговых сделок .......................................... 258 Список литературы .................................................................................. 263 4
ВВЕДЕНИЕ
Дисциплина «Экономика организации (предприятия)» является
одной из важнейших для магистров направления 080100.68 «Экономика фирмы и отраслевые рынки» очной и заочной форм обучения.
Конечная цель обучения по этой дисциплине – формирование у
студентов прочных теоретических знаний и практических навыков в
области ведения экономии предприятия на основе форм и методов
организации бизнеса в рыночных условиях.
В условиях рынка эффективность работы предприятия оценивается не количеством произведенной продукции, а величиной прибыли, полученной от реализации товаров, пользующихся платежеспособным спросом. Величина прибыли зависит от объема реализуемой
продукции, уровня издержек производства и уровня цен, по которым
она продается.
Получение прибыли должно носить не одноразовый, а постоянный характер, что возможно на базе экономического роста предприятия.
Стратегия развития предприятия строится на анализе комплекса
критериев
и показателей эффективности производственнохозяйственной деятельности предприятия, умения правильно выбирать и рассчитывать эти показатели, что является необходимым
условием профессиональной подготовки студента.
В соответствии с этим учебное пособие построено таким образом,
что теоретический материал подкрепляется практическими расчетами, а также вопросами, отвечая на которые студент контролирует
степень усвоения материала.
Кроме того, в большинстве глав представлены задачи, решение
которых формирует теоретические знания и практические навыки по
рассматриваемой дисциплине.
Авторы будут признательны за критические замечания, высказанные в адрес как содержательной, так и методической частей данного
учебного пособия.
5
ГЛАВА 1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ
СОЗДАНИЯ И РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие и классификация предприятий
1.2. Организация собственного бизнеса
1.3. Малые предприятия и их развитие
1.1. Понятие и классификация предприятий
Предприятие – это основное звено народнохозяйственного комплекса. Оно производит и реализует продукцию, нанимает рабочую
силу, приобретает оборудование и сырье, организует производственный процесс, осуществляет расширенное воспроизводство,
имеет право выхода и вступление в организации, самостоятельный
баланс, является юридическим лицом, владеет собственностью.
Ключевая фигура рыночных отношений – предприниматель. Статус предпринимателя приобретается посредством государственной
регистрации предприятия.
Таким образом, предприятие – это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный предпринимателем или объединением
предпринимателей для производства продукции, выполнения работ и
оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей
и получения прибыли.
Важнейшим фактором в рыночной экономике является дух соперничества, который проявляется в конкуренции.
Конкуренция – это экономическое состязание изготовителей товаров на рынке за привлечение как можно большего числа покупателей и получение благодаря этому максимальной выгоды. Она вызывает расширение производства и снижение цены продукта до уровня,
соответствующего издержкам производства. Конкуренция заставляет
предприятие применять эффективные технику, технологию, современные методы организации производства и труда с целью снижения
издержек производства и повышения качества продукции.
Понятием, противоположным конкуренции, является монополия.
При монополии на рынке имеется только один продавец и множество
покупателей. Монополист как единственный производитель данного
товара может свободно повышать цену товара, так как не беспокоится о конкурентах, которые могли бы захватить рынок, назначая более
низкую цену.
Вместе с тем это не означает бесконечное повышение цены, так
как в соответствии с характером рыночного спроса чем выше цена,
тем ниже уровень спроса, и наоборот. Таким образом, принимая решение о цене, монополист руководствуется издержками производства и сбыта продукции, объемами ее производства и продажи в соответствии с рыночным спросом.
6
Все разнообразие предпринимательской деятельности может
быть классифицировано по различным признакам.
1. По виду или назначению предпринимательскую деятельность
можно подразделять на производственную, коммерческую, финансовую, консультативную и другие. Все эти виды могут функционировать
раздельно или вместе.
2. По формам собственности имущество предприятия может
быть частным, государственным, муниципальным, а также находиться в собственности общественных объединений, организаций.
3. По количеству собственников предпринимательская деятельность может быть индивидуальной или коллективной.
Формы предпринимательства подразделяются на организационно-правовые и организационно-экономические.
К организационно-правовым формам относятся товарищества,
общества, кооперативы.
К основным организационно-экономическим формам предпринимательства можно отнести: концерны, ассоциации, консорциумы,
синдикаты, картели, финансово-промышленные группы.
Для формирования предпринимательства необходимы определенные условия: экономические, социальные и правовые.
Экономические условия – это, прежде всего, предложение товаров и спрос на них: виды товаров, которые могут приобрести покупатели; объемы денежных средств, которые они могут истратить на эти
покупки; избыток или недостаточность рабочих мест или рабочей
силы, влияющие на уровень заработной платы работников, т.е. на их
возможность приобретения товаров.
На экономическую обстановку существенно влияют наличие и доступность денежных ресурсов, уровень доходов на инвестированный
капитал, а также величина заемных средств, которые желали бы
взять предприниматели для финансирования своих деловых операций и которые готовы им предоставить кредитные учреждения.
К социальным условиям формирования предпринимательства относятся стремление покупателя приобретать товары, отвечающие
определенным вкусам и моде, нравственным и религиозным нормам,
зависящим от социально-культурной среды.
К правовым условиям функционирования предпринимательства, в
первую очередь, относятся: наличие законов, регулирующих и создающих благоприятные условия для развития предпринимательской деятельности; защита предпринимателя от государственного бюрократизма; совершенствование налогового законодательства; создание
региональных центров поддержки малого предпринимательства,
упрощение методов учета и форм статистической отчетности.
Рыночная экономика, несмотря на многие положительные черты,
неспособна автоматически регулировать все экономические и социальные процессы в интересах всего общества и каждого гражданина
7
в отдельности. Она не обеспечивает социально незащищенные слои
населения. Обо всем этом должно позаботиться государство путем
создания механизма государственного воздействия на предпринимательскую деятельность.
1.2. Организация собственного бизнеса
Создание нового предприятия предполагает ряд обязательных
этапов, последовательность которых представлена на рис. 1.
С момента появления печати и штампа предприятие функционирует как самостоятельное юридическое лицо.
Определение
состава учредителей и разработка учредительских
документов
Регистрация
пред
приятия
Заключение
учредителями
договора о
создании и
деятельности
предприятия
Передача сведений о предприятии для
включения в
Государственный реестр
Регистрации
предприятия
в районной
налоговой
инспекции
Учреждение
состава
предприятия
и оформление протокола № 1
Внесение
участниками
предприятия
полностью
своих вкладов в банк
Получение разрешения на изготовление круглой
печати и углового штампа
Открытие
временного счета в
банке
Открытие
постоянного
расчетного
счета в банке
Изготовление круглой
печати и
углового
штампа
Рисунок 1 – Последовательность этапов
создания нового предприятия
Если предприятие создается как акционерное общество, то его
учредителям необходимо осуществить подписку на акции. Затем
проводится учредительская конференция, на которой решаются вопросы:
- о создании акционерного общества (АО);
8
- об утверждении устава АО;
- о размере уставного фонда после завершения подписки на акции;
- о выборах руководящих органов АО и др.
После завершения учредительной конференции осуществляется
регистрация вновь созданного АО, и оно может начинать функционировать.
При создании предприятия, связанного с производственной деятельностью, целесообразно разрабатывать технико-экономическое
обоснование (ТЭО), в состав которого рекомендуется включить следующее:
Анализ спроса на продукцию (товары, услуги), планирующуюся к
производству.
Производственные показатели (производственная программа и
производственные мощности, наличие конструкторской и технологической документации).
Финансовые показатели (выручка от реализации продукции, издержки производства и реализации продукции, налоги и отчисления
в бюджет, чистая прибыль).
Социальные показатели (численность работников, фонд оплаты
труда, использование труда инвалидов и пенсионеров).
Важным документом, предваряющим начало предпринимательской деятельности, является бизнес-план. Наиболее предпочтительным представляется бизнес-план, включающий разделы:
Раздел 1. Цели и задачи предпринимательской сделки (центральный раздел). Главная цель предпринимательского бизнеса –
получение прибыли (дохода). Другие цели и задачи – социальные и
специальные цели и задачи, в частности благотворительность.
Раздел 2. Обобщенное резюме, основные параметры и показатели бизнес-плана. Содержит краткую характеристику продукта, сроки осуществления проекта, затраты, связанные с реализацией проекта, ожидаемую эффективность.
Показатели: объемы производства и реализация продукции, собственные и заемные средства, прибыль, рентабельность, срок окупаемости инвестиций.
Раздел 3. Характеристики продуктов (товаров, услуг). Включает описания, модели, фотографии продуктов, а также прогнозируемые данные о круге потребления продуктов, об их покупательной
способности.
Раздел 4. Анализ и оценка конъюнктуры рынка сбыта, спроса,
объемов продаж. Включает исследование и оценку рынка, прогнозирование цен.
Раздел 5. План (программа действий) и организационные меры.
Включает рекламу, контакты с покупателями, осуществление производства продукции, закупки, хранение, транспортировку продукции, обслуживание покупателей в процессе продажи товара и после продажи.
9
Раздел 6. Ресурсное обеспечение сделки. Содержит сведения о
видах и объемах ресурсов, необходимых для обеспечения производства продукции, об источниках и способах получения ресурсов (сырье, материалы, топливо, энергия, здания, оборудование и др.).
Раздел 7. Эффективность сделки. Учитывается научнотехническая и социальная эффективность предпринимательской
сделки.
Основные показатели: прибыль, рентабельность и срок окупаемости капитальных вложений.
1.3. Малые предприятия и их развитие
В настоящее время в экономике России одновременно функционируют крупные, средние и мелкие предприятия. Эффективность
функционирования малых форм производства определяется целым
рядом преимуществ по сравнению со средним и крупным производством: близость к местным рынкам, быстрая реакция на запросы потребителей, достаточная эффективность выпуска продукции малыми
партиями, минимальный управленческий аппарат. Развитие малых
предприятий ведет к насыщению рынка товарами, лучшему использованию местных сырьевых и людских ресурсов, повышению экспорта.
Преимущества крупных предприятий определяются главной
тенденцией научно-технического прогресса и концентрации производства. Крупные фирмы располагают большими финансовыми и
трудовыми ресурсами. Что позволяет им вывести крупномасштабные
научно-технические разработки, которые и определяют важнейшие
технологические сдвиги.
Таким образом, динамическое развитие экономики страны предполагает оптимальное сочетание крупного, среднего и малого предпринимательства.
Субъектами малого предпринимательства в России являются малые предприятия, а также физические лица без образования юридического лица.
Малые предприятия могут учреждаться совместно с государственными, кооперативными и общественными предприятиями, а
также частными лицами.
Этапы развития малого предпринимательства в России отражены различными нормативными актами. В них определены порядок создания и функционирования малых предприятий, льготы по налогообложению, направления государственной поддержки малого бизнеса.
Важнейшая проблема малого бизнеса в России – кредитование,
предоставляемое только под залог или поручительство, которые малые предприятия могут представить крайне редко. Малые предприя10
тия нуждаются в информационном обслуживании, подготовке кадров,
в финансово-кредитной поддержке со стороны государства, в обеспечении их госзаказами и социальной защитой.
Опыт развитых стран свидетельствует, что только высокая степень
самостоятельности предприятий по всему аспекту производственнохозяйственной деятельности обеспечивает экономическую эффективность производства и материальное благополучие работников. Следовательно, необходимы такие формы хозяйствования, которые дают
предприятию свободу действий для насыщения потребительского рынка
товарами, обеспечивают расширенное воспроизводство и социальноэкономическое развитие. К таким формам прежде всего относится
аренда.
Аренда – это имущественный наем, основанный на договоре о
предоставлении имущества во временное пользование за определенную плату.
Аренда предприятия – это аренда имущества, самостоятельных
предприятий, а также его структурных подразделений.
Трудовой коллектив, выступая в роли коллективного арендатора
средств производства, становится их собственником на время, установленное договором.
Аренда предприятия – одна из форм разгосударствления собственности. При этом продукция становится коллективной собственностью и арендатор (коллектив) имеет право выкупить в будущем
арендованное предприятие.
Основные принципы аренды:
- длительный срок хозяйственных отношений между арендатором и
арендодателем (не менее 5 лет);
- арендный доход используется по решению коллектива в определенной пропорции на накопление и потребление;
- условия арендной платы за сданное в аренду имущество;
- конкурсная основа сдачи предприятия в аренду.
Арендная плата включает: амортизационные отчисления от стоимости арендованного имущества, часть прибыли (дохода) – арендный
процент, величина которого устанавливается на уровне не ниже банковского процента, а также средства, передаваемые арендатором арендодателю для ремонта имущества по истечении срока его аренды.
Средства на техническое перевооружение производства, затраченные арендатором по согласованию с арендодателем, могут быть
востребованы после прекращения договора аренды.
Если техническое состояние имущества после окончания срока
аренды ухудшилось, то арендатор возмещает арендодателю нанесенный ущерб.
Арендатор имеет право частично или полностью выкупить и
арендованное имущество.
11
Выкуп включает арендную плату за весь арендный срок и остаточную стоимость арендованного имущества. Он позволяет по решению трудового коллектива преобразовать арендное предприятие из
государственного в коллективное: кооператив, общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество.
Источником формирования финансовых результатов деятельности арендного предприятия является выручка от реализации продукции (работ, услуг). Из суммы, полученной от реализации продукции,
возмещаются все материальные затраты, производится арендная
плата, уплачиваются проценты за кредит.
В результате формируется хозрасчетный доход, в который включаются сальдо по экономическим санкциям. Хозрасчетный доход
становится собственностью коллектива и является главным источником технического перевооружения (фонд накопления) и развития
производства, оплаты труда работников и решения социальных вопросов (фонд потребления).
Лизинг – это особый вид аренды машин, оборудования, средств
транспорта, компьютерной техники и др. с последующей передачей их
в собственность лизингополучателя. Таким образом, благодаря лизингу представляется возможность взять во временное пользование
средства труда без крупных капиталовложений. Эта форма аренды
привлекательна для мелких и средних предприятий. В общем виде
схема лизинга может быть представлена в следующем виде (рис. 2).
Банк
Гарант
Лизинговая
компания
Лизингополучатель
Производитель
оборудования
Рисунок 2 – Схема лизинга
Лизинговая компания – специализированное учреждение, предоставляющее в аренду лизингополучателю оборудование за определенную плату на согласованный срок.
По завершении срока аренды лизингополучатель либо возвращает оборудование лизинговой компании, либо продлевает срок договора, либо приобретает оборудование по остаточной стоимости.
Суть лизинга – в сочетании элементов аренды (право собственности) и банковского кредита (срочность, возвратность).
12
В отличие от арендатора лизингополучатель выплачивает лизингодателю не ежемесячную арендную плату, а полную сумму амортизационных отчислений.
При взятии в аренду каких-либо материальных ценностей арендатор не становится собственником этих средств. А лизингополучатель
принимает на себя обязанности, вытекающие из права собственности, т.е. несет прямую ответственность за риск случайной гибели и
техническое обслуживание лизинга.
Франчайзинг – смешанная форма крупного и мелкого предпринимательства: система взаимовыгодных партнерских отношений, объединяющая элементы аренды, купли-продажи, подряда, предпринимательства.
Крупное предприятие – франчайзер и мелкое – франчайзи (оператор) заключают договор франчайзинга.
Предмет договора – обязанность франчайзера снабжать оператора своими товарами, апробированными технологиями, передавать
ему исключительное право на производство и сбыт под торговой
маркой и от имени франчайзера оговоренных товаров и услуг. Оператор выплачивает единовременный взнос за право пользования на
рынке именем и торговой маркой.
Франчайзер устанавливает также размер отчислений от объема
текущих продаж оператора, составляющий в среднем 2–3%.
Преимущества франчайзинга:
- мелкое предприятие приобретает существенную гарантию своего
существования: гарантию поставок сырья, материалов, полуфабрикатов, получает консультации и поддержку крупной фирмы;
- крупная фирма расширяет сферу сбыта своей продукции, проникая
на небольшие рынки и быстро реагируя на изменения спроса.
Недостатки франчайзинга:
- мелкое предприятие должно учитывать интересы партнера – крупной фирмы;
- мелкое предприятие производит регулярные отчисления крупной
фирме не от прибыли, а от объема продаж;
- крупное предприятие имеет право проверки финансовой документации, методов ведения бизнеса оператором, изложенных в инструкции партнерской компании, что огранивает возможности маневра оператора.
Ключевые слова
-
предприятие;
конкуренция;
монополия;
предпринимательская деятельность;
прибыль предприятия.
13
Контрольные вопросы
1. В чем состоит цель функционирования предприятия в условиях
рыночной экономики?
2. Раскройте содержание производственных и рыночных связей
предприятия.
3. Каким образом конкуренция влияет на деятельность предприятия?
4. Какова роль малого бизнеса в оживлении конкуренции и духа
предпринимательства?
5. В чем состоит предпринимательская деятельность предприятия?
6. Какие виды предпринимательства вы знаете? В чем сущность
производственного предпринимательства и почему его относят к ведущему виду предпринимательства?
7. Каково основное содержание коммерческого предпринимательства и что служит полем его деятельности?
8. Что является сферой деятельности финансового предпринимательства, в чем его особенность и каково поле деятельности?
9. В чем сущность консультативного предпринимательства? Каковы его значение и перспективы дальнейшего развития?
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. Главная цель предпринимательского бизнеса:
получение прибыли;
увеличение объемов производства;
решение социальных вопросов;
внедрение в производство мероприятий научно-технического прогресса;
д) повышение качества продукции и расширение ее ассортимента.
а)
б)
в)
г)
а)
б)
в)
г)
2. Движущая сила рыночных отношений:
государственное регулирование производства продукции;
конкуренция между производителями продукции;
покупательная способность потребителей продукции;
снижение затрат на производство и реализацию продукции.
3. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности:
а) государственные и муниципальные унитарные предприятия;
б) акционерные общества;
в) совместные предприятия;
г) концерны;
д) комбинаты;
е) малые предприятия.
14
4. Перед началом предпринимательской деятельности целесообразно:
а) создать запасы сырья, материалов, топлива и др.;
б) произвести закупку машин и оборудования;
в) разработать бизнес-план;
г) организовать рекламу производимых товаров;
д) заключить договора на поставку продукции.
а)
б)
в)
г)
5. Государственная поддержка малого бизнеса предполагает:
льготы в налогообложении;
планирование хозяйственной деятельности предприятия;
установление цен на продукцию;
финансово-кредитную поддержку.
а)
б)
в)
г)
д)
6. В состав арендной платы входят:
отчисления от объема продаж (реализованной продукции);
амортизационные отчисления;
стоимость материальных ресурсов;
часть прибыли;
какие-либо другие составляющие.
7. Выгода лизинга:
а) арендатору не нужно тратить большие средства (деньги) для
приобретения современной техники;
б) арендатор получает современную технику бесплатно;
в) арендатор не тратит собственные средства на ремонт техники;
г) арендатор не несет ответственности за гибель техники, приобретенной по лизингу.
8. Франчайзинг – это форма взаимовыгодных партнерских отношений:
а) между двумя крупными фирмами;
б) между двумя мелкими предприятиями;
в) между крупной фирмой и мелким предприятием.
15
ГЛАВА 2. ТИПЫ ПРОИЗВОДСТВА И ОРГАНИЗАЦИЯ
ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРОЦЕССА
2.1. Типы производства и их характеристика
2.2. Производственный цикл
2.3. Общая и производственная структура предприятия
2.1. Типы производства и их характеристика
Тип производства представляет собой комплексную характеристику технических, организационных и экономических особенностей
производства, обусловленных широтой номенклатуры, регулярностью, стабильностью и объёмом выпуска продукции. Различают три
типа производства: единичное, серийное, массовое.
Единичное производство характеризуется широким ассортиментом продукции и малым объёмом выпуска одинаковых изделий, зачастую неповторяющихся. Особенности этого типа производства заключается в том, что рабочие места не имеют глубокой специализации,
применяется универсальное оборудование и технологическая оснастка, большая часть рабочих имеет высокую квалификацию, значительный объём ручных сборочных и доводочных операций, здесь высокая
трудоёмкость изделий и длительный производственный цикл их изготовления, велик объём незавершенного производства.
Разнообразная номенклатура делает единичное производство
более мобильным и приспособленным к условиям колебания спроса
на готовую продукцию.
Единичное производство характерно для станкостроения, судостроения, производства крупных гидротурбин, прокатных станов и
другого уникального оборудования. Разновидностью единичного
производства является индивидуальное производство.
Серийное производство характеризуется изготовлением ограниченной номенклатуры продукции партиями (сериями), повторяющимися через определённые промежутки времени. В зависимости от
размера серии различают мелкосерийное, среднесерийное и крупносерийное производство. Особенности организации серийного производства заключаются в том, что удается специализировать рабочие
места для выполнения нескольких подобных технологических операций, наряду с универсальным применять специальное оборудование
и технологическую оснастку, широко применять труд рабочих средней квалификации, эффективно использовать оборудование и производственные площади, снизить по сравнению с единичным производством расходы на заработную плату.
Серийное производство характерно для выпуска продукции установившегося типа, например, металлорежущих станков, насосов,
компрессоров и другого широко применяемого оборудования.
16
Массовое производство характеризуется изготовлением ограниченной номенклатуры однородной продукции в больших количествах
в течение относительно продолжительного периода времени. Массовое производство – высшая форма специализации производства,
позволяющая сосредоточить на предприятии выпуск одного или нескольких типов одноименных изделий. Непременным условием массового производства является высокий уровень стандартизации и
унификации при конструировании деталей, узлов и агрегатов.
Особенности организации массового производства заключаются в
том, что можно специализировать рабочие места на выполнении одной
постоянно закрепленной операции, применять специальное оборудование и технологическую оснастку, иметь высокий уровень механизации и
автоматизации производства, применять труд рабочих невысокой квалификации. Массовое производство обеспечивает наиболее полное использование оборудования, высокий уровень производительности труда,
самую низкую себестоимость изготовления продукции по сравнению с
серийным и тем более единичным производством. Этот тип производства
экономически целесообразен при достаточно большом объеме выпуска
продукции, поэтому необходимым условием массового производства
является наличие устойчивого и значительного спроса на продукцию.
Массовое производство характерно для выпуска автомобилей, тракторов, продукции питания, текстильной и химической промышленности.
Основные характеристики типов производства представлены в
табл. 1.
Таблица 1 – Характеристика типов производства
Фактор
Номенклатура
Единичное
Неограниченная
Повторяемость выпус- Не повторяетка
ся
Применяемое оборуУниверсальное
дование
Расположение обору- Групповое
дования
Разработка технологи- Укрупненный
ческого процесса
метод (на изделие, узел)
Закрепление деталей и Специально не
операций за станками закреплена
Квалификация рабочих
Взаимозаменяемость
Себестоимость единицы продукции
Степень реализации
основных принципов
организации производства
Высокая
Неполная
Высокая
Серийное
Ограничена сериями
Массовое
Одно или несколько изделий
Периодически повто- Постоянно повторяется
ряется
Универсальное, чаВ основном специстично специальное альное
Групповое и цепное Цепное
Подетальная
Подетальная, пооперационная
Определенные детали
и операции закреплены за станками
Средняя
Полная
Средняя
На каждом станке
выполняется одна
операция
Невысокая
Полная
Низкая
Низкая степень Средняя степень
Высокая степень
непрерывности поточности производ- непрерывности и
процессов
ства
прямоточности
производства
17
2.2. Производственный цикл
Производственный цикл представляет собой календарный период
времени от момента запуска сырья и материалов в производство до
полного изготовления готовой продукции. Производственный цикл
включает время выполнения основных, вспомогательных операций,
перерывов в процессе изготовления изделия.
Время выполнения основных операций составляет технологический цикл и определяет период, в течение которого производится
непосредственное воздействие на предмет труда либо самим рабочим, либо машинами и механизмами под его управлением, а также
время естественных технологических процессов, которые происходят
без участия людей и техники (сушка на воздухе окрашенного или
остывание нагретого изделия, брожение некоторых продуктов др.).
Время выполнения вспомогательных операций включает:
- контроль качества обработки изделия;
- контроль режимов работы оборудования, их настройку, мелкий ремонт;
- уборку рабочего места;
- транспортировку материалов, заготовок;
- приемку и уборку обработанной продукции.
Время выполнения основных и вспомогательных операций составляет рабочий период.
Время перерывов обусловлено режимом труда, межоперационным пролеживанием деталей, а также недостатками в организации
труда и производства. Соответственно перерывы могут быть разделены на три группы.
1. Перерывы, связанные с установленным на предприятии режимом работы: рабочие дни и смены, между сменные и обеденные перерывы, внутрисменные регламентированные перерывы для отдыха
рабочих и т.п.
2. Перерывы межоперационные, обусловленные организационнотехнологическими причинами: перерывы ожидания, вызванные не
синхронностью длительности смежных операций технологического
процесса, когда предыдущая операция заканчивается раньше, чем
освобождаются рабочее место для выполнения следующей операции; перерывы комплектования, возникающие в тех случаях, когда
детали и узлы пролеживают в связи с незаконченностью изготовления других деталей, входящих в комплект.
3. Перерывы, связанные с простоями оборудования и рабочих по
различным не предусмотренным режимом работы организационным
и техническим причинам: отсутствие сырья, энергии, поломка оборудования, невыход рабочих на работу и др.
Расчет длительности производственного цикла (Тц) производится
по формуле:
18
Т ц  Т о  Т в  Т п , где:
(1)
То – время выполнения основных операций;
Тв – время выполнения вспомогательных операций;
Тп – время перерывов.
Производственный цикл – один из важнейших техникоэкономических показателей, который является исходным для расчёта многих показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. На его основе рассчитываются производственные
мощности предприятия и его подразделений, устанавливаются сроки
запуска изделия с учетом сроков его выпуска, определяется объем
незавершенного производства, осуществляются другие плановопроизводственные расчеты.
Сокращение длительности производственного цикла – один из
важнейших источников интенсификации и повышения эффективности производства на предприятиях. Чем быстрее совершается производственный процесс (чем меньше длительность производственного цикла), тем лучше используется производственный потенциал
предприятия, выше производительность труда, меньше объем незавершенного производства, ниже себестоимость продукции.
Длительность производственного цикла зависит от сложности и
трудоемкости изготовления продукции, уровня техники и технологии,
механизации и автоматизации основных и вспомогательных операций, режима работы предприятия, организации бесперебойного
обеспечения рабочих мест материалами и полуфабрикатами, а также всем необходимым для нормальной работы (энергия, инструменты, приспособления и т.п.). Она в значительной степени определяется видом сочетания операций и порядком передачи предмета труда
от одного рабочего места другому. Существуют три вида сочетания
операций: последовательный, параллельный и параллельнопоследовательный.
При последовательном движении обработка партии деталей на
каждой последующей операции начинается после окончания обработки всей партии на предыдущей операции. Длительность производственного цикла при последовательном сочетании операций рассчитывается по формуле:

Т ц(посл.)  n
m
i 1
t i , где:
(2)
n – число деталей в партии;
m – число операций обработки деталей;
ti – время выполнения каждой операции, мин.
При параллельном движении передача деталей на последующую
операцию осуществляется поштучно или транспортной партией сра19
зу после обработки на предыдущей операции. Длительность производственного цикла рассчитывается в этом случае по формуле:
Т ц(пар.) 

m
i 1
t i  (n  p)  t max , где:
(3)
p – размер транспортной партии;
tmax – время выполнения наиболее продолжительной операции, мин.
При параллельном порядке выполнения операций обеспечивается наиболее короткий производственный цикл. Однако на отдельных
операциях при этом возникают простои рабочих и оборудования, вызываемые неодинаковой продолжительностью отдельных операций.
Это говорит о том, что параллельное сочетание их не всегда является рациональным. Более эффективным в этом случае может быть
параллельно-последовательное сочетание операций.
При параллельно-последовательном виде движения деталей с
операции на операцию они передаются транспортными партиями
или поштучно. При этом происходит частичное совмещение времени
выполнения смежных операций таким образом, что вся партия обрабатывается на каждой операции без перерывов. продолжительность
производственного цикла при таком сочетании операций больше,
чем при параллельном, но гораздо меньше, чем при последовательном, и может быть определена по формуле:
Т ц(пар.- посл.)  Т ц(посл.) 


m 1
 i , где:
i 1
(4)
m1
 i – суммарная экономия времени по сравнению с последова-
i 1
тельным видом движения за счет частичного перекрытия времени
выполнения каждой пары смежных операций.
2.3. Общая и производственная структура предприятия
Производство – это создание материальных благ, необходимых
для существования и развития общества. Для осуществления производства необходимы:
- рабочая сила или сам труд;
- предметы труда, т.е. все то, на что направлен труд;
- средства труда (машины, оборудование и т.д.), с помощью которых
человек преобразует предметы труда.
Результат материального производства – конечный продукт,
обладающий заданными потребительскими свойствами.
20
Комплекс производственных подразделений, а также подразделения по управлению предприятием и обслуживанию работников, их
количество и соотношение составляют общую структуру предприятия
(фирмы). Производственные подразделения предприятия – цехи,
участки, обслуживающие хозяйства и службы, составляют его производственную структуру.
Основная структурная производственная единица предприятия
(кроме предприятий без цеховой структуры управления) – цех,
обособленное звено, выполняющие определенную часть производственного процесса. На крупных и средних предприятиях цехи подразделяются на следующие группы:
- основные: заготовительные (литейные, кузнечно-штамповочные,
сварных конструкций), обрабатывающие (механические, термические, гальванические), сборочные (сборка изделий, их окраска,
комплектация запчастями);
- вспомогательные и обслуживающие: инструментальные, ремонтные, энергетические, транспортные и т. д.;
- побочные: изготовляют тару для упаковки продукции.
Особая роль в производственной структуре отведена конструкторским и технологическим подразделениям.
Определенное место в производственной структуре занимают
складское хозяйство, инженерные коммуникации (электросети, газои воздуховоды, отопление, вентиляция), очистные сооружения.
Для обслуживания непромышленного хозяйства на крупных предприятиях организуются специальные цехи, службы, отделы (коммунальные, культурно-бытовые, спортивные и т.д.). Известны три типа
производственной структуры промышленного предприятия:
- предметный;
- технологический;
- смешанный.
Предметная структура характерна для крупносерийного и массового производства. При такой структуре основные цехи предприятия и их участки строятся по признаку изготовления каждым из них
определенного изделия, или его узлов и частей, или группы деталей.
Предметная структура обеспечивает повышение производительности труда, снижение себестоимости и увеличение объемов выпуска
продукции.
Технологическая структура предопределяет четкую технологическую обособленность производственных подразделений: наличие
литейного, кузнечно-штамповочного, механического, сборочного цехов. Такой тип структуры облегчает перестройку производства с одной номенклатуры изделий на другую, что особенно важно в условиях рыночной экономики.
Недостатки – усложнение производственных взаимосвязей цехов,
возникновение встречных потоков изделий, ограниченная возмож21
ность применения высокопроизводительного специального оборудования. Все это снижает производительность труда, повышает себестоимость продукции.
Смешанная (предметно-технологическая) структура характеризуется наличием на одном предприятии цехов как предметного, так
и технологического типа: как правило, заготовительные цехи формируются по технологическому, а механосборочные по предметному
принципам. При этом сохраняются преимущества и устраняются недостатки предметного и технологического типов организации производства. Предприятия со смешанной структурой характерны для машиностроения, легкой промышленности, мебельного производства.
Под типом организации производства понимается комплексная
характеристика особенностей организации и технического уровня
промышленного производства. Различают три основных типа производства: единичное, серийное, массовое.
Единичный тип производства предусматривает штучный выпуск
изделий разнообразной и непостоянной номенклатуры ограниченного потребления (например, заводы тяжелого машиностроения).
Серийное производство предусматривает изготовление однородной продукции мелкими, средними или крупными сериями (например,
заводы сельскохозяйственного машиностроения).
Массовое производство предусматривает непрерывность и длительность изготовления однородной продукции в больших количествах (например, часовые заводы).
К основным путям совершенствования производственной структуры относятся:
- соблюдение оптимального соотношения между основными, вспомогательными и обслуживающими цехами;
- быстрое изменение производственного профиля в условиях рыночной экономики;
- совершенствование специализации, кооперирования и комбинирования производства;
- создание, где это возможно, безцеховой структуры управления
предприятием.
Выбор типа производственной структуры и типа организации производства находит свое практическое воплощение в генеральном
плане предприятия.
Генеральный план – важнейшая часть проекта промышленного
предприятия, содержащего комплексное решение размещения цехов,
инженерных сетей и коммуникаций, систем хозяйственного и бытового
обслуживания. Генеральный план должен предусматривать:
- компактность застройки и ее рациональную плотность, что позволяет экономить капитальные вложения;
- возможность дальнейшего развития предприятия для достижения
наивысших результатов при наименьших затратах.
22
Ключевые слова
-
производство;
производственная структура;
общая структура;
основные цехи;
вспомогательные цехи;
единичное производство;
серийное производство;
массовое производство.
Контрольные вопросы
1. Что понимают под типом производства? Какие типы производства вам известны?
2. Приведите краткую характеристику типов производства. В чем
их особенности?
3. Какой из типов производства и за счет чего является наиболее
производительным?
4. Какие формы организации производства вы знаете и в чем особенности каждой формы?
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. Содержание производства предполагает необходимость наличия следующих элементов:
а) рабочей силы;
б) предметов труда;
в) квалификации рабочих;
г) издержек производства;
д) средств труда.
2. К производственным подразделениям предприятия относятся:
а) литейный цех;
б) жилищно-коммунальный отдел;
в) сборочный цех;
г) медсанчасть;
д) цеховая столовая.
3. К вспомогательным цехам относятся:
а) кузнечно-прессовый;
б) инструментальный;
в) механический;
г) ремонтный;
д) сборочный.
4. К типам производственной структуры относятся:
а) предметный;
б) единичный;
в) технологический;
г) массовый;
д) смешанный;
е) серийный.
23
ГЛАВА 3. УПРАВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ
И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВА
3.1. Управление предприятием
3.2. Критерий и показатели экономической эффективности производства
3.3. Общая и сравнительная экономическая эффективность затрат
3.1. Управление предприятием
С переходом на рыночные отношения процесс функционирования
экономики становится все более динамичным, что объясняется воздействием на функционирование предприятия трех основных групп факторов: технико-технологических, социально-экономических и региональных.
Динамичное изменение техники и технологии, борьба за потребителя и качество продукции, рост конкуренции заставляют предприятие по-новому решать весь комплекс вопросов управления.
Гибкость в управлении, способность и умение быстро перестраиваться, не упускать возможности, открываемые нововведениями и
рынком, в настоящее время становятся важнее, чем прямая экономия управленческих расходов.
Основные идеи новой философии управления:
- ориентация на потребительский спрос;
- проведение маневренной научно-технической, инновационноинвестиционной и рыночной политики;
- признание социальной ответственности, лежащей на управляющих.
Управление предприятием связывает воедино его внутренние ресурсы и внешнюю среду, наиболее существенными компонентами
которой являются государственное регулирование экономики, конкуренция, состояние социальной среды.
Для современного управления характерны следующие принципиальные положения:
1. Отказ от управленческого рационализма, согласно которому
успех предприятия определяется воздействием управления на внутренние факторы производства (снижение издержек, развитие специализации, рациональная организация производства).
2. Выдвижение на первый план проблем гибкости и адаптируемости к постоянным изменениям внешней среды. Целесообразна интеграция методов «жесткого» и «мягкого» типов управления в единую
систему. Предприятие как система не является самообеспечиваемым, а зависит в своей деятельности от энергии, информации и других ресурсов, поступающих извне.
3. Применение к управлению ситуационного подхода. Главное –
это ситуации, т.е. конкретный набор обстоятельств (различные воздействия извне), которые оказывают существенное влияние на работу предприятия в данный период времени.
24
4. Необходимость разработки и реализации системы стратегического управления предприятием. Метод стратегического управления
сочетает стратегический подход к постановке задач и программноцелевой подход к их реализации.
5. Поворот к управлению организационной культурой, которая
означает:
- установление высоких стандартов деятельности каждого работника
предприятия, начиная с руководства;
- обеспечение гибкого лидерства;
- создание атмосферы всеобщей вовлеченности в дела фирмы.
6. Признание определяющего значения инновационного менеджмента, основой которого на предприятии являются создание соответствующего климата (восприимчивости ко всему новому), инициатива сотрудников, создание адекватных форм инновационной деятельности и ее стимулирование.
7. Осознание ведущей роли лидера на предприятии как носителя
нового хозяйственного мышления.
8. Признание социальной ответственности менеджмента перед
работниками предприятия и перед обществом в целом.
Эффективность деятельности предприятия зависит от выбранной
стратегии развития и стратегических типов управления.
Стратегия развития предприятия включает:
- стратегию концентрированного роста (развитие продукта, развитие
позиции на рынке);
- стратегию интегрированного роста (приобретение собственности,
внутреннее расширение);
- стратегию диверсификационного роста (производство новых продуктов);
- стратегию сокращения (целенаправленное, сбалансированное сокращение бизнеса в связи с изменениями на рынке).
Основными стратегическими типами управления предприятием
являются:
- жесткое рационалистическое (директивное) управление;
- управление по отклонениям от заданного состояния (процесса);
- управление с упреждением (анализ и прогноз будущих событий);
- управление по результатам;
- управление, основанное на стимулировании (мотивации) деятельности;
- управление на основе корпоративной культуры и социальной ответственности;
- управление, ориентированное на стратегию возможного.
Важнейшие функции управления – выработка и принятие решений и обмен информацией (коммуникации). К числу общих относятся
функции планирования, организации (включая организацию и координацию сотрудников предприятия), мотивация, сотрудников к эф25
фективному действию и контроля (включая учет и анализ деятельности предприятия).
Схема процесса управления предприятием может быть представлена в следующем виде (рис. 3).
Информация
Обратная связь
Входы
(ресурсы)
Материалы
Капитал
Трудовые ресурсы
Информация
Проблемы предприятия
Цели предприятия
Информация
Обратная связь
Процесс управления
Выходы
(результат)
Объекты управления:
- маркетинг
- исследование и
разработки
- производство
- финансы
- персонал
Продукция
Прибыли
Доля рынка
Удовлетворение
потребностей
работников
Социальная
ответственность
Воздействие внешних
и внутренних факторов
Рисунок 3 – Структура управления предприятием
Структура управления предприятием характеризуется двумя
основными типами:
1) механистическая (формальные процедуры и правила, жесткая
иерархия власти). К ней относятся линейная, функциональная, линейно-функциональная, продуктовая, региональная структуры;
2) органическая (умеренное использование формальных правил и
процедур, децентрализация, гибкая структура власти, участие в
управлении низших уровней работников). К этому типу относятся
матричные, программно-целевые структуры.
Наиболее важным моментом в управлении являются продуманные, квалифицированные действия руководителей предприятия, в
результате чего деятельность коллектива приобретает нужную целеустремленность, организованность и продуктивность.
Современный менеджмент включает три основных направления
деятельности:
1) по созданию, освоению и применению прогрессивных материалов, технологий, оборудования. Главное в этом направлении – умение реализовать техническую идею. Задача менеджера – поиск творческих людей и обеспечение необходимых условий для их деятельности;
26
2) по обеспечению согласованности и упорядоченности производственных процессов. Задача менеджера – управление внутренними
факторами производства;
3) по организации действий предприятия на рынке товаров и
услуг. Это маркетинговая управленческая деятельность, базирующаяся на основе учета внешних факторов.
Таким образом, маркетинг и менеджмент представляют собой две
неразрывные стороны управления предприятием, при этом первый
выступает в роли генератора идей, а второй призван обеспечить их
достижение.
К настоящему времени сложились следующие типы систем
управления, связанные:
- с определением позиции. Этот тип включает: долгосрочное и стратегическое планирование, выбор стратегических позиций;
- со своевременной реакцией, дающей ответ на быстрые, неожиданные изменения в окружающей среде.
Этот тип включает управление:
- на основе ранжирования стратегических задач;
- по сильным и слабым сигналам;
- в условиях стратегических неожиданностей.
Выбор сочетаний систем управления для конкретного предприятия зависит от среды, в которой оно действует или собирается действовать, а также от новизны и сложности задач.
3.2. Критерий и показатели экономической эффективности
производства
Понятие эффективности применительно к экономической деятельности следует рассматривать как отношение результата производства к затратам на его осуществление. Результат выражается
показателями объемов производства, снижением себестоимости,
прибылью, улучшением социальных условий, выигрышем во времени. Затраты существуют в виде текущих (издержки производства) и
единовременных (капитальные вложения).
Обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства служит уровень производительности общественного труда (Побщ):
П общ 
ВВП
, где:
Чм
(5)
ВВП – валовой внутренний продукт;
27
Чм – численность работников, занятых в отраслях материального
производства.
Важнейшими показателями экономической эффективности общественного производства служит: а) трудоемкость, б) материалоемкость, в) фондоемкость (капиталоемкость). Они характеризуют эффективность использования конкретных элементов производства, а
именно: трудовых ресурсов, предметов труда, средств труда.
Трудоемкость продукции:
t
T
, где:
Q
(6)
Т – количество труда, затраченного в сфере материального производства;
Q – общий объем произведенной продукции.
Материалоемкость общественного продукта исчисляется как
отношение затрат сырья, материалов, топлива, энергии к валовому
общественному продукту. Материалоемкость продукции отдельных
сфер народного хозяйства, отрасли и предприятий определяется как
отношение материальных затрат к общему объему произведенной
продукции:
m
M
, где:
Q
(7)
М – общий объем материальных затрат на производство продукции в
стоимостном выражении;
Q – общий объем произведенной продукции в стоимостном измерении.
Природные ресурсы не безграничны, к тому же возросли удельные затраты на их добычу и переработку. В себестоимости промышленной продукции на долю материальных затрат приходится около
2/3. Поэтому снижение уровня материалоемкости является важнейшим направлением эффективности как промышленного производства, так и народного хозяйства страны в целом.
Фондоемкость продукции исчисляется как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов (народного
хозяйства, отраслей, предприятий) к общему объему производственной продукции:
f
Ф
, где:
Q
(8)
Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
Q – объем произведенной продукции.
28
Таким образом, показатели материалоемкости и фондоемкости
определяют эффективность использования материальных затрат
(предметов труда) и средств труда. Материалоемкость и фондоемкость в целом по народному хозяйству страны можно рассчитывать и
по отношению к производственному национальному доходу.
3.3. Общая и сравнительная экономическая эффективность
затрат
Приведенные выше показатели характеризуют лишь эффективность использования определенного вида ресурсов. Для полной характеристики эффективности затрат служат показатели общей и
сравнительной экономической эффективности затрат.
Общая экономическая эффективность определяется как отношение эффекта к капитальным вложениям. Эффективность на
уровне народного хозяйства страны может быть отражена приростом
валового внутреннего продукта (∆ВВП) к производственным капитальным вложениям (К), вызвавшим этот прирост.
Эн.х. 
ВВП
.
К
(9)
При
техническом
перевооружении
отдельных
народнохозяйственных комплексов, отраслей и предприятий общая экономическая эффективность представляется в следующем виде:
ЭП 
П
, где:
К
(10)
∆П – прирост прибыли (снижение издержек производства);
К – капитальные производственные затраты, давшие прирост прибыли.
По вновь строящимся объектам показатель эффективности:
ЭП 
П (Ц о  С )  В

