НЕДВИЖИМОСТЬ И СОБСТВЕННОСТЬ НА КИПРЕ
advertisement
НЕДВИЖИМОСТЬ И СОБСТВЕННОСТЬ НА КИПРЕ ПОЛЕЗНАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ПОКУПАТЕЛЯ Майкл Киприану и Компания Адвокаты - юридические советники СОДЕРЖАНИЕ НЕДВИЖИМОСТЬ И СОБСТВЕННОСТЬ НА КИПРЕ стр 3 ДОГОВОРЫ стр 9 ПЕРЕУСТУПКА ПОКУПАТЕЛЕМ ПРАВА НА КОНТРАКТ О ПРОДАЖЕ стр 10 ИММИГРАЦИОННЫЙ ЗАКОН КИПРА стр 11 ЗАВЕЩАНИЕ стр 16 ТАМОЖЕННЫЕ ПРАВИЛА стр 17 НАЛОГОВЫЙ ЗАКОН И ТРАСТЫ стр 20 стр 3 НЕДВИЖИМОСТЬ И СОБСТВЕННОСТЬ НА КИПРЕ ПОЛЕЗНАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ПОКУПАТЕЛЯ ВВЕДЕНИЕ Выгодное расположение Кипра на пересечении дорог между Европой, Азией, Ближним Востоком и Африкой, и, вдобавок, тот факт, что с 1-го мая 2004 г. Кипр стал полноправным членом Европейского Союза; плюс его надежное и обеспечивающее полную защиту прав законодательство; великолепная инфраструктура; высокие стандарты юридических, банковских и бухгалтерских услуг – все это способствует постоянному развитию острова. Повсеместное использование английского языка, великолепный климат, гостеприимство и дружелюбие местных жителей – вот только некоторые из причин, которые делают Кипр идеальным центром, как бизнеса, так и удовольствий, что, в свою очередь, привлекает на остров немалое количество людей, в том числе инвесторов, желающих приобрести недвижимость на острове. ПРАВОВАЯ СИСТЕМА Правовая система Кипра, в основном, базируется на общем праве, и в основе нашего законодательства, в большой степени, лежат принципы соответствующего английского законодательства. Тем не менее, что касается недвижимости, кипрское законодательство и правовая система, в общем, существенно отличаются от таких же, применяемых в Великобритании. Прежде всего, защита права на собственность обеспечивается статьями Конституции – основного закона Кипра, устанавливающего равенство всех граждан и соблюдение прав человека, включая право на частную собственность и запрет на дискриминацию. Согласно кипрскому законодательству и киприоты, и иностранцы могут пользоваться всеми правами, имеющими отношение к их собственности, и при этом не допускается никакого вмешательства ни со стороны государства, ни со стороны других лиц. ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ Киприоты и граждане Евросоюза, живущие на Кипре По законам Кипра киприоты или граждане кипрского происхождения, так же, как и европейские граждане, которые постоянно проживают на Кипре, имеют право на приобретение собственности без каких либо ограничений. Статус резидента подтверждается районными отделами (District Office), и такой статус предоставляется, если общий срок проживания человека на острове составляет не менее 183 дней в год. Иностранцы и другие граждане Евросоюза Иностранцы и другие граждане Евросоюза, не являющиеся постоянными резидентами Кипра, и прибывшие на Кипр для приобретения недвижимости, обязаны выполнить особые формальности, и в отношении таких граждан действуют некоторые ограничения. Прежде всего, ограничения касаются типа и размера собственности, и разрешение дается на покупку только одной квартиры или дома, или участка под застройку, или участка земли, площадь которых в случае с гражданами Евросоюза может быть неограниченной. В случае со всеми другими иностранцами существует ограничение 4.014 квадратных метров (эквивалент в три донума -мера измерения площади). Если человек живет или работает долгое время на Кипре, он может получить разрешение на приобретение второго дома. После того, как получено разрешение, и собственность зарегистрирована на имя покупателя, нет стр 4 никаких ограничений на право иностранца – владельца недвижимости на Кипре – на продажу или распоряжение собственностью по его усмотрению. Иностранец – владелец недвижимости – может ее продать и купить другую, и ему, как любому добросовестному покупателю, будет предоставлено на это повторное право. Более того, законным наследникам такого владельца нет необходимости получать разрешение от Совета Министров, для того чтобы перевести собственность на свое имя. Ограничение, распространяемое на граждан Евросоюза, не проживающих на Кипре, утратит силу после Мая 2009 г., и все граждане Евросоюза получат равные права с киприотами, независимо от их статуса проживания. РАЗРЕШЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ/СООТВЕТСТВУЮЩАЯ ИНСТАНЦИЯ (PERTINENT AUTHORITY) Согласно кипрскому закону, иностранцы должны получить разрешение Совета Министров до того, как приобрести недвижимость. Недавно полномочия по выдаче таких разрешений были переданы соответствующим инстанциям каждого района, для того чтобы убыстрить процедуру. Иностранец - или алиен, - как определяется этот статус по закону - это любой человек, не являющийся гражданином Кипра, так же, как и компания, принадлежащая алиену. К данной категории граждан не относятся граждане кипрского происхождения, или не-киприоты супруги граждан республики. Процесс приобретения недвижимости состоит из: • Передача титула на недвижимость • Долговременная сдача в наем на срок более 33 года • Приобретение акций в компании, которая владеет недвижимым имуществом, если в результате такого приобретения компания переходит под управление иностранцами. • Основание траста или другой подобной структуры, связанной с владением недвижимостью, в пользу иностранца, включая и налоговые льготы. Хотя сама процедура получения разрешения, возможно, потребует достаточно продолжительного времени, покупатели имеют право поселиться в собственности до завершения всех формальностей. Также, любой контракт на покупку или договор на аренду собственности будет иметь законную силу, даже если соответствующая уполномоченная инстанция откажет иностранцу в выдаче разрешения. Но, для того чтобы гарантировать денежное или любое другое возмещение, рекомендуется включить в соответствующий контракт на покупку собственности пункты, предусматривающие наступление такого случая. В заявлении в соответствующую уполномоченную инстанцию (Pertinent Authority) необходимо указать личные данные и финансовое положение заявителя, и данные о собственности и его владельце. Также необходимо приложить ряд юридических документов. Как правило, разрешение выдается добропорядочным заявителям при условии, что они: • не подвергаются уголовному преследованию у себя на родине или на Кипре, • имеют необходимые финансовые средства для проживания на Кипре. (Доход в 12000 кипрских фунтов в год на супругов считается достаточным). С 1-го мая 2004 г. граждане Евросоюза, проживающие на Кипре, так же, как и расположенные на Кипре компании, контролируемые гражданами стран-членов Евросоюза, больше не считаются иностранцами. Что касается граждан Евросоюза, проживающих за пределами Кипра, для них существует переходный период до мая 2009 г., после которого они получат равные права с киприотами, независимо от их статуса проживания. стр 5 РЕАЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ Возникает вопрос: как можно гарантировать выполнение условий соглашения между продавцом и покупателем, особенно если принять во внимание те случаи, когда покупателю не позволяют зарегистрировать собственность на свое имя, – иногда на протяжении довольного длительного времени, - после того, как он произвел все выплаты, как, например, в случае, когда иностранец ожидает исполнения некоторых формальностей. Согласно положениям закона о Реальном Исполнении, покупатель недвижимости может гарантировать перевод приобретенной собственности на свое имя, передав копию контракта в земельный кадастр в течение 2-х месяцев с момента подписания контракта. Копия должна иметь все полагающиеся подписи и печати. Передав контракт в земельный кадастр, покупатель тем самым гарантирует, что владелец собственности не сможет передать собственность кому-либо еще, и не будет иметь возможности иным образом манипулировать контрактом. Обратите внимание на то, что никакие обязательства, обременения или долги не смогут повлиять на право реального исполнения, после того как контракт был передан в Земельный Кадастр. Передача копии контракта в Земельный Кадастр дает покупателю право добиваться «реального исполнения» в соответствии со сроками и условиями контракта и, таким образом, зарегистрировать собственность на свое имя, даже если, возможно, владелец не желает следовать согласованным процедурам. ВЫПЛАТЫ И СБОРЫ Обычно покупатель оплачивает все сборы за приобретение недвижимости на Кипре. Эти сборы включают выплаты, положенные по закону, а также сбор за передачу собственности, гербовый сбор и другие сборы, налагаемые кипрским правительством. Сбор за передачу собственности При регистрации собственности на свое имя покупатель обязан по закону оплатить следующие сборы, которые подсчитываются в соответствие с рыночной стоимостью собственности Рыночная стоимость Ставка сборов До 50000 к. фунтов 3% От 50000 до 100000 к.