Кипр Налоговые Факты 2015

Кипр
Налоговые
Факты
2015
2
| Document title Additional text
Вступление
Данный буклет содержит полезную информацию
о налоговой системе Кипра, действующей в 2015 году,
которая основана на кипрском
законодательстве и практике налоговых органов.
На данных страницах вы найдете краткий обзор
законов о налогообложении физических и
юридических лиц, включая подоходный налог и
косвенное налогообложение, а также обновленный
список соглашений об избежании двойного
налогообложения.
Информация, содержащаяся в настоящей
публикации, предназначена лишь для общего
ознакомления и не должна рассматриваться в
качестве профессиональной консультации.
Специалисты EY Кипр готовы оперативно оказать
услуги, соответствующие вашим потребностям и
основанные на нашем обширном опыте
в различных отраслях. У каждого клиента - своя
специфика ведения бизнеса, поэтому в нашей работе
мы опираемся на индивидуальный подход и помогаем
клиентам максимально раскрыть свой потенциал.
ΕΥ Кипр
Январь 2015
Document title Additional text |
1
Содержание
•Подоходный налог
•Взнос на нужды обороны
•Ежегодный сбор для компаний,
зарегистрированных в Кипрском
реестре компаний и Гербовые сборы 5
14
16
•Регистрационные сборы и специальный
взнос для работников, индивидуальных
предпринимателей и пенсионеров,
занятых в частном секторе
17
• Взносы в фонд социального страхования
•Налог на прирост капитала
•Объекты интеллектуальной собственности
•Налог на недвижимое имущество
•Сборы Земельного комитета
•Налог на добавленную стоимость
•Услуги по управлению судами
•Тоннажный налоговый режим
•Соглашения об избежании двойного
18
•Налоговый календарь
•Штрафы
•EY Кипр
•Наши услуги
•Контакты
32
налогообложения
20
21
22
23
24
28
29
30
33
34
35
36
Подоходный налог
Налоговая база
Налоговые резиденты Кипра
В отношении налоговых резидентов Кипра налог взимается с дохода,
полученного от источников как на Кипре, так и за его пределами, в
отношении:
• прибыли от любой коммерческой деятельности;
• дохода или материальной выгоды от трудовой деятельности;
• дивидендов, процентов, дисконтов;
►• арендной платы, роялти или других видов доходов от
использования имущества;
• любой суммы, полученной в результате продажи деловой
репутации (Goodwill), уменьшенной на сумму, потраченную на
приобретение данной деловой репутации (Goodwill);
►• дохода в виде материальной выгоды в размере 9% годовых от
суммы займов или иных финансовых инструментов на конец
каждого месяца, предоставленных директорам или акционерам,
являющимся физическими лицами (включая их супругов и членов
семей до второй степени родства).
Нерезиденты Кипра
В отношении налоговых нерезидентов Кипра налог взимается
с дохода, полученного от источников на территории Кипра, в
отношении:
• д
охода или материальной выгоды от постоянного
представительства на территории Кипра;
• дохода или материальной выгоды от трудовой деятельности,
осуществляемой на территории Кипра;
►• пенсии по результатам трудовой деятельности, осуществленной на
территории Кипра;
►• дохода от аренды имущества, расположенного на территории
Кипра;
►• любой суммы, полученной от продажи деловой репутации
(Goodwill) и уменьшенной на сумму, потраченную на приобретение
данной деловой репутации (Goodwill);
►• дохода, полученного физическим лицом от выполнения на Кипре
профессиональных или трудовых обязанностей, вознаграждения
артистов, а также вознаграждения групп артистов, занимающихся
театральной, музыкальной и другими видами деятельности;
►• материальной выгоды в размере 9% годовых от ежемесячного
баланса займов или иных финансовых инструментов,
предоставленных директорам или акционерам, являющимся
физическими лицами (включая их супругов и членов семей до
второй степени родства).
Определения
«Налоговый резидент Кипра», применительно к физическому
лицу, означает лицо, которое пребывает на территории Кипра на
протяжении периода или периодов, превышающих в совокупности
183 дня в календарном году. В отношении компании компанию, которая управляется и контролируется с территории
Кипра.
«Постоянное представительство» означает постоянное место
деятельности, через которое предприятие, полностью или частично,
осуществляет коммерческую деятельность, и включает в себя
место управления, филиал, контору, фабрику, мастерскую, шахту,
нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место
добычи природных ресурсов.
Подоходный налог | 5
Подоходный налог
Доходы, освобожденные от налогообложения
Физические
лица
Компании
Единовременные выплаты в связи с выходом
на пенсию или по случаю смерти
100%
-
Выплаты в рамках договоров страхования
жизни, пенсии из страхового, пенсионного или
иного утвержденного фонда
100%
-
Стипендии или иные образовательные пособия
100%
-
Доходы религиозной, благотворительной или
образовательной общественной организации
-
100%
Доходы кооперативов от операций с их
участниками
-
100%
Вознаграждение иностранных работников
образовательных, культурных или научных
учреждений
100%
-
Вознаграждение иностранных дипломатов/
консулов, не имеющих гражданства
Республики Кипр
100%
-
Доходы муниципальных органов
-
100%
Доходы страховых, пенсионных фондов
или фондов обеспечения персонала
(по утвержденному перечню)
-
100%
Доходы компаний, созданных исключительно
для целей продвижения и поддержки
искусства, науки или спорта
-
100%
100%
-
Пенсии и особые гранты в соответствии
с законодательством
6
| Подоходный налог
Физические
лица
Компании
Проценты, начисленные не в рамках обычной
предпринимательской деятельности или
деятельности, тесно связанной с ней
100%
100%
Дивиденды
100%
100%
Вознаграждение за трудовую деятельность,
осуществляемую на территории Кипра
физическим лицом, которое не являлось
налоговым резидентом Республики Кипр
до начала осуществления данной трудовой
деятельности.
Данное освобождение применяется на
протяжении трех лет с 1 января года,
следующего за годом начала трудовой
деятельности в Республике Кипр
20% от
годового
дохода
или
€8.550
-
(меньшая из
величин)
Вознаграждение за трудовую деятельность,
превышающее €100.000 за календарный год,
получаемое физическим лицом, которое не
являлось налоговым резидентом Республики
Кипр до начала осуществления данной
трудовой деятельности. Данное освобождение
применяется на протяжении первых пяти лет и
действует в отношении трудовой деятельности,
начатой с 1 января 2012 года (включительно)
50%
-
Доход от продажи ценных бумаг
100%
100%
Прибыль постоянного представительства,
расположенного за пределами Кипра.