, где:
К
К
(11)
П – годовой объем прибыли;
Цо – оптовая цена (без НДС) единицы продукции;
С – себестоимость (издержки производства) единицы продукции;
В – годовой объем производства продукции в натуральном измерении.
Полученные в результате расчетов показатели общей экономической эффективности затрат сравниваются с нормативными или аналогичными показателями за предшествующий период, а также с показателями других предприятий и фирм.
29
Сравнительная экономическая эффективность определяется
при выборе оптимального варианта хозяйственных и технических
решений из двух или нескольких возможных вариантов.
Основной показатель сравнительной эффективности – приведенные затраты. При этом оптимальный вариант выбирается по минимуму приведенных затрат.
Приведенные затраты – это сумма текущих затрат (себестоимости) и капитальных вложений, приведенных к одинаковой размерности посредством нормативной эффективности:
Зi  Сi  Е  К i , где:
(12)
3i – приведенные затраты на единицу продукции по i-му варианту;
Сi – себестоимости единицы продукции по i-му варианту;
Е – нормативный коэффициент сравнительной экономической эффективности капитальных вложений (норма дисконта, норма доходности). Численное значение Е может быть ориентировано на
уровень банковского процента по депозитным вкладам для собственных средств (капиталовложений) и на уровень процентов по
банковскому кредиту для заемных средств;
Ki – удельные капитальные вложения по i-му варианту.
Пример. По данным табл. 2 определить оптимальный вариант
технического решения.
Таблица 2 – Исходные данные для решения
Варианты
Единица
измерения
1
2
3
Себестоимость единицы продукции
р./шт.
200
180
230
Удельные капитальные вложения
р./шт.
400
460
300
доли единицы
0,2
0,2
0,2
Показатели
Норма дисконта
Приведенные затраты:
по первому варианту
З1  200  0,2  400 р./шт.;
по второму варианту
З 2  180  0,2  460 р./шт.;
по третьему варианту
З 3  230  0,2  300 р./шт.
Оптимальный вариант характеризуется минимумом приведенных
затрат, и этому удовлетворяет второй вариант.
При оценке эффективности затрат, направленных на совершенствование материального производства, наряду с экономическим
выявляются также социальные и экологические результаты. Эти результаты не отражаются полностью в стоимостной оценке, но, как
правило, содержат: ликвидацию тяжелого физического труда, повы30
шение уровня техники безопасности, улучшение условий труда и быта работающих, улучшение состояния окружающей среды.
В условиях рыночной экономики основным критерием оценки хозяйственной деятельности предприятия, фирм служат прибыль и рентабельность по отношению к производственным фондам (основные
производственные фонды и нормируемые оборотные средства).
Таким образом, критерии эффективности на народнохозяйственном уровне и уровне отдельного предприятия (фирмы) различны, и
это представляется правомерным, так как народное хозяйство нельзя рассматривать как простую арифметическую сумму его частей.
Ключевые слова
-
управление;
внутренние ресурсы;
внешняя среда;
стратегия развития и управления;
структура управления;
система управления;
общая экономическая эффективность;
сравнительная экономическая эффективность;
приведенные затраты.
Контрольные вопросы
1. Основные идеи философии управления.
2. В чем заключается стратегия управления?
3. В чем заключается основные принципы управления?
4. Типы структуры управления.
5. Методы расчета общей экономической эффективности затрат.
6. Методы расчета сравнительной экономической эффективности
затрат.
7. Критерий выбора оптимального варианта капитальных вложений.
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. Управление предприятием – это:
а) деятельность, направленная на соблюдение технологического режима производства продукции;
б) деятельность по привлечению инвестиций со стороны;
в) целенаправленное воздействие на трудовой коллектив предприятия для решения поставленных задач;
г) деятельность по формированию кадрового состава предприятия.
31
2. Основные идеи философии управления:
а) достижение максимального объема производства продукции;
б) ориентация на потребительский спрос;
в) выпуск продукции высокого качества;
г) проведение маневренной инновационной политики;
д) повышение средней заработной платы трудящихся;
е) стремление к оправданному риску.
3. Объектами управления являются:
б) материальные ресурсы;
а) маркетинг;
г) капитал;
в) производство;
е) информация.
д) финансы;
4. Механистическая структура управления характеризуется:
а) формальными процедурами и правилами;
б) участием в управлении нижних уровней трудового коллектива;
в) жесткой иерархией власти;
г) централизацией принятия решений;
д) гибкостью структуры власти.
5. Обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства служит:
а) производительность общественного труда;
б) материалоемкость продукции;
в) фондоемкость продукции;
г) прирост валового внутреннего продукта.
6. Фондоемкость продукции – это отношение:
а) объема произведенной за год продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов;
б) среднегодовой стоимости основных производственных фондов к
объему произведенной за год продукции;
в) годовой суммы амортизационных отчислений к объему произведенной за год продукции;
г) среднегодовой стоимости основных производственных фондов к
средней численности промышленно-производственного персонала.
7. Общая экономическая эффективность затрат определяется:
а) отношением эффекта к текущим издержкам производства и реализации продукции;
б) отношением эффекта к объему произведенной продукции;
в)
отношением
эффекта
к
численности
промышленнопроизводственного персонала;
г) отношением эффекта к капитальным вложениям.
32
8. Сравнительная экономическая эффективность затрат определяется показателем:
а) затраты на один рубль товарной продукции;
б) издержки производства и реализации продукции;
в) удельные капитальные вложения;
г) приведенные затраты;
д) срок окупаемости капиталовложений.
Задачи для самоконтроля
I. Структура сметы затрат на производство характеризуется следующими данными, %:
Сырье и материалы
– 52,0
Топливо
– 10,0
Энергия
– 6,0
Амортизация
– 12,0
Заработная плата с отчислениями на социальные нужды
– 18,0
Прочие расходы
– 2,0
Итого:
100,0
Объем валовой продукции
– 180 млн. р.
Уровень рентабельности продукции (к себестоимости)
– 20 %
Определить материалоемкость продукции.
Решение:
1) Издержки производства 180/(1+20/100)=150 млн. р.
2) Стоимость материальных затрат 150×(52+10+6)/100=102 млн. р.
3) Материалоемкость продукции 102/180=0,57 р./р.
II. На основе имеющихся данных заполните табл. 3 до конца.
Таблица 3 – Исходные данные для решения
Стоимость Стоимость Всего стоимость
ФондоемОбъем
№
зданий и
машин и обо- основных произкость пропродукции,
п/п сооружений, рудования, водственных фондукции,
млн. р.
млн. р.
млн. р.
дов, млн. р.
р./р.
0,7
1
46
58
102
146
57
80
2
20
37
0,71
70
164
3
94
125
1,31
116
250
4
84
200
0,8
III. В результате реконструкции цеха объем производства за год увеличился с 2 до 3 млн. т, себестоимость одной тонны продукции снизилась с 1 150 р. до 1 095 р. при неизменной цене продукции 1 300 р./т.
Объем капитальных вложений в реконструкцию составил 900 млн. р.
Определить общую экономическую эффективность капитальных
затрат.
33
Решение:
1) Прирост прибыли за год
∆П=(1 300 – 1 095) × 3 млн. т – (1 300 – 1 150) × 2 млн. т = 315 млн. р.
2) Экономическая эффективность капитальных затрат
ЭП = 315 / 900=0,35.
IV. На основе имеющихся данных заполните табл. 4 до конца.
Таблица 4 – Исходные данные для решения
№
п/п
Себестоимость
единицы продукции, р.
Удельные
капитальные
вложения, р.
1
120
200
2
140
400
0,2
220
3
165
280
0,18
215
4
300
500
0,12
360
34
Норма доход- Приведенные заности, доли траты на единицу
единиц
продукции, руб.
0,15
150
ГЛАВА 4. КАДРЫ ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ
ТРУДА, ОПЛАТА ТРУДА
4.1. Состав и структура кадров
4.2. Нормирование труда
4.3. Производительность труда
4.4. Оплата труда работников
4.1. Состав и структура кадров
Все работающие на предприятии делятся на две категории:
1) промышленно-производственный персонал (ППП), занятый
производством и его обслуживанием;
2) персонал непромышленных организаций: работники жилищнокоммунального хозяйства, детских, врачебных, спортивных учреждений, принадлежащих предприятию.
К рабочим относят работников предприятия, занятых непосредственно созданием материальных ценностей или оказанием транспортных услуг. Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных. К служащим относятся инженерно-технические работники, специалисты и руководители, осуществляющие организацию управления
производственным процессом, а также работники, выполняющие финансово-расчетные, снабженческо-сбытовые и другие функции.
Структура кадров предприятия, цеха, участка характеризуется
соотношением различных категорий работников в их общей численности. Трудовой коллектив по численному составу, уровню квалификации не остается постоянной величиной: увольняются одни работники,
принимаются другие. Изменения такого рода характеризуется как текучесть кадров, которая определяется с помощью коэффициентов.
Коэффициент выбытия кадров – отношение количества работников, уволенных по разным причинам за данный период, к среднесписочной численности за тот же период.
Коэффициент приема кадров – отношение количества работников, принятых на работу за данный период, к среднесписочной численности работников за тот же период.
4.2. Нормирование труда
Нормирование труда – определение максимально допустимого
рабочего времени для выполнения конкретной работы или операции
в условиях данного производства (минимально допустимого количества продукции, изготовляемой в единицу времени – час, смену).
Различают опытно-статистический и аналитический методы нормирования труда. Последний наиболее прогрессивен, так как предпола35
гает научные подходы к формированию норм, в то время как первый
только фиксирует сложившееся положение на предприятии и рассматривает его как базу сравнения для нового периода.
Аналитический метод нормирования может быть дифференцирован
на аналитически-расчетный, использующий готовые нормативы времени, и аналитически-исследовательский, в соответствии с которым нормы времени определяются непосредственным изучением рабочего
времени с широким использованием хронометража, фотографии рабочего дня, выборочного метода изучения потерь рабочего времени.
Хронометраж – это метод изучения затрат оперативного времени
путем наблюдений и замеров длительности отдельных повторяющихся при производстве каждого изделия элементов операции.
Фотография рабочего дня – это метод изучения рабочего времени
путем наблюдения и замеров его длительности в течение всего или части рабочего дня, а именно: времени обслуживания рабочего места,
подготовительно-заключенного времени и времени перерывов в работе.
И фотография, и хронометраж рабочего дня позволяют выявить и
обосновать нормы времени – затраты на единицу продукции или
работы на одно изделие или операцию, производимые одним рабочим или группой работников соответствующей численности и квалификации при определенных организационно-технических условиях.
Нормы времени устанавливаются в чел.-ч или чел.-мин.
В состав нормы времени на единицу продукции (работы) при ручных, машинно-ручных и машинных работах включаются следующие
элементы затрат:
t н  t о  t в  t об  t пз  t от  t нт , где:
(13)
tо – основное время;
tв − вспомогательное время;
tоб − время обслуживания рабочего места;
tпз − подготовительно-заключительное время;
tот − время на отдых и личные надобности;
tнт − время неустранимых перерывов, предусмотренных технологией
и организацией производственного процесса.
4.3. Производительность труда
Производительность труда отражает эффективность затрат труда в материальном производстве и определяется количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени или затратами
труда на единицу продукции.
Производительность живого труда определяется затратами рабочего времени в данном производстве, на данном предприятии, а
36
производительность общественного труда – затратами живого и
овеществленного труда.
Под влиянием научно-технического прогресса проявляются следующие тенденции:
- абсолютная величина затрат как живого, так и овеществленного
труда на единицу продукции сокращается;
- доля затрат живого труда сокращается, а доля затрат овеществленного труда соответственно повышается (в совокупности затрат
живого и овеществленного труда на единицу продукции).
Именно в этом заключается сущность производительности общественного труда.
Уровень производительности труда характеризуется показателями:
- выработка продукции (В) в единицу времени (Т):
в  В /T ,
(14)
- трудоемкость изготовления продукции:
t T /В .
(15)
Выработка продукции – наиболее распространенный и универсальный показатель производительности труда.
В практике производственно-хозяйственной деятельности предприятия выработка продукции, как правило, определяется:
в  В / Ч ППП , где:
(16)
В – годовой объем продукции может быть представлен в натуральном и условно-натуральном выражении (т, м, шт. и др.), если
предприятие выпускает однородную продукцию, и в стоимостном
выражении (валовая, товарная, реализованная, нормативночистая продукция), если предприятие выпускает разнородную
продукцию;
ЧППП – среднегодовая численность промышленно-производственного
персонала, чел.;
Выработка также может быть определена на один отработанный
чел.-ч и чел.-день.
В цехах и участках, где выпускается разнородная незавершенная
продукция, которую нельзя измерить ни в натуральном, ни в денежном выражении, выработка может быть исчислена в нормо-часах.
Трудоемкость продукции выражает затраты рабочего времени на
производство единицы продукции в натуральном выражении по всей
номенклатуре изделий или по типичным изделиям при большом ассортименте, который разбивается по типичным изделиям. Полная
трудоемкость:
(17)
Tпол  t тех  t обс  t упр , где:
37
tтех – технологическая трудоемкость, включающая трудовые затраты
основных рабочих сдельщиков и повременщиков;
tобс – трудоемкость обслуживания производства, включающая затраты труда вспомогательных рабочих;
tтех + tобс – производственная трудоемкость;
tупр – трудоемкость управления производством, включающая затраты
труда ИТР, служащих, обслуживающего персонала и охраны.
Интенсивный путь развития экономики любой страны предусматривает, прежде всего, рост производительности труда. Главный резерв роста производительности труда – это повышение технического
и организационного уровней производства.
Рост производительности труда в результате увеличения объемов производства и изменения численности работников определяется по следующей формуле:
Р  ( В  Р П ) /(100  Р П )  100 , где:
(18)
∆В – процент прироста выпускаемой продукции в плановом периоде;
∆РП – процент изменения численности работников в плановом периоде.
Пример. Объем производства продукции в плановом периоде
увеличился на 8%, а численность работников уменьшилась на 2%.
Рост производительности труда:
Р  (8  2) (100  2)  100  10,2% .
Рост производительности труда вследствие увеличения удельного веса кооперативных поставок продукции определяется по следующей формуле:
Р  d П  d Б  100  d Б   100 , где:
(19)
dП и dБ – удельный вес кооперативных поставок в валовой продукции
предприятия в плановом и базисном периодах, %.
Пример. Объем валовой продукции в базисном периоде 120 млн.
р., в планируемом – 130 млн. руб., кооперативные поставки составили соответственно 12 и 20 млн. руб. Рост производительности труда:
Р  20  100/130  12  100/120  100  (12  100/120)   100  5,6%
Рост производительности труда в результате лучшего использования фонда рабочего времени рассчитывается по формуле:
Р  ФТ П  ФТ Б  ФТ Б  100 , где:
(20)
ФТП и ФТБ – эффективный годовой фонд времени одного рабочего
соответственно в базисном и планируемом периодах, чел.-ч.
Пример. Годовой фонд времени одного рабочего в базисном периоде – 1 920 час., в плановом периоде 1 985 час.
Р  (1 985  1 920) 1 920  100  3,4% .
38
Рост производительности труда, превышающий рост заработной
платы, дает возможность снижения себестоимости продукции.
Пример. Себестоимость товарной продукции предприятия в базисном периоде составила 380,5 млн. р. В отчетном периоде предполагается повысить производительность труда на 6% и среднюю заработную плату на 4%. Объем производства возрастет на 8% при неизменной величине постоянных расходов. Удельный вес оплаты труда в себестоимости продукции – 23%, а постоянных расходов – 20%.
Определить процент снижения себестоимости и экономию, полученную под воздействием указанных факторов.
Решение:
1) снижение себестоимости по факторам роста производительности труда и заработной платы:
%СПТ  (1  1,04 1,06)  23  0,46% ;
2) снижение себестоимости по факторам роста производства и
постоянных расходов:
%СП  (1  1 1,08)  20  1,48% ;
3) снижение себестоимости по всем указанным факторам:
%С  0,46  1,48  1,94% ;
4) экономия от снижения себестоимости:
1,94
Э  380,5 
 7,382 млн. р.
100
4.4. Оплата труда работников
Рыночная экономика предлагает наличие рынка рабочей силы с
территориальным перемещением трудовых ресурсов, с сосредоточением труда там, где на него имеется спрос, и оттоком с тех мест,
где ощущается избыточное предложение. Комплекс всех этих факторов и формирует конкретную оплату труда.
Средства от реализации товара становятся высшим критерием
для оценки количества и качества труда товаропроизводителя и
главным источником их личных доходов.
Предприниматель в своей деятельности сталкивается с тем, что
любой фактор, вовлекаемый в производство, должен быть оплачен.
Он покупает станки, машины, оборудование, сырье и, чтобы начать
производство, нанимает рабочую силу. Плата за труд – это и есть
оплата труда. С одной стороны, оплата должна компенсировать рас39
ход физических и интеллектуальных сил работников, с другой, работник не должен чувствовать себя ущербным, сравнивая оплату
своего труда с оплатой труда на родственном предприятии. Однако
предпринимателя ограничивает ряд факторов внешнего характера:
1) установленный государством минимальный уровень заработной платы;
2) условия договора между предпринимателем и коллективом работающих;
3) требования профсоюзных комитетов.
Наибольшее распространение на предприятиях различных форм
собственности получили две формы оплаты труда: сдельная – оплата за каждую единицу продукции или выполненный объем работ и
повременная – оплата за отработанное время, но не календарное, а
нормативное, которое предусматривается тарифной системой.
Условия применения сдельной оплаты труда
1. Наличие количественных показателей работы, непосредственно зависящих от конкретного работника.
2. Возможность точного учета объемов выполняемых работ.
3. Возможность у рабочих конкретного участка увеличить выработку или объем выполняемых работ.
4. Необходимость на конкретном производственном участке стимулировать рабочих в дальнейшем увеличении выработки продукции
или объемов выполняемых работ.
5. Возможность технического нормирования труда.
Условия применения повременной оплаты труда
1. Отсутствие возможности увеличения выпуска продукции.
2. Производственный процесс строго регламентирован.
3. Функции рабочего сводятся к наблюдению за ходом технологического процесса.
4. Функционирование поточных и конвейерных типов производства со строго заданным ритмом.
5. Увеличение выпуска продукции может привести к браку или
ухудшению ее качества.
В условиях рынка нет той строгой регламентации, которая была
характерна для плановой экономики, поэтому предприниматель, руководство предприятия могут проверить любой из существующих
вариантов оплаты труда и применять тот, который в наибольшей
степени соответствует целям предприятия.
При прямой сдельной или простой сдельной системе труд оплачивается по расценкам за единицу произведенной продукции.
При сдельно-премиальной системе рабочий получает оплату
своего труда по прямым сдельным расценкам и дополнительно получает премию. Но для этого должны быть четко установлены показатели, за которые осуществляется премирование. Они должны быть
доведены до каждого исполнителя.
40
При косвенно-сдельной системе размер заработка рабочего ставится в прямую зависимость от результатов труда обслуживаемых им рабочих-сдельщиков. Эта система используется для оплаты труда не основных, а вспомогательных рабочих (наладчиков, настройщиков и др.).
При аккордно-сдельной оплате труда расценка устанавливается
на весь объем работы (а не на отдельную операцию) на основе действующих норм выработки и расценок. При данной системе оплаты
труда рабочие премируются за сокращение сроков выполнения работ,
что усиливает стимулирующую роль этой системы в росте производительности труда.
При сдельно-прогрессивной системе труд рабочих оплачивается
по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм, а при
выработке сверх норм – по повышенным расценкам.
Широкое распространение получила подрядная форма оплаты
труда. Суть ее – в заключении договора, по которому одна сторона
обязуется выполнить определенную работу, берет подряд, а другая
сторона, т.е. заказчик, обязуется оплатить эту работу после ее окончания.
При повременной заработной плате работник получает денежное вознаграждение в зависимости от количества отработанного
времени, однако, поскольку труд может быть простым и сложным,
низко- и высококвалифицированным, необходимо нормирование
труда, которое осуществляется с помощью тарифных систем.
Составные элементы тарифной системы
1. Тарифная ставка – абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий рабочих за единицу времени. Исходной является минимальная тарифная ставка или тарифная ставка первого
разряда. Она определяет уровень оплаты наиболее простого труда.
Тарифные ставки могут быть часовые, дневные.
2. Тарифные сетки служат для установления соотношения в оплате труда в зависимости от уровня квалификации. Это совокупность
тарифных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. Тарифный коэффициент низшего разряда принимается равным
единице. Тарифные коэффициенты последующих разрядов показывают, во сколько раз соответствующие тарифные ставки больше тарифной ставки первого разряда.
Для руководителей, специалистов и служащих используется система должностных окладов. Должностной оклад – абсолютный
размер заработной платы, установленный в соответствии с занимаемой должностью.
В условиях оплаты труда по тарифам и окладам достаточно
сложно избавиться от уравниловки, преодолеть противоречие между
интересами отдельного работника и всего коллектива. В качестве
возможного варианта совершенствования организации и стимулирования труда можно рекомендовать бестарифную систему оплаты
41
труда, которая нашла применение на многих предприятиях в условиях перехода к рыночным условиям хозяйствования. По данной системе заработная плата всех работников предприятия от директора
до рабочего представляет собой долю работников в фонде оплаты
труда (ФОТ) или всего предприятия, или отдельного подразделения.
Разновидностью бестарифной системы оплаты труда является
контрактная система – заключение договора (контракта) на определенный срок между работодателем и исполнителем. В договоре
оговариваются условия труда, права и обязанности сторон, режим
работы и уровень оплаты труда, а также срок действия контракта.
Основное преимущество контрактной системы – четкое распределение прав и обязанностей как работников, так и руководства
предприятия. Эта система достаточно эффективна в условиях рынка.
Ключевые слова
-
трудовые ресурсы;
персонал организации;
норма времени;
норма выработки;
норма обслуживания;
норма численности работников;
внутрипроизводственное обучение;
переподготовка персонала;
повышение квалификации персонала.
Контрольные вопросы
1. Что понимается под трудовыми ресурсами, и какие категории
населения относится к ним?
2. Какова роль отдела управления персоналом в управлении современной организации?
3. Какой может быть структура этого отдела?
4. Опишите процесс подбора работников в вашей организации?
5. Какими источниками набора пользуется ваша организация?
6. Как на практике реализована взаимосвязь подбора и оценки
персонала?
7. Назовите этапы карьеры.
8. Какие элементы аттестации должны использоваться при ее
проведении?
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. К промышленно-производственному персоналу относятся:
а) работники детского сада и базы отдыха;
б) рабочие сборного цеха;
42
в) рабочие подсобного хозяйства;
г) инженерно-технические работники;
д) рабочие инструментального цеха.
2. К хронометражу относятся:
а) замеры подготовительно-заключительного рабочего времени;
б) замеры оперативного времени на ручных работах;
в) замеры затрат времени за всю рабочую смену;
г) замеры продолжительности операций по отдельным рабочим приемам.
3. Показателями производительности труда являются:
а) выработка продукции в единицу времени;
б) величина прибыли на единицу произведенной продукции;
в) трудоемкость изготовления продукции;
г) фондовооруженность труда.
4. Производительность труда возрастает, если:
а) объем производства растет, а численность работников снижается;
б) объем производства растет более низкими темпами по сравнению
с ростом численности работников;
в) доля кооперативных поставок в объеме валовой продукции снижается;
г) годовой фонд времени работы одного работника возрастает;
д) численность работников снижается более высокими темпами
по сравнению с темпами снижения объемов производства.
Задачи для самоконтроля
I. На основе имеющихся данных заполните табл. 5 до конца.
Таблица 5 – Исходные данные для решения
Показатели
Объем товарной продукции, тыс. р.
Численность работающих, чел.
Производительность
труда, тыс. р./чел.
Отчет- Планоный год вый год
Прирост за год
в%
в ед. измерения
10 000
10 600
6
600
2 000
2 029
1,45
29
5 000
5 225
4,5
Прирост продукции за счет изменения, тыс. р.
числен- выраность ботка
145
455
1) Производительность труда в отчетном году:
10 000 тыс. р. / 2 000 чел. = 5 000 р./чел. год.
43
2) Объем товарной продукции в плановом году:
10 000 + 0,6 × 10 000 = 10 600 тыс. р.
3) Производительность труда в плановом году:
5 000 × 1,045 = 5 225 р./чел.
4) Численность работников в плановом году:
10 600 р. / 5 225 р./чел. = 2029 чел.,
т.е. увеличилась на 2 029 / 2 000 × 100 – 100 = 1,45 %.
5) Прирост продукции за счет увеличения численности работников:
5 000 × 29 =145 тыс. р.
6) Прирост продукции за счет производительности труда:
(5 225 – 5 000) × 2 029 = 455 тыс. р.
II. Выработка продукции в час составила 12 деталей. Трудоемкость продукции после внедрения новой технологии снизилась на
20%. Определить прирост производительности труда после внедрения новой технологии.
Решение:
1) Трудоемкость изготовления одной детали
- до внедрения новой технологии
60 мин. / 12 дет./час = 5 мин.;
- после внедрения новой технологии
5 – 5 × 20 / 100 = 4 мин.
2) Производительность труда повысилась на
15 дет./час / 12 дет./час × 100 – 100 = 25%.
III. Имеются следующие данные (табл. 6) о работе предприятия за
два года:
Таблица 6 - Исходные данные для решения
Показатели
1. Объем продукции, тыс. р.
2. Численность ППП, чел.
3. Средняя выработка, р./чел.
1-й год
2 100
700
3 000
2-й год
2 279,10
710
3 210
Отклонения
+ 179,1
+ 10
+ 210
Определить:
а) прирост продукции в результате увеличения численности работников;
б) прирост продукции в результате повышения производительности труда;
в) удельный вес прироста продукции за счет производительности труда.
Решение:
1) Прирост продукции за счет увеличения численности работников:
3 000 × 10 =30 тыс. р.
44
2) Прирост продукции за счет производительности труда:
210 × 710 = 149,1 тыс. р.
3) Доля прироста продукции за счет производительности труда:
149,1 / 179,1 × 100 = 83,2%.
IV. В III квартале выработка продукции на одного работающего
составила 5 000 р./чел. В IV квартале предприятие планирует выпустить продукции в сумме 15 млн. р. и одновременно снизить численность работающих на 80 чел.
Определить:
- выработку на одного работающего в IV квартале;
- планируемый прирост производительности труда, %.
Решение:
1) численность работающих в IV квартале:
15 млн. р. / 5 000 р./чел. – 80 чел. = 2 920 чел.;
2) производительность труда в IV квартале:
15 млн. р. / 2 920 чел. = 5 137 р./чел.;
3) рост производительности труда:
(5 137 – 5 000) / 5 000 × 100 = 2,74%.
V. Трудоемкость продукции снизилась с 500 до 400 чел./час.
Определить процент:
- экономии рабочего времени;
- повышения производительности труда.
Решение:
1) Экономия рабочего времени:
(500 – 400) / 500 × 100 = 20%.
2) Повышение производительности труда
100 × 20 / (100 – 20) = 25%.
45
ГЛАВА 5. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
5.1. Сущность, состав и оценка основных фондов
5.2. Износ и амортизация основных фондов
5.3. Показатели эффективности использования основных фондов
5.1. Сущность, состав и оценка основных фондов
Основной признак предприятия – наличие в его собственности,
хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленного
имущества.
В зависимости от роли, места в производственном процессе и
влиянии на экономику предприятия, имущество подразделяется на
внеоборотные и оборотные активы.
В имуществе крупных и средних предприятий доля внеоборотных
активов составляет 65–85%, их состав представлен на рис. 4.
Внеоборотные активы
Длительно
иммобилизованные
фонды
Основные
фонды
Нематериальные активы
Временно
иммобилизованные
фонды
Капитальные
вложения
Долгосрочные
финансовые
вложения
Рисунок 4 – Состав внеоборотных активов
Главной составляющей предприятий являются длительно иммобилизованные фонды, а среди них – основные фонды.
Основные фонды – это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного
периода (более года) и утрачивающие свою стоимость по частям.
Они подразделяются на производственные и непроизводственные основные фонды.
Производственные основные фонды многократно участвуют в
процессе производства, изнашиваются постепенно, а их стоимость
переносится на изготавливаемый продукт, частям по мере износа.
Непроизводственные основные фонды – это объекты культурнобытового назначения. Они не участвуют в процессе производства и
не переносят своей стоимости на продукт производства.
46
Основные производственные фонды классифицируются по следующим группам:
- земельные участки и объекты природопользования;
- здания;
- сооружения;
- передаточные устройства;
- машины и оборудование;
- измерительные, регулирующие приборы, устройства;
- вычислительная техника;
- транспортные средства;
- прочие основные фонды.
Соотношение отдельных групп в общем объеме основных фондов
представляет их видовую (производственную) структуру.
Машины и оборудование, непосредственно участвующие в производственном процессе, представляют активную часть основных фондов.
Здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное
функционирование активной части, представляют пассивную часть
основных фондов.
Учет и планирование основных фондов ведутся в натуральной и
денежной формах.
Первая необходима для расчета производственных мощностей,
планирования производственной программы, вторая – для планирования расширенного воспроизводства основных фондов, определения степени их износа и размера амортизационных отчислений.
Стоимостная оценка основных фондов ведется по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.
1) Первоначальная стоимость основных производственных фондов – это сумма затрат на изготовление или приобретение фондов,
их доставку и монтаж.
2) Восстановительная стоимость – это затраты на производство
основных фондов в современных условиях. Как правило, она устанавливается во время переоценки фондов.
3) Остаточная стоимость представляет собой разность между
первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа.
5.2. Износ и амортизация основных фондов
Различают два вида износа – физический и моральный.
Физический износ – это постепенная утрата основных фондов
своей первоначальной потребительской стоимости.
Моральный износ – это уменьшение стоимости машин и оборудования под влиянием сокращения общественно необходимых затрат
47
на их воспроизводство (моральный износ первого рода) или уменьшение их стоимости в результате внедрения новых, более прогрессивных и экономически эффективных машин и оборудования (моральный износ второго рода).
Денежное возмещение износа основных фондов путем включения
части их стоимости в текущие затраты (себестоимость) на производство продукции определяется как амортизация.
Исчисленная в процентах норма амортизации показывает, какую
долю своей балансовой стоимости переносят ежегодно средства
труда на выпускаемую продукцию.
Расчет нормы амортизации выполняется по формуле:
На 
Ф1 Фл
, где:
Та Ф1
(21)
Ф1 – первоначальная стоимость основных фондов, р.;
Фл – ликвидационная стоимость основных фондов, р.;
Та – нормативный срок службы (амортизационный период) основных
фондов, лет.
При малой величине Фл, т.е. Фл→ 0:
На 
1
 100 .
Та
(22)
Годовая сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов рассчитывается по формуле:
Аа 
На
 Ф1 , где:
100
(23)
Ф1 – среднегодовая стоимость конкретного вида (группы) основных
фондов, р.
Сумма амортизационных отчислений за период n месяцев рассчитывается:
Аа 
На
n
 Ф1 
.
100
12
(24)
В соответствии с ПБУ 6/97 от 03.09.1997 г. № 65-н величина
амортизационных отчислений может быть определена одним из четырех методов:
1. Линейный (равномерный) метод.
2. Метод уменьшения остатка.
3. Метод списания стоимости основных фондов по сумме числа
лет срока полезного использования.
48
4. Метод списания стоимости основных фондов пропорционально
объему продукции.
На практике наиболее часто используется первый метод. В табл. 7
представлен расчет амортизации равномерным методом.
Таблица 7 – Исходные данные для решения
Виды основных
фондов
1
Оборудование
Здания
Транспорт
Итого
СреднегодоГодовая норма
Годовая величина
вая стоиамортизационных амортизационных
мость, млн. р. отчислений, %
отчислений, млн. р.
2
3
4 = (3 × 2) : 100
50
12
6
200
5
10
5
20
1
17
Промышленные предприятия самостоятельно используют сумму
амортизационных отчислений, направляя ее на научно-техническое,
производственное развитие предприятия, на воспроизводство и совершенствование основных фондов. При этом земельные участки,
недра, леса, а также финансовые активы не относятся к имуществу,
подлежащему амортизации.
Существуют формы: 1) простого и 2) расширенного воспроизводства основных фондов.
К простому воспроизводству относятся замена устаревших
средств труда и их капитальный ремонт.
К формам расширенного воспроизводства основных фондов относятся новое строительство, расширение действующих предприятий, их
реконструкция и техническое перевооружение, модернизация оборудования.
5.3. Показатели эффективности использования основных
фондов
Увеличение объемов выпуска продукции и его качество, снижение
себестоимости и рост прибыли предприятий во многом определяются эффективностью использования основных производственных
фондов.
Различают частные и общие показатели использования основных
фондов.
Частные показатели использования основных производственных фондов могут быть объединены в три группы.
49
1. Показатели экстенсивного использования основных производственных фондов отражают уровень их использования по времени. К ним относятся: Коэффициент экстенсивного использования
оборудования:
Кэ 
tф
tп
, где:
(25)
tф – фактическое время работы оборудования, час;
tп – время работы оборудования по норме (по плану) в соответствии
с режимом работы предприятия и с учетом времени, необходимого для проведения планового предупредительного ремонта, час.
Пример. За смену, продолжительность которой 8 час, и время на
проведение ремонтных работ 1 час фактическое время работы станка 5 час:
Кэ 
5
 0,71 .
8 1
Это означает, что плановый фонд времени станка использован на
71%.
Коэффициент сменности:
К см 
Ч сс
, где:
nо
(26)
Чсс – число станков-смен;
nо – количество установленного оборудования.
Пример. В цехе установлено 10 станков. 2 станка работают в одну
смену, 4 станка – в две смены, 3 станка – в три смены, 1 станок установлен, но не работает.
К см 
2  1 4  2  3  3  1 0
 1,9 .
10
Коэффициент сменности показывает, сколько смен в среднем работает каждая единица оборудования (1,9 смены из трех возможных).
2. Показатели интенсивного использования по мощности (производительности).
К ним относится коэффициент интенсивного использования
оборудования:
Км 
Вф
Вн
, где:
(27)
Вф – фактическая выработка оборудованием продукции в единицу
времени;
50
Вн – технически обоснованная выработка оборудованием продукции в
единицу времени (по паспортным данным).
Пример. Паспортные данные станка по выработке продукции за 1
час – 100 шт., фактическая выработка станка – 80 шт. за 1 час
Км 
80
 0,8 .
100
Мощность станка использована на 80%.
3. Показатели интегрального использования основных производственных фондов отражают уровень их использования как по
времени, так и по мощности.
К ним относится коэффициент интегрального использования
оборудования:
К инт  К э  К и .
(28)
В нашем примере:
К инт  0,71 0,8  0,57 .
С учетом факторов экстенсивного и интенсивного использования
оборудования станок используется всего лишь на 57%.
К общим показателям эффективности использования основных
фондов относятся:
1. Фондоотдача – обобщающий показатель эффективности использования всей совокупности основных производственных фондов.
Характеризует выпуск продукции на 1 р. стоимости основных фондов.
Фо 
Т
, где:
Ф
(29)
Т – объем товарной или валовой продукции, или реализованной продукции, р.;
Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов,
р.
Ф  Ф1 
Фвв  n1 Фвб  n2

, где:
12
12
(30)
Ф1 – стоимость основных производственных фондов на начало года,
р.;
Фвв и Фвб – стоимость вводимых и выбывших в течение года основных производственных фондов, р.;
n1 и n2 – количество полных месяцев с момента ввода и выбытия.
2. Фондоемкость продукции – величина обратная фондоотдаче.
Характеризует величину основных производственных фондов, приходящуюся на единицу (на один рубль) выпускаемой продукции.
51
Если фондоотдача должна иметь тенденцию к повышению, то
фондоемкость – к снижению.
Пример. При объеме товарной продукции 1 236 820 тыс. р. и
среднегодовой стоимости основных производственных фондов
934 105 тыс. р. фондоотдача составит:
Фо 
1 236 820
 1,32 р./р.,
934 105
фондоемкость:
Фе 
934 105
 0,755 р./р.
1 236 820
3. Рентабельность основных фондов:
Р оф 
П
, где:
Ф
(31)
П – годовая масса прибыли.
Эффективность работы предприятия во многом определяется
уровнем фондовооруженности труда, который определяется по
формуле:
Фвоор 
Ф
, где:
N
(32)
N – среднесписочная численность работников (рабочих) предприятия.
Коэффициент износа различных видов или групп основных фондов равен:
Ки 
Зи
, где:
Фп
(33)
Зи – стоимость износа, что и при расчете Ки;
Фп – первоначальная стоимость всех или отдельных видов, групп
основных фондов.
Коэффициент обновления основных фондов:
К обн 
Фввед
Фкг
, где:
(34)
Фввед – стоимость вновь введенных основных фондов за определенный период;
Фкг – стоимость основных фондов на конец того же периода.
Коэффициент выбытия основных фондов:
52
К выб 
Фвыб
, где:
Фнач
(35)
Фвыб – стоимость выбывающих основных фондов за определенный
период;
Фнач – стоимость основных фондов на начало того же периода.
Коэффициент прироста основных фондов:
К рост 
Фввед  Фвыб
Фнач
, где:
(36)
Фввед – стоимость вновь введенных основных фондов за определенный период;
Фвыб – стоимость выбывающих основных фондов за определенный
период.
Ключевые слова
-
основные фонды;
основные производственные фонды;
непроизводственные основные фонды;
первоначальная стоимость основных производственных фондов;
восстановительная стоимость основных производственных фондов;
остаточная стоимость основных производственных фондов;
ликвидационная стоимость основных фондов;
физический износ основных фондов;
моральный износ основных фондов;
амортизация;
норма амортизации;
фондоотдача;
фодоемкость.
Контрольные вопросы
1. Каково экономическое содержание основных производственных
фондов?
2. Какие факторы определяют структуру основных фондов?
3. Назовите виды оценок основных фондов.
4. В чем сущность физического и морального износа фондов?
5. Что такое амортизация, и каково ее назначение?
6. Каковы формы воспроизводства основных фондов?
7. Какими показателями определяется эффективность использования основных фондов?
8. Назовите важнейшие направления улучшения использования
основных фондов на предприятии.
53
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. К основным производственным фондам относятся:
а) здания производственных цехов;
б) здания жилого фонда;
в) машины и оборудование, служащее менее одного года;
г) транспортные средства;
д) сооружения.
2. Основные производственные фонды после окончания строительства оцениваются:
а) по восстановительной стоимости;
б) по полной первоначальной стоимости;
в) по остаточной стоимости;
г) по ликвидационной стоимости.
3. Для определения уровня использования основных производственных фондов применяются следующие показатели:
а) прибыль;
б) рентабельность;
в) фондоотдача;
г) фондоемкость.
4. Физический износ бывает следующих видов:
а) частичный;
б) нормальный;
в) полный.
5. Нормальный износ основных фондов имеет важное значение
для:
а) зданий;
б) машин и оборудования;
в) сооружений;
г) транспортных средств.
6. Амортизация основных производственных фондов – это:
а) процесс постепенного перенесения стоимости основных производственных фондов на создаваемый продукт;
б) расходы на содержание основных производственных фондов;
в) затраты на восстановление основных производственных фондов;
г) облагаемые налогом средства на воспроизводство основных производственных фондов.
7. К расширенному воспроизводству основных фондов относится:
а) новое строительство;
б) реконструкция действующего предприятия;
в) капитальный ремонт.
54
8. К показателям основных фондов относится:
а) коэффициент экстенсивного использования оборудования;
б) коэффициент интенсивного использования оборудования;
в) коэффициент сменности;
г) коэффициент использования материалов.
9. К показателям использования оборудования в дискретном производстве относится:
а) повышение коэффициента сменности;
б) снижение простоев;
в) ликвидация текущего ремонта.
10. К показателям оборудования в непрерывном производстве относится:
а) сокращение аварий и простоев;
б) повышение коэффициента сменности.
55
ГЛАВА 6. ОБОРОТНЫЕ ФОНДЫ
И ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
6.1. Состав, структура и показатели использования оборотных фондов
6.2. Состав, структура и показатели эффективности использования оборотных средств
6.3. Определение потребности в оборотных средствах
6.1. Состав, структура и показатели использования
оборотных фондов
Нормальное обеспечение производственного процесса осуществляется за счет следующих производственных факторов:
- наличие основных фондов;
- наличие оборотных фондов (материальных ресурсов);
- наличие трудовых ресурсов.
Оборотные фонды – это предметы труда, которые, находясь в
процессе производства, полностью потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию в этом же производственном цикле.
Состав и структура оборотных фондов, в среднем, в сфере материального производства России характеризуются следующими данными:
Таблица 8 – Состав и структура оборотных фондов
Состав оборотных фондов
1. Производственные запасы, в т.ч.
а) сырье и материалы;
б) топливо;
в) тара;
г) запчасти;
д) инструменты и хозяйственный инвентарь
2. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства
3. Расходы будущих периодов
ИТОГО
%
70
51
3
2
4
10
25
5
100
Расходы будущих периодов – это расходы, произведенные в отчетном периоде, но относимые на готовую продукцию в будущем периоде. Чаще всего, это расходы на освоение новых видов продукции.
Как видно из приведенных данных, подавляющая часть оборотных фондов приходится на производственные запасы. В то же время
специфика отдельных производств ведет к тому, что очень велика
доля незавершенного производства, например, в судостроении
56
(авиастроении). А в добывающей промышленности велика доля расходов будущих периодов.
Различают общие и частные показатели эффективности использования оборотных фондов.
К общим, прежде всего, следует отнести показатель «материалоемкость продукции», он рассчитывается:
МЗ
, где:
(37)
V
МЗ – величина материальных затрат в стоимостном измерении;
V – годовой объем производства продукции в стоимостном измерении.
М
При планировании макроэкономических показателей часто рассчитывают материалоемкость ВВП:
МЗ
.
(38)
ВВП
Частные показатели использования оборотных фондов характеризуют эффективность использования оборотных фондов в отдельных отраслях и на отдельных предприятиях и носят специфических
характер.
1. Добывающая промышленность. Показатель – извлечение полезного компонента:
М
ab
, где:
c d
a – количество готовой продукции;
b – % (доли) полезного компонента в готовой продукции;
c – общий расход сырья на получение готовой продукции;
d – % содержание полезного компонента в исходном сырье.
И
(39)
Пример. На горно-обогатительных комбинатах Курской Магнитной
Аномалии в год добывается 40 млн. т железной руды. % содержание
железа в руде = 30%. Из исходной руды получается 25 млн. т железорудного концентрата с содержанием железа в концентрате 45%.
25 млн. т  45%
И
 0,94 .
40 млн. т  30%
Вывод: извлечение железа из руды в концентрат составило 94%
(0,94), а потеря железа 6%.
2. Металлургическое производство. Показатели: а) выходной
годной стали; б) выход готового проката.
а) Выходной годной стали:
Р
Вг.с.  ст  100% , где:
(40)
МШ
57
Рст – вес стальных слитков;
МШ – вес металлической шахты, которая израсходована на изготовление стали.1
б) Выход готового проката:
Вг.п. 
Рп
 100% , где:
Р ст
(41)
Рп – вес готовой продукции;
Рст – вес слитков, заданных в прокатное производство.
3. Машиностроительный комплекс. В практике экономических
расчетов наиболее часто используются показатели эффективности
оборотных фондов в машиностроении: а) удельная (относительная)
материалоемкость; б) коэффициент использования металла (материалов); в) интегральная материалоемкость.
а) Удельная (относительная) материалоемкость:
Му 
Р
, где:
N
(42)
P – чистый вес изделия (машины в кг, т);
N – главная основная характеристика или параметр.
Пример. Чистый вес трактора Т-60 = 2 400 кг, мощность 60 лошадиных сил.
Му 
2 400 кг
 40 кг/л.с.
60 л.с.
Удельная материалоемкость (Му) показывает эффективность конструкции: чем ниже Му при сохранении прочностных характеристик,
тем эффективнее конструкторская проработка изделия.
Пути снижения удельной материалоемкости (Му):
Основным направлением снижения Р (чистого веса изделия) является замена традиционных «тяжелых» конструкционных материалов (сталь, чугун) на более легкие материалы (цветные металлы:
алюминий, титан, магний и пластмассы).
Увеличение N (основного параметра, единичной мощности): при
увеличении N вес изделия также увеличивается, но в меньшей степени. За счет этого достигается экономия материальных ресурсов.
1
Сталь производится в конвертерах. В конвертер подают: * жидкий чугун, **
металлолом, *** ферросплавы (сплавы, содержащие кремний). Вес * + ** + *** =
вес металлошихты. После получения жидкой стали в конвертере, ее разливают на
установках непрерывной разливки стали и получают годную сталь в слитках (слябы). Кроме слитков в результате выплавки получают отходы и безвозвратные
потери металла.
58
Пример. Вес трактора К-700 – 9 т, мощность 300 л.с., тогда:
Му 
9 000
 30 кг/л.с.
300
б) Коэффициент использования металла (материалов):
К им 
Р
, где:
Ра
(43)
Р – чистый вес детали, узла или изделия в целом;
Рз – вес заготовки или суммарный вес заготовок, из которых получена деталь, узел или изделие в целом.
Пример. Вес заготовок, из которых произведен трактор Т-60 = 3 т
(3 000 кг), чистый вес Т-60 = 2 400 кг.
К им 
2 400
 0,8 .
3 000
Экономический смысл: Ким показывает эффективность технологии
изготовления машины. Чем выше Ким, тем эффективнее технология,
тем больше экономия сырья, материалов.
Основной путь повышения Ким – это приближение размеров и
конфигурации исходной заготовки к размерам и конфигурации готовой детали.
в) Интегральная материалоемкость:
М инт 
Му
К им
.
(44)
Показывает эффективность как конструктивной, так и технологической проработки.
М инт 
40
 50 кг/л.с.
0,8
Рациональное использование оборотных фондов, прежде всего,
предполагает их нормирование.
Нормы расхода конкретного вида материальных ресурсов – это максимальный расход сырья, материалов, топлива и других материальных
ресурсов на изготовление единицы конкретного вида продукции.
В общем виде норма расхода включает следующие элементы:
N p  a  b  c , где:
(45)
Nр – норма расхода;
a – полезный расход конкретного вида материальных ресурсов;
b – технологические отходы;
59
c – безвозвратные потери материальных ресурсов.
Пример. Норма расхода листового проката на изготовление трактора 1 400 кг, она включает: 980 кг – чистый вес деталей из проката,
поступающих на сборку; 380 кг – отходы в виде обрези металла; 40 кг
– безвозвратные потери (мелкая стружка и металлическая пыль).
N p  980  380  40  1 400 ;
К им 
980
 0,7 .
1 400
6.2. Состав, структура и показатели эффективности
использования оборотных средств
Оборотные фонды постоянно находятся в движении. Из производственных запасов они переходят в незавершенное производство
и далее из сферы производства они переходят в сферу обращения,
принимая товарную и денежную форму – форму фондов обращения.
К фондам обращения относятся:
- готовая продукция на складах;
- готовая продукция в пути, не оплаченная потребителем;
- средства в расчетах (в основном, дебиторская задолженность);
- прочие денежные средства (на расчетном и валютном счетах, в
кассе).
Совокупность оборотных фондов и фондов обращения составляет оборотные средства предприятия.
Оборотные средства предприятия предназначены для:
- создания (покупки) производственных запасов;
- выплаты зарплаты работникам в той части фонда зарплаты, которая находится в составе нереализованной продукции;
- формирования той части фонда амортизационных отчислений, которая находится также в составе нереализованной продукции.
Структура оборотных средств в среднем в экономике России: 35%
оборотные фонды, 65% фонды обращения.
Теоретически лучше, если большая часть оборотных средств
находится в составе оборотных фондов, т.е. в сфере производства,
так как именно в этой сфере создается готовая продукция и формируется прибыль. Однако, готовая продукция должна быть реализована, т.е. возникает необходимость в формировании средств обращения и, естественно, в формировании фондов обращения.
Основные показатели эффективности использования оборотных
средств (ОС):
60
1. Число оборотов оборотных средств за год (коэффициент
оборачиваемости):
Ч
Vp
ОС с
[обороты/год], где:
(46)
Vр – объем реализованной продукции за год;
ОСс – среднегодовая величина оборотных средств.
При помесячном бухгалтерском учете величина ОСс рассчитывается:
1
1
ОС1  ОС 2  ...  ОС12  ОС 13
2
2
, где:
ОС с 
12
(47)
ОС1, ОС2 и т.д. – величина оборотных средств на начало месяца.
При квартальном бухгалтерском учете величина ОСс рассчитывается:
1
1
ОС I  ОС II  ОС III  ОС IV  ОС V
2
2
, где:
ОС с 
4
(48)
ОСI, ОСII и т.д. – величина оборотных средств на начало квартала.
При годовом бухгалтерском учете величина ОСс рассчитывается:
ОС с 
ОСнг  ОСкг
, где:
2
(49)
ОСнг и ОСкг – оборотные средства на начало и конец года.
2. Длительность одного оборота оборотных средств в днях:
Д
ОС с
360
[дни].
 360 
Ч
Vp
(50)
Вывод: чем выше число оборотов (Ч), чем ниже длительность одного оборота оборотных средств (Д), тем эффективнее используются
оборотные средства предприятия.
Снижение длительности одного оборота оборотных средств (Д) дает повышение эффективности их использования в двух направлениях:
1) при неизменной величине оборотных средств возможно увеличение объема реализованной продукции;
2) при неизменной величине объема реализованной продукции
возможно снижение (экономия) оборотных средств.
Пример. Годовой объем реализованной продукции – 600 млн. руб.,
среднегодовая величина оборотных средств – 60 млн. руб. В резуль61
тате совершенствования технологий изготовления продукции длительность одного оборота оборотных средств сократилась на 6 дней.
Определить эффект первого и второго направлений.
Решение:
60
 36 (дней) – длительность одного оборота до со600
вершенствования технологии;
Д  360 
Д   Д  Д  36  6  30 (дней).
I направление:
30  360  60 Vp ;
Vр  720 (млн. руб.);
ЭI  720 млн. руб  600 млн. руб.  120 млн. руб. (возрастает Vпрод).
II направление:
30  360  ОС с 600 ;
ОС с  50 (млн. руб.);
ЭII  60 млн. руб.  50 млн. руб.  10 млн. руб.
средств).
(снижение
оборотных
Так как в рыночной экономике постоянной величиной является Vp,
то приоритет – II направление.
Таким образом, при централизованной экономике эффективнее I
направление, при рыночной экономике – II направление. Однако при
выпуске новой высококачественной продукции при высоком спросе
на эту продукцию I направление приоритетно и в условиях рынка.
6.3. Определение потребности в оборотных средствах
Для любого предприятия важно установление оптимального размера оборотных средств, величина которых обеспечивает нормальное течение производственного процесса.
Определение плановой оптимальной величины оборотных
средств достигается путем их нормирования.
Все оборотные средства делятся на 2 группы:
1. Нормируемые – это те оборотные средства, плановая величина
которых может быть рассчитана по определенным формулам и экономико-математическим моделям;
62
2. Ненормируемые – это оборотные средства, плановая величина
которых прогнозируется только ориентировочно, экспертным путем.
Состав нормируемых и ненормируемых оборотных средств может
быть представлен следующей схемой, изображенной на рис. 5.
Оборотные средства
Фонды обращения
Оборотные фонды
ПЗ
НП
РБП
ГПС
СР
ПДС
НЕНОС
НОС
ПЗ – производственные запасы
НП – незавершенное производство
РБП – расходы будущих периодов
НОС – нормированные оборотные средства
ГНП
ГПС (ГНП) – готовая продукция на
складе (в пути, не оплаченная)
СР – средства в расчетах
ПДС – прочие денежные средства
НЕНОС – ненормированные оборотные средства
Рисунок 5 – Состав нормируемых и ненормируемых оборотных
средств
Норматив оборотных средств в производственных запасах
определяется:
Н пз  Vc  N p  Ц  d , где:
(51)
Vc – объем производства в натуральном измерении за сутки;
Np – норма расхода конкретного элемента на изготовление единицы
продукции;
Ц – оптовая цена единицы конкретного элемента производственных
запасов;
d – норматив запаса в днях для каждого вида производственных запасов.
Норматив запаса в днях включает:
d  d тр  d п  d т  d с , где:
(52)
dтр – транспортный запас, его величина определяется по данным бухгалтерского учета и формируется количеством дней со дня опла63
ты счета за поставленное сырье, материалы и т.д. до момента их
поставки на склад предприятия;
dп – подготовительный запас, его величина формируется по данным
технологических карт и технических условий, он необходим для
подготовки сырья и материалов к производству;
dт – текущий запас, основная часть запаса в днях. Величина определяется интервалом между двумя смежными поставками сырья,
материалов и т.д.;
dс – страховой запас, необходим, если поставщик сырья, материалов
и т.д. находится на значительном удалении от предприятияпотребителя. Как правило, страховой запас равен полове текущих запасов:
dс 
dт
.
2
(53)
Пример. Для изготовления трактора необходимо 1,5 т листового
проката. Суточное производство – 100 шт. Цена 1 т проката 5 000
руб., норматив запаса = 8 дней.
Определить норматив производственного запаса конкретного вида (т.е. проката).
Н пз  100  1,5  5 000  8  6 000 000 (руб.)
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве
определяется:
Н нп  Vc  С  d ц  К н , где:
Кн 
МЗ 
С  МЗ
2
;
С
(54)
(55)
С – себестоимость ед. продукции;
dц – длительность производственного цикла в днях;
Кн – коэффициент неравномерности нарастания затрат;
МЗ – материальные затраты.
Числитель формулы «Кн» – (МЗ + [С – МЗ]/2) – представляет
усредненную себестоимость, величина которой выше МЗ, но ниже
конечной себестоимости.
На практике значение Кн колеблется от 0,5 до 0,9.
Пример. Суточный выпуск тракторов 100 шт., себестоимость трактора 150 000 рублей, МЗ 60%. длительность производственного цикла 12 дней.
64
150 000  60%
 90 000 (руб.);
100%
150 000  90 000
90 000 
2
 0,8 ;
Кн 
150 000
Н нп  100  150 000  12  0,8  144 млн. руб.
МЗ 
Так как для большинства отраслей промышленности и предприятий расходы будущих периодов составляют незначительную величину, то на практике их величина не рассчитывается (не нормируется).
Норматив оборотных средств в готовой продукции на складе
рассчитывается:
Н гпс  Vc  C  (t c  t д ) , где:
(56)
tс – время пребывания готовой продукции на складе (в днях);
tд – длительность оформления документов (в днях).
Пример. Выпуск тракторов за сутки 100 шт., себестоимость одного
трактора 150 000 рублей, время пребывания трактора на складе – 11
суток, длительность оформления документов – 1 сутки.
Н гпс  100  150 000  (11  1)  180 млн. руб.
Ключевые слова
-
оборотные средства;
оборотные фонды;
фонды обращения;
материалоемкость продукции;
удельная материалоемкость;
нормируемые и ненормируемые оборотные средства;
коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
длительность одного оборота оборотных средств (в днях).
Контрольные вопросы
1. В чем сущность категорий «оборотные средства», «оборотные
фонды» и «фонды обращения»?
2. Чем определяется деление оборотных фондов на оборотные
производственные фонды и фонды обращения?
3. Какие элементы входят в состав оборотных производственных
фондов?
4. Что собой представляет структура оборотных фондов и оборотных средств, и какие факторы на нее влияют?
5. В чем выражается экономическое значение рационального использования оборотных средств?
6. Какие показатели характеризуют материалоемкость продукции?
65
7. Что следует понимать под резервами экономии материальных
ресурсов, и на какие группы они подразделяются?
8. Каковы основные направления экономии материальных ресурсов?
9. Что входит в состав фондов обращения?
10. Какими показателями характеризуется оборачиваемость оборотных средств?
11. Каковы основные пути ускорения оборачиваемости оборотных
средств?
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. В состав оборотных средств предприятия входят:
а) оборотные фонды и фонды обращения;
б) рабочие машины и оборудование;
в) транспортные средства.
2. К оборотным производственным фондам относится:
а) топливо;
б) вспомогательные материалы;
в) тара и тарные материалы;
г) незавершенное производство;
д) готовая продукция;
е) средства в кассе.
3. В состав производственных запасов входит:
а) сырье, основные материалы;
б) топливо;
в) электрическая и тепловая энергия;
г) запасы тары и тарных материалов.
4. В состав расходов будущих периодов входит:
а) материалы, находящиеся в обработке;
б) материалы, переходящие из цеха в цех;
в) продукция, проверенная и принятая отделом технического контроля.
5. В состав расходов будущих периодов входит:
а) затраты на конструирование новых изделий;
б) расходы на испытание новых изделий;
в) расходы на запасные части для текущего ремонта;
г) запасы тары и тарных материалов.
6. Материалоемкость продукции характеризует показатель:
а) расход материалов на единицу продукции;
66
б) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в расчете
на единицу продукции;
в) трудовые затраты на единицу продукции.
7. К частным показателям удельной материалоемкости относится:
а) удельная металлоемкость;
б) удельная энергоемкость;
в) удельная трудоемкость.
8. В норму расхода материалов на изготовление продукции включается:
а) количество материала, перешедшего в готовое изделие;
б) отходы, неизбежные в силу технологии;
в) отходы, получившиеся по вине рабочего.
9. Основным направлением экономии металлов в машиностроении является:
а) применение заменителей;
б) совершенствование технологического процесса;
в) сокращение расхода энергоресурсов.
Задачи для самоконтроля
I. Состав основных производственных фондов предприятия по
группам, их стоимость на начало года и изменения в течение года
следующие (табл. 9):
Объем товарной продукции за год составил 1 236 820 тыс. р.
Заполните до конца таблицу и определите фондоотдачу.
Решение:
1) Стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на конец года определяется как стоимость ОПФ на начало года (+) или (–)
изменения в году.
–
–
+ 440
341 510
64 610
37 360
378 430
На конец
года
341 510
64 610
36 920
Структура,
%
На начало года
Стоимость на
конец, тыс. р.
Здания
Сооружение
Передаточные устройства
Рабочие машины и оборудование
Изменения в
году: увеличение(+) уменьшение(–)
1
2
3
4
Группы основных фондов
Стоимость на
начало, тыс.
р.
№ п/п
Таблица 9 – Исходные данные для решения
37
7
4
36,1
6,8
4
+ 23 500 401 930
41
42,6
67
5 Силовые машины и оборудование
6 Измерительные приборы и
лабораторное оборудование
7 Вычислительная техника
8 Транспортные средства
9 Прочие основные фонды
Всего
18 460
– 530
17 930
2
1,9
23 998
– 810
23 188
2,6
2,5
21 229
22 152
15 691
923 000
+ 750
– 910
– 230
21 979
21 242
15 461
945 210
2,3
2,4
1,7
100
2,3
2,2
1,6
100
2) Структура ОПФ на начало и на конец года определяется как отношение отдельных строк (1–9) к сумме (Всего) на начало и конец
года (в %).
3) Фондоотдача – отношение объема товарной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ:
1 236 820
 1,32 р./р.
923 000  945 210 2
II. На основе имеющихся данных заполните табл. 10 до конца.
10
8
12,5
3
6,25
3,75
2 Здание
60
20
5
12
24
36
Основные
фонды
Остаточная стоимость,
млн. р.
Отчислено
в амортизационный
фонд, млн.
р.
Время эксплуатации,
лет
1 Станок
№ п/п
Норма
амортизации, %
Первоначальная
стоимость,
млн. р.
Нормативный срок
службы,
лет
Таблица 10 – Исходные данные для решения
Решение:
1) Станок
а) Норма амортизации
1/8 × 100= 12,5%.
б) Остаточная стоимость
10 – (10 × 12,5) × 3/100 = 6,25 млн. р.
в) Отчислено в амортизационный фонд, р.
(10 × 12,5) × 3/100 = 3,75 млн. р.
2) Здание
а) Первоначальная стоимость (Ф)
Ф – Ф × 5 × 12/100 = 24; Ф = 60 млн. р.
б) Отчислено в амортизационный фонд:
60 – 24 = 36 млн. р.
III. На начало года стоимость ОПФ составила 30 млн. р. В марте
предприятие приобрело станки на сумму 6 млн. р., а в июне было
68
ликвидировано оборудование на 4 млн. р., норма амортизации –
12%. Годовой объем продукции – 26 млн. р.
Определить:
а) среднегодовую стоимость ОПФ;
б) сумму амортизационных отчислений за год;
в) фондоотдачу.
Решение:
а) Среднегодовая стоимость ОПФ:
30 + 6 × 9/12 – 4 × 6/12 = 32,5 млн. р.
б) Сумма амортизационных отчислений:
32,5 × 12/100 = 3,9 млн. р.
в) Фондоотдача:
26/32,5 = 0,8 р./р.
IV. Предприятие выпускает три вида продукции из металла, расход которого и результаты работы представлены в табл. 11.
Таблица 11 – Исходные данные для решения
Изде- Количелие ство, шт.
Чистый вес единицы изделия, кг
Общий расход
металла, кг
Стоимость готовой продукции, р.
70
150
А
100
0,5
Б
150
0,4
90
200
В
300
1
350
650
Определить:
а) общий коэффициент использования металла, доли единицы;
б) уровень отходов металла, доли единицы:
в) материалоемкость, кг/р.
Решение:
Общий коэффициент использования металла, доли единицы:
К ИМ  0,5  100  0,4  150  1,0  300  70  90  350   0,80 .
Уровень отходов металла, доли единицы:
1 – 0,80 = 0,20
Материалоемкость, кг/р.:
0,5  100  0,4  150  1,0  300/ 15  200  650  0,51 кг/р.
V. На основе отчетных данных за год и планируемых вариантов
улучшения использования оборотных средств на предприятии заполните табл. 12 до конца.
Таблица 12 – Исходные данные для решения
Показатель
Отчетный год
Варианты повышения
эффективности
I
II
III
69
14 400
18 000
14 400
15 264
Средний остаток оборотных средств, тыс. р.
400
400
320
508,8
Длительность одного оборота, дней
10
8
8
12
Объем реализованной продукции, тыс. р.
Решение:
Объем реализованной продукции
- по первому варианту (РП):
8 = 360 × 400/РП
РП = 360 × 400/8 = 18 тыс. р.
Средний остаток оборотных средств:
- по второму варианту:
8 = 360 × СО/14 400
СО = 14 400 × 8/360 = 320 тыс. р.
- по третьему варианту:
12 = 360 × СО/15 264
СО = 15 264 × 12/360 = 508,8 тыс. р.
VI. Годовой план реализации продукции установлен в сумме 17
100 тыс. р. Норматив оборотных средств запланирован в сумме 380
тыс. р. В результате проведения организационно-технических мероприятий длительность одного оборота сократилась на 2 дня.
Определить:
а) плановую длительность одного оборота, дней;
б) фактическую длительность одного оборота, дней;
в) высвобожденную сумму оборотных средств в результате ускорения.
Решение:
Плановая длительность одного оборота:
Тп = 360 × 380/17 100 = 8 дней.
Фактическая длительность одного оборота:
Тф = 8 – 2 = 6 дней
Сумма оборотных средств, высвобождаемая в результате ускорения их оборачиваемости:
380 – 17 100 × 6/360 = 95 тыс. р.
70
ГЛАВА 7. НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ПРОГРЕСС И ЕГО
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
7.1. Научно-технический прогресс и интенсификация производства
7.2. Инновации и инвестиции на предприятии
7.3. Эффективность инновационно-инвестиционной деятельности
7.1. Научно-технический прогресс и интенсификация
производства
Научно-технический потенциал (НТПт) страны создается усилиями национальных научно-технических организаций и мировых достижений науки и техники. От НТПт страны зависят уровень и темпы
научно-технического прогресса. Анализ и оценка НТПт позволяют
сделать выводы об уровне экономического развития, степени ее
научно-технической самостоятельности.
Научно-технический потенциал – это обобщенная характеристика
уровня развития науки, инженерного дела, техники в стране, возможностей и ресурсов, которыми располагает общество для решения
научно-технических проблем.
НТПт включает:
- материально-техническую базу науки;
- научные кадры;
- информационную составляющую;
- организационно-управленческую структуру научной сферы.
Материально-техническая база – это совокупность средств
научно-исследовательского труда, которые можно разделить на
группы:
Первая группа включает научные приборы, оборудование и измерительную аппаратуру, которые служат для получения новой научной информации.
Вторая группа – электронно-вычислительные машины, которые
предназначены для моделирования объектов систем, инженерных и
экономических расчетов, планирования экспериментов и управления
ходом научно-производственного цикла.
Третья группа – опытно-производственное оборудование, необходимое в процессе разработок и освоения нововведений.
Четвертая группа – средства механизации исследований и разработок, которые служат для снижения трудоемкости научноисследовательских
работ
и
интенсификации
научнопроизводственного цикла (копировальная, множительная техника,
оргтехника и т.д.).
Кроме того, научно-технические организации располагают зданиями, сооружениями, передаточными устройствами, транспортом и т.д.,
71
а также предметами труда с особыми требованиями к качеству материалов и многообразием их номенклатуры.
Научные кадры характеризуются, прежде всего, численностью
работников научных организаций, их структурой (исследователи,
вспомогательный персонал, прочие), их квалификацией (академики,
члены-корреспонденты РАН, доктора наук, кандидаты).
Информационная составляющая обозначена ее материальными
носителями, к которым относятся следующие виды информации:
- нормативно-техническая документация (методики, нормативы,
стандарты и технические условия, патенты и т.д.);
- научные отчеты;
- образцы нововведений;
- проектно-конструкторская документация;
- публикации и диссертации.
Организационно-управленческая структура научной сферы – это
структура научно-исследовательских организаций, система управления научными исследованиями в масштабах компании или страны.
Базовыми формами организации инновационного процесса являются:
- административно-хозяйственные, предполагающие наличие научно-производственного центра;
- программно-целевая, предназначенная для научно-технических
прорывов в важнейших областях науки;
- инициативная, предназначенная для финансовой, научнотехнической и административной помощи изобретателямодиночкам, инициативным группам и малым формам.
По содержанию деятельности в нашей стране выделяют пять типов научно-технических организаций:
1) институты, специализированные на фундаментальных исследованиях (институты РАН и др.) и ответственные за развитие в определенной области науки;
2) научно-исследовательские институты – отраслевые организации, специализированные на прикладных исследованиях и ответственные за научно-технический уровень определенной отрасли
производства;
3) проектные, конструкторские, технологические организации,
специализированные на конструкторских, технологических и проектных разработках и ответственные за эффективность продукции, технологий, проектов производства в конкретной отрасли;
4) монтажно-(пуско)наладочные управления, специализированные на освоении разработок;
5) институты научно-технической информации и другие, занимающиеся распространением нововведений.
Таким образом, главным фактором российской науки была и остается ее ведомственность, т.е. монополизм в сфере управления наукой.
72
Перестройка научных организаций с целью создания благоприятных организационно-экономических условий их функционирования
на основе рыночных механизмов выдвигает необходимость внедрения следующих комплексных мер.
1. Узкоспециализированные научные организации, ведущие исследования и разработки преимущественно для одного заказчика, имеют
перспективу объединения с ним в одну промышленную фирму.
2. Крупные научные организации-монополисты в определенной
области знаний целесообразно реорганизовывать в центры контрактных исследований. Они призваны стать «инкубаторами» новых
знаний и технологий.
3. Для создания замкнутости инновационного цикла предстоит формировать корпоративно-ассоциативные структуры, объединяющие ряды
организаций и предприятий, выпускающих родственную продукцию.
4. Отдельные наиболее крупные организации, обладающие уникальной экспериментальной базой и высококвалифицированными
кадрами, следует преобразовать в государственные научные центры
(ГНЦ), которые обеспечивают стратегические долгосрочные приоритеты государства в развитии важнейших направлений науки и техники.
Особое место в реорганизации структуры науки принадлежит
проблеме приватизации.
Основная особенность научно-технической сферы – наличие у
объектов приватизации интеллектуального имущества, которое
представляет наибольший интерес при приватизации конкретной
организации.
Наиболее приемлемым вариантом приватизации научных организаций представляется акционирование с открытой продажей крупных
пакетов акций на инвестиционных торгах. Это дает возможность сохранить реальный научно-производственный потенциал организации
и получить необходимое ее финансирование.
В целях обеспечения государственной безопасности приватизация научных организаций, работающих в области совершенствования ядерного оружия, космических аппаратов, а также в области
стандартизации и метрологии, охраны природы и других, запрещена
или находится под контролем государства.
«Продукцией» или результатом исследований и разработок являются количество и качество научно-технической информации, подготовленной для производственного потребления в стране, отрасли
или на предприятии.
В Государственном реестре Российской Федерации регистрируются фундаментальные открытия неизвестных науке закономерностей, явлений и т.д. Их потенциал особенно велик, однако в момент
открытия он еще не поддается надежной экономической оценке.
73
Изобретения – это новые и обладающие существенными отличиями решения задач в любой области народного хозяйства, дающие
положительный эффект.
Законченные разработки, не защищенные патентами, представляют самую значительную часть продукции научно-технической сферы. Потенциал этих разработок связан с распространением уже известных прогрессивных технических решений на те области, где они
еще не применялись.
Открытия, изобретения, законченные разработки как результат
научной деятельности различных организаций требуют значительных средств для развития науки и, следовательно, предполагают
оценку эффективности их научно-технического потенциала.
К обобщающим показателям, характеризующим функционирование и развитие научно-технического потенциала, следует отнести:
- рост эффективности общественного производства;
- количество новых машин, оборудования, приборов, освоенных за
год;
- экономию от снижения себестоимости продукции за счет проведения научно-технических мероприятий;
- параметры открытий, изобретений, рационализаторских предложений, лицензий, патентов, ноу-хау и т.п.
Экономический эффект науки состоит из величины прироста физического объема национального дохода, полученного в результате
интенсивного роста производства (за счет науки), величины экономии (перерасхода) затрат общественного труда.
Научно-технический потенциал является необходимым условием
и предпосылкой научно-технического прогресса – основы развития и
интенсификации производства.
Процесс «наука – техника – производство – применение» может
быть представлен следующей схемой (рис. 6).
Использование
новой техники
Устаревание техники
Наука – техника – производство
Распространение
новой техники
Промышленное освоение
техники
Опытноконструкторск
ая работа
Прикладная
НИР
Научно-техническая подготовка
Поисковое
исследование
Фундаментальные
исследования
Жизненный цикл
Научно-производственный цикл
Рисунок 6 – Процесс «наука–техника–производство–применение»
74
Научно-технический прогресс (НТП) – это процесс непрерывного
развития науки, техники, технологии, совершенствования предметов
труда, форм и методов организации производства, труда и управления.
НТП проявляется в двух взаимосвязанных и взаимозависимых
формах – эволюционной и революционной.
Эволюционная форма НТП характеризуется постепенным, непрерывным усовершенствованием традиционных технических средств и
технологий.
На определенном этапе происходит накопление технических усовершенствований, что создает базу для коренных, принципиальных
преобразований производительных сил. Возникает революционная
ситуация. Форма развития НТП в этой ситуации называется революционной.
Научно-техническая революция (НТР) предполагает коренные
качественные изменения в материально-технической базе производства. Все это, в свою очередь, обеспечивает быстрое развитие важнейших отраслей народного хозяйства, т.е. дает новый толчок эволюционной форме НТП.
Основными направлениями НТП являются:
- электрификация производства;
- комплексная механизация и автоматизация производства,
- химизация производства
Электрификация – важнейшее направление НТП, база для развития других направлений.
Электрификация промышленности – это широкое внедрение
электроэнергии как источника питания силовых, термических и химических производственных процессов как средство контроля и управления производством.
Основные показатели уровня электрификации:
- коэффициент электрификации производства, определяемый как
отношение количества потребленной за год электроэнергии ко всей
потребленной энергии за год;
- удельный вес электроэнергии, потребленной в технологических
процессах, в общем количестве потребленной электроэнергии;
- электровооруженность труда, определяемая как отношение мощности всех установленных электродвигателей к числу рабочих.
Материальная основа электрификации – развитие отрасли промышленности – электроэнергетика.
Две трети всей произведенной электроэнергии потребляется в
промышленном производстве.
Комплексная механизация и автоматизация производства предполагают широкое внедрение взаимосвязанных и взаимодополняющих систем машин, аппаратов, оборудования, приборов на всех
участках производства.
75
Комплексная механизация – это процесс замены ручного труда
машинным комплексно по всем операциям технологического процесса не только основных, но и вспомогательных.
Комплексная механизация – это значительный шаг к автоматизации производства с переходом к цехам и предприятиям-автоматам, к
системам автоматизированного проектирования и управления.
Комплексная автоматизация производства предполагает автоматизацию всех основных и вспомогательных операций.
Если механизация предполагает замену ручного труда машинным, то автоматизация – это применение технических средств с целью замены участия человека в производственных процессах, оставляя ему лишь некоторые контрольные функции.
Эффективность автоматизации повышается при вовлечении
вычислительной и микроэлектронной техники в деятельность различных производственных систем, и автоматизация перерастает в
компьютеризацию производства.
Уровень механизации и автоматизации производства оценивается следующими показателями.
- Коэффициент механизации (автоматизации) производства определяется отношением объема продукции, выработанной с помощью
машин (на автоматических, роторно-конвейерных линиях, комплексно-автоматизированных участках), к общему объему продукции.
- Коэффициент механизации (автоматизации) работ определяется
отношением количества труда (в чел.-или нормо-час), выполненного механизированным (автоматизированным) способом, к общей
сумме затрат труда на производство данного объема продукции.
- Коэффициент механизации (автоматизации) труда определяется
отношением количества рабочих, занятых на механизированных
(автоматизированных) работах, к общей численности рабочих на
данном производственном участке.
Химизация производства – это направление НТП, которая предусматривает совершенствование производства за счет внедрения химических технологий, новых синтетических полимерных видов сырья
и конструкционных материалов.
Показателями уровня химизации служат:
- удельный вес химических методов в технологии производства данного вида продукции;
- удельный вес потребляемых полимерных материалов в общей стоимости (себестоимости) готовой продукции или в общей стоимости
израсходованного в производстве сырья и материалов.
Приоритетные направления:
1) Электронизация народного хозяйства – обеспечение всех сфер
производства и общественной жизни высокоэффективными средствами вычислительной техники.
76
2) Ускоренное развитие атомной энергетики.
3) Создание и внедрение новых материалов, обладающих уникальными и качественно новыми эффективными свойствами.
4) Освоение принципиально новых технологий – мембранной, лазерной, плазменной, вакуумной и др.
5) Ускоренное развитие биотехнологии, открывающей пути коренного увеличения продовольственных и сырьевых ресурсов.
7.2. Инновации и инвестиции на предприятии
Качественное совершенствование производства осуществляется
в форме нововведений, которые в условиях рыночной экономики составляют основу инвестиционного процесса.
Нововведение (инновации) – это новый способ удовлетворения
потребностей, дающий прирост полезного эффекта и основанный на
достижениях науки и техники.
В широком смысле (Закон об инвестиционной деятельности Российской Федерации № 89-ФЗ от 19.06.95 г.) инвестициями являются
денежные средства, акции и другие ценные бумаги, машины и оборудование, интеллектуальные ценности и др., вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности в целях получения прибыли (дохода) и достижения положительного социального эффекта.
Объектами инвестиционной деятельности являются вновь создаваемые и модернизируемые основные фонды и оборотные средства, ценные бумаги, научно-техническая продукция, имущественные
права и права на интеллектуальную собственность.
Таким образом, одни инвестиции (портфельные) направлены на
увеличение собственного капитала путем покупки ценных бумаг и
вкладов на счета банков для получения по ним процентов, другие
(производственные, реальные) – на капитальное строительство и
расширение производственной базы.
Производственные инвестиции означают капитальные вложения,
им принадлежит определяющая роль в экономике страны.
Под капитальными вложениями (капитальными затратами) понимаются затраты на воспроизводство основных фондов.
Различают воспроизводственную, технологическую, отраслевую и
территориальную структуру капитальных вложений.
• Воспроизводственная структура формируется под влиянием
структуры нововведений, которые целесообразно разделить на технологические нововведения и новую продукцию,
Обновление технологии стимулируется ценовой конкуренцией,
связанной с необходимостью снижения издержек производства и
77
предполагает направление капитальных затрат в техническое перевооружение и реконструкцию предприятий.
Неценовая конкуренция стимулируется капитальными затратами
в новую продукцию. Воспроизводственная структура капитальных
вложений на современном этапе развития экономики России характеризуется следующими соотношениями, %:
техническое перевооружение и реконструкция
– 50
расширение действующих предприятий
– 20
новое строительство
– 30
Итого
– 100
Эффективность воспроизводственной структуры определяется
долей капитальных затрат на техническое перевооружение и реконструкцию, для которых характерна минимальная величина удельных
капиталовложений.
• Технологическая структура предполагает соотношение капитальных затрат по составляющим элементам. В укрупненном виде
она может быть представлена следующими данными, %:
строительно-монтажные работы
– 54
оборудование, машины, механизмы
– 27
прочие затраты (проектно-изыскательские работы)
– 19
Итого
– 100
Эффективность технологической структуры определяется долей
капитальных вложений в активную часть основных фондов (машины,
оборудование).
• Отраслевая структура предполагает распределение капиталовложений по отраслям промышленного производства. В настоящее время она формируется под воздействием экспортно-значимых
отраслей и прежде всего топливно-энергетического и металлургического комплексов (около 40% всех капиталовложений в промышленность).
• Территориальная структура показывает распределение капитальных вложений (в %) по экономическим районам страны.
К основным показателям инвестиционной деятельности следует
отнести:
- общий объем капиталовложений (Kо),
- удельные капиталовложения (Ку).
Для нового строительства и расширения действующих предприятий:
К
К у  о , где:
(57)
М
Ко – общий объем капиталовложений в строительство или расширение действующего производства;
М – производственная мощность (годовой объем производства продукции) объекта.
78
Для технического перевооружения и реконструкции:
К
К у  о , где:
(58)
М
Ко – общий объем капиталовложений в техническое перевооружение
и реконструкцию;
∆М – прирост производственных мощностей (годовой прирост производства продукции) в результате технического перевооружения и
реконструкции.
Источники финансирования инвестиций делятся на внутренние
и внешние, а также на собственные и заемные.
К внутренним источникам относятся:
- амортизационные отчисления;
- нераспределенная прибыль.
К внешним источникам относятся:
- займы и коммерческие кредиты;
- ассигнования из государственного бюджета и внебюджетных фондов;
- иностранные инвестиции;
- привлеченные финансовые средства (продажа акций, паевые взносы членов трудового коллектива).
К собственным источникам финансирования относятся все
внутренние источники, а также привлеченные финансовые средства
из внешних источников.
К заемным источникам относятся все внешние, кроме средств,
получаемых от выпуска акций и других финансовых средств.
7.3. Эффективность инновационно-инвестиционной
деятельности
В условиях рыночных отношений повышение результативности
работы предприятия достигается за счет лучшего использования ресурсов предприятия, что приводит к снижению себестоимости продукции, увеличению объемов производства и качества выпускаемой
продукции. Результативность достигается за счет радикальных изменений в производственной базе, т.е. за счет внедрения новой техники и прогрессивной технологии, технического перевооружения и
нового строительства. В свою очередь, разработка и внедрение основных направлений и мероприятий НТП, осуществление инновационных процессов требуют определенных капиталовложений, эффективность которых устанавливается в процессе разработки и реализации инвестиционного проекта.
Основные этапы инвестиционного проекта:
- формирование инвестиционного замысла (идеи);
79
исследование условий реализации инвестиционного проекта;
технико-экономическое обоснование проекта;
формирование контрактной документации;
составление рабочей документации;
осуществление строительных и монтажных работ;
эксплуатация объекта и мониторинг экономических показателей.
Оценка эффективности инвестиционного проекта предполагает
определение и соотнесение результатов и затрат на их осуществление.
Предварительное экономическое обоснование инвестиционного
проекта должно осуществляться на стадии инвестиционного замысла,
когда необходимо выбрать оптимальный вариант инвестиционного проекта из двух или нескольких возможных вариантов. На этом этапе отсутствует подробная, объективная отчетная и нормативная техникоэкономическая информация, значительная часть экономических показателей определяется упрощенными методами, в частности, методами регрессионного анализа.
В этой ситуации вполне приемлемой методикой выбора оптимального варианта инвестиционного проекта представляется концепция приведенных затрат.
• Выбор наилучшего (оптимального) варианта мероприятий НТП
проводится по минимуму приведенных затрат:
Зi  Ci  Е  К i , где:
(59)
Зi – приведенные затраты на единицу продукции по i-му варианту;
Ci – себестоимость единицы продукции по i-му варианту,
Ki – удельные капитальные вложения по i-му варианту;
E – нормативный коэффициент сравнительной экономической эффективности капитальных вложений (норма дисконта, норма доходности).
-
• Расчет годового экономического эффекта от внедрения мероприятий НТП при выпуске одной и той же продукции производится по
формуле:
Э  (З б  З о )  Во , где:
(60)
Зб и Зо – приведенные затраты единицы продукции по базовому и
оптимальному вариантам, р.;
Во – годовой объем производства продукции по оптимальному варианту, в натуральных единицах.
При выпуске продукции повышенного качества (с более высокой
ценой) расчет годового экономического эффекта производится по
формулам:
Э  ( П б  Е  К )  Во
(61)
или
(62)
Э  ( П  Е  К д )  Во  (По  ПБ )  Е  К д  Во , где:
80
∆П – прирост прибыли от реализации единицы продукции повышенного качества, р.;
ПБ и По – прибыль от реализации единицы продукции обычного (базовый вариант) и повышенного качества, р.;
К и КД – удельные капитальные вложения и удельные дополнительные капитальные затраты в производство продукции повышенного качества, р.;
Во – годовой объем производства продукции повышенного качества, р.
• Срок окупаемости капитальных вложений в мероприятия НТП
определяется:
а) при новом строительстве и расширении действующих предприятий:
К
То  о ;
(63)
Пг
б) при техническом перевооружении и реконструкции производства:
К
Т о  о , где:
(64)
П г
Kо – общий объем капитальных вложений;
ПГ и ∆ПГ – годовой объем и годовой прирост прибыли.
Капитальные затраты в мероприятия НТП могут быть признаны
целесообразными, если:
I
Т о  Т н ; Т н  , где:
(65)
E
Тн – нормативный срок окупаемости капитальных затрат.
Пример. Определить оптимальный вариант мероприятия НТП и
годовой экономический эффект от его внедрения на основе следующих данных (табл. 13).
Таблица 13 – Исходные данные для решения
Показатели
Варианты
Eд. измерения Базовый Первый Второй
Себестоимость
р./шт.
120
105
118
Цена продукции
р./шт.
145
145
145
Удельные капитальные вложения
р./шт.
200
–
–
Общий объем капитальных вложений
р.
–
Годовой объем производства продукции
шт.
18 000
20 000
20 000
доли
единицы
0,15
0,15
0,15
Норма дисконта
4 400 000 3 800 000
81
Удельные капитальные вложения по вариантам:
4 400 000
 220 р./шт.
- первый:
20 000
3 800 000
 190 р./шт.
- второй:
20 000
Приведенные затраты по вариантам, р./шт.:
- базовый: Зб  120  0,15  200  150 ;
- первый: З1  105  0,15  220  138 ;
- второй: З2  118  0,15  190  147 .
Оптимальный вариант – первый, так как он представлен минимумом приведенных затрат. Условный годовой экономический эффект
при реализации оптимального варианта:
Э  (150  138)  20 000  240 000 р.
Годовой объем прибыли по оптимальному варианту:
П Г  (145  105)  20 000  800 000 р.
Срок окупаемости капитальных вложений:
1
 6,7 года;
- нормативный: Т н 
0,15
4 400 000
 5,5 года.
- ожидаемый: Т о 
800 000
Так как То < Тн, то первый вариант капитальных затрат считается
целесообразным.
После этапов формирования инвестиционного замысла (идеи) и
исследования условий реализации инвестиционного проекта (инновационный, патентный анализ технического решения, предварительная экономическая оценка идеи) следующим и наиболее важным
этапом является технико-экономическое обоснование проекта.
В нем приводятся оценка издержек производства, расчет капитальных затрат, выручки от реализации, потребности в оборотных
средствах, оценка источников финансирования проекта, выбор кредитов, доходность авансированного капитала.
На базе вышеперечисленных исходных данных дается окончательная экономическая оценка вариантов инвестиционных проектов,
на основе которой производится их отбор для финансирования в соответствии с «Методическими рекомендациями по оценке инвестиционных проектов», утвержденными Министерством экономики РФ,
Министерством финансов РФ (№ ВК 477, 21 июня 1999 г.). Оценка
инвестиционных проектов проводится с учетом дисконтирования, т.е.
путем приведения показателей к их стоимости на момент сравнения.
Это обусловливается тем, что денежные поступления и затраты
82
осуществляются в различные временные периоды и, следовательно,
имеют разные значения: доходы и затраты, полученные в более ранний период, имеют большую стоимость, чем произведенные позже.
Оценку эффективности инвестиционных проектов рекомендуется
производить с применением четырех основных показателей.
1. Чистый дисконтированный доход, или интегральный эффект,
определяющий главный показатель:
Т
Т
1
1
ЧДД  ЭИНТ 