ф. 5% Свыше 100000 к.ф. 8% Гербовый сбор Покупатель также обязан оплатить гербовый сбор в размере 0,15 % от рыночной стоимости собственности до 100000 к.ф., и 0.20 % - за собственность стоимостью свыше 100000 к.ф. Гербовый сбор за контракт должен быть оплачен в течение 30 дней с момента подписания контракта. Хотя отсутствие гербовой марки на контракте не делает его недействительным, гербовый сбор должен быть оплачен до подачи контракта в Земельный Кадастр для выполнения процедуры реального исполнения (см. раздел «Реальное исполнение). При подаче контракта в Земельный Кадастр для передачи собственности, или при подаче его в любой правительственный департамент или в суд, требуется оплатить гербовый сбор плюс пеню. стр 6 НАЛОГ НА УВЕЛИЧЕНИЕ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ КАПИТАЛА Налог на увеличение рыночной стоимости капитала взимается в размере 20% на прибыль, полученную от продажи недвижимости, или акций компаний, активы которых состоят в основном из недвижимости. Прибыль подсчитывается по разнице между суммой, полученной от продажи, и первоначальной стоимостью собственности. Проценты, выплаченные за приобретение собственности, траты на дополнения к собственности и процент инфляции, который ежегодно публикуется правительством, вычитаются из прибыли. Частные лица имеют право на следующее неограниченное по времени освобождение от налога на увеличение рыночной стоимости: • • • Первые 10.000,00 к.ф. прибыли, полученные от продажи любой собственности, освобождаются от налога Первые 15.000,00 к.ф. прибыли, полученные от продажи фермерами сельскохозяйственной земли, освобождаются от налога (при соблюдении некоторых условий) Первые 50.000,00 к.ф. прибыли, полученные от продажи дома, в котором жил сам владелец, освобождаются от налога (при соблюдении некоторых условий) Всеми перечисленными случаями освобождения от налога на увеличение рыночной стоимости нельзя воспользоваться по отдельности: частные лица имеют право только на неограниченное по времени освобождение от налога на увеличение рыночной стоимости, составляющее в общем 50.000,00 кипрских фунтов. Нерезиденты должны платить этот налог только тогда, когда продают собственность на Кипре, но они могут быть полностью освобождены от уплаты налога на увеличение рыночной стоимости, если они смогут доказать, что полагающиеся платежи при покупке были сделаны из зарубежных фондов, ввезенных в страну между 1-м августа 1980 г.. и 13-м июля 1990 г. В следующих случаях при отчуждении недвижимости налог на увеличение рыночной стоимости не взимается: 1. Переход собственности в результате смерти собственника 2.Дарение между родственниками до третьего колена 3.Дарение компаниям с ограниченной ответственностью, если во время передачи и на период в пять лет после передачи, все акционеры компании являются членами семьи дарителя. 4.Дарение семейной компанией членам компании, но только если передаваемая собственность была получена в качестве подарка 5. Обмен недвижимостью 6.Дарение благотворительным организациям республики Кипр ДРУГИЕ НАЛОГИ Налог на добавленную стоимость С 1-го мая 2004 г. операции с недвижимостью подпадают под закон о налоге на добавленную стоимость (VAT), который подсчитывается по ставке 15% от стоимости собственности. Тем не менее, налог на добавленную стоимость взимается только перед первым использованием собственности; это же относится и к земле, на которой эта собственность расположена. Для тех, кто приобретает свою первую собственность, ставка налога на добавленную стоимость составляет 5 %. Положения, регулирующие передачу собственности, предусматривают освобождение от оплаты налога за здания, если имеющее законную силу заявление на разрешение на планировочные работы было подано до 1-го мая 2004 г. Для получения более подробной информации обратитесь на официальный сайт Министерства Финансов Кипра: http:/www.mof.gov.cy стр 7 Налог на недвижимость (города) Зарегистрированный владелец недвижимости также должен оплатить небольшие налоги, согласно другим законам, установленным муниципальными и другими органами. Величина налога зависит от района и размера собственности, и налоги эти покрывают расходы на канализацию, уборку мусора, уличное освещение и прочие подобные расходы. Оплата варьируется приблизительно от 50 к.ф. и до 100 к.ф. в год. ДОГОВОРЫ О ДВОЙНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ Кипр подписал договоры о двойном налогообложении с достаточно большим количеством стран и со многими странами ведет переговоры по этому вопросу. Эти договоры могут существенным образом благотворно влиять на вопросы владения собственностью на Кипре, в том числе они работают в пользу групп людей, которые решили перебраться на Кипр, таких, как, например, пенсионеры, наемные работники и инвесторы. В список стран, с которыми у Кипра есть договор по двойному налогообложению, входят: Великобритания, Ирландия, Греция, США, Канада, Франция. Германия. Италия, Россия, Белоруссия. Румыния, Китай, Австрия. Бельгия. Южная Африка, Югославия и многие другие. УСЛУГИ, ПРЕДЛАГАЕМЫЕ КОМПАНИЕЙ МАЙКЛ КИПРИАНУ И КО. Иностранцам, которые хотят инвестировать в недвижимость на Кипре, рекомендуется обратиться за юридической консультацией и помощью, для того чтобы надлежащим образом выполнить все необходимые формальности, и чтобы избежать нежелательных осложнений. Майкл Киприану и Ко - одна из ведущих юридических фирм на Кипре, с богатым опытом работы в области закона о Недвижимости и Собственности – предлагает широкий спектр услуг, в том числе: • Организация поиска данных в Земельном Кадастре с целью выяснения, свободна ли собственность от обязательств, обременений и требований • Переговоры и подготовка контракта • Представление клиента в банковские организации и переговоры и консультации по получению ссуды и по другим финансовым вопросам. • Получение гербовой печати для контракта • Передача контракта в Земельный Кадастр для целей реального исполнения • Подача заявления и соответствующих документов в уполномоченную инстанцию (Pertinent Authority) для получения разрешения на приобретение недвижимости • Защита интересов в Земельном Кадастре или в любом другом соответствующем органе для выполнения всех необходимых формальностей по получению титула на собственность • Предоставление любых других соответствующих услуг Если вам понадобится любая дополнительная информация, пожалуйста, обратитесь в наши офисы в Пафосе, Никосии и Лимассоле стр 8 ДОКУМЕНТЫ О ПЕРЕДАЧЕ ЗАКОННОГО ТИТУЛА Постановление суда, по которому продавец обязан выполнить все полагающие и необходимые действия по получению необходимых разрешений и санкций, – включая подачу соответствующего заявления на выдачу отдельного титула в определенный промежуток времени – является соответствующим средством судебной защиты, которое позволяет тысячам покупателей получить долгожданный титул на недвижимость, которую они приобрели. Они могут сделать это согласно закону 96 (1) 97, который дает суду право выдать такой ордер против соответствующего продавца и, по сути, обеспечивает судебный надзор за исполнением такого судебного решения, чтобы в разумные сроки (например, 6 месяцев) были выписаны раздельные титулы на собственность. Для того, чтобы в соответствующем случае привести в действие вышеуказанный закон, покупатель должен подать в суд иск против продавца, в котором должен изложить факты и потребовать от суда проконтролировать действия продавца или назначить правомочное лицо, которое должно выписать раздельные титулы. Таким образом, если после выдачи раздельных титулов продавец не переводит недвижимость, приобретенную покупателем, на имя покупателя, последний по решению суда может потребовать выполнения процедуры реального исполнения согласно контракту на продажу – т.