Оптимизация налогообложения фирмы 1) Содержание

Оптимизация налогообложения фирмы
1) Содержание дисциплины
Раздел I. УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГОВ: ПОНЯТИЕ И ВИДЫ
1.1.
Уменьшение налогов как социальное явление. Способы уменьшения налогов
Уменьшение налогов как социальное явление. Противодействие налогам. Стремление
налогоплательщиков сократить отчисления в бюджет. Уменьшение налогов и налоговая минимизация.
Причины минимизации: моральные, политические, экономические, технико-юридические. Способы
уменьшения налоговых платежей. Незаконное уменьшение налогов или уклонение от уплаты налогов.
Криминальное и некриминальное уклонение от налогов. Законное уменьшение или налоговая оптимизация.
1.2.
Опасности и принципы налоговой оптимизации
Основные полномочия государственных органов по борьбе с уклонением от уплаты налогов.
Пределы налоговой оптимизации.
Раздел II. МЕТОДИКА НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ
2.1. Содержание учетной политики и ее основных элементов
Принципы налоговой оптимизации. Разработка приказа об учетной политике. Установление в
приказе об учетной политике в целях налогообложения метода признания дохода в целях налогообложения.
Выбор метода начисления амортизации на основные производственные фонды. Линейный метод начисления
амортизации. Нелинейный метод начисления амортизации. Сравнение двух методов начисления
амортизации.
Выбор срока полезного использования по амортизируемому имуществу. Применение повышающих
коэффициентов по амортизируемому имуществу. Приобретение основных средств стоимостью до десяти
тысяч рублей включительно. Возможность применения лизинговых схем приобретения основных средства.
Создание резерва по сомнительным долгам.
Работа с просроченной дебиторской задолженностью: по налогу на прибыль, по налогу на
добавленную стоимость.
2.2. Формирование договорной политики предприятия в целях оптимизации налогообложения
Оптимизация через договор. Методика экономико-правового анализа (экспертизы) договора. Анализ
участников договора: является или нет контрагент плательщиком НДС и имеется ли обязанность удержать
налог с контрагента. Анализ вида деятельности. Анализ предмета договора. Анализ даты совершения
операции по договору. Анализ порядка определения и формирования цены договора. Установление цены на
каждый вид товаров, работ, услуг. Цена товара выражена в валюте. Цена товара выражена в условных
единицах. Статья 40 Налогового кодекса РФ.
Меры ответственности по договору.
Включение во внешнеэкономический контракт на импорт товаров условия о моменте перехода
права собственности. Существенные условия оформления договора подряда на ремонт основных средств
(ОС) предприятия. Договор на оказание информационно-консультационных услуг. Договор аренды.
Государственная регистрация. Требования валютного законодательства.
Раздел III. СПЕЦИАЛЬНЫЕ МЕТОДЫ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ
3.1. Методы замены и разделения отношений
Специальные методы налоговой оптимизации. Метод замены отношений. Замена договора
купли-продажи основного средства на договор лизинга. Замена договора купли-продажи основного средства
на договор аренды. Избежание обложения налога на доходы физических лиц сумм материальной выгоды при
выдаче работнику займа на приобретение имущества. Уменьшение налогообложения в операциях по
дарению (распределению, выделению) квартир сотрудникам. Замена договоров на финансирование ДДУ, на
содержание коллектива ДДУ на договор долевого содержания ДДУ. Замена разовых стимулирующих
выплат премией по результатам работы, предусмотренной системным положением предприятия.
Метод разделения отношений. Разделение операции по реконструкции здания на собственно
реконструкцию и капитальный ремонт. Разделение договора купли-продажи имущества на собственно
договор купли-продажи и договор на оказание информационно-консультационных услуг. Разделение
договора подряда с физическим лицом на договор подряда на выполнение работ и договор купли-продажи
материалов.
Метод отсрочки налогового платежа. С применением векселя. Отсрочка возникновения облагаемого
оборота путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода. Отсрочка
возникновения облагаемого оборота по схеме кредит-депозит. Отсрочка возникновения уплаты налога на
прибыль путем установления в договоре особых правил перехода права собственности.
Метод прямого сокращения объекта налогообложения. Сокращение объекта обложения по налогу на
прибыль путем разукрупнения объекта основных средств. Сокращение объекта обложения по налогу на
имущество путем проведения инвентаризации. Сокращение объекта обложения по налогу на имущество
путем продления нормативного срока строительства.
Государство и уклонение от уплаты налогов: средства и способы борьбы. Доктрина «существо над
формой». Мнимая сделка. Притворная сделка. Доктрина «деловая цель». Презумпция облагаемости.