Kt 
( R t  Зt ) 
, где: (66)
t
t 0
t 0
(1  Е )
(1  Е )t
Т
1
(R t  З t ) 
– суммарный приведенный эффект;
t 0
(1  Е ) t




1
– суммарные приведенные капитальные вложения;
(1  Е ) t
Rt – результаты достигаемые на t-ом шаге расчета;
Зt – затраты (без учета капиталовложений) на t-ом шаге расчета;
T – временной период расчета; t– номер шага расчета
Kt – капитальные вложения на t-ом шаге расчета;
E – норма дисконта;
Эt  Rt  Зt – эффект, достигаемый на t-ом шаге расчета;
Т
t 0
Kt 
1
– коэффициент дисконтирования.
(1  Е) t
Если Е изменяется по шагам расчета, то
1

.
(1  Е 1 )(1  Е 2 )...(1  Е t )

(67)
Эффект, достигаемый на t-ом шаге расчета как экономический показатель, представляет сумму чистой прибыли (Пt) и амортизации
(At) на t-ом шаге расчета, т.е.
Э t  (R t  З t )  (П t  Аt ) .
(68)
Если ЧДД инвестиционного проекта положителен, проект признается эффективным и может рассматриваться вопрос о его принятии.
2. Индекс доходности. Он рассчитывается:
 (R  З )  (1  Е )
ИД 
1
 K  (1  Е )
1
Т
t
t 0
t
Т
t 0
t
t
.
(69)
t
Если ИД > 1, то проект эффективен,
если ИД < 1, то проект считается неэффективным.
3. Внутренняя норма доходности (ВНД).
Численное значение ВНД определяется решением уравнения:
83
Т
Кt
(R t  З t )

, где:

0
t
1  Е вн
1  Е вн
Евн – внутренняя норма доходности.

Т
t 0

(70)
Внутренняя норма доходности соответствует такой норме дисконта, при которой интегральный эффект инвестиционного проекта равен нулю.
Если Евн равна или больше Е, то проект считается эффективным.
4. Срок окупаемости капиталообразующих инвестиций.
Он рассчитывается:
t ОК
t ОК (R  З )
Кt
t
t
, где:
(71)

t  0 (1  Е ) t
t  0 (1  Е ) t
tок – срок окупаемости капиталовложений. Он определяется временным интервалом (от начала осуществления проекта), за пределами которого интегральный эффект становится положительным.


Пример. Определить чистый дисконтный доход, индекс доходности и срок окупаемости капитальных вложений:
- без учета дисконтирования;
- с учетом дисконтирования при норме дисконта 0,2.
Исходные данные приведены в табл. 14.
Таблица 14 – Исходные данные для решения
№
п/п
Показатели
1-й год 2-й год 3-й год 4-й год
1 Объем капиталовложений
5 000
1 000
2 Объем реализации продукции (без НДС)
4 000
8 000
10 000 10 000
3 Себестоимость реализованной продукции
3 000
5 500
6 000
300
400
400
400
200
400
500
500
в том числе амортизация
4 Налоги и прочие отчисления из прибыли
–
–
6 000
1. Общий объем капиталовложений, тыс. р.:
без дисконтирования – 5 000 + 1 000 = 6 000;
с учетом дисконтирования – 5 000/(1 + 0,2) + 1 000/(1 + 0,2)2 = 4 861.
2. Валовая прибыль (реализация – себестоимость), тыс. р.:
1-й год 4 000 – 3 000 = 1 000
2-й год 8 000 – 5 500 = 2 500
3-й год 10 000 – 6 000 = 4 000
4-й год 10 000 – 6 000 = 4 000.
3. Чистая прибыль (валовая прибыль – налоги), тыс. р.:
1-й год 1 000 – 200 = 800
2-й год 2 500 – 400 = 2 100
3-й год 4 000 – 500 = 3 500
4-й год 4 000 – 500 = 3 500.
4. Эффект по годам расчета (чистая прибыль + амортизация),
тыс. р.:
84
1-й год 800 + 300=1 100
2-й год 2 100 + 400 = 2 500
3-й год 3 500 + 400 = 3 900
4-й год 3 500 + 400 = 3 900.
5. Сумма приведенных эффектов, тыс. р.:
1-й год 1 100/(1 + 0,2) = 917
2-й год 2 500/(1 + 0,2)2 = 1 736
3
4-й год 3 900/(1 + 0,2)4 = 1 880
3-й год 3 900/(1 + 0,2) = 2 257
Итого
6 790.
6. Чистый дисконтный доход, тыс. р.:
ЧДД = 6 790 – 4 861 = 1 929.
7. Индекс доходности, доли единицы:
6 790
ИД 
 1,40 .
4 861
8. Срок окупаемости капиталовложений:
а) без учета дисконтирования:
- за первый год окупается – 1 100 тыс. р.
- за два года окупается – 1 100 + 2 500 = 3 600 тыс. р.
- за третий год необходимо окупить – 6 000 – 3 600 = 2 400 тыс. р.
Эта сумма окупится за 2 400 / 3 900 = 0,62 года.
Итого срок окупаемости: 2 + 0,62 = 2,62 года.
б) с учетом дисконтирования:
- за первый год окупается – 917 тыс. р.
- за два года окупается – 917 + 1 736 = 2 653 тыс. р.
- за третий год необходимо окупить – 4 861 – 2 653 = 2 208 тыс. р.
Эта сумма окупится за 2 208 / 2 257 = 0,98 года.
Итого срок окупаемости: 2 + 0,98 = 2,98 ≈ 3 года.
Наибольшая отдача от вложений капитала достигается в тех случаях, когда:
а) изменения на предприятиях, вызванные инвестициями, базируются на новшествах, в основе которых лежат последние достижения науки и техники;
б) увеличивается доля активной части основных фондов, т.е. достигается прогресс в технологической структуре капитальных вложений;
в) оптимизированы финансовые потоки в период инвестирования
и максимально сокращены сроки от начала капитальных вложений
до полного освоения мощности производства;
г) непрерывно проводится мониторинг по объекту инвестирования
и при необходимости вносятся коррективы в подготовку к реализации
продукции.
Ключевые слова
- инновация;
- инновационная деятельность;
- инвестиции;
85
-
инвестиционная деятельность;
реальные инвестиции (капитальные вложения);
финансовые инвестиции;
технополисы;
технопарки;
венчурный бизнес;
бюджетные средства;
чистая текущая стоимость;
внутренняя норма рентабельности;
срок окупаемости капитальных вложений;
индекс рентабельности;
минимум приведенных затрат.
Контрольные вопросы
1. В чем заключается связь предпринимательства с новаторством?
2. Раскройте понятия «инновация» и «инновационное предпринимательство».
3. Какие организационно-правовые формы инновационного предпринимательства вы знаете и в чем их сущность?
4. Какую роль в инновационной деятельности играют малые фирмы? В чем их преимущество перед крупными компаниями?
5. Каким образом проявляется сотрудничество крупных и малых
фирм в научных исследованиях и разработках?
6. Приведите примеры и раскройте содержание важнейших показателей оценки эффективности инновационных проектов?
7. В чем состоит сущность инновационных коммуникаций? Как
оценивается их эффективность?
8. Назовите и раскройте содержание базовых форм организации
инновационного процесса?
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. Научно-технический потенциал включает:
а) материально-техническую базу науки;
б) промышленно-производственный персонал;
в) организационно-управленческую структуру научной сферы;
г) научные кадры;
д) производственные мощности предприятий;
е) природные ресурсы страны;
ж) информационную составляющую.
2. Основные направления научно-технического прогресса:
а) ускоренное развитие атомной энергетики;
б) электрификация производства;
86
в) ускоренное развитие биотехнологии;
г) химизация производства;
д) специализация производства;
е) комплексная механизация и автоматизация производства.
3. Инвестиции в производстве предполагают:
а) текущие затраты на производство;
б) затраты предприятия на производство и реализацию продукции;
в) затраты на машины и оборудование;
г) затраты на сырье и материалы;
д) заработную плату рабочих;
е) капитальные затраты (капиталовложения).
4. Удельные капиталовложения – это:
а) амортизация основных производственных фондов;
б) капитальные вложения на единицу производимой продукции (на
единицу прироста производственной мощности);
в) себестоимость единицы продукции;
г) отношение прироста прибыли к капиталовложениям, вызвавшим
этот прирост.
5. Сравнение различных инвестиционных проектов и выбор лучшего из них рекомендуется проводить по показателям:
а) объем реализованной продукции;
б) чистый дисконтированный доход или интегральный эффект;
в) рентабельность продукции;
г) индекс доходности;
д) величина прибыли;
е) внутренняя норма доходности;
ж) срок окупаемости.
6. Если чистый дисконтированный доход (интегральный эффект)
при заданной норме дисконта больше нуля, то:
а) проект следует принять;
б) проект следует отвергнуть.
7. Если индекс доходности меньше единицы, то:
а) проект следует принять;
б) проект следует отвергнуть.
8. Если внутренняя норма доходности меньше уровня нормы дисконта, требуемой инвестором, то:
а) инвестиции в данный проект оправданны;
б) инвестиции в данный проект не оправданны.
9. Чистый приток реальных денег (эффект на t-oй шаге расчета)
от операционной деятельности при осуществлении инвестиционного
проекта включает:
а) выручку от реализации продукции;
б) внереализационные доходы;
в) себестоимость реализованной продукции;
87
г) проценты по кредитам;
д) амортизационные отчисления;
е) прибыль до вычета налога;
ж) налоги и сборы;
з) чистую прибыль.
10. При осуществлении инвестиционного проекта для инвестора
имеется возможность осуществить капиталовложения на втором или
четвертом году реализации проекта. Для инвестора целесообразен
вариант:
а) вложить средства на втором году;
б) вложить средства на четвертом году;
в) срок осуществления капиталовложений не имеет значения.
Задачи для самоконтроля
I. Определить сумму приведенных (дисконтированных) эффектов в
результате осуществления инвестиционного проекта по данным табл. 15:
Таблица 15 - Исходные данные для решения
№
п/п
Показали
1 Объем реализованной продукции (с НДС)
2 Себестоимость реализованной продукции
Шаги расчета (года) реализации инвестиционного проекта
1 год 2 года 3 года 4 года
–
11 800 23 600 29 500
8 000 15 000 18 000
в том числе амортизация
3 Налоги и другие отчисления
–
600
900
1 100
1 400
1 300
2 700
4 Норма дисконта
–
0,10
0,10
0,10
Решение:
1. Объем реализованной продукции по шагам расчета без учета
НДС, тыс. р.:
1-й шаг 0 / 1,18 = 0;
2-й шаг 11 800 / 1,18 =10 000;
3-й шаг 23 600 / 0,18 = 20 000;
4-й шаг 29 500 / 1,18 = 25 000.
2. Объем чистой прибыли по шагам расчета (объем реализации
без НДС – себестоимость – налоги), тыс. р.:
1-й шаг отсутствует
2-й шаг 10 000 – 8 000 – 900 = 1 100
3-й шаг 20 000 – 15 000 – 1 400 = 3 600
4-й шаг 25 000 – 18 000 – 2 700 = 4 300.
3. Величина эффектов по шагам расчета (чистая прибыль + амортизация), тыс. р.:
1-й шаг отсутствует
2-й шаг 1 100 + 900 = 2 000
3-й шаг 3 600 + 1 400 = 5 000
4-й шаг 4 300 + 2 700 = 7 000.
4. Сумма приведенных (дисконтированных) эффектов, р.:
88
0
2 000
5 000
7 000



 10 373 .
2
3
1 0,1 1 0,1 1 0,1 1 0,14
II. Сравниваются три варианта капиталовложений в производственные фонды с различным эшелонированием по годам (табл. 16).
Определить полные (дисконтированные) капиталовложения по
вариантам при норме дисконта 0,2.
Таблица 16 – Исходные данные для решения
Варианты
I
II
III
Объем капвложений по годам, млн. р.
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
10
10
10
10
20
15
10
30
20
Суммарный объем
капвложений, млн. р.
40
45
50
Решение:
Сумма полных (дисконтированных) капиталовложений по вариантам, млн. р.:
10
10
10
10
I.



 25,88
1 0,2 1 0,22 1 0,23 1 0,24
0
20
15
10
II.



 27,38
1 0,2 1 0,22 1 0,23 1 0,24
III.
0
0
30
20



 27,00
1 0,2 1 0,2 2 1 0,23 1 0,2 4
III. Ожидаемые результаты реализации инвестиционного проекта
(новая технологическая линия) представлены в табл. 17.
Определить сумму приведенных (дисконтированных) эффектов
при норме дисконта, равной 0,2.
Таблица 17 – Исходные данные для решения
№
п/п
Показатели
1 Выпуск продукции после освоения технологической линии
Ед.
1-й год 2-й год 3-й год
изм.
шт.
10 000 15 000 20 000
2 Оптовая цена (без НДС) единицы продукции р./шт.
200
180
3 Себестоимость единицы продукции
р./шт.
150
140
135
р./шт.
15
10
7,50
в том числе амортизация
4 Налоги и прочие отчисления из прибыли
р.
175
250 000 300 000 350 000
Решение:
1. Объем реализации, р.:
1-й год 200 × 10 000 = 2 000 000
89
2-й год 180 × 15 000 = 2 700 000
3-й год 175 × 20 000 = 3 500 000.
2. Себестоимость реализованной продукции, р.:
1-й год 150 × 10 000 = 1 500 000
2-й год 140 × 15 000 = 2 100 000
3-й год 135 × 20 000 = 2 700 000.
3. Прибыль (валовая) от реализации, р.:
1-й год 2 000 000 – 1 500 000 = 500 000
2-й год 2 700 000 – 2 100 000 = 600 000
3-й год 3 500 000 – 2 700 000 = 800 000.
4. Чистая прибыль (валовая прибыль – налоги), р.:
1-й год 500 000 – 250 000 = 250 000
2-й год 600 000 – 300 000 = 300 000
3-й год 800 000 – 350 000 = 450 000.
5. Величина эффектов по годам или чистый доход (чистая прибыль + амортизация), р.:
1-й год 250 000 + 150 00.0 = 400 000
2-й год 300 000 + 150 000 = 450 000
3-й год 450 000 + 150 000 = 600 000.
6. Сумма приведенных эффектов, р.:
400 000 450 000 600 000


 993 055 .
1 0,1 1 0,12 1 0,13
IV. Определить величину того дисконтированного дохода и индекс
доходности инвестиционного проекта по данным табл. 18.
Таблица 18 – Исходные данные для решения
№
п/п
1
2
3
4
Показатели
Чистая прибыль, тыс. р.
Амортизация, тыс. р.
Капиталовложения, тыс. р.
Норма дисконта, доли единицы
1-й год
800
200
5 000
0,2
Шаги расчета
2-й год
3-й год
2 100
3 500
400
400
1 000
–
0,2
0,2
4-й год
3 500
400
–
0,2
Решение:
1. Величина эффектов по годам, тыс. р.:
1-й год 800 + 200 = 1 000
2-й год 2 100 + 400 = 2 500
3-й год 3 500 + 400 = 3 900
4-й год 3 500 + 400 = 3 900
2. Чистый дисконтированный доход, тыс. р.
 1 000
2 500
3 900
3 900   5 000
1 000 
 6 706  4 861  1 845






2
3
4
2
 1 0,2 1 0,2 1 0,2 1 0,2   1 0,2 1 0,2 
3. Индекс доходности, доли единицы:
6 706
ИД 
 1,38 .
4 861
90
V. Определить чистый дисконтированный доход и индекс доходности инвестиционного проекта по данным табл. 19.
Таблица 19 – Исходные данные для решения
№
Показатели
п/п
1 Чистая прибыль
2 Амортизация
3 Капитальные затраты
4
Норма дисконта
Ед. изм.
1-й год
2-й год
3-й год
тыс. р.
тыс. р.
тыс. р.
доли единицы
250
150
1 000
300
150
–
450
150
–
0,2
0,15
0,1
Решение:
1. Величина эффекта по годам (чистая прибыль + амортизация),
тыс. р.:
1-й год 250 + 150 = 400
2-й год 300 + 150 = 450
3-й год 450 + 150 = 600
2. Приведенный (дисконтированный) эффект, тыс. р.:
400
450
60


 333  326  395  1 054
1  0,2 1 0,2   1 0,15  1 0,2   1  0,15   1 0,1
.
3. Приведенные (дисконтные) капитальные затраты, тыс. р.:
1 000 / (1 + 0,2) = 833.
4. Чистый доход, тыс. р.:
ЧДД = 1 054 – 833 = 221.
5. Индекс доходности, доли единицы:
ИД = 1 054 / 833 = 1,27
VI. Определить внутреннюю норму доходности (ВНД) инвестиционного проекта и целесообразность его финансирования при норме дисконта 0,3. Исходные данные для расчета представлены в табл. 20.
Таблица 20 – Исходные данные для решения
№
Показатели
1-й год 2-й год
п/п
1 Капиталовложения в производствен5 500
500
ные фонды, тыс. р.
2 Объем реализации (без НДС), тыс. р.
3 000 8 000
3 Себестоимость реализованной продук2 200
500
ции, тыс. р.
4 Амортизация, тыс. р.
300
500
5 Налоги из прибыли, тыс. р.
400
1 000
3-й год 4-й год
–
–
12 000 10 000
7 000
6 000
500
2 000
500
1 500
Решение:
1. Чистая прибыль, тыс. р.:
1-й год 3 000 – 2 200 – 400 = 400
91
2-й год 8 000 – 5 000 – 1 000 = 2 000
3-й год 12 000 – 7 000 – 2 000 = 3 000
4-й год 10 000 – 6 000 – 1 500 = 2 500.
2. Величина эффекта по годам или чистый доход, тыс. р.:
1-й год 400 + 300 = 700
2-й год 2 000 + 500 = 2 500
3-й год 3 000 + 500 = 3 500
4-й год 2 500 + 500 = 3 000.
3. Внутренняя норма доходности (ВНД), доли единицы:
700
2 500
3 500
3 000
5 500
500





.
2
3
4
1 ВНД 1 ВНД  1 ВНД  1 ВНД 
1 ВНД 1 ВНД 2
Метод подстановки:
ВНД = 0,2 583 + 1 736 + 2 025 + 1 447 = 4 583 + 347
5 791 = 930
ВНД = 0,3 583 + 1 479 + 1 593 + 1 050 = 4 230 + 296
4 660 = 4 526
ВНД = 0,31 534 + 1 457 + 1 557 + 1 019 = 4 198 + 291
4 598 = 4 489
ВНД = 0,33 526 + 1 413 + 1 488 + 959 = 4 135 + 283
4 386 = 4 418
ВНД = 0,32 530 + 1 435 + 1 522 + 988 = 4 167 + 287
4 475 = 4 454
Принимаем ВНД = 0,32.
Такая величина ВНД обеспечивает уровень нормы дисконта Е =
0,3 и, следовательно, целесообразность финансирования инвестиционного проекта.
92
ГЛАВА 8. ФОРМЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА
8.1. Концентрация производства и размеры предприятия
8.2. Специализация и кооперирование производства
8.3. Комбинирование производства
8.1. Концентрация производства и размеры предприятия
Разделение и обобществление труда проявляется в развитии
форм его общественной организации, а именно: концентрации, специализации, кооперировании и комбинировании.
Концентрация выражается в создании и развитии крупных производств и предприятий и занимает ведущее место в развитии общественного разделения труда, так как применение машин и оборудования с высокими технико-экономическими показателями возможно
лишь при больших масштабах производства.
Процесс концентрации проявляется в двух формах: 1) в форме
укрупнения предприятий и 2) в увеличении удельного веса крупных
предприятий в общем объеме продукции данного вида.
Различают следующие виды концентрации:
- агрегатная – увеличение единичной мощности машин и оборудования – отражает непосредственно достижения научнотехнического прогресса и развивается только интенсивным путем;
- технологическая – увеличение размеров технологически однородных производств – развивается как интенсивным путем на базе агрегатной концентрации, так и экстенсивным путем за счет увеличения количества единиц технологически однотипного оборудования;
- заводская – увеличение количества технологически однородных
производств в составе предприятия;
- организационно-хозяйственная – присоединение относительно
мелких предприятий и производств к головному крупному предприятию без каких-либо существенных изменений в технике и технологии производства.
Основными показателями уровня концентрации являются:
- годовой выпуск продукции;
- численность работающих;
- стоимость основных производственных фондов;
- потребление электроэнергии за год;
- доля крупных предприятий (производств) в выпуске продукции всей
отраслью.
Уровень концентрации и определяемые им оптимальные размеры
производства зависят от географического размещения предприятий,
объемов потребления топливно-сырьевых ресурсов, наличия трудовых ресурсов, потребности в готовой продукции и других факторов.
Экономическая эффективность концентрации заключается в
улучшении технико-экономических показателей производств, что яв93
ляется следствием того, что большинство статей производственных
расходов (прежде всего трудовые затраты и затраты, связанные с
созданием и использованием основных фондов) растут в меньшей
степени, чем размер производства. Таким образом, величина затрат
на единицу продукции с повышением уровня концентрации имеет
тенденцию к снижению.
Главная роль при этом принадлежит агрегатной концентрации:
именно она ведет к повышению производительности труда, снижению
себестоимости единицы продукции и удельных капитальных затрат.
Расходы по управлению и обслуживанию на крупных предприятиях меньше, чем на мелких, так как они увеличиваются непропорционально росту масштабов производства.
В условиях крупного предприятия экономически оправдывается
создание конструкторских бюро, лабораторий, опытных установок,
необходимых для осуществления технического прогресса.
Организация крупных предприятий становится особенно эффективной, если часть работы перекладывается на другие средние и мелкие
узкоспециализированные производства, которые освобождают крупные
предприятия от не свойственных им функций (изготовление полуфабрикатов, деталей массового применения, выполнение ремонтных работ).
Вместе с тем, при определенном уровне научно-технического прогресса чрезмерное увеличение размеров предприятий может привести не к сокращению, а к увеличению затрат на производство и доставку готовой продукции потребителям.
Таким образом, в каждой отрасли промышленности объективно
формируется оптимальный размер производства, под которым понимается размер производства, обеспечивающий выполнение заключенных договоров и обязательств по выпуску продукции в установленные
сроки с минимумом приведенных затрат на производство и реализацию
продукции.
Критерий оптимального размера производства:
Ci  E  Ki  Ti  min , где:
(72)
Сi – себестоимость единицы продукции при i-ом размере производства;
Е – нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений (норма дисконта, норма доходности),
Ki – удельные капитальные вложения при i-ом размере производства;
Ti – удельные транспортные расходы по доставке готовой продукции потребителям при i-ом размере производства;
Следует отметить, что если Сi и Ki при увеличении объема производства имеют тенденцию к снижению, то Ti вследствие увеличения
среднего радиуса постановки продукции потребителям возрастает.
94
Пример. Основные технико-экономические показатели производства продукции на предприятиях различной мощности представлены
следующими показателями (табл. 21).
Таблица 21 – Исходные данные для решения
Годовой объем
производства,
тыс. т
Себестоимость
единицы продукции, р./т
Удельные капи- Удельные транстальные вложе- портные расходы,
ния, р./т
р./т
10
250
600
20
170
400
75
30
120
300
100
40
110
250
125
50
100
200
150
50
Определить оптимальный размер производства при Е = 0,2.
Приведенные затраты, р./т:
310 = 250 + 0,2 × 600 + 50 = 420
320 = 170 + 0,2 × 400 + 75 = 325
330 = 120 + 0,2 × 300 + 100 = 280
340 = 110 + 0,2 × 250 + 125 = 285
350 = 100 + 0,2 × 200 + 150 = 290.
Таким образом, оптимальный размер производства продукции характеризуется производственной мощностью – 30 тыс. т.
Годовой экономический эффект от повышения уровня концентрации может быть определен следующими формулами:
Э  C1  E  K1  T1   C2  E  K 2  T2   В2
(73)
Э  C1  T1   C2  T2   В2  Е  К Д , где:
(74)
или
С1 и C2 – себестоимость единицы продукции при низком и высоком
уровнях концентрации;
К1 и К2 – удельные капитальные вложения при низком и высоком
уровнях концентрации;
Т1 и Т2 – удельные транспортные расходы по доставке продукции
потребителям при низком и высоком уровне концентрации;
В2 – годовой объем производства продукции при высоком уровне
концентрации;
КД – общий объем дополнительных капитальных затрат, направленных на повышение уровня концентрации.
95
8.2. Специализация и кооперирование производства
Специализация – это сосредоточение (концентрация) однородного производства, которое по своему типу является массовым или
крупносерийным.
Специализация производства в промышленности осуществляется
в следующих формах:
- предметная специализация означает сосредоточение производства определенных видов продукции конечного потребления (автомобили, тракторы, самолеты и др.);
- подетальная специализация означает сосредоточение производства определенных деталей, узлов, агрегатов (автомобильные
поршни, шариковые подшипники, пусковые двигатели и др.);
- технологическая специализация означает превращение отдельных технологических процессов в самостоятельные производства
(производство отливок, штамповок, сварных конструкций и др.).
НТП в промышленности, с одной стороны, характеризуется увеличением и частой сменой номенклатуры производимой продукции, а
с другой – повышением уровня специализации и автоматизации производства с целью получения более дешевой продукции в кратчайшие сроки.
Это противоречие снимается прежде всего стандартизацией и
унификацией деталей и частей, предназначенных для выпуска самых
разных изделий (например, тракторы, электродвигатели, насосы).
Стандартизация основывается на принципах опережения и комплексности.
Принцип опережения заключается в установлении повышенных
требований и норм к объектам стандартизации, которые в будущем
представляются как оптимальные.
Принцип комплексности заключается в согласовании показателей, взаимосвязанных компонентов, входящих в объект стандартизации.
Основная цель унификации – устранение неоправданного многообразия изделий (деталей, узлов) одинакового назначения, а также
приведение к возможному единообразию способов их изготовления.
Уровень специализации характеризуется такими основными показателями, как:
- удельный вес специализированной отрасли в общем выпуске данного вида продукции;
- удельный вес профилирующей продукции в общем выпуске продукции предприятия;
- количество групп, видов и типов изделий, изготавливаемых предприятием: чем меньше наименований продукции выпускает предприятие, тем выше уровень его специализации.
96
Кроме этих частных показателей возможно использование обобщающего показателя:
Кс 
Вс
, где:
Во
(75)
Кс – уровень (коэффициент) специализации изделий;
Вс – объем выпуска изделий на предприятии;
Во – оптимальный размер производства изделия.
Пример. Оптимальный размер производства поршней для автомобильного двигателя – 2 млн. шт. в год. Фактический выпуск составил 1,5 млн. шт. в год. Коэффициент специализации составит:
Кс 
1,5
 0,75 .
2,0
(76)
Под кооперированием понимают производственные связи по совместному производству конечной продукции.
Производственное кооперирование – неизбежное следствие специализации отраслей и предприятий на изготовление заготовок, деталей и агрегатов для машин, оборудования и других изделий.
Кооперирование по отраслевому принципу делится на межотраслевое и внутриотраслевое, по территориальному – на внутрирайонное и межрайонное, по видовому – на агрегатное, подетальное и технологическое.
Уровень кооперирования определяется следующими основными
показателями:
- удельным весом комплектующих изделий и полуфабрикатов в себестоимости продукции, выпускаемой предприятием;
- удельным весом полуфабрикатов, изготовляемых предприятием на
сторону, в общем их выпуске или выпуске всей продукции;
- количеством предприятий, кооперирующихся с данным предприятием.
Экономическая эффективность специализации и кооперация –
результат повышения технического уровня производства. Специализация, которая отражает концентрацию производства конструктивно и
технологически однородной продукции, позволяет более эффективно
использовать материальные и трудовые элементы производства.
Конечный экономический результат специализации и кооперирования – снижение себестоимости продукции за счет роста производительности труда и уменьшения условно-постоянных расходов,
приходящихся на единицу продукции.
Годовой экономический эффект от специализации и кооперирования рассчитывается по тем же формулам приведенных затрат, как
и при повышении уровня концентрации.
Годовая экономия от повышения уровня специализации и кооперирования может быть определена:
97
ЭГ  C1  T1   C 2  T2   В2 , где:
(77)
С1 и С2 – себестоимость единицы продукции до и после проведения
специализации;
Т1 и Т2 – транспортные расходы по доставке единицы готовой продукции до и после проведения специализации;
B2 – годовой объем производства продукции после проведения специализации.
Срок окупаемости капитальных вложений, необходимый для проведения специализации, рассчитывается по формуле:
Т
К
, где:
ЭГ
(78)
К – объем капитальных вложений на осуществление специализации.
Для обоснования эффективности специализации могут быть использованы и частные показатели эффективности: выработка продукции на одного работающего, трудоемкость, материалоемкость и
фондоемкость продукции, рентабельность производства и др.
8.3. Комбинирование производства
Комбинирование представляет собой технологическое сочетание
на одном предприятии различных промышленных производств.
Предпосылки развития комбинирования в промышленности –
концентрация и специализация производства: как правило, входящие
в состав комбинатов различные производства – это крупные специализированные подразделения.
Основные признаки комбинирования:
- объединение разнородных производств и пропорциональность
между ними;
- технико-экономическое единство между производствами (продукты
одного производства служат сырьем для других производств);
- единая энергетическая и транспортная системы.
Комбинирование в промышленности выступает в трех основных
формах.
1. Последовательная переработка сырья вплоть до получения готовой продукции. Эта форма типична для черной металлургии и текстильной промышленности. Схема переработки сырья на металлургическом комбинате такова (рис.7).
98
Железорудный
концентрат
Агломерат
Чугун
Готовый
прокат
Сталь
Рисунок 7 – Схема переработки сырья
2. Комбинирование на основе использования отходов производства. Эта форма характерна для черной и цветной металлургии, деревообрабатывающей промышленности и схематично может быть
представлена в следующем виде (рис. 8):
Доменное
производство
Сталеплавильное
производство
Шлак
(отходы)
Гранулированный шлак
для производства цемента
Шлаковый щебень
(строительный материал)
Рисунок 8 – Комбинирование за счет использования
отходов производства
Использование отходов позволяет снизить материалоемкость
продукции, расширить сырьевую базу промышленности, предотвратить ущерб земельному, водному и воздушному бассейнам, растительному и животному миру.
3. Комплексная переработка сырья. Эта форма характерна для
отраслей и предприятий, занятых переработкой органического сырья, а также черной и цветной металлургии.
Пример такой формы – коксохимические комбинаты (производства на металлургических комбинатах), осуществляющие комплексную химическую переработку угля по следующей схеме (рис. 9).
Уголь
Коксование угля
Кокс
Твердые и жидкие
химические продукты
Смола
Аммиак
Бензол
Коксовый газ
Газообразные химические
продукты
Сера
Водород
Метан
Этилен
Рисунок 9 – Комплексная химическая переработка угля
99
Многие современные комбинаты сочетают в определенной степени две и даже три формы комбинирования (например, Новолипецкий
металлургический комбинат).
Уровень комбинирования может определяться рядом показателей, таких как:
- удельный вес продукции определенного вида, выпускаемой комбинатами, в общем объеме производства продукции отраслью или в
целом промышленностью;
- доля побочной продукции (%) в общем ее выпуске на комбинате;
- количество производств, охватываемых комбинатом;
- количество различных продуктов, полученных из перерабатываемого на комбинатах сырья.
Пример. Деревообрабатывающий комбинат производил пиломатериалы (основная продукция) на сумму 900 млн. р. и побочную продукцию (тару) на сумму 30 млн р. На базе отходов было создано гидролизное производство для получения побочной продукции, стоимость которой выросла до 400 млн р. в год.
Определить, как изменился уровень комбинирования.
Коэффициент комбинирования:
- до создания гидролизного производства:
К ком 
30
 0,033 ;
900
- после создания гидролизного производства:
К ком 
400
 0,44 .
900
Изменение уровня комбинирования:
К ком 
0,44  0,033
 100  92,5% .
0,44
Уровень комбинирования вырос на 92,5%.
Экономическая эффективность комбинирования обусловлена рациональным использованием предметов и орудий труда, рабочей силы.
Рациональное использование сырья обусловлено его комплексной переработкой, использованием отходов производства.
Интенсивное использование орудий труда обусловлено прежде всего
сокращением длительности производственного цикла в результате жесткого сопряжения отдельных технологических производств и переделов.
Рост производительности живого труда связан с использованием
высокопроизводительных машин и оборудования, а также с производством нескольких видов продукции помимо основного вида.
Все эти факторы, в конечном счете, приводят к снижению себестоимости отдельных видов продукции, производимых на комбинатах.
100
Методика расчета экономического эффекта при комбинировании
аналогична методикам расчета при концентрации, специализации и
кооперировании производства и базируется на теоретической концепции «приведенных затрат».
Ключевые слова
-
концентрация производства;
специализация производства;
производственное кооперирование;
комбинирование производства;
оптимальный размер производства;
экономическая эффективность;
себестоимость продукции;
капитальные вложения;
стандартизация;
унификация;
показатели уровня организации производства.
Контрольные вопросы
1. В чем сущность концентрации, ее преимущества и недостатки?
2. Назовите формы концентрации производства.
3. Объясните понятие «оптимальный размер производства».
4. Роль малых и средних предприятия в развитии производства.
5. В чем состоит сущность специализации и кооперирования производства? Назовите формы специализации и кооперирования.
6. Какова роль стандартизации и унификации в развитии специализации?
7. Какова сущность комбинирования производства? Формы комбинирования.
8. Основные показатели уровня концентрации, специализации,
кооперирования и комбинирования.
9. Как рассчитывается годовой экономический эффект от повышения уровня основных форм организации производства?
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. Специализация – это:
а) сосредоточение производства на крупных предприятиях;
б) прямые производственные связи между предприятиями, участвующими в совместном изготовлении определенной продукции;
в) соединение на одном предприятии разных производств;
г) сосредоточение однородного производства, которое по своему
типу является массовым или крупносерийным.
101
2. Только интенсивным путем идет развитие производства при:
а) агрегатной концентрации;
б) технологической концентрации;
в) заводской концентрации;
г) организационно-хозяйственной концентрации.
3. Оптимальный размер производства определяется:
а) самой низкой себестоимостью производства единицы продукции;
б) самыми низкими удельными капиталовложениями;
в) минимумом приведенных затрат с учетом транспортного фактора;
г) минимумом приведенных затрат без учета транспортного фактора
(расходы по доставке единицы продукции потребителю).
4. Технологическая специализация – это:
а) сосредоточение производства определенных видов продукции конечного потребления;
б) сосредоточение производства определенных деталей, узлов, агрегатов;
в) превращение отдельных технологических процессов в самостоятельные производства.
5. Стандартизация и унификация – это предпосылки:
а) концентрации производства;
б) специализации производства;
в) кооперирования производства; г) комбинирования производства.
6. Уровень кооперирования определяется:
а) удельным весом комплектующих изделий и полуфабрикатов в
себестоимости продукции, выпускаемой предприятием;
б) количеством различных продуктов, полученных из сырья, перерабатываемого на предприятии;
в) удельным весом профилирующей продукции в общем выпуске
продукции предприятия;
г) годовым выпуском продукции;
д) удельным весом крупных предприятий в выпуске продукции всей
отраслью.
7. Формы комбинирования:
а) однородность продукции или выполняемой работы;
б) последовательная переработка сырья;
в) комплексная переработка сырья;
г) увеличение единичной мощности машин и оборудования.
102
Задачи для самоконтроля
I. Определить годовой экономический эффект от специализации
производства и изменение уровня специализации при следующих
данных (табл. 22):
Таблица 22 – Исходные данные для решения
№
п/п
Показатели
Ед. изм.
1 Выпуск изделий за год
До специа- После спелизации циализации
шт.
40 000
42 000
2 Себестоимость изделия
тыс. р.
50,0
40,0
3 Цена изделия
тыс. р.
55,5
55,5
4 Удельные капвложения
тыс. р.
110,0
160,4
5 Транспортные расходы по доставке
единицы продукции потребителю
тыс. р.
8,0
11,6
6 Стоимость профильной продукции
за год
тыс. р.
1 300 000
1 864 300
доли ед.
0,12
0,12
7 Нормативный коэффициент эффективности капиталовложений
Решение:
1. Годовой экономический эффект от специализации производства:
Э  50,0  0,12  110,0  0,8  40,0  0,12  160,4  11,6 42 000  14 784
тыс. р.
2. Уровень специализации (доля профильной продукции):
- до специализации:
1 300 000
Дс 
 100  58,6% ;
55,5  40 000
- после специализации:
1 864 300
Дс 
 100  80,0% ;
55,5  42 000
- рост уровня специализации:
Д с  80,0  58,6  21,4% .
II. На предприятии проведены мероприятия по углублению подетальной специализации производства, что привело к снижению себестоимости единицы изделия с 98,0 до 93,5 тыс. р. В связи с увеличением протяженности поставок транспортные расходы по доставке
единицы готовой продукции потребителям возросли с 2 до 2,5 тыс. р.
Капитальные вложения на приобретение специализированного
оборудования и расширение производства составили 990 000 тыс. р.
103
Определить годовой экономический эффект, годовую экономию и
срок окупаемости капитальных вложений при Ен = 0,2 и выпуске готовой продукции 50 000 единиц.
Решение:
1. Годовой экономический эффект:
Э  98  2  93,5  2,5  50 000  0,2  990 000  2 000 тыс. р.
2. Годовая экономия:
Э  98  2  93,5  2,5 50 000  2 000 тыс. р.
3. Срок окупаемости капитальных вложений:
Т
990 000
 4,95 года.
200 000
III. При производстве стали на металлургическом комбинате используются оборотные отходы прокатного передела по цене 300
руб./т вместо покупного металлолома по цене 400 р./т и транспортных расходах по его доставке на комбинат – 50 р./т. На одну тонну
стали расходуется (норма расхода) – 250 кг отходов. Годовой объем
производства стали – 2 млн. т. Капитальные затраты на подготовку
отходов к использованию в сталеплавильном производстве 100 млн.
руб., а текущие издержки по переработке отходов – 35 млн. р.
Определить годовую экономию, годовой экономический эффект,
срок окупаемости капитальных вложений и снижение себестоимости
1 т стали при Ен = 0,2.
Решение:
1. Годовой объем переработки и использования оборотных отходов:
В = 0,250 т/т × 2 млн. т = 500 тыс. т.
2. Годовая экономия от использования оборотных отходов:
ЭГ = [(400 руб./т + 50 руб./т) – 300 р./т] × 500 000 т – 35 000 000 р. =
= 40 млн. р.
3. Годовой экономический эффект:
Э = 40 млн. руб. – 0,2 × 100 млн. р. = 20 млн. р.
4. Срок окупаемости капитальных вложений:
100 млн. р.
Т
 2,5 года.
40 млн. р.
5. Снижение себестоимости одной тонны стали:
40 млн. р.
С 
 20 р./т.
2 млн. р.
104
ГЛАВА 9. КАЧЕСТВО, СТАНДАРТИЗАЦИЯ И
СЕРТИФИКАЦИЯ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
9.1. Управление качеством продукции
9.2. Стандартизация и сертификация продукции
9.3. Экономическая эффективность повышения качества продукции
9.1. Управление качеством продукции
Качество – это совокупность свойств продукции, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.
Свойства продукции количественно выражаются в показателях
качества. Общепризнана классификация десяти групп свойств и соответственно показателей.
Показатели назначения характеризуют полезный эффект от использования продукции по назначению.
Для продукции производственно-технического назначения основным
считается показатель производительности машин и оборудования.
Показатели надежности – безотказность в работе, сохраняемость, ремонтопригодность, долговечность изделия. Для изделий,
связанных с безопасностью людей, безотказность – главный показатель надежности. Сохраняемость определяется свойством продукции сохранять свои показатели в течение определенного срока хранения и транспортировки. Это особенно важно для пищевых продуктов. Ремонтопригодность определяется средней стоимостью технического обслуживания или вероятностью выполнения ремонта в
заданное время. Долговечность определяется величиной затрат на
поддержание изделия в работоспособном состоянии
Показатели технологичности характеризуют эффективность
конструкторско-технологических решений при технологической подготовке производства, изготовлении и эксплуатации продукции.
Показатели стандартизации и унификации – это соотношение
стандартных, унифицированных и оригинальных составных частей
продукции. Чем меньше оригинальных деталей и частей, тем лучше
как для изготовления, так и потребления продукции.
Эргономические показатели – это проявление комплекса гигиенических, физиологических, антропологических и психологических
свойств человека при пользовании изделием.
Эстетические показатели – характеризуют рациональность
формы, целостность композиции, совершенство исполнения и стабильность товарного изделия.
Показатели транспортабельности выражают приспособленность продукции для транспортировки.
Патентно-правовые показатели характеризуют патентную защиту и патентную чистоту продукции.
105
Экологические показатели – это уровень вредных воздействий
на окружающую среду, возникающих при эксплуатации или потреблении продукции.
Показатели безопасности характеризуют безопасность при монтаже, обслуживании, ремонте, хранении, транспортировке и потреблении продукции.
Все процессы по проектированию, обеспечению и сохранению качества объединены в систему управления качеством.
Управление качеством – действия, осуществляемые при создании и эксплуатации (потреблении) продукции, в целях установления,
обеспечения и поддержания необходимого уровня ее качества.
При управлении качеством продукции объектами управления являются процессы, от которых зависит качество продукции на допроизводственной, производственной и послепроизводственной стадиях
жизненного цикла продукции.
В соответствии со стандартами ИСО-9000, где нашел отражение
международный опыт, система управления качеством продукции может быть представлена в следующем виде (рис.10).
Политика предприятия
в области качества
Система качества
Управление качеством
Обеспечение качества
1. Маркетинг
11. Утилизация
2. Проектирование, разработка продукции
Изготовитель
Потребитель
10. Техническое
обслуживание
8. Реализация
9. Монтаж и эксплуатация
Улучшение качества
7. Упаковка и
хранение
3. Материальнотехническое снабжение
4. Подготовка и разработка производственной
продукции
5. Изготовление
6. Контроль, проведение испытаний
Рисунок 10 – Управление качеством продукции
106
Политика предприятия в области качества должна основываться
на следующих приоритетах:
1. Качество – главная стратегическая цель деятельности предприятия. Требования качества определяет потребитель и, следовательно, не
может существовать такого понятия, как постоянный уровень качества.
2. Мероприятия по повышению качества должны затрагивать все подразделения предприятий без исключения (особенно на этапе НИОКР).
3. Обучение и повышение мотивации персонала представляется
как непрекращающийся, постоянно действующий процесс. При этом
важная роль отводится кружкам качества, которые создают заинтересованность рабочих в качестве, изменяют психологический климат
на предприятии. Кружки качества представляют собой важный элемент общественного участия в управлении качеством наряду с обществами потребителей.
9.2. Стандартизация и сертификация продукции
Стандартизация – нормотворческая деятельность, которая
находит рациональные нормы, а затем закрепляет их в нормативных
документах типа стандартов, инструкций, методик.
Главная задача стандартизации – создание системы нормативно-технической документации, определяющей прогрессивные требования к продукции, изготавливаемой для нужд народного хозяйства,
населения, обороны страны, экспорта.
Нормативные документы по стандартизации подразделяются на
следующие категории:
- государственные стандарты РФ (ГОСТ Р);
- отраслевые стандарты (ОСТ);
- технические условия (ТУ);
- стандарты предприятий (СТП);
- стандарты научно-технических обществ (СТО).
Сертификация продукции является одним из способов подтверждения соответствия продукции заданным требованиям.
Сертификация выделяется из процедур подтверждения соответствия тем, что выполняется третьей стороной, независимой от изготовителей (поставщиков) и потребителей, что гарантирует объективность ее результатов.
В соответствии с Законом РФ «О сертификации продукции и
услуг» основными целями сертификации являются:
- защита потребителя от недобросовестности изготовителя;
- содействие потребителям в компетентном выборе продукции;
- контроль безопасности продукции для жизни и здоровья людей, для
окружающей среды;
107
- подтверждение показателей качества продукции, заявленных изготовителем.
Сертификация может иметь обязательный и добровольный характер.
Обязательной сертификации подлежит продукция (товар, работа, услуга), на которую законами или стандартами установлены требования, обеспечивающие безопасность жизни и здоровья потребителя, охрану окружающей среды.
Перечень товаров (работ, услуг), подлежащих обязательной сертификации, утверждается Правительством РФ.
Участниками обязательной сертификации являются органы по
сертификации, испытательные лаборатории, изготовители (продавцы) продукции.
Органы по сертификации сертифицируют продукцию, выдают
сертификаты соответствия и лицензии на применение знаков соответствия, а также приостанавливают либо отменяют действие выданных ранее сертификатов.
Испытательные лаборатории осуществляют испытание конкретной продукции.
Обязанность изготовителей – реализация продукции только при
наличии сертификата.
Добровольную сертификацию может проводить любое юридическое лицо, зарегистрировавшее свою систему в установленном порядке. Заявитель на добровольную сертификацию вправе сам устанавливать номенклатуру требований, на соответствие которым проводится сертификация.
9.3. Экономическая эффективность повышения качества
продукции
Для определения экономической эффективности необходимы:
Расчет годового экономического эффекта от производства
продукции повышенного качества (с более высокой ценой), в основном для удовлетворения нужд населения, производится по формулам:
Э  ( П  Е  К )  А2
(79)
Э  П2  П1   Е  К   А2 , где:
(80)
или
П – прибыль от реализации единицы продукции повышенного качества, р.
108
(П2−П1) – прирост прибыли от реализации единицы продукции повышенного качества, р.;
П1 и П2 – удельная прибыль от реализации продукции прежнего и
повышенного качества, р.;
Е – нормативный коэффициент эффективности капвложений (норма
дисконта, норма доходности), доли единицы;
К – удельные капвложения (или удельные дополнительные капвложения), связанные с повышением качества продукции, р.;
А2 – годовой объем производства продукции повышенного качества в
расчетном году, в натуральных единицах.
Расчет экономического эффекта от производства и использования нового средства труда (машины, оборудования, приборы и
т.п.) с улучшенными качественными характеристиками (производительность, долговечность, издержки эксплуатации и т.п.) за весь срок
их эксплуатации производятся по формуле:
Э  З1 
В2 Р1  Ен (И11  И 2 )  Ен  (К 2  К 11 )