е. потребовать от директоров Земельного Кадастра зарегистрировать приобретенную недвижимость на имя покупателя без согласия продавца. Решение по реальному исполнению согласно контракту не может быть принято, пока не выданы раздельные титулы, и решение принимается, если продавец продолжает отказываться от передачи недвижимости на имя покупателя. Условия, при которых соответствующий закон обязывает суд предпринять шаги против продавца или назначить уполномоченное лицо, которое должно выдать раздельные титулы на недвижимость, следующие: а)у недвижимости, проданной по контракту на продажу, не должно быть раздельного титула, т.е. она должна быть частью недвижимости продавца (иной, чем неразделенная часть) б)продавец преднамеренно делает раздельную регистрацию невозможной или в)продавец игнорирует необходимость предпринять положенные меры для выдачи раздельных титулов; игнорирует необходимость предпринять все необходимы шаги для получения всех соответствующих сертификатов, разрешений и санкций, положенных для выдачи раздельных титулов. Г)продавцы отказываются (без оснований) предпринять необходимые действия для выдачи отдельных титулов или предпринять необходимые шаги для получения положенных сертификатов, разрешений и санкций, требуемых для выдачи отдельных титулов. При наличии первого и одного из трех других условий суд имеет право решать по своему усмотрению, и может воспользоваться таким правом, чтобы гарантировать выдачу раздельных титулов. При принятии решения суд принимает во внимание поведение продавца до суда. Достаточным основанием для вмешательства суда с вынесением решения может послужить факт, что причиной невыдачи раздельного титула являются помехи или небрежность со стороны продавца. Если продавец не выполняет решение суда в установленное судебным решением время, то он считается виновным в неподчинении суду – со всеми вытекающими отсюда последствиями. В случаях такого рода нарушений суд располагает полномочиями заключить продавца в тюрьму. стр 9 ПЕРЕДАЧА ПОКУПАТЕЛЕМ ПРАВ КОНТРАКТА НА ПРОДАЖУ Переуступка покупателем прав контракта на продажу – это надежная мера предосторожности, которая позволяет приобрести собственность, и, в частности, дом или квартиру на Кипре. Передавая права на контракт на продажу, покупатель гарантирует необходимое финансирование или ссуду на покупку, и, будучи цедентом, он передает банку все свои права, вытекающие из контракта на продажу, для того чтобы гарантировать выполнение всех своих дальнейших обязательств. Помимо передачи своих прав покупатель вступает в права владения собственностью, использует по собственному разумению приобретенную собственность, и, также, получает право на ее переуступку, как только полностью будут выполнены все его обязательства, вытекающие из передачи собственности. В этом случае покупатель выступает в качестве основного должника, и пока регулярно выплачивает положенные платежи банку, он пользуется всеми правами владельца собственности, которую он, в том числе, может сдавать в аренду и получать за эту аренду деньги. Размер первоначального личного взноса, который банк требует от будущего покупателя – необходимое условие для предоставления ссуды – варьируется в зависимости от его финансового положения или кредитоспособности. Эта сумма, как правило, составляет 20-30% от покупной цены конкретной собственности. Среди обычных клиентов банка, инвестирующих на Кипре, в основном иностранцы; они получают долгосрочный кредит в евро или швейцарских франках под низкий процент 5.5% годовых и приобретают собственность, передав свой контракт на продажу. От них не требуется никаких других гарантий, так как у банка уже есть гарантия от продавца (застройщика). В случае, если продавец намерен построить или многоквартирный дом, или жилой комплекс, именно он должен убедить банк в своей кредитоспособности и, в частности, что он способен построить, довести до конца и передать соответствующую собственность покупателям, и убедить банк в том, что он выдаст раздельные титулы на собственность. В настоящее время, благодаря большому спросу иностранцев на собственность, особенно спросу со стороны англичан, - и принимая во внимание участие в процессе иностранных агентов по недвижимости, - кажется, что у застройщиков нет проблем с банками. В результате такая ситуация устраивает всех, а у рынка недвижимости на Кипре – блестящие перспективы. Хотя в кипрском законодательстве нет статей, регулирующих уступку прав, закон и субъективное право, основанное на нормах права справедливости, учитывает их. Официально признано, что наши суды при применении гражданского или уголовного законодательства руководствуются принципами общего права и положениями правосудия на основе права справедливости в силу положений статьи 5(29)1 закона 14/60. Важным вопросом является подтверждение действительного намерения, а именно - существует ли имеющая силу уступка прав, а не просто использование терминологии. Намерение выполнить уступку прав должно быть искренним и ясным и цедент уступает банку все свои права, вытекающие из контракта на продажу, и, в частности, свои права на реальное исполнение по контракту и регистрацию собственности на свое имя. Когда бы ни возникла необходимость в участии цедента в юридическом процессе, он должен принять в нем участие и предоставить все необходимые сведения, чтобы банк мог эффективно использовать свои права. Продавец никак не влияет на юридическую силу уступки права, а юридическая сила уступки права ни в коей мере не зависит от участия продавца в уступке права. Продавца просто извещают об уступке прав контракта. В той части, которая имеет к нему отношение, он заявляет: его информировали о содержании контракта; он согласен и также подтверждает, что нет другой переуступки прав; он известит банк о времени передачи соответствующей собственности с подтверждением, что выписаны раздельные титулы, и что он передаст собственность лицу, указанному банком. В случае, когда покупатель не выплатил ссуду, собственность, которую он купил, переводится на его имя, но в тоже время закладывается в банке. Покупатель должен аккуратно выполнять свои обязательства и выплачивать базовый процент; в противном случае банк назначает дополнительный процент в 4.5%, плюс процент за отстроченный платеж в 3%. стр 10 КИПРСКИЙ ИММИГРАЦИОННЫЙ ЗАКОН Разрешение на проживание и работу на Кипре Кипр с его теплым и устойчивым климатом и с его выгодным географическим расположением, считается привлекательным местом для проживания и работы. Вопросы проживания и трудоустройства регулируются законом Кипра об Иностранцах и Иммиграции (Закон об Иностранцах и Иммиграции, часть 105 – поправка от 22.12.1972 г. KDP 242/72) Въезд в страну Требования к наличию визы зависят от гражданства иностранца. Гражданам следующих стран для въезда на Кипр виза не нужна: Андорра, Гондурас, Панама Аргентина, Венгрия, Парагвай Австралия, Ирландия, Польша Австрия, Исландия, Португалия Боливия, Италия, Катар Бразилия, Израиль, Румыния Бельгия, Япония Болгария. Латвия, Сан Марино Бруней, Литва, Испания Канада, Лихтенштейн, Швейцария Чили, Люксембург, Сингапур Коста Рика, Малайзия, Словакия Хорватия, Мальта, Словения Чехия. Мексика. Швеция Дания. Монако, США Сальвадор, Новая Зеландия. Великобритания Эстония, Голландия, Уругвай Франция, Никарагуа, Ватикан Финляндия, Норвегия, Венесуэла Германия, Северная Корея. Югославия Греция, Гватемала Гражданам других стран необходимо получить визу в кипрском посольстве в своих странах до прибытия на Кипр. Граждане Евросоюза проходят так называемый фейс-контроль и паспортный контроль, и штамп о въезде в их паспорт не ставится. В паспорта граждан всех остальных стран ставится официальный штамп, как свидетельство их въезда в страну. Въездная виза ставится, как правило, на период от одной до четырех недель – в зависимости от обстоятельств. Продление визы Для того, чтобы продлить визу на период до трех месяцев, необходимо обратиться в местный иммиграционный офис. Необходимые документы: • документ, подтверждающий наличие места для проживания (гостиница, дом, квартира) • 2-3 фотографии заявителя и фотографии иждивенцев • наличие соответствующих финансов, достаточных для покрытия расходов заявителя на Кипре(внешний счет в одном из банков, карманные деньги и т.