ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ФОРМИРОВАНИИ

ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТОВ РФ
ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ
В
Гуселетова Е.С.
Научный руководитель: Якубенко М.Н., к.э.н., доцент
ФГБОУ ВО «Омский государственный аграрный университет
им.П.А. Столыпина» Институт экономики и финансов
Омск, Россия
THE VALUE OF THE TAX TO INCOMES OF PHYSICAL PERSONS IN
THE FORMATION OF BUDGETS OF THE RUSSIAN FEDERATION
Guseletova E.S.
Scientific director: Yakubenko M.N., PhD, Associate Professor
FGBOU VO «Omsk state agrarian university of
economy and the finance
P.A.Stolypina» Institute of
Omsk, Russia
Каждое лицо со своих доходов и имущества уплачивает налоги. В
соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации под налогом
понимается
обязательный,
индивидуальный,
безвозмездный
платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме денежных средств в
целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных
образований.
Бюджет – это перераспределение доходов населения, предприятий и
других юридических лиц, с целью финансирования государственных и
других общественных расходов. Доходы бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации формируются за счет двух групп:
1.
Налоговые и неналоговые доходы;
2.
Безвозмездные поступления.
Рассмотрим значение налоговых доходов в формировании бюджета
государства.
Таблица 1 –Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет
Российской Федерации по состоянию на 1 января 2015 года
Виды поступлений
млрд. руб.
%
12 670,5
100,0
12 606,3
99,5
Неналоговые доходы
63,2
0,4
Безвозмездные поступления
1,0
0,1
Всего поступило
в том числе:
Налоговые доходы
По данным таблицы видно, что налоговые доходы в формировании
бюджетной системы РФ составляют 99,5%, тем самым можно утверждать,
что значение налогов в формировании бюджетов РФ играет основную роль.
При формировании налоговых доходов основную часть составляет
налог на доходы физических лиц.
Налоги на доходы физических лиц (НДФЛ) имеет статус федерального
налога и относится к числу прямых налогов. Это практически единственный
налог, который существовал в советский период и составлял не более 5%
общих поступлений в доход бюджета того времени.
НДФЛ пришел на смену подоходному налогу, введенному с 1 января
1992 года, который носил прогрессивный характер. По мере увеличения
доходов налогоплательщика возрастали не только сумма налога, но и
налоговая ставка.
Так, при годовом доходе до 50 тыс. руб. ставка налога составляла 12%;
от 50 до 150 тыс. руб. – 20% и при годовом доходе свыше 150 тыс. руб. –
30%.
Налог на доходы физических лиц введен в нашей стране с 1 января 2001
года. Он регулируется гл.23 Налоговым кодексом Российской Федерации.
Взимается НДФЛ в основном по ставке 13% от облагаемого дохода. Он
является одним из важнейших федеральных налогов.
Рассмотрим
удельный
вес
каждого
из
консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2014 год.
поступлений
в
Структура поступлений в
консолидированные бюджеты субъектов
РФ за 2014 год
5,20%
НДФЛ
14,80%
Налог на прибыль
41,50%
НДПИ
7,40%
Акцизы
0,70%
Имущественные налоги
30,40%
Остальные налоги и сборы
Рис. 1 - Структура поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ за
2014 год.
Как видно из диаграммы удельный вес поступлений НДФЛ среди
других налогов составляет 41,5%, тем самым можно утверждать, что налог на
доходы
физических
лиц
является
одним
из
основных
источников
формирования доходной части бюджета.
Распределение суммы полученного налога на доходы физических лиц
между бюджетами различного уровня происходит следующим образом:
− 85%
составляют
отчисления
в
бюджеты
субъектов
Российской
Федерации;
− 15% составляют отчисления в местные бюджеты;
Также в размере 100% составляют отчисления в бюджеты субъектов РФ
от налога на доходы физических лиц, уплачиваемых иностранными
гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении
ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на
основании патента.
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению
− налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях
городских поселений, - по нормативу 5%;
− налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях
сельских поселений, - по нормативу 13%;
− налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных
территориях, - по нормативу 15%.
− В бюджеты городских округов зачисляется НДФЛ – по нормативу
15%, также в бюджеты сельских поселений – по нормативу 2%.
На протяжении 2013-2015 года порядок распределения налога на доходы
физических лиц между бюджетами различного уровня изменялся. Так,
отчисления в бюджеты субъектов РФ увеличились с 80% (2013 г.) до
85%(2014 г.). Местным бюджетам отчисления снизились с 20%(2013 г.) до
15%(2014 г.), из них в бюджеты муниципальных районов с 2014 года
отчисления снизились с 10% до 5%. От НДФЛ, взимаемого на межселенных
территориях и в бюджетах городских округов отчисления с 2014 года
составляют 15%, в 2013 отчисления составляли 20%. Тем самым можно
сказать, что основные изменения при распределении налога на доходы
физических лиц между бюджетами различного уровня произошли в 2014
году.
Размер
поступлений
НДФЛ
в
бюджеты
различных
уровней
представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Размер поступлений НДФЛ в бюджеты РФ в период с 20122014гг.
Показатели
2012
2013
млрд.
%
руб.
итогу
руб.
итогу
руб.
итогу
Всего доходов
10958,2
100,0
11325,9
100,0
12670,6
100,0
Налог на доходы физических лиц
2260,3
20,6
2497,8
22,1
2688,7
21,2
в федеральный бюджет
в
консолидированные
Х
бюджеты 2260,3
к млрд.
2014
Х
%
Х
к млрд.
Х 9,2
%
к
0,1
20,6
2497,8
22,1
2679,5
21,2
6,0
729,0
6,4
615,8
4,9
субъектов РФ
из них в доходы местных субъектов
656,0
По данным таблицы можно сказать, что доля налога на доходы
физических лиц в общей сумме доходов бюджета РФ является основной и
составляет более 20%. Сумма НДФЛ возросла с 2012 года на 428,4 млрд. руб.
Исследуемый
налог
до
года
2014
в
полном
объеме
поступал
в
консолидированные бюджеты субъектов РФ, с 2014 года наблюдается
частичное поступление в федеральный бюджет. В 2014 году снизилось
поступление НДФЛ с бюджетов субъектов РФ в доходы местных субъектов с
6,0 до 4,9%.
Во всех экономически развитых странах подоходный налог с
физических
лиц
является
основным
источником
всех
доходов
государственного бюджета. В нашей стране ответственность за уплату
налогов в основном ложится на юридические лица. Поскольку низкие доходы
основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные
поступления в государственный бюджет. Поэтому юридические лица несут
повышенную налоговую нагрузку.
Библиографический список
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145 – ФЗ ( с
изм. и доп. от 05.10.2015) [Электронный ресурс] . – М. , [2015] . –
Режим доступа
: информационно-правовая справочная
система
КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 05.10.2015) [Электронный ресурс] . – М. ,
[2015] . – Режим доступа : информационно-правовая справочная
система КонсультантПлюс.
3. Баяндурян Г.Л. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие / Г.Л.
Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук; Под общ. ред. Г.Л.
Баяндуряна. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 с.
4. Богданова, Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации
[Электронный ресурс] : учеб. пособие / Е. П. Богданова. - М.: МФПА,
2010. - 432 с.
5. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных
обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
[Электронный
ресурс].
–
М.,
[2015].
–
Режим
доступа:
https://www.nalog.ru/
6. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Уч.
пос. / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 205 с..