Данное освобождение не применяется, если
постоянное представительство получает
более 50% своего дохода от инвестиционной
деятельности и эффективное налоговое бремя
в стране постоянного представительства
значительно ниже, чем налоговое бремя в
Республике Кипр
100%
100%
Вознаграждение сотрудника за выполнение
трудовых обязанностей за пределами
Республики Кипр на протяжении более 90
дней в налоговом периоде, выплачиваемое
работодателем, не являющимся налоговым
резидентом Кипра
100%
-
Подоходный налог |
7
Подоходный налог
Амортизационные отчисления
Ежегодные
отчисления
%
Промышленные здания
4*
Сельскохозяйственные здания
4
Коммерческие, торговые здания
3
Гостиничные здания
4*
Оборудование, сооружения и фурнитура
10**
Машины и оборудование, используемое в
сельском хозяйстве и животноводстве
15
Компьютерная техника и операционное
программное обеспечение
20
Прикладное программное обеспечение
• стоимостью до €1.709
• стоимостью более €1.709
100
33 1/3
Инструменты
33 1/3
Тракторы, экскаваторы, краны, бульдозеры
25
Автомашины (за исключением отдельных
категорий легковых автомобилей) и мотоциклы
20
Новые грузовые суда, новые вертолеты и
новые самолеты
8
Новые пассажирские суда и
моторизированные яхты
6
Бронированные транспортные средства,
используемые службами безопасности
20
Ветряные генераторы и фотоэлектрические
системы
10
Техника, используемая для прокладки
железных дорог (в том числе локомотивные
двигатели, балластные вагоны, вагоны для
перевозки контейнеров, спальные вагоны для
работников)
20
Стоимость списывается
на протяжении
предполагаемого
Подержанные грузовые и пассажирские
расчетного срока
суда и дополнительные расходы капитального эксплуатации судна на
характера
основании сертификатов,
выпускаемых Судовым
Реестром
*для промышленных и гостиничных зданий, приобретенных в течение 2012 2014 гг., годовая норма начисления амортизации составляет 7%
**в отношении машин и оборудования, приобретенных в течение 2012-2014 гг.,
годовая норма начисления амортизации составляет 20%
8
| Подоходный налог
Налоговые вычеты для физических лиц
20% от дохода,
получаемого от сдачи
в аренду имущества
Арендный доход
Проценты по кредиту, привлеченному для
приобретения здания, сдаваемого в аренду
100%
Взносы в профсоюзы или профессиональные
ассоциации
100%
Пожертвования в благотворительные
организации (по утвержденному перечню)
100%
В размере до 1/6 от
налогооблагаемого
дохода (до
использования
данных налоговых
вычетов)
Взносы в фонды социального
страхования, взносы на страхование жизни,
взносы в фонды поддержки
персонала, пенсионные или медицинские
фонды (по утвержденному перечню)
Взносы в отношении работников,
индивидуальных предпринимателей,
пенсионеров, занятых в частном секторе
100%
Взносы в отношении служащих,
работников, пенсионеров,занятых в
государственном секторе
100%
Страхование жизни должно быть
осуществлено в отношении жизни
налогоплательщика
Вычет также предоставляется в отношении
страхования жизни супруга / супруги в
отношении программ, действовавших до 1
января 2003 г.
Размер ежегодных премиальных взносов,
допустимых к вычету, ограничен 7% от
застрахованной суммы
В случае расторжения договора страхования
жизни до истечения 6 лет с момента его
заключения, процент от премиальных взносов,
использованных прежде в качестве налоговых
вычетов, подлежит налогообложению в
следующем порядке:
• П
ри расторжении договора до истечения
30%
3-х лет:
• П
ри расторжении договора в течение
последующих 4-6 лет
Расходы на приобретение акций компании,
занимающейся инновационным бизнесом
20%
100%
Подоходный налог |
9
Подоходный налог
Вычитаемые расходы для компаний
Для целей определения налогооблагаемой прибыли, к вычету
принимаются все расходы, которые понесены компанией
исключительно для целей получения налогооблагаемого дохода,
включая:
• Р
асходы на ремонт помещений, оборудования, сооружений и
транспортных средств;
• Е
жегодные взносы работодателя в фонды утвержденные
государством;
• Безнадежные долги;
• Расходы на научные исследования;
►• Р
асходы на патенты, права на патенты или интеллектуальную
собственность;
• П
ожертвования и взносы на образовательные, культурные и
другие благотворительные цели;
• Р
асходы на поддержание, ремонт и реставрацию исторических
памятников до €1.200 на площадь застройки до 120 кв.м, до
€1.100 - 121-1.000 кв.м, до €700 - более 1.000 кв.м;
• П
роценты по займу, привлеченному для приобретения активов,
используемых в коммерческой деятельности компании.
Процентные расходы по займам, понесенные в связи с
приобретением 100% акций дочерней компании подлежат
вычету для целей налогообложения (при условии, что имущество
дочерней компании (за период, начиная с 1 января 2012 г.)
не включает активов, не используемых в коммерческой деятельности);
►• В
зносы в фонд (утвержденный государством) на образовательные
цели или на содержание обучающихся в университете,
колледже, школе или другом образовательном учреждении;
►• Специальный взнос для работников, занятых в частном секторе;
• Расходы, связанные с имуществом, сдаваемым в аренду;
• П
роценты по займу, привлеченному для приобретения имущества,
сдаваемого в аренду;
• Р
асходы на приобретение акций компании, занимающейся
инновационным бизнесом.
10 | Подоходный налог
Расходы, не учитываемые для целей
определения налогооблагаемой прибыли
• Р
асходы, понесенные на личные нужды, включая стоимость
проезда от места жительства до места работы;
• А
рендная плата за помещение, уплачиваемая индивидуальным
предпринимателем, в том случае, если он является собственником
данного помещения;
• В
ознаграждение или проценты, выплачиваемые индивидуальным
предпринимателем в отношении (стартового) капитала, внесенного
им самим;
►• С
тоимость товаров, изъятых из предпринимательской
деятельности для личного пользования;
►• Р
асходы, которые не были понесены исключительно для
получения налогооблагаемого дохода;
• Любые расходы капитального характера;
• Р
асходы на улучшение, достройку или реконструкцию
недвижимого имущества;
►• Возмещение убытков по договорам поручительства / гарантии;
• А
рендная плата или стоимость ремонта помещения, не
используемого для получения дохода;
►• Налоги;
►• Платежи добровольного характера;
• П
редставительские расходы любого вида, понесенные в
рамках предпринимательской деятельности, превышающие
1% от валового дохода бизнеса. В случае если эти расходы не
превышают 1% валового дохода, то максимальные налоговый
вычет не должен превышать €17.086;
►• Расходы, связанные с содержанием автомобиля для личных целей;
►• П
роценты по кредиту, привлеченному с целью покупки
автомобиля для личных целей или любого другого имущества, не
используемого в коммерческой деятельности. Это ограничение
не применяется после истечения 7 лет с даты приобретения
соответствующего имущества;
►• З
аработная плата, в отношении которой не были уплачены
взносы в фонд поддержки персонала, пенсионные фонды,
фонды социального страхования и иные аналогичные фонды
в течение года с даты, установленной для их уплаты. В случае
если указанные взносы были уплачены в течение двух лет с
даты, установленной для их уплаты, то заработная плата и
соответствующие взносы будут признаны в качестве расхода в
момент осуществления платежа.
Подоходный налог | 11
Подоходный налог
Налоговые ставки для физических лиц
Налогооблагаемый
доход
Ставка
налога
Величина
налога
Совокупный
налог
%
€
€
€
0
0
0
19.500-28.000
0-19.500
20
1.700
1.700
28.000-36.300
25
2.075
3.775
36.300-60.000
30
7.110
10.885
Over 60.000
35
Пособия по случаю потери кормильца, превышающие € 19.500,
облагаются налогом по ставке 20%.
Налоговая ставка для компаний - 12.5%
Специальные налоговые ставки
Пенсионные выплаты, выплачиваемые из-за рубежа:
• В размере до €3.420 (включительно)
0%
• В размере более €3.420
5%
Валовый доход в виде роялти, премий, компенсаций или
иной аналогичных доход, полученный нерезидентом от
источников на территории Кипра
Доход от передачи лицензионных прав на показ
кинофильмов на территории Кипра, полученный
нерезидентом
10%
5%
Гонорары артистов, игроков футбольных клубов или
других спортсменов облагаются налогом, удерживаемым
источником выплаты
10%
Призы (превышающие €5.000) от участия в лотереях,
организованных Греческой организацией футбольных
прогнозов, и призы от участия в национальных лотереях
20%
12 | Подоходный налог
Налоговые убытки
По общему правилу, убыток от одного вида деятельности
зачитывается в счет доходов от других видов деятельности,
полученных в том же отчетном периоде. Любой налоговый
убыток, оставшийся после зачета, может быть зачтен против
налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5 лет.
Убыток, образовавшийся в 2009 году, который не был учтен в счет
налогооблагаемой прибыли до 2014 года (включительно), не может
быть использован в 2015 году.