д.) • наличие обратного билета • паспорт В паспорт иностранца в иммиграционном офисе ставится штамп с указанием срока продления. Плата за продление не взимается. стр 11 Разрешение на проживание А. Разрешение на временное проживание Иностранец может обратиться с просьбой выдать ему разрешение на временное проживание для проведения отпуска, тура по острову или для поиска места для временного или постоянного проживания. Для получения разрешения на проживание на Кипре резидент-иностранец должен выполнить следующие требования Собственность на Кипре (дом) • В местный иммиграционный офис необходимо представить титул на дом и контракт на продажу. Также необходимо приложить следующие документы: • Копию паспорта • Наличие личного банковского счета с суммой средств, достаточной для покрытия расходов заявителя на Кипре и/или банковское гарантийное письмо на 200-500 кипрских фунтов (в зависимости от страны происхождения заявителя) для покрытия возможных расходов по репатриации (для граждан США гарантийное письмо не требуется). • Баланс банковского счета • 4 фотографии и фотографии иждивенцев • Форма M/61 • Квитанции об уплате положенных платежей • Наличие гарантированного ежегодного дохода • В некоторых случаях иммиграционный чиновник может выдать разрешение на проживание иностранцу, если у последнего есть стабильный доход из-за границы • Это может быть пенсия, дивиденды от инвестиций, проценты от вкладов и т.д. Документы, которые необходимо предоставить • документ с указанием места проживания иностранца (отель, дом, квартира) или другую информацию о месте проживания • 4 фотографии и фотографии иждивенцев • Доказательство наличия внешнего банковского счета с соответствующей суммой, достаточной для покрытия расходов заявителя на Кипре (внешний счет в одном из банков, карманные деньги и т.д.) и/ или банковская гарантия на сумму 200-500 кипрских фунтов (в зависимости от страны происхождения заявителя) для покрытия возможных расходов, связанных с репатриацией (для граждан США такого письма не требуется). • копии паспорта • форму М.61 • квитанции об уплате положенных платежей Каждый случай рассматривается индивидуально и во внимание принимаются все обстоятельства дела. Иностранец обязан: стр 12 • • • • зарегистрироваться в местном иммиграционном офисе и обратиться за продлением разрешения на проживание, заполнив форму М.61 иметь внешний банковский счет с гарантированной суммой средств, необходимой для его текущих расходов, включая возможные медицинские расходы; должен иметь справку об отсутствии уголовного преследования, медицинские сертификаты иностранца и пр. Брак с гражданином/кой Кипра Если иностранец прибывает на Кипр с целью заключить брак с гражданином/кой Кипра, то ему следует подать форму М.58 в местный иммиграционный офис. Если иностранец уже находится на территории Кипра, то в иммиграционный офис необходимо подать форму М.61 – разрешение на временное пребывание в стране – для продления разрешения на пребывание. К заявлению в местный иммиграционный офис необходимо приложить свидетельство о браке, свидетельство о разводе (если требуется) и банковское гарантийное письмо на сумму 200-500 кипрских фунтов (в зависимости от страны происхождения иностранца) для покрытия возможных затрат по репатриации. От граждан США такое гарантийное письмо не требуется. Временное разрешение на проживание для беженцев Беженцы имеют право подать заявление на временное пребывание на Кипре согласно закону о беженцах. Другие случаи предоставления разрешения на временное пребывание Любой человек, который постоянно или временно проживает на Кипре, или у которого есть разрешение на работу, может пригласить своих близких родственников и подать заявление на их временное пребывание. В иммиграционной офис необходимо представить разрешение на работу или разрешение на проживание и банковское гарантийное письмо. В каждом отдельном случае иммиграционный офицер может потребовать дополнительную информацию. После подачи заявления в соответствующий местный иммиграционный орган, и после внесения установленной платы, заявителю выдается Alien Book (удостоверение иностранца) и квитанция, подтверждающие, что было подано соответствующее заявление. Заявление направляются на рассмотрение в Департамент Регистрации Граждан и Миграции в Никосии. Как правило, в течение 2-4 месяцев заявитель получает разрешение с указанием срока его действия. Разрешение может быть выдано на срок от 6 месяцев до 1-2 лет. Закон Кипра об Иностранцах и Иммиграции строго запрещает заниматься трудовой деятельностью иностранцам, которым было выдано разрешение на проживание, не предусматривающим разрешение на работу. Исключение составляют только беженцы, а также студенты, которые заняты практической работой, непосредственно связанной с образовательным процессом. Б. Разрешение на постоянное проживание Для получения разрешения на постоянное жительство на Кипре иностранец должен подать заявлениеформу М.67 на имя главы иммиграционного департамента в Никосии. В соответствии пункту 5 Закона об Иностранцах и Иммиграции от 1972 г., заявитель-иностранец должен отвечать следующим требованиям: Категория А Люди, намеревающиеся работать не по найму в сельском хозяйстве; разводить скот, птицу или рыбу на Кипре, при условии, что у них в распоряжении есть достаточная площадь земли или средства на приобретение такой земли; при условии, что у них в распоряжении есть свободные средства в размере 250000 кипрских фунтов, и при условии, что такая деятельность не повлечет негативных последствий для общего состояния экономики страны. Категория Б Люди, намеревающиеся работать не по найму на предприятиях горнодобывающей промышленности на Кипре, при условии наличия у них соответствующего разрешения; при условии, что у них в распоряжении есть свободные средства в размере 200000 кипрских фунтов, и при условии, что такая деятельность не повлечет негативных последствий для общего состояния экономики страны. Категория В Люди, намеревающиеся работать не по найму в сфере торговли и заниматься профессиональной деятельностью на Кипре, при условии, что у них в распоряжении есть соответствующее разрешение; при условии, что у них в распоряжении есть свободные средства в размере 150000 кипрских фунтов, и при условии, что такая деятельность не повлечет негативных последствий для общего состояния экономики страны. Категория Г Люди, намеревающиеся работать не по найму и заниматься профессиональной научной деятельностью на Кипре, при условии наличия у них квалификации академика или профессора, и при условии, что такие специалисты востребованы на Кипре. Также необходимо наличие соответствующих средств. Категория Д Люди, которым предложили постоянную работу на Кипре, при условии, что это не создаст нежелательную конкуренцию в стране. стр 13 Категория Е Люди, имеющие в своем распоряжении, и могущие свободно распоряжаться гарантированным ежегодным доходом, достаточно большим для достойной жизни на Кипре, и при этом не занимающиеся бизнесом, и не