Заполнение пробелов в налоговом законодательстве.
3.2. Применение льгот и освобождений
Применение льгот и освобождений. Льготы по налогу на прибыль. Льготы по налогу на
добавленную стоимость
3.3. Оптимизация отдельных налогов
Планирование налога на прибыль. Планирование при упрощенной системе налогообложения.
Планирование при едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Оптимизация
единого социального налога. Оптимизация налога на имущество организаций
Оптимизация по налогу на добавленную стоимость. Направления налоговой оптимизации акцизов
2) Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы
студентов.
Раздел I. УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГОВ: ПОНЯТИЕ И ВИДЫ
1.1. Уменьшение налогов как социальное явление. Способы уменьшения налогов
Подготовка докладов на темы:
- Уклонение от уплаты налогов
- Налоговая оптимизация
- Криминальное уклонение от уплаты налогов
- Некриминальное уклонение от уплаты налогов
- оптимизация налогов посредством учетной политики
- оптимизация налогов посредством договорной политики
- применение льгот и освобождений
Работа с Налоговым Кодексом РФ гл. 16. Конспектирование текста
Работа с Уголовным Кодексом РФ статьи 194,198,199.
1.2. Опасности и принципы налоговой оптимизации
Работа с Налоговым Кодексом РФ статьи 32,34.2,87,111,149. Конспектирование текста
Работа с Конституцией РФ статьи 45,57,
Работа с Уголовным Кодексом РФ статьи 194,198,199.
Работа с Гражданским Кодексом РФ статьи 14,53,72,76.
Раздел II. МЕТОДИКА НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ
2.1. Содержание учетной политики и ее основных элементов
Подготовка докладов на темы:
- Оценка запасов методом ФИФО;
- Оценка запасов методом ЛИФО;
- Оценка запасов методом по средней себестоимости единицы товарно-материальных запасов;
- Оценка запасов методом средней себестоимости.
Решение ситуационных задач по расчету влияния выбора способа оценки материальных ресурсов на
налогу
Решение ситуационных задач по расчету влияния выбора методов начисления амортизации на налог
на прибыль и налог на имущество
Решение ситуационных задач по расчету влияния способа оценки материальных затрат на
финансовый результат предприятия
Решение ситуационных задач по расчету влияния амортизационной политики на финансовый
результат предприятия
2.2. Формирование договорной политики предприятия в целях оптимизации налогообложения
Работа с Гражданским Кодексом РФ статьи 131,153,420,422,991.
Работа с Гражданским Кодексом РФ:
1) договор купли-продажи - глава 30 ГК РФ (ст. 454-566);
2) договор мены - глава 31 ГК РФ (ст. 567-571);
3) договор дарения - глава 32 ГК РФ (ст. 572-582);
4) договор ренты и пожизненного содержания с иждивенцем — глава 33 ГК РФ (ст. 583 - 605);
5) договор аренды - глава 34 ГК РФ (ст. 606-670);
6) договор найма жилого помещения — глава 35 ГК РФ (ст. 671-688);
7) договор безвозмездного пользования — глава 36 ГК РФ (ст. 689-701);
8) договор подряда — глава 37 ГК РФ (ст. 702-768);
9) договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических
работ — глава 38 ГК РФ (ст. 769-778);
10) договор возмездного оказания услуг — глава 39 ГК РФ (ст. 779-783);
11) договор перевозки — глава 40 ГК РФ (ст. 784-800);
12) договор транспортной экспедиции — глава 41 ГК РФ (ст. 801-806);
13) договор займа и кредита — глава 42 ГК РФ (ст. 807-823);
14) договор финансирования под уступку денежного требования — глава 43 ГК РФ (ст. 824-833);
15) договор банковского вклада — глава 44 ГК РФ (ст. 834-844);
16) договор банковского счета — глава 45 ГК РФ (ст. 845-860);
17) договор хранения — глава 47 ГК РФ (ст. 886-926);
18) договор страхования - глава 48 ГК РФ (ст. 927-970);
19) договор поручения - глава 49 ГК РФ (ст. 971-979);
20) договор комиссии - глава 51 ГК РФ (ст. 990-1004);
21) агентский договор - глава 52 ГК РФ (ст. 1005-1011);
22) договор доверительного управления имуществом — глава 53 ГК РФ (ст. 1012-1026);
23) договор коммерческой концессии — глава 54 ГК РФ (ст. 1027-1040);
24) договор простого товарищества — глава 55 ГК РФ (ст. 1041-1054).
