Section 1. Economics and management

The role of tax policy in the regulation of public production
Section 1. Economics and management
Amanov Actam Mirzaevich,
Associate Professor,
Department of «Taxes and Taxation»,
Tashkent Financial Institute
E‑mail: nasibaturgunowna@mail.ru
The role of tax policy in the regulation of public production
Abstract: The tax is set legally elected representatives of the people (legitimately constituted authority). Income
tax – a product of society, the condition of people living together, united in the state. Public life objectively are certain
collective needs that must be met only through collective efforts. Tax policy – it is not automatic execution of tax
laws and their improvement.
Keywords: tax policy, land tax, cadastral, income, tax trap.
Аманов Актам Мирзаевич,
доцент, Кафедра «Налоги и налогообложения»,
Ташкентский Финансовый институт
E‑mail: nasibaturgunowna@mail.ru
Роль налоговой политики в регулировании
общественного производства
Аннотация: Налог устанавливается законно избранными пред¬ставителями народа (т. е. законно сформированным представительным органом). Налог — это продукт жизни общества, условие совместной жизни
людей, объединенных в государство. Общественная жизнь объективно порождает определенные коллективные
потребности, которые мо¬гут быть удовлетворены лишь коллективными усилиями. Налоговая политика – это
не автоматическое выполнение налоговых законов, а их совершенствование.
Ключевые слова: налоговая политика, земельный налог, кадастровый, подоходный, «налоговая ловушка».
Налог в современном обществе является сложным социальным институтом, имеющим длительную
историю. Он непосредственно отражает уровень общественного развития в культурной, экономической,
политической и иных сферах. В то же время налог оказывает мощное воздействие на состояние политической и экономической системы.
Долгое время господствующим было только классическое представление о роли налогов в экономике.
Более 200 лет назад А. Смитом впервые было создано учение об эволюции государственных финансов. Формирование налоговой системы происходит
на достаточно высоком уровне развития государства. Он определил ее как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов
самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна.
Ученые-классики У. Петти, Ж.-Б. Сей (1767–1832)
и английские экономисты Д. Рикардо, Дж. Милль
(1773–1836) считали экономику устойчивой и саморегулируемой системой, в которой спрос рождает
предложение, а при переизбытке любого из них происходит самоуравновешивание путем передвижения
производителей в дефицитные отрасли хозяйства.
Налоги играли лишь роль источников дохода бюджета государства, а полемика велась вокруг принципов справедливости взимания (равномерного или
прогрессивного) и части изъятия, обусловленной
фискальной потребностью. Но с усложнением экономических отношений в обществе, с действием
объективных циклических процесса возникла потребность в корректировке классического учения,
выделении роли государства, влиянии его на экономические процессы, а также регулировании социально-экономических границ налогообложения.
3
Section 1. Economics and management
Налог устанавливается законно избранными представителями народа (т. е. законно сформированным
представительным органом). Налог — это продукт
жизни общества, условие совместной жизни людей,
объединенных в государство. Общественная жизнь
объективно порождает определенные коллективные
потребности, которые могут быть удовлетворены
лишь коллективными усилиями. Указанные коллективные потребности, в конечном счете, являются исходной причиной любого налога. Еще Монтескье, говоря
о государственных доходах (подразумевая налоги),
отмечал, что они представляют собой часть, «которую каждый из подданных дает из своего имущества
для того, чтобы обеспечить пользование остальным».
«Налог — это обмен, — заявляет Прудон. — Вмешательство государства в деятельность, предоставленную
частной инициативе, отвергается наукой и принципом
свободы. Но есть услуги, снабжение которыми не могут взять на себя частные лица, их регулирует и вознаграждает общество; они составляют специальность
государства и являются объектом налога».
Налоговая система — совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты,
взимания, контроля.
Налоги могут взиматься следующими способами:
1) кадастровый — (от слова кадастр — таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень
этих групп и их признаки заносится в специальные
справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен
тем, что величина налога не зависит от доходности
объекта. Примером такого налога может служить
налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется
это транспортное средство или простаивает.
2) на основе декларации
Декларация — документ, в котором плательщик
налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода
и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
3) у источника
Этот налог вносится лицом, выплачивающим
доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает
4
его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой
работает физическое лицо. Т. е. до выплаты, например,
заработной платы из нее вычитается сумма налога
и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.