работающие. Требуемый ежегодный доход должен составлять не менее 3800 кипрских фунтов на каждого заявителя, и, к тому же, не менее 1800 кипрских фунтов на каждого иждивенца, но иммиграционный контрольный орган может потребовать наличие дополнительных фондов. Большинство заявителей подпадает под категорию Е – в основном это пенсионеры и удалившиеся от дел. Если заявление будет одобрено, иностранец не будет иметь право заниматься никакой деятельностью или работать, в независимости от того, оплачивается такая деятельность или нет. На время проживания на Кипре он должен будет содержать себя и всю свою семью за счет личного дохода. В случае одобрения заявления Департаментом Гражданской Регистрации и Миграции в Никосии, и после того, как ему будет дано разрешение на постоянное проживание, в паспорт иностранца ставится официальная печать, и он больше не обязан ежегодно обновлять разрешение на проживание. Иностранцы, заключившие брак с гражданином/кой Кипра, имеют право подать заявление на постоянное жительство (М.67) на Кипре спустя год, после подачи предыдущего заявления на временное проживание на Кипре (М.58 или М.61). Иностранцы, женатые на киприотах (киприотках) не имеют право работать на Кипре, пока у них есть разрешение только на временное проживание. РАЗРЕШЕНИЕ НА РАБОТУ А. Трудоустройство иностранцев в IBC (оффшорных компаниях) Международные бизнес компании имеют право нанимать на работу иностранцев иммигрантов. 1.Руководящие сотрудники среднего звена Процедура начинается с подачи заявления формы FFO и TRE в центральный банк Кипра. Компанияходатай должна иметь 10000 кипрских фунтов выпущенного акционерного капитала и должна располагать своим отдельным офисом. К заявлению необходимо приложить следующие документы: • • • • • • • • • корпоративные документы компании договор на аренду или титул (контракт на продажу) помещения, где располагается офис рабочий контракт с указанием годовой зарплаты и сроком найма форму М.58 заявления на временное проживание, если кандидат находится вне Кипра форму М.61 заявления на временное проживание, если кандидат на Кипре форму М.64 заявления на разрешение на работу копии паспортов (заявителя и членов его семьи) 4 фотографии (заявителя и членов его семьи) квитанции об уплате положенных платежей Центральный банк Кипра отправляет документы в Миграционный офис с приложенной рекомендацией банка. В течение 2-х месяцев заявитель получает разрешение на работу по почте или факсом. Обычно разрешение выдается на 2 года. По прибытию на Кипр заявитель вместе с членами семьи должен пойти в местный иммиграционный офис и получить удостоверения иностранца(alien books)/ 2.Работники среднего звена Для трудоустройства работников среднего звена компания-заявитель должна получить в Бюро Труда форму заявления и образец трудового контракта, одобренного Бюро Труда. Кроме этого в местное Бюро стр 14 Труда следует подать следующие документы: • корпоративные документы компании • указать, какие обязанности будет выполнять работник • резюме кандидата • документы, подтверждающие квалификацию (дипломы) и стаж работы кандидата В течение 2-х недель Бюро Труда информирует компанию, есть ли необходимость давать объявление в местную прессу. Если есть такая необходимость, объявление следует дать в две разные газеты на два дня каждое. Разрешение будет дано только в том случае, если на это на место не будет претендовать квалифицированный киприот. Если заявление будет одобрено Бюро Труда, заявитель должен подать в местный иммиграционный офис следующие документы: • • • • • • • • контракт на работу, официально одобренный Бюро Труда с печатью офиса Гербового Сбора одобрение Бюро Труда форма М.58 заявления на въездную визу, если кандидат находится за границей форма М61 заявления на временное проживание, если кандидат находится на Кипре форма М.64 заявления на разрешение на работу копии паспортов (заявителя и членов его семьи) 4 фотографии (заявителя и членов его семьи) квитанции об уплате установленных платежей Окончательное решение по предоставлению разрешения на работу, которое действительно в течение 2-х лет, принимает Миграционный Офис в Никосии. Через 2 года так называемое разрешение TRE может быть продлено еще на 3 года с соблюдением соответствующей процедуры. Б. Трудоустройство иностранцев в локальных компаниях Кипра Процедура выдачи рабочего разрешения работникам общих профессий базируется на таких же принципах, как и процедура выдачи разрешения на работу для работников среднего звена оффшорных компаний (IBC). Требуемые документы необходимо представить в местный иммиграционный офис и к ним должны быть приложены: справка об отсутствии уголовного преследования иностранца, медицинская справка иностранца и банковское гарантийное письмо. Некоторые категории работников, как, например, домашняя прислуга, артисты, музыканты, музыкальные ансамбли, подпадают под особые правила, регулируемые соответствующим законодательством Кипра. Процедура получения соответствующего разрешения на работу для этих категорий несколько отличается от общепринятых процедур. После вступления Кипра в Европейский Союз процедура получения разрешения на работу для граждан Евросоюза была отменена. стр 15 ЗАВЕЩАНИЕ Вопрос, к которому нельзя относиться несерьезно – это ваше завещательное распоряжение в отношении вашей собственности на Кипре. Наиболее важным пунктом при рассмотрении завещания с точки зрения различных юрисдикций является вопрос постоянного местожительства. В самых общих чертах вопрос определения постоянного местожительства имеет отношение к тому, где человек намерен жить и платить налоги, и начинать надо с того, что каждый человек при рождении обретает «постоянное местожительство» по праву рождения. Обычно это местожительства отца. В последствии человек может сменить свое постоянное местожительство на «постоянное местожительство по выбору» при выполнении двух условий. Первое – он должны жить под юрисдикцией, на которую он желают сменить свое постоянное местожительство, и, во-вторых, у него должно быть твердое желание жить там постоянно. У вас не может быть кипрского постоянного местожительства, если вы не живете на Кипре постоянно. Тем не менее, если вы переезжаете на Кипр и намереваетесь остаться здесь на постоянное жительство, вы можете получить постоянное местожительство по выбору на Кипре. Возвращаясь к вопросу завещания, стоит учитывать, что есть «движимые» и «недвижимые» активы. Недвижимые активы – это такие активы, как дома и квартиры, в то время, как движимые активы – это другие виды активов, как, например, банковские счета, доли и акции. Общее правило гласит, что недвижимое имущество должно быть включено в завещание, составленное согласно требованиям юрисдикции, в которой расположена собственность, а все оставшиеся активы могут быть включены в завещание, отвечающее требованиям юрисдикции, в которой они имеют юридический адрес. Пока вашим постоянным местожительством является, например, Англия и Уэльс, английское завещание распространяет свое действие на все ваши активы, кроме дома, который вы приобретаете на Кипре, и вам не нужно никаких изменений в ваше английское завещание. Но вам, тем не менее, надо как можно скорее составить кипрское завещание, чтобы включить в него дом на Кипре. В таком случае в кипрском завещании должно быть указано, что вашим постоянным местожительством является Англия и Уэльс, и что оно имеет отношение только к вашей собственности на Кипре. Кипрское завещание должно быть составлено таким образом, чтобы оно непреднамеренно не отменило английское завещание. Как только у вас будет кипрское завещание, включающее собственность на Кипре, можно ни о чем не беспокоиться, пока вы постоянно проживаете в Англии и Уэльсе. Тем не менее, если вашим постоянным местожительством становится Кипр (т.