ИНСТРУКЦИЯ По приему и рассмотрению заявлений на

ИНСТРУКЦИЯ
По приему и рассмотрению заявлений на возврат налога на прибыль
юридических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан, в том числе при
реализации акций на биржевом и организованном внебиржевом рынке
ценных бумаг
Настоящая Инструкция разработана в соответствии с положениями
статей 155 и 155-1 Налогового кодекса Республики Узбекистан и
применяется к процедуре приема и рассмотрения документов при возврате
налога на прибыль нерезидента:
1. Удержанного налоговым агентом у источника выплаты с доходов
нерезидента, получение которых не связано с деятельностью на территории
Республики Узбекистан, через постоянное учреждение.
2. Уплаченного в бюджет резидентом Республики Узбекистан или
постоянным учреждением нерезидента Республики Узбекистан.
3. Уплаченного при реализации акций на биржевом и организованном
внебиржевом рынке ценных бумаг Республики Узбекистан.
В соответствии с изменениями, внесенными Законом Республики
Узбекистан от 4 декабря 2014 года №ЗРУ-379 в статью 155 Налогового
кодекса (далее – Кодекс), выплата доходов нерезиденту Республики
Узбекистан, за исключением доходов, предусмотренных пунктами 2 и 4
части третьей данной статьи производится без удержания у источника
выплаты или с применением пониженной ставки налога на прибыль
юридических лиц в соответствии с положениями международного договора
Республики Узбекистан при наличии у источника выплаты представленного
нерезидентом Республики Узбекистан документа, выданного компетентным
органом иностранного государства, подтверждающего факт резидентства
данного лица в государстве, с которым Республика Узбекистан имеет
международный договор, регулирующий вопросы налогообложения.
Согласно данным положениям применение налоговым агентом
соглашения об избежании двойного налогообложения возможно только в том
случае, когда нерезидент представил подтверждение своего постоянного
местонахождения в стране, с которой у Республики Узбекистан имеется
международный договор.
В случае если на момент выплаты дохода нерезидент не представил
налоговому агенту такого подтверждения, положения соглашения об
избежании двойного налогообложения не применяются.
В этом случае на основании части 7 ст. 155 Кодекса удержание налога
на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны производить
резиденты Республики Узбекистан, а также нерезиденты Республики
Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через
постоянное учреждение и выплачивающие доход другому нерезиденту
Республики Узбекистан.
В этом случае налоговая база для нерезидента исчисляется налоговым
агентом по ставкам, установленным ст. 160 Кодекса, а после получения
подтверждения нерезиденту предоставляется возврат уплаченной суммы
налога в порядке, установленном частями 18 и 19 ст. 155 Кодекса.
1. Прием и рассмотрение документов при возврате налога на
прибыль нерезидента, удержанного налоговым агентом у источника
выплаты с доходов нерезидента, получение которых не связано с
деятельностью на территории Республики Узбекистан, через постоянное
учреждение
Согласно части 18 ст. 155 Кодекса в случае уплаты в бюджет налога на
прибыль юридических лиц, удержанного с доходов нерезидента Республики
Узбекистан, выплаченных из источников в Республике Узбекистан, такой
нерезидент Республики Узбекистан в соответствии с положениями
соответствующего международного договора Республики Узбекистан имеет
право на возврат уплаченного налога на прибыль юридических лиц из
бюджета в течение срока исковой давности по налоговому обязательству,
установленного статьей 38 настоящего Кодекса. При этом нерезидент
Республики Узбекистан представляет в Государственный налоговый комитет
Республики Узбекистан следующие документы:
- заявление о возврате налога на прибыль юридических лиц,
удержанного налоговым агентом у источника выплаты с доходов
нерезидента, получение которых не связано с деятельностью на территории
Республики Узбекистан, через постоянное учреждение по форме,
утвержденной постановлением МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ
28.01.2015 г. N 2439-2 (приложение №1 к настоящей Инструкции);
- официальное подтверждение того, что этот нерезидент Республики
Узбекистан на момент выплаты дохода имел постоянное местонахождение
(резидентство) в том государстве, с которым Республика Узбекистан имеет
международный договор, регулирующий вопросы налогообложения,
выданное компетентным органом соответствующего иностранного
государства;
- копии контракта или иного документа, в соответствии с которым
выплачивался доход нерезиденту Республики Узбекистан, а также копии
платежных документов, подтверждающих выплату дохода и перечисление
удержанной суммы налога на прибыль юридических лиц, подлежащей
возврату в бюджет.
