KT налоги

KNOWLEDGE TEAMS
Что дебатер должен знать о… налогах
«Дважды два вовсе не означает, что окажется обязательно
четыре, вполне возможно при этом получить единицу».
Дж. Свифт
Зачем государство вводит налоги?
Самые распространенные дебаты о налогах те, что предлагают ввести какой-нибудь
новый налог. И начать нужно с того, чтобы подумать: чего именно мы хотим добиться
этим налогом? Какие у нас цели? А основные цели для введения налогов следующие:
1. Финансирование государственных институтов (правительство, армия и проч.),
Необходимость финансирования благ, которыми пользуются все, не вызывает сомнений.
Спор заключается в объеме услуг, которые должно оплачивать государство из собранных
налогов. Например, одним из самых спорных является вопрос здравоохранения. Во
многих странах, в том числе России считается, что это обязанность государства, с другой
стороны в США, например, вся медицина частная. Граждане не платят части налогов,
которую потребовалось бы добавить, оплачивай государство счета за лечение, но
вынуждены оплачивать свои собственные расходы на медицину, какими бы они не были.
То есть только сам человек решать, какую сумму и на услуги какого уровня он готов
потратить свои сбережения.
2. Перераспределение средств (пособия по безработице, материнский капитал),
Хотя перераспределение доходов между самыми богатыми и самыми нуждающимися
слоями населения является естественной частью политики по сглаживания диспропорций
в обществе и уменьшению социального напряжения, строго говоря, не все согласны, что
перераспределение доходов вообще должно быть. Так, либертаризм считает подобное
перераспределение несправедливым: какое право мы имеем отбирать что-то у человека,
даже в пользу более нуждающихся, если он добился этого честно и самостоятельно?
Роберт Нозик приравнивает налогообложение к принудительному труду, а
принудительный труд есть не что иное как рабство. Если мы принимаем либертаристский
принцип, что человек принадлежит только себе, а не обществу, и только сам человек
может распоряжаться собой, своим телом и своими усилиями, то налогообложения в
пользу бедных быть не должно.
3. Стимулирование или сокращение какого-либо вида деятельности или типа
поведения (sin taxes, акцизы на алкоголь, табак, налог на спекулятивные операции
и т.д.),
Налоги могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и
контролирующую роль. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды
деятельности, стимулировать развитие тех или иных отраслей промышленности,
воздействовать на экономическую активность предпринимателей. Не облагая налогом
часть прибыли, идущей на приобретение новой техники, государство поощряет
технический прогресс. Не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотворительную
деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.
Кроме того, государство может заставлять людей вести себя определенным образом с
помощью материальной мотивации через налоги. Когда Петр I захотел, чтобы его
подданные стали выглядеть по-европейски, он ввел налог на бороды – тем больший, чем
она длиннее. Из современных примеров можно назвать налог на вредную еду, на
продукты, содержащие большую долю сахара, на алкогольную и табачную продукцию
или на спекулятивные операции на финансовых рынках (tobin tax). Достоинством такого
рода налогов является то, что мы можем ограничить деятельность, при этом не запрещая
ее совсем и не ограничивая жестко свободы.
Это идея вновь противна либертарианцам с их идеей «минимального государства» государства, которое является лишь охранным агентом, защищающих права людей от
посягательств на них других людей. В задачи такого государства не входит научить людей
правильно жить, поэтому недопустимыми считаются: 1) патерналистские, «опекающие»
законы (например, обязывающие использовать шлем и ремень безопасности); 2)
«моральные» законы (например, запрет однополых браков) и 3) перераспределяющие
законы (призванные улучшить жизнь менее успешных людей за счет более успешных).
Если мы не хотим навязать людям моральный императив, а хотим вызвать рациональное
экономическое поведение, такое объяснение целей налогообложения имеет больше
шансов. Например, чтобы не создавать искусственного дефицита на рынке недвижимости
из-за инвестиционных покупок, бельгийское налоговое право трактует наличие своего
дома как доход, так как «вы экономите на найме жилья». Из-за этого часто бельгийские
владельцы домов, не найдя в течение какого-то времени желающих их арендовать,
стараются быстрее от них избавиться.
4. Компенсация вреда, наносимого каким-либо видом деятельности,
Те же негативные действия, которые мы обсудили в прошлом пункте, можно облагать
налогами, но уже с другой целью – чтобы иметь средства для компенсации вреда. Так, мы
можем ввести дополнительный налог на табачные изделия не с целью заставить людей
бросить курение, а с целью иметь достаточное финансирование системы
здравоохранения, когда эти люди, вследствие своих привычек, будут являться для нее
дополнительной нагрузкой.
Это объяснение очень популярно в темах, связанных с дополнительным налогом для
грязных производств. Так как компании не восстанавливают экологию из своего бюджета,
стоимость ущерба, наносимого природе, не включается в себестоимость производимых
товаров. Чтобы так не происходило, государство вычитает эти средства в виде налогов.