е. когда вы переехали на Кипр, намереваясь остаться там на постоянное местожительство), вам следует составить новое кипрское завещание для включения в него всех ваших активов; это завещание, таким образом, отменяет как временное кипрское завещание, так и английское завещание. стр 16 ТАМОЖЕННЫЕ ФОРМАЛЬНОСТИ СМЕНА ОБЫЧНОГО МЕСТОЖИТЕЛЬСТВА; ПЕРЕЕЗД ИЗ ДРУГОЙ СТРАНЫ-ЧЛЕНА ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА А. ВВЕДЕНИЕ 1. Закон Законодательство сообщества: Постановление (EEC) 918/93 Законодательство Директива 83/183 (EEC) Национальное законодательство Акцизный сбор (освобождение граждан из стран членов Евросоюза от уплаты налога, применимое к импорту предметов для личного пользования, положение 376/04 от 2004 г.) Таможенные правила (освобождение от уплаты таможенного сбора). Положение № 377/04 от 2004 г. Таможенные и акцизные сборы (освобождение от уплаты налога на импорт товаров). Положение № 380/04 от 2004 г. 2.Общие положения I.Обычное местожительство – это место, где обычно живет человек, т.е, по крайней мере 185 дней в году, что связано с личными или профессиональными причинами. Если человек не связан с местом своей профессиональной деятельностью, то обычное местожительство означает место, где у человека есть личные контакты, которые показывают близкую связь между этим человеком и местом, где он живет. Обычным местожительством человека,- который осуществляет свою профессиональную деятельность в месте, отличном от того, где у него есть личные контакты, - считается то, где у человека есть личные контакты, при условии, что такой человек регулярно туда возвращается. Учеба в университете или школе не означает, что эта страна является обычным местожительством этого человека. II. Личная собственность – это собственность, предназначенная для личного пользования или для домашнего пользования. Такая собственность не должна ни по своей природе, ни по количеству, представлять коммерческий интерес. В частности, следующие вещи считаются «личной собственностью»: а) предметы домашнего обихода, т.е., личные вещи, постельное белье, мебель и оборудование, предназначенное для личного пользования или для бытовых нужд. б) велосипеды и мотоциклы, частные автомобили и трейлеры к ним, автоприцепы, яхта и частные самолеты. в) продукты для домашнего использования или приготовления, в разумных пределах для потребностей семьи, домашние животные и вьючные животные г) переносные инструменты для прикладного искусства или гуманитарных наук, необходимые для выполнения профессиональных обязанностей. Б). СМЕНА ОБЫЧНОГО МЕСТОЖИТЕЛЬСТВА Освобождение от уплаты акцизного налога распространяется на личную собственность, включая автомобиль, который ввозится физическим лицом навсегда из другой страны-члена Евросоюза при смене обычного местожительства на Кипр. Освобождение распространяется только на одно транспортное средство на человека, имеющего действительные водительские права. I. Предварительные условия, касающиеся транспортного средства • Владелец транспортного средства должен владеть и пользоваться этим транспортным средством минимум стр 17 • • 6 месяцев в бывшем обычном месте проживания, до того, как сменить обычное местожительство на Кипр. Автомобиль должен быть приобретен на общих условиях налогообложения, которые действуют в стране члене Евросоюза, откуда ввозится транспортное средство, и он не должен, будучи предметом вывоза, подпадать под возмещение убытков или освобождение от налога на импорт, от акцизного налога или НДС. Транспортное средство должно быть доставлено на Кипр не позднее 12 месяцев после смены обычного местожительства. II. Ограничения Транспортное средство не может быть продано, отдано в аренду, в наем или передано без предварительного одобрения начальника таможни. III. Доказательства, касающиеся обычного местожительства Заинтересованное лицо должно доказать, что оно прожило в обычном месте проживания вне Кипра непрерывно на протяжении 12 месяцев до даты смены своего обычного местожительства. Оно также должно представить доказательство своего намерения жить на Кипре постоянно. Такими доказательствами могут служить: а) контракт на продажу или сдачу своего жилья за границей б) подробный отчет о трудовой деятельности за границей (налоговая декларация, справка из органа социального страхования, выписка из платежной ведомости и т.д.) в) справки из школ за границей, где учатся дети г) справку о трудоустройстве на Кипре д) документы, подтверждающие приобретение жилья на Кипре (контракт на продажу или аренду) е) счета за коммунальные услуги (например, за телефон, электричество, воду) ж) другие документы IV. Доказательства, касающиеся транспортного средства Такими доказательствами могут быть: а) регистрационные документы на автомобиль б) страховка на автомобиль в) инвойс/квитанция об уплате г) документы на ввоз автомобиля (накладная/деливери-ордер/квитанция об уплате фрахта/билет на пароход д) другие доказательства В) ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРОЦЕДУРА При смене обычного местожительства и переезде из одной из стран членов Европейского Союза для освобождения от акцизного налога необходимо заполнить и подать форму Ап. 1. Образец формы можно получить на любом таможенном пункте или на сайте www.mof.gov.cy/customs. Войдя на сайт, выберите Customs, и затем Service Desk/Relief/ Ап-1-Перевод обычного местожительства из страны – члена Евросоюза. После заполнения данной формы, подайте ее на любую таможенную станцию вместе со всеми документами, подтверждающими ваше право на освобождение от уплаты налога. Возможно, придется ответить на несколько вопросов, которые могут возникнуть касательно вашего заявления. Если форма заполнена правильно, и представленные доказательства убедительны, вы получите ответ в письменном виде. Г) ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ Для получения дополнительной информации вы можете связаться с нашими офисами в Пафосе, Никосии и Лимассоле. 1.Andrea Karyou, Engomi 1300 Nicosia E-mail: nicosia@customs.mof.gov.cy Справочную информацию можно получить по следующим телефонам: (00357) 22 407521, (00357) 22 407530 или (00357) 22 407531 стр 18 стр 19 НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КИПРА И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ТРАСТЫ КРАТКОЕ ВВЕДЕНИЕ Кипр, расположенный на перекрестке дорого между Европой. Азией и Африкой, является прекрасным местом для деятельности глобальных многонациональных компаний. С 1 мая 2004 г. Кипр является членом Европейского Союза. Кипр – бывшая британская колония – руководствуется принципами общего права, а законодательство Великобритании оказывает огромное влияние на остров. После вступления Кипра в Европейский Союз налоговое законодательство страны претерпело значительные изменения. Благодаря этим изменениям, Кипр в настоящее время считается страной с «налоговыми льготами» и с наиболее благоприятной налоговой системой в Евросоюзе. (I) НОВАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. А) Закон о подоходном налоге 1) Физические лица Закон гласит, что человек является резидентом Кипра, если он живет в стране на протяжении одного или более сроков, каждый из которых превышает 183 дня в год. Дни пребывания в стране и за ее пределами высчитываются по следующему принципу: (а) День отъезда с Кипра считается днем, прожитым за пределами Кипра (б) День прибытия на Кипр считается днем, прожитым на территории Кипра (в) Прибытие на Кипр и отъезд с Кипра в тот же день считается одним днем, прожитым в стране. (г) Отъезд с Кипра и прибытие на Кипр в тот же день считается днем, прожитым за пределами Кипра. С физических лиц и резидентов-наемных работников компаний, налоги взимается по следующей шкале: Доход, облагаемый налогом Ставка налога % До 10000 к. фунтов 0% 10001-15000 20 % 15001-20000 25 % Свыше 25000 30 % Доход пенсионеров, получаемый из-за границы, облагается налогом в 5% от суммы, превышающей 2000 к.