 З2 , где:
В1 Р 2  Е н
Р 2  Ен
(81)
З1 и З2 – приведенные затраты на производство единицы базового и
нового средства труда, р./шт.
З1  С1  Е  К у1 и З2  С 2  Е  К у2 , где:
(82)
С1 и С2 – себестоимость производства единицы базового и нового
средства труда, р./шт.;
Ку1 и Ку2 – удельные капитальные затраты на производство единицы
базового и нового средства труда, р./шт.;
В2
– коэффициент учета роста производительности единицы нового
В1
средства труда по сравнению с базовым;
В1 и В2 – годовой объем продукции (услуг, работ), произведенной при
использовании единицы базового и нового средства труда, в
натуральных единицах;
Р1  Е н
– коэффициент учета изменения срока службы нового средР 2  Ен
ства труда по сравнению с базовым;
Р1 и Р2 – доли отчислений от балансовой стоимости на полное восстановление (реновацию) базового и нового средства труда. Рассчитываются как величины, обратные сроком службы средства
труда с учетом их морального износа:
Р1 
1
1
, Р2 
, где:
Т1
Т2
(83), (84)
109
Т1 и Т2– сроки службы базового и нового средства труда, годы;
Ен – нормативный коэффициент сравнительной эффективности капитальных вложений.
1
(И1  И 2 )  Ен  (К 2  К 11 )
– экономия потребителя на текущих издержР 2  Ен
ках эксплуатации и отчислениях от сопутствующих капвложений за
весь срок службы нового средства труда по сравнению с базовым,
р., где:
К11 и К2 – сопутствующие капвложения потребителя (капвложения без
учета стоимости рассматриваемых средств труда) при использовании базового и нового средства труда в расчете на объем продукции, производимой с помощью нового средства труда, р.
К 11  К 1 
В2
, где:
В1
(85)
К1 – сопутствующие капвложения потребителя (без учета стоимости
средств труда) при использовании базовой техники в расчете на
объем продукции, производимой с помощью базовой техники;
И11 и И2 – годовые эксплуатационные издержки потребителя при использовании им базового и нового средств труда в расчете на объем продукции, производимой с помощью нового средства труда. В
этих издержках учитываются только амортизационные отчисления
по сопутствующим капвложениям потребителя.
И11  И1 
В2
, где:
В1
(86)
И1 – эксплуатационные издержки потребителя при использовании
базовой техники в расчете на объем продукции, производимой с
помощью базовой техники.
Эта формула справедлива, если нормы расхода и цена на сырье
и основные материалы, а также качество (цена) продукции, производимой с помощью обычной техники и техники улучшенного качества,
не меняются.
Однако достаточно часто использование новой техники (улучшенного качества) вместо базовой (обычного качества) приводит к изменению
(экономия или перерасход) норм расхода сырья и основных материалов
в расчете на единицу выпускаемой продукции при одинаковой или разной цене исходного сырья и материалов, а также к повышению качества
продукции, производимой с помощью новой техники.
С учетом вышеуказанных факторов годовой экономический эффект от производства и использования единицы новой (улучшенного
качества) техники может быть представлен в следующем виде:
110


В
Р Е
Э   З1  2  1
 З2   (И11  И 2 )  (Н1  Ц1с  Н 2  Ц 2с )  В2 
В
Р
Е

1
2


 (Ц 2n  Ц1n )  B2  Е н  (К 2  К 11 ) , где:
(87)
Н1 и H2 – нормы расхода сырья и материалов на единицу продукции,
производимой с помощью базовой и новой техники;
Ц1с и Ц2с – цена сырья и материалов для производства продукции на
базовой и новой технике;
Ц1n и Ц2n – цена единицы продукции, выпускаемой на базовой и новой технике.
Пример. Технико-экономические параметры трактора Т-40 (обычное качество) и трактора Т-40 AM (улучшенного качества) представлены следующими данными (табл. 23).
Определить экономический эффект от производства и использования трактора Т-40 AM (улучшенного качества) за весь срок его эксплуатации (службы).
Таблица 23 – Исходные данные для решения
№
n/n
Показатели
Индекс
Ед.
изм.
Т-40
Т-40 АМ
1 Себестоимость производства
С1, С2 р./шт.
400 000
500 000
2 Удельные капзатраты
Ку1, Ку2 р./шт.
450 000
600 000
3 Годовой объем работ по перевозке грузов
В1, В2
т.
6 000
8 000
4 Срок службы
Т 1, Т 2
лет
5
6
5 Годовые эксплуатационные издержки
И1, И2
р.
6 Сопутствующие капвложения
потребителя
К1, К2
р.
250 000
300 000
Ен
доли
ед.
0,2
0,2
7 Нормативный коэффициент
эффективности
1 100 000 1 300 000
Решение:
1) Приведенные затраты в сфере производства тракторов, р./шт.
З1  400 000  0,2  450 000  490 000 ;
З 2  500 000  0,2  600 000  620 000 .
2) Годовые эксплуатационные издержки потребителя при использовании базового трактора Т-40 в расчете на объем работ трактора Т-40,
производимых с помощью трактора Т-40 AM улучшенного качества, р.:
8 000
И11  110 000 
 1 466 670 .
6 000
111
3) Сопутствующие капвложения при использовании базового
трактора Т-40 в расчете на объем работ, производимых с помощью
нового трактора Т-40 AM, р.:
8 000
И11  250 000 
 333 330 .
6 000
4) Экономический эффект за весь срок службы нового трактора Т40 AM (улучшенного качества), р.:
1
Э
 490 000 
8 000
6 000

1
6
620 000  564 270
 0,2
5

 0,2
(1 466 670  1 300 000)  0,2  (300 000  333 330)
1
 0,2
6
.
Расчет экономического эффекта от производства и использования единицы нового или усовершенствованного предмета труда
(сырье, материалы, топливо) повышенного качества производится
по формуле:
Э  З1 
У 1 (И11  И 21 )  Е н  (К 11  К 21 )

 З 2 , где:
У2
У2
(88)
З1 и З2 – приведенные затраты на производство единицы соответственного базового и нового (улучшенного качества) предмета
труда, р.;
У1 и У2 – удельные расходы (нормы расхода) соответственно базового и нового предметов труда в расчете на единицу продукции (работы), выпускаемой потребителем, натур. ед.;
И11 и И21 – текущие затраты на единицу продукции (работы), выпускаемой потребителем при использовании базового и нового
предметов труда без учета их стоимости, р.;
К11 и К21 – удельные капитальные вложения потребителя при использовании им базового и нового предмета труда в расчете на единицу продукции (работы), выпускаемой потребителем, р.;
Ен – нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений (норма дисконта, норма доходности), доли ед.
Пример. На основе нижеследующих исходных данных (табл. 24)
определите экономический эффект от замены металла на пластмассу при производстве детали – бампера автомобиля.
112

Таблица 24 – Исходные данные для решения
Индекс
Материал
Ед.
изм. Металл Пластмасса
С1, C2
р./т
1 200
2 000
2 Удельные капитальные затра1
2
К ,К
ты на производство материала у у
р./т
1 800
2 400
У1, У2 кг/шт.
20
8
4 Текущие затраты (без себесто1
1
имости материала) на произИ1 , И2 р./шт.
водство бампера автомобиля
60
40
5 Удельные капитальные вложе1
1
К1 ,К2 р./шт.
ния потребителя
70
80
6 Нормативный коэффициент
эффективности
0,2
0,2
№
п/п
Показатели
1 Себестоимость производства
материала
3 Норма расхода материала на
производство бампера автомобиля
Ен
доли
ед.
Решение:
1) Приведенные затраты на производство материалов, р./т:
З1  1 200  0,2  1 800  1 560 ;
З 2  2 000  0,2  2 400  2 480 .
2) Экономический эффект от использования пластмассы вместо
металла при производстве бампера автомобиля, р./т:
Э  1 560 
20 (60  40)  0,2  (80  70)

 2 480  3 670 .
8
0,008
Очень часто в промышленном производстве использование
наиболее качественного материла продиктовано необходимостью
повышения срока службы изделия, или отдельного узла или отдельной детали. С учетом этого фактора экономический эффект от производства и использования предмета труда повышенного качества
может быть рассчитан по формуле:

 1 Т2

Т
 И1 
 И 21   Е н   К 21  К 11  2
Т1
Т1
У1 Т2 


Э  З1 


У 2 Т1
У2


 , где:(89)
Т1 – Т2 – сроки службы изделия (узла, детали), изготовленного соответственно из базового и нового предмета труда; годы.
113
Ключевые слова
-
качество продукции;
показатели качества;
управление качества;
конкурентоспособность организации (предприятия;
конкурентоспособность продукции;
потребительская ценность (стоимость) товара;
стандартизация;
система стандартизации;
сертификация продукции.
Контрольные вопросы
1. Раскройте понятие и показатели качества продукции.
2. В чем сущность управления качеством, и какова новая стратегия в этом вопросе?
3. Раскройте содержание стандартизации продукции.
4. Какова действующая в Российской Федерации система нормативно-правового обеспечения управления качеством продукции?
5. В чем заключается государственный контроль за соблюдением
стандартов, правил и норм сертификации продукции?
6. Назовите субъекты и объекты правовых отношений управления
качеством продукции. Какова субъективная и объективная сторона
этих отношений?
7. Что такое конкурентоспособность предприятия?
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. К показателям качества относятся:
а) показатели надежности;
б) показатели сравнительной эффективности;
в) эргономические показатели;
г) показатели экстенсивной нагрузки оборудования;
д) патентно-правовые показатели.
2. Система управления качеством продукции включают этапы:
а) научно-исследовательские и опытно-конструкторские
б) производство и реализацию;
в) потребление (эксплуатация и техническое обслуживание);
г) утилизацию;
д) все вышеперечисленные этапы.
3. Главная задача стандартизации:
а) создание опытно-промышленных образцов продукции;
б) содействие потребителям в компетентном выборе продукции;
114
в) создание системы нормативно-технической документации,
определяющей прогрессивные требования к продукции;
г) контроль безопасности продукции для жизни и здоровья людей,
для окружающей среды.
4. Сертификацию продукции производят:
а) предприятия - производители продукции;
б) потребители продукции;
в) третья сторона, независимая от изготовителей и потребителей продукции.
Задачи для самоконтроля
I. На основе имеющихся данных заполните табл. 25 при норме
дисконта ЕН= 0,2.
Таблица 25 – Исходные данные для решения
Обычного
качества
Повышенного качества
Обычного
качества
Повышенного качества
Удельные
Годовой
Годовой
дополниобъем про- экономичетельные
изводства, ский эфкапвложения,
шт.
фект, руб.
руб./шт.
№ п/п
Цена единицы Себестоимость
продукции,
единицы продукруб./шт.
ции, руб./шт.
1
120
150
100
115
50
100 000
500 000
2
210
250
180
200
60
200 000
1 600 000
3
80
90
70
75
20
800 000
800 000
4
600
700
500
520
200
10000
400 000
5
450
580
390
470
150
30 000
600 000
Решение:
1) Э  150  115  120  100  0,2  50  100 000  500 000 р.
2) 1 600 000  250  200   210  180   0,2  K   200 000
3) 800 000  90  75   80  70   0,2  20   В2
4) 400 000  Ц 2  520   600  500   0,2  200   10 000
5) 600 000  580  С 2   450  390   0,2  150  30 000
K  60 р./шт.
В2  800000шт.
Ц2  700р./шт.
С2  470р./шт.
II. Вместо обычного холоднокатаного листа на Волжском автомобильном заводе стали применять оцинкованный листовой прокат при
изготовлении днища автомобиля. Определить экономический эффект
от использования оцинкованного листа по исходным данным табл. 26:
а) без учета сроков службы предметов труда;
б) с учетом срока службы предметов труда.
115
Решение:
1) Приведенные затраты, р./т.:
З1  1 800  0,2  2 200  2 240 ;
З 2  2 200  0,2  3 400  2 880 .
2) Экономический эффект от производства и использования одной тонны оцинкованного листа на изготовление днища автомобиля
с учетом срока службы предметов труда:
10 
10



 210   0,2   300  250 

 195 
4 
4
82 10 


 2 280  6 329 р./т.
Э  2 240 


0,087
87 4
3) Экономический эффект от производства и использования одной тонны оцинкованного листа на изготовление днища автомобиля
без учета срока службы предметов труда:
82 195  210   0,2  300  250 
Э  2 240 

 2 280  1 056 р./т.
87
0,087
Таблица 26 – Исходные данные для решения
№
п/п
Показатели
Листовой прокат
Индекс Ед. изм. Обычного Оцинкокачества ванный
1 Себестоимость производства
листа
С1 , С2
р./т
1800
2500
2 Удельные капиталовложения в
производство листа
КУ1, КУ2
р. /т
2200
3400
У1, У2
кг/шт.
82
87
4 Текущие издержки при изготовлеИ11, И21
нии днища (без стоимости листа)
р./шт.
195
210
5 Удельные капитальные затраты
на изготовление днища
р./шт.
250
300
Т1, Т2
лет
4
10
Ен
доли
ед.
0,2
0,2
3 Норма расхода листа на одну
деталь (днище)
6 Срок службы детали
7 Нормативный коэффициент
эффективности
К11, К21
III. Для переработки низкосортного амортизационного металлолома предполагается вместо базовой техники (линия дробления металлолома при обычной температуре) применение новой техники
повышенного качества (линия криогенного дробления металлолома)
с целью обеспечения высокого качества металлической шихты для
сталеплавильного производства.
Технико-экономические показатели базовой и новой техники
представлены в табл. 27.
116
Таблица 27 – Исходные данные для решения
№
Индек- Ед.
Базовая
Показатели
п/п
сы
изм. техника
1 Себестоимость производства техники С1, C2 р./шт. 6 000 000
2 Удельные капвложения в производКу1, Ку2 р./шт. 7 000 000
ство техники
3 Годовая производительность техники
В1, В2 тыс. т
65
4 Годовые эксплуатационные расходы
И1, И2
р.
2 400 000
5 Сопутствующие капвложения
К1, К2
р.
5 400 000
6 Срок службы
T1, T2 годы
8
7 Норма расхода сырья (амортизационН1, Н2
т/т
1,03
ного лома) на 1 т металлошихты
c
c
8 Цена сырья
Ц1 , Ц2
р./т
100
9 Цена металлошихты (готовой продукЦ1n, Ц2n р./т
480
ции)
Новая
техника
8 000 000
10 000 000
60
4 200 000
4 800 000
10
1,02
100
620
Определить экономический эффект от производства и использования ломоперерабатывающей техники повышенного качества при
Ен = 0,2.
Решение:
1) Приведенные затраты:
З1  6 000 000  0,2  7 000 000  7 400 000 ;
З 2  8 000 000  0,2  10 000 000  10 000 000 .
2) Годовой экономический эффект от производства и эксплуатации новой техники повышенного качества с учетом качества выпускаемой продукции и норм расхода материальных ресурсов на ее изготовление:


 60
1


  0,2  
60

 

8
 65
 10 000 000    2 400 000 
 4 200 000   0,2 
Э   7 400 000 
1
65


 0,2


10


60 

  4 800 000  5 400 000 
  1,03  100  1,02  100   60 000  620  480  
65 

60 000  3 854 240 р.
3) Экономический эффект за весь срок службы новой техники повышенного качества без учета качества выпускаемой продукции и
норм расхода материальных ресурсов на ее изготовление (рубль):
60
60 



1
 4 200 000   0,2   4 800 000  5 400 000 

 0,2  2 400 000 
65
65 



8
Э  7 400 000 


1
1
 0,2
 0,2
10
10
10 000 000  9 287 360 .
117
ГЛАВА 10. КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ
ПРОДУКЦИИ И ПРЕДПРИЯТИЙ
10.1. Взаимосвязь экономических категорий «качество» и «конкурентоспособность»
10.2. Показатели конкурентоспособности объектов
10.3. Принципы управления конкурентоспособностью объектов
10.1. Взаимосвязь экономических категорий «качество»
и «конкурентоспособность»
Проблема повышения качества и конкурентоспособности продукции в условиях рыночных отношений должна рассматриваться как
главный фактор экономической устойчивости предприятия.
Уже в настоящее время преимущественное положение на мировом рынке, в мировой экономике, в социальном и культурном развитии занимают страны, чьи предприятия смогли организовать производство необходимого количества высококачественной, а главное,
конкурентоспособной продукции. В перспективе эта тенденция будет
только увеличиваться.
Природа качества, систем управления качества продукции представлены в многочисленных трудах отечественных и зарубежных ученых.
Особенно следует отметить труды доктора экономических наук, профессора, первого президента Академии проблем качества А. В. Гличева.
В книге «Что такое качество?» авторы А. В. Гличев, В. П. Панова,
Г. Г. Азгальдов проанализировали 232 литературных источника, где,
так или иначе, определялся термин «качество». Было выявлено
только в отечественной научной литературе более сотни различных
формулировок этого термина. Это объясняется особой сложностью
самой категории качества, а также бесконечным разнообразием видов и типов продукции, которые создают и используют люди.
Вместе с тем в своей монографии «Основы управления качеством
продукции» А. В. Гличев после такого всестороннего анализа отказался дать авторское определение качества продукции. При этом
ученый руководствовался двумя соображениями:
- анализ проводился с целью вскрыть разные стороны качества, их
множественность, показать возможность определить природу качества с различных позиций, под различными ракурсами при постановке задач целей разного характера;
- не навязывать читателю авторскую формулировку, предоставляя
возможность сформулировать суть термина «качество» в каждом
конкретном случае, в каждой конкретной ситуации.
Рассматривая многочисленные варианты термина «качество»,
можно выделить две основополагающие позиции:
1. В формулировку категории «качество» включаются только технические, технологические и эксплуатационные характеристики изделия.
118
Так, американский специалист А. Фейгенбаум в книге «Контроль
качества» дает следующее определение: «Качество изделия или
услуги можно определить как общую совокупность технических, технологических и эксплуатационных характеристик изделия и услуги,
посредством которых изделие или услуга будут отвечать требованиям потребителя при эксплуатации».
2. В формулировку категории «качество» включаются не только
технические, но и экономические свойства (прежде всего стоимостной показатель – цена) продукции.
В «Большом экономическом словаре» представлена такая трактовка качества: «Качество продукции – совокупность техникоэкономических и эстетических свойств продукции, обуславливающих
её способность удовлетворять определенные требования в соответствии с назначением».
Международный стандарт ИСО 8402 так определяет качество
продукции: «Качество – совокупность свойств и характеристик продукции или услуги, которые придают им способность удовлетворять
обусловленные или предполагаемые потребности».
В стандартах Российской Федерации качество продукции определяется как «совокупность свойств, обеспечивающих удовлетворение
определенной потребности при ее применении по назначению».
Можно полагать, что и в международном, и отечественном стандарте, в определении качества в завуалированной форме наряду с техническими присутствуют экономические стоимостные показатели.
Самая четкая позиция о необходимости включения в совокупность характеристик экономического показателя «цены» – представлена в докладе «Производительность и качество» (1998 г.) американским специалистом, доктором Х. Дж. Харрингтоном «Мои твердые
взгляды на качество таковы:
1. Определение «качества». Удовлетворение ожиданий потребителя за цену, которую он может позволить, когда у него возникает
потребность.
2. Определение «высокого качества». Превышение ожиданий потребителя за более низкую цену, чем он предполагает».
Главная причина такого разночтения категории «качество» заключается в том, что сторонники второй позиции вольно или невольно переходят от категории «качество» к категории «конкурентоспособность».
Достаточно убедительно тому доказательство разработка и использование термина «интегральное качество». В уже упомянутой
книге «Что такое качество?» под интегральным качеством понимается качество, определяемое совокупностью всех функциональных,
эстетических и экономических свойств и выражаемое соотношением
между потребительской стоимостью и стоимостью продуктов труда.
Не следует забывать, что в соответствии с законом убывающей
предельной полезности прирост качества товара требует большего
119
прироста затрат, т.е. потребительская стоимость товара растет в
меньшей степени, чем его стоимость.
По аналогии, в технике (в сфере производства и эксплуатации)
хорошо известна аксиома: прирост уровня какого-либо параметра
(свойства) изделия требует большего прироста затрат на разработку,
изготовление и продвижение продукции. При этом в стоимость продуктов труда включается вся сумма затрат общественного труда на
создание, изготовление и использование продукции.
Интегральное качество может быть определено по формуле:
П
, где:
(90)
К инт 
Зр  Зи  З э
П – потребительская стоимость (полезный эффект, сумма функциональных свойств и параметров продукции);
Зр – затраты на разработку, проектирование продукции;
Зи – затраты на изготовление продукции;
Зэ – затраты на использование, эксплуатацию продукции.
Если качество определяется одним каким-либо главным показателем, то П выражается в тех единицах измерения, которые присущи
главному показателю.
Например, для тракторной техники таким показателем может
быть мощность двигателя, выраженная в лошадиных силах (л.с.) или
в киловаттах (кВт.)
Если же качество зависит от большого числа свойств рассматриваемого продукта, то совокупность параметров приводится к одной количественной оценке качества продукции (чаще всего в баллах). Теоретические основы такого измерения качества составляют специальную
науку – «квалиметрию». Именно с позиции квалиметрии строится механизм управления качеством продукции – «дом качества».
Авторы вышеприведенной формулы предупреждают, что сумму
(Зр+Зи+Зэ.) не следует отождествлять с ценой продукции, что представляется в известной мере декларативным утверждением, так как при
формировании цены несомненно учитываются все вышеперечисленные
затраты и добавляется определенная величина прибыли (прибавочная
стоимость). При этом следует учитывать, что уровень цены связан прямой зависимостью с уровнем Зр и Зи и обратной зависимостью с Зэ.
Таким образом, с известной долей допущения формула интегрального качества может быть трансформирована:
П
К инт  , где:
(91)
Ц
Ц – цена продукции конкретного вида.
Чем выше значение Кинт, тем выше качество.
Аналогичный вариант предложил д.э.н., профессор В. И. Сиськов,
который ввел термин эксплуатационное качество (Кэ), полагая, что
120
чем меньше цена и больше полезный эффект, тем выше качество
продукции, т.е. чем ниже уровень Кэ, тем выше качество продукции:
Ц
Кэ 
.
(92)
П
О том, что показатель «интегральное качество» является переходным мостом к понятию «конкурентоспособность продукции» свидетельствует следующее высказывание: «Понятие интегральное качество открывает большие возможности для всестороннего анализа
и оценки уровня проектных решений, определения конкурентоспособности, выбора направлений совершенствования продукции… По
существу оно выступает как технико-экономический критерий и может использоваться в качестве такового».
Подводя итоги анализа категории «качества» продукции, мы отдаем предпочтение первой позиции, в основе которой под качеством
продукции понимается совокупность технических и эксплуатационных параметров продукции.
Основаниями для приоритета первой позиции могут быть следующие мнения:
1. Трудно не согласиться с тем, что именно высокий уровень П –
потребительной стоимости продукции (количественная оценка
свойств продукции) определяет высокий уровень качества продукции
(абсолютная оценка качества). Если же сравнивать абсолютное значение качества j-го вида продукции (Пj) с абсолютным значением качества базового вида однородной продукции, то можно говорить об
относительном (сравнительном) уровне качества (Пб), через коэффициент качества (Кк):
Пj
Кк 
.
(93)
Пб
Нетрудно убедиться, что Кк может принимать любые численные
значения, причем, чем выше уровень Кк, тем выше уровень качества
продукции j-го вида.
Действительно, не приходится оспаривать высокий уровень качества оцинкованного проката в сравнении с качеством холоднокатаного проката, если ориентироваться на основное потребительское
свойство указанных видов продукции – коррозийную стойкость, долговечность, срок службы изделий, изготовленных из проката. Срок
службы кузовов автомобильной и тракторной техники, изготовленных
из оцинкованного проката составляет 15 лет, аналогичный показатель при использовании холоднокатаного проката около 5 лет в зависимости от условий эксплуатации.
Тогда, в среднем коэффициент качества оцинкованного проката:
15
Кк 
 3,0 .
5
121
Иными словами, качество оцинкованного проката по параметру коррозийная стойкость в 3 раза выше качества холоднокатаного проката.
2. Введение в число параметров качества стоимостных показателей в известной мере искажает саму суть категории качества. Так,
при оптовой цене холоднокатаного проката 10 тыс. руб./т и оптовой
цене оцинкованного проката 35 тыс. руб./т коэффициент эксплуатационного качества составит:
10
 2,00 – для холоднокатаного проката;
5
35
 2,33 – для оцинкованного проката.
15
Интегральный коэффициент качества будет равняться:
5
 0,50 – для холоднокатаного проката;
10
15
 0,43 – для оцинкованного проката.
35
Таким образом, результаты расчетов свидетельствуют о якобы
более низком качестве оцинкованного проката по сравнению с холоднокатаным.
Этот вывод не отвечает действительности: по результатам расчетов
следует говорить не о более низком качестве оцинкованного проката, а
о его более низком уровне конкурентоспособности по сравнению с базовым аналогом. Именно стоимостная составляющая, выраженная через
цену, в конечном счете, является главной отличительной чертой категории «конкурентоспособность» по сравнению с категорией «качество».
Иными словами, базовой категорией, обеспечивающей функционирование рыночных отношений в современной экономике, является
конкурентоспособность продукции, при этом качество и цена являются только факторами (хотя и основными), обеспечивающими надлежащий уровень ее конкурентоспособности.
Конечно, к этому выводу приходят многие ученые, работающие в
области качества продукции, однако в силу ряда причин они не дают
четкого ответа на вопрос: интегральное качество (коэффициент эксплуатационного качества) – это показатель качества или показатель
конкурентоспособности.
Так, в учебнике «Управление качеством» под редакцией д.э.н.,
профессора С. Д. Ильенковой, с одной стороны, интегральное качество относится к показателям качества («Сводная оценка качества
связана с так называемым интегральным качеством»).
С другой стороны, в этом же учебнике обозначено: «Являясь важным инструментом в борьбе за рынок сбыта, качество обеспечивает
конкурентоспособность товара. Оно складывается из технического
уровня продукции и полезности товара для потребителя… При этом
122
конкурентоспособность определяется совокупностью качественных и
стоимостных особенностей товара, которые могут удовлетворять
потребности потребителя… Кроме того, следует учитывать, что высокой конкурентоспособностью обладает та продукция, которая
обеспечивает наибольший полезный эффект по отношению к суммарным затратам потребителя».
Такое разночтение можно объяснить тем, что в настоящее время
в отечественной экономической науке акценты смещены в сторону
механизма управления качеством, а не механизма управления конкурентоспособностью, хотя реальная экономика требует как раз противоположных подходов.
Это объясняется тем, что исторически теория управления качеством складывалась еще в социалистической экономике, в то время
как теория управления конкурентоспособностью по-настоящему
нашла свое развитие только в 1990-х гг. и начале 2000-х гг.
Весомый вклад в теоретические основы управления конкурентоспособностью принадлежит профессору Р. А. Фатхутдинову, автору
более 300 научных трудов по наиболее актуальным проблемам экономической науки.
В своей книге «Управление конкурентоспособностью организации» автор отмечает несостоятельность существующей теории и
методологии управления конкурентоспособностью для условий переходной экономики, подчеркивая оторванность западных теорий от
российской действительности и необходимость скорейшего укрепления этого слабого звена в отечественной экономической науке.
Определение категорий «конкуренция» и «конкурентоспособность» как и категории «качество» имеет множественные оттенки в
оценках различных авторов.
Чтобы глубже понять сущность конкуренции, приведем ее определения, сформулированные некоторыми авторами.
«Конкуренция есть стремление как можно лучше удовлетворить
критериям доступа к редким благам», – считает современный американский экономист П. Хейне.
Ф. Найт определяет конкуренцию как ситуацию, в которой конкурирующих единиц много и они независимы.
К. Р. Макконнелл и С. Л. Брю считают, что конкуренция – это
наличие на рынке большого числа независимых покупателей и продавцов, возможность для покупателей и продавцов свободно выходить на рынок и покидать его.
Й. Шумпетер определял конкуренцию как соперничество старого с
новым, с инновациями.
Нобелевский лауреат по экономике 1974 г., австрийский ученый
Фридрих А. фон Хайек отмечает, что конкуренция – процесс, посредством которого люди получают и передают знания. По его мнению,
на рынке только благодаря конкуренции скрытое становится явным.
123
В своей книге «Международная конкуренция» М. Портер отмечает, что конкуренция – динамичный и развивающийся процесс, непрерывно меняющийся ландшафт, на котором появляются новые товары, новые пути маркетинга, новые производственные процессы и
новые рыночные сегменты.
Г. Л. Азоев под конкуренцией понимает соперничество на какомлибо поприще между отдельными юридическими или физическими
лицами (конкурентами), заинтересованными в достижении одной и
той же цели.
А. Ю. Юданов утверждает, что рыночная конкуренция – борьба
фирм за ограниченный объем платежеспособного спроса потребителей, ведущаяся ими на доступных сегментах рынка.
Вместе с тем А. Ю. Юданов считает, что до сих пор в мире отсутствует единое понятие «конкуренция».
Так, по определению Р. А. Фатхутдинова, конкуренция – это процесс управления субъектом своими конкурентными преимуществами
на конкретном рынке (территории) для одержания победы или достижения других целей в борьбе с конкурентами за удовлетворение
объективных и субъективных потребностей в рамках законодательства либо в естественных условиях.
Более короткое, но на наш взгляд, более четкое определение дано в «Большом экономическом словаре»: «конкуренция – состязание
между товаропроизводителями за наиболее выгодные сферы приложения капитала, рынка сбыта, источники сырья».
Под конкурентоспособностью понимается «свойство объекта и его
сервиса, характеризующееся степенью реального или потенциального
удовлетворения им конкретной потребности по сравнению с аналогичными объектами, представленными на данном рынке» (Р.А. Фатхутдинов).
В «Большом экономическом словаре» приводится следующее определение термина «конкурентоспособность»: «Конкурентоспособность –
это свойство товара, услуги, субъекта рыночных отношений выступать
на рынке наравне с присутствующими там аналогичными товарами,
услугами и конкурирующими субъектами рыночных отношений».
В этих и аналогичных определениях, на наш взгляд, просматривается определенный пробел: конкурентоспособность товара (продукции) рассматривается в общем плане в отрыве от конкретной
фирмы, производящей и поставляющей его на рынок.
Действительно, один и тот же товар, характеризующийся определенными техническими (или другими) параметрами, определенной
(конкретной) потребительной стоимостью, но произведенный различными фирмами, обладает различной конкурентоспособностью.
Чаще всего ограничителем конкурентоспособности товара на
рынке является цена, по которой фирма предлагает этот товар к реализации.
124
Таким образом, следует определять конкурентоспособность товара не вообще, а конкурентоспособность товара конкретной фирмы,
его производящей.
С учетом вышеизложенного более точными представляются следующие определения:
- конкуренция – это соперничество между юридическими и физическими лицами с целью повышения собственного экономического
потенциала для успешного функционирования в заранее заданных
или неопределенных условиях;
- конкурентоспособность товара (продукции) – реальная или потенциальная способность товара (продукции), производимого определенной фирмой (организацией), занимать соответствующую нишу
на рынке данного и аналогичного видов товаров.
Термин «конкурентоспособность организаций» в интерпретации
различных авторов также имеет некоторые различия.
Так по Р. А. Фатхутдинову «Конкурентоспособность организации – это
ее способность производить конкурентоспособный товар или услугу».
«Большой экономический словарь) трактует: «Конкурентоспособность – это свойство избытка рыночных отношений выступать на
рынке наравне с присутствующими (конкурирующими) субъектами
рыночных отношений».
Если исходить из того, что спешное продвижение на рынке определенной фирмы из ряда конкурирующих, в целом определяется ее
финансово-экономическим потенциалом, то под термином «конкурентоспособность организации» следует понимать уровень ее финансово-экономического состояния (финансово-экономический рейтинг), позволяющий производить востребованные рынком различные
виды продукции определенного качества по определенной цене.
10.2. Показатели конкурентоспособности объектов
Именно количественная оценка конкурентоспособности конкретных
видов продукции, а также конкретных предприятий является необходимым и определяющим критерием для принятия объективных управленческих решений в направлении развития хозяйствующего субъекта.
Однако этот раздел науки о конкурентоспособности объектов с позиций методологии оценки в условиях переходного периода с учетом
специфики и тенденций развития отечественной экономики требует
концентрации усилий по разработке новых и совершенствовании действующих методических подходов к расчету уровня соответствующих
показателей, к расчету нормативов конкурентоспособности.
По Ж. Ж. Ламбен уровень конкурентоспособности продукции определяется тремя показателями: качество, цена, реклама. Р. А. Фатхутдинов полагает, что к перечисленным трем факторам следует доба125
вить еще два: затраты в сфере потребления товара и качество сервиса. При этом он не без основания считает, что затраты на рекламу
учитываются в цене продукции, а весомость каждого из оставшихся
четырех показателей определяет следующими величинами:
- качество товара
– 40%
- цена товара
– 30%
- качество сервиса
– 20%
- эксплуатационные затраты
– 10%
Итого
– 100%
Учитывая незначительное влияние двух последних показателей, а
также то обстоятельство, что сервисные и эксплуатационные затраты в известной мере находят свое отражение в цене, без большой
ошибки можно полагать, что уровень конкурентоспособности продукции формируются, главным образом, двумя показателями – качеством и ценой конкретного вида продукции.
Зависимость уровня конкурентоспособности продукции в условиях чистой (совершенной) конкуренции от показателей качества и цены представлена на рис. 11.
y
Конкурентоспособность
y=f(x1)
Высокая
конкурентоспособность
y=f(x2)
Средняя конкурентоспособность
Низкая
конкурентоспособность
x1 – цена
x2 – качество
Рисунок 11 – Зависимость уровня конкурентоспособности
продукции от ее качества и цены
Как видно из графика (рис. 11) уровень конкурентоспособности
продукции находится в прямой зависимости от качества и в обратной
зависимости от цены продукции: высокая конкурентоспособность
отмечается высоким качеством и низкой ценой продукции. Продукция
неконкурентоспособна, если качество ее низкое, а цена высокая.
Все остальное многообразие сочетаний качества и цены продукции формирует чрезвычайно широкий диапазон конкурентоспособности различного уровня.
126
Рассмотренные выше теоретические аспекты позволяют сделать
определенные практические выводы, которые в известной мере являются неожиданными, а потому могут оспариваться многими экономистами.
Так, Р. А. Фатхутдинов оценивает уровень конкурентоспособности
товаров стран Юго-Восточной Азии на российском рынке как низкий
(10 баллов из 20 возможных) вследствие низкого качества товаров,
плохой системы сервисного обслуживания, значительной суммы эксплуатационных затрат. При этом он объективно отмечает низкую цену товаров, поступающих из стран Юго-Восточной Азии. С такой
оценкой конкурентоспособности трудно согласиться, так как товары
из Китая и стран Юго-Восточной Азии буквально наводнили российский рынок. Они ориентированы на широкий круг населения с низким
и средним уровнем дохода, и конкурентоспособность этих товаров в
данном сегменте рынка достаточно высока (по крайней мере, не ниже среднего уровня). А главная причина относительно высокого
уровня конкурентоспособности – низкая цена большинства видов
продукции потребительского назначения из этих стран.
В этой связи возникает предположение о необходимости сегментации российского рынка по уровню доходов различных слоев населения. При этом следует различать продукцию производственного и
потребительского назначения. Если говорить о конечной продукции
потребительского назначения, то для малого круга потребителей (не
более 10% населения) главный показатель конкурентоспособности –
качество продукции, а второстепенный показатель – ее цена. Действительно, для человека с годовым доходом несколько десятков
или сотен миллионов рублей главным критерием являются технические характеристики, красивый и современный дизайн, комфортность
автомобиля, т. е. эксклюзивность продукции, а разница в цене (100
тыс. евро или 70 тыс. евро) не имеет решающего значения.
В то же время для бизнесменов, топменеджеров крупнейших компаний характерен иной подход к значимости показателей «качество»
и «цена» для товаров производственного назначения (например, сырье и материалы). Так как цена поставляемых со стороны материалов в значительной мере формирует себестоимость собственной
продукции, а, следовательно, влияет на финансово-экономические
показатели предприятия, то, безусловно, менеджмент предприятия
строго ориентирован не только на технические параметры поступающих материалов, но и на их цену. Например, для ОАО «НЛМК»,
производящего более 9 млн. т стали в год, при средней цене металлолома для выплавки стали 4 000 руб./т снижение его цены на
100 руб. (1%) дает годовую экономию около 1 млрд. руб.
Таким образом, значимость качества и цены на продукцию производственного назначения, особенно при больших масштабах ее производства, не слишком отличается от соотношения 50:50.
127
Что касается населения с низким уровнем годового дохода (свыше 30% населения страны), то для них решающим показателем является цена продукции и, как правило, на потребительском рынке
для этого сегмента высока доля низкокачественной продукции и продукции среднего качества.
Следовательно, утверждение о неконкурентоспособности продукции
среднего и низкого качества на современном реальном рынке потребительских товаров (а в известной мере и товаров производственного
назначения) России, стран СНГ и многих других развивающихся стран
не находит своего подтверждения, и эта тенденция просматривается на
перспективу 10–20 лет. Стремительное развитие экономики Китая за
последние 15 лет во многом объясняется тем фактом, что продукция
низкого качества страны завоевала мировые рынки благодаря ее низкой
цене. Главный вывод ученых-теоретиков о конкурентоспособности только продукции высокого качества это вывод, объективность которого может прогнозироваться лишь в отдаленном будущем, когда поднимется
уровень социально-экономического развития стран постсоветского пространства и развивающихся стран Азии и Африки станет выше. Хотелось бы верить, что доля населения со средним и высоким уровнем дохода в этих странах будет неуклонно расти, а, следовательно, фактор
качества будет иметь приоритетное значение перед фактором цены.
Эта тенденция проявляется как результат научно-технического
прогресса мирового сообщества, как закономерность инновационного развития мировой экономики.
Таким образом, по крайней мере, на современном этапе социально-экономического развития России уровень конкурентоспособности
отдельных видов продукции проявляется как функция двух факторов
(аргументов) – цены и качества – и может быть выражен количественно через коэффициент конкурентоспособности, численное значение
которого предлагается определять по соответствующим формулам:
1. Для продукции одного вида (одной марки) одинакового качества
коэффициент конкурентоспособности определяется по формуле (Ккс):
1
К кс  , где:
(94)
Ц
Ц – цена единицы продукции данного качества;
2. Для продукции одного типа, но разных модификаций и разного
качества Ккс рассчитывается из уравнени:
К 
К кс 
, где:
(95)
Ц  (1   )
К – показатель качества, выраженный только одним параметром
(главной характеристикой), если этот параметр является основным показателем качества;
α – весомость (значимость) фактора качества, доли единицы;
(1   ) – весомость (значимость) фактора цены, доли единицы;
128
или
К кс 
К –
К α
Ц  (1  α )
, где:
(96)
совокупность потребительских свойств продукции, выражен-
ная через комплексный показатель качества, определенный методами квалиметрии.
Приведенные формулы свидетельствуют, что чем выше коэффициент конкурентоспособности, тем выше конкурентоспособность отдельных видов продукции.
Рассмотренные выше закономерности характерны для рынка, где
господствует чистая конкуренция. В меньшей степени они относятся
к рынкам монополистической конкуренции и олигополии и практически не действуют при монополии (табл. 28).
Таблица 28 – Параметры различных рынков
Форма рынков
совершенная монополистиПараметры рынка
(чистая) кон- ческая конку- олигополия
монополия
куренция
ренция
Много, но
Количество произпродукция
водителей продукМного
каждого имеет Мало (2–8)
Один
ции, шт.
существенные
отличия
Доли на рынке
Малые
Малые
Большие
Весь рынок
Количество покуОдин или
много
Много
2 и более
пателей
несколько
Определяется Определяется Определяется
покупательконкурентоконкурентоОпределяетОбъем продаж
ской способно- способностью способностью
ся спросом
стью и спрои сговором
и сговором
участников
участников
сом на товар
ОпределяетЗначимость качеОчень высоВысокая
Высокая
ся конкретной
ства продукции
кая
ситуацией
На основе
На основе
На основе
Определяетспроса и кон- спроса и конПолитика ценооб- закона спроса
ся произвокурентоспокурентоспоразования
и предложедителем прособности то- собности тония
дукции
вара
вара
Сила конкуренции
(доля продаж проОчень сильдукции данного
Сильная
Слабая
Отсутствует
ная
вида в общем объеме рынка по данному ассортименту)
129
Следует отметить, что на потребительский спрос (количество покупателей) существенное влияние оказывает реклама. На российском внутреннем рынке в результате недобросовестной рекламы
продвигаются товары низкого качества, часто не соответствующие по
своим характеристикам рекламным показателям.
10.3. Принципы управления конкурентоспособностью
объектов
С 1 июля 2003 года вступил в силу Федеральный закон «О техническом регулировании», в котором впервые для субъектов управления дана ориентировка не на повышение качества продукции, а на
повышение конкурентоспособности продукции, работ, услуг, т. е. ставится задача развития целевого – конкурентоспособности, а не его
части – качества.
Долгие годы СССР, а затем и Россия боролись за повышение качества продукции, а ее конкурентоспособность снижалась, так как
попытка развития какой-либо части, а не целого без построения соответствующего механизма никогда не приводила к положительному
результату.
Конкурентоспособность должна находиться на приоритетном (базовом) уровне, а качество управления процессами, качество продукции и сервисного обслуживания потребителей, цена, затраты в сфере производства и эксплуатации и другие факторы формируют последующие уровни дерева целей.
Методологически неправомерно смешивать целое с его частями и
пытаться управлять бессистемным набором частей (качеством, ценой и т. д.), следовательно, на нулевой уровень дерева целей следует ставить конкурентоспособность организации, на первый – конкурентоспособность продукции (товара), на второй – качество и цену
товара, на третий – технический уровень производства, качество и
цену материальных ресурсов (рис. 12).
С точки зрения ориентации экономики на конкурентоспособность
Федеральный закон «О техническом регулировании», несомненно,
является прогрессивным, отвечающим требованиям научных подходов к управлению конкурентоспособностью.
Управленческие решения могут приниматься или интуитивно, или
на основе различных научных подходов.
Интуитивный способ основывается на эмоциональном восприятии
и оценке ситуации и предполагает наличие у менеджера высокого
уровня профессиональных знаний и не менее значительного практического опыта.
130
Технический
уровень производства, цена и
качество материальных ресурсов
Качество и цена продукции
Конкурентоспособность продукции (товара)
Конкурентоспособность организации
Рисунок 12 – Древо целей в системе конкурентоспособности
Научные подходы – фундаментальная основа процесса управления. При этом принятие управленческого решения рассматривается как целостный процесс, содержание которого нацелено на изучение возникшей проблемы, на анализ возможных вариантов ее
решения и выбор наиболее эффективного из них.
Рассматривая количественный аспект научных подходов к
управлению различными процессами, следует отметить различные
позиции ученых, работающих в области конкурентоспособности
объектов управления.
Так, например, профессор Р. А. Фатхутдинов в своих трудах
останавливается на цифре двадцать. Однако, по мнению автора,
суть вопроса заключается не в количестве использованных научных
подходов, а в выделении из них наиболее приоритетных в каждой
конкретной ситуации и квалифицированном использовании именно
этих наиболее важных подходов.
Применительно к управлению конкурентоспособностью следует
остановиться на следующих основных научных подходах:
- системный;
- интеграционный;
- маркетинговый;
- ситуационный (вариантный);
- нормативный;
- оптимизационный;
131
- инновационный.
Чтобы обеспечить конкурентоспособность на современных рынках, его субъекты вынуждены использовать стратегии, обеспечивающие им конкурентные преимущества.
Возможности формирования конкурентных преимуществ зависят
от ряда факторов. Однако в любом случае при выборе конкурентной стратегии важно:
а) ориентироваться на запросы потребителей;
б) убедиться в том, что достигнутые конкурентные преимущества воспринимаются потребителями.
Конкурентные преимущества можно объединить в две группы:
преимущества высокого ранга и преимущества низкого ранга.
Преимущества высокого ранга связаны с наличием у предприятия высокой репутации, квалифицированного персонала, патентами, ведением долговременных НИОКР, развитым маркетингом, основанном на использовании современных технологий, современным менеджментом, долговременными отношениями с покупателями и т. д. Конкурентные преимущества этой группы характеризуются более длительным периодом активного использования и позволяют достигать более высокой прибыльности.
Особое место среди преимуществ высокого ранга занимают инновации. Для удержания фирмой лидирующего положения на рынке
за счет использования инноваций необходимо обеспечить невозможность (сложность) их возможного повторения конкурентами,
значительное качественное превосходство. Постоянно осуществляемый инновационный процесс позволяет фирме переходить к реализации конкурентных преимуществ более высокого ранга, а также
увеличивать их количество и уровень.
Преимущества низкого ранга связаны с наличием дешевой рабочей силы, доступностью источников сырья и не столь устойчивы.
Рассматривая конкурентные стратегии, обеспечивающие конкурентное преимущество фирмы, М. Портер выделяет две основные:
а) способность фирмы разрабатывать, производить и продавать
товар с меньшими затратами, чем у конкурента (стратегия низких
издержек);
б) способность обеспечить покупателя товаром с лучшим набором потребительских свойств, чем у конкурента при приемлемых
ценах (стратегия дифференциации товаров) (табл. 29).
Рассмотрим эти стратегии более подробно.
Конкурентные преимущества на основе низких издержек.
Стратегия лидерства в издержках направлена на достижение конкурентных преимуществ за счет низких затрат на некоторые важные
элементы товара или услуги, а следовательно, и более низкой себестоимости по сравнению с конкурентами.
132
Таблица 29 – Стратегические конкурентные преимущества фирмы (по М. Потеру)
Целевой рынок
сбыта
Широкий
Узкий (стратегия
фокусирования)
Стратегическое преимущество
Низкие издержки
Дифференциация продукта
Стратегия лидерства в
Стратегия дифференциации
снижении издержек
(лидерство в качестве)
(массовый спрос)
С акцентом на сниже- С акцентом на дифференциание издержек
цию продукта
Основная цель стратегии лидерства в издержках заключается в
том, чтобы поддерживать преимущества перед конкурентами по затратам и получать больше прибыли. Данная стратегия означает, что
фирма способна разрабатывать, производить и продавать аналогичные товары более эффективно, чем конкуренты.
Одновременно возможны и другие варианты:
- продукция фирмы может продаваться по более низким ценам, чтобы «отбить» покупателей у конкурентов;
- продукция фирмы может продаваться по текущим рыночным ценам, но фирма имеет возможность направлять больше средств на
маркетинг и сбыт.
Лидерство в издержках – агрессивная стратегия, направленная на
достижение эффективности производства, требует обеспечения
жесткого контроля всех видов расходов. Другими словами это «внутренняя стратегия», или «стратегия операционной эффективности».
Для ее реализации необходимы следующие рыночные условия:
- спрос на продукцию высокоэластичен по цене и достаточно однороден;
- преимущество ценовой конкуренции;
- различия в товарных марках малозначимы для покупателя;
- наличие на рынке крупных покупателей, которые могут диктовать
условия сделки, сбивая цену;
- отраслевая продукция стандартизирована, покупатель может приобрести ее у разных продавцов;
- предприятие имеет доступ к источникам снижения себестоимости
продукции: относительно дешевого сырья, рабочей силы и др.
Реализация данной стратегии связана с определенными рисками
(опасностями), так как возможно:
- увеличение производства одного товара, игнорируя необходимость
обновления продукции;
- появление технологических новинок, которые сводят на нет преимущество в издержках;
- получение таких же преимуществ новыми конкурентами или последователями путем имитации товаров или осуществления инвестиций в оборудование;
133
- неспособность уловить необходимость смены продукции или рынка
в результате чрезмерного увлечения проблемой снижения себестоимости;
- инфляционный рост издержек, подрывающий способность фирмы
снижать себестоимость;
- изменение предпочтений потребителей, их чувствительности к ценам в пользу товаров, услуг и других характеристик;
- появление новых, более совершенных товаров.
Дифференциация продукции фирмы.
Стратегия дифференциации направлена на изготовление особой
продукции, модификаций стандартного изделия.
Дифференциация продукции фирмы означает ее способность
обеспечить уникальность и более высокую ценность (по сравнению с
конкурентами) товара для покупателя с точки зрения уровня качества, наличия его особых характеристик, методов сбыта, послепродажного обслуживания.
Обычно выделяют несколько видов дифференциации: продуктовую дифференциацию, дифференциацию персонала, сервисную и
дифференциацию имиджа.
Продуктовая дифференциация – это предложение продуктов с
характеристиками и (или) дизайном лучшим, чем у конкурентов.
Сервисная дифференциация – это предложение разнообразного по
более высокому (по сравнению с конкурентами) уровню услуг, сопутствующих продаваемым товарам (срочность и надежность поставок,
установка оборудования, послепродажное обслуживание, обучение и
консультирование клиентов). Сервисную дифференциацию обычно
предлагают российские фирмы, торгующие компьютерами.
Дифференциация персонала – это наем и тренинг персонала, который осуществляет свои функции работы с клиентами более эффективно, чем персонал конкурентов.
Дифференциация имиджа – это создание имиджа организации и
(или) продуктов, с лучшей стороны отличающего их от конкурентов.
Для реализации стратегии дифференциации продукции фирмы
необходимые следующие рыночные условия:
- наличие множества отличительных характеристик продукции, которые выделяются, ценятся потребителями;
- наличие большого числа покупателей, которые признают выделенные характеристики ценными для себя;
- преобладание ценовой конкуренции;
- невозможность быстрой дифференциации без привлечения дополнительных затрат;
- широкая структура спроса на продукцию.
При реализации фирмой стратегии дифференциации необходимо
учитывать следующие риски (опасности):
134
- дифференциация может превзойти разниц в цене – уровень цены
может стать настолько большим, что для покупателей финансовые
соображения окажутся важнее приверженности торговой марке;
- фирма не понимает или не способна определить то, что составляет
ценность для покупателей;
- имитация (копирование) может скрыть ощутимую разницу товаров;
- фирма игнорирует необходимость доведения о покупателей информации о ценности продукции, полагаясь только на реальную
базу дифференциации.
Такое достаточно традиционное деление основных стратегий
формирования конкурентных преимуществ фирмы: на основе меньших издержек и дифференциации товара – не охватывает весь
спектр факторов обеспечения конкурентоспособности, таких, как технологические возможности фирмы, создание преимуществ системы
товародвижения, повышение уровня сервиса, эффективности коммуникационной политики и др.
Любая фирма на практике должна выработать свою стратегию в
соответствии с направлением формирования конкурентных преимуществ и имеющимися ресурсами.
Конкурентные стратегии часто в той или иной мере сочетаются
между собой. Поэтому в конкурентных стратегиях необходимо выделить особое направление обеспечения конкурентоспособности: стратегию формирования конкурентных преимуществ за счет интеграции
конкурентных стратегий. Например, в случае интеграции рассмотренных выше стратегий низких издержек и дифференциации фирмы
можно обеспечить выпуск продукта с лучшим набором потребительских свойств при меньших издержках, чем у конкурентов (табл. 30).
Таблица 30 – Основные стратегии формирования
конкурентных преимуществ
Меньшие издержки
Сосредоточение
на издержках
Дифференциация
Интеграция
Лидерство за счет рациональноДифференциация (в
го сочетания базовых направлетом числе иннований обеспечения конкурентного
ционная)
преимущества
При этом фирма, сосредоточиваясь на низких издержках, должна
обеспечить приемлемое для данного сегмента потребителей качество товара. Фирма, выпускающая товар лучшего качества, должна
следить за коммерческой эффективностью при его реализации.
«Стратегия фирмы-инноватора» предполагает формирование конкурентных преимуществ за счет раннего выхода на рынок, т. е. фирма
первая предлагает на рынке оригинальный товар (услугу), что может
обеспечить длительное устойчивое конкурентное преимущество, получение монопольной, сверхвысокой прибыли, быстрый рост фирмы.
135
Для успеха фирмы-инноваторы должны иметь высококвалифицированный персонал, достаточные ресурсы, в том числе финансовые,
для создания и введения новинок на рынок. Преимущество раннего
выхода может быть связано не только с новой продукцией или технологией, но и методами сбыта, маркетинга.
Для успеха реализации стратегии фирмой-инноватором необходимо наличие двух рыночных условий:
- отсутствие аналогов продукции;
- наличия потенциального спроса на предлагаемые новинки.
Реализация стратегии связана со следующими рисками (опасностями):
- необходимостью дополнительных затрат;
- высоким коммерческим риском, связанным с созданием и выведением на рынок новых товаров;
- опасностью быстрой имитации и освоения аналогичной продукции
фирмами-конкурентами;
- отсутствием готовности рынка воспринимать предлагаемые новинки;
- отсутствием адекватных каналов распределения новой продукции.
А. Стрикленд и А. Томпсон в категориях стратегического менеджмента сформулировали признаки конкурентной силы и слабости компании (табл. 31).
Таблица 31 – Признаки конкурентной силы (слабости) компании
Признак конкурентной силы
Компетентность
Значительная доля рынка (или крупнейшая доля рынка)
Наличие лидирующей или отличительной
стратегии
Наличие растущей потребительской базы
и приверженности потребителей
Рыночная известность, превышающая
среднюю по отрасли
Присутствие в благоприятной стратегической группе
Концентрация в быстрорастущих рыночных сегментах
Сильно индивидуализированная продукция
Преимущество в затратах
Прибыль выше средней по отрасли
Признак конкурентной слабости
Невыгодное конкурентное положение
Отставание от конкурентов
Рост прибылей ниже среднего по отрасли
Недостаточность финансовых ресурсов
Ухудшение репутации у потребителей
Отставание в совершенствовании продукции
Присутствие в слабой стратегической
группе
Слабые позиции в области с максимальным рыночным потенциалом
Производство с высокими затратами
Слишком мала, чтобы быть важным
фактором на рынке
Слабая позиция перед надвигающимися угрозами
Технологические и инновационные возможности выше средних по отрасли
Руководство, обладающее творческим подНизкое качество продукции
ходом и предпринимательским духом
Готовность использовать благоприятные Недостаток квалификации и способновозможности
стей в ключевых областях
136
Они также предложили модель оценки конкурентоспособности
компании по индикаторам рыночной деятельности, ключевым факторам успеха компании (табл. 32).
Таблица 32 – Структурные составляющие анализа финансового
положения компании
Стратегические индикаторы деятельности
Индикаторы работы
Рыночная доля
Рост продаж
Чистая прибыль
Прибыль на акционерный капитал
Прочее
Ключевые факторы успеха
Качество и характеристики продукции
Репутация или имидж
Производственные возможности
Технологический уровень
Дилерская сеть
Маркетинг и реклама
Финансовая устойчивость
Относительное положение по издержкам
Обслуживание потребителей
Прочее
В развитие перечня конкурентных преимуществ, Р. А. Фатхутдинов предложил классификацию внутренних конкурентных преимуществ организации, выделив шесть групп факторов:
1) структурные, образуемые при проектировании организации;
2) ресурсные, образуемые при проектировании, функционировании и развитии организации;
3) технические, образуемые при проектировании, функционировании и развитии организации;
4) управленческие;
5) рыночные;
6) эффективности.
Разработанная Р. А. Фатхутдиновым детальная классификация
внутренних факторов конкурентного преимущества компании дает
топменеджеру надежный инструмент по стратегиям и тактике улучшения конкурентных позиций компании на рынке.
Стратегия экономического развития фирмы в целом, предусматривающая проникновение в новые сферы бизнеса, на новые рынки
сбыта, выбор направлений и средств диверсификации, механизмов
стимулирования, кадровой политики и т. д., непосредственно смыкается со стратегией инновационной деятельности.
В современных условиях находят применение разнообразные
стратегии, которые являются модификации двух основных направлений (рис. 13):
- оборонительные стратегии предполагают, что основная деятельность фирмы базируется на программах по освоенной номенклатуре товаров;
137
- наступательные стратегии основываются на программах, связанных с новыми продуктами и технологическими процессами.
Конкурентные стратегии фирмы
Оборонительные
Наступательные
Рисунок 13 – Конкурентные стратегии фирмы
Наступательные стратегии связаны с осуществлением агрессивной производственной и коммерческой деятельности, направленной
на расширение освоенных сегментов рынка и завоевание новых рынков сбыта.
Фирма использует инструменты (финансовые, кадровые, организационные и др.), которые призваны обеспечить лидирующие позиции фирмы в определенных областях, а также успешное продвижение научно-технических идей на рынок. Реализация данной стратегии требует проведение активной маркетинговой политики, целенаправленного выявления рыночных потребностей и их удовлетворения с помощью нововведений.
Стратегические составляющие конкурентоспособности дают возможность представить следующую принципиальную схему (алгоритм)
механизма управления конкурентоспособностью объекта (рис. 14).
В обозначенной схеме отдельные подсистемы (элементы) формируют два базовых контура (блока) по управлению конкурентоспособностью – блок качества и экономический (ценовой) блок.
Категория качества – комплексное понятие, отражающее многообразие свойств товара по степени и характеру удовлетворения запросов потребителей.
В этой связи при оценке конкурентоспособности товара в состав
показателей, характеризующих обобщенное качество продукции,
следует включать лишь те показатели, которые являются существенными для потребителя в условиях конкретного рынка.
138
Заемный капитал
Инвестиции
НИОКР
Маркетинговая деятельность и логистика: закупочный маркетинг, изучение
рынка сбыта, потребителей конкурен
Технический
(технологический) уровень
производства
Издержки
Реклама Затраты на сер- Эксплуатаци- Транспортные
висное обслужи- онные затра- расходы по
производства
вание в течение ты потребитедоставке
гарантийного
продукции
ля
срока
потребителю
Цена продукции
Техническое Качество изго- Качество обслусовершентовления –
живания потрество показапоказатели
бителей – уротеля качества технического
вень сервиса
уровня
Качество продукции
Показатель – финансово-экономическое состояние фирмы
Конкурентоспособность организации
Показатели конкурентоспособности – коэффициенты конкурентоспособности
Конкурентоспособность продукции
Стоимостной блок
Качество
труда и квалификация
персонала
Блок качества продукции
Организационный уровень
производства
Производственная деятельность
Оборонительная стратегия
Блоки управления конкурентоспособностью
ОпытноНаучноПодготовка
исследова- конструктор- производства и
ские работы освоение новтельские
работы
шества
Оборонительная стратегия
Стратегия повышения конкурентоспособности
Концепция формирования конкурентных преимуществ организации
Рисунок 14 – Схема (алгоритм) механизма управления конкурентоспособностью объекта
Собственный капитал
139
Ключевые слова
-
конкурентоспособность продукции;
конкурентоспособность объектов;
качество;
цена;
коэффициент конкурентоспособности;
показатели конкурентоспособности;
конкурентные преимущества;
конкурентные стратегии фирмы;
управление конкурентоспособностью объекта.
Контрольные вопросы
1. Какова взаимосвязь между показателями конкурентоспособности продукции и ее конкурентных преимуществ?
2. Объясните, как происходит формирование конкурентоспособности продукции на каждой стадии ее движения (проектирование,
непосредственное производство, реализация, эксплуатация).
3. Какие факторы внутренней и внешней среды предприятия влияют на конкурентоспособность продукции?
4. Как выглядит условие предпочтения конкретной продукции
предприятия ее аналогам? Объясните свой ответ.
5. Какие новые возможности повышения конкурентоспособности
своей продукции появились у предприятий в современных условиях?
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. В российской экономике конкурентоспособна на внешнем рынке
продукция следующих отраслей:
а) ядерной энергетики;
б) автомобилестроения;
в) производства вооружений;
г) цветной металлургии;
д) сельского хозяйства.
2. В российской экономике конкурентоспособна на внутреннем
рынке продукция следующих отраслей:
а) ядерной энергетики;
б) автомобилестроения;
в) производства вооружений;
г) цветной металлургии;
д) сельского хозяйства.
140
3. Какая из конкурентных сил внутри отрасли наиболее значима:
а) потребители;
б) поставщики;
в) предприятия других отраслей, производящие товары-заменители;
г) конкуренция с существующими в отрасли фирмами;
д) угроза появления в отрасли новых конкурентов.
4. Общие для всех предприятий отрасли факторы улучшения конкурентной позиции:
а) ключевые факторы успеха;
б) факторы маркетинга;
в) факторы организации производства.
5. Ключевые факторы успеха, основанные на маркетинге:
а) низкие издержки обращения;
б) низкие издержки производства;
в) широта ассортимента;
г) высокая производительность труда;
д) популярная торговая марка.
6. Ключевые факторы успеха, связанные с организацией производства:
а) низкие издержки обращения;
б) низкие издержки производства;
в) доступ к квалифицированной рабочей силе;
г) умение быстро разрабатывать и продвигать новую продукцию;
д) высокая фондоотдача.
141
ГЛАВА 11. ПЛАНИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
11.1. Основные разделы и показатели плана развития предприятия
11.2. Производственная программа и производственные мощности предприятия
11.3. Содержание и порядок разработки бизнес-плана
11.1. Основные разделы и показатели плана развития
предприятия
Эффективная деятельность предприятий в условиях рыночной
экономики в значительной степени зависит от того, насколько достоверно они предвидят дальнюю и ближнюю перспективу своего развития, т.е. от планирования и прогнозирования.
Методика планирования представляет собой совокупность приемов и способов разработки планов.
Обоснование планов развития предприятий осуществляется на
основе системы прогрессивных технико-экономических норм и нормативов. К ним относятся:
Норма – это максимально допустимая величина абсолютного расхода сырья, материалов, топлива, энергии и т.д. на изготовление
единицы продукции.
Например, норма расхода металлошихты на 1 т стальных слитков
1 150 кг  1 000 кг  50 кг  100 кг , где:
1 000 кг – полезный расход металлошихты;
50 кг – технологические отходы;
100 кг – безвозвратные потери металла.
Норматив – величина относительная, характеризует степень использования предметов труда, орудий труда на единицу площади,
веса, объема или какого-либо другого параметра.
Например, удельная материалоемкость трактора:
50 кг/л.с. 
2 000 кг
, где:
40 л.с.
2 000 кг – чистый вес трактора;
40 л.с. – мощность двигателя.
Технико-экономические нормы и нормативы разрабатываются
по следующим основным группам:
- нормы затрат живого труда (нормы затрат рабочего времени на
единицу продукции, нормы выработки продукции в единицу времени, нормы обслуживания). Их предназначение – определение уровня производительности труда, размера заработной платы;
142
- нормы материальных затрат (нормы расхода сырья, материалов,
топлива, энергии, комплектующих изделий). Их предназначение –
определение потребного количества отдельных видов материальных ресурсов для выполнения производственной программы;
- нормативы использования орудий труда (машин, оборудования,
механизмов). Их предназначение – определение уровня использования производственных мощностей;
- нормативы организации производственного процесса (длительность производственного цикла, запасы сырья, материалов, топлива, объемы незавершенного производства);
- нормы продолжительности освоения проектных мощностей предприятий, производств, цехов, агрегатов.
Нормы и нормативы – необходимая база расчета себестоимости
продукции.
Технико-экономическое обоснование планов предусматривает систему показателей и измерителей плана. Показатели подразделяются на количественные и качественные, объемные и удельные.
Количественные показатели плана выражаются абсолютными
величинами: объем товарной, реализованной, валовой продукции,
численность работающих, сумма прибыли, расход различных производственных ресурсов.
Качественные показатели являются относительными величинами. Они отражают экономическую эффективность производства:
рентабельность производства, фондоотдача рост производительности труда, снижение себестоимости.
Объемные показатели устанавливают абсолютные величины
производства в целом: объем продукции, объем материальных ресурсов, трудовые затраты.
Удельные показатели устанавливают соотношение двух или нескольких взаимосвязанных показателей.
Например, удельные капитальные вложения – это каш вложения
на единицу производственной мощности.
Исчисление показателей плана включает применение натуральных, стоимостных и трудовых измерителей.
Натуральные (условно-натуральные) используются при планировании объема выпуска продукции различных видов, расхода материальных ресурсов по видам.
Стоимостные показатели необходимы для взаимоувязки всех
разделов плана, с их помощью определяют динамику, темпы и пропорции развития производства.
Трудовые измерители используются при расчете объемов производства (в нормо-часах), для расчета производительности труда,
норм выработки, размера оплаты труда.
План развития предприятия включает следующие основные разделы:
143
Раздел 1. План производства продукции, или производственная
программа.
Показатели: производство продукции в натуральном выражении в
ассортименте, объем валовой, товарной, реализованной продукции.
Раздел 2. План развития науки и техники.
Показатели: перечень научно-исследовательских работ, мероприятий по освоению производства новых видов продукции, внедрению
прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, научной организации труда.
Раздел 3. План повышения экономической эффективности производства.
Показатели: темпы роста производства продукции, рентабельность производства, затраты на 1 руб. товарной продукции, темпы
роста производительности труда, фондоотдача, материалоемкость.
Раздел 4. План капитальных вложений и капитального строительства.
Показатели: ввод в действие основных фондов и производственных мощностей (в том числе за счет технического перевооружения и
реконструкции), объем капитальных вложений и строительномонтажных работ.
Раздел 5. План материально-технического обеспечения.
Показатели: потребление важнейших видов материальных ресурсов на основе прогрессивных технически обоснованных норм и нормативов.
Раздел 6. План по труду и кадрам. Показатели: производительность труда, фонд заработной платы, численность работников.
Раздел 7. План по издержкам производства и реализации продукции.
Показатели: смета затрат на производство, себестоимость товарной продукции, себестоимость единицы важнейших видов продукции.
Раздел 8. Финансовый план.
Показатели: величина прибыли, потребность в оборотных средствах и задания по ускорению их оборачиваемости, взаимодействие
с государственным бюджетом и внебюджетными фондами.
Раздел 9. План социального развития. Показатели: мероприятия
по улучшению условий труда, отдыха и быта.
Раздел 10. План мероприятий по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов.
Показатели: мероприятия по охране водных ресурсов, земель,
воздушного бассейна.
144
11.2. Производственная программа и производственные
мощности предприятия
Производственная программа – важнейший раздел плана Развития предприятия.
Базой для разработки производственной программы является задание по производству продукции в натуральном выражении.
Единицы измерения: штуки, тонны, метры, киловатт-часы, комплекты и другие – в соответствии со спецификой производства.
На основе натуральных показателей рассчитываются стоимостные показатели:
- объем товарной продукции:
ТП 
 Ц  B , где:
n
1
i
i
(97)
Цi – оптовая цена единицы i-го вида продукции;
Bi – объем производства i-го вида продукции в натуральном выражении;
n – количество видов продукции (работ, услуг).
- объем реализуемой продукции:
РП  Т П  Он  Ок , где:
(98)
Он и Ок – остатки нереализованной продукции на начало и конец
планового периода;
- объем валовой продукции:
ВП  Т П  Нн  Нк , где:
(99)
Нн и Нк – остатки незавершенного производства на начало и конец
планового периода.
- объем чистой продукции:
ЧП  Т П  МЗ  А , где:
(100)
МЗ – материальные затраты на производство товарной продукции;
А – сумма амортизации основных фондов.
Важной частью производственной программы является задание
по повышению качества продукции, предусматривающее снятие с
производства устаревших видов изделий.
Для производства необходимого количества продукции в натуральном измерении необходимы соответствующие производственные мощности (ПМ).
Производственные мощности – это максимально возможный объем за год при полном использовании материально-технических и
трудовых ресурсов. ПМ предприятия определяются по ПМ ведущего
145
цеха, а его ПМ базируются на производительности основного технологического оборудования.
Различают:
- проектная ПМ;
- ПМ на начало года;
- ПМ на конец года;
- среднегодовая ПМ.
Определяющей является проектная ПМ, она рассчитывается:
М п  n  П  t , где:
(101)
Мп – проектная мощность;
n – количество основного технологического оборудования;
П – производительность основного технологического оборудования
(чаще всего – часовая, реже – сменная, суточная, годовая);
t – плановый фонд времени работы основного технологического оборудования (чаще всего – часы, реже – смены, сутки, год).