В случае, если в течение трех лет с момента образования налогового
убытка изменился состав акционеров компании и значительно
изменился вид деятельности компании, перенос налогового убытка
на будущие периоды невозможен.
Зачет налоговых убытков внутри группы компаний возможен только
в рамках одного налогового периода. Для этого обе компании
должны быть резидентами Кипра и входить в одну группу на
протяжении всего налогового периода. Дочерняя компания,
созданная в течение налогового периода, признается входящей в
группу для целей зачета убытков в данном налоговом периоде.
Две компании считаются входящими в одну группу, если:
• Одна компания владеет другой как минимум на 75%, или
• каждая компания по отдельности является как минимум на 75%
дочерней компанией третьей компании.
Налоговые убытки, понесенные любым лицом за пределами Кипра,
могут быть зачтены против прибыли этого же лица от других
источников за этот же отчетный период.
В случае, если собственник бизнеса (включая партнерство) решает
преобразовать свой бизнес в компанию, все накопленные убытки
собственника могут быть использованы этой компанией.
Налоговый кредит
В соответствии с внутренним законодательством Кипра, налог,
уплаченный в иностранном государстве, может быть зачтен в
счет налога на этот же доход, подлежащего уплате на Кипре,
вне зависимости от наличия соглашения об избежании двойного
налогообложения.
Подоходный налог | 13
Взнос на нужды обороны
Взнос на нужды обороны взимается с дохода, полученного или
считающегося полученным резидентом Кипра.
Налоговые ставки
Физические
Компании,
лица,
%
%
Проценты (за исключением процентов,
полученных от обычных видов деятельности
или деятельности, тесно связанной с ними)
30
30
Дивиденды, полученные от компаниирезидента Кипра
17
-
Дивиденды, считающиеся полученными от
компании-резидента Кипра
17
17
Дивиденды, полученные от компаниинерезидента
17
17*
Проценты по сберегательным сертификатам и
государственным облигациям
3
30
Проценты, начисляемые фондом обеспечения
персонала, фондом социального страхования
-
3
Доход от аренды (75% от валового дохода)**
3
3
* Дивиденды, полученные компанией-резидентом от компаниинерезидента, освобождены от взноса на нужды обороны. Данное
освобождение не применяется, если:
• более 50% от валового дохода компании, выплачивающей
дивиденды, прямо или косвенно получено от инвестиционной
деятельности, и
• эффективная налоговая ставка компании, распределяющей
дивиденды, значительно меньше, чем налоговая ставка
компании, получающей дивиденды.
** Компании, партнерства, государственные и муниципальные
органы обязаны удерживать взнос на нужды обороны с дохода
от аренды.
14 | Взнос на нужды обороны
Возврат налога
Физическое лицо, годовой доход которого, включая проценты,
не превышает €12.000, имеет право на возврат налога,
удержанного с процентов, в размере, превышающем 3%.
Предоставление налогового кредита
В случае, если в другом государстве был уплачен налог с дохода,
подлежащего обложению взносом на нужды обороны, такой
налог может быть зачтен против взноса на нужды обороны, вне
зависимости от наличия соглашения об избежании двойного
налогообложения с этим государством.
Условное распределение дивидендов
Компания, являющаяся налоговым резидентом Кипра, обязана
уплатить 17%* взноса на нужды обороны в отношении 70% прибыли
после налогообложения по данным бухгалтерского учета (до
использования налоговых убытков прошлых лет) и после вычета
любых фактически выплаченных дивидендов. Данное правило
применяется, если компания не распределила дивиденды в течение
2-х лет после окончания налогового периода, в котором была
получена прибыль.
Для целей расчета прибыли, на которую распространяются
правила условного распределения дивидендов, любые затраты
капитального характера, понесенные в связи с приобретением
машин, оборудования (исключая отдельные категории легковых
автомобилей) и зданий в течение 2012 - 2014 гг. вычитаются из
прибыли после налогообложения.
Данное правило не применяется в отношении прибыли, которая
напрямую или косвенно относится к акционерам, не являющимся
налоговыми резидентами Кипра.
* 17% в отношении доходов 2012 г., подлежащих условному
распределению на 31 декабря 2014 г.
Взнос на нужды обороны | 15
Ежегодный сбор для компаний,
зарегистрированных в Кипрском реестре компаний
Все компании, зарегистрированные в Кипрском реестре компаний,
должны платить ежегодный сбор в размере €350.
• Ежегодный сбор должен быть уплачен до 30 июня каждого года.
• Д
ля групп компаний общая сумма ежегодного сбора ограничена
€20,000.
• В
случае несвоевременной уплаты сбора, начисляется штраф
в размере 10% от суммы сбора, если оплата не произведена
в течение двух месяцев с момента истечения срока оплаты.
Если оплата не произведена в течение пяти месяцев с момента
истечения срока оплаты, начисляется дополнительный штраф в
размере 30% от суммы сбора.
• В
случае неуплаты сбора в течение пяти месяцев с момента
истечения срока оплаты, компания будет исключена
из Кипрского реестра компаний. Стоимость восстановления
компании в Кипрском реестре компаний составляет € 500,
если оплата производится не позже чем через два года после
исключения компании из Кипрского реестра компаний. В случае
превышения двухлетнего срока, оплата повышается до €750.
Гербовые сборы
Расписки:
На сумму более €4
7 евроцентов
Договоры:
Сумма по контракту
Гербовый сбор
€1-€5.000
0
€5.001-€170.000
€1,5 в отношении каждой €1.000 или
части €1.000
Более € 170.000
€ 2 в отношении каждой €1.000или
части € 1.000 при максимальной
величине в размере € 20.000
Не установлена
€35
Договоры, заключенные в рамках одобренной реорганизации
компаний, освобождены от уплаты гербового сбора.
Ежегодный сбор для компаний, зарегистрированных в
16 | Кипрском реестре компаний - Гербовые сборы
Регистрационные сборы
Регистрация компании с ограниченной ответственностью:
Фиксированная сумма
€105
Плюс
0,6% от величины разрешенного
уставного капитала
Выпуск акций компанией
с ограниченной
ответственностью
€20
Специальный взнос для работников, индивидуальных
предпринимателей и пенсионеров, занятых в частном секторе
Специальный взнос взимается за период с 1 января 2014 года по
31 декабря 2016 года с заработных плат, доходов индивидуальных
предпринимателей и пенсий в частном секторе по следующим
ставкам:
Вознаграждение
€
0-1.500
Ставка взноса
%
0
1.500-2.500
2,5 (минимум €10)
2.500-3.500
3
Свыше 3.500
3,5
Для работников сумма взноса делится поровну между работником и
работодателем.
Регистрационные сборы - Специальный взнос для работников,
индивидуальных предпринимателей и пенсионеров,
занятых в частном секторе | 17
Фонд Социального Страхования
Ставки взносов
%
Индивидуальные предприниматели
14,6
Работники
7,8
Работодатели
7,8
Взнос работодателей в фонд пособий сокращенным
работникам
1,2
Взнос работодателей в фонд развития персонала
0,5
Взнос работодателей в фонд социальной
взаимопомощи
2
Фонд социальной взаимопомощи
Работодатель обязан уплачивать взнос в фонд социальной
взаимопомощи в размере 2% от суммы вознаграждения,
выплачиваемого своим работникам (без каких либо ограничений в
отношении максимальной суммы взноса).