фунтов в год. 2) Юридические лица Юридическое лицо считается резидентом Кипра и платит налоги на Кипре, если «управление и контроль» осуществляются на Кипре. Закон не дает нам точную формулировку, что понимать под управлением и контролем, однако можно достаточно уверенно утверждать, что юридическое лицо отвечает этим условиям в тех случаях, когда большинство членов правления директоров и секретарь компании платят налоги на Кипре, и когда важные решения по деятельности компании принимаются на Кипре. Определение постоянного штатного расписания дано Конвенцией по образцовому налогообложению прибыли и капитала Организации по Экономическому Сотрудничеству и Развитию (O.E.C.D); данная конвенция не включает «строительный участок, или строительный или сборочный проекты, у которых необходимость постоянного штатного расписания возникает при работе свыше 3-х месяцев». На сегодняшний день нет больше разницы между локальными компаниями и международными бизнес компаниями (IBC). Ставка налога на прибыль кипрских компаний составляет 10%, что является самой стр 20 низкой корпоративной ставкой среди всех странах Европейского Союза. Стоит обратить внимание, что компании, которыми не управляют, или которым не удалось доказать, что управление и контроль компанией осуществляется на Кипре, не подлежат обложению налогом на Кипре. Тем не менее, такие компании не могут воспользоваться преимуществами обширной сети налогоплательщиков на Кипре, подпадающими под договор о двойном налогообложении. По закону 50 % прибыли, полученной компанией от капиталовложений, будут освобождены от корпоративного налога, но весь полученный или кредитованный доход облагается специальным налогом на оборону. Доход, полученный от простой коммерческой деятельности, включая доход связанный с простым ведением бизнеса, подпадает только под закон о налоге на прибыль. (Пожалуйста, имейте в виду, что надо учитывать специальный налог на оборону). Кроме того, закон о налоге на прибыль освобождает от налогообложения доход, полученный от реализации ценных бумаг. Определение, что понимать под ценными бумагами, дано в Разделе 2 Закона о Налоге на Прибыль и звучит так -«акции, бонды, облигации акционерной компании, акции учредителей и другие ценные бумаги компаний и других юридических лиц, зарегистрированных по закону на Кипре или подобные таковым». а) Дивиденды и Закон о Налоге на Прибыль. Согласно закону о налоге на прибыль дивиденды не облагаются налогом. Данное положение очень стимулирует образование холдинговых компаний на Кипре. Однако, надо иметь в виду, что дивиденды подпадают под налог на оборону. Здесь, конечно, могут быть исключения, которые могут привести к полному освобождению от уплаты налога. б) Проценты и Закон о Налоге на Прибыль Доход физических лиц в виде процента освобождается от налога по закону о налоге на прибыль, в то время как в случае с компаниями 50% освобождения от уплаты налога распространяется на доход в виде процентов. Согласно тому же разделу закона, любой процент, получаемый от обычных видов деятельности и деятельности, тесно с ними связанной, не будет трактоваться как процент, подпадающий под действие закона, и, таким образом, будет обложен налогом на прибыль по ставке 10%. Г) Специальный Взнос – Налог На Оборону Специальный налог на оборону 223(I) 2002 (SCDT), включает в себя положения Директивы о материнских-субсидиарных компаниях, и трактует ее даже шире в некоторых определенных случаях в части не обложения налогом дивидендов. Может создаться впечатление, что SCDT можно сравнить с уходом от законов по налогообложению, установленным другими органами власти. Основными положениями, не подпадающими под действие данной статьи, являются 15% налога на дивиденды и 10 % налога на проценты, которыми SCDT облагает всех резидентов Кипра. Тем не менее, как уже не раз говорилось, есть исключения из этих правил, но в данной статье они не рассматриваются. д) Закон о Гербовом Сборе (изменение) 121 I/2002 Гербовый сбор платится при учреждении компании на Кипре, и также он платится при оформлении документов, которые относятся к любой собственности на Кипре, или при выполнении любых действий, касающихся республики, независимо от того, где такие действия выполняются. Гербовый сбор для учреждения кипрской компании составляет 190 евро. Размер выплачиваемого гербового сбора варьируется в зависимости от уставного капитала компании. До 10000 акций уставного капитала гербовый сбор составляет 250 евро. Е) Принципы Налогообложения на Кипре Будучи международным консультантом по налогообложению, консультант по налоговым вопросам стр 21 играет очень важную роль в выстраивании эффективной системы налогообложения. Важной частью международного налогового планирования всегда были и будут принципы налогообложения, принимаемые налоговыми властями каждой страны. Налоговые власти Кипра до сих пор с большой неохотой занимались выработкой налоговых принципов и выдачей письменных выражений поддержки. Однако, с момента введения нового закона ситуация разительно изменилась, и теперь налоговые власти выражают свое мнение по вопросам, которые перед ними ставят в связи с конкретными юридическими проблемами и по вопросам предложенной системы налогообложения. Налоговые принципы не обязательны по закону: их можно оспорить в суде Кипра и можно предположить, что налоговые власти не будут выражать сомнение в своих собственных постановлениях. Таким образом, можно заключить, что налоговые принципы имеют очень важное значение для налогоплательщиков и международных компаний, которые хотели бы учредить свои структуры на Кипре, а также для Кипра, выставляя его законодательство как уважаемое, стабильное и эффективное в части налогообложения. (II) МЕЖДУНАРОДНЫЕ ТРАСТЫ Концепция международного траста основывается на принципах объективности и продолжает развиваться через огромное количество дел в суде. Важность трастов подчеркнул Ф.У.Маитланд – британский историк и юрист: «Если бы нас спросили, какое самое большое и самое особенное достижение англичан в области юриспруденции, не думаю, что у нас был бы лучший ответ чем, что это развитие из столетия в столетие идеи траста». Траст основывается на доверительной передаче законной собственности от одного человека – «Доверителя», другому лицу или организации – «Попечителю», в пользу третьего лица - «Бенефициара». Другими словами, законное владение собственностью переходит от Доверителя к Попечителю, являющимся только ее держателем в пользу Бенефициара, который является равноправным собственником. Доверитель обычно при помощи инструмента, создающего траст или через специальное письмо с пожеланиями, дает инструкции Попечителю, как использовать доверенную собственность. Попечитель не имеет право использовать доверенную ему собственность для иных целей, чем те, которые ему поручены. В некоторых случаях Попечитель может получить полномочия на инвестирование собственности по своему усмотрению, но это ограничено рамками «разумного поведения», как это определено соответствующим прецедентным правом, и как оно используется в положениях юрисдикций общего права. Хотя трасты первоначально использовались для иных целей, чем планирование налогов, с годами роль трастов значительно изменилась, и сейчас они широко используются для целей планирования налогов. Закон о кипрских трастах кратко освещается далее. Большое внимание будет уделено закону о международных трастах. Кипр принял систему общего права, закон о праве справедливости и правовые нормы о доверительной собственности. В 1955 г. вступил в силу закон Кипра о доверительном собственнике за номером 193. Упомянутый закон основывается на английском законе «О доверительном Собственнике» 1925 г. В последние десять лет Кипр понял необходимость в более привлекательном и современном законодательстве, что должно поставить Кипр в ряд мировых привлекательных юрисдикций. В 1992 г. кипрский парламент ввел в силу международный закон доверительной собственности № 69,(1), стр 22 создав тем самым стимулы для создания и реализации кипрских международных трастов, которые превратились в важные механизмы налогового планирования. Поскольку международный трастовый закон сам не является законом по сути, а является