t  365  t р  t в.п.  К с  К ч , где:
365  t
р
(102)

 t в.п. – количество рабочих дней в году;
tр – время, необходимое для ремонта основного технологического
оборудования;
tв,п – выходные и праздничные дни;
Кс– количество смен;
Кч– количество часов в смене.
После достижения проектной мощности Мп мощности на начало
года Мн.г. принимаются по проектной мощности Мп:
М н.г.  М п .
(103)
Мощности на конец года Мк.г. определяются:
М к.г.  М н.г.  М вб  М вв , где:
(104)
Мвв – мощности, введенные в течение года;
Мвб – мощности, выбывшие в течение года.
Среднегодовая ПМ рассчитывается:
М с  М н.г.  М вв 
a
b
 М вб 
, где:
12
12
(105)
a – количество рабочих месяцев в году (для введенных);
b – количество нерабочих месяцев в году (для выбывших).
Пример. На тракторном заводе установлено 2 сборочных конвертера, производительность каждого – 4 трактора/час. Режим работы:
146
5-дневная рабочая неделя, 2 рабочие смены, 8 рабочих часов в
смене. В году 52 недели и 6 праздничных дней. Время для ремонта
основного технологического оборудования 15 дней. В течение года, а
именно: с 1 апреля введены новые мощности на 6 000 тракторов и с
1 октября выведены устаревшие мощности на 3 000 тракторов.
Определить: проектные ПМ (Мп), мощность на начало года (Мн.г.),
мощность на конец года (Мк.г.), среднегодовую ПМ (Мс).
Решение:
М п  2  4  (365  15  110)  2  8  30 720 (тракторов);
М п  М н.г.  30 720 (тракторов);
М к.г.  30 720  6 000  3 000  33 720 (тракторов);
М с  30 720  6 000 
9
3
 3 000 
 34 470 (тракторов).
12
12
Об эффективности использования ПМ судят по коэффициенту
использования ПМ, который рассчитывается:
Ки 
V
, где:
Мс
(106)
Ки – коэффициент использования;
V – плановый или фактический объем производства продукции;
Мс – среднегодовая ПМ.
Так как фактический объем за год составил 31 248 шт., то
31 248
Ки 
 0,91 (производственная мощность использована на
34 474
91%, потеря – 9%).
Принято считать: Ки > 0,9 – отличное использование ПМ;
0,81 ≤ Ки ≤ 0,9 – хорошее использование ПМ;
0,71 ≤ Ки ≤ 0,8 – удовлетворительное использование ПМ;
Ки < 0,71 – неудовлетворительное использование ПМ.
11.3. Содержание и порядок разработки бизнес-плана
Планирование предпринимательской деятельности основано на
бизнес-плане. Структура и содержание бизнес-плана строго не регламентированы, однако оптимальным считается бизнес-план, включающий семь разделов (рис. 15).
Раздел 1. Главная цель предпринимательского бизнеса – получение прибыли. Поэтому необходимо учесть, что сумма ожидаемой при147
были должна быть выше величины, которую мог бы получить предприниматель, помещая денежные средства в Сберегательный банк.
Наряду с главной отражаются другие цели и задачи:
- социальные цели (преодоление дефицита товаров и услуг, улучшение экономической обстановки, расширение деловых контактов,
международных связей);
- особые задачи (в частности, благотворительность).
Раздел 2. Это сводный раздел, представляющий основные идеи и
содержание бизнес-плана. Он содержит:
- генеральную цель проекта;
- краткую характеристику предпринимательского продукта;
- пути и способы достижения поставленной цели;
1. Цели и задачи предпринимательской сделки
2. Обобщенное резюме, основанные
параметры и показатели
5. План (программа) действий
и организационные меры
3. Характеристики продуктов, товаров,
услуг, предлагаемых потребителю
6. Ресурсное обеспечение
сделки
4. Анализ и оценка конъюнктуры рынка сбыта, спроса, объемов продаж
7. Эффективность сделки
Рисунок 15 – Структура и содержание бизнес-плана
- сроки осуществления проекта;
- затраты по реализации проекта;
- ожидаемую эффективность проекта.
Раздел 3. В этом разделе фиксируются:
- данные, позволяющие наиболее полно продемонстрировать предпринимательский продукт (фотографии, описание, опытный образец);
- сведения о круге потребителей товара;
- прогноз цен реализации продукта.
Раздел 4. Этот раздел – продолжение изучения потребностей и
прогнозирования цен. Он предопределяет объемы производства и
продаж товаров по временным периодам реализации предпринимательского проекта.
Раздел 5. Программа предпринимательских действий включает:
- маркетинговую деятельность (реклама, формирование рынков сбыта, контакты с потребителями);
- осуществление производства продукции;
- закупку, транспортировку, хранение, реализацию товаров;
148
обслуживание покупателя, в том числе послепродажное;
набор и подготовку кадров;
установление форм оплаты труда и его стимулирование;
формирование структуры управления проектом.
Раздел 6. В этом разделе приводятся сведения о видах и объемах ресурсов, необходимых для осуществления проекта, источниках
и способах их получения (материальные, трудовые, финансовые,
информационные ресурсы).
Раздел 7. Это завершающий раздел, в котором представлены основные показатели эффективности проекта – прибыль и рентабельность.
-
Ключевые слова
-
производственная программа;
номенклатура продукции;
ассортимент продукции;
товарная продукция;
реализованная продукция;
валовая продукция;
незавершенное производство;
чистая продукция;
условно-чистая продукция;
производственная мощность;
проектная мощность;
входная мощность;
выходная мощность;
среднегодовая мощность;
коэффициент использования производственной мощности.
Контрольные вопросы
1. Каковы цели и задачи производственной программы предприятия?
2. Назовите основные показатели производственной программы.
3. В чем отличие основных оценочных показателей – товарной и
реализованной продукции?
4. Что собой представляет оптимальная производственная программа?
5. Дайте определение понятия «производственная мощность
предприятия».
6. Какова взаимосвязь производственной программы и производственной мощности?
7. Какие элементы определяют величины производственной мощности предприятия?
8. Каковы направления улучшения использования производственной мощности?
149
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. Норма – это:
а) абсолютный расход материальных ресурсов (по видам) на изготовление единицы продукции;
б) относительная величина, характеризующая степень использования орудий и предметов труда.
2. Качественными показателями плана являются:
а) абсолютные величины;
б) относительные величины.
3. Базой для составления производственной программы является
план производства продукции:
а) в натуральных измерениях;
б) в стоимостных измерителях;
в) в трудовых измерителях.
4. Показатель производительности труда включается:
а) в производственную программу;
б) в план капитального строительства;
в) в финансовый план;
г) в план по труду и кадрам.
5. Объем реализованной продукции (в сравнении с объемом товарной продукции):
а) меньше объема товарной продукции;
б) равен объему товарной продукции;
в) больше объема товарной продукции;
г) зависит от остатков нереализованной продукции на начало и
конец периода.
6. Объем чистой продукции определяется:
а) как разность товарной продукции и материальных затрат;
б) как разность товарной продукции и себестоимости товарной продукции;
в) как разность товарной продукции, материальных затрат и
амортизации;
г) как разность товарной продукции, заработной платы и амортизации.
7. Предпринимательский проект целесообразен, если сумма прибыли при его осуществлении по сравнению с величиной прибыли от
вклада денежных средств в Сберегательный банк:
а) выше;
б) равна;
в) ниже;
г) может иметь любое значение.
150
Задачи для самоконтроля
I. Заполните табл. 33 до конца.
Товарная
продукция
(Тп)
Реализованная продукция (Рп)
Валовая
продукция
(Вп)
1
2
3
4
5
25
38
50
86
77
26
36
50
87
80
27
36
49
85
82
Остатки
продукции
на начало
периода (Он)
Остатки
продукции
на конец
периода (Ок)
Незавершенное
производство на
начало периода (НПн)
Незавершенное
производство на
конец периода (НПк)
№ п/п
Таблица 33 – Исходные данные для решения (млн. р.)
3
1
4
5
3
2
3
4
4
0
1
4
2
3
2
3
2
1
2
7
Решение:
1) Р п  25  3  2  26 млн. р.
Вп  25  3  1  27 млн. р.
2) 36  Т п  1  3 ;
Т п  38 млн. р.
Вп  38  2  4  36 млн. р.
3) 50  50  Он  4 ;
49  50  НП к  2 ;
4) 85  Т п  2  3 ;
Он  4 млн. р.
НП к  1 млн. р.
Т п  86 млн. р.
Р п  86  5  4  87 млн. р.
5) 80  77  3  Ок ;
82  77  7  НП н ;
Ок  0 .
НПн  2 млн. р.
II. Заполните табл. 34 до конца.
Таблица 34 – Исходные данные для решения (млн. р.)
ТоварПрочие
Материаль- Зарплата с
№
ная
Амортиза- затраные затра- начисленип/
продукция (А)
ты
ты (МЗ)
п
ями (3)
ция (Тп)
(ПЗ)
1
66
25
12
9
5
77
2
30
15
10
4
6
3
49
22
9
3
46
4
118
29
12
6
5
29
13
5
3
2
Прибыль
(П)
Чистая
продукция (Чп)
15
18
9
25
6
32
37
21
60
13
151
Решение:
1) Ч п  66  25  9  32 млн. р.
2) Т п  30  15  10  4  18  77 млн. р.
Ч п  77  30  10  37 млн. р.
3) 49  22  9  А  3  9 ;
Ч п  49  22  6  21млн. р.
4) 118  МЗ  29  12  6  25
Ч п  118  46  12  60 млн. р
5) 29  13  5  3  2  П ;
Ч п  29  13  3  13 млн. р.
152
А  6 млн. р.
МЗ  46 млн. р.
П  6 млн. р.
ГЛАВА 12. СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
12.1. Состав и структура себестоимости продукции
12.2. Основные направления снижения себестоимости продукции
12.3. Порядок составления сметы затрат и калькуляции себестоимости
продукции
12.1. Состав и структура себестоимости продукции
Выпуск продукции (выполнение работ, оказание услуг) предполагает соответствующее ресурсное обеспечение, величина которого
оказывает существенное влияние на экономику предприятия, на его
конкурентоспособность.
Издержки производства, или себестоимость продукции (работ,
услуг) представляют собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов (сырья, материалов топлива) энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Различают две системы классификации текущих затрат: 1) по
экономическим элементам и 2) калькуляционным статьям расходов.
Практическое использование системы группировки по экономическим элементам – составление сметы затрат на производство.
Смета необходима не только для анализа и изыскания путей снижения затрат по экономическим элементам, но и для составления
материальных балансов, нормирования оборотных средств, разработки финансовых планов.
Для предприятий всех отраслей промышленности установлена
следующая обязательная номенклатура затрат на производство по
экономическим элементам:
- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
- затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных фондов; прочие денежные затраты.
Процентное отношение отдельных элементов к общей сумме затрат
отражает структуру издержек производства и реализации (рис 16).
В зависимости от структуры себестоимости все отрасли и отдельные промышленные производства распределяются на материалоемкие, топливоемкие, энергоемкие, трудоемкие и фондоемкие.
Система группировки по калькуляционным статьям расходов
отражает их состав в зависимости от направления (назначения) расходов (на производство или его обслуживание) и места возникновения (основное производство, вспомогательные службы, обслуживание хозяйства и др.).
Калькуляция – вычисление себестоимости единицы продукции
или выполненной работы. Она выражает текущие затраты предприятия в денежной форме на производство и реализацию единицы конкретного вида продукции, а также выполнение единицы работ (ре153
Сырье, основные
вспомогательные
материалы
Материальные
затраты
Затраты овеществленного
труда
Топливо
и энергия
61 %
69 %
Амортизация
Затраты
средств труда
8%
Заработная плата и отчисле17%
ния на социальные нужды
Прочие затраты
14%
Затраты живого труда
Прочие затраты живого
и общественного труда
17%
14%
Себестоимость
(издержки производства и реализации)
монт, перевозки и т.д.) в различных отраслях народного хозяйства.
Калькуляция является важнейшим элементом практически всех технико-экономических расчетов, а также ценообразования.
100%
Рисунок 16 – Структура затрат на производство промышленной
продукции (ориентировочно)
Перечень статей калькуляции, их состав и методы распределения
затрат по видам продукции (работ, услуг) определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции с учетом специфики
производства.
В качестве типовой калькуляции могут быть предложены следующие калькуляционные статьи расходов:
1. Сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов).
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.
3. Топливо и энергия на технологические нужды
4. Заработная плата основная и дополнительная производственных рабочих.
5. Отчисления на социальные нужды с заработной платы основной и дополнительной производственных рабочих.
6. Амортизация основных фондов.
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
154
8. Расходы на подготовку и освоение производства.
9. Прочие производственные расходы.
10. Общехозяйственные (общезаводские) расходы по управлению
и обслуживанию производства.
11. Потери от брака.
Производственная себестоимость
12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы по реализации
продукции.
Полная себестоимость продукции
Группировка калькуляционных статей носит рекомендательный
характер и многие малые и средние предприятия используют на
практике сокращенную номенклатуру калькуляционных статей.
В зависимости от влияния объемов производства продукции на
величину отдельных видов текущих затрат все издержки производства делятся на 1) постоянные (условно-постоянные) и 2) переменные (условно-переменные).
К постоянным издержкам производства относятся затраты, величина которых в данный период не меняется с изменением объема
производства.
Вместе с тем, в расчете на единицу продукции их величина изменяется обратно пропорционально изменению объемов производства.
К ним относятся с различной степенью полноты калькуляционные
статьи 6, 7, 8, 9, 10.
К переменным издержкам относят затраты, величина которых в
данный период находится в непосредственной зависимости (изменяется прямо пропорционально) от объемов производства и реализации продукции. Вместе с тем, в расчете на единицу продукции их величина не меняется (меняется незначительно) с изменением объемов производства. К ним относятся калькуляционные статьи 1, 2, 3, а
также 4, 5 при условии применения сдельной системы оплаты труда
производственных рабочих.
12.2. Основные направления снижения себестоимости
продукции
Чтобы обеспечить техническое и социально-экономическое развитие, каждое предприятие стремится к получению максимальной
прибыли. И здесь, помимо факторов увеличения объемов производства и цены (от повышения качества продукции), выдвигается проблема снижения текущих затрат на производство и реализацию продукции.
Важнейшими путями снижения себестоимости продукции является экономия всех видов материальных и трудовых ресурсов.
155
Расчеты снижения себестоимости по важнейшим технико-экономическим факторам могут быть представлены в следующем виде.
1. Процент изменения уровня себестоимости в зависимости от
уровня норм и цен на сырье, материалы, топливо, энергию:
% С  1  I н  I ц   d м , где:
(107)
Iн – индекс норм расхода по отдельным видам материальных ресурсов, доли ед.;
Iц – индекс цен по видам материальных ресурсов, %;
dм – доля затрат по конкретному виду материальных ресурсов в себестоимости продукции, %.
2. Процент изменения уровня себестоимости в зависимости от
уровня производительности труда и заработной платы:
% С  1  I зп  I пт   d зп , где:
(108)
Iзп – индекс заработной платы, доли ед.;
Iпт – индекс производительности труда, доли ед.;
dзп – доля заработной платы и отчислений на социальные нужды в
себестоимости продукции, %.
3. Процент изменения уровня себестоимости в зависимости от
уровня постоянных расходов и объема производства:

I
% С  1  пост
I оп


  d пост , где:


(109)
Iпост – индекс постоянных расходов, доли ед.;
Iоп – индекс объема производства, доли ед.;
dпост – доля постоянных расходов в себестоимости продукции, %.
Пример. В результате внедрения мероприятий научно-технического прогресса со второго полугодия нормы расхода металла снизились на 8% при повышении цен на металл на 5%, квартальный объем производства вырос в 1,2 раза при повышении производительности труда в 1,15 раза и росте средней заработной платы с 2 000 до
2 200 р. в месяц. Условно-постоянные расходы увеличились на 3%.
Стоимость металла в себестоимости продукции – 20%, заработной
платы, отчислений на социальные нужды – 18%, доля постоянных
расходов – 30%.
Определить изменения себестоимости продукции по вышеперечисленным факторам.
Снижение себестоимости по факторам норм и цен:
% С  1  0,92  1,05  20  0,68% .
156
Снижение себестоимости по факторам производительности труда
и заработной платы:
1,1 

% С   1 
  18  0,79% ;
1,15


1,1
2 200
.
2 000
Снижение себестоимости по факторам роста объемов производства и постоянных расходов:
 1,03 
% С   1 
  30  4,26% .
1,2 

Итого снижение себестоимости:
0,68  0,79  4,26  5,73% .
12.3. Порядок составления сметы затрат и калькуляции
себестоимости продукции
Методика составления сметы затрат.
Экономические элементы сметы затрат включают:
- материальные затраты;
- заработную плату работников;
- отчисления на социальные нужды с зарплаты;
- амортизацию;
- прочие затраты
Основой для расчета величины материальных затрат (МЗ) являются:
- покупная цена (Ц) отдельных видов материальных ресурсов без
НДС:
Ц
Ц НДС
 СтНДС
1 
100




, где:
(110)
ЦНДС – покупная цена материальных ресурсов с НДС;
СтНДС – ставка НДС в %;
- общий расход отдельных видов материальных ресурсов (РМ) на
производственно-хозяйственные нужды:
МЗ  Ц  Р М .
(111)
157
Основой для расчета фонда заработной платы работников (ЗП)
являются:
- среднемесячная зарплата одного работника (ЗС);
- численность работников на предприятии (ЧР);
- количество месяцев, за которые ведется расчет фонда зарплаты
(n):
ЗП  ЗС  Ч Р  n .
(112)
Основой для расчета суммы отчислений на социальные нужды
(ОСН) являются:
- фонд заработной платы работников (ЗП);
- ставка отчислений на социальные нужды в % (СтОСН):
ОСН 
СтОСН
 ЗП .
100
(113)
Основой для расчета суммы амортизационных отчислений (А, линейный метод) являются:
- первоначальная (восстановительная) стоимость основных производственных фондов по видам (ОПФ);
- годовая норма амортизации в % (На);
- количество месяцев, за которые ведется начисление амортизации
(n):
А 
ОПФ  Н а
n .
100  12
(114)
Методика составления калькуляции себестоимости единицы
важнейших видов продукции.
Все калькуляционные статьи расходов делятся на две группы: переменные и постоянные.
К переменным расходам относятся:
- материальные затраты (стоимость сырья, материалов, топлива,
энергии и т. д.);
- заработная плата производственных рабочих, если она начисляется по сдельной системе оплаты труда;
- отчисления на социальные нужды с зарплаты производственных
рабочих.
Основой для расчета уровня материальных затрат на единицу
продукции каждого вида (ЗМ) являются:
- нормы расхода отдельных видов материальных ресурсов (NР) на
изготовление единицы продукции;
- покупные цены (без НДС) отдельных видов материальных ресурсов
(Ц):
Зм  N р  Ц .
158
(115)
Основой для расчета зарплаты производственных рабочих (ЗР)
являются сдельные расценки на изготовление единицы продукции
каждого вида.
Основой для расчета отчислений на социальные нужды (ЗОСН) на
единицу продукции являются:
- сдельные расценки на изготовление единицы продукции;
- ставка отчислений на социальные нужды в %:
ЗОСН 
СтОСН
 ЗР .
100
(116)
Уровень переменных расходов на единицу продукции каждого вида по калькуляционным статьям расходов составит:
Р ПЕР  ЗМ  ЗР  З ОСН .
(117)
Для расчета уровня постоянных расходов на единицу продукции
следует выполнить расчеты:
1. Определяется общая сумма переменных расходов по всем видам изделий («А» и «Б») по калькуляции:
Р
ПЕР
А
Б
 РПЕР
 РПЕР
.
(118)
2. Из полной себестоимости (С) по смете затрат вычитается общая сумма переменных расходов и полученная разность определяет
общую сумму постоянных расходов:
Р
ПОСТ
С 
Р
ПЕР
.
3. Общая сумма постоянных расходов (
(119)
Р
ПОСТ
) распределяется
между отдельными видами продукции («А» и «Б») с помощью коэффициентов зарплаты ( k ЗА и k ЗБ ), которые рассчитываются как отношение суммы зарплаты производственных рабочих (
З и  З
А
Р
Б
Р
) по
выпуску всех изделий конкретного вида («А» и «Б») к общей сумме
зарплаты производственных рабочих по всем изделиям всех видов:
k ЗА
З

З  З
А
Р
А
Р
(120)
Б
Р
и
k ЗБ 
З
З  З
Б
Р
А
Р
Б
Р
.
(121)
159
4. Численные значения коэффициентов ( k ЗА и k ЗБ ) умножаются на
общую сумму постоянных расходов по всем видам изделия (
Р
ПОСТ
) и определяется сумма постоянных расходов по выпуску
изделий каждого вида:
Р
А
ПОСТ
 k ЗА 
Р
Р
Б
ПОСТ
 k ЗБ 
Р
(122)
ПОСТ
и
ПОСТ
.
(123)
5. Определяется уровень постоянных расходов на единицу продукции каждого вида путем деления суммы постоянных расходов по
каждому виду изделий на количество изделий конкретного вида:
А
Р ПОСТ
Р

А
ПОСТ
Р
Б
ПОСТ
(124)
А
и
Б

Р ПОСТ
Б
.
(125)
6. Сумма переменных и постоянных расходов на единицу продукции каждого вида формирует полную себестоимость единицы продукции (СА и СБ) по видам изделий:
А
А
С А  Р ПЕР
 Р ПОСТ
(126)
Б
Б
СБ  Р ПЕР
 Р ПОСТ
.
(127)
и
Ключевые слова
-
издержки производства и реализации продукции;
себестоимость продукции;
затраты на производство продукции;
цеховая себестоимость;
производственная себестоимость;
полная себестоимость;
калькуляционная статья расходов;
экономические элементы себестоимости продукции;
постоянные издержки;
переменные издержки;
валовые издержки.
160
Контрольные вопросы
1. Что входит в понятие издержек производства?
2. Дайте определение налоговой прибыли и налогового дохода.
3. Раскройте классификацию затрат на производство продукции.
4. Какие методы калькулирования себестоимости продукции применяют на промышленных предприятиях?
5. В чем состоит зарубежный опыт определения издержек производства?
6. Каковы значение пути снижения затрат на производство продукции в условиях рыночной экономики?
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. Себестоимость продукции машиностроения – это:
а) капитальные затраты;
б) затраты на сырье, материалы, заработную плату;
в) выраженные в денежной форме текущие затраты на производство и реализацию продукции;
г) затраты на оборудование.
2. Назначение классификации затрат по экономическим элементам:
а) основание для составления сметы затрат на производство;
б) расчет себестоимости единицы конкретного вида продукции;
в) установление цены изделия;
г) определение затрат на сырье, материалы.
3. Под понятием «доход от продаж» подразумевается:
а) объем товарной продукции;
б) объем валовой продукции;
в) чистая прибыль;
г) выручка от продажи продукции за вычетом налога на добавленную
стоимость, акцизов и других косвенных налогов и платежей.
4. Прибыль от продаж (реализации) формируется как:
а) разность операционных доходов и расходов;
б) разность выручки от продажи продукции и себестоимости проданной продукции, включая коммерческие и управленческие расходы;
в) разность между объемом валовой продукции и себестоимостью по
смете затрат на производство;
г) дивиденды по ценным бумагам;
д) поступления от продажи основных средств.
161
Задачи для самоконтроля
I. Состав сметы затрат на производство в отчетном году и возможные изменения в плановом периоде представлены в табл. 35.
Таблица 35 – Исходные данные для решения
№
п/п
Экономические
элементы
1
2
1
Сырье и материалы
Структура, %
ОтИзменения в Планочетный плановом пе- вый Отчетный Плановый
год
риоде (+)
период
год
период
3
4
5=3+4
6
7
12 840
1 420
14 260
45,90
43,40
2 Топливо
1 380
650
2 030
4,90
6,10
3 Энергия
2 160
940
3 100
7,70
9,40
4 Амортизация
2 830
120
2 950
10,10
9,00
Заработная плата
5 с отчислениями на
социальные нужды
5 670
990
6 660
20,30
20,30
6 Прочие затраты
3 110
780
3 890
11,10
11,80
7 Всего затраты
27 993
4 904
32 890
100,00
100,00
Решение:
1) Величина затрат по экономическим элементам в плановом периоде определяется как сумма величины затрат в отчетном году и
величины изменений затрат по экономическим элементам в плановом периоде.
2) Структура затрат по экономическим элементам и в отчетном
году, и в плановом периоде определяется как отношение отдельных
строк (1–6) к сумме (всего затраты) соответственно в отчетном году и
в плановом периоде.
II. Плановая и фактическая себестоимость изделия характеризуется следующими данными (табл. 36):
Определить:
1. Плановую и фактическую цеховую, производственную и полную
себестоимость изделия.
2. Отклонения фактических расходов от плановых по отдельным
статьям калькуляции и в целом цеховой, производственной и полной
себестоимости.
Заполните полученными данными свободные строки табл. 36.
162
№ п/п
Таблица 36 – Исходные данные для решения
Калькуляционные
статьи расходов
1
2
1 Сырье и основные материалы
Топливо и энергия на технологи2
ческие нужды
Заработная плата (основная и
дополнительная) производствен3
ных рабочих и отчисления на
социальные нужды
Цеховые расходы
4
Цеховая себестоимость
5 Общезаводские расходы
6 Потери от брака
Производственная себестоимость
7 Внепроизводственные расходы
8 Полная себестоимость
Себестои- Отклонения от планомость издевой себестоимости:
лия, руб.
экономия (–),
перерасход (+)
ОтПлан
чет
р.
%
3
4
5=4–3
6=(5/3)×100
2 100 2 000
–100
–4,76
120
150
30
25,00
790
650
–50
–7,14
1 260
4 180
560
50
4 790
80
4 870
1 170
3 970
520
30
4 520
110
4 630
–90
–210
–40
–20
–270
30
–240
–7,14
–5,02
–7,14
–40,00
–5,64
37,50
–4,93
Решение:
1) Цеховая себестоимость (плановая и фактическая) – это сумма
строк 1+2+3+4.
Производственная себестоимость (плановая и фактическая) – это
цеховая себестоимость плюс строки 5 и 6.
Полная себестоимость (плановая и фактическая) – это производственная себестоимость плюс строка 7.
2) Отклонения фактических показателей от плановых рассчитываются:
- в рублях, как разность показателей колонки 4 и 3;
- в процентах, как отношение показателей колонки 5 к показателям
колонки 3, умноженное на 100.
III. Себестоимость товарной продукции предприятия в базисном
периоде составила 380,5 тыс. р. В отчетном периоде предполагается
повысить производительность труда на 6%, среднюю заработную
плату на 4%. Объем производства возрастет на 8% при неизменной
величине постоянных расходов.
Удельный вес оплаты труда в себестоимости продукции – 23%, а
постоянных расходов – 20%.
Определите процент снижения себестоимости и полученную экономию под воздействием указанных факторов.
163
Решение:
1) Процент снижения себестоимости:
- за счет роста производительности труда, превышающего рост заработной платы:
 1,04 
% С   1 
  23  0,46% ;
 1,06 
- за счет увеличения объема производства:
1 

% С   1 
  20  1,4% ;
1,08


- за счет суммарного воздействия факторов:
%С  0,46  1,4  1,86% .
2) Экономия от снижения себестоимости продукции составит:
380,5  1,86
Э
 7,1 тыс. р.
100
IV. На основе имеющихся данных заполните табл. 37 до конца:
Таблица 37 – Исходные данные для решения
СебестоиПоказа- мость товартели
ной продукции, млн. р.
Плановые
Отчетные
150
147,6
Нормы Цена Затраты Доля ма- Изменение
расхода мате- на мате- териаль- себестоимости
матери- риала,
риал,
ных заала, р./кг р./кг
млн. р. трат, % млн. р. %
120
1280
80
53,3
–
–
110
1340
77,6
52,6
2,4
1,6
Решение:
1) Индекс
- норм расхода:
110
 0,92 ;
120
1 340
 1,05 .
1 280
2) Доля материальных затрат в себестоимости продукции планового периода:
80
 100  53,3% .
150
3) Изменения в себестоимости отчетного периода по сравнению с
плановым:
- процент снижения себестоимости:
% С  1  0,92  1,05  53,3  1,6% .
- экономия себестоимости за счет снижения затрат на материал:
150  1,6  2,4 млн. р.
Э
100
- цен:
164
4) Отчетный период:
- себестоимость товарной продукции:
150  2,4  147,6 млн. р.;
- величина материальных затрат:
80  2,4  77,6 млн. р.;
- доля материальных затрат в себестоимости:
77,6
 100  52,6% .
147,6
V. В течение первого квартала предприятие произвело и реализовало 1 200 изделий, в течение второго квартала – 1 800 изделий.
Отпускная цена изделия (с учетом налога на добавленную стоимость) – 1475 р./шт. и в течение двух кварталов не менялась. Себестоимость изделия в первом квартале составила 1 100 р./шт.
Постоянные расходы в себестоимости – 30%, их сумма во втором
квартале не изменилась.
В течение полугодия цены и нормы расхода материальных ресурсов, производительность труда и уровень средней заработной платы
не менялись.
Во II квартале предприятие реализовало излишки металла в количестве 250 т по цене 2 000 р./т при цене покупки 1 760 р./т.
Операционные расходы составили 18 тыс. р.
Определить прибыль от продаж, операционную прибыль и сумму
прибыли от обычной и операционной деятельности за полугодие.
Решение:
1) Оптовая цена изделия без налога на добавленную стоимость:
1 475
 1 250 р./т.
1,18
2) Себестоимость единицы продукции во втором квартале:
- снижение себестоимости за счет увеличения объемов производства продукции:
1 

% С   1 
  30  10% или 0,1, где:
1,5


1 800 шт.
1,5 
;
1 200 шт.
- уровень себестоимости единицы продукции во втором квартале:
1100  1  0,1  990 р./шт.
3) Прибыль от продаж:
- первый квартал: 1 250  1100  1 200  180 000 р.;
- второй квартал: 1 250  990  1 800  468 000 р.;
- полугодие в целом: 648 000 р.
165
2 000  1760
 250 р.
1,2
5) Операционная прибыль: 50 000  18 000  32 000 р.
6) Сумма прибыли от обычной и операционной деятельности:
648 000  32 000  680 000 р.
4) Операционный доход:
VI. На основе имеющихся данных заполните табл. 38. Доходы и
расходы по чрезвычайным обстоятельствам отсутствуют.
Ставка налога на прибыль – 20%.
-
8
10
12
10
8
3
2
1
3
3
2
4
6
7
11
7
6
8
Предприятие №1:
себестоимость продаж: 36 – 8 = 28;
операционные доходы: 10 + 2 = 12;
внереализационные доходы: 8 + 2 + X – 6 = 7; X = 3;
чистая прибыль: 7 – 1,4 = 5,6.
Предприятие № 2:
доход от продаж: 31 + 10 = 41;
операционная прибыль: 9 – 8 = 1;
прибыль до налогообложения: 10 + 1 + 2 – 7 = 6;
20
 1,2 ;
налог на прибыль: 6 
100
чистая прибыль: 6 – 1,2 = 4,8.
Предприятие № 3:
прибыль от продаж: 50 – 38 = 12;
операционные расходы: 6 – 3 = 3;
0,20
 2,4 ;
налог на прибыль: 8 
0,070
прибыль до налогообложения: 12 + 3 – 7 = 8;
внереализационные расходы: 12 + 3 + 4 – X = 8; X = 11;
чистая прибыль: 8 – 1,6 = 6,4.
166
1,4
1,2
1,6
Чистая прибыль
12
9
6
Внереализационные доходы
Внереализационные
расходы
Прибыль до
налогообложения
Налог на
прибыль
Операционная прибыль
28
31
38
Операционные расходы
36
41
50
Операционные доходы
№1
№2
№3
Доход от
продаж
Себестоимость продаж
Прибыль от
продаж
Предприятие
Таблица 38 – Исходные данные для решения
5,6
4,2
6,4
ГЛАВА 13. ЦЕНООБРАЗОАНИЕ И ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА
ПРЕДПРИЯТИЯ
13.1. Понятие и содержание экономической категории «цена»
13.2. Методы ценообразования
13.3. Установление цен на новые товары
13.1. Понятие и содержание экономической категории «цена»
Цена – это денежное выражение стоимости единицы продукции
(товара).
Цена и ценовая политика предприятия – второй после товара
существенный элемент маркетинговой деятельности. Рыночная цена
товара формируется под влиянием большого числа факторов, основными из которых являются факторы спроса и предложения.
Спрос – это желание и возможность потребителя купить товар в
определенное время и в конкретном месте. Зависимость величины
спроса от цен характеризуется кривой спроса, которая устанавливает обратно пропорциональную зависимость между ценой товара и
объемом его продаж.
Предложение – это количество товара, которое продавец может
предложить покупателю в определенное время и в конкретном месте.
Зависимость величины предложения от уровня цен характеризуется кривой предложения, которая устанавливает прямую зависимость
объема товара, предложенного производителем, от уровня его цены.
В условиях свободного рынка при равновесии спроса и предложения устанавливается рыночная (равновесная) цена в точке Е (рис. 17).
Цена
товара
1
2
Е
Объем
товара
Рисунок 17 – Рыночная цена при равновесии спроса и предложения:
1 – кривая спроса; 2 – кривая предложения
167
Количественно измерить чувствительность спроса и предложения
к изменению факторов, их определяющих, позволяет эластичность.
Ценовая эластичность показывает реакцию величины спроса в
ответ на изменение цены и определяет, на сколько процентов изменится величина спроса при изменении цены на 1%.
Степень ценовой эластичности определяют с помощью коэффициента эластичности спроса Эс по формуле:
 В  В1 

ЭС   2

 В1 
 Ц 2  Ц1 



 Ц1 
(128)
или
%В
, где:
%Ц
В1 и В2 – объем продаж по старым Ц1 и новым Ц2 ценам.
ЭС 
(129)
Пример. Цена масла увеличилась на 10%, что привело к сокращению спроса продаваемого масла на 5%. В этом случае:
5%
ЭС 
 0,5 .
10%
В зависимости от величины ЭС различают:
- неэластичный спрос при ЭС < 1;
- спрос единичной эластичности при ЭС = 1;
- эластичный спрос при ЭС > 1.
Знание эластичности спроса дает возможность предпринимателю
определять соответствующую ценовую политику. При неэластичном
спросе возможно повышение цены. Если же спрос эластичен, то цены лучше не повышать, так как возможно снижение выручки от реализации товара.
Сглаживает и временно устраняет противоречия между спросом и
предложением ценовая и неценовая конкуренция.
Ценовая конкуренция – это вид конкурентной борьбы посредством изменения цен на товары. Главное условие успешной ценовой
конкуренции – постоянное совершенствование производства и снижение себестоимости. Выигрывает предприниматель, располагающий наибольшими возможностями снижения издержек производства.
При неценовой конкуренции роль цены нисколько не уменьшается, однако, на первый план выступают особые (уникальные) свойства
товара, его техническая надежность и высокое качество. Именно
свойства товара (а не снижение цены) повышает его конкурентоспособность.
Важным фактором, оказывающим влияние на уровень цен, а следовательно, и на конечные результаты хозяйственной деятельности
предприятия, является государственное регулирование цен. Прямые меры осуществляются путем установления определенного по168
рядка ценообразования, косвенные направлены на изменение конъюнктуры рынка, создание определенного положения в области финансов, валютных, налоговых и других операций.
Государственное воздействие на цены, прежде всего, относится к
предприятиям-монополистам. С целью предотвращения недобросовестной конкуренции и эскалации монополии государство осуществляет ряд мер по регулированию цен на продукцию, производимую монополиями:
- устанавливается предельная цена;
- устанавливается фиксированная цена;
- устанавливаются предельные коэффициенты изменения цен при их
повышении;
- устанавливаются предельные уровни рентабельности и размеры
торговой надбавки.
Вместе с тем большинство товаров реализуется по свободным ценам, складывающимся на рынке под воздействием спроса и предложения.
Этапы ценообразования представлены в следующем виде (рис. 18):
Выбор цели (обеспечение выживаемости,
удержание рынка, максимизация прибыли)
Определение опроса
Анализ цен конкурентов
Выбор метода ценообразования
Установление окончательных цен
Рисунок 18 – Этапы ценообразования
Предлагая свою продукцию потребителям, фирмы руководствуются несколькими основными методами расчета уровня цен.
13.2. Методы ценообразования
Первый метод. Наиболее проста и распространена методика
«Средние издержки плюс прибыль», которая заключается в начислении наценки на себестоимость продукции. Этапы формирования
уровня цен по этой методике следующие:
169
- Определяется оптовая цена предприятия:
Ц о С  Пу  С 
Рр 

 , где:
 С  С   1 

100
 100 
Рр
(130)
С – себестоимость единицы продукции конкретного вида;
Пу – удельная прибыль (прибыль на единицу продукции);
Рр – расчетный (нормативный, плановый) уровень рентабельности (в
процентах).
Для подакцизных видов продукции (алкогольные напитки, табачные изделия и др.) оптовая цена с учетом акциза формируется как:
Ц ОАКЦ  Ц о  АКЦ , где:
(131)
АКЦ – акциз (косвенный налог), величина которого определяется
или по ставке акциза или в виде конкретной надбавки, которые устанавливаются государством.
- Определяется оптовая цена с учетом налога на добавленную стоимость (НДС), т.е. отпускная цена, по которой предприятие реализует свою продукцию как конечным потребителям, так и посредникам:
Ц ОТП  Ц о НДС , где:
(132)
НДС – налог на добавленную стоимость.
НДС 
СтНДС
 Ц о , где:
100
СтНДС – ставка НДС, в процентах.
(133)
Тогда,
 СтНДС
 Ц о  1 
100
100

а для подакцизных товаров:
Ц ОТП  Ц о 
СтНДС
АКЦ
ЦОТП
 Ц ОАКЦ 

  Цо ,


 СтНДС
 Ц ОАКЦ  1 
100
100

СтНДС

  Ц ОАКЦ .