Возврат излишне начисленного и уплаченного налога осуществляется на
основании решения, вынесенного Государственным налоговым комитетом
Республики Узбекистан, о возврате в порядке, установленном статьей 57
Кодекса, в течение тридцати дней с даты подачи заявления.
Согласно статье 57 Кодекса возврат излишне уплаченных сумм налогов
производится соответствующими финансовыми органами при представлении
органом государственной налоговой службы заключения на возврат на
основании письменного заявления налогоплательщика, в течение тридцати
рабочих дней с даты подачи заявления о возврате.
2. Прием и рассмотрение документов при возврате налога на
прибыль нерезидента, уплаченного в бюджет резидентом Республики
Узбекистан или постоянным учреждением нерезидента Республики
Узбекистан
Согласно части 19 статьи 155 Кодекса в случае если сумма налога была
уплачена резидентом Республики Узбекистан или постоянным учреждением
нерезидента Республики Узбекистан в соответствии с частью девятой статьи
155, то резидент Республики Узбекистан или постоянное учреждение
нерезидента Республики Узбекистан имеет право на возврат данной суммы
из бюджета в течение двенадцати месяцев с даты возникновения
обязательств. При этом резидент Республики Узбекистан или постоянное
учреждение нерезидента Республики Узбекистан представляют в
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан следующие
документы:
- заявление о возврате налога на прибыль юридических лиц с доходов
нерезидента, получение которых не связано с деятельностью на территории
Республики Узбекистан через постоянное учреждение, уплаченного в
бюджет резидентом Республики Узбекистан или постоянным учреждением
нерезидента
Республики
Узбекистан
по
форме,
утвержденной
постановлением МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 28.01.2015 г. N 2439-2
(Приложение №2 к настоящей Инструкции);
- официальное подтверждение того, что этот нерезидент Республики
Узбекистан на момент выплаты дохода имел постоянное местонахождение
(резидентство) в том государстве, с которым Республика Узбекистан имеет
международный договор, регулирующий вопросы налогообложения,
выданное компетентным органом соответствующего иностранного
государства;
- копии контракта или иного документа, в соответствии с которым
выплачивался доход нерезиденту Республики Узбекистан, а также копии
платежных документов, подтверждающих выплату дохода и перечисление
удержанной суммы налога на прибыль юридических лиц, подлежащей
возврату в бюджет.
Возврат излишне начисленного и уплаченного налога осуществляется на
основании решения, вынесенного Государственным налоговым комитетом
Республики Узбекистан, о возврате в порядке, установленном статьей 57
Кодекса, в течение тридцати дней с даты подачи заявления.
Согласно статье 57 Кодекса возврат излишне уплаченных сумм налогов
производится соответствующими финансовыми органами при представлении
органом государственной налоговой службы заключения на возврат на
основании письменного заявления налогоплательщика, в течение тридцати
рабочих дней с даты подачи заявления о возврате.
3. Прием и рассмотрение документов при возврате налога на
прибыль нерезидента, уплаченного при реализации акций на биржевом
и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг Республики
Узбекистан
Положения статьи 155-1 касательно возврата излишне уплаченного
налога на прибыль нерезидента применяются при реализации акций на
биржевом и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг одним
юридическим лицом - нерезидентом Республики Узбекистан другому
юридическому лицу — нерезиденту Республики Узбекистан, физическому
лицу - нерезиденту или резиденту Республики Узбекистан.
На основании части 10 статьи 155-1 при реализации акций на
биржевом и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг налоговым
агентом признается расчетно-клиринговая палата на рынке ценных бумаг
Республики Узбекистан.
Согласно реестру итогов торгов по совершенным сделкам по куплепродаже акций налоговый агент во время проведения расчетно клиринговых операций производит удержание с денежных средств продавца
налога на прибыль юридических лиц исходя из стоимости реализованных
акций и ставки, установленной в пункте 4 статьи 160 Кодекса.
Сумма налога на прибыль юридических лиц перечисляется в бюджет
в валюте платежа одновременно с перечислением денежных средств в счет
оплаты стоимости акций на счет продавца.