5. Протекционистская политика (налоги на ввоз какого-либо вида продукции).
Протекционизм заключается в защите собственных производителей от конкурентов,
которые могут придти из других стран. Правительство вводит дополнительный налог на
ввозимую продукцию, она становится дороже и теряет конкурентоспособность.
У протекционизма есть и обратная сторона: ограничение ввоза японских автомобилей на
американский рынок в ходе так называемой «автомобильной войны» привело к тому, что
автомобильная промышленность США оказалась отброшенной примерно на десятилетие
от уровня современных технологий, что сопровождалось утратой прежних позиций в
конкуренции не только на мировом, но и на внутреннем рынке.
Обязательные элементы налога
При введении налога, важно понимать, из каких элементов он будет состоять, а именно:
- Кто является плательщиком, т.е. субъектом данного налога (например, работник,
предприятие, наследник и т.д.)?
- Что выступает объектом налогообложения (доход, имущество, товар, наследство)?
- Из какого источника уплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденд и т.п.)?
- В каких единицах измеряется объект налогообложения (например, денежная единица
страны – в подоходном налоге, налоге на прибыль; гектар или акр – в поземельном,
человек – в подушном налоге)?
- Какова будет величина налоговой ставки, то есть размер налога, приходящегося на
единицу налогообложения?
Ответить на эти вопросы должно Первое Правительство.
Принципы налогообложения
Налогообложение может осуществляться с учетом следующих принципов.
Принцип полученных благ: налоги на благоустройство территорий, содержание
автодорог. Те, кто их уплачивает, получают от этих программ определенную отдачу.
Хорошие дороги, полагают некоторые, выгодны прежде всего владельцам автомобилей.
В действительности же они выгодны всем хотя бы потому, что позволяют доставлять в
регион много хороших и разных, а главное, нужных товаров. Но если применять принцип
полученных благ как основополагающий в налогообложении, то получается, что бедные
семьи должны выплачивать налоги, чтобы обеспечивать благотворительные программы
для малоимущих, а безработные – для выплаты им пособий.
Принцип платежеспособности: больше должны платить те, чьи доходы выше, причем как
в абсолютном, так и в относительном выражении. Средства, изъятые в виде налогов у
бедных, у которых доходы и так невелики, будут большей жертвой, чем те, что изъяты у
богатых.
Налоги, прямые или косвенные?
Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или
имущества налогоплательщика. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог,
налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т. п.); налог с наследства и
дарения, имущественный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т. п.
В отличие от прямых косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью
имущества налогоплательщиков, они устанавливаются в виде надбавки к цене или
тарифу. В большинстве развитых стран косвенные налоги на товары и услуги внутреннего
рынка обеспечивают около четверти всех налоговых поступлений в бюджет.
Налог на добавленную стоимость ведет к всеобщему росту цен и усиливает тяжесть
косвенного налогообложения, особенно для малообеспеченных групп населения. Ведь в
структуре их потребления доля товаров широкого повседневного спроса выше, чем в
бюджете людей с высокими доходами, а акцизными налогами облагаются, как правило,
именно товары массового спроса. Ставка налога на добавленную стоимость может быть
единой для всех видов товаров и услуг или дифференцированной по социальным и иным
признакам (например, более низкой на товары детского ассортимента и более высокой
на остромодные молодежные товары).
Дополнительные факты о налогах
1. Из всех суверенных государств самые низкие ставки подоходного налога в
Бахрейне, Брунее, Кувейте и Катаре, где независимо от дохода эта ставка равна
нулю. Налог не взимается также с населения о-ва Сарк в составе Нормандских
островов и с жителей Тристан-да-Кунья.
2. Самые высокие налоги – в Норвегии. В 1974 г. некоторые граждане страны
выплачивали более 100% своего подлежащего налогообложению дохода.
Корабельный магнат Хильмар Рекстен (1897-1980), например, был обложен
налогом в 491%.
3. Попытка ввести подушный налог в XX столетии ускорила падение правительства
Маргарет Тэтчер. В ходе своего третьего премьерского срока, в 1989 году, Тэтчер
ввела подушный налог. Вместо уплаты налога со стоимости собственности, люди
должны были платить налог, размер которого определялся в зависимости от того,
сколько человек жило в помещении (здании). Все это вылилось в то, что бедные
люди платили больше богатых, и это вызывало протест: около 30 процентов
населения в некоторых районах, включая даже членов парламента от лейбористов,
отказывались
платить
подушный
налог.
Реформирование
системы
налогообложения стало одной из самых непопулярных мер в ходе премьерства
Тэтчер. Общественное недовольство вылилось 31 марта 1990 года в крупные
демонстрации в Лондоне, в которых приняло участие около 70 тысяч человек.
Крайнее недовольство налогом среди населения заставило преемника Тэтчер,
Джона Мейджора, отменить его.
Анна Доценко,
Клуб Дебатов МГТУ им. Н.Э.Баумана