(134)
(135)
При переходе продукции предприятия в оптовую или розничную
торговлю формируются соответствующие цены с учетом снабженческо-сбытовых и розничных надбавок.
Популярность данной методики объясняется следующим:
- как бы тщательно ни изучала фирма покупательский спрос, издержки производства она знает лучше;
- это самый справедливый метод по отношению и к производителю
продукции, и к ее потребителю;
170
- этот метод уменьшает ценовую конкуренцию, поскольку все предприятия отрасли определяют цену по одному и тому же принципу.
Второй метод ценообразования, основанный на издержках производства, ориентирован на получение целевой прибыли. В этом
случае цена устанавливается фирмой сразу, исходя из желаемого
размера прибыли.
Используя этот метод, фирма должна рассчитывать, при каком
уровне цены будут достигнуты объемы продаж, позволяющие возместить валовые издержки производства и получить целевую прибыль.
Третий метод – расчет на основе «ощущаемой ценности» товара. При использовании этого метода затратные ориентиры уступают
место восприятию товара покупателем. Для усиления ценности продукции используются неценовые методы воздействия на покупателя:
особые гарантии покупателям, сервисное обслуживание и др.
В реальной хозяйственной практике управление ценами осуществляется при помощи внесения конкретных изменений в прейскурантах, оговорок в контрактах, компенсаций.
Предприятия, стремящиеся расширить объем продаж, применяют
систему скидок. Основные виды скидок:
- за оплату товара наличными;
- количественная (снижение цены при покупке крупных партий продукции);
- специальная (представляется покупателям, в которых заинтересована фирма);
- дилерская (предоставляется дилеру за услуги по продвижению товара потребителям);
- сезонная (предоставляется покупателю за покупку несезонного товара);
- бонусная (предоставляется постоянным покупателям).
13.3. Установление цен на новые товары
Установление цен на новые товары относится к наиболее сложной области ценовой стратегии и маркетинговой деятельности предприятия. Эта сложность обусловлена следующими моментами:
- во-первых, необходимостью завоевания рынка для нового товара,
получения на нем определенной доли и признания потребителем.
Главная задача – выявить скрытые за любым товаром нужды потребителя и продавать не свойства товара, а выгоды от него;
- во-вторых, ограниченностью достоверной информации о рынке нового товара, его апробации покупателем, поскольку появление это171
го товара на рынке – дело будущего. Относительно высока доля
риска в оценке исходной информации;
- в-третьих, определенной трудностью прогнозирования будущей
конъюнктуры рынка и восприятия им нового товара, в том числе
сложностью предвидения воздействия на потребителя рекламы и
других маркетинговых мероприятий. Степень неопределенности
(или уровень сложности предвидения жизненного цикла товара на
рынке и, конечно, цены на этот товар) неодинакова для различных
видов новых товаров. Существует разделение неопределенности
по новым товарам личного потребления и производственного (в
частности, производственно-технического) назначения. Степень
неопределенности также различна по новым услугам как потребительского, так и производственного характера.
По характеру и степени новизны товары-новинки могут быть
сгруппированы следующим образом:
1) товары, которые по своим характеристикам вписываются в некоторый ряд изделий или являются продолжением его. В количественной характеристике потребительских свойств таких товаров
обычно возможно определенное совпадение и закономерность, выражающиеся в параметрическом ряде. Товар-новинка отличается от
уже имеющихся на рынке товаров, главным образом, количественной
характеристикой
потребительских
свойств
или
техникоэкономических параметров. К такого рода новинкам относится товаримитатор, который повторяет с определенным отличием потребительские свойства уже имеющихся на рынке товаров. Очень часто
такие товары заполняют некоторую нишу в параметрическом ряду,
которая важна для определенной группы потребителей.
В отечественной экономике во многих случаях товары, дополняющие тот или иной параметрический ряд, оказываются весьма эффективными. Хорошо известны, например, малотоннажные грузовики
«Газель», тракторы небольшой мощности, новые строительные материалы и т. д.;
2) новые товары, которые либо имеют аналоги, конкурирующие на
рынке с товарами отечественных предприятий или зарубежных
фирм, либо предназначены к замене аналогичным товаром, производимым своим предприятием. В этом случае оценка нового товара
должна производиться в сопоставлении с конкурирующим аналогом
товара или, если таких товаров несколько, то с группой аналогичных
товаров. Сравниваются потребительские свойства товаров-аналогов,
рассчитывается возможная цена спроса, а также делается оценка
конкурентоспособности нового товара.
Определяется конкурентная цена, позволяющая продвинуть этот
товар на рынке и, следовательно, вытеснить или потеснить конкурирующие аналогичные товары;
172
3) принципиально новые товары или, как говорят, подлинные новинки, которые не имеют аналогов среди выпускаемой продукции,
защищены патентами или впервые осваиваются на отечественном
рынке.
Ниже рассмотрены наиболее распространенные методы, разработанные зарубежной практикой при установлении цен на новые товары.
За рубежом к новым товарам относят подлинную новинку и товар,
имитирующий уже существующий. Имеются определенные различия
между установлением цен на эти виды товаров.
Установление цен на подлинную новинку. При установлении цены на подлинную новинку, защищенную патентом, фирмы выбирают
либо стратегию «снятия сливок», либо стратегию прочного внедрения на рынок.
Стратегия «снятия сливок». Фирмы, создавшие подлинные новинки, поначалу устанавливают на них высокие цены, чтобы «снять
сливки» с рынка. Практикой «снятия сливок» пользуются многие корпорации США. Изначально при такой цене новый товар воспринимают лишь некоторые сегменты рынка. После замедления волны сбыта
корпорация снижает цену, чтобы привлечь следующий эшелон клиентов, которых устраивает новая цена. Действуя подобным образом,
корпорация максимально возможные финансовые «сливки» снимает
с самых разных сегментов рынка.
Использование метода «снятия сливок» с рынка имеет смысл при
следующих условиях:
1) наблюдается высокий и возрастающий уровень текущего спроса со стороны достаточно большого числа покупателей;
2) издержки производства позволяют поддерживать эффективный
выпуск продукции, а финансовые результаты способствуют наращиванию выпуска нового товара и его предложения на рынке;
3) высокая начальная цена не привлекает новых конкурентов в
производстве товара;
4) высокая цена соответствует высокому качеству товара и не
мешает привлечению новых покупателей.
Стратегия прочного внедрения на рынок. Некоторые фирмы (в
отличие от использующих в ценообразовании стратегию «снятия
сливок»), наоборот, устанавливают на свою новинку сравнительно
низкую цену, которая способствует быстрому привлечению большого
числа покупателей и завоеванию большой доли рынка и прочного
положения на нем.
При этом нужно учитывать следующие условия, благоприятствующие установлению низкой цены:
1) спрос имеет высокую чувствительность к изменению цены
(эластичен);
173
2) наращивание производства позволяет существенно снизить
издержки и получить выгоду, несмотря на низкие цены;
3) низкая цена не привлекательна для существующих и потенциальных конкурентов.
При установлении цены на новый товар необходимо учитывать
стадии разработки товара (поскольку затраты на разработку товара
войдут в его цену) и жизненный цикл товара на рынке.
Стадии разработки товара. В маркетинговой практике для разработки товара – подлинной новинки, обладающей принципиально
новыми характеристиками, и тем более уникальных товаров обычно
выделяют следующие стадии разработки:
1) формирование идей для товара-новинки. На этой стадии целесообразна грубая, укрупненная прикидка, во что обойдется реализация каждой идеи, воплощенной в новинке; какой платежеспособный
спрос может обеспечить рынок;
2) отбор идей, когда необходимо отсеять непригодные к реализации идеи с учетом их эффективности (неэффективности) и реализации предприятием маркетинговой политики. В отечественной практике этой стадии, по-видимому, ближе всего подходит понятие техникоэкономического обоснования;
3) разработка отобранных идей, их проверка. На этой стадии
осуществляется расчет цены спроса и цены предложения, их сопоставление и обоснование. Все это должно быть отражено в техническом задании на разработку новой продукции;
4) разработка стратегии маркетинга товара, возможностей его
сбыта, реализации в условиях предприятия и его взаимодействия со
смежниками. На этой стадии осуществляется расчет цены нового
товара на основе более детальной информации;
5) разработка и создание нового товара на базе технического
проекта, рабочей документации, проведение испытаний и принятие
опытного образца. На этой стадии осуществляется уточнение цены
по данным реального товара;
6) испытание товара в рыночных условиях – создание опытной
партии, ее предложение на рынке, анализ восприятия покупателем,
оценка возможных размеров сбыта и цены, принимаемой рынком
(пробный маркетинг);
7) развертывание коммерческого производства нового товара,
установление рыночной цены и разработка маркетинговых действий
по продвижению товара на рынок.
Жизненный цикл нового товара. Его прогнозируют при определении ценовой стратегии на различных этапах жизни этого товара на
рынке. Дело в то, что разные этапы жизненного цикла товара приносят неодинаковый финансовый результат. И если на начальных этапах предприятию приходится осуществлять значительные инвестиционные и текущие затраты, то на последующих этапах руководство
174
предприятия вправе рассчитывать на получение приличной прибыли
в качестве компенсации за усилия и риск, связанные с появлением
нового товара. Следовательно, в рыночных условиях возникает
необходимость предвидения уровня цены, возможных затрат (убытков) и компенсирующих их прибылей за весь период жизни товара на
рынке.
Жизненный цикл товара включает пять этапов:
1. Создание, разработка нового товара. Этот этап характеризуется зарождением и развитием товара. Сам товар еще в проекте, создаются опытные образцы. Но уже на этом этапе нужно думать о его
будущей судьбе в условиях рынка: какова будет его цена, как он будет воспринят рынком, что способен он принести предприятию.
2. Выведение товара на рынок, подтверждение его реального пава на существование в конъюнктуре рынка. Маркетинг должен помочь в этом деле. Для этого этапа характерны медленный рост сбыта, большие затраты по выведению товара на рынок. Прибыли пока
нет, но убытки имеются.
3. Экспансия, или рост, когда новый товар получает признание на
рынке, быстро возрастает его сбыт, увеличивается доля товара на
рынке, нарастают прибыли. Предприятие компенсирует затраты на
создание и освоение производства нового товара за счет получаемых прибылей.
4. Насыщение рынка. Рост сбыта замедляется, поскольку товар
уже воспринят большинством покупателей, прибыли стабилизируются и постепенно начинают снижаться в связи со снижением цен и
ростом затрат на защиту товара от конкурентов.
5. Упадок и старость товара. Этот этап характеризуется падением
сбыта и уменьшением прибылей, которые постепенно сводятся на
нет.
Следует отметить особенности установления цены на новый товар-имитатор. Новинки этого круга товаров, как правило, связаны с
улучшением качества. Фирма, выпускающая подобные новинки,
должна принять решение об их позиционировании на рынке по показателям качества и цены.
Ключевые слова
-
цена товара;
равновесная цена;
принципы ценообразования;
современная конкуренция;
монополистическая конкуренция;
олигополия;
чистая монополия;
потребительский спрос.
175
Контрольные вопросы
1. В чем заключается необходимость проведения организацией
(предприятием) ценовой политики?
2. Каков основной принцип ценообразования на рынке совершенной конкуренции?
3. Каким образом устанавливается цена на рынке монополистической конкуренции?
4. С какими трудностями сталкиваются организации (предприятия) при установлении цены на рынке олигополии?
5. Как удается монополии с помощью цен получать сверхприбыли
на рынке?
6. Расскажите о вариантах диверсификации цен производителями-продавцами.
7. Какие цели ставит перед собой предприятие при выработке ценовой политики?
8. Дайте характеристику основным факторам ценообразования.
9. Перечислите основные методы ценообразования и раскройте
их сущность.
10. Какие ценовые стратегии вы знаете, и какие факторы они учитывают при установлении цены на рынке?
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. Снижение цены сокращает выручку от реализации продукции:
а) в случае, когда эластичность спроса на товар выше единицы;
б) в случае, когда эластичность спроса на товар ниже единицы;
2. Повышение цены увеличивает выручку от реализации продукции:
а) в случае, когда эластичность спроса на товар ниже единицы;
б) в случае, когда эластичность спроса на товар выше единицы.
3. Оптовая цена предприятия включает:
а) материальные затраты, амортизацию, заработную плату с начислениями;
б) амортизацию и прибыль;
в) полную себестоимость единицы продукции и прибыль.
4. Предприятие реализует потребителям свою продукцию:
а) по оптовым ценам;
б) по оптовым ценам с учетом
НДС.
5. При установлении свободной договорной цены уровень расчетной рентабельности устанавливает:
а) государство;
б) само предприятие.
176
Задачи для самоконтроля
I. Заполните табл. 39 до конца.
Таблица 39 – Исходные данные для решения
№ Себестоимость еди- Расчетная рента- Удельная
п/п
ницы продукции
бельность, %
прибыль
Оптовая цена
предприятия
1
200
25
50
250
2
400
20
80
480
3
250
40
100
350
4
400
30
120
520
Решение:
1) Удельная прибыль:
200  25
 50 р./шт.
100
Оптовая цена:
200 + 50 = 250 р./шт.
2) Себестоимость:
480
 400 р./шт.
20
1
100
Удельная прибыль:
480 – 400 = 80 р./шт.
3) Удельная прибыль:
350 – 250 = 100 р./шт.
Рентабельность
100
 100%  40% .
250
4) Себестоимость:
120  100
 400 р./шт.
30
Оптовая цена:
400 + 120 = 520 р./шт.
II. Издержки производства (себестоимость) единицы продукции
составляют, р./т:
- сырье и материалы – 850;
- топливо и энергия – 120;
177
- заработная плата производственных рабочих с начислениями –
140;
- цеховые расходы – 160;
- общехозяйственные расходы – 200;
- внепроизводственные расходы – 60;
- расчетная рентабельность продукции – 15%;
- ставка налога на добавленную стоимость – 20%.
Определить оптовую цену с учетом НДС (отпускную цену).
Решение:
1) Себестоимость единицы продукции:
850 + 120 + 140 +160 + 200 + 60 = 1 530 р.
2) Оптовая цена предприятия (без НДС):
15 

  1 530  1 759,5 р./шт.
1 
 100 
3) Отпускная цена (оптовая с учетом НДС):
18 

  1 759,5  2 076 р./шт.
1 
 100 
III. Предприятие производит и реализует 1 млн. шт. продукции по
средней цене 2500 р./шт. Показатель эластичности Эс составляет
1,5. Себестоимость единицы продукции – 2300 р./шт. Соотношение
между постоянными и переменными затратами – 20:80. Предприятие предполагает снизить цену на 100 р./шт. Как снижение цены
отразится на объеме продаж (выручка от реализации) и на прибыли
предприятия?
Решение:
1) Выручка от реализации по исходной цене:
2 500 × 1 000 000 = 2 500 млн. р.
2) Полная себестоимость всей реализованной продукции:
2 300 × 1 000 000 = 2 300 млн. р.
в том числе постоянные затраты:
2 300 × 0,2 = 460 млн. р.
переменные затраты:
2 300 × 0,8 = 1 840 млн. р.
3) Прибыль от реализации:
2 500 – 2 300 = 200 млн. р.
4) Процент снижения цены:
100
 100  4% .
2 500
178
5) Процент увеличения продаж при Эс = 1,5:
1,5 × 4 = 6%.
6) Выручка от реализации продукции при новой цене
2 400 р./шт. = 2 500 – 100;
2 400 × 1 000 000 × 1,06 = 2 544 млн. р.
7) Переменные затраты при увеличении объема производства
на 6%:
8 400 × 1,06 = 1 950,4 млн. р.
Постоянные затраты не изменяются – 460 млн. р.
8) Полная себестоимость реализованной продукции после снижения цены:
950,4 + 460 = 2 410,4 млн. р.
9) Прибыль от реализации после снижения цены:
2 544 – 2 410,4 = 133,6 млн. р.
Вывод: Снижение цены на 100 р./шт. дало рост реализации продукции на 2 544 – 2 500 = 44 млн. р., но уменьшило прибыль от реализации на 200 – 133,6 = 66,4 млн. р. Снижение цены следует признать нецелесообразным.
179
ГЛАВА 14. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТЫТА
ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
14.1. Формирование прибыли и рентабельности
14.2. EBITDA – финансовый показатель эффективности производства
14.3. Распределение и использования прибыли
14.4. Добавленная стоимость – социально-экономический показатель
развития предприятия
14.1. Формирование прибыли и рентабельности
Итоговыми показателями производственно-хозяйственной деятельности предприятия являются доход и прибыль.
В соответствии с положениями по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99 доходы
предприятия в зависимости от характера и условий получения подразделяются на:
1. Доходы от продаж, которые представляют собой выручку от
продажи (реализации) продукции (работ, услуг) и товаров за вычетом
налога на добавленную стоимость, акцизов и тому подобных косвенных налогов и платежей.
2. Операционные доходы, которыми являются поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия (арендная плата), поступления от продажи основных средств и иных материальных ценностей (сырье, материалы,
топливо и т.д.), прибыль, полученная в результате совместной деятельности, дивиденды по ценным бумагам и прочие проценты.
3. Внереализационные доходы, которыми являются штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, активы, полученные безвозмездно, и тому подобные внереализационные доходы.
4. Чрезвычайные доходы, которыми являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (пожары,
аварии и т.д.), – страховое возмещение, стоимость материальных
ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению
и дальнейшему использованию активов.
Сумма доходов по пунктам 2, 3, 4 считается прочими поступлениями.
В общем виде прибыль (убыток) формируется как разница между
величиной доходов и величиной расходов по отдельным направлениям хозяйственной деятельности предприятия.
Прибыль от продаж – основной вид прибыли для промышленного
производства:
П п  Д п  С п , где:
(136)
Дп – выручка (доход) от продажи продукции, товаров;
Сп – себестоимость проданной продукции, товаров;
180
или
Пп 
 Ц
n
1
о
 С   Ап , где:
(137)
Цо – оптовая цена (без налога на добавленную стоимость, акцизов и
прочих косвенных налогов) единицы продукции (товара);
С – себестоимость единицы продукции (товара);
Ап – количество проданной продукции (товара) в натуральном измерении;
n – количество видов продукции, товаров, работ, услуг.
Таким образом, уровень прибыли от продажи формируется за
счет трех основных факторов:
- объема реализованной продукции в натуральном выражении;
- себестоимости единицы продукции;
- качества продукции, которое влияет на уровень оптовой цены.
Операционная прибыль:
П о  Д о  Р о , где:
(138)
До – сумма операционных доходов;
Ро – сумма операционных расходов, которые включают расходы, связанные со сдачей в аренду активов предприятия, расходы, связанные с продажей, выбытием основных средств и иных активов,
проценты, уплачиваемые предприятием за предоставленные ему
кредиты и займы, прочие проценты к уплате и прочие операционные расходы, основную часть которых составляют первоочередные налоги и платежи, отнесенные на финансовые результаты.
Внереализационная прибыль:
П в  Д в  Р в , где:
(139)
Дв – сумма внереализационных доходов;
Рв – сумма внереализационных расходов, которые включают штрафы,
пени, неустойки за нарушение условий договоров, убытки прошлых
лет, признанные в отчетном году, и тому подобные расходы.
Прибыль по чрезвычайным обстоятельствам
П ч  Д ч  Р ч , где:
(140)
Дч – сумма чрезвычайных доходов (в основном страховые возмещения);
Рч – сумма чрезвычайных расходов, которые включают расходы,
возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств (в основном стоимость погибшего имущества и убытки от поврежденного имущества).
Сумма прибыли до налогообложения
П  П п  П о  П в   Д п  Д о  Д в   Сп  Р о  Р в 
(141)
181
Налог на прибыль
Ст Н
Пп 
 П , где:
100
CтН – ставка налога на прибыль, %.
(142)
Чистая прибыль
ЧП  П  Нп  П ч
(143)
Доход и прибыль предприятия являются абсолютными показателями эффективности производственно-хозяйственной деятельности
предприятия. Относительными показателями эффективности могут
считаться различные виды рентабельности. Для производственнохозяйственной деятельности промышленного предприятия наиболее
значимыми являются следующие показатели рентабельности:
- рентабельность к себестоимости (продукции)
 Ц
n
П
Р с  п  100 
Сп
1
о
 С   Ап
Сп
 100 ;
(144)
- рентабельность к производственным фондам
П  П о  П в 
Рф  п
 100 , где:
(145)
Ф  ОС
Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
OC – среднегодовые остатки оборотных средств;
- рентабельность конкретных видов продукции
Ц С
 100 , где:
Ри  о
(146)
С
(Цо – С) – удельная прибыль, т.е. прибыль на единицу продукции.
Пример. Предприятие произвело и реализовало 10 000 шт. продукции А и 2 000 шт. продукции Б. Оптовая цена единицы продукции
А – 1 500 р., продукции Б – 1 200 р., себестоимость единицы продукции А – 1 100 р., продукции Б – 900 р.
Операционные доходы – 800 тыс. р., операционные расходы –
700 тыс. р.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 30
млн. р.; нормируемых оборотных средств 10 млн. р.
Определить показатели дохода, прибыли, рентабельности.
Доход от продаж:
Дп = 1 500 × 10 000 + 1 200 × 2 000 = 39 000 000 р.
Себестоимость продаж:
Сп =1 100 × 10 000 + 900 × 20 000 = 29 000 000 р.
182
Прибыль от продаж:
Пп = 39 000 000 – 29 000 000 = 10 000 000 р.
Рентабельность к себестоимости (рентабельность продукции):
Рс = (10 000 000/29 000 000) × 100 = 34,5 %.
Операционная прибыль:
По = 800 000 – 700 000 = 100 000 р.
Рентабельность к производственным фондам
(рентабельность производства или предприятия):
Рф = ((10 000 000 + 100 000)/(30 000 000 + 10 000 000) × 100 = 27,5 %.
Рентабельность изделий:
Изделие А:
Ри = ((1 500 – 1 100)/1 100) × 100 = 36,4%;
Изделие Б:
Ри = ((1 200 – 900)/900) × 100 = 33,3 %.
14.2. EBITDA – финансовый показатель эффективности
производства
В соответствии с российскими стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности (РСБУ) итоговым абсолютным показателем
эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период (квартал, год) является чистая прибыль.
В таблице 40 представлен отчетные данные о прибылях и убытках (форма №2) одного из крупнейших предприятий отечественного
металлургического комплекса.
Как видно из табл. 40, чистая прибыль формируется в следующей
последовательности:
- валовая прибыль (убыток);
- прибыль (убыток) от продаж;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
В соответствии с новой классификацией кодов строк формы №2
алгоритм расчета названных выше показателей прибыли будет следующим:
- валовая прибыль (2100)=2110–2120;
- прибыль от продаж (2200)=2100–2210–2220;
- прибыль до налогообложения (2300)=2200+2310+2320+2330+2340+
+2350;
- чистая прибыль (2200)=2300+2410+2430+2450+2460.
Следует отметить, что показатели валовой прибыли и прибыли от
продаж отражают эффект от основной (обычной) деятельности
183
предприятия, а показатели прибыли до налогообложения и чистой
прибыли включают результаты (прибыль) не только от основной, но и
прочих видах деятельности, а именно, от операционной, внереализованной деятельности и деятельности в условиях чрезвычайных
обстоятельств.
Таблица 40 – Финансовые результаты хозяйственной деятельности
тыс. руб.
Наименование показателя
1
Выручка
- в т. ч. от реализации продукции металлургического
производства
Себестоимость продаж
- в т. ч. продукции металлургического производства
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль до налогообложения
Текущий налог на прибыль
- в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
код
2
2110
2011 г.
3
221 178 073
2110.1
219 170 380
2120
2120.1
2100
2210
2220
2200
2310
2320
2330
2340
2350
2300
2410
2421
2430
2450
2460
2400
(174 023 964)
(170 991 787)
47 154 109
(15 700 842)
(7 031 933)
24 421 334
4 084 053
7 524 267
(3 690 108)
205 981 111
(197 486 072)
40 834 585
(6 152 750)
(903 720)
(1 038 747)
(71 700)
109 6030
34 67 418
В условиях рынка успешное развитие хозяйствующих систем
предполагает интенсивное распространение интеграционных процессов, т.е. процессов концентрации производства, путем приобретения крупными фирмами как отечественных, так и зарубежных активов. Эффективность интеграционных процессов (для металлургического комплекса это вертикальная интеграция, предполагающая объединение звеньев одной технологической цепочки) подтверждена
мировой практикой. Так или иначе, прогрессивные тенденции в современной мировой экономике определяют не субъекты малого
предпринимательства, а корпоративный бизнес, корпоративная организация внутри отраслей, участником которой является, в том числе,
184
и малый бизнес. В этом направлении экономически развитые государства мира делают все новые и новые шаги, что, в известной мере, относится и к России.
Вовлечение в производственно-хозяйственную деятельность отечественных фирм зарубежных активов диктует необходимость использования форм учета, соответствующих международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), и системы стандартов и
принципов финансового учета, используемых в США (GAAP).
В таблице 41 представлен консолидированный «Отчет о прибылях и убытках» российской вертикально-интегрированной компании,
подготовленный в соответствии с международными стандартам финансовой отчетности.
Таблица 41 – Консолидированный отчет о прибылях и убытках,
тыс. долл.
Показатели
Выручка
Себестоимость продаж
- в т. ч. - производственные затраты
- амортизация
Валовая прибыль
Общехозяйственные и административные расходы
Коммерческие расходы
Прибыль от продаж
Налоги (кроме налога на прибыль)
Убытки от обесценивания
Операционная прибыль
Убыток от выбытия основных средств
Прибыль (убытки) от финансовых вложений (нетто)
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прибыль (убыток) по курсовым разницам (нетто)
Прочие расходы (нетто)
Прибыль до вычета налога на прибыль
Расходы по налогу на прибыль
Прибыль за вычетом налога на прибыль
Доля в чистых прибылях (убытках) зависимых компаний
Чистая прибыль
EBIDTA
2011 г.
11 728 556
8 368 950
(7 780 243)
(588 707)
3 359 606
(556 169)
(972 683)
1 830 752
(165 073)
–
1 665 679
(29 293)
11 922
29 531
–
18 662
(14 337)
1 682 164
(421 034)
126 130
54 272
1 315 402
2 283 917
Основные отличия «Отчета о прибылях и убытках», подготовленного в соответствии с РСБУ, от аналогичного отчета, составленного
согласно МСФО, заключается в следующем:
185
- четкое выделение (при подготовке отчетности согласно МСФО)
строки «амортизация», что связано с методикой формирования конечного результата;
- различия в формировании промежуточного финансового результата: в РСБУ – это «прибыль от продаж», в МСФО – «операционная
прибыль» (рассчитывается как валовая прибыли минус общехозяйственные, административные и коммерческие расходы, налоги
(кроме налога на прибыль) и убытки от обесценивания). Таким образом, операционная прибыль по МСФО – это «прибыль от продаж» минус налоги (кроме налога на прибыль) и убытки от обесценивания;
- конечный финансовый результат в РСБУ – показатель «чистая
прибыль», в МСФО это два показателя - «чистая прибыль» и
EBIDTA.
Именно включение в состав основных оценочных критериев показателя EBIDTA является базовой новеллой МСФО в сравнении с
РСБУ. Термин «EBIDTA» расшифровывается как Earning before Interest, Taxes, Deprecation and Amortization, что означает: первичная (валовая) прибыль до вычета и нее начисленных процентов и дивидендов, налогов, а также амортизации по основным средствам и нематериальным активам.
Этот показатель служит для оценки операционных результатов
компаний и близок к операционному денежному потоку с учетом
амортизации. В настоящее время показатель EBIDTA достаточно
популярен у аналитиков – финансистов, так как он показывает прибыль компании до различных выплат. Эти выплаты либо отложены
во времени (например, налоги) и поэтому они могут быть повторно
«прокручены» компанией и за них не надо платить проценты, либо
(как с амортизацией) эти деньги вообще не уходят из компании, что
также позволяет их использовать в дальнейшем.
Если четко следовать позициям консолидированной (согласно
МСФО) формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» (табл.41), то величина EBIDTA составит в итоге:
- операционная прибыль
- амортизация
- проценты к получению
Итого EBIDTA
– 1 665 679 тыс. долл.
– 568 707 тыс. долл.
– 29 531 тыс. долл.
– 2 283 917 тыс. долл.
Произвести точный расчет показателя EBIDTA по российским
стандартам отчетности не представляется возможным, так как методика его формирования разрабатывалась для отчетности по международным стандартам.
Однако с известной долей погрешности расчет EBIDTA по российским стандартам может быть представлен в следующем виде:
186
- прибыль до налогообложения (форма №2)
– 40 834 585 тыс. руб.
- амортизация (согласно смете затрат на производство) – 5 959 076 тыс. руб.
Итого EBIDTA
– 46 793 611 тыс. руб.
При оценке эффективности производственно-хозяйственной деятельности той или иной российской компании показатель EBIDTA
представляется более объективным по сравнению с показателем
«чистая прибыль» по следующим причинам:
- прибыль до налогообложения устраняет влияние уровня ставки
налога на прибыль, которая различна в разные периоды времени и
в разных странах;
- включение в расчет амортизационных отчислений позволяет
сформировать реальный денежный поток.
И показатель «EBIDTA», и показатель «чистая прибыль» являются абсолютными результатами хозяйственной деятельности компании. Очевидно, что признание «EBIDTA» в качестве экономической
категории ставит на повестку дня вопрос о формировании соответствующего относительного показателя, а именно показателя рентабельности, рассчитываемого не на основании «чистой прибыли», а
на основании показателя EBIDTA.
По аналогии с рентабельностью активов и собственного капитала,
рассчитываемых по чистой прибыли, целесообразно включение в
круг исследуемых показателей рентабельности активов и рентабельности собственного капитала, определяемых на основании показателя EBIDTA:
EBITDA
Rа 
 100 ;
(147)
A
EBITDA
 100 , где:
Rk 
(148)
K
А – среднегодовая величина активов (по бухгалтерскому балансу);
К – среднегодовое значение собственного капитала (по бухгалтерскому балансу).
Таким образом, для формирования всесторонней оценки эффективности деятельности компании наряду с традиционными показателями, такими как валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до
налогообложения, чистая прибыль, следует использовать и показатель EBIDTA, который более аргументировано отражает формирование реальных денежных потоков хозяйствующего субъекта.
187
14.3. Распределение и использования прибыли
Распределение прибыли основывается на соблюдении трех
принципов:
- обеспечение материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов при наименьших затратах;
- накопление собственного капитала;
- выполнение обязательств перед бюджетом.
Типовым для всех предприятий является распределение балансовой прибыли на следующие цели: платежи в бюджет; формирование фондов накопления, потребления и резервного фонда; другие
цели (рис. 19).
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ
Для общества
Налог на недвижимость
Налог на прибыль
Налог на доходы
В распоряжении предприятия (чистая прибыль)
Фонд накопления
Фонд потребления
На коллективное потребление
Резервный фонд
Другие цели
На индивидуальное потребление
Рисунок 19 – Распределение балансовой прибыли
В рыночной экономике значительная часть прибыли изымается в
форме налогов. В настоящее время в России налог на прибыль (имеется в виду валовая налогооблагаемая прибыль) составляет 20%, которые государство направляет на пополнение доходов бюджета.
Распределение прибыли предопределяет процесс ее использования. Цель анализа распределения прибыли – установить, насколько рационально распределяется и используется прибыль с позиции
самовозрастания капитала и самофинансирования торгового предприятия. При этом обязательно исследуются направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Российское законодательство предоставляет предприятиям независимо от организационно-правовой формы собственности право
оперативно маневрировать поступающей в их распоряжение прибылью после уплаты налоговых платежей в бюджет.
188
Фонд накопления создается для финансирования производственного развития предприятия: капитальных вложений, модернизации
оборудования, нового строительства, реконструкции, приобретения
оборудования, для погашения долгосрочных ссуд и процентов по
ним, пополнения собственных оборотных средств, погашения расходов и т. п.
Фонд потребления является источником средств, зарезервированных хозяйствующим субъектом для осуществления мероприятий
по социальному развитию и материальному поощрению коллектива,
и направляется, в частности, на следующие цели:
- выплаты единовременных вознаграждений по итогам работы за год;
- выплата пособий;
- оплата проезда;
- выдача беспроцентных ссуд;
- установление надбавок к пенсиям работающих пенсионеров;
- единовременные поощрения работников;
- установление трудовых и социальных льгот;
- выплата дивидендов, процентов по акциям и ценным бумагам.
Резервный фонд может быть создан на случай прекращения деятельности предприятия для покрытия кредиторской задолженности.
Он используется на выплату дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности для этих целей чистой прибыли.
По экономическому содержанию фонды – это чистая прибыль отчетного года либо прошлых лет, распределенная по фондам для ее
целевого использования: приобретение новой техники и оборудования; мероприятия социальной направленности; материальное поощрение и прочие нужды.
Совет учредителей вправе направлять средства фондов на покрытие убытков, перераспределять средства фондов между ними,
направлять часть средств на увеличение уставного капитала и финансирование других мероприятий.
14.4. Добавленная стоимость – социально-экономический
показатель развития предприятия
В объективной оценке конечного финансового результата предпринимательской деятельности заинтересован рад участников экономического процесса:
1. Менеджеры фирм и, в первую очередь, – финансовые менеджеры, для которых важна оценка эффективности принятых ими
управленческих решений, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов и полученных итоговых финансовых
результатов;
189
2. Собственники и, в том числе, акционеры. Их, прежде всего, интересует реальная отдача от вложения в предпринимательство
средств, а также уровень экономического риска и вероятность потери
своих капиталов;
3. Поставщики ресурсов и различного рода услуг. Для них важна
своевременность и полнота оплаты за поставленную продукцию, выполненные работы и услуги;
4. Кредиторы и инвесторы. Их интересует оценка возврата выданных кредитов и возможность предприятия-реципиента реализовать инвестиционную программу.
Главной информационной базой для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия является бухгалтерская
отчетность, которая формируется как единая система данных об
имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
Таблица 42 – Аналитические возможности финансовой
(бухгалтерской) отчетности
Форма бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский баланс (форма
№1)
Цель анализа
Оценка активов предприятия, его обязательств и собственного капитала
Отчет о финансовых результатах Оценка объемов реализации продукции,
(форма №2)
товаров, услуг и прибыли предприятия
Отчет об изменениях капитала
(форма №3)
Оценка динамики собственного капитала,
резервов и прочих фондов
Отчет о движении денежных
средств (форма №4)
Оценка притока и оттока денежных
средств от текущей, инвестиционной и
финансовой деятельности
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах (форма №5)
Оценка динамики заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности,
амортизируемого имущества и других активов и обязательств предприятия
В соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета
(РСБУ) абсолютным показателем экономической эффективности
предпринимательского бизнеса считается показатель прибыли. Анализ формы №2 «Отчет о финансовых результатах» позволяет выделить три основных вида прибыли:
- прибыль от продаж;
- прибыль до налогообложения (балансовая прибыль);
- чистую прибыль.
Для предприятий, осуществляющих производственные функции
(выпуск продукции), ключевой позицией является прибыль от обычной
190
(основной) деятельности, а именно прибыль от продаж (Пп), расчетная
формула которой может быть представлена в следующем виде:


П п  В  С п  Р к  Р у  В  С , где:
(149)
В – выручка от продаж (нетто) без НДС, акцизов и прочих косвенных
налогов;
Сп – себестоимость продаж;
Рк – коммерческие расходы;
Ру – управленческие расходы;
С  Сп  Р к  Р у – себестоимость реализованной продукции.
На наш взгляд, прибыль является первым, традиционным, но не
единственным и, возможно, не самым значимым критерием оценки
эффективности предпринимательской деятельности.
Второй вариант оценки эффективности основан на использовании
методических подходов, обозначенных в «Методических рекомендациях по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору
для финансирования (официальное издание 1994 г.)» и «Методических рекомендациях по оценке инвестиционных проектов (официальное издание 2000 г.)».
В этом варианте в качестве эффекта (Э) принято текущее сальдо
потока реальных денег по операционной деятельности, которое
формируется как разность денежного потока и денежного оттока по
этому виду предпринимательской деятельности.
Основной элемент денежного притока – выручка от реализации
продукции (работ, услуг). Основной элемент денежного оттока – производственные издержки без учета амортизационных отчислений.
Таким образом, эффект от операционной деятельности представляет:
Э  В  С  А  П п  А , где:
(150)
В – выручка от продажи ( объема реализованной продукции);
С – полная себестоимость реализованной продукции (производственные издержки);
А – амортизационные отчисления;
Пп – прибыль от продаж.
Действительно, в итоге финансово-хозяйственной деятельности в
«кармане» предпринимателя остается прибыль (Пп) и сумма амортизации.
Следует отметить, что во втором варианте критерия эффективности, как и в первом варианте, исключительно влияние на конечный
результат величины налога на прибыль, сумма которого определяется массой прибыли и уровнем ставки налога на прибыль, которая в
соответствие с налоговым законодательством достаточно часто из191
меняется во временном периоде и, следовательно, приводит к нарушению объективности экономического анализа.
Т. е., для объективности выводов предлагается использование показателя прибыли от продаж (Пп), а не показателя чистой прибыли (Пч).
Как было отмечено выше, в соответствии с РСБУ главным критерием эффективности текущей производственно-хозяйственной деятельности организации является «чистая прибыль», наличие которой
свидетельствует о прибыльности бизнеса, а отсутствие – об его убыточности. Новации критерия Э позволяют усомниться в объективности такой оценки: из вышеприведенной формулы видно, что бизнес
может быть положительным даже в случае формирования убытков (–
Пп) при условии, что положительная сумма А превышает отрицательную величину (–Пп), то есть А ≥ –Пп.
Не случайно в консолидированной отчетности по международным
финансовым стандартам (МСФО) экспортоориентированные российские предприятия, связанные с использованием зарубежных активов
(прежде всего, по схеме вертикальной интеграции), стали включать
показатель EBITDA, который в первом приближении как раз отражает
сумму прибыли от продаж и амортизации.
Все чаще в годовых отчетах этих предприятий относительный показатель эффективности – рентабельность продаж (Rп) обозначается
в виде:
Rп 
EBITDA
В
(151)
Rп 
Пп  А
.
В
(152)
или
Анализ вышеизложенных позиций позволяет сделать вывод: и показатель Пп и показатель Э отражают экономическую составляющую
предпринимательской деятельности, в то время как реальная деятельность хозяйствующих субъектов, кроме чисто экономической,
включает социальную составляющую. В условиях цивилизованной
развитой экономики социальная направленность предпринимательского бизнеса любого вида приобретает приоритетное значение, а
потому очевидно, что для комплексной оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности организации следует использовать третий вариант, соединяющий как экономическую, так и
социальную составляющие. При этом социальная составляющая
находит свое полное отражение в показателе «заработная плата работников» (ЗП), а комплексный критерий представляет собой добавленную стоимость:
ДС  ЗП  П п
192
(153)
или с учетом амортизации – условную добавленную стоимость:
УДС  ЗП  А  П п .
(154)
Следует отметить, что еще в 80-е годы прошлого столетия аналогичный критерий – нормативно-чистая продукция – использовался во
многих отраслях советской экономики в качестве обязательного (директивного) показателя результатов хозяйственной деятельности
трудовых коллективов при формировании премиального фонда.
Годовая сумма фонда заработной платы определяется:
ЗП  12  ЗП м  Ч , где:
(155)
ЗПм – среднемесячная заработная плата одного работника;
Ч – численность работников организации.
Если численность работников объективно связана с уровнем техники и технологии производства, то величина среднемесячной зарплаты устанавливается менеджером предприятия в значительной мере
субъективно, руководствуясь только правительственными нормативами, а главное минимальным размером оплаты труда (МРОТ), величина которого практически для всех регионов страны менее прожиточного минимума, менее стоимости «потребительской корзины».
В результате снижается себестоимость продукции, повышается
прибыль, а социальные проблемы отодвигаются на второй план.
Ориентир на оценку эффективности бизнеса по добавленной или
условно-добавленной стоимости позволяет перейти от акцентов по
экономическому показателю «прибыль» к усилению акцентов и значимости социального развития коллектива.
Условно добавленная стоимость более объективно формирует
имидж организации, ее рейтинг по инновационно-инвестиционной
привлекательности, по уровню «качества жизни» работников.
Информационной базой для формирования показателя «условнодобавленная стоимость» является внешняя бухгалтерская (финансовая) отчетность по форме №2 «Отчет о финансовых результатах»
и «Смета затрат на производство и реализацию продукции» (внутренний управленческий учет и отчетность).
В таблице 43 представлены фактические (отчетные) данные по
финансовым результатам производственной деятельности одного из
крупнейшим предприятий металлургического комплекса за 2010 и
2011 год.
Анализ цифровой информации таблицы 43 показывает:
- итоговый финансовый результат по «прибыли от продаж» в 2011 г.
по сравнению с 2010 г. составил:
24 421334
 100  85% ;
28 898 913
193
- итоговый результат по показателю «добавленная стоимость» в
2011 г. по сравнению с 2010 г. составил:
40 300 718
 100  94% ;
42 876 955
- итоговый результат по показателю «условно-добавленная стоимость» в 2011 г. по сравнению с 2010 г. составил:
46 259 794
 100  97% .
47 876 718
Таблица 43 – Финансовые показатели производственной
деятельности предприятия за период 2010 и 2011 гг., тыс. руб.
№
Показатели
2010 г.
2011 г.
1
Выручка от продаж
179 937 083
221 178 073
2
Затраты на производство, в том числе
151 038 170
196 756 739
2.1 Материальные затраты
129 240 480
173 336 984
2.2 Расходы на оплату труда
11 322 424
12 193 639
2.3 Отчисления на социальные нужды
2 655 618
3 685 745
2.4 Амортизация
4 999 763
5 959 076
2.5 Прочие затраты
2 819 885
1 581 295
3
Прибыль от продаж (стр. 1 – стр. 2)
28 898 913
24 421 334
4
Добавленная стоимость (стр. 2.2 + стр.
2.3 + стр. 3)
42 876 955
40 300 718
5
Условно-добавленная стоимость (стр. 4 +
стр. 2.4)
47 876 718
46 259 794
Таким образом, рейтинг предприятия по обычным (основным) видам деятельности по показателю «условно-добавленная стоимость»
в 2011 году по сравнению с 2010 годом практически не изменился (–
3%), в то время как оценка по показателю «прибыль от продаж» имеет существенное отклонение (9–15%), что не достаточно объективно
отражает его социально-экономическое состояние.
Рассмотренные в настоящей статье методы оценки конечных социально-экономических результатов предпринимательской деятельности не направлены на изменение учетной политики организации,
они лишь, в известной мере, позволяют выполнить более глубокий,
всесторонний анализ экономического развития предприятия и материального благополучия коллектива работников.
194
Ключевые слова
-
прибыль от продаж;
прибыль по операционной деятельности;
прибыль по внереализационной деятельности;
прибыль по чрезвычайным обстоятельствам;
прибыль до налогообложения;
налог на прибыль;
чистая прибыль;
чистый доход;
рентабельность продукции;
рентабельность производственных фондов;
рентабельность активов;
рентабельность изделия.
Контрольные вопросы
1. Как формируется прибыль от продаж?
2. Основные факторы формирования прибыли от продаж.
3. Как формируется операционная и внереализационная прибыль?
4. Составляющие прибыли до налогообложения (балансовая прибыль).
5. Как формируется чистая прибыль и чистый доход?
6. Экономическое содержание финансового результата «EBITDA».
7. Как используется и распределяется чистая прибыль?
8. Как рассчитывается рентабельность продукции (рентабельность к себестоимости) и рентабельность активов?
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. Чистая прибыль – это:
а) валовая прибыль;
б) разница между валовой выручкой и издержками;
в) прибыль после уплаты налогов.
2. Под понятием «прибыль от реализации продукции» подразумевается:
а) выручка от реализации продукции;
б) чистый доход предприятия;
в) разность между объемом реализованной продукции в стоимостном выражении (без НДС и акциза) и ее себестоимостью.
3. Чистый доход включает в себя:
а) чистую прибыль;
б) амортизационные отчисления;
в) чистую прибыль и амортизационные отчисления;
г) прибыль от реализации продукции.
195
4. Понятие «балансовая прибыль» включает в себя:
а) выручку, полученную от реализации продукции;
б) денежное выражение стоимости товаров;
в) разность между объемом реализованной продукции в стоимостном
выражении и ее себестоимостью;
г) прибыль от реализации продукции, результата от прочей реализации, доходы по другим операциям (ценные бумаги, долевое
участие в других предприятиях), расходы и убытки по этим
операциям.
5. В понятие «рентабельность предприятия» входит:
а) прибыль, получаемая предприятием;
б) отношение прибыли к средней стоимости основных фондов и
оборотных средств;
в) балансовая прибыль на 1 рубль объема реализованной продукции;
г) отношение прибыли к цене изделия.
6. Рентабельность продукции определяется как:
а) балансовая прибыль к объему реализованной продукции;
б) прибыль от реализованной продукции к выручке от реализации (
без НДС и акциза);
в) отношение балансовой прибыли к средней стоимости имущества
предприятия;
г) отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных
фондов и материальных оборотных средств.
7. Рентабельность отдельных видов продукции определяется:
а) отношением прибыли, включенной в цену изделия, к цене изделия;
б) отношением прибыли от реализации к выручке от реализации;
в) отношением балансовой прибыли к средней стоимости имущества
предприятия.
8. Точка безубыточности представляет собой:
а) величину затрат на производство и реализацию продукции;
б) объем выпуска продукции, когда предприятие получает прибыль;
в) объем выпуска продукции, когда нет прибыли, но не и убытка.
196
ГЛАВА 15. ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
15.1. Информационная база финансово-экономического анализа.
15.2. Методические подходы к разработке нормативов финансовоэкономических показателей.
15.3. Рейтинговая оценка экономического состояния предприятия.
15.1. Информационная база финансово-экономического
анализа
Для объективной оценки экономического положения предприятия
необходимо от отдельных учетных данных перейти к определенным
количественным соотношениям основных факторов: финансовоэкономическим показателям или коэффициентам. Расчет и интерпретация таких коэффициентов являются неотъемлемой частью финансового анализа.
Основной информационной базой для проведения анализа финансово-экономического состояния является бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность строится на основе данных оперативного, бухгалтерского (финансового) и управленческого
учета и рассматривает финансово-хозяйственную деятельность
предприятия в целом. В условиях рыночных отношений бухгалтерская отчетность становится практически единственным достоверным
источником финансовой информации.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность обладает следующими
важными свойствами:
- бухгалтерская отчетность регулярно составляется любым самостоятельным предприятием;
- минимальный состав отчетности и ее основных показателей известен;
- отчетность составляется по определенным и общеизвестным алгоритмам и правилам;
- данные отчетности подтверждаются первичными учетными документами по каждой хозяйственной операции;
- бухгалтерская (финансовая) отчетность публична и доступна внешним пользователям;
- достоверность данных отчетности предприятия подтверждается
независимыми экспертами – аудиторами;
- отчетность дает наиболее полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, ее подготовившую;
- отчетность относится к документам, подлежащим хранения в течение определенного и достаточно длительного срока, поэтому с ее
помощью можно получить представление о финансовой истории
предприятия.
197
Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в России
регламентируется следующими нормативно-правовыми актами:
1. Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
2. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), определяющим состав и структуру
отчетности, порядок оценки ее показателей, правила представления.
3. Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Минфина России устанавливающим принципы формирования данных бухгалтерского учета.
В соответствии с ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность определяется как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из следующих
форм: бухгалтерского баланса, отчета финансовых результатов и
других форм отчетности, пояснительной записки, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности (если она в соответствии с федеральными законами подлежит
обязательному аудиту) (табл. 44).
Бухгалтерская (финансовая) отчетность призвана давать достоверное и полное представление о финансовом положении предприятия разным группам ее пользователей, она является информационной базой экономического анализа всей деятельности организации.
Результаты анализа являются основанием для принятия оптимальных управленческих решений, позволяют выработать тактику и стратегию финансового развития предприятия.
Несмотря на то, что бухгалтерская (финансовая) отчетность
представляет собой единую систему взаимосвязанных финансовых
показателей, ее анализ может быть проведен в соответствии с различными целями (табл. 45). Это дает возможность детализировать и
конкретизировать основные направления финансового анализа бухгалтерской отчетности.
Наиболее информативной формой бухгалтерской отчетности для
анализа и оценки финансового состояния предприятия является Бухгалтерский баланс (форма № 1), который отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на
определенную дату.
Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала
предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности и оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.
198
Таблица 44 – Финансовые показатели бухгалтерской отчетности
Формы бухгалтерской
отчетности
Финансовые показатели
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Бухгалтерский баланс
Собственный капитал (капитал и резервы)
(форма № 1)
Долгосрочные и краткосрочные обязательства
Ценности, учитываемые на забалансовых счетах
Выручка от продажи товаров, продукции, работ,
услуг
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг
Валовая прибыль
Отчет о финансовых ре- Коммерческие расходы
зультатах (форма № 2)
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию
Показатели собственного капитала предприятия:
- уставный капитал
- добавочный капитал
- резервный фонд
- нераспределенная прибыль
- непокрытые убытки отчетного года и прошлых лет
Отчет об изменениях
- показатели увеличения собственного капитала
капитала (форма № 3)
- дополнительный выпуск акций
- переоценка активов
- слияние или присоединений компаний
- показатели уменьшения собственного капитала
- снижение номинала и количества акций
- разделение и формирование новых юридических
лиц
Отчет о движении деПоказатели поступления и расходов денежных
нежных средств (форма средств организации от текущей, инвестиционной и
№ 4)
финансовой деятельности
Движение заемных средств
Дебиторская и кредиторская задолженность
Пояснени к бухгалтерАмортизируемое имущество
скому балансу и отчету о Движение средств финансирования долгосрочных
финансовых результатах инвестиций и финансовых вложений
(форма № 5)
Финансовые вложения
Расходы по обычным видам деятельности
Социальные показатели
199
Таблица 45 – Аналитические возможности финансовой (бухгалтерской) отчетности
Форма бухгалтерской
отчетности
Бухгалтерский баланс
(форма № 1)
Отчет о финансовых результатах (форма № 2)
Отчет об изменениях
капитала (форма № 3)
Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Цель анализа
Оценка активов предприятия, его обязательств и
собственного капитала
Оценка объемов реализации, прибыли предприятия
Оценка динамики собственного капитала и прочих
фондов и резервов
Оценка притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности
Пояснения к бухгалтер- Оценка динамики заемных средств, дебиторской и
скому балансу и отчету
кредиторской задолженности, амортизируемого
о финансовых результа- имущества и других активов и обязательств предтах (форма № 5)
приятия
На основе изучения баланса внешние показатели могут:
- принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с
данным предприятием как с партнером;
- оценить кредитоспособность предприятия как заемщика;
- оценить возможные риски своих вложений и целесообразность
приобретения акций данного предприятия и его активов;
- принять другие решения.
В отличие от Бухгалтерского баланса (форма № 1), представляющего собой свод моментных данных об имущественном и финансовом положении предприятия, Отчет о финансовых результатах
(форма № 2) предназначен для характеристики финансовых результатов его деятельности за отчетный период. Именно Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации для
анализа рентабельности активов предприятия, реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей. Анализ финансовых
результатов предприятия свидетельствует о значимости следующих
показателей:
- оценка динамики показателей прибыли, обоснованность образования и распределения их фактической величины;
- выявление и измерение влияния различных факторов на прибыль;
- оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе
оптимизации объемов производства и издержек.
Отчет об изменениях капитала (форма № 3) характеризует структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ей отражены данные об остатке на начало года, пополнении источника собственных
200
средств, его расходовании и остатке на конец года. На основе показателей, представленных в Отчете об изменениях капитала, анализируется состав и движение собственного капитала. Результаты анализа позволяют сделать вывод о наращивании предприятием собственного капитала или наоборот.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4) отражает
остатки денежных средств на начало года и конец отчетного периода
и потоки денежных средств (поступление и расходование) в текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Анализ движения денежных средств дает возможность получить
следующую информацию:
- в каком объеме и из каких источников были получены поступившие
денежные средства, каковы направления их использования;
- достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности;
- в состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам;
- достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей
деятельности предприятия;
- чем объясняются расхождения между полученной прибылью и
наличием денежных средств.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма № 5) состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются следующие статьи актива и пассива баланса:
- оценку движения заемных средств;
- анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности по темпу роста и показателю оборачиваемости;
- анализ состава, структуры и эффективности использования амортизируемого имущества (нематериальных активов и основных
средств);
- оценку движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
При оценке экономического состояния предприятия особое внимание следует обратить на данные, приведенные в Бухгалтерском
балансе (форма № 1) в случае анализа годовой и периодической
(промежуточной) отчетности и Отчете о прибылях и убытках (форма
№ 2) в случае анализа годовой и квартальной отчетности предприятия. Для удобства проведения анализа и расчета отдельных показателей, необходимо составить агрегированный бухгалтерский баланс
предприятия: при этом активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания ликвидности, а пассивы сгруппированы по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.
201
Следует отметить, что существуют различные методические подходы к формированию состава групп, включающих отдельные строки
баланса. В связи с принятием новых отечественных положений по
бухгалтерскому учету, в наибольшей степени соответствующих Международным стандартам финансовой отчетности, наиболее предпочтительной представляется следующая методика агрегирования:
Этап 1 – группировка активов. Активы предприятия в зависимости
от скорости превращения их в денежные средства делятся на четыре
группы:
- наиболее ликвидные активы (А1). В эту группу входят средства,
находящиеся в немедленной готовности к реализации – денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения;
- быстрореализуемые активы (А2). В эту группу входят дебиторская
задолженность и прочие оборотные активы. Следует отметить два
возможных варианта формирования показателей, отражаемых по
строке 1230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяц после отчетной даты)» бухгалтерского баланса. Критерием отнесения этой статьи к текущим
активам является срок ее оборота в течение нормального производственно-коммерческого цикла предприятия. При нарушении
данного условия в соответствии с международной практикой целесообразно исключать данную статью из состава оборотных
средств;
- медленно реализуемые активы (А3). В эту группу включаются запасы и долгосрочные финансовые вложения;
- труднореализуемые активы (А4). В эту группу включаются внеоборотные активы за вычетом долгосрочных финансовых вложений.
Этап 2 – группировка пассивов. Обязательства предприятия (статья пассива баланса) также делятся на четыре группы, которые располагаются по степени срочности их оплаты:
- наиболее срочные обязательства (П1). В эту группу включается
кредиторская задолженность;
- краткосрочные обязательства (П2). Эта группа состоит из краткосрочных кредитов и займов и прочих краткосрочных пассивов;
- долгосрочные обязательства (П3). В эту группу входят долгосрочные кредиты и займы;
- постоянные пассивы (П4). В эту группу включается итог раздела III
«Капитал и резервы» бухгалтерского баланса плюс строки раздела
IV «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов» бухгалтерского баланса.
С позиции бухгалтерского подхода из состава реализуемых активов (А3) следует исключить статью «Расходы будущих периодов», а
для сохранения баланса актива и пассива величину постоянных пассивов (П4) – уменьшить на цифровое значение вышеуказанной ста202
тьи. Вместе с тем для удобства (простоты) проведения анализа и при
условии малых значений статьи «Расходы будущих периодов» этим
обстоятельством можно пренебречь.
В таблице 46 представлены агрегированные бухгалтерские балансы двух промышленных предприятий г. Липецка, которые относятся к отрасли черной металлургии.
Первое предприятие – самое крупное градообразующее предприятие Липецка: две трети бюджета (доходная часть) формируется за
счет его налоговых отчислений.
Предприятие 2
Предприятие 1
Предприятие 2
В среднем
Предприятие 1
Предприятие 2
На начало отНа конец отчетного перио- четного периода
да
Предприятие 1
Группа баланса
Условное обозн.
Таблица 46 – Агрегированные бухгалтерские балансы предприятий, тыс. руб.
А1
72 713
1
67 432
1
70 073
1
А2
30 299
13
30 278
40
30 288
27
А3
141 013
16
138 610
18
139 811
17
А31
31 912
16
26 269
18
29 091
17
Труднореализуемые
активы, в том числе
внеоборотные активы
А4
83 888
27
102 871
81
93 390
54
А41
192 989
27
215 231
81
204 110
54
Баланс
Ба
327 914
57
Пассивы
339 210
140
333 562
99
П1
26 152
26
14 896
18
20 524
22
П2
18 994
3
13 748
7
16 371
5
П3
49 448
–
53 314
88
51 381
44
П4
Бп
233 320
327 914
28
57
257 252
339 210
27
140
245 386
333 562
28
99
Активы
Наиболее ликвидные
активы
Быстрореализуемые
активы
Медленно реализуемые активы, в том
числе оборотные активы
Наиболее срочные
обязательства
Краткосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства
Постоянные пассивы
Баланс
Для него характерны высокая значимость и конкурентоспособность, как на внутреннем, так и на внешнем (международном) рынках
203
металлопродукции,
отличные
результаты
производственнохозяйственной деятельности (высокий уровень чистой прибыли).
ОАО «НЛМК» является крупнейшим потребителем вторичных черных
металлов, которые используются в сталелитейном производстве в
качестве эквивалента чугуна.
Второе предприятие - представитель самой многочисленной категории предприятий, занимающих достаточно прочную позицию на
внутреннем региональном рынке. Конечный результат производственно-хозяйственной деятельности – чистая прибыль (убыток) в
небольших размерах. Это предприятие является достаточно крупным ломоперерабатывающим предприятием и основным поставщиком черных металлов для первого предприятия.
Основные показатели Отчета о финансовых результатах (форма
№ 2) указанных предприятий, необходимые для оценки финансово –
экономического состояния предприятий, приведены в таблице 47.
Таблица 47 – Основные показатели отчета о прибылях и убытках, млн. руб.
Показатель
Услов- Численное значение за отчетный период
ное обозначе- Первое пред- Второе предние
приятие
приятие
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
В
128 575
309
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
Сп
94 343
262
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Пв
Рк
34 232
12 250
47
22
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Ру
Пп
4 606
17 375
14
11
Прибыль (убыток) до налогообложения
Пн
25 803
–1
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)
Нп
Пч
1 284
23 998
–
–1
Абсолютные цифровые значения группировок (табл. 46 и 47) являются основой для расчета относительных аналитических показателей.
С учетом зарубежного, а также передового опыта российских
предприятий в настоящее время сформировалась достаточно четкая
система критериев и показателей оценки экономического состояния
объекта анализа.
204
15.2. Методические подходы к разработке нормативов
финансово-экономических показателей.
Среди многочисленных публикаций в наиболее концентрированном виде система оценки экономического состояния предприятия
представлена в «Методических рекомендациях по реформе предприятий и организаций», утвержденных приказом Минэкономики России от 01.10.1997 № 118, в разделе «Методические рекомендации по
разработке финансовой политики предприятия».
Несмотря на некоторые отличия различных методик, практически
весь спектр методических подходов оценки финансово-экономического состояния предприятия включает следующие этапы:
- расчет системы финансово-экономических показателей;
- рейтинговую (среднюю интегральную) оценку экономического состояния;
- прогноз возможного банкротства предприятия.
Перечень относительных экономических показателей довольно обширен. Например, в «Методических указаниях по проведению анализа
финансового состояния организации», утвержденных приказом ФСФО
России от 23.01.2001 № 16, приведено около 30 коэффициентов.
Вместе с тем оптимальный набор показателей, наиболее объективно отражающих тенденции изменения финансового состояния,
определяется каждым предприятием самостоятельно. В настоящей
монографии предложена система, включающая 14 показателей.
При этом все показатели, как правило, распределяются по четырем группам:
- показатели ликвидности;
- показатели финансовой устойчивости;
- показатели рентабельности (прибыльности);
- показатели деловой активности (оборачиваемости активов).
Алгоритм расчета вышеуказанных групп показателей, и их экономический смысл представлены в таблице 48.
В этой же таблице представлены нормативные значения коэффициентов первых двух групп, основанные на зарубежных разработках
и используемые в отечественной и зарубежной практике оценки экономического состояния предприятия.
Нормативные значения по коэффициентам третьей и четвертой
групп находятся в стадии исследования. В связи с этим в настоящей
работе предложены методические подходы и результаты расчетов
нормативов рентабельности и деловой активности.
Приведенные нормативные значения показателей ликвидности и
финансовой устойчивости отражают зарубежную практику управления финансами и передовой опыт российских предприятий в этой
области. Анализируя традиционные методические подходы к расче205
там коэффициентов, можно отметить ряд позиций, которые нарушают объективную оценку экономического состояния предприятия.
Показатель
Коэффициент
интегральной
ликвидности
Общий коэффициент покрытия
(коэффициент
текущей ликвидности)
Коэффициент
срочной ликвидности
Коэффициент
абсолютной ликвидности
Условное
обозначение
Таблица 48 – Базовые показатели
экономического состояния предприятия
Кинт.л.
Ктл
Экономический
смысл
Показатели ликвидности
Возможность погашения краткосрочных
А1  А2  А3  А4
и долгосрочных обяП1  П 2  П 3
зательств за счет
совокупных активов
Возможность погашения краткосрочных
обязательств за счет
оборотных средств
А1  А2  А3
П1  П 2
Платежные возможности предприятия с
А1  А2
Ксл учетом своевременП1  П 2
ного проведения расчетов с дебиторами
Возможность погашения краткосрочных
А1
обязательств за счет
Кал
денежных средств и
П1  П 2
краткосрочных финансовых вложений
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент
соотношения заКсзсс
емных и собственных средств
Величина заемных
средств на один
рубль собственных
средств
Коэффициент
маневренности
К
собственных обо- мсос
ротных средств
Уровень собственных
средств, вложенных в
наиболее мобильные
активы
Коэффициент
автономии
Доля собственных
средств в совокупных
активах
206
Алгоритм расчетов
Ка
П1  П 2  П 3
П4
А1  А2  А3   П1  П2 
Норма
мативтивное
значение
отсутствует
1,0 –
2,0
0,5 –
1,0
0,1 –
0,3
≤ (0,7
– 1,0)
П4
0,2 –
0,5
П4
Ба
≥ (0,5
– 0,7)
Показатели рентабельности
Рентабельность
собственного капитала по чистой
прибыли
Рк
Эффективность использования собственного капитала
Пч
П4
отсутствует
Рентабельность
совокупных активов по чистой
прибыли
Ра
Эффективность использования имущества (совокупных
активов)
Пч
Ба
отсутствует
Рентабельность
продукции
Рп
Эффективность текущих затрат
Пп
Сп
отсутствует
В
А1  А2  А3
отсутствует
Показатели деловой активности
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных активов
Кооа
Коэффициент
оборачиваемости
собственного капитала
Скорость оборота
Коск собственного капитала
В
П4
отсутствует
Фондоотдача
внеоборотных
активов
Объем продукции,
Фва полученной с рубля
внеоборотных активов
В
А41
отсутствует
Фондоотдача основных фондов
Объем продукции,
Фоф полученной с рубля
основных фондов
В
Ф
отсутствует
Скорость оборота
оборотных активов
Первая позиция. Представляется целесообразным включить в
число показателей ликвидности новый ориентир – коэффициент интегральной ликвидности.
Его экономический смысл – возможность погашения долгосрочных и
краткосрочных обязательств за счет совокупных активов предприятия.
Расчетная формула:
К инт.л. 
А1  А2  А3  А4
Ба