18 | Фонд социального страхования
Максимальный размер вознаграждения
В неделю
В месяц
в год
€
€
€
Вознаграждение, уплачиваемое
еженедельно
1.046
Вознаграждение, уплачиваемое
ежемесячно
54.392
4.533
54.396
Минимальный размер вознаграждения для
индивидуальных предпринимателей
(за период 5/1/2015 – 3/1/2016)
В неделю
В год
€
€
• не более 10 лет
384
19.949
• более 10 лет
776
40.351
Оптовики, агенты по недвижимости и другие
предприниматели
776
40.351
Ремесленники
375
19.496
Строители и представители других профессий
строительного сектора
471
24.483
Продавцы, почтальоны, уборщики мусора,
шахтеры, моряки, фермеры, рыбаки и другие
аналогичные профессии
262
13.602
Секретари, машинисты, кассиры, технические
ассистенты, шоферы, операторы экскаваторов
и другие аналогичные профессии
375
19.496
• не более 10 лет
375
19.496
• более 10 лет
750
38.991
Уборщики, посыльные, охрана, владельцы
магазинов
357
18.589
Торговцы мясом, пекари, кондитеры, сборщики
фруктов и другие аналогичные профессии
288
14.962
Дизайнеры, специалисты IТ-индустрии,
музыканты, а также работники, не
подпадающие под вышеперечисленные
категории
384
19.949
Индивидуальные предприниматели,
осуществляющие деятельность:
Учителя (университетов, дошкольных
учреждений, начальных и средних школ,
ассистенты и специальные учителя)
Недвижимого имущества, находящегося на территории Кипра, или | 19
Налог на прирост капитала
Налоговая база
Налог на прирост капитала взимается с прибыли от отчуждения
недвижимого имущества, находящегося на территории Кипра, или
от отчуждения акций в компаниях (не котирующихся на бирже),
которые владеют недвижимым имуществом, находящимся на
территории Кипра.
Налоговая ставка и определение прибыли
Налог взимается по ставке 20% от полученной прибыли.
Прибыль определяется как полученное вознаграждение,
уменьшенное на себестоимость или рыночную стоимость имущества
(наименьшее из) по данным на 1 января 1980 года с поправкой на
инфляцию. Инфляция рассчитывается на основе официального
Индекса потребительских цен. Индекс по состоянию на 1 января
1980г. составлял 35,40 (Базовым годом является 2005г.)
Освобождение от уплаты налога
• переход права собственности в связи со смертью;
• подарки членам семьи до третьей степени родства;
• подарок компании, акционеры которой являются членами семьи
дарителя на протяжение 5 лет со дня дарения;
• ►подарки компании, акционеры которой являются членами одной
семьи, любому из своих акционеров, если подаренное имущество
также было получено компанией в результате дарения. Имущество
должно находиться в собственности получателя на протяжении
не менее 3-х лет с момента дарения;
• пожертвования Республике Кипр или муниципальным органам
власти на образовательные или другие благотворительные
цели, пожертвования в благотворительные организации (по
утвержденному перечню);
• обмен или продажа земель сельскохозяйственного назначения
в соответствии с законом о землях сельскохозяйственного
назначения;
• обмен недвижимого имущества, если стоимость обмениваемого
имущества равна;
• прибыль от продажи акций, котирующихся на бирже;
• прибыль от отчуждения имущества или акций в процессе.
утвержденной реорганизации.
Доход, освобождаемый от налогообложения в
течение жизни физического лица
€
Продажа частного дома / квартиры
85.430
Продажа земли сельскохозяйственного
назначения фермером
25.629
Продажа другого имущества
17.086
20 | Налог на прирост капитала
Объекты интеллектуальной собственности
Закон «О подоходном налоге» устанавливает особый режим
налогообложения доходов от использования объектов
интеллектуальной собственности (“intellectual property box”),
основные положения которого сводятся к следующему:
➢• З
атраты (капитального характера) на приобретение и разработку
объектов интеллектуальной собственности подлежат амортизации
в течение пятилетнего периода. Данные положения применимы
в отношении любого вида расходов, понесенных лицом,
осуществляющим предпринимательскую деятельность, в связи
с приобретением или разработкой объектов интеллектуальной
собственности, как они определены Патентным законом, Законом
«О правах на объекты интеллектуальной собственности» и
Законом «О товарных знаках». Данные законы регулируют
следующие виды объектов интеллектуальной собственности:
товарные знаки, патенты, права на объекты интеллектуальной
собственности (научные работы, литературные произведения,
музыкальные произведения, художественные произведения, кино,
базы данных, звукозапись, передачи и публикации).
➢• В
соответствии с положениями Закона, 80% прибыли от
использования объектов интеллектуальной собственности
(включая компенсацию за незаконное использование), а также
80% прибыли от продажи таких объектов рассматривается как
вмененный расход для целей налогообложения.
➢• Д
анный вмененный расход уменьшает прибыль после вычета
всех прямых расходов, включая амортизацию, проценты по
займам, привлеченным для приобретения и разработки объектов
интеллектуальной собственности, а также прочих прямых
расходов.
Налог на прирост капитала | 21
Налог на недвижимое имущество
Налоговая база
Налог взимается с собственников (физических лиц и компаний)
недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра,
по состоянию на 1 января каждого года. Налог рассчитывается
на основании рыночной стоимости недвижимого имущества на
1 января 1980 года и подлежит уплате ежегодно не позднее 30
сентября текущего года.
Ставки
стоимость
имущества
Ставка
Величина
налога
Совокупный
налог
‰
€
€
до 40.000
6
240
240
40.001-120.000
8
640
880
120.001-170.000
9
450
1.330
170.001-300.000
11
1.430
2.760
300.001-500.000
13
2.600
5.360
500.001-800.000
15
4.500
9.860
800.001-3.000.000
17
37.400
47.260
свыше 3.000.00
19
€
Ожидается, что указанные выше ставки изменятся в течение 2015 г.
22 | Налог на недвижимое имущество
Сборы Земельного комитета
Сборы за переход права собственности
Стоимость
объекта
недвижимости
€
Ставка
Величина
налога
Совокупный
налог
%
€
€
0 - 85.000
3
2.550
2.550
85.001-170.000
5
4.250
6.800
Свыше 170.000
8
В отношении периода со 2 декабря 2011 года по 31 декабря
2016 года сборы за переход права собственности не подлежат
начислению и уплате в случае, если сделки по отчуждению
недвижимого имущества подлежат налогообложению НДС. В
ином случае, лицо, совершающее сделку, обязано уплатить 50 % от
установленных сборов за переход права собственности. Данные
уменьшенные ставки будут применяться до момента выпуска документа,
удостоверяющего право собственности на соответствующее
недвижимое имущество, при условии, что соответствующий договор
был подан в Земельный комитет в течение указанного выше срока.
Ипотечные сборы
Ипотека подлежит обложению сбором по ставке
1%
В случае утвержденной должным образом реорганизации компании,
переход права собственности на недвижимое имущество не
подлежит обложению вышеупомянутыми сборами.