Составление сравнительной таблицы: «Классификация договоров по отражению операций по ним в
бухгалтерском учете»
Установление взаимосвязей НК РФ с ГК РФ по вопросам:
- понятие имущества;
- реализация товаров;
- цена товара;
Решение ситуационных задач по сравнению налоговых последствий при использовании различных
договоров
Раздел III. СПЕЦИАЛЬНЫЕ МЕТОДЫ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ
3.1. Методы замены и разделения отношений
Подготовка докладов на темы:
- суть доктрины «Существо над формой»
- суть доктрины «Деловая цель»,
- суть доктрины «Сделка по этапам»
- метод замены отношений,
- метод разделения отношений,
- метод отсрочки налогового платежа
- метод прямого сокращения объекта налога
- метод оффшора
Работа
с
Налоговым
Кодексом
РФ
статьи
45,146,162,163,211,212,236,256,257,264,.
Конспектирование текста
3.2. Применение льгот и освобождений
Подбор и изучение льгот по:
- налогу на добавленную стоимость;
- налогу на прибыль организаций;
- налогу на имущество организаций;
- земельному налогу;
- водному налогу;
- транспортному налогу.
Составление таблицы классификации льгот по признакам с примерами действующих льгот.
3.3. Оптимизация отдельных налогов
Подготовка докладов на темы:
- оптимизация налога на добавленную стоимость;
- оптимизация по налогу на прибыль организаций;
- оптимизация по налогу на имущество организаций;
- оптимизация по земельному налогу;
- оптимизация по водному налогу;
- оптимизация по транспортному налогу.
- оптимизация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения.
Решение ситуационных задач по оптимизации единого налога при применении УСН
Решение ситуационных задач по оптимизации налога на добавленную стоимость
Образовательные технологии
При реализации учебной работы предлагается применять следующие интерактивные
образовательные технологии:
- разбор конкретных ситуаций;
- метод проектов;
- деловые игры.
Для проведения практических занятий используется сеть Интернет, электронные носители с
тематическими виртуальными экскурсиями. Отчет по практическим занятиям проводится с использованием
презентаций. Промежуточный и итоговый контроль (тесты) осуществляются с использованием системы
ELearning.
Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по
итогам освоения дисциплины.
Темы рефератов:
1.
Специфика налогового сегмента управления финансами хозяйствующих субъектов
2.
ЭФР и принятие управленческих решений
3.
Правовая регламентация налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта
4.
Понятие и экономическая сущность МНП
5.
Виды свободных экономических зон
6.
Оффшорные зоны
7.
Создание и функционирование оффшорной компании
8.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
9.
Трансфертпрайсинг
10.
Специфика международного налогового планирования в России
Вопросы для проведения текущего контроля
Тема 1.1.
1. Уменьшение налогов это процесс, участниками которого являются:
а) плательщики налогов и их партнеры;
б) плательщики налогов и государство;
в) государственные органы регулирования налогов.
2. Когда налоги используются государством не только для покрытия своих расходов, но и как
инструмент социальной и экономической политики это:
а) моральные причины;
б) экономические причины;
в) политические причины;
г) технико-юридические причины.
3. Что можно отнести к возможным путям снижения налоговых выплат:
а) наличие различных ставок налогообложения;
б) наличие в законодательстве налоговых льгот;
в) нечеткость формулировок в налоговых законах;
г) все выше перечисленное.
4. Налоговый закон – это:
а) постоянный закон;
б) не постоянный закон;
в) общий закон.
5. Причины, которые зависят от финансового состояния налогоплательщика:
а) экономические причины.
б) политические причины.
в) моральные причины.
г) технико-юридические причины.
Тема 1.2
1. Основным контролирующим органом в сфере налоговых отношений являются:
а) государство, в лице правительства;
б) налоговые органы;
в) муниципальные органы власти.
2.
Наиболее
эффективным
инструментом
контроля
над
налогоплательщика-оптимизатора является:
а) встречная проверка;
б) обследование помещений;
в) камеральная проверка.
деятельностью
3. Неумышленное сокрытие объекта налогообложения:
а) не признается налоговым правонарушением;
б) признается налоговым преступлением;
в) признается налоговым правонарушением.
4. Отсутствие необходимых документов, которые могут привести к применению более
обременительного для предприятия порядка налогообложения – это:
а) принцип комплексной налоговой экономии;
б) принцип документального оформления операций;
в) принцип комплексного расчета экономии и потерь;
г) принцип разумности.
5. Какой из перечисленных принципов существенно повышает риск усиленного налогового контроля
путем многочисленного проведения однотипных операций, результатом которых выступает налоговая
экономия:
а) разовый характер операций;
б) принцип конфиденциальности;
в) принцип разумности;
г) принцип комплексной налоговой экономии.