.
П1  П 2  П 3
П1  П 2  П 3
(156)
Нормативный диапазон Кинт.л. может быть определен, исходя из
общепринятого традиционного показателя – коэффициента соотношения заемных и собственных средств (табл. 48):
К сззс 
П1  П 2  П 3
 0,7  1,0 .
П4
- нижняя граница Кинт.л. определяется:
207
П1  П 2  П 3  П 4 ;
Б а  Бп  П 1  П 2  П 3   П 4  1  1  2 ;
К инт.л. 
Ба
2
  2,0 .
П1  П 2  П 3 1
- нижняя граница Кинт.л. определяется:
П 1  П 2  П 3  0,7  П 4 ;
П4 
П1  П 2  П 3
;
0,7
Б а  Бп  П1  П 2  П 3  
П1  П 2  П 3
1
 1
 2,4 .
0,7
0,7
Таким образом, нормативный уровень коэффициента интегральной ликвидности может быть принят в диапазоне – Кинт.л. = 2,0 – 2,4.
Включение Кинт.л. в перечень нормативных показателей представляется особо значимым для финансово неустойчивых и несостоятельных предприятий.
Вторая позиция. Коэффициенты ликвидности и финансовой
устойчивости рассчитываются на дату составления бухгалтерской
отчетности, т.е. на начало и конец отчетного периода.
Следовательно, они фиксируют лишь моментное финансовое состояние предприятия и не дают представления о финансовом состоянии предприятия в целом. В связи с этим, ряд экономистов считает,
что более объективным и предпочтительным представляется метод
расчета коэффициентов на основании средних (среднегодовых,
среднеквартальных и среднемесячных) значений строк (а, следовательно, и групп статей) бухгалтерского баланса.
Сторонники традиционной моментной методики расчета к положительным ее сторонам относят возможность проследить в динамике изменения финансовых показателей. Однако если анализ динамики изменения коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости проводить по среднемесячным, среднеквартальным и среднегодовым, итоговые значения результатов будут выглядеть более объективно.
Следует признать эту позицию достаточно убедительной, тем более, что в пользу целесообразности применения средних значений
коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости говорит тот
факт, что другие показатели эффективности предпринимательской
деятельности, в частности коэффициенты рентабельности и деловой
активности, рассчитываются на сновании средних (среднегодовых)
данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
208
При использовании средних расчетных значений достигается не
только единообразие подходов в расчете всех четырех групп финансово-экономических показателей, но и большая значимость и объективность итоговых результатов при рейтинговой (средней интегральной) оценке экономического состояния предприятия.
Наиболее предпочтительным является определение средних значений по ежемесячным показателям строк бухгалтерского баланса:
a
a1
 a2  a3  ...  a12  13
2 , где:
ac  2
12
(157)
ас – среднее численное значение какой-либо строки бухгалтерского
баланса за отчетный период;
а1, а2, а3, …, а12 – численное значение какой-либо строки бухгалтерского баланса на 1 января, февраля, марта, …, декабря отчетного
периода;
а13 – численное значение какой-либо строки бухгалтерского баланса
на 1 января периода, следующего за отчетным.
Менее точным являются показатели среднего значения строк по
квартальному и годовому бухгалтерским балансам:
- по квартальному балансу:
aI
a
 aII  aIII  aIV  V
2
2 , где:
ac 
4
(158)
аI, аII, аIII, аIV – численное значение какой-либо строки бухгалтерского
баланса на 1-е число каждого квартала отчетного периода;
аV – численное значение какой-либо строки бухгалтерского баланса
на 1-е число следующего года.
- по годовому балансу:
ac 
aн  aк
, где:
2
(159)
ан и ак - численное значение какой-либо строки бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного года.
Однако при использовании любого варианта анализ тенденций изменений экономических результатов производственно-хозяйственной
деятельности предприятия по средним расчетным коэффициентам
будет более объективным по сравнению с традиционной практикой
использования моментных показателей бухгалтерского баланса.
Третья позиция. Коэффициенты ликвидности и финансовой
устойчивости – показатели первого класса – имеют качественное
209
отличие от показателей второго класса – коэффициентов рентабельности и деловой активности.
К первому классу относятся показатели, для которых определены
нормативные (рекомендуемые) значения (см. табл. 48). Во второй
класс входят ненормируемые показатели, значения которых непосредственно не могут быть использованы для оценки эффективности
функционирования предприятия. Рассматривая показатели второго
класса в динамике, можно лишь констатировать их состояние как
«улучшение», «стабильность», «ухудшение». Разделение показателей на два класса в значительной мере условно и является уступкой
недостаточной развитости рассматриваемого аналитического инструмента.
Анализ ряда специальных литературных источников по теме
настоящего исследования свидетельствует, что в последнее время
появились разработки и методические подходы к формированию
нормативных значений показателей второго класса с целью и последующего перехода в первый класс.
Однако следует отметить, что указанные разработки базируются
на использовании цифровой информации «Российского статистического ежегодника» за период 2000–2004 годы, в то время как, начиная с 2005 года, изменилась система классификации отраслей российской экономики. Так вместо крупнейшей сферы экономики – промышленность, в российской статистике стали выделять следующие
сферы: добыча полезных ископаемых; обрабатывающие производства; производство и распределение электроэнергии, газа и воды.
С учетом этого обстоятельства в настоящей монографии представлено формирование нормативных (рекомендуемых) показателей
рентабельности и деловой активности на базе цифровой информации Российских статистических ежегодников по обрабатывающему
производству, основу которого составляют металлургический и машиностроительный комплексы.
Показатели рентабельности. Нижний уровень коэффициентов
рентабельности активов по чистой прибыли и рентабельности собственного капитала по чистой прибыли может быть прият равным
нулю, так как любой положительный (выше нуля) уровень рентабельности по чистой прибыли является вполне приемлемой позицией, в то время как отрицательный уровень рентабельности (убыточности) свидетельствует о неудовлетворительном значении этих коэффициентов.
Верхний уровень показателей рентабельности рассчитывается на
базе исходной информации по сальдированному финансовому результату (прибыли) и рентабельности активов за докризисный (2008 г.)
период 2005 – 2007 гг., который характеризуется положительными
тенденциями в развитии экономики страны в целом и промышленного производства в частности:
210
Р асфр 
П
, где:
Ба
(160)
Расфр – рентабельность активов по сальдированному финансовому
результату, доли единицы;
П – сальдированный финансовый результат, руб.;
Ба – совокупные активы (валюта бухгалтерского баланса по активам),
руб.
Тогда:
Ба 
П
Р асфр
.
(161)
Исходные данные и результаты расчета нормативного показателя
рентабельности активов представлены в таблице 49.
Таблица 49 – Формирование норматива рентабельности активов
2005
Сальдированный
финансовый результат
(прибыль), млрд. руб.
995
2006
2007
1 475
1 829
0,156
0,143
9 455*
12 358*
Сумма за три года
4 259
4 259
 0,143
29 878
29 878
Год
РентабельСовокупные
ность активов,
активы,
доли единиц
млрд. руб.
0,119
8 025*
____________
* Результаты расчетов
Итоговые результаты таблицы показывают, что верхний нормативный уровень рентабельности активов по сальдированному финансовому результату может быть представлен величиной . Тогда
нормативный уровень рентабельности активов по чистой прибыли
будет равен:
 С Н 
Р а   1  т п   Р асфр , где:
100 

(162)
СтНп – ставка налога на прибыль, %.
При СтНп = 20% – нормативное значение (верхний уровень) рентабельности активов по чистой прибыли определяется величиной:
20 

Р а  1 
  0,143  0,11 .
 100 
211
Что касается коэффициента рентабельности собственного капитала, то его нижний уровень, как указывалось выше, может быть
представлен нулевым значением, а верхний уровень формируется
следующими методическими подходами.
Рентабельность активов по чистой прибыли рассчитывается следующим образом:
Пч
Ба
(163)
Пч  Ра  Б .
(164)
Ра 
или
Коэффициент автономии (табл. 48) определяется по формуле:
П4
Ба
(165)
П4  К а  Б .
(166)
Ка 
или
Тогда рентабельности собственного капитала по чистой прибыли:
Рк 
П ч Р а  Ба Р а


.
П 4 К а  Ба К а
(167)
Принимая верхний уровень Ка равным 0,7 (табл. 48), получим верхний нормативный уровень рентабельности собственного капитала:
Рк 
0,11
 0,16 .
0,7
Следует отметить, что расчетные нормативные значения Ра и Рк
соответствуют диапазону процентов по банковским депозитным
вкладам, что позволяет использовать депозитные проценты в качестве ориентировочных нормативов рентабельности активов и собственного капитала.
Методика формирования норматива рентабельности продукции
металлообрабатывающих производств базируется на использовании
цифровой информации «Российского статистического ежегодника»
за период 2005–2007 гг. по объему реализованной продукции (объем
отгруженных товаров), по финансовым результатам производственно-хозяйственной деятельности, по уровню рентабельности продукции (рентабельность проданных товаров, продукции) относительно
вида экономической деятельности – обрабатывающие производства.
212
Построение алгоритма расчета верхнего и нижнего уровней рентабельности продукции может быть представлено в следующей последовательности:
Рентабельность продукции в долях единицы:
РП 
ПП
, где:
СП
(168)
ПП – масса прибыли продаж;
СП – себестоимость продаж (реализованной продукции).
2. Из-за отсутствия в статистических ежегодниках информации по
величине ПП и СП преобразуем вышеприведенную формулу:
РП 
ПП
, где:
ВП  П П
(169)
РП и ВП – соответственно рентабельность и объем реализованной
продукции (выручка от продаж), зафиксированные в статистических ежегодниках, по годам (2005–2007 гг.) расчетного периода.
Отсюда:
ПП 
Р П  ВП
.
1  РП
(170)
3. Расчетное значение себестоимости продукции определяется:
СП  ВП  П П .
(171)
4. Средневзвешенное (за период 2005–2007 гг.) значение рентабельности продукции формируется:
Р ПВ 
П
С
П
, где:
(172)
П
 П и С
П
П
– масса прибыли от продаж и себестоимость продаж
за 2005–2007 гг. Это расчетное численное значение РП может
быть принято как нормативный верхний уровень рентабельности
продукции.
5. Минимальная масса прибыли от продаж, обеспечивающая покрытие сальдо доходов и расходов по операционной и внереализационной видам деятельности, т.е. масса прибыли, обеспечивающая
безубыточность хозяйственной деятельности производственных
структур различного уровня управления определяется:
П min  П П  П Б , где:
(173)
213
ПБ – масса балансовой прибыли (прибыли до налогообложения).
6. Отношение минимальной массы прибыли от продаж к себестоимости продаж формирует нижний уровень норматива рентабельности продукции:
Р ПН 
П min
.
СП
(174)
В соответствии с предложенными автором методическими подходами в таблице представлена исходная цифровая информация и конечные результаты расчетов норматива рентабельности продукции.
Условные
обозначения
2005 г.
2006 г.
2007 г.
За период
Таблица 50 – Формирование нормативов рентабельности продукции обрабатывающих производств, млрд. руб.
Объем реализованной продукции
ВП
8 872
11 124
13 978
33 974
Себестоимость реализованной
продукции *
СП
7 695
9 541
11 815
29 051
ПП
1 177
1 584
2 162
4 923
Р ПВ
0,153
0,166
0,183
0,169
ПБ
955
1 475
1 829
4 259
Пmin
222
109
334
664
Р ПН
0,029
0,011
0,028
0,023
Показатели
Прибыль от продаж *
Верхний уровень рентабельности
продукции, доля ед.
Финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности (балансовая прибыль)
Минимальная масса прибыли от
продаж ля безубыточной работы
системы *
Нижний уровень рентабельности
продукции, доли единицы *
Таким образом, результаты расчетов, представленные в таблице
50 позволяют обозначить средневзвешенные нормативные значения
(верхний и нижний уровень) показателя рентабельности продукции
обрабатывающих производств в диапазоне 0,03 : 0,17 или 3% : 17%.
Следует отметить, что предложенные в работе методические подходы к формированию нормативов рентабельности применимы не
только к обрабатывающим производствам, но и к другим видам экономической деятельности.
Показатели деловой активности (оборачиваемости). Формирование нормативных значений коэффициентов оборачиваемости обо214
ротных активов (Кооа) и оборачиваемости собственного капитала (Коск)
представляется более сложным процессом, состоящим из нескольких этапов.
1 этап. Определение величины оборотных активов на основе статистического ежегодника данных по структуре оборотных активов и
уровню дебиторской задолженности (табл. 51).
Таблица 51 – Структура оборотных активов обрабатывающих
производств, %
Состав оборотных активов
2003 г.
2004 г.
2005 г.
2006 г.
2007 г.
Производственные запасы
38,8
38,4
32,1
33,1
33,6
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
14,6
16,2
17,3
16,6
17,8
Дебиторская задолженность
Итого
46,6
100,0
45,4
100,0
50,6
100,0
50,3
100,0
48,6
100,0
Цифровая информация по среднегодовой величине дебиторской
задолженности и структуре оборотных активов дает возможность
определить среднегодовой уровень оборотных средств и суммарную
величину оборотных средств за период 2004–2007 гг.
Таблица 52 – Среднегодовая величина дебиторской задолженности (млрд. руб.)
Год
На конец года
2003
1 747
Среднегодовая величина
–
2004
1 685
1 747  1 685
 1 716
2
2005
1 742
1 685  1 742
 1 714
2
2006
2 490
1742  2 490
 2 116
2
2007
2 818
2 490  2 818
 2 654
2
При этом среднегодовая величина оборотных активов определяется как отношение среднегодовой суммы дебиторской задолженности (табл. 52) к доле дебиторской задолженности за соответствующий период в общей сумме оборотных активов (табл. 53).
215
Таблица 53 – Среднегодовая величина оборотных активов
обрабатывающих производств
Год
Расчетная величина оборотных активов (млрд. руб.)
2004
1 716
 3 780
0,453
2005
1 714
 3 387
0,506
2006
2 116
 4 207
0,503
2007
2 654
 5 461
0,486
Итого 2004–2007
16 835
На основе указанных расчетных данных и структуры оборотных
активов определяется фактическая сумма оборотных активов в целом по отдельным элементам (производственные запасы, денежные
средства, дебиторская задолженность), а также формируется и фактическая средневзвешенная структура (табл. 54).
Таблица 54 – Оборотные активы обрабатывающих производств,
млрд. руб.
Состав оборотных
средств
Производственные
запасы
Денежные средства
Дебиторская задолженность
Итого
2004 г.
2005 г.
2006 г.
2007 г.
Среднегодовое значение
%
1 452
1 087
1 393
1 835
1 441
34,24
612
586
698
972
717
17,04
1 716
1 714
2 116
2 654
2 050
48,72
3 780
3 387
4 207
5 461
4 208
100,0
Цифровые данные таблицы 54 свидетельствуют о далеко не оптимальной структуре оборотных средств обрабатывающих производств.
Высокая доля (около 50%) дебиторской задолженности (чрезмерное отвлечение оборотных средств в расчеты) обуславливает возникновение
неликвидности, когда предприятие не в состоянии оплатить свои обязательства по причинам задержки в расчетах со стороны контрагентов.
2 этап. Для установления максимальной доли дебиторской задолженности в составе оборотных средств в обрабатывающем производстве воспользуемся алгоритмом расчета на основе цифровой
информации нижеследующей таблицы (табл. 55).
216
Таблица 55 – Средние нормативные значения показателей
ликвидности
Наименование показателя
Условное
Диапазон
Среднее
Алгоритм расобознанормативных нормативное
чета
чение
значений
значение
Коэффициент абсолютной ликвидности
Кал
А1
П1  П 2
0,10 – 0,30
0,20
Коэффициент срочной
ликвидности
Ксл
А1  А2
П1  П 2
0,50 – 1,00
0,75
Коэффициент текущей ликвидности
Ктл
А1  А2  А3
П1  П 2
1,00 – 2,00
1,50
Исходя из данных вышеприведенной таблицы 50, нормативная
доля денежных средств (А1) в общей сумме оборотных средств
А1  А2  А3  составит:
А1 П1  П 2 
А1
0,20


 0,13 или 13%.
А1  А2  А3  П1  П 2  А1  А2  А3 1,50
Нормативная доля денежных средств и дебиторской задолженности в составе оборотных активов определяется величиной:
А1  А2  П1  П 2 
А1  А2
0,75