Сборы Земельного комитета | 23
Налог на добавленную стоимость
Налоговые ставки
O%
Экспорт, комиссионное вознаграждение, уплаченное
из-за рубежа за импорт/экспорт на территорию/с
территории Кипра, международные воздушные и морские
пассажирские перевозки, а также перевозка товаров и
относящиеся к ним услуги (за исключением перевозки
товаров внутри Сообщества), услуги по управлению
судами, товары находящиеся на таможенных складах
или в свободных экономических зонах и на которые
распространяется соответствующий таможенных режим
или временный ввоз / транзит или режим перегрузки
товаров, которые будут использоваться при бурении,
импортированные товары, не прошедшие таможенной
очистки
5%
Реализация корма для животных, включая корм для
птиц и рыб, поставка гробов, поставка удобрений,
поставка сжиженного природного газа, поставка газет,
книг, журналов и аналогичных предметов, поставка
различных товаров для инвалидов, поставка продуктов
питания, исключая алкогольные напитки, пиво, вино,
прохладительные напитки, поставка медицинских
товаров, используемых при оказании медицинской
помощи, профилактики болезней, для иных медицинских
и ветеринарных нужд, поставка вакцин для медицинских
и ветеринарных нужд, услуги по чистке дорог и уборке и
переработке мусора (в отношении услуг, не оказываемых
муниципальными органами), услуги писателей,
композиторов, художников, парикмахеров, услуги по
ремонту и реконструкции жилых помещений (при наличии
определенных условий), перевозка пассажиров автобусами
в городской и сельской местности, оказание услуг
школьными столовыми, приобретение и строительство
квартиры или дома, в котором физическое лицо будет
проживать
9%
Услуги, оказываемые ресторанами и иными аналогичными
учреждениями, которые включают в себя продажу
продуктов питания и напитков, включая прохладительные
и алкогольные напитки, пиво, вино, услуги, оказываемые
гостиницами и иными аналогичными организациями,
включая размещение гостей, перевозка пассажиров и их
багажа на такси
19%
Реализация товаров и услуг, которые не облагаются
по ставкам 0%, 5% или 8% или освобожденных от
налогообложения
Услуги, не подлежащие налогообложению
• Аренда
• Сделки с недвижимым имуществом (за исключением реализации
«новых зданий»)
• Страхование и финансовые услуги
• Медицинские услуги
• Образовательные услуги
Налоговый период по НДС - квартал
24 | Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость
Регистрация
Регистрация для целей НДС является обязательной в случае, если:
➢• в конце любого месяца стоимость налогооблагаемых поставок
(поставки, подлежащие обложению по ставке 0% и/или 5% и/или
9% и/или 19%) за предыдущие 12 месяцев превысила €15.600,
или
►➢• ожидается, что стоимость налогооблагаемых товаров и услуг в
ближайшие 30 дней превысят €15.600
➢• лицо осуществляет налогооблагаемую реализацию товаров /
услуг другому лицу, являющемуся налогоплательщиком в другом
государстве-члене ЕС
►➢• ►в конце любого месяца стоимость налогооблагаемых закупок у
других государств-членов ЕС, совершенных с 1 января текущего
года, превысила регистрационный порог в €10.251,61; либо
ожидается, что стоимость подобных налогооблагаемых товаров и
услуг в ближайшие 30 дней превысит регистрационный порог в
€10.251,61; или
►➢• ►в течение двенадцатимесячного периода с 1 января каждого года
стоимость дистанционных продаж лицам других государств-членов
ЕС, не зарегистрированным для целей НДС, превысила €35.000.
Добровольная регистрация
Лицо, имеющее коммерческое представительство или место
постоянного проживания на территории Кипра и совершающее
поставки за пределами Кипра, которые подлежали бы обложению
НДС, если бы осуществлялись на территории Кипра, имеет право на
добровольную регистрацию для целей НДС.
Регистрация INTRASTAT
Налогоплательщик НДС, приобретающий товары, поставленные
на территорию Кипра у лиц, зарегистрированных в другой
стране ЕС, стоимостью более 100.000 евро в 2015г., должен
зарегистрироваться для целей INTRASTAT для учета ввезенных
товаров на Кипр и, соответственно, подавать формы INTRASTAT
ежемесячно.
Налогоплательщик НДС, проставляющий товары с территории Кипра
лицам, зарегистрированным в другой стране ЕС,
стоимостью более 55.000 евро в 2015г., должен зарегистрироваться
для целей INTRASTAT для учета вывезенных товаров с Кипра и,
соответственно, подавать формы INTRASTAT ежемесячно.
Регистрация VIES
Налогоплательщик НДС, проставляющий товары и/или услуги
лицам, подлежащим налогообложению НДС в других странах ЕС,
должен зарегистрироваться для целей VIES и подавать формы VIES
ежемесячно.
Налог на добавленную стоимость | 25
Основные принципы возмещения НДС
Как правило, компании, зарегистрированные для целей НДС,
могут принять к вычету всю сумму входящего налога, возникшего
в отношении налогооблагаемых поставок. Сумма входящего
НДС, возникшая в отношении товаров, не облагаемых НДС, или
деятельности, не являющейся торгово-промышленной, не может
быть принята к вычету.
Сумма НДС, относящаяся к поставкам, совершенным за пределами
Кипра, но которые облагались бы НДС в случае поставок в
пределах Кипра, также могут быть приняты к вычету. Кроме того,
входящий налог, возникший в отношении финансовых услуг и
услуг страхования, может быть принят к вычету при условии,
что подобные услуги предоставлены лицам, не являющимся
резидентами ЕС.
НДС, не подлежащий вычету
➢• П
редставительские расходы в пользу лиц, не являющихся
работниками налогоплательщика
➢• Покупка /аренда транспорта (до 9 мест), используемого для
личных нужд.
Сроки подачи деклараций по НДС/ форм
INTRASTAT / деклараций VIES
Дата
Обязанность
Форма
Штрафы
До 10 числа второго
месяца, следующего
за окончанием
налогового периода
Подача декларации
по НДС и уплата
налога
НДС 4
1,2
До 10 числа месяца,
следующего за
окончанием налогового периода
Подача формы
INTRASTAT
INTRASTAT
1.1
3,4
INTRASTAT
1.2
3,4
До 15 числа месяца,
следующего за
окончанием налогового периода
Подача декларации
VIES для товаров и
услуг
VIES 1
5,6
1.Несвоевременная подача декларации по НДС влечет наложение штрафа в
размере €51 за каждую декларацию.
2.Несвоевременная уплата НДС влечет наложение штрафа в размере 10% от
величины неуплаченного налога и уплату пеней в размере 4%* годовых от
суммы неуплаченного налога и штрафа (пени рассчитываются ежемесячно).
3.Несвоевременная подача формы INTRASTAT влечет наложение штрафа в
размере 15% за каждую форму.
4.Непредоставление или задержка подачи формы INTRASTAT на срок,
превышающий 30 дней, является уголовно наказуемым деянием. В случае
признания лица, ответственного за подачу формы INTRASTAT, виновным,
налагается штраф в размере до €2.562.
5.Несвоевременная подача формы VIES влечет наложение штрафа в размере
€50 за каждую форму.
6.Непредоставление формы VIES является уголовно наказуемым деянием. В
случае признания лица, ответственного за подачу формы VIES, виновным,
налагается штраф в размере до €850.
*Официальная ставка Министерства финансов Кипра от 01.01.2015г. - 4%
(4,5% на 2014 год; 4,75% на 2013 год; 5% на 2011-2012 годы, 5,35% на 2010
год; 8% на 2007 - 2009 годы; до 2007 года - 9%).
26 | Налог на добавленную стоимость
Система Одного Окна (“MOSS”)
С 1 января 2015 услуги, оказываемые в электронной форме, услуги
в области теле- и радиовещания и телекоммуникационные услуги,
оказываемые поставщиками, зарегистрированными в пределах или
за пределами Европейского Союза, покупателям, находящимся в
пределах Европейского Союза и не подлежащим налогообложению,
будут считаться оказанными в государстве-члене Европейского
Союза, на территории которого получатель услуг зарегистрирован,
имеет постоянный адрес либо обычно находится.
Соответственно, каждый подлежащий налогообложению поставщик
подобных услуг должен будет либо зарегистрироваться для целей
НДС в каждом государстве-члене ЕС, где находятся его покупатели,
либо зарегистрироваться в рамках схемы MOSS в государстве-члене
ЕС, к которому он принадлежит (как правило, это государство,
в котором бизнес имеет коммерческое представительство).
В рамках схемы MOSS, на Кипре имеют право зарегистрироваться
как компании - резиденты ЕС, так и нерезиденты ЕС. Предприятие,
зарегистрированное в рамках схемы MOSS на Кипре, должно
подавать ежеквартальные налоговые декларации с подробной
информацией о поставках вышеупомянутых услуг, не подлежащих
налогообложению, покупателям в иных государствах-членах ЕС,
а так же о суммах НДС к уплате.