Продавец имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога
на прибыль нерезидента при условии представления в органы
государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового
агента:
- заявления о возврате излишне уплаченного налога на прибыль
юридических лиц;
- копий документов, подтверждающих стоимость реализации и
приобретения акций;
- копии справки о сумме сделки и удержанного налога на прибыль
юридических лиц, выданной налоговым агентом.
Возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль
юридических лиц осуществляется в порядке, установленном статьей 57
Кодекса в течение тридцати дней с даты подачи заявления.
Приложение №1
ЗАЯВЛЕНИЕ
о возврате налога на прибыль юридических лиц,
удержанного налоговым агентом у источника выплаты
с доходов нерезидента, получение которых не связано
с деятельностью на территории Республики Узбекистан,
через постоянное учреждение
1. Полное наименование юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан
2. Страна резидентства:
3. Налоговый номер заявителя в стране
резидентства:
4. Юридический адрес заявителя в стране
резидентства:
5. В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Узбекистан и
(название государства, полное название Соглашения)
(дата вступления в силу)
прошу рассмотреть вопрос возврата налога на прибыль юридических лиц, удержанного
(полное наименование налогового агента,
выплачивающего доход)
идентификационный номер налогоплательщика - налогового
агента:
местонахождение налогового агента:
почтовый адрес налогового агента:
у источника выплаты с дохода в виде
(указывается вид дохода)
по контракту (иному документу) N ______от _______________г.
дополнительному соглашению N _______от _______________г.
6. Дата(ты) выплаты (перевода) дохода
7. Сумма(мы) дохода до удержания налога на прибыль юридических лиц:
(сумма цифрами)
(валюта платежа)
(сумма прописью)
8. Сумма(мы) уплаченного налога на прибыль юридических лиц в бюджет:
(сумма цифрами)
(валюта платежа)
(сумма прописью)
9. Номер и дата платежного документа, подтверждающего уплату налога на прибыль
юридических лиц в бюджет: ______________________________________
10. Сумма налога на прибыль юридических лиц, заявляемая к возврату из бюджета:
(сумма цифрами)
(валюта платежа)
(сумма прописью)
11. Сумму возвращаемого налога на прибыль юридических лиц прошу перевести на
банковский счет в национальной валюте "сум" налогового агента N _______
в
(наименование, юридический адрес, МФО банка)
Настоящим подтверждаю, что:
являюсь фактическим получателем дохода;
представленная информация в настоящем заявлении является достоверной и полной;
мне известно о том, что указание недостоверных и неполных сведений может
являться основанием для отказа в рассмотрении данного заявления.
Должностное лицо юридического лица нерезидента Республики Узбекистан
(либо уполномоченное им лицо):
(фамилия)
(имя)
(отчество)
______________________
(подпись)
М.П.
______ _______________ _________
(день)
(месяц)
(год)
Отметка органа государственной налоговой службы Республики Узбекистан
Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует положениям
Соглашения между
Республикой Узбекистан и
(полное название Соглашения )
(дата вступления в силу)
подлежит возврату из
бюджета
(сумма цифрами и прописью)
Начальник Государственной налоговой инспекции
(фамилия)
(имя)
______________________
(подпись)
(отчество)
М.П.
______ _______________ _________
(день)
(месяц)
(год)
Примечания:
1) Заявление заполняется печатными буквами фактическим получателем дохода в
трех экземплярах и представляется в Государственный налоговый комитет Республики
Узбекистан, который проверяет соответствие заявленных сведений положениям
Соглашения с указанной страной и выносит соответствующее заключение и направляет
заявление в территориальный налоговый орган по месту регистрации налогового агента,
выплатившего доход, с соответствующим уведомлением заявителя.
Территориальный налоговый орган проверяет факты удержания налога на прибыль
юридических лиц у источника выплаты с дохода нерезидента и его уплаты в бюджет и, в
случае их подтверждения, заверяет три экземпляра заявления, один из которых направляет
заявителю, а другой - налоговому агенту, выплатившему доход.
2) Все денежные суммы в настоящем заявлении, за исключением пункта 7,
указываются в национальной валюте "сум".