 0,5 или 50%.
А1  А2  А3  П1  П 2  А1  А2  А3 1,50
Отсюда доля нормативной дебиторской задолженности в составе
оборотных средств будет равна:
А2  А1  А2   А1  0,50  0,13  0,37 или 37%.
Следовательно, оптимальным вариантом можно считать структуру оборотных средств, %:
- производственные запасы
– 50,0
- денежные средства
– 13,0
- дебиторская задолженность
– 37,0
3 этап. Представляется целесообразным нормативную сумму
оборотных средств в обрабатывающем производстве (при условии
эквивалентности фактической и нормативной величины производственных запасов и денежных средств) определить следующим
уравнением:
ОС н  ЗП  ДС  d З
(175)
или
ЗП  ДС
ОСн 
, где:
(176)
1 d З
ЗП – сумма оборотных средств в производственных запасах;
ДС – денежные средства в составе оборотных средств;
217
dЗ – нормативная доля дебиторской задолженности в составе оборотных средств.
На основе фактических данных по объемам продукции, фактической и нормативной суммы оборотных активов можно определить
нижний и верхний уровень коэффициента оборачиваемости оборотных средств.
Нормативные значения коэффициентов оборачиваемости оборотных средств представлены в таблице 56.
4 этап. Определение нормативного уровня собственного капитала
и коэффициента оборачиваемости собственного капитала. Нормативный уровень суммы собственного капитала (П4) определяется
формулой:
П
К а  4  0,5  0,7
(177)
Ба
или
П 4  К а  Б а  0,5  0,7   Б а .
(178)
Таблица 56 – Формирование коэффициента оборачиваемости
оборотных средств
Показатель
Объем продукции обрабатывающих производств, млрд. руб.
Фактическая величина
оборотных активов,
млрд. руб.
Норматив оборотных
активов *
Коэффициент оборачиваемости
– фактический * (нижний уровень)
– нормативный *
(верхний уровень)
2005 г.
2006 г.
2007 г.
Среднегодовое
значение
8 872
11 124
13 978
11 325
3 287
4 207
5 461
4 352
1087 586
1393 698
1835 972
 2 656
 3 319
 4 456
1 0,37
1 0,37
1 0,37
3 477
2,60
3,26
При этом П 4  0,5  Б а может быть принят как нижний уровень
норматива собственного капитала, а П 4  0,7  Б а – как верхний.
В таблице 57 представлены расчетные нормативные значения
величины собственного капитала и уровня коэффициентов оборачиваемости собственного капитала в обрабатывающем производстве
России за 2005–2007 гг.
218
Таблица 57 – Формирование нормативных коэффициентов
оборачиваемости собственного капитала
Показатель
2005 г. 2006 г.
Объем продукции обрабатывающих
8 872
производств
Величина совокупных активов, млрд. руб. 8 025
Нормативные значения величины собственного капитала, млрд. руб.: *
нижняя граница (стр. 2х0,5)
верхняя граница (стр. 2х0,7)
Нормативное значение коэффициента
оборачиваемости собственного капитала, обор/год
нижний уровень
верхний уровень
Среднего2007 г. довое значение
11 124
13 978
11 325
9 455
12 358
9 959
4 980
6 971
1,62
2,27
* Расчетные значения
5 этап. Нормативные значения фондоотдачи внеоборотных активов могут быть сформированы на основе данных предыдущих таблиц и соответствующих авторских разработок алгоритмов расчета.
Таблица 58 – Формирование норматива фондоотдачи
внеоборотных активов
Показатели
Совокупные активы (табл. 49)
Оборотные активы (табл. 54)
В т. ч. дебиторская задолженность (табл. 52)
Норматив дебиторская задолженность
(строка 2 × 0,37)
Превышение фактической дебиторской
задолженности над нормативной (строка 3
– срока 4)
Внеоборотные активы (строка 1 – срока 2)
Фактический объем реализованной продукции (табл. 56)
Потенциальный объем реализованной
продукции (строка 7 + срока 5)
Норматив фондоотдачи внеоборотных
активов, руб./руб.
- нижний уровень (строка 7 / срока 6)
- верхний уровень (строка 8 / срока 6)
8 025
3 387
1 714
Среднегодовое
значение
9 455 12 358
9 959
4 207 5 461
4 352
2 116 2 654
2 161
1 253
1 557
2 021
1 610
461
559
633
551
4 638
5 248
6 897
5 594
8 872 11 124 13 978
11 325
9 333 11 683 14 611
11 876
2005 г. 2006 г. 2007 г.
1,91
2,01
2,12
2,23
2,03
2,12
2,02
2,12
219
Таким образом, нормативное значение фондоотдачи по внеоборотным активам может быть обозначено интервалом Фва  2,0  2,1
руб./руб.
В таблице 59 представлен расчет норматива фондоотдачи основных фондов, выполненный исходя из фактического и потенциального
объема реализованной продукции и среднегодовой величины основных фондов добывающих производств.
Таблица 59 – Формирование норматива фондоотдачи основных
фондов, млрд. руб.
Показатели
Фактический объем реализованной
продукции
Потенциальный объем реализованной продукции (табл. 58)
Основные фонды на начало года
Основные фонды на конец года
Среднегодовая стоимость основных
фондов (строка 3 + срока 4) / 2
Норматив фондоотдачи основных
фондов, руб./руб.
- нижний уровень (строка 1 – срока 5)
- верхний уровень (строка 2 – срока 5)
2005 г.
2006 г.
2007 г.
За период
2005-2007 гг.
8 872
11 124
13 978
33 974
9 333
11 683
14 611
35 627
3 234
3 639
3 673
4 218
4 381
5 123
11 288
12 980
3 437
3 945
4 752
12 134
2,6
2,7
2,8
3,0
2,9
3,1
2,8
2,9
Как видно из таблицы 59, норматив фондоотдачи основных фондов формируется диапазоном Фоф  2,8  2,9 руб./руб.
Цифровая информация вышеприведенных расчетов позволяет
сформировать нормативные значения показателей всех четырех
групп, что представляется необходимым условием для объективной
комплексной оценки финансово – экономического состояния предприятия (табл. 60).
Рассмотренные методические подходы к формированию нормативных значений показателей рентабельности и деловой активности
в сфере обрабатывающего производства российской экономики могут быть использованы при аналогичных расчетах в сферах добычи
полезных ископаемых, производства и распределения электроэнергии, газа и других.
Безусловно, уточнение методических подходов к расчету основных нормативов, представленных в таблице 60, расширение нормативной базы за счет ввода новых нормативов представляется непрерывным процессом в деле совершенствования анализа, планирования и прогнозирования развития экономической системы любого
уровня управления. И с этих позиций предлагаемая нормативная
220
база может быть представлена в качестве начала для реализации
этого достаточно важного процесса.
В практике оценки финансово-экономического состояния предприятий возникают самые различные варианты соответствия и несоответствия численных значений отдельных коэффициентов нормативным требованиям.
Таблица 60 – Нормативные значения базовых показателей
оценки экономического состояния предприятия, доли един.
Показатель
Условное
обозначение
Нормативное
значение
Показатели ликвидности
Коэффициент интегральной ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент срочной ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
Кинт.л.
Ктл
2,0 – 2,4
Ксл
Кал
0,5 – 1,0
1,0 – 2,0
0,1 – 0,3
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
Ксзсс
≤ 0,7 – 1,0
Коэффициент маневренности собственных
оборотных средств
Кмсос
0,2 – 0,5
Ка
0,5 – 0,7
Рентабельность продукции
Рп
0,02 – 0,17
Рентабельность собственного капитала по
чистой прибыли
Рк
0 – 0,16
Рентабельность совокупных активов по чистой прибыли
Ра
0 – 0,11
Коэффициент автономии
Показатели рентабельности
Показатели деловой активности
Коэффициент оборачиваемости оборотных
активов
Кооа
2,6 – 3,3
Коэффициент оборачиваемости собственного
капитала
Коск
1,6 – 2,3
Фондоотдача внеоборотных активов, руб./руб.
Фва
2,0 – 2,1
Фондоотдача основных фондов
Фоф
2,8 – 2,9
Таким образом, сам факт расчета всей совокупности коэффициентов не может дать исчерпывающую оценку экономического потенциала предприятия и, следовательно, оценку его конкурентоспособности – неудовлетворительную, удовлетворительную, хорошую, отличную. В связи с этим возникает необходимость формирования
рейтинговой (комплексной) оценки.
221
15.3 Рейтинговая оценка экономического состояния
предприятия
Ниже изложены методические подходы, которые, на наш взгляд, в
значительной мере способствуют объективной оценке финансовоэкономического состояния и конкурентоспособности хозяйствующего
субъекта.
Основополагающими являются два принципа: рейтинговая оценка
должна быть ориентирована на использование экономических показателей всех четырех групп; рейтинговая оценка базируется на
«бальной системе».
Рекомендуется следующая схема формирования рейтинга:
1. Численные нормативные значения коэффициентов ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности имеют определенные границы (определенный диапазон). Значения коэффициентов, выходящие за пределы нижнего уровня диапазона нормативных (рекомендуемых) значений, следует оценить баллом «неудовлетворительно (2)» за исключением коэффициента соотношения заемных и собственных средств.
2. Численное значение коэффициентов ликвидности, финансовой
устойчивости и рентабельности, находящихся внутри нормативного
диапазона, оценивается баллом «хорошо (4)» или «удовлетворительно (3)» в зависимости от того, а сколько они приближены к верхней или нижней границам. Величина диапазона делится пополам,
при этом половина, приближенная к верхнему рубежу, оценивается
баллом «хорошо», а половина, приближенная к нижнему рубежу, –
баллом «удовлетворительно».
Значения коэффициентов, входящие за пределы верхнего уровня,
оцениваются баллом «отлично».
Для коэффициентов четвертой группы (показатели деловой активности) вследствие малого интервала нижней и верхней границы
предлагается нормативный диапазон оценивать баллом «удовлетворительно», а баллом «хорошо» оценивать интервал, нижняя граница
которого соответствует верхней границе «удовлетворительного»
диапазона, а верхняя граница превышает уровень нижней границы
на величину интервала в нормативном диапазоне.
Коэффициенты деловой активности, фактические численные значения которых превышают верхний уровень балла «хорошо», оцениваются баллом «отлично».
В соответствии с изложенным, в таблице 61 представлена матрица оценочных балльных значений для показателей четырех групп.
222
Таблица 61 – Оценочные критерии финансово-экономического
состояния предприятий
Нормативные (рекомендуемы) значения
Номер Показатель
груп(условное
Удовлетвори- Неудовлетвопы обозначение) Отлично (5) Хорошо (4)
тельно (3)
рительно (2)
Показатели ликвидности
I
Кинт.л.
> 2,4
2,2 – 2,4
2,0 – 2,2
< 2,0
Ктл
> 2,0
1,5 – 2,0
1,0 – 1,5
< 1,0
Ксл
> 1,0
0,7 – 1,0
0,5 – 0,7
< 0,5
Кал
> 0,3
0,2 – 0,3
0,1 – 0,2
< 0,1
Показатели финансовой устойчивости
II
Ксзсс
< 0,7
0,7 – 0,9
0,9 – 1,0
> 1,0
Кмсос
> 0,5
0,3 – 0,5
0,3 – 0,5
< 0,2
Ка
> 0,7
0,6 – 0,7
0,6 – 0,7
< 0,5
Показатели рентабельности
III
Рп
> 0,17
0,09 – 0,17
0,02 – 0,09
< 0,02
Рк
> 0,09
0,04 – 0,09
0,00 – 0,04
< 0,00
Ра
> 0,13
0,06 – 0,13
0,00 – 0,06
< 0,00
Показатели деловой активности
IV
Кооа
> 4,0
3,3 – 4,0
2,6 – 3,3
< 2,6
Коск
> 3,0
2,3 – 3,0
1,6 – 2,3
< 1,6
Фва
> 2,2
2,1 – 2,2
2,0 – 2,1
< 2,0
Фоф
> 3,0
2,9 – 3,0
2,8 – 2,9
< 2,8
3. Определяется фактическая величина отдельных коэффициентов по соответствующим алгоритмам расчета (табл. 62).
223
Таблица 62 – Фактические значения финансово-экономических
показателей по предприятиям
Показатель
Кинт.л.
Ктл
Ксл
Кал
Численные значения
коэффициентов, доли
единиц
Алгоритм расчета
Предприя- Предприя- Предприя- Предприятие 1
тие 2
тие 1
тие 2
Показатели ликвидности
Расчет (млн. руб./ млн.
руб.)
А1  А2  А3  А4
333 562
99
П1  П 2  П 3
88 276
71
А1  А2  А3
240 172
45
П1  П 2
36 895
27
А1  А2
100 361
28
П1  П 2
36 895
27
А1
70 073
1
П1  П 2
36 895
27
3,78
1,39
6,50
1,67
2,72
1,90
1,04
0,04
Показатели финансовой устойчивости
Ксзсс
Кмсос
Ка
П1  П 2  П 3
88 276
71
П4
245 286
28
А1  А2  А3   П1  П 2 
203 277
18
П4
245 286
28
П4
245 286
28
Ба
333 562
99
0,36
2,54
0,83
0,64
0,74
0,28
0,16
0,04
0,07
– 0,01
0,10
– 0,04
1,00
6,87
0,52
11,04
0,63
5,72
3,37
6,44
Показатели рентабельности
Рп
Ра
Рк
Пп
17 375
11
Сп  К  У
111 199
298
Пч
23 998
1
Ба
333 562
99
Пч
23 998
1
П4
245 286
28
Показатели деловой активности
Кооа
Коск
Фва
Фоф
224
В
128 575
309
А1  А2  А3
129 452
45
В
128 575
309
П4
245 286
28
В
128 575
309
А4
1
204 110
54
В
128 575
309
ОФ
38 159
48
4. Проводится сравнение фактических и нормативных значений
отдельных коэффициентов, и каждый коэффициент получает соответствующий «балл» – «отлично», «хорошо», «удовлетворительного», «неудовлетворительно».
5. Дается количественная оценка каждой группы показателей в
целом как отношение суммы баллов к числу показателей данной
группы.
6. Дается количественная оценка каждой группы показателей с
учетом значимости отдельных групп.
7. Формируется рейтинговая оценка экономического состояния
предприятия (рейтинг предприятия) как сумма баллов по всем четырем группам показателей с учетом их значимости.
В этой связи возникает вопрос о значимости отдельных групп показателей в формировании рейтинговой оценки.
В отличие от равноценной значимости всех групп предпочтительным представляется вариант дифференцированной значимости отдельных групп, что подтверждается отечественной и зарубежной
практикой.
Так, в широко известной пятифакторной «Z-модели» Э. Альтмана
по определению вероятности потенциального банкротства два фактора и пяти представлены показателями рентабельности.
Исходя из численного значения коэффициентов по каждому экономическому элементу «Z-модели», при оценке значимости отдельных групп показателей в качестве ориентировочного варианта можно
принять следующий: ликвидность – 30%; финансовая устойчивость –
15%; рентабельность – 40%; деловая активность – 15%.
В соответствии с вышеперечисленными позициями в формировании рейтинга предприятия в таблице (табл. 63) представлены:
- фактические средние значения показателей ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности;
- оценка фактической величины каждого показателя по балльной
системе оценки;
- рейтинговая оценка экономического состояния предприятий в целом с учетом значимости каждой группы показателей.
Итоговая рейтинговая оценка экономического состояния предприятий, проведенная по предложенной выше методике с использованием показателей ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности, свидетельствуют о высоком рейтинге предприятия 1, успешно работающего на внешнем и внутреннем рынках металлопродукции, и об относительно низком рейтинге
предприятия 2, которое входит в наиболее многочисленную группу
организаций современного российского бизнеса.
225
Таблица 63 – Рейтинговая оценка экономического состояния
предприятий
Фактическая
ЗначиОценка отельвеличина коэфмость
ных коэффицифициентов,
доли
Показатель группы в
ентов в баллах
единиц
общей
(условное
обозначение) рейтин- Пред- Пред- Пред- Предговой приятие приятие прияприяоценке
1
2
тие 1
тие 2
Оценка в баллах
группы показателей с учетом значимости группы
ПредПредприятие приятие
1
2
Показатели ликвидности
Кинт.л.
3,78
1,39
5
2
Кт.л.
Ксл.
6,50
1,67
5
4
2,72
1,04
5
5
Кал
Ср. значение
по группе
1,90
0,04
5
2
5,00
3,25
0,30
1,50
0,98
0,75
0,45
1,60
0,93
0,41
0,75
4,26
3,11
Показатели финансовой устойчивости
Ксзсс
0,36
2,54
5
2
Кмсос
Ка
0,83
0,64
5
5
0,74
0,28
5
2
5,00
3,00
Ср. значение
по группе
0,15
Показатели рентабельности
Рп
0,16
0,04
4
3
Ра
Рк
0,07
– 0,01
4
2
0,10
– 0,04
4
2
4,00
2,33
Ср. значение
по группе
0,40
Показатели деловой активности
Кооа
1,00
6,7
2
5
Коск
Фва
0,52
11,04
2
5
0,63
5,72
2
5
Фоф
3,37
6,44
2
5
2,75
5,00
Ср. значение
по группе
0,15
Рейтинг
предприятия
1,00
Следует четко обозначить тот факт, что рейтинговая оценка, как
показатель экономического потенциала предприятий непосредственно не влияет на результаты производственно-хозяйственной дея226
тельности предприятия, но она обнажает болевые точки, расставляет вехи и ориентиры для принятия объективных управленческих решений.
Так для экономически мощного предприятия 1 для повышения
рейтинговой оценки необходимо, прежде всего, улучшить показатели
деловой активности, что в свою очередь требует решения вопросов
расширения объемов реализации продукции, и о снижении величины
производственных запасов.
Что касается предприятия 2 с низким уровнем рейтинга, то для
него главным ориентиром является переход на инновационноинвестиционный путь экономического развития, а конкретно на внедрение технологий, позволяющих резко увеличить объемы переработки низкосортного металлолома, поступающего на переработку по
относительно невысоким покупным ценам, с последующим выходом
конечной продукции – вторичных черных металлов – с высокой технологической ценностью и, следовательно, с достаточно высоким
уровнем цены реализации (сбытовой ценой).
Ключевые слова
-
бухгалтерский баланс;
агрегаты бухгалтерского баланса;
выручка от продажи;
чистая прибыль;
показатели ликвидности;
показатели финансовой устойчивости;
показатель рентабельности;
показатели деловой активности;
рейтинговая оценка.
Контрольные вопросы
1. Дайте определение бухгалтерского баланса.
2. Что отражается в активе и пассиве баланса?
3. Почему бухгалтерский баланс является основным информационным материалом для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности организации?
4. Чем объяснить равенство итогов актива и пассива бухгалтерского баланса?
5. Каковы аналитические возможности бухгалтерского баланса?
6. Что такое «чистые активы» организации?
7. В чем сходство и различие между понятиями «платежеспособность» и «ликвидность» организации?
8. Какими показателями оценивается эффективность деятельности организации?
227
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. Каково принципиальное соотношение чистых активов и собственного капитала?
а) чистые активы = собственный капитал;
б) чистые активы > собственный капитал;
в) чистые активы < собственный капитал.
2. Назовите составляющие элементы заемного капитала и привлеченных средств:
а) долгосрочные кредиты и займы;
б) долгосрочные кредиты + краткосрочные кредиты + кредиторская
задолженность;
в) долгосрочные кредиты и займы + краткосрочные кредиты и
займы + кредиторская задолженность + задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов.
3. Баланс считается неликвидным, если не соблюдается только
одно неравенство. Какое?
а) А1 ≥ П1;
б) А2 ≥ П2;
в) А3 ≥ П3;
г) А4 ≤ П4.
4. Какое значение коэффициента абсолютной ликвидности является оптимальным?
а) ≥ 0,5;
б) = 0,1;
в) = 0,2.
5. Как правильно рассчитать коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами?
Собственный капитал  Внеоборотные активы
;
а)
Оборотные активы
Собственный капитал  Внеоборотные активы
;
б)
Собственный капитал
Собственный капитал
.
в)
Оборотные активы
6. Какое значение коэффициента текущей ликвидности является
оптимальным?
а) ≤ 2;
б) ≥ 2;
в) > 1.
228
7. Какая часть капитала организации служит источником финансирования его внеоборотных активов:
а) собственный капитал;
б) долгосрочные обязательства;
в) собственный капитал и долгосрочные обязательства.
8. Какие показатели баланса определяют источники средств организации?
а) собственные, заемные и привлеченные средства;
б) основные, заемные и привлеченные средства;
в) основные средства, заемные денежные средства.
9. Прибыль от продаж – это:
а) часть добавленной стоимости, которая остается у предприятия
после вычетов расходов, связанных с оплатой труда, и уплаты
налогов;
б) разница между выручкой от продаж и издержками на производство
продукции;
в) разница между выручкой от продаж (без НДС и акцизов) и полной
себестоимостью проданной продукции.
10. Оборотный капитал – это разница между:
а) стоимостью всех активов и краткосрочных обязательств;
б) стоимостью оборотных активов и краткосрочных обязательств;
в) стоимостью всех активов и всех заемных средств.
229
ГЛАВА 16. БАНКРОТСТВО И АНТИКРИЗИСНОЕ
УПРАВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ
16.1. Причины и источники кризисных явлений в предпринимательской
деятельности
16.2. Правовое регулирование и порядок проведения процедур банкротства
16.3. Механизм антикризисного управления фирмой и направления его
совершенствования
16.4. Прогноз вероятности банкротства фирмы
16.1. Причины и источники кризисных явлений
в предпринимательской деятельности
Кризисные ситуации в хозяйственной деятельности отдельных организаций следует рассматривать не только как стечение неблагоприятных обстоятельств (внутренние факторы), но и как общую закономерность рыночной экономики. Статистические данные свидетельствуют о том, что на современном этапе экономического развития Российской Федерации к числу неплатежеспособных можно отнести свыше половины российских хозяйствующих субъектов. Это
означает, что кредиторы в любое время могут подать иск в арбитражный суд, который вынесет решение по реализации процедур
банкротства. Следовательно, экономические и организационные аспекты кризисных ситуаций и банкротства организаций являются
весьма актуальными для России, экономика которой только начинает
возрождаться после продолжительного периода упадка. Экономическая цель любого предпринимательского бизнеса – получение прибыли (массы прибыли).
Следовательно, предприятие представляет собой некую отправную точку, которая привлекает капитал и вместе с тем обеспечивает
его прирост.
Формирование (производство) прибыли – это процесс, который
представляет собой производственно-хозяйственную деятельность
предприятия, основанную на использовании факторов производства
– основных фондов, оборотных фондов, рабочей силы.
В процессе производственно-хозяйственного цикла возникают ситуации, когда предприятие не производит прибыль, прокручиваясь
вхолостую, или даже производит убытки. Но для нормально функционирующего предприятия это временные, эпизодические ситуации,
которые не меняют главного предназначения предприятия – производить прибыль.
Формируя массу прибыли, предприятие наращивает капитал, повышая уровень капитализации, и теоретически всегда способно исполнить свои финансовые обязательства. Однако в случае нерационального размещения финансов возникают варианты, когда финан230
совые средства нельзя быстро или безболезненно мобилизовать для
расчета по обязательствам.
Таким образом, проблема неплатежей в значительной мере связана с размещением и использованием капитала. Проследим основные этапы происхождения и размещения капитала:
1. Предприятие начинает функционировать, имея некоторый первоначальный собственный капитал.
2. В дополнение к собственному капиталу предприятие берет на
себя определенные обязательства в виде банковских займов, закупок сырья, материалов, товаров, потребления услуг с последующим
расчетом. Общая сумма всех взятых обязательств образует заемные
средства, находящиеся в распоряжении предприятия.
3. Собственный капитал и заемные средства (обязательства)
представляют собой совокупный капитал или пассивы (по финансово-бухгалтерской терминологии).
Если предприятие получило средства на безвозвратной основе,
то эти средства присоединяются к собственному капиталу.
Предприятие размещает свой совокупный капитал (пассивы) в
имущество или активы по (финансово-бухгалтерской терминологии).
Все активы дифференцируются на внеоборотные и оборотные.
К внеоборотным активам относятся основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды других предприятий и долгосрочные ценные бумаги (акции, облигации) и др.
К оборотным активам относятся:
- производственные запасы – сырье и материалы, незавершенное
производство, готовая продукция на складе (которая еще не реализована и, следовательно, не принесла прибыли), расходы будущих
периодов и др.;
- средства в расчетах – продукция и услуги, которые отгружены или
оказаны, но расчет по которым еще не произведен, т.е. средства,
которые предприятие предоставило в долг другим организациям,
своим дебиторам. Сюда также относятся выданные авансы, ссуды
работникам предприятия, краткосрочные финансовые вложения,
средства в банке на расчетном и валютном счетах и в кассе предприятия.
Размещение капитала, т.е. состояние финансов предприятия
фиксируется на определенную дату. Такая одновременная фиксация
активов и пассивов представляет собой бухгалтерский баланс предприятия, при этом сумма активов всегда равна сумме пассивов.
Структура бухгалтерского баланса в укрупненном основополагающем виде может быть представлена следующей схемой (рис. 20).
231
←
Основные средства
←
Реальные капитальные
вложения (незавершенное ←
строительство)
Долгосрочные финансовые
←
вложения
Готовая продукция, товары для перепродажи
←
Расходы будущих пери←
одов
Имущество предприятия
Запасы
←
Имущество в своЧужие
бодном распоряже- обязании организации тельства
Оборотные (текущие) активы
Незавершённое
производство
Уставной капитал
→
Добавочный
капитал
→
Резервный
капитал
Нераспределённая прибыль
Долгосрочные
→ займы и кредиты
Краткосрочная кредитор→
ская задолженность
→
Дебиторы
←
→ Другие долги
Ценные бумаги
←
→
Деньги в кассе
←
Вклады на расчётных счетах
←
Вклады на валютных счетах
←
Прочие обязательства
Источники имущества
Сырьё, материалы, топ←
ливо и др.
→
Заемные средства (заемный капитал)
Реальные формы имущества
Нематериальные активы
ПАССИВ (источник капитала)
Собственный капитал
Внеоборотные активы
АКТИВ (составные части имущества)
Рисунок 20 – Структура бухгалтерского баланса
Разность суммы собственного капитала предприятия и стоимости
внеоборотных активов составляет величину собственного оборотного
капитала.
Если собственный оборотный капитал отсутствует, это означает,
что оборотные средства предприятия полностью формируются за
счет заемных источников.
Очевидно, что набольшую устойчивость с позиций платежеспособности будет иметь предприятие, у которого доля собственного
оборотного капитала в общей сумме оборотных средств высока.
232
В процессе производства капитал находится в движении. При этом:
- основные средства изнашиваются и обновляются (обновление основных средств относится к разряду долгосрочных финансовых
вложений);
- процесс основной деятельности предприятия по формированию
прибыли осуществляется за счет оборотных средств в той их части,
которая находится в производстве;
- средства в расчетах – это та часть оборотных средств, которая систематически отвлекается на попутное обслуживание производства
или на другие финансовые операции;
- цикл от вложений капитала в производство в виде запасов до реализации продукции (после чего следует расчет и появляется прибыль) формирует оборот предприятия.
В результате оборота у предприятия образуется выручка, которая
включает следующие компоненты:
- возмещение ранее понесенных затрат на производство (в том числе и погашение обязательств);
- запрограммированные в цене косвенные налоги и обязательные
платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
- прибыль.
Таким образом, прибыль представляет собой разность выручки от
продаж (реализации) продукции (работ, услуг) и всеми видами затрат и
убытков. Это балансовая прибыль, из которой в дальнейшем осуществляется уплата налога на прибыль и других обязательных платежей.
Остаток прибыли после вычета налога на прибыль составляет свободную для экономического маневра чистую прибыль предприятия.
Именно чистая прибыль представляет собой основную потенциальную возможность прироста собственного капитала (прибыль на
накопление).
На практике эта возможность реализуется лишь частично, так как
за счет прибыли осуществляются безвозвратные траты – выплата
дивидендов, формирование фондов социального развития коллектива и материального поощрения (премии), благотворительные акции и
т.д. (прибыль на потребление). Разница между массой чистой прибыли и безвозвратными тратами составляет нераспределенную прибыль предприятия.
Следовательно, прирост собственного капитала предприятия
осуществляется лишь за счет той части чистой прибыли, которая
расходуется на накопление (нераспределенная прибыль), т.е. присоединяется к активам – к основным и оборотным средствам или, иными словами, их пополняет.
Как указывалось выше, для предприятия главной составляющей
притока реальных денег является выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ, услуг (объем реализованной продукции без
налога на добавленную стоимость и акцизов). Менее значимы в этом
233
отношении операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы. Что касается расходов, то здесь, прежде всего, следует выделить материальные затраты, к которым относятся:
- плата за покупные и использованные в производственнохозяйственной деятельности материальные ресурсы различных
видов (сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, энергия и т. д.);
- расходы на оплату труда (заработная плата) и отчисления во внебюджетные фонды;
- налоговые платежи, проценты по кредитам и займам и др.
Кроме того, в состав денежного оттока входят внереализационные и чрезвычайные расходы.
Таким образом, главным источником платежей по обязательствам
является выручка, которая содержит:
- сумму ранее произведенных затрат;
- резерв в виде чистого дохода предприятия, а точнее в виде нераспределенного дохода предприятия.
Для того чтобы выручка использовалась полностью или частично
на погашение обязательств, нужны определенные управленческие
решения.
В условиях развитой рыночной экономики достаточно успешно
ведутся разработки и совершенствование методологии и практики
планирования выручки и ее распределение по различным видам
платежей, т. е. осуществляется планирование денежных потоков под
строгим квалифицированным контролем финансового менеджмента
предприятия.
К сожалению, в России для большинства предприятий такая традиция отсутствует или она осуществляется недостаточно квалифицированно: выручка зачастую расходуется хаотически, под влиянием
текущих, сиюминутных обстоятельств без увязки со своевременным
исполнением обязательств. Как во всяком неуправляемом процессе
получается итоговый результат по принципу – «так вышло».
Можно с достаточной степенью уверенности утверждать: отсутствие квалифицированного планирования денежных потоков как
планомерного поступления и расхода выручки во многих случаях являются первопричиной неплатежеспособности предприятий.
Общая концепция планирования денежных потоков должны включать следующие позиции:
1. Планирование выручки по основной деятельности.
2. Планирование дополнительной выручки (прирост) за счет мобилизации внутренних резервов.
3. Планирование всех текущих расходов предприятия по отдельным направлениям, удерживая их в определенных лимитах.
4. Планирование общей суммы текущих обязательств в определенных рамках пропорционально выручке.
234
5. Согласование планового объема выручки с объемом текущих
обязательств.
6. Распределение выручки, с учетом погашения обязательств,
предусмотрев возможность формирования некоторых резервов.
Перечень основных внутренних резервов, которые дополнительно
можно мобилизовать из активов предприятия, предполагает:
- реализацию (продажу) той части основных фондов, которые не являются необходимой базой производства, а связаны с текущими
расходами на свое содержание;
- оценку эффективности долгосрочных и краткосрочных финансовых
вложений (данные финансовые вложения имеют экономический
смысл, если один рубль таких вложений приносит больше дохода
от внереализационных операций, чем один рубль, потраченный на
получение чистой прибыли);
- снижение объемов готовой продукции на складе, означающее задержку (замораживание) выручки и прибыли;
- снижение запасов и товаров в той части, которая не востребована
производством;
- жесткий контроль дебиторской задолженности, не допускающий
превращения отгруженной продукции в долговременные товарные
ссуды потребителям.
Совокупность вышеизложенных мероприятий по дополнительной
мобилизации средств из активов может дать существенный прирост
источника расчетов по обязательствам.
При этом обязательства предприятия могут быть подразделены
на следующие группы
1. Обязательства перед фискальной системой. Это обязательства
по налогам, штрафам и пени перед бюджетом, платежам в Пенсионный фонд РФ и другие внебюджетные фонды. Особенность этих обязательств заключается в необходимости осуществлять соответствующие платежи в установленном (нормативном) порядке независимо
от желания предприятия.
2. Обязательства перед финансово-кредитной системой. Данная
группа обязательств возникает перед банками, финансовыми компаниями, в случае если предприятие взяло ссуду или займ в денежной
форме или в виде ценных бумаг на основе кредитного договора. Сюда же относятся обязательства перед страховыми компаниями, где
предприятие берет своеобразный займ под свои страхуемые риски.
3. Обязательства перед кредиторами. Речь идет об обязательствах перед другими физическими или юридическими лицами, которые возникают в результате заключенных договоров на поставку ими
определенных товаров, выполненных работ или услуг.
4. Обязательства перед акционерами и работниками предприятия
(внутренний долг). В данную группу входят обязательства по оплате
труда, выплате премий, дивидендов и т.д.
235
Обязательства предприятия, возникающие в ходе его производственно-хозяйственной деятельности, имеют определенные сроки
исполнения.
Предприятие, которое из режима своевременного исполнения
обязательств переходит в кризисную зону ненадежного исполнения,
исполнения со сбоями и срывами, вплоть до безнадежного состояния, становится неплатежеспособным или несостоятельным партнером, наносящим ущерб своим кредиторам.
Представляется очевидным, что неплатежеспособность фирмы
прямо пропорциональна объему обязательств.
Действительно, абсолютно платежеспособным является предприятие, капитал которого является только собственным, а обязательства
отсутствуют. Вместе с тем следует помнить, что обязательства возникают всегда (например, по налогам) и это означает, что предприятие с
опережением (авансом) исполняет свои обязательства и, таким образом, вопрос о его платежеспособности просто не возникает.
Диаметрально противоположная позиция формируется следующим образом: предприятие абсолютно не имеет собственного капитала, работает полностью на заемных средствах и, вместе с тем,
остается платежеспособным, т.е. многое решает выручка от продаж
(объем реализации).
Следовательно, неплатежеспособность обратно пропорциональна выручке, т.е. чем меньше выручка от продаж, тем выше уровень
неплатежеспособности (при наличии обязательств).
Если за определенный период темпы роста обязательств оказались выше темпов роста выручки, то предприятие сделало шаг в
направлении роста неплатежеспособности.
Таким образом, в общем случае причинами неплатежеспособности являются факторы:
1. Влияющие на снижение или недостаточный рост выручки.
2. Влияющие на опережающий прирост обязательств. Первый
фактор проявляется в следующих случаях:
- при затоваривании, когда рынок снижает спрос на продукцию из-за
ее неудовлетворительного качества, высокой цены или вообще отсутствия потребности в ней;
- при растущем невозврате платежей за отгруженную продукцию
(рост дебиторской задолженности), когда менеджмент предприятия
недостаточно грамотно работает с нерадивыми покупателями или
не свободен в выборе достойных покупателей;
- при сужении рынка сбыта за счет ограничения различного рода
(ввод запретов, квот, таможенных барьеров и т.д.).
Второй фактор проявляется в следующих случаях:
- предприятие осуществляет неэффективные долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения;
236
- предприятие перегружено избыточными запасами, которые практически не влияют на рост объемов производства, выручки и прибыли;
- предприятие наращивает массу средств в расчетах.
Данный комплекс общих причин неплатежеспособности характерен для многих предприятий, испытывающих трудности своевременного расчета по своим обязательствам, независимо от отраслевой,
региональной принадлежности и рынка.
Эта ситуация усугубляется отсутствием или недостаточно квалифицированным планированием и управлением денежными потоками.
Таким образом, многочисленные причины неплатежеспособности
могут быть сведены к двум основным причинам:
- отставание от запросов рынка по ассортименту, качеству и цене
продукции (в этом случае следует говорить о болезни бизнеса);
- избыточная масса обязательств (в этом случае следует говорить о
болезни экономического (финансового) менеджмента).
Первая позиция проявляется наиболее наглядно на массе выручки, вторая – на приросте массы обязательств.
16.2. Правовое регулирование и порядок проведения
процедур банкротства
Предупреждение банкротства предприятия и своевременное принятие соответствующих мер являются наипервейшей обязанностью
учредителей юридического лица, а также федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления. Одной
из мер по предупреждению банкротства предприятий является досудебная санация, выражающаяся в предоставлении должнику финансовой помощи. После ее завершения долги предприятия полностью
погашаются, а его платежеспособность восстанавливается.
Меры по предупреждению банкротства, осуществленные до момента подачи в арбитражный суд заявления о признании предприятия-должника банкротом, не относятся к процедурам банкротства.
Следовательно, досудебная санация не является процедурой банкротства.
Правами на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом обладают организация-должник, конкурсный кредитор и уполномоченные органы.
После подачи и принятия заявления о признании предприятиядолжника банкротом начинают действовать специальные правила
законодательства о банкротстве (Федеральный Закон от 26.10.2002
№137 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
237
Эти правила представлены в следующих процедурах банкротства: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление,
конкурсное производство, мировое соглашение.
Наблюдение. Под наблюдением понимается процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности
имущества должника, проведения анализа финансового состояния
должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов. Целями процедуры наблюдения
являются обеспечение сохранности имущества должника в период
после возбуждения дела о банкротстве, выяснение его имущественного состояния, возможности восстановления его платежеспособности, а также обеспечение прав и интересов кредиторов.
Выделяют обеспечительную и подготовительную функции процедуры наблюдения. Обеспечительная функция состоит в том, что позволяет создать условия для сохранения имущества должника, имеющегося на момент начала дела о банкротстве. Подготовительная
функция процедуры наблюдения заключается в содействии организации подготовки дела к судебному разбирательству.
Во время осуществления процедуры наблюдения решается основной вопрос: возможно или невозможно восстановить платежеспособность должника. В зависимости от ответа на этот вопрос дело о
несостоятельности может развиваться в диаметрально противоположных направлениях – или в направлении экономической реабилитации должника и его финансового оздоровления; или в направлении
упразднения должника как субъекта гражданского оборота.
Наблюдение в отличие от иных процедур банкротства является
обязательной стадией дела о несостоятельности должника – юридического лица. Рассмотрев требования заявителя к должнику и признав их обоснованными, суд принимает определение, в котором указывается о введении наблюдения.
Процедура наблюдения должна быть завершена в течение семи
месяцев с даты поступления в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.
Финансовое оздоровление. В ходе наблюдения должник на основании решения своих учредителей или непосредственно учредители,
или третьи лица вправе обратиться к первому собранию кредиторов
или непосредственно к арбитражному суду с ходатайством о введении финансового оздоровления.
Финансовое оздоровление – процедура, вводимая в целях восстановления платежеспособности организации-должника и погашения имеющейся у нее кредиторской задолженности.
Данная процедура представляет собой не что иное, как реструктуризацию задолженности организации-должника.
Процедура финансового оздоровления не является обязательной
в деле о банкротстве. Все зависит от намерений кредиторов, от того,
238
согласятся они на реструктуризацию задолженности или нет. Право
на принятие решения о введении финансового оздоровления предоставлено собранию кредиторов, которое принимает решение в порядке, предусмотренном законом.
Финансовое оздоровление может быть введено на срок до двух
лет, который определяется арбитражным судом с учетом конкретных
обстоятельств (размеров и структуры долга, финансового положения
должника, суммы обеспечения, предоставляемого заинтересованными лицами, и др.).
План финансового оздоровления и график погашения задолженности - основные юридические документы, которыми руководствуются лица, участвующие в деле о банкротстве, в период финансового
оздоровления.
В плане финансового оздоровления предусматриваются конкретные способы получения должником необходимых денежных средств
для погашения долгов. Показатели плана финансового оздоровления
должны быть привязаны к показателям графика погашения задолженности.
Способы получения должником средств, необходимых для погашения задолженности, могут быть самыми различными: продажа и
реструктуризация активов, привлечение заемных ресурсов, интенсификация производства и увеличение объемов реализации, получение авансов от контрагентов и т.д.
Внешнее управление. Процедура финансового оздоровления может завершиться по-разному:
окончанием финансового оздоровления;
досрочным окончанием финансового оздоровления;
досрочным прекращением финансового оздоровления.
Окончание и досрочное окончание являются позитивным итогом
для должника, так как при этом одновременно с прекращением процедуры финансового оздоровления прекращается производство по
делу о банкротстве предприятия-должника.
Досрочное прекращение финансового оздоровления – негативный
вариант для должника, поскольку он влечет за собой либо введение
внешнего управления, либо открытие конкурсного производства.
Переход к внешнему управлению возможен во всех трех вариантах завершения процедуры финансового оздоровления – досрочного
окончания, досрочного прекращения и окончания.
Единственным ограничением выступают сроки: при том, что совокупный срок финансового оздоровления и внешнего управления не
должен превышать двух лет.
Введение внешнего управления меняет правовой режим функционирования должника, ибо управление его делами переходит в руки
назначенного судом внешнего управляющего. Причем полномочия,
возлагаемые на внешнего управляющего, намного шире полномочий
239
руководителя предприятия-должника, поскольку изменение режима
деятельности должника не сводится только к отстранению от должности руководителя должника, прекращаются полномочия собственника имущества должника – унитарного предприятия; прекращается
также большинство полномочий иных органов управления должника.
Прекращаемые полномочия переходят к внешнему управляющему.
Планом внешнего управления могут быть предусмотрены следующие меры по восстановлению платежеспособности должника:
увеличение уставного капитала в целях погашения задолженности общества. Направление привлеченных путем эмиссии дополнительных акций денежных средств на погашение долгов не влечет за
собой фактического уменьшения уставного капитала, так как его стоимость воплощается в стоимость имеющихся у должника активов.
Только в случае если величина чистых активов становится меньше
уставного капитала, его размер должен быть уменьшен;
замещение активов предприятия-должника. Механизм замещения
активов следующий: на базе имущества должника создается новое
юридическое лицо в форме открытого акционерного общества. Это
общество является дочерним по отношению к должнику, поскольку
оно учреждается должником. В уставный капитал создаваемого общества вносится имущество должника, то есть его активы: здания,
сооружения, оборудование, транспортные средства, иные материальные ценности. Тем самым происходит оплата уставного капитала
создаваемого общества и приобретение должником акций этого общества. Активы должника в виде материальных ценностей замещаются активами в виде ценных бумаг – акций дочернего общества.
Все 100% акций созданного общества принадлежат должнику.
Финансово-экономические результаты, вызванные введением
процедуры внешнего управления, должны быть представлены в отчете внешнего управляющего собранию кредиторов.
Основания составления отчета внешнего управляющего могут
быть разбиты на две группы:
вызванные восстановлением платежеспособности должника (позитивные);
вызванные сохраняющейся неплатежеспособностью должника
(негативные).
Если внешний управляющий убежден в том, что восстановить
платежеспособность должника не представляется возможным, то в
отчете он обосновывает ходатайство о досрочном прекращении процедуры внешнего управления, признании должника банкротом и об
открытии конкурсного производства.
Конкурсное производство. Конкурсное производство является
одной из процедур банкротства, применяемой к должнику. Данная
процедура выступает в качестве правового последствия принятого
арбитражным судом решения о признании должника банкротом.
240
Конкурсное производство представляет собой завершающую процедуру банкротства, которая применяется к должнику, уже признанному арбитражным судом банкротом, и направляется главным образом
на соразмерное удовлетворение требований кредиторов. По существу
конкурсное производство и есть процедура собственно банкротства.
По общему правилу процедура конкурсного производства вводится сроком на один год. Указанный срок может продлеваться, но не
более чем на шесть месяцев.
Введение процедуры конкурсного производства влечет за собой
прекращение полномочий руководителя должника и иных органов
управления должника.
При принятии решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства арбитражный суд утверждает конкурсного управляющего.
В ходе конкурсного производства конкурсный управляющий осуществляет продажу на открытых торгах.
Конкурсную массу составляет все имущество должника, которым
он располагает на момент открытия конкурсного производства, а
также имущество, выявленное, в ходе конкурсного производства.
Продажа имущества должника является важным этапом конкурсного производства, направленным на реализацию этого имущества с
целью получения наибольшей выручки. Продажа имущества должника начинается после проведения инвентаризации и оценки имущества, которые позволили выявить ликвидационную стоимость продаваемых объектов, включая финансовые вложения и нематериальные
активы, и тем самым определить денежные суммы, на которые продавец мог бы рассчитывать при благоприятной конъюнктуре.
Расчеты с кредиторами конкурсный управляющий начинает осуществлять после закрытия реестра требований в порядке очередности, установленной законодательством.
После завершения расчетов с кредиторами конкурсный управляющий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах
проведения конкурсного производства.
К отчету конкурсного управляющего прилагаются:
документы, подтверждающие продажу имущества должника;
реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных
требований кредиторов;
документы, подтверждающие погашение требований кредиторов.
После рассмотрения арбитражным судом отчета конкурсного
управляющего о результатах проведения конкурсного производства
арбитражный суд выносит определение о завершении конкурсного
производства.
Мировое соглашение. Под мировым соглашением понимается
процедура банкротства, применяемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о
241
банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами. Экономико-правовая суть мирового соглашения заключается в том, что стороны прекращают дело о банкротстве на основе
взаимных уступок. Спор разрешается путем фиксации в мировом
соглашении тех договоренностей, которых стороны достигли, а арбитражный суд констатирует достигнутое соглашение, принимая судебный акт, имеющий юридическое значение, и общеобязательный
для исполнения всеми сторонами.
Мировое соглашение может содержать положения о прекращении
обязательств должника путем предоставления отступного, путем обмена требований на доли в уставном капитале должника, на акции,
облигации или иные ценные бумаги и прощения долга предусмотренными федеральным законом способами.
С заключением и утверждением мирового соглашения прекращаются специфические меры, применяемые к должнику в деле о несостоятельности. Материально-правовые последствия утверждения
мирового соглашения арбитражным судом зависят от того, во время
какой процедуры банкротства оно было достигнуто. Так, если мировое соглашение утверждено в ходе финансового оздоровления, то
прекращается исполнение погашения графика задолженности. В
случае если мировое соглашение утверждается в ходе внешнего
управления, прекращается действие моратория на удовлетворение
требований кредиторов. Своеобразны последствия утверждения мирового соглашения в ходе конкурсного производства: решение арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии
конкурсного производства не подлежит дальнейшему исполнению.
16.3. Механизм антикризисного управления фирмой
и направления его совершенствования
Все процедуры, предусмотренные в процессе банкротства целесообразно регламентировать как антикризисные процедуры. В таком
случае собственно процедура банкротства будет выступать составной частью антикризисных процедур.
Процесс реализации антикризисных процедур применительно к
деятельности предприятий-должников следует считать антикризисным процессом, при этом совокупность форм и методов реализации
антикризисных процедур будет составлять сущность антикризисного
управления. Антикризисное управление является микроэкономической категорией и отражает производственные отношения, складывающиеся на уровне предприятия при его экономическом оздоровлении или ликвидации. Антикризисное управление базируется как на
общих закономерностях и принципах, присущих управленческим
242
процессам, так и на специфических особенностях, связанных с осуществлением антикризисных процедур.
Механизм антикризисного управления представляет собой достаточно сложную систему, действующую в определенной производственно-хозяйственной среде, в определенных экономических и правовых условиях.
Она включает подсистемы: внешних признаков процедур банкротства; диагностики экономического состояния неплатежеспособного
предприятия; реструктуризации несостоятельного предприятия; инновационно-инвестиционной деятельности предприятия-банкрота.
Вышеуказанные подсистемы определяют порядок и последовательность реализации отдельных этапов антикризисного управления.
При этом можно констатировать, что первая подсистема относится к
блоку правовых аспектов банкротства, которые подлежат государственному регулированию, в то время как вторая, третья и четвертая
подсистемы относятся к блоку организационно-экономических аспектов, которые в основном подлежат рыночному регулированию, т. е.
управлению на уровне предприятия.
Взаимосвязь и взаимозависимость отдельных компонентов (элементов) системы формируют механизм антикризисного управления
(рис.21).
Главная цель разработки, внедрения и совершенствования механизма антикризисного управления – укрепление финансовоэкономического состояния предприятия, его конкурентоспособности,
что является необходимой предпосылкой перспективного стратегического развития хозяйствующего субъекта.
Безусловно, выделение в антикризисном механизме главной цели
не отрицает, а наоборот предусматривает возможность формирования подчиненных целей, которые, с одной стороны, конкретизируют
главную цель, а с другой – отражают специфику хозяйствующего
субъекта. Именно сочетание главной и подчиненных целей наполняет любой механизм управления, несущий несколько декларативный
характер, конкретной действенностью.
Представленный механизм антикризисного управления (рис. 21)
имеет следующее принципиальное отличие от аналогичных блок-схем,
отраженных в специальной и учебной литературе: управленческие
решения по каждой подсистеме и каждому компоненту подсистемы
базируются на максимальном использовании количественных оценок
ситуации, т. е. предусматривается обязательная аналитическая (расчетная) часть по формированию фактических оценочных критериев и
показателей и сравнении расчетных результатов с нормативными.
Рассмотрим подробнее логическую последовательность, взаимосвязь и взаимозависимость отдельных компонентов (позиций), составляющих общую систему антикризисного управления, и обозначим возможные направления их дальнейшего совершенствования.
243
Блок 1. Правовые аспекты
антикризисного управления
Предприятие 1
Предприятие 2
Предприятие 3
Дифференциация предприятий по внешним признакам банкротства
Предприятия, не отвечающие
внешним признакам банкротства
Сумма задолженности
Финансово-экономический
мониторинг
Срок задолженности
Предприятия, отвечающие внешним признакам
банкротства
Блок 2. Экономические
аспекты антикризисного
управления
Досудебная санация
Возбуждение арбитражным судом дела о банкротстве
Наблюдение
Фиктивное или
преднамеренное
банкротство
Рост конкурентоспособности
предприятия
Информационная Формирование Оценка
Выработка
база
финансово- финансово- управленчеОтчетность:
экономических экономиче- ских реше- техническая
показателей
ского соний
- экономическая
стояния
- финансовая
предприя- бухгалтерская
тия
Предприятие, подлежащие прохождению процедур
банкротства
Мировое
Финансовое
Внешнее
Конкурсное
соглашение оздоровление управление производство
Диагностика финансово-экономического состояния
Выработка управленческих решений
Реструктуризация предприятия
Замещение Вертикальная или
активов горизонтальная интеграция
Диагности- Оценка уровня капика эконотализации
мического Рейтинговая оценка
состояния
интеграции
Программа антикризисных мероприятий
Инновационно-инвестиционный проект (ИИП)
Технико-экономическое обоснование (ИИП)
Выработка управленческих решений
Критерии эффективности ИИП:
ОбязательЧистый дисконтированный доход
ные критерии
Индекс доходности
выполняются
Внутренняя норма доходности
УправленчеСрок окупаемости капитальных
ское решение
вложений
Дисконтированный экономический эффект
Проект финансируется
Обязательные критерии не
выполняются
Управленческие решения
Проект отклонен
Доработка или разработка
нового проекта
Рисунок 21. Системы антикризисного управления
244
Дифференциация предприятий по внешним признакам банкротства регулируется нормами и нормативами, определенными Законом о несостоятельности 2002 г.
Понятие несостоятельности (банкротства) в данном Законе
определяется как неспособность предприятия-должника в полном
объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и произвести уплату обязательных платежей.
Внешние признаки банкротства – неисполнение денежных обязательств в течение трех месяцев и сумма требований к предприятию-должнику не менее 100 тыс. р. – служат основанием подачи
заявления для возбуждения арбитражным судом производства по
делу о банкротстве.
Таким образом, в соответствии с этой позицией все предприятия
могут быть разделены по двум группам: предприятия, отвечающие
внешним признакам банкротства, и предприятия, не отвечающие
этим признакам.
Критически оценивая нормативы, по которым происходит разделение предприятий на две группы, трудно согласиться с их численными значениями. Прежде всего, основной стоимостной критерий
(100 тыс. р.) для обозначения одного из главных внешних признаков
банкротства нельзя отнести к объективным показателям. Достаточно
высокие темпы инфляции в экономике России (свыше 10% в год)
привели к тому, что указанная сумма в 2006 г. по сравнению с 2002 г.
объективно должна быть выше почти в два раза. Следовательно,
ориентир на «старые» стоимостные нормативы ведет к повышению
вероятности реализации вариантов фиктивного банкротства.
В связи с этим представляется целесообразной, по меньшей
мере, ежегодная корректировка уровня нормативной суммы задолженности в соответствии с темпами роста инфляции в стране.
Кардинальным решением вопроса представляется вариант
формирования норматива задолженности в зависимости от стоимости имущества предприятия.
Однако односторонний подход к предприятиям с различной стоимостью активов представляется весьма сомнительным: возникает
соблазн проведения процедур банкротства, прежде всего, в отношении крупных предприятий с высокой стоимостью активов.
В Законе о несостоятельности 1998 г. стоимостной критерий
определялся суммой имущества предприятия, что в значительной
мере отдаляло порог банкротства, но вместе с тем ущемляло права
и интересы кредиторов всех уровней. Оптимальный вариант – определить «золотую середину» норматива задолженности в диапазоне
от 100 тыс. р. до уровня стоимости имущества юридического лица.
При этом верхний (нормативный) уровень задолженности может
определяться суммой в размере 10–15 % от величины оборотных
245
активов, что соответствует уровню денежных средств (13%) в
структуре оборотных активов промышленного производства России.
Для предприятий с небольшой суммой оборотных активов целесообразно оставить действующий критерий (100 тыс. р.), если ожидаемый норматив (10–15% от стоимости оборотных средств) окажется ниже установленного в законодательном порядке порога.
Возбуждение арбитражным судом дела о банкротстве предполагает, что предприятия, отвечающие внешним признакам банкротства, попадают в сферу деятельности арбитражных судов, которые
выносят определение о введении процедуры банкротства – наблюдения.
Основная цель этой процедуры – анализ и оценка экономического состояния предприятия-должника, а также обеспечение сохранности его имущества.
На этой стадии решается основной вопрос: возможно или невозможно восстановить платежеспособность должника. В зависимости от ответа на этот вопрос дело о несостоятельности может
развиваться в двух диаметрально противоположных направлениях:
либо в направлении экономической реабилитации должника и его
финансового оздоровления, либо в направлении упразднения
должника как субъекта гражданского оборота. Именно на этой стадии следует определять признаки преднамеренного и фиктивного
банкротства.
Из изложенного следует вывод, что оценка экономического состояния предприятия-должника – исключительно важная позиция,
которая должна быть выполнена в процессе осуществления
наблюдения.
Анализ финансового состояния должника, предусмотренный Законом о несостоятельности 2002 г. является обязательным условием для деятельности всех арбитражных управляющих. Вместе с
тем Закон не устанавливает (да, по-видимому, и не должен устанавливать) методические подходы к определению экономического
состояния предприятия.
Объективный комплексный анализ финансово-экономического
состояния предприятия должен включать:
1. Подбор в соответствующем объеме технической, экономической, финансовой и бухгалтерской отчетности.
2. Расчет финансово-экономических показателей по группам:
- ликвидности;
- финансовой устойчивости;
- рентабельности;
- деловой активности.
3. Формирование рейтинговой оценки финансово-экономического
состояния предприятия и оценка потенциального банкротства на основе нормативных значений финансово-экономических показателей.
246
Совершенствование
процесса
диагностики
финансовоэкономического состояния предприятия предполагает следующие
направления.
Во-первых, расширение оценочного инструментария для проведения экономического анализа.
Целесообразно расширить перечень показателей двух последних групп: к коэффициентам рентабельности активов и рентабельности собственного капитала добавить коэффициент рентабельности продаж, а в группу коэффициентов оборачиваемости оборотных
активов и оборачиваемости собственного капитала включить коэффициент фондоотдачи (отношение годового объема реализованной
продукции к среднегодовой стоимости основных производственных
фондов).
Вместе с тем необходимо отметить, что возможность и необходимость расширения аналитического инструментария сдерживается, главным образом, отсутствием нормативных значений большинства коэффициентов, которые могут и должны быть задействованы
в оценке финансово-экономического состояния предприятия.
В связи с этим возникает второе и, пожалуй, самое сложное с
позиций методологии направление – формирование нормативных
значений коэффициентов отдельных групп показателей.
Используемые в настоящее время в экономическом анализе нормативы коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости,
сформированные зарубежными учеными-экономистами, ориентированы на экономику развитых стран. По мнению многих отечественных экономистов и, прежде всего, экономистов-практиков, эти нормативы не учитывают специфику российской экономики переходного
периода и представлены завышенными численными значениями.
Таким образом, перед отечественной экономической наукой стоит немаловажная задача (и в теоретическом, и в методологическом
ракурсе) корректировки нормативных значений коэффициентов
двух первых групп с целью адаптации их к условиям российской
экономики.
Если нормативы показателей ликвидности и финансовой устойчивости широко используются в российской практике и требуют
определенной модернизации, то в отношении нормативных значений показателей рентабельности и деловой активности ситуация
представляется более сложной, вследствие отсутствия каких-либо
разработок в этой области.
Предложенные рядом авторов методические подходы и конкретные расчеты нормативных значений коэффициентов рентабельности и деловой активности, по-видимому, следует считать
лишь первым шагом исследований в этой области.
Третье направление в совершенствовании нормативной базы
антикризисного направления может быть обозначено дифференци247
ацией уже разработанных и действующих укрупненных нормативов.
Действительно, показатели ликвидности и финансовой устойчивости в настоящее время используются во всех сферах экономики без
учета их специфики.
Очевидно, следующим этапом совершенствования данного
направления следует считать разработку методических подходов и
расчет конкретных нормативов в отдельных отраслях и комплексах;
например, в промышленном производстве – в машиностроительном, металлургическом, топливно-энергетическом комплексах, в
легкой и пищевой промышленности и др.
Указанные выше направления совершенствования нормативной
базы будут способствовать качественной и более объективной рейтинговой оценке финансово-экономического состояния предприятий.
Процедуры банкротства (финансовое оздоровление, внешнее
управление, конкурсное производство и их экономическая оценка)
предполагают, что если рейтинговая оценка близка или превышает
балл «хорошо», то с высокой долей вероятности внешние признаки
банкротства – это результат нарушения исполнительской дисциплины при проведении дебиторских и кредиторских расчетов. В
крайнем случае, в этом варианте может быть использована процедура финансового оздоровления.
Реализация указанной процедуры означает, по существу, реструктуризацию задолженности, которая должна быть погашена в
соответствии с графиком ее погашения.
Если же рейтинговая оценка определяется баллом близким к
«удовлетворительно» или ниже, то данный факт свидетельствует о
серьезных сбоях и пробелах в экономическом механизме управления предприятием.
В связи с этим управленческое решение менеджмента предприятия предусматривает введение или внешнего управления, или
конкурсного производства.
Безусловно, первая процедура направлена на сохранение предпринимательского бизнеса и ей должно отводиться приоритетное
значение.
Если же такая процедура лишена экономического смысла, то
принимается решение о реализации конкурсного производства, которое и является собственно процедурой банкротства и проводится
с целью соразмерного удовлетворения требований кредиторов.
Основным руководством к действию при введении внешнего
управления является план внешнего управления, который может
предусматривать:
- перепрофилирование производства;
- закрытие нерентабельных производств;
- взыскание дебиторской задолженности;
- продажа части имущества должника;
248
- замещение активов должника;
- мероприятия по инновационно-инвестиционной деятельности.
Следует отметить, что диагностика экономического состояния
предприятия является определяющим моментом для принятия
управленческих решений по введению той или иной процедуры
банкротства не только на стадии наблюдения, но и на каждой из
последующих процедур.
Реструктуризация предприятия является действенным элементом антикризисного управления несостоятельным предприятием.
Обычно механизм реструктуризации запускается на стадии
внешнего управления в виде мероприятий по замещению активов
предприятия-должника.
Смысл замещения активов должника сводится к тому, чтобы
продать акции созданного открытого акционерного общества, а
средства, полученные от продажи акций, аккумулировать и использовать для удовлетворения требований кредиторов. Экономическая
оценка целесообразности данного варианта реструктуризации ликвидность акций дочернего общества. Практика осуществления
процедуры замещения активов свидетельствует о значительной
доле неудовлетворительных результатов: акции вновь созданного
общества продать не удается, либо продается только часть акций,
либо же акции продаются по такой низкой цене, что суммы аккумулированных денежных средств недостаточно для восстановления
платежеспособности должника. Поскольку нереализованные акции
дочернего общества входят в состав активов должника, то их судьба решается в рамках процедуры конкурсного производства.
Более предпочтительным представляется вариант реструктуризации, подразумевающий реализацию интеграционных процессов
(горизонтальная или вертикальная интеграция) с целью экономического оздоровления несостоятельного предприятия.
Суть механизма интеграции – вхождение должника в правовую и
организационно-экономическую структуру головного предприятия,
на базе которого осуществляется объединение.
Положительный результат этой составляющей антикризисного
механизма предполагает прямую зависимость от экономического
потенциала головного предприятия, который может быть обозначен
двумя критериями:
- абсолютный критерий – высокий уровень капитализации или рыночной стоимости головного предприятия;
- относительный критерий – высокий рейтинг головного предприятия в баллах.
Несоблюдение данных критериев может привести к негативным
последствиям в экономическом развитии самого головного предприятия.
249
Совершенствование оценочного инструментария может быть
осуществлено по следующим направлениям:
- использование различных методов оценки рыночной стоимости
головного предприятия, учитывающих его специфические особенности;
- формирование методических подходов к определению ожидаемого эффекта процесса реструктуризации;
- оценка изменений в уровнях конкурентоспособности продукции и
предприятия в целом в результате реализации процессов реструктуризации.
Инновационно-инвестиционная деятельность предприятия предполагает, что программа антикризисного управления как на отдельных стадиях (процедурах) банкротства, так и при осуществлении
процесса реструктуризации не дает стабильного эффекта, если в ней
отсутствует тактика и стратегия инновационно-инвестиционной составляющей механизма антикризисного управления.
Цель этого этапа – разработка и реализация инновационноинвестиционного проекта по освоению новых конкурентоспособных
видов продукции.
На этой стадии антикризисного механизма особое значение приобретает объективная оценка эффективности различных (вариантов) проектов и выбор лучшего из них для финансирования. Экономические показатели такой оценки:
- чистый дисконтированный доход;
- индекс доходности;
- внутренняя норма доходности;
- срок окупаемости капитальных вложений;
С точки зрения обеспеченности данной позиции антикризисного
управления оценочным инструментарием для выработки управленческих решений следует отметить, что это звено представлено
наиболее качественными разработками, причем ряд методических
рекомендаций носят статус официальных документов.
Вместе с тем традиционные ориентиры на показатель «чистый
дисконтированный доход» в качестве главного оценочного критерия
и уровня нормы дисконта на ставку банковского депозитного и кредитного процента недостаточно объективно отражают (завышают)
эффективность инновационно-инвестиционного проекта, что ведет
к недооценке рисков в условиях неопределенности будущих денежных потоков.
Совершенствование этой позиции экономического механизма
антикризисного управления следует осуществлять в виде методических разработок по модернизации традиционных показателей
эффективности инвестиционных проектов и, в первую очередь, показателя «норма дисконта».
250
16.4. Прогноз вероятности банкротства фирмы
В зарубежной практике при проведении аудиторских проверок
предусматривается ответственность аудитора за достоверность аудиторских заключений и выводов, за объективность оценки экономического состояния предприятия: если фирма обанкротилась, а в отчете
аудитора о возможности банкротства не было никаких предупреждений, аудитор может быть привлечен к судебной ответственности.
Следовательно, одной из целей финансового анализа является
своевременное выявление признаков банкротства предприятия.
Таким образом, в дополнение к рейтинговой оценке другой важной целью экономического анализа является своевременное выявление признаков банкротства предприятия.
В зарубежной и отечественной практике для определения вероятности потенциального банкротства предприятия используется "Zмодель" или "Z-счет" Э. Альтмана. В 1960-е гг. он исследовал финансовое состояние 33 обанкротившихся американских фирм и сравнил
данные этих фирм с аналогичными показателями предприятий, которые не обанкротились. "Z-модель" построена на использовании пяти
показателей, от которых в наибольшей степени зависит вероятность
банкротства. Использование методов регрессивного анализа позволило Э. Альтману предложить следующую модель:
X1 
Z  1,2  X 1  1,4  X 2  3,3  X 3  0,6  X 4  1,0  X 5 , где:
(179)
оборотный капитал
;
совокупные активы
(180)
чистая прибыль
;
совокупные активы
прибыль до налогообложения
X3 
;
совокупные активы
X2 
(181)
(182)
X4 
рыночная стоимость акций
;
совокупные активы
(183)
X5 
выручка от продаж
.
совокупные активы
(184)
При значении Z ≤ 1,8 вероятность банкротства очень высока, при
Z от 1,81 до 2,7 – вероятность банкротства средняя, при Z от 2,71 до
2,9 – вероятность банкротства невелика, при Z ≥ 2,9 вероятность
банкротства очень низкая.
Зарубежный опыт свидетельствует, что по пятифакторной модели
банкротство до его наступления за один год можно спрогнозировать
с точностью до 90 %, за два года – с точностью до 70 %, за три года –
с точностью до 50 %.
251
Различные темпы инфляции, различные системы налогообложения и даже различие в фондоемкости, материалоемкости, энергоемкости и трудоемкости производства требуют уточнения линейной модели Э. Альтмана применительно к современным условиям российской экономики.
Это, прежде всего, относится к четвертому элементу модели (X4),
так как из-за неразвитости вторичного рынка ценных бумаг определить рыночную стоимость акций (обыкновенных и привилегированных) для подавляющего большинства российских предприятий практически невозможно.
Некоторые авторы предлагают следующие подходы к решению
этого вопроса:
1) рыночная стоимость акций (обыкновенных и привилегированных) рассчитывается как отношение суммы дивидендов к среднему
уровню ссудного процента.
Этот метод может быть применен к крайне ограниченному числу
российских предприятий, то есть к тем предприятиям, которые выплачивают дивиденды по акциям. Большинство российских предприятий не соответствует критериям этой позиции.
2) рыночная стоимость акций (обыкновенных и привилегированных) принимается равной рыночной стоимости капитала (основного и
оборотного) предприятия, то есть стоимости совокупных активов
предприятия.
Такой подход представляется достаточно простым, применимым
для любого российского предприятия, но следует ожидать завышенного итога расчета вследствие несоответствия величины совокупных
активов предприятия по бухгалтерской оценке их реальной стоимости. Это, главным образом, может быть отнесено к оценке основных
производственных фондов предприятия.
Учитывая вышеприведенные обстоятельства, наиболее объективным в условиях российской экономики будет замена рыночной
стоимости акций величиной чистых активов или величиной собственного капитала:
X4 
собственный капитал
.
суммарная задолженность
(185)
Принимая во внимание данный методический подход, в таблице 1
представлен расчет вероятности банкротства предприятий 1, 2, 3 как
по модифицированной, так и по классической модели Э. Альтмана.
При этом фирма 1 – это предприятие с высоким уровнем экономического потенциала, фирма 2 – средний уровень экономического развития, фирма 3 – неплатежеспособное предприятие (банкрот).
Анализ цифровой информации таблицы 64 позволяет сделать
следующие выводы.
252
- Z-счет Э. Альтмана может быть использован в российской экономике при прогнозировании вероятного банкротства предприятий.
- Как для предприятий с высоким уровнем экономического развития,
так и несостоятельных предприятий различия в итоговых результатах при использовании и классического, и модернизированного варианта Z-модели Э. Альтмана несущественны и не влияют на объективность конечных выводов.
- Для предприятий со средним уровнем экономического потенциала,
которые составляют подавляющее большинство в российской экономике, представляется более целесообразным (предпочтительным) использование модернизированной Z-модели Э. Альтмана.
Таблица 64 – Вероятность банкротства предприятий при различных методиках расчета
Показатель
Предприятия
1
2
3
X1
0,633
0,464
0,534
X2
0,374
0,085
– 0,462
X3
0,493
0,115
– 0,404
X4 (по стоимости собственного капитала)
10,019
0,773
0,298
X4 (по стоимости совокупных активов)
11,019
1,773
1,298
X5
1,244
1,122
0,351
Z (по стоимости собственного капитала)
10,166
2,742
– 0,809
Z (по стоимости совокупных активов)
10,766
3,342
– 0,209
Справедливость этого вывода подтверждается расчетами вероятности банкротства по предприятию 2: Z-оценка по модернизированной формуле (X4 ) показывает невысокую вероятность банкротства, а аналогичная оценка с использованием показателя X4 указывает на крайне низкую вероятность банкротства. Последняя оценка
вызывает сомнение, так как предприятие имеет неудовлетворительные ликвидность и финансовую устойчивость.
Следует отметить, что итоговые результаты Z-счета содержат элемент ожидания. Это означает, что если Z-оценка предприятия близка
или уже находится в интервале низких показателей, то при условии
продолжающегося ухудшения экономического состояния предприятие
обанкротится. Если же менеджеры предприятия, осознав экономические трудности, предпримут необходимые шаги, чтобы предотвратить
усугубление ситуации, то банкротства не произойдет.
Таким образом, Z-оценка является для руководства предприятия
сигналом раннего предупреждения. В отличие от фактической рейтинговой оценки за отчетный период она представляется плановым
расчетным показателем на ближайшую перспективу.
253
Ключевые слова
-
денежные потоки;
обязательства предприятия;
неплатежеспособность предприятия;
несостоятельность предприятия;
процедуры банкротства;
наблюдение;
финансовое оздоровление;
внешнее управление;
конкурсное производство;
мировое соглашение;
имущество должника;
антикризисное управление;
вероятность банкротства предприятия.
Контрольные вопросы
1. Что такое банкротство предприятия?
2. Каковы внешние признаки банкротства?
3. Что относится к финансовым обязательствам предприятия?
4. Каковы главные причины неплатежеспособности предприятия?
5. Как можно кратко охарактеризовать процедуры банкротства?
6. Что представляют собой основные подсистемы механизма антикризисного управления?
7. По каким направлениям осуществляется совершенствование
системы антикризисного управления?
8. Как вы понимаете экономическое содержание пятифакторной
«Z-модели» Э. Альтмана по оценке вероятности потенциального
банкротства предприятия?
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. К процедурам банкротства относятся:
а) наблюдение;
б) налоговые обязательства;
в) конкурсное производство;
г) досудебная санация.
2. К мерам по восстановлению платежеспособности относятся:
а) перепрофилирование производства;
б) продажа части имущества должника;
в) увеличение кредиторской задолженности;
г) инвентаризация и оценка имущества.
254
3. К денежным притокам относятся:
а) выручка от продаж;
б) операционные доходы;
в) рентабельность активов;
г) расходы на оплату труда.
4. К денежным оттокам относятся:
а) внереализационные доходы;
б) плата за покупные материальные ресурсы;
в) налоговые платежи;
г) чрезвычайные доходы.
5. Механизм антикризисного управления включает:
а) подсистему инновационно-инвестиционной деятельности;
б) подсистему по охране окружающей среды;
в) диагностику экономического состояния предприятия;
г) подсистему внешних признаков процедур банкротства.
255
ГЛАВА 17. ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ПРЕДПРИЯТИЯ
17.1. Содержание внешнеторгового контракта
17.2. Виды расчетов внешнеторговых сделок
17.1. Содержание внешнеторгового контракта
Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) предприятия – это
сфера производственно-хозяйственной деятельности, связанная с
международной производственной и научно-технической кооперацией, с экспортом и импортом товаров и услуг.
В качестве основных видов ВЭД предприятия следует считать:
внешнеторговую деятельность; производственную кооперацию; инвестиционное сотрудничество; валютные и финансово-кредитные
операции; совместное предпринимательство.
Исходный принцип ВЭД предприятия – коммерческий расчет на
основе принципов хозяйственной и финансовой самоокупаемости с
учетом
собственных
валютно-финансовых
и
материальнотехнических возможностей.
Наиболее развитой формой ВЭД предприятия в России является
внешнеторговая деятельность. Основные этапы подготовки внешнеторговой операции представлены в табл. 65.
В международной торговле существует четыре основных вида
внешнеторговых операций:
- экспорт – вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности с территории РФ за границу без обязательства
об обратном ввозе;
- импорт – ввоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной
деятельности на территорию РФ из-за границы без обязательства
об обратном вывозе;
- реэкспорт – обратный вывоз ввезенного из-за границы товара без
какой-либо его переработки в стране;
- реимпорт – обратный ввоз ранее вывезенного из страны товара,
не подвергавшегося переработке за рубежом.
После окончания подготовки внешнеторговой операции (сделки)
составляется внешнеторговый контракт.
Внешнеторговый контракт – документ, в котором наиболее
полно отражены все условия договора купли-продажи между импортером (покупателем) и экспортером (продавцом).
Внешнеторговый контракт предусматривает обязательство одной
стороны (экспортера) передать товар в собственность другой стороне (импортеру), которая обязуется принять этот товар и уплатить
за него соответствующую цену.
256
257
Стадии
Документы
Выписка из
счета
Тратты, докуСоверментарные акшение
платежа кредитивы, банпокупа- ковские переводы
телем
Документы
Обеспечение поставки
и расчетов
Выявление ИсследоСправки, ОпределеПодПроверка
Выставлекритериев и вание по- платежеспо- запросы, ние мини- твержде- ние платребова- казателей,
банковсобности
мальной ние контежного
ний, предъ- характери- покупателя ская или
тракта
цены
счета
являемых к
коммерзующих
конкуренточеская
фирму
способноотсылка
сти товара
Принятие
заказа
Стадии
Исполнение заказа
продавцом
Инвойс де- Опреде- Консульский счет,
бет и кредит ление счет – проформа,
сертификат проНОТа, счетконфактура
трактной исхождения товара, каталоги,
цены
прейскуранты
Извещение о Опреде- Система Инкотермс
готовности,
ление
страховой условий
полис, по- поставки
грузочный
ордер, коносамент, таможенная
декларация
Стадии
Документы
Заказ,
Письменное указа- закупочние о по- ный ордер, акставке
цепт,
индент,
Установление
графика
поставки
покупателя
на размещение
заказа
Оформление заказа
покупателем
Подготовка товара
к отгрузке
– процедура расчета
Отправка
и транспортировка, страхование и
таможенная очистка
Выбор
товара
Поиск и
Установление делового
выбор
контакта с партнером
контрагента
(поиск партнера)
ДокуменСтадии
Стадии
Стадии
ты
Маркетин- Поведение Запрос по- Запросы,
говые ис- фирменно- купателем
инициаследова- го анализа сведений о
тивные
ния внеш- на рынке
товаре или
письма,
него рынка
вызов на ответы на
торги
запросы
Предложе- Офферта:
Выбор
Выбор
товара
партнера ния постав- твердая и
щика ответ свободпокупателя
ная
на размещение заказа
Таблица 65 – Этапы подготовки внешнеторговой операции
Текст контракта начинается с преамбулы, где указываются дата и
место подписания контракта, юридическое наименование сторон.
Далее располагаются разделы контракта.
Раздел 1. Предмет контракта. Указываются: вид внешнеторговой операции, наименование товара, его количество и происхождение.
Раздел 2. Качество товара. Указывается качественная характеристика товара, соответствующие документы, подтверждающие качество, способы его определения.
Раздел 3. Цена и общая сумма контракта. Фиксируются валюта
цены, цена единицы товара, общая сумма контракта.
Раздел 4. Срок поставки. Указываются календарные даты, в течение которых товар должен быть доставлен продавцом покупателю
в установленное контрактом место.
Раздел 5. Условия платежа. Указываются валюта платежа, место
и сроки платежей, способ платежа – расчет за наличные платежи
авансом, платежи в кредит; формы расчетов.
Раздел 6. Сдача-приемка. Фиксируется момент сдачи-приемки товара покупателю в количестве и качестве, предусмотренных контрактом.
Раздел 7. Упаковка и маркировка товара. Указываются требования к упаковке товара, вид упаковки, условия упаковки.
Раздел 8. Санкции. Предусматриваются санкции за несоблюдение
сроков поставки, качества товара, его количества по отношению к
продавцу, а по отношению к покупателю – санкции за задержку в открытии аккредитива, предоставлении технической информации и т.д.
Раздел 9. Форс-мажор. Это обстоятельства непреодолимой силы,
которые препятствуют выполнению контракта, но которые невозможно было предвидеть (стихийные бедствия, войны, эпидемии).
Раздел 10. Арбитраж. Определяется порядок разрешения споров,
которые могут возникнуть при исполнении контрактов между сторонами.
Раздел 11. Прочие условия. Указываются другие (кроме основных) взаимные права и обязанности сторон.
Раздел 12. Юридические адреса сторон. Указываются фирменное наименование, местонахождение и почтовые реквизиты.
17.2. Виды расчетов внешнеторговых сделок
Применяются следующие виды расчетов для внешнеторговых
сделок.
1. Документарное инкассо.
2. Документарный аккредитив.
3. Банковский перевод.
258
4. Открытый счет (применяется редко).
Первые две формы являются основными. Операция «документарное инкассо» состоит из следующих этапов:
1) Заключается договор между продавцом (экспортером) и покупателем (импортером) о поставке определенного товара, в котором
указывается, что расчеты по сделке будут производиться в форме
инкассо.
2) Продавец отправляет товар перевозчику, от которого получает
транспортные документы, удостоверяющие факт отгрузки товара.
3) Продавец предъявляет эти документы вместе с другими,
предусмотренными условиями договора, своему банку (банкуремитенту) на инкассо.
4) Банк-ремитент пересылает полученные документы банкупокупателю (банку-инкассатору).
5) Банк-инкассатор оповещает импортера о наличии инкассо.
6) Покупатель оплачивает инкассируемую сумму и получает документы.
7) Покупатель представляет перевозчику товара документы и
вступает во владение товаром.
8) Банк покупателя выплачивает сумму по инкассо банку продавца.
9) Банк продавца зачисляет деньги на счет продавца.
Сделка по документарному аккредитиву состоит из следующих
этапов.
1. Заключается договор между продавцом и покупателем на поставку определенного товара, где указывается, что расчеты по сделке будут проведены в форме аккредитива.
2. Покупатель дает своему банку (банку-эмитенту) поручение открыть аккредитив.
3. Банк-эмитент пересылает аккредитив своему банкукорреспонденту в стране продавца.
4. Банк-корреспондент в стране продавца авизует аккредитив
продавцу (бенефициару).
5. Продавец отправляет товар соответствующим транспортом и
получает транспортные документы (морские коносаменты в случае
отправки морским транспортом) от перевозчика (фрахтовщика).
6. Продавец представляет предусмотренные аккредитивом документы авизующему банку (в стране продавца).
7. Авизующий банк проверяет документы на соответствие условиям аккредитива и затем выплачивает эквивалент суммы по документам продавцу (бенефициару).
8. Авизующий банк пересылает документы банку, открывающему
аккредитив (банку-эмитенту).
259
9. Банк-эмитент (открывающий счет) передает документы покупателю и одновременно отдебетовывает ему эквивалент суммы по документам.
10. Покупатель получает документы и использует их для получения товара.
В отличие от инкассо аккредитив включает в себя обязательство
как минимум одного из банков. На нем базируется денежное обязательство банка, открывающего аккредитив. Документарный аккредитив является предпочтительной формой расчетов и платежей при
сделках между партнерами, недостаточно доверяющими друг другу.
Банковский перевод – наиболее простая, недорогая и достаточно
оперативная форма осуществления платежей. Вместе с тем это
наиболее рискованная форма для обеих сторон.
Основные этапы этой формы расчета.
1) Подписывается договор между продавцом и покупателем, где
указывается форма расчета.
2) Продавец в установленные договором сроки направляет покупателю коммерческий счет, транспортные (полученные от перевозчика) и другие документы, предусмотренные договором.
3) Покупатель, получив документы, представляет в свой банк поручение на перевод.
4) Банк покупателя на основании платежного поручения осуществляет перевод валюты банку продавца, направляя ему платежное поручение.
5) Банк продавца, получив платежное поручение, зачисляет оговоренную в договоре сумму на счет бенефициара (продавца).
Правила, которые определяют обязанности продавца и покупателя по доставке товара и устанавливают момент перехода риска случайной гибели или повреждения товара, называются базисными
условиями поставки.
В зависимости от того, включаются расходы по доставке товара в
цену товара или нет, устанавливается базис (основа) цены.
В базисных условиях поставки «Инкотермс 1990» содержится 13
терминов. В каждом из них четко определены обязанности продавца
и покупателя, связанные с доставкой товара, и точно фиксируется
момент перехода риска случайной гибели или повреждения товара с
продавца к покупателю.
«Инкотермс» не является обязательным документом. Если в контракте не предусмотрено использование правил по «Инкотермс», то
договаривающиеся стороны согласовывают иные условия поставки
товара, которые должны быть отражены в контракте.
260
Ключевые слова
-
внешнеэкономическая деятельность;
экспорт;
импорт;
реэкспорт;
реимпорт;
внешнеторговый контракт;
документарное инкассо;
документарный аккредитив;
банковский перевод;
открытый счет;
базисные условия поставки.
Контрольные вопросы
1. Внешнеэкономическая деятельность предприятия – это сфера:
а) экспорта товаров и услуг;
б) импорта товаров и услуг;
в) производственной корпорации с иностранными партнерами;
г) научно-технической корпорации с зарубежными организациями;
д) все вышеперечисленные позиции.
2. Внешнеторговый контракт – это документ, в котором:
а) отражен технический уровень поставляемой продукции;
б) отражена цена и общая сумма контракта;
в) отражен срок поставки товара;
г)отражены все условия договора купли-продажи между импортером
и экспортером;
д) отражены санкции за несоблюдение сроков поставки, качества и
количества товара.
3. Основные формы расчетов внешнеторговых сделок:
а) документарные инкассо;
б) документарный аккредитив;
в) банковский перевод;
г) открытый счет.
Тесты для самоконтроля
Укажите правильные варианты ответа.
1. В качестве видов внешнеэкономической деятельности следует
назвать:
а) внешнеторговую деятельность;
б) сотрудничество в области культуры;
в) совместное предпринимательство;
г) сотрудничество в области спорта;
д) инвестиционное сотрудничество.
261
2. К основным этапам внешнеторговой сделки относятся:
а) маркетинговые исследования внешнего рынка;
б) установление делового контакта с партнером;
в) исследование показателей, характеризующих фирму;
г) оформление заказа покупателем;
д) установление графика поставки;
е) исполнение заказа продавцом.
3. К внешнеторговым операциям относятся:
а) экспорт;
б) импорт;
в) валютные и финансово-кредитные операции;
г) производственная кооперация;
д) реэкспорт;
е) реимпорт.
4. К основным формам расчетов при осуществлении внешнеторговых сделок относятся:
а) базисные условия поставки;
б) документарное инкассо;
в) цена и общая сумма контракта;
г) документарный аккредитив;
д) условия платежа;
е) банковский перевод.
262
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Основная литература
1. Аврашков Л.Я., Графова Г.Ф., Графов А.В. Экономика организаций (предприятия): Учебное пособие. - Воронеж: Издательство
«Институт ИТОУР», 2009.-247 с.
2. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: учебник.
Практикум. 5-е изд., перераб. и доп.-М.: Курс: Инфа-М, 2013.-448 с.
3. Инновационный менеджмент. Учебник / под ред. проф. В.Я.
Горфинкеля.-4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Вузовский
учебник», Инфра-М, 2014. -247 с.
4. Экономика фирмы: учебник для бакалавров/под ред. В.Я. Горфинкеля.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство Юрайт; ИД
Юрайт, 2012.-687 с. - Серия: Бакалавр.
5. Экономика предприятия (фирмы): учебник для вузов/ под ред.
проф. В.Я. Горфинкеля - М.: Проспект, 2010.-640 с.
6. Экономика предприятия: тесты, задачи, ситуации. Учебное пособие для вузов/под ред. В.Я. Горфинкеля.-5-е изд. - М.: ЮнитиДана, 2009. - 347 с.
Дополнительная литература
1. Аврашков Л.Я., Графова Г.Ф., Графов А.В. Управление конкурентоспособностью предприятий: теория и практика: монография.Воронеж: Издательство «Институт ИТОУР»,2009. - 140 с.
2. Аврашков Л.Я., Графова Г.Ф., Графов А.В. Инновационноинвестиционное развитие предприятий металлургического комплекса: теория и практика. Монография.- М.: Издательство «Современная
экономика и право», 2010. - 151 с.
3. Елисеев А.С. Экономика. Бизнес-курс МВА / А.С. Елисеев. - М.:
ИТК «Дашков и К°», 2008. - 321 с.
4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Л.Т. Гиляровская. М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2008. - 294 с.
5. Экономика фирмы: учебник / под общ. ред. проф. М.П. Иващенко. - М.: Инфа-М, 2008. - 312 с.
263
Учебное издание
Аврашков Лев Яковлевич,
доктор экономических наук, профессор
Графова Галина Федоровна,
доктор экономических наук, профессор
Графов Андрей Владимирович,
доктор экономических наук, профессор
Шахватова Светлана Анатольевна,
кандидат экономических наук, доцент
ЭКОНОМИКА ОРГАНИЗАЦИЙ (ФИРМЫ)
Учебное пособие для магистров
ООО «Издательство ЮНИТИ-ДАНА»
123298 Москва, ул. Ирины Левченко, 1
Формат 6084/16. Бумага офсетная.
Усл. п.л. 16,5. Тираж 100 экз.
Отпечатано в типографии О.Ю. Алейникова
394024 Воронеж, ул. Ленина, 86Б, 12
264