Декларации должны быть поданы в течение 20 дней с момента
окончания налогового периода по НДС (квартал). Декларации и
НДС к уплате будут переданы кипрскими налоговыми органами в
государство-член ЕС, где осуществляется пользование услугами,
через защищенную систему сообщений.
Система Одного Окна (“MOSS”) | 27
Услуги по управлению судами
➢• Д
оход от оказания услуг по управления судами подлежит
обложению подоходным налогом по ставке 12,5%.
➢• Л
ицо, управляющее судами, имеет право (при соблюдении
определенных условий) уплачивать налог в соответствии с
тоннажным режимом. В соответствии с тоннажным режимом,
ставка налога для лица, управляющего судами, составляет 25%
от ставки, применимой к владельцам и фрахтователям судов,
удовлетворяющих критериям для уплаты налога в соответствии
с тоннажной системой. Налог по тоннажному режиму заменяет
собой уплату подоходного налога с оказываемых услуг по
управлению судами, при соблюдении определенных условий.
В частности, управляющий судами должен быть налоговым
резидентом Кипра, обязан иметь офис на Кипре с определенным
количеством сотрудников необходимой квалификации (51%
персонала должны быть гражданами стран членов ЕС или
ЕЭЗ), должен управлять как минимум 2/3 всего тоннажа
соответствующих судов в определенном налоговом периоде с
территории любого государства-члена ЕС или ЕЭЗс, иметь флот,
состоящий в основном из судов, зарегистрированных под флагом
государств-членов ЕС или ЕЭЗ, и отвечать соответствующим
международным стандартам. В зависимости от вида
предоставляемых услуг, возможны дополнительные требования
для исчисления и уплаты налога, рассчитанного по тоннажной
системе.
➢• Л
ицо, выбравшее уплату налога в соответствии с тоннажным режимом,
обязано применять данный режим на протяжении не менее 10 лет.
Досрочный выход из тоннажного режима налогообложения влечет за
собой штраф и запрет на использование данного режима до истечения
первоначального 10-летнего периода.
➢• ►Термин «услуги по управлению судами» означает услуги,
оказываемые управляющими компаниями владельцу или
фрахтователю судна на основании соответствующего письменного
соглашения об управлении судами в отношении управления
командой судна и/или технического обслуживания. Управляющий
судами, который оказывает управляющие услуги торгового
характера, не будет считаться отвечающим требованиям для
применения тоннажного режима и, соответственно, обязан
уплачивать подоходный налог на ту часть своего дохода, которая
относится к услугам торгового характера.
28 | Услуги по управлению судами
Тоннажный налоговый режим
Тоннажный налоговый режим применяется (при соблюдении
определенных условий) к владельцам, фрахтователям судов
и управляющим судами, вовлеченным в определенные виды
деятельности. Владельцы, фрахтователи и управляющие,
использующие тоннажный налоговый режим, освобождены от
налога на прибыль в отношении следующих видов деятельности:
•Использование судов для осуществления шиппинговой
деятельности или оказание услуг по управлению персоналом /
судами для определенных судов;
•Продажа судов или доли в судах;
•Продажа акций компании, владеющей судами;
•Банковский процентный доход, полученный с оборотных средств
или доходов от шиппинговой деятельности (при условии, что
данные оборотные средства и/или доходы используются для
оплаты расходов, понесенных в результате шиппинговой
деятельности);
•Дивиденды выплаченные (напрямую или косвенно) из прибыли
от вышеперечисленных видов деятельности.
Применение тоннажного налогового режима
Тоннажный налог должен быть уплачен до 31 Марта каждого года.
Сумма налога вычисляется на основе «чистого» тоннажа судов.
Ставки тоннажного налога
Единицы «чистого»
тоннажа
Ставка на 100 единиц
«чистого» тоннажа
Владельцы/
фрахтователи судов
Управляющие
судами
0 -1.000
€36,50
9,13
1.001-10.000
€31,03
7,76
10.001-25.000
€20,08
5,02
25.001-40.000
€12,78
3,20
Свыше 40.000
€7,30
1,83
Тоннаж, не достигающий 100 единиц, облагается
налогом пропорционально.
Тоннажный налоговый режим | 29
Соглашения об Избежании Двойного
Налогообложения
Австрия
Армения
Беларусь
Бельгия
Болгария
Великобритания
Дания
Египет
Германия
Греция
Венгрия
Индия
Ирландия
Испания
Италия
Канада
Катар
Китай
Кувейт
Ливан
Литва
Маврикий
Молдова
Мальта
Норвегия
Объединенные Арабские Эмираты
Польша
Португалия
Россия
Румыния
Сан-Марино
Сейшельские о-ва
Сингапур
Сирия
Словакия
Словения
США
Таиланд
Украина
Финляндия
Франция
Чехия
Швеция
Эстония
ЮАР
Ряд стран бывшего СССР
Ряд стран бывшей Югославии
Полученные ни Кипре
Дивиденды
Проценты
Роялти
%
%
%
10
0
0
0/5
5
5
5/10/15
5
5
10/15
10
0
5/10
7
10
0/15
10
0/5
0/15
0
0
15
15
10
5/15
0
0
25
10
0/5
5/15
0/10
0
10/15
0/10
15
0
0
0/5
0/5
0
0
15
10
0
15
0/15
0/10
0
0
5
10
10
10
0
0
5
5
5
0
0/5
0
5
0
0
0
5/10
5
5
0
0/10
10
0/15
0
0
0
0
0
0/5
5
5
10
10
10
5/10
0
0
10
0/10
0/5
0
0
0
0
0
5
0
7\10
10
0/15
0/10
10/15
10
0/10
0/5
5
5
5
5/15
0/10
0
10
10/15
5/10/15
5/15
2
5/10
5/15
0
0
10/15
0/10
0/5
0/5
0
10
5/15
0/10
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
10
10
10
30 | Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения
Австрия
Армения
Беларусь
Бельгия
Болгария
Великобритания
Дания
Египет
Германия
Греция
Венгрия
Индия
Ирландия
Испания
Италия
Канада
Катар
Китай
Кувейт
Ливан
Литва
Маврикий
Молдова
Мальта
Норвегия
Объединенные Арабские Эмираты
Польша
Португалия
Россия
Румыния
Сан-Марино
Сейшельские о-ва
Сингапур
Сирия
Словакия
Словения
США
Таиланд
Украина
Финляндия
Франция
Чехия
Швеция
Эстония
ЮАР
Ряд стран бывшего СССР
Ряд стран бывшей Югославии
Страны, с которым отсутствуют
Соглашения об избежании двойного
налогообложения
Выплаченные с Кипра
Роялти*
%
0
5
5
0
10
0/5
0
10
0
0/5
0
10
0/5
0
0
0/10
5
10
5
0
5
0
5
10
0
0
5
10
0
0/5
0
5
10
10
0/5
5
0
5/10
5/10
0
0/5
10
0
0
0
0
10
0/5/10
Не подлежит удержанию у источника налог с дивидендов
и процентов, выплаченных нерезидентам
* Не подлежит удержанию налог в случае, если роялти уплачены за
использование объектов за пределами Кипра
Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения | 31
Налоговый Календарь
Дата
Обязанность
31 января
Подача декларации по условному распределению
дивидендов
I.R.623
6, 7
I.R.1
1, 6
30 апреля
Подача налоговой декларации физическими лицами
(в случае подачи документов по электронным каналам
связи срок подачи декларации продлевается на 3 месяца)
Подача налоговой декларации работодателями
(по электронным каналам связи)
I.R.7
6
I.R.1
1, 6
-
4
30 июня
Подача налоговой декларации физическими лицами,
которые не ведут финансовую отчетность, подлежащую
обязательному аудиту, но обязаны выпускать инвойсы,
чеки и т.д. (в случае подачи документов по электронным
каналам связи срок подачи декларации продлевается
на 3 месяца)
Уплата налогов за предыдущий налоговый период
физическими лицами, которые не ведут финансовую
отчетность, подлежащую обязательному аудиту, но
обязаны выпускать инвойсы, чеки и т.д.