Тема 2.1
1. Учетная политика предприятия это:
а) совокупность действий и методов, направленных на минимизацию налоговых платежей;
б) совокупность способов ведения бухгалтерского учета;
в) совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета.
2. Что относят к принципам учетной политики:
а) единство учетной политики, полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов,
рациональность ведения бухгалтерского учета;
б) обособленность активов и обязательств организации и собственника;
в) выбор организационно-правовой формы, отраслевой принадлежности, масштабов деятельности.
3. Какой фактор не влияет на выбор учетной политики:
а) масштабы деятельности предприятия;
б) основная цель деятельности предприятия;
в) отраслевая принадлежность.
4. Основными факторами, влияющими на выбор и обоснование учетной политики, являются:
а) масштабы деятельности;
б) наличие необходимой базы данных;
в) соотношение с системой налогообложения.
г) верно все вышеперечисленное.
5. Что не относится к внешним факторам, влияющим на выбор и обоснование учетной политики?
а) сезонность;
б) состояние рынка;
в) конкуренция;
г) предпринимательская деятельность, обозначенная собственником.
Тема 2.2
1.Соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении прав и
обязанностей – это
а) сделка;
б) договор;
в) оба ответы верны.
2. Составление и заключение договора регулируются:
а) только императивными нормами;
б) только диспозитивными нормами;
в) императивными и диспозитивными нормами.
3. Рассмотрение условий сделки с точки зрения гражданского законодательства (ГК РФ) – это
а) правовая экспертиза;
б) бухгалтерская экспертиза;
в) налоговая экспертиза;
г) финансовая экспертиза.
4. К основным инструментам договорной политики организации относятся:
а) выбор контрагента;
б) выбор вида договора;
в) определение отдельных условий договора;
г) верно все перечисленное.
5. Какой вид договора носит безвозмездный характер?
а) договор купли-продажи;
б) договор дарения;
в) договор займа и кредита.
Тема 3.1
1. Метод позволяющий перенести моменты возникновения объекта
налогообложения на
последующий налоговый период – это:
а) метод замены отношений;
б) метод разделения отношений;
в) метод отсрочки налогового платежа;
г) метод прямого сокращения объекта налогообложения.
2. Метод прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель:
а) сокращения издержек;
б) избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не
оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя;
в) сокращения части налога на имущество путем проведения инвентаризации;
г) все выше перечисленное.
3. Путем чего достигается сокращение объекта обложения по налогу на имущество:
а) путем проведения инвентаризации;
б) путем проведения реструктуризации;
в) путем разукрупнения объекта основных средств;
г) путем минимизации издержек.
4.
Метод, предусматривающий замену обременительного налогообложения на операцию,
позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель, и при этом применить более льготный порядок
налогообложения:
а) метод отсрочки налогового платежа;
б) метод замены отношений;
в) метод прямого сокращения объекта налогообложения;
г) метод отсрочки налогового платежа.
5. Метод разделения отношений предусматривает следующие действия:
а) разделение операций по реконструкции здания на реконструкцию и капитальный ремонт;
б) разделение договора купли-продажи имущества;
в) разделение договора подряда с физическим лицом на договор подряда на выполнение работ и
договор купли-продажи материалов;
г) все выше перечисленное верно.
Тема 3.2
1. К наиболее льготируемым сферам традиционно относятся:
а) организации образования;
б) организации социально-культурной сферы;
в) организации использующие труд инвалидов;
г) все выше перечисленное верно.
2. Налоговая экономия рассчитывается как:
а) Эн = Нс * Л1;
б) Эн = Нс – Л1;
в) Эн =Нс + Л1;
г) Эн =Нс / Л1.
3. К группе льгот предоставляемых по объекту использования относятся:
а) понижение ставки;
б) налоговый кредит;
в) скидки;
г) налоговые каникулы.
4. Какая из форм льгот применяется по НДС:
а) изменение срока уплаты налога;
б) установление необлагаемого минимума;
в) понижение ставок налога.
5.
В соответствии с действующим законодательством не являются плательщиками налога на
прибыль (полностью освобождены от уплаты данного вида налога):
а) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
б) организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход;
в) организации, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог;
г) все вышеперечисленное верно.
Тема 3.3
1. Какой вид налога не уплачивается при использовании упрощенной системы
а) налог на имущество организаций;
б) земельный налог;
в) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
г) транспортный налог.
2. Налоговая ставка – это
а) объект налогообложения;
б) предмет налогообложения;
в) элемент налогообложения;
г) субъект налогообложения.