Ученые-экономисты выделяют три типа налоговой политики государства.
Первый тип — политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что
можно». При этом государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.
Второй тип — политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства,
обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.
Третий тип — налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения,
но при значительной социальной защите.
При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Налоговая политика государства как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических
и стратегических правовых действий органов власти
и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства.
История экономического развития большинства
стран демонстрирует многогранность структуры
и приоритетов налоговой политики. Однако эта политика обычно преследует цели: стимулировать или
ограничивать деятельность хозяйственных субъектов, обеспечивать доходы бюджета, поддерживать
интересы общества. В процессе производства товаров и в ходе действия механизма рыночной цены
формируются доходы хозяйствующих субъектов. Госво путем изъятия части доходов, сформированных
в процессе деятельности хозяйствующих субъектов,
формирует доходную часть бюджета. Через налоги
осуществляются перераспределение совокупного
продукта общества между его реальными производителями и государством. Варьирование налоговыми льготами, их дифференциация позволяют воздействовать на динамику и структуру производства,
капиталовложений и занятости, соответствующее
распределение доходов.
В различных странах основную часть доходов
бюджета составляют именно налоги. Так, во Франции
налоги формируют 95 % доходов государственного
бюджета, в США — более 90 %, в Германии — 80 %,
Regulation of professional activity of state civil servants in the Russian Federation
в России — около 93 %, в Узбекистане — примерно 96 %. На территории Республики Узбекистан согласно Налоговому кодексу действуют:
• общегосударственные налоги;
• местные налоги и сборы.
К общегосударственным налогам относятся:
1. налог на доходы (прибыль) юридических лиц;
2. налог на доходы физических лиц;
3. налог на добавленную стоимость;
4. акцизный налог;
5. налог за пользование недрами;
6. экологический налог;
7. налог за пользование водными ресурсами.
К местным налогам и сборам относятся:
1. налог на имущество;
2. земельный налог;
3. налог на развитие инфраструктуры;
4. налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и сжиженного газа
для транспортных средств;
5. сбор за право торговли, включая лицензионные сборы на право торговли отдельными видами товаров;
6. сбор за регистрацию юридических лиц, а также физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Налоговая система должна быть свободна от малоэффективных налогов, сбор которых требует затрат, сопоставимых или превышающих величину
налоговых поступлений. Например, налог на имущество физических лиц.
При реформировании налоговой системы необходимы следующие принципы:
1. Предельные налоговые ставки должны быть
по возможности низкими, поскольку все искажения,
как показали экономические исследования, связаны
именно с величиной предельной ставки.
2. Схемы избежания налогов связаны в основном с прогрессивностью налоговой шкалы и с налогообложением капитала по различным ставкам.
Снижение уровня предельных ставок, по расчетам
специалистов, уменьшило бы привлекательность
уклонения от налогов.
3. Формировать налоговую систему необходимо
из «хороших» налогов, т. е. тех, о которых заранее
известно, кто их в конечном счете заплатит. Налоги
с выручки считаются несправедливыми налогами,
и их применение в развитых странах очень ограничено (не считая косвенных налогов).
4. Налоговые преобразования должны быть понятны рядовому налогоплательщику. Поэтому важнейшими принципами налоговых реформ являются
гласность и широкая разъяснительная методическая
работа среди налогоплательщиков.
Исходной установкой при проведении налоговой
политики служит не только обеспечение правильного
порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых
платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно,
налоговая политика — это не автоматическое выполнение налоговых законов, а их совершенствование.
Список литературы:
1. Пеньков В. Оптимизация налоговой системы.//Экономист, – 1996. – № 5.
2. Налоги. Колл. авторов. – М: «Финансы и статистика», 1997.
3. Никитин С. М., Глазова Е. С., Степанова М. П. Налогообложение и экономическое, развитие.//Деньги
и кредит, – 1996. – № 3.
Dmitrieva Alexandra Alexandrovna,
Financial University under the Government
of the Russian Federation, Student,
The Department of State and municipal administration
E‑mail: alejandradmitrieva@gmail.com
Regulation of professional activity of state civil
servants in the Russian Federation
Abstract: The article considers the problem of decomposition of nation-wide principles of regulation of state
service to a local level. The modern system of regulation of professional activity of state civil servants is performed.
Keywords: state service, regulation, professional activity, mechanisms of state administration.
5