3) Заявление может быть представлено в Государственный налоговый комитет
Республики Узбекистан не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицом. В
этом случае податель заявления должен представить соответствующим образом
оформленные полномочия.
Приложение №2
ЗАЯВЛЕНИЕ
о возврате налога на прибыль юридических лиц
с доходов нерезидента, получение которых не связано
с деятельностью на территории Республики Узбекистан
через постоянное учреждение, уплаченного в бюджет
резидентом Республики Узбекистан или постоянным
учреждением нерезидента Республики Узбекистан
1. Полное наименование юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан
2. Местонахождение заявителя юридического лица - резидента Республики Узбекистан
или постоянного учреждения нерезидента Республики Узбекистан:
3. Почтовый адрес заявителя юридического лица - резидента Республики Узбекистан или
постоянного учреждения нерезидента Республики Узбекистан:
4. Страна резидентства нерезидента Республики Узбекистан (получателя дохода):
5. Налоговый номер юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан
(получателя дохода) в стране резидентства:
______________________________________________
6. Юридический адрес юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан
(получателя дохода) в стране резидентства:
7. В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Узбекистан и
(название государства, полное название Соглашения)
(дата вступления в силу)
прошу рассмотреть вопрос возврата налога на прибыль юридических лиц, уплаченного в
бюджет с доходов нерезидента в виде
(указывается вид дохода)
по контракту (иному документу) N ______от _______________г.
дополнительному соглашению N _______от _______________г.
8. Дата(ты) выплаты (перевода) дохода
9. Сумма(мы) дохода нерезидента Республики Узбекистан, с которого начисляется налог
на прибыль юридических лиц:
(сумма цифрами)
(валюта платежа)
(сумма прописью)
10. Сумма(мы) уплаченного налога на прибыль юридических лиц в бюджет:
(сумма цифрами)
(валюта платежа)
(сумма прописью)
11. Номер и дата платежного документа, подтверждающего уплату налога на прибыль
юридических лиц в бюджет:
12. Сумма налога на прибыль юридических лиц, заявляемая к возврату из бюджета:
(сумма цифрами)
(валюта платежа)
сумма прописью)
13. Сумму возвращаемого налога на прибыль юридических лиц прошу перевести на
банковский счет в национальной валюте "сум" налогового агента N____________
в
(наименование, юридический адрес, МФО банка)
Настоящим подтверждаю, что:
нерезидент Республики Узбекистан, указанный в пункте 1 настоящего заявления,
является фактическим получателем дохода;
представленная информация в настоящем заявлении является достоверной и полной;
мне известно о том, что указание недостоверных и неполных сведений может
являться основанием для отказа в рассмотрении данного заявления.
Должностное лицо юридического лица - резидента Республики Узбекистан или
постоянного учреждения нерезидента Республики Узбекистан:
(фамилия)
(имя)
______________________
(подпись)
(отчество)
М.П.
______ _______________ _________
(день)
(месяц)
(год)
Отметка органа государственной налоговой службы Республики Узбекистан
Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует положениям
Соглашения между
Республикой Узбекистан
и
(название государства)
(полное название Соглашения )
(дата вступления в силу)
подлежит возврату из
бюджета
(сумма цифрами и прописью)
Начальник Государственной налоговой инспекции
(фамилия)
(имя)
______________________
(подпись)
(отчество)
М.П.
______ _______________ _________
(день)
(месяц)
(год)
Примечания:
1) Заявление заполняется печатными буквами фактическим плательщиком дохода
нерезиденту Республики Узбекистан и налога на прибыль юридических лиц в бюджет за
счет собственных средств в двух экземплярах и представляется в Государственный
налоговый комитет Республики Узбекистан, который проверяет соответствие заявленных
сведений положениям Соглашения с указанной страной и выносит соответствующее
заключение и направляет заявление в территориальный налоговый орган по месту
регистрации резидента Республики Узбекистан, выплатившего доход, с соответствующим
уведомлением заявителя.
Территориальный налоговый орган проверяет факты уплаты налога на прибыль
юридических лиц за счет собственных средств резидента в бюджет, и в случае
подтверждения заверяет два экземпляра заявления, один из которых направляет
заявителю, выплатившему доход.
2) Все денежные суммы в настоящем заявлении, за исключением пункта 9,
указываются в национальной валюте "сум".