Уплата взноса на нужды обороны с дохода от аренды,
полученного в первой половине текущего года
31 июля
Подача предварительной налоговой декларации за
текущий год
Уплата первого платежа на основании
предварительной налоговой декларации
Декларация Штраф
I.R.601
2
I.R.6
3(a)
-
3(б)
1 августа
Оплата окончательной суммы налога на прибыль за
предыдущий период
I.R.158
4
30 сентября
Уплата налога на недвижимое имущество
I.R.301
I.R.302
7
I.R.4
1, 6
I.R.1
1, 6
31 декабря
31 декабря
Подача компанией декларации по налогу на прибыль
(в случае подачи по электронным каналам связи срок
подачи декларации продлевается на 3 месяца)
Подача налоговой декларации, отчетности и
дополнительной информации физическими лицами,
которые ведут аудированную финансовую отчетность
(в случае подачи документов по электронным каналам
связи срок подачи декларации продлевается на 3 месяца)
Подача пересмотренной предварительной налоговой
декларации за текущий год (в случае необходимости)
Уплата взноса на нужды обороны с дохода от аренды,
полученного во второй половине текущего года
В конце
следующего
месяца
I.R.6
Уплата второго налогового взноса на основе
предварительной налоговой декларации
3(a)
3(б)
I.R.601
2
Уплата налога, удержанного работодателем с
вознаграждения работников
I.R.61
5
Уплата взноса на нужды обороны с дохода в виде
дивидендов и процентов
I.R.601
2
Уплата взносов в фонд социального страхования,
удержанных работодателем с вознаграждения
работников
Y.K.A.
2-002
В течение 30 дней Уплата налога на прирост капитала
8
7
Получение ИНН: после учреждения или регистрации
компании в Реестре Компаний, компании необходимо
заявление на регистрацию в налоговые
В течение 60 дней направить
органы. Аналогичные правила применяются, если
компания не учреждена на Кипре, но хочет стать
налоговым резидентом Кипра
I.R.162
9
В течение 60
дней с момента
изменений
Уведомление об изменении компанией
регистрационных данных (т. е. место регистрации
офиса, сферы деятельности, аудитора)
I.R.162
10
В течение 4
месяцев с даты
осуществления
операции
Уточнение данных бухгалтерского учета, в случае
если налогоплательщик обязан вести бухгалтерскую
отчетность
-
11
Выставление счетов в течение 30 дней с даты
операции, если налогоплательщик
В течение 30 дней осуществления
не запросил и не получил от руководителя налоговых
органов согласия на увеличения срока
-
12
Инвентаризация должна быть проведена
В конце
налогоплательщиком, имеющим на балансе
финансового года материалы, оборудование и проч
-
13
В течение
временного
промежутка,
определенного
налоговыми
органами
-
14
Предоставление информации, запрошенной
налоговыми органами в письменном виде
32 | Налоговый Календарь
Штрафы
1.Неподача налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере до €17
за каждый день просрочки и/или тюремное заключение на срок не более 12
месяцев. Лицо, признанное виновным в сокрытии (недекларировании) объекта
налогообложения, обязано уплатить штраф в размере до €3.417 в дополнение
к неуплаченной сумме налога, а также двойную суму неуплаченного налога.
2.В отношении дохода от сдачи в аренду имущества, пеня в размере 4%*
годовых начисляется ежедневно с первого дня после истечения расчетного
периода (полугодия). В случае, если удерживается взнос на нужды обороны
с доходов в виде арендной платы, дивидендов, процентных доходов, пени
подлежат начислению начиная с месяца, следующего за месяцем к которому
они относятся (пени начисляются ежедневно). В случае если взнос уплачен
несвоевременно, плательщик обязан уплатить штраф в размере 5% от суммы
несвоевременно уплаченного налога.
Несвоевременная уплата взноса на нужды обороны, относящегося к доходам в
виде арендной платы за период после 01.07.2011г., влечет наложение штрафа
в размере €100.
3(a)Штраф в размере 10% взимается на разницу между суммой налога,
задекларированной в предварительной и финальной налоговой декларации,
в случае если сумма налога, задекларированная в предварительной декларации
составляет менее 75% величины налога, задекларированной
в финальной налоговой декларации
3(б) В случае если налог, подлежащий уплате в соответствии с предварительной
налоговой декларацией, не уплачен в течение 30 дней с даты окончания
установленного срока, то плательщик обязан исчислить и уплатить пеню
по ставке 4% годовых. В дополнение, в случае несвоевременной уплаты
налога плательщик должен заплатить штраф в размере 5% от суммы налога,
подлежащего уплате.
4.В случае, если налог не уплачен в установленные сроки, плательщик
обязан исчислить и уплатить пеню в размере 4% годовых (пеня начисляется
ежемесячно). В дополнение налогоплательщик обязан заплатить налог в
размере 5% в случае, если задекларированная сумма налога (как она заявлен в
налоговой декларации) не была уплачена в течение 30 дней с момента подачи
налоговой декларации.
В случае, если, налогоплательщик своевременно подал налоговую декларацию
и уплатил задекларированный налог, однако налоговые органы произвели
доначисление налога по истечении 3 лет с даты подачи декларации
(установленной законом), налогоплательщик не может быть привлечен к
ответственности в виде штрафа. Несвоевременная уплата налога влечет
наложение штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате.
5.Несвоевременная уплата налога влечет уплату пени в размере 4% годовых
со дня просрочки. В дополнение к этому, штраф в размере 1% должен быть
уплачен за каждый месяц просрочки (пеня рассчитывается ежемесячно).
6.Несвоевременная подача налоговой декларации влечет наложение штрафа
в размере €100. В случае, если налоговая декларация была запрошена
налоговыми органами на основании письменного требования и не была
предоставлена в установленный в нем срок, налогоплательщик должен
уплатить штраф в размере €200 в отношении каждого уведомления.
7.Пеня в размере 4% годовых начисляются со дня, следующего за датой,
установленной для уплаты налога.
Любое лицо, не заплатившее налог в установленный срок, обязано уплатить
штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога.
8.Несвоевременная уплата влечет взыскание штрафа в размере 3% за каждый
месяц просрочки. Общая величина штрафа не может превысить 27% от суммы
неуплаченного налога.
9.Несвоевременная регистрация в налоговых органах Кипра влечет наложение
штрафа в размере €100.
10.Несвоевременное информирование налоговых органов о соответствующих
изменениях влечет наложение штрафа в размере €100. Данный штраф
применяется к каждому случаю сокрытия информации об изменениях.
11.Несвоевременное изменение данных учета влечет наложение штрафа в
размере €100 (за каждый квартал).
12.Несвоевременное выставление счетов влечет наложение штрафа в размере
€100. Штраф взимается за каждый месяц вне зависимости от количества
счетов, не выставленных в соответствующий месяц.
13. Непроведение инвентаризации влечет наложение штрафа в размере €100.
14.Несвоевременное предоставление информации по запросам налоговых органов
влечет наложение штрафа в размере €200.
* Официальная ставка Министерства финансов Кипра от 01.01.2015г. - 4% (4,5% на 2014 год;
4,75% на 2013 год; 5% на 2011-2012 годы, 5,35% на 2010 год; 8% на 2007 - 2009 годы; до
2007 года - 9%)
Штрафы | 33
EY Кипр
EY Кипр является доверенным консультантом и аудитором для
широкого круга клиентов, от частных лиц, мелкого и среднего
бизнеса до крупных публичных компаний и транснациональных
корпораций.