продолжением кипрского закона о доверительном собственнике Сap1955, оба закона должны читаться вместе. Согласно статье 15 международного трастового закона № 69 (1) положения кипрского трастового закона Cap 1955 должны оставаться в силе, если только они на противоречат или не были изменены положениями международного трастового закона № 69 (10 (здесь и далее – Закон). В этой статье мы рассмотрим учреждение международного траста с точки зрения международного налогового планирования и в соответствии с принципами закона. Учреждение Траста на Кипре Толкование: Часть 1, Статья 2 закона определяет международный траст, как траст, в котором: Доверитель не является постоянным резидентом Кипра; Один из попечителей является постоянным резидентом Кипра; Не является благотворительной организацией; Ни один из бенефициаров не является постоянным резидентом Кипра; И трастовая собственность не включает недвижимое имущество, расположенное на Кипре. Пять пунктов, указанных выше, должны присутствовать для учреждения международного траста, хотя траст не может не считаться международным трастом по причине того, что или Попечители или единственный Попечитель живут на Кипре, или если один или более бенефициаров являются оффшорными товариществами или компаниями. Закон признает «целевой траст» и дает правовой определение такого траста. Условия инструмента, создающего траст Согласно ряду положений статьи 10 закона, кипрский суд может одобрить изменение условий международного траста. Формулировка статьи 10 практически повторяет положения английского акта 1958 г. об изменении доверительных имущественных отношений. Правило Наследования против Международных Трастов Использование международного траста – это, (среди прочего), избежание налога на наследство или налога на доход от собственности. Правоспособность Доверителя передать активы в траст определяется законом, действующим в месте его проживания, и его возрастом и здравым умом. Согласно статье 3 закона, никакое правило, относящееся к наследованию или наследственному праву ни Кипра, как и в никакой другой страны, не должно влиять на законность передачи или распоряжения имуществом. Важность данной статьи в том (или она принимает во внимание), что другие страны, обычно согласно их гражданской юрисдикции, могут иметь законы, вступающие в противоречие с концепцией трастов. Учитывая вышеуказанное положение, суды обязаны исключать любой другой закон о наследовании или собственности других стран, который может повлиять на условия инструмента, создающего траст. стр 23 Согласно разделу 4, части 2 закона, траст считается не подлежащим изменению, независимо от того, что он добровольный, если только он не содержит специального упоминания об отмене. Это очень важное условие, которое должно быть включено в основную часть трастового инструмента, особенно в случаях, когда траст создается для налоговой цели. Банкротство Доверителя и Ограничение Действий, Направленных Против Траста Инструмент, создающий траст, не теряет юридической силы и не может быть оспорен в случае банкротства Доверителя, если только целью банкротства не является обман кредиторов. Задача доказательства такого намерения лежит на кредиторах, и дело против Доверителей по аннулированию траста на основании мошенничества должно быть возбуждено в течение 2-х лет с момента передачи. Налогообложение Международных Трастов Согласно закону, раздел 12 (10) «Доход и прибыль международного траста, полученная, или которая считается полученной из источников вне Кипра, должна быть освобождена от уплаты всех налогов, принятых на Кипре и никакой налог на наследство не должен взиматься с активов, принадлежащих международному трасту». Другими словами, налогообложение международных трастов полностью отменено, и единственным налоговым обязательством является уплата гербового сбора за инструмент, создающий траст. Прибыль международного траста из внешних источников освобождается от всех налогов на Кипре и никакой налог на наследство не взимается с активов, принадлежащих трасту. Статья, на которую сделана ссылка выше, утверждает траст как высокоэффективный механизм, который может быть настоятельно рекомендован. Длительность Существования Международного Траста Траст может существовать до момента, когда будет отпразднована столетняя годовщина со дня его основания. Более того, аккумуляция может продолжаться на протяжении всего действия траста. Целевой или благотворительный трасты могут существовать неограниченное количество времени. Очень важно выбирать правильные формулировки для целевых и благотворительных трастов. Применяемые Правовые Нормы. Существенным элементом любого траста является применяемые правовые нормы, в соответствии с которыми принимаются любые необходимые решения. В соответствии с разделом 9 закона и при условии, что такое положение включено в условия международного траста, есть возможность изменить применяемые правовые нормы если: а) новые правовые нормы признают юридическую силу траста и соответствующие интересы бенефициаров; б) в случае перехода от другого закона к закону Кипра, такое изменение признается применяемыми правовыми нормами траста, которые действовали до этого изменения. Право Доверителей на Инвестирование Право доверителей на инвестировании было расширено новыми положениями закона. Прежде права, делегированные доверителям в соответствии закону Кипра о доверителях CAP.193 1995 г., были очень ограниченными. Тем не менее, вступление в силу международного трастового закона значительно стр 23 изменило ситуацию. В частности, раздел 8 закона гласит, что Доверитель может инвестировать все или часть трастовых фондов в любой проект, в любом месте, независимо от того, были уже фонды инвестированы или нет. Выполняя такие действия, Доверитель должен проявлять благоразумие и дальновидность, которые должен проявлять любой разумный человек, когда делает инвестиции. Это положение позволяет проявлять еще большую гибкость и позволяет реинвестировать фонды траста и, таким образом, дает возможность сделать бизнес еще более успешным. Регистрация Инструментов, Создающих Траст и Гербовый Сбор. Согласно разделу 15 закона, регистрация любого документа, создающего траст является необязательной. Тем не менее, раздел 12 требует оплаты гербового сбора в размере 250 кипрских фунтов. Сумма эта фиксированная. Информация о трасте конфиденциальная и не подлежит разглашению, кроме случаев, когда это делается по решению суда Кипра. Налогообложение Трастовых Компаний. Доверитель может быть как физическим, так и юридическим лицом. Согласно последним изменениям в кипрском налоговом законодательстве и в соответствии международного трастового закона Кипра, там, где в физическое лицо действует в качестве Доверителя, любой доход траста будет свободен от налога. В случае с трастовой компанией взимается корпоративный налог в 10% (корпоративная ставка для компаний-резидентов, платящих налоги на Кипре) на зарплату административного персонала , которая понимается как вознаграждение за профессиональную деятельность и как цель, для которой компания была создана. Тем не менее, по сути, никакой доход трастов налогом не облагается. Заключение Кипр заключил впечатляющее количество договоров (34) по избеганию двойного налогообложения и имеет прекрасно организованную инфраструктуру сервисного обслуживания. Недавнее вступление страны в Евросоюз и меры, предпринимаемые против отмывания денег, поставили Кипр в ряд стран с самыми развитыми многонациональными корпорациями. Кипр также предоставляет хорошую альтернативу для налогоплательщиков, так он предусматривает самый низкий корпоративный налог в Европе и, также, конечно, является страной с самой низкой налоговой юрисдикцией, что примет во внимание любой консультант по налоговым вопросам. Более 10 лет прошло с момента вступления в силу международного трастового закона, и теперь Кипр занимает достойное место на карте трастов. Уважаемая судебная система, эффективность правовой системы на Кