Н.Ф. Клинчаева Налоговая система России: проблемы и

Н.Ф. Клинчаева
3 курс, Институт международного сервиса,
туризма и иностранных языков
науч. рук. доц. М.Г. Карапетян
Налоговая система России:
проблемы и перспективы развития
Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших
инструментов осуществления экономической политики государства.
В настоящее время, в Российской Федерации в целом существует
более или менее оптимальная структура налогов, действия государства
направлены на создание стабильного налогового законодательства,
устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода от налогов. Однако именно в рамках реализации этих направлений есть ряд
проблем, без решения которых создание понятной, эффективной и справедливой отечественной налоговой системы невозможно. Для решения
этих проблем существует несколько путей. Сложность состоит в выборе
наиболее рационального пути, учитывая все условия, характерные для
России.
В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что
можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.
Конкретно, роль налогов в рыночной экономике, как в хозяйственном
механизме состоит в том, что налогам принадлежит решающая роль в
формировании доходной части государственного бюджета.
Однако, это не главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью
экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет, применявшихся в нашей стране в определенный период времени. На первое
место следует поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов – регулирующая.
Рыночная экономика в развитых странах – это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную
экономику в современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело – как она регулируется, какими способами, в каких
формах и т.д. Здесь, как говорят, возможны варианты. Но каковы бы ни
были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Государственное регулирование осу63
ществляется в двух основных направлениях.
Первое это – регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении «правил игры», то
есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей,
работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок,
правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано.
Согласно мнению М.В. Милякова, ко второму относится регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным
образом о финансово-экономических методах воздействия государства
на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении [1: 37].
Следует обратить внимание на то, что развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами – путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным
капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления
народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.
На наш взгляд, с помощью налогов, государство перераспределяет
часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры. Так же, считаем, в современных условиях, значительные средства из
бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного
производства, поскольку его отставание наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.
Налоги – это те же экономические нормативы, но только подлинно единые и стабильные, независящие от воли отдельных лиц. Индивидуализация налоговых ставок, льгот и санкций запрещена, их можно
дифференцировать по отраслям, производствам, регионам, но никак не
по отдельным предприятиям. Налоги относятся к классу экономических
нормативов, они формируются по принципам, присущим нормативам.
По мнению И.М. Александрова, стоит отметить такую функцию
64
налогов, как фискальная, изъятие части доходов предприятий и граждан
для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры – библиотеки, архивы и др.),
либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития –
фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и
т.п. [2: 109].
Главным недостатком действующей налоговой системы является
то, что финансово-правовое регулирование и ее совершенствование основано на переориентации налоговой системы в основном на прямые
налоги, налоги на потребление, а также на усиление налогового пресса в
отношении физических лиц при всей недоработки системы подоходного
налогообложения.
Явным недостатком налоговой системы РФ к тому же является нестабильность налогового законодательства. Это обусловлено тем, что в
НК РФ очень часто вносятся поправки и частота их внесения давно превысила допустимый уровень[3: 99]. Да, и данный документ принимался
слишком поспешно, что не могло не сказаться на качестве: противоречивости и неоднозначности формулировок, наличии различных терминологических и лекционных ошибок. Все это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по
своему усмотрению нормами НК РФ.
Для решения всех этих задач необходимо как можно лучше привести в действие налоговые механизмы. Все это позволит преобразовать
нынешнею налоговую систему. Для эффективного развития налоговой
системы в РФ необходимо рассмотреть следующие пути по ее совершенствованию
1. Наделить финансовые органы РФ правом издания дополнительных правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые
необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации,
которая содержится в других правовых документах в области налогов и
налогообложения недостаточно;
2. Наделить Правительство РФ правом издания дополнительных
правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые не затронуты или же не в полном объеме затронуты законодательством РФ в
области налогов и налогообложения;
3. Внести изменения в положения первой и второй части НК РФ,
дополнив их специальным налоговым режимом, который содержал бы в
себе льготный режим для налогообложения организации, которые осуществляют инновационную деятельность в сфере высоких технологий.
65
Наконец, не следует забывать о тесной взаимосвязи налоговой и
бюджетной политики. В демократической стране правительство всегда
имеет ровно столько денег, сколько выделяет ему парламент, утверждающий налоговые законы. В России отдельным слоям общества проще
вовсе не платить налоги, чем добиваться защиты своих интересов через
изменение налогового законодательства.
Важно отметить тот факт, что последние реформы показывают
стремление российского правительства к коренному изменению ситуации в стране. Масштабная программа преобразований в налоговой политике проводится уже более двух лет. Следствием предпринятых мер
уже стало более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех
налогоплательщиков, изменение в положительную сторону структуры
поступлений. Важнейшим промежуточным результатом стало реальное
снижение общей налоговой нагрузки на экономику, поддерживающее
дальнейший экономический рост России.
Представляется, что ввиду осуществления данных предложений по
усовершенствованию налоговой системы в России по прошествии времени сформируются эффективная налоговая система и свободная конкурентоспособная экономика.
Библиографический список
1.
2.
3.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: курс лекций. М.: ИНФРА-М,
2002.
Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. М.: Дашков и КО,
2007.
Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях. 2002.
Н.Ф. Клинчаева
3 курс, Институт международного сервиса,
туризма и иностранных языков
науч. рук. ст. преп. А.А. Пересада
Налоговая система Республики Крым
после вхождения ее в состав РФ
21 марта был принят Федеральный конституционный закон
№ 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и
образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя» [1]. Госдума
приняла в первом чтении пакет законопроектов о создании в Крыму и
Севастополе свободной экономической зоны.
66