У каждого клиента - своя специфика ведения бизнеса, поэтому в
нашей работе мы опираемся на индивидуальный подход и помогаем
клиентам максимально раскрыть свой потенциал.
EY Кипр входит в подразделение, отвечающее за работу в 20
странах Центральной и Юго-Восточной Европы, которое относится к
региону EMEIA (Европа, Ближний Восток, Индия и Африка). Такая
структура позволяет обеспечить быстрый и эффективный доступ к
информации и высококвалифицированным специалистам и, таким
образом, помочь клиентам в принятии правильных решений.
Мы тесно связаны с глобальными отраслевыми центрами EY, и это
помогает нам обмениваться специализированными знаниями и
опытом. Таким образом, у нас есть возможность прогнозировать
рыночные тенденции, определять их возможные последствия
и вырабатывать мнения по актуальным отраслевым вопросам.
Отраслевая специализация EY в Республике Кипр охватывает такие
сферы, как управление активами, банковский сектор и рынки
капитала, производство потребительских товаров, гостиничный
бизнес, страхование, нефтегазовая отрасль, сектор ТЭК и
электроэнергетики, недвижимость, розничная торговля, морские
перевозки и телекоммуникации.
Кипр является привлекательной страной для развития бизнеса
и распределительных центров, а также открывает доступ к
инвестициям в страны ЕС, Восточной Европы, Азии и Африки.
В связи с этим, мы сформировали многонациональные
группы специалистов для предоставления услуг компаниям,
осуществляющим деятельность в разных странах мира. Мы также
предлагаем специальные услуги для семейного бизнеса, в рамках
которых учитываются его уникальные особенности.
В какой бы отрасли Вы ни работали, специалисты местной и
глобальной практик EY всегда готовы оперативно предоставить
услуги области аудита, налогообложения, сопровождения сделок
и консультирования, соответствующие вашим потребностям.
34 | EY Кипр
Наши Услуги
Аудиторские Услуги
Высококвалифицированные независимые аудиторы доведут до
сведения инвесторов и других заинтересованных лиц наиболее
существенную информацию, предоставят комитету по аудиту
объективное и четкое описание ситуации, а также своевременно
подскажут руководству конструктивные пути решения проблем.
Аудиторские услуги, предоставляемые EY Кипр, включают аудит
финансовой отчетности, консультирование по вопросам финансовой
отчетности и бухгалтерского учета, расследование мошенничества
и содействие в спорных ситуациях и услуги в области чистых
технологий и устойчивого развития.
Консультационные Услуги в Области
Налогообложения и Обеспечения Соблюдения
Требований Налогового Законодательства
Мы помогаем нашим клиентам провести работу по оценке,
совершенствованию и мониторингу бизнес-процессов, средств
контроля и управления рисками, относящихся к деятельности
их налогового отдела, а также эффективно взаимодействовать
с налоговыми органами. Услуги в области налогообложения
оказываются по пяти отдельным направлениям, которые
охватывают широкий спектр актуальных вопросов: корпоративное
налогообложение, налогообложение сделок, управление
персоналом, косвенное налогообложение и международное
налогообложение.
Консультационные Услуги по Сделкам
Мы помогаем нашим клиентам максимально использовать
конкурентные преимущества, консультируя их по вопросам
эффективного стратегического управления капиталом, включая
его привлечение, инвестирование, сохранение и оптимизацию.
Мы предлагаем такие услуги, как оценка и бизнес-моделирование,
реструктуризация, сопровождение сделок, консультационные услуги
по сделкам слияния и поглощения и проектное финансирование.
Консультационные Услуги
Предоставляемые нами консультационные услуги охватывают
несколько областей: повышение эффективности бизнеса,
управление бизнес-рисками, информационные технологии,
управление финансовыми рисками и актуарные услуги. Мы
понимаем, что Вам нужны услуги, адаптированные для решения
конкретных задач Вашей отрасли. С этой целью мы инициативно и
объективно используем наш обширный отраслевой опыт и глубокое
понимание сущности необходимых услуг. Профессиональные
консультанты EY на местном уровне являются частью глобальной
консультационной группы, состоящей из многопрофильных
команд опытных специалистов, оказывающих клиентам
высокоэффективные консультационные услуги.
Наши Услуги | 35
Обеспечение Соблюдения Требований
Законодательства и Подготовка
Международной Налоговой Отчетности
В мире, где вопросы обеспечения соблюдения законодательства,
процессов подготовки отчетности и системы налоговых санкций
становятся все более сложными и ресурсоемкими, мы представляем
нашим клиентам высококачественное обслуживание, используя
ряд взаимосвязанных услуг и глобальную сеть EY в 150 странах
мира. Наши специализированные услуги включают: услуги по
регистрации и учреждению юридических лиц, вспомогательные
услуги корпоративного секретаря, услуги администрирования,
бухгалтерские услуги, организация расчетов заработной платы,
услуги, связанные с управлением персоналом, услуги в связи с
добровольной ликвидацией в интересах членов компании, а так же
временное командирование сотрудников при возникшей экстренной
необходимости/для реализации специальных проектов.
Услуги, Оказываемые Семейному Бизнесу
Компанией EY была разработана уникальная модель предоставления
услуг в любой области семейного бизнеса. Мы помогаем
клиентам принять решение о передаче компании (наследственное
планирование), позаботиться о том, чтобы члены правления
понимали налоговые последствия принимаемых ими решений
(эффективное управление налогами), спрогнозировать будущее
и предпринять шаги для того, чтобы бизнес рос и занимал крепкие
позиции на рынке (будущая структура управления), понять риски
и управлять ими (оптимизация рисков), улучшить внутренние
системы и процессы (устойчивый рост и развитие),
управлять капиталом, а также мотивировать и удерживать
высококвалифицированных специалистов.
36 | Наши Услуги
Контакты
Ernst & Young Cyprus Limited
Члены Совета Директоров
Филиппос Раптопулос
philippos.raptopoulos@cy.ey.com
Петрос Лиассидес
petros.liassides@cy.ey.com
Офис в Никосии
Jean Nouvel Tower
6 Stasinou Avenue
P.O. Box 21656
1511 Nicosia
Тел:
+357 22 209999
Факс: +357 22 209998
Офис в Лимассоле
Ernst & Young House
27 Spyrou Kyprianou
Mesa Geitonia
4003 Limassol, Cyprus
P.O. Box 50123
3601 Limassol, Cyprus
Тел:
+357 22 209999
Факс: +357 25 209998
ey.com/cy
EY | Контроль над соблюдением
законодательства | Налоги | Транзакции |
Консультационные услуги
EY является международным лидером
в области аудита, налогообложения,
сопровождения сделок и консультирования.
Наши знания и качество услуг помогают
укреплять доверие общественности
к рынкам капитала и экономике в разных
странах мира. Мы формируем выдающихся
лидеров, под руководством которых наш
коллектив всегда выполняет взятые на
себя обязательства. Тем самым, мы вносим
значимый вклад в улучшение деловой среды
на благо наших сотрудников, клиентов
и общества в целом.
Название EY относится к глобальной
организации и может относиться к одной или
нескольким компаниям, входящим в состав
Ernst & Young Global Limited, каждая из
которых является отдельным юридическим
лицом. Ernst & Young Global Limited −
юридическое лицо, созданное в соответствии
с законодательством Великобритании,
− является компанией, ограниченной
гарантиями ее участников, и не оказывает
услуг клиентам.
© 2015 EY
Авторские права защищены.
Информация, содержащаяся в настоящей публикации,
предназначена лишь для общего ознакомления и не
должна рассматриваться в качестве профессиональных
рекомендаций в области бухгалтерского учета,
налогообложения или в иных сферах. По всем
конкретным вопросам следует обращаться к специалисту
по соответствующему направлению.