3. К основным направлениям оптимизации налога на прибыль относят:
а) обоснование критериев отнесения расходов к текущим, а не к расходам будущим периодов;
б) обоснование в договорах наличия штрафных санкций;
в) утверждение расходов на ремонт амортизируемого имущества;
г) все вышеперечисленное верно.
4. В объект обложения ЕСН не включаются расходы:
а) взносы на добровольное страхование;
б) взносы в уставный капитал;
в) вклады в простое товарищество;
г) все вышеперечисленное верно.
5. К государственным пособиям, выплачиваемым в соответствии с законодательством РФ не
относятся:
а) пособия по временной нетрудоспособности;
б) пособия по уходу за больным ребенком;
в) пенсионные выплаты по достижении определенного возраста;
г) пособия по безработице, беременности и родам.
3) Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины
А) основная литература
1.
Налоговый кодекс Российской Федерации: В 2-х ч.: Официальный текст. - М: Элит-2011.
2.
Злобина Л.А., Стажкова М.М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического
субъекта. – М.: Академический прект, 2010. – 112с.
3.
Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. — М.: Юнити, 2010. 592с.
4.
Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы/ Ю.А.Лукаш. – М.: ГроссМедиа, 2008.
– 384 с.
5.
Митюкова Э.С. Налоговые схемы. Как снизить налоги в соответствии с законодательством.
– СМ.: Вершина, Омега-Л, 2009. – 192с.
6.
Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация. – М.: Эксмо, 2009. – 512с.
7.
Налоговое планирование. Под ред. М.В. Романовского, А.С. Вылковой. СПб: Питер, 2010.
596с.
8.
Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Под ред.
А.В. Брызгалина. – М.: Юрайт-Издат, 2010. – 304с.
9.
Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / Под ред.
С.В.Белоусовой. – Москва: Вершина, 2009. – 160 с.274
10.
Петров А.В. Как уменьшить налог фирмы и не попасть в тюрьму. – М.; Бератор-паблишинг,
2010. – 344 с.
11.
Тихонов Д. Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков.. –
М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. – 253с.
12.
Уплата, зачет и возврат налогов. – М.: Бератор-Пресс, 2010. – 168с.
Б) дополнительная литература
13.
Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. — СПб.: Издво С.-петерб. ун-та, 2009,
364с.
14.
Братухина О.А. Контроль и организация проверок налоговыми органами. – Ростовн/Д:
Феникс, 2009. – 400с.
15.
Грисимова Е.Н. Налогообложение.: Учеб. пособие. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: СПБ –
2009. – 292 с.
16.
Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы.
Практические задания и решения: Учеб. пособие/ Е.Н. Евстигнеев и др. — М.: Инфра-М, 2009. 409с.
17.
Косолапов А.И. Налоги и налогообложение.: Уч. пособие. – М.: Дашков и Ко, 2010. - 868с.
18.
Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоговая система России. Учебное пособие. – М.: Российская
экономическая академия, 2010, 468с.
19.
Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. – М.: ИКФ Омега-Л, 2008. – 304с.
20.
Миляков Н.В. Налоги и налогобложение. – 6-е изд., . – М.:ИНФРА-М, 2009. – 507с.
21.
Налоги и налогообложение. Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевского. - 6-е изд.,
испр. и доп. - СПб: Питер, 2008. 596с.
22.
Налоги и налогообложение в России. Под ред. В.А. Парыгиной, К. Браун, дж. Масгрейв,
А.А. Тедеев. – М.: Эксмо, 2010. – 640с.
23.
Налоги и налогообложение. Под ред. И.А. Майбурова. – 2-е изд., - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2008. – 511с.
24.
Налогообложение организаций. Под ред. Гончаренко Л.И. . – М.: Экономистъ, 2010. – 480с.
25.
Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. - М.: изд-во БЕК, 2009 г. -324с.
26.
Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В.Перов, А.В. Толкушкин. - М.:
Юрайт, 2009. 824с.
27.
Сердюкова А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. – СПб.:Питер,
2008. – 704с.
28.
Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение 3-е изд.-СПб.: «Вектор»
2009.-224с.
29.
Экономика налоговой политики / Под ред. М.П. Девере. - М.: Филинъ, 2008. 394с.
30.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Инфра-М 2010, 503с.
В) программное обеспечение и Интернет-ресурсы
1.
http://www.nalog.ru/ официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ
2.
http://www.r68.nalog.ru официальный сайт УФНС по Тамбовской области
3.
http://www.finance-journal.ru официальный сайт журнала «Финансы»
4.
http://www.fin-izdat.ru официальный сайт журнала «Финансы и кредит»
5.
http://www.nalvest.com/ официальный сайт журнала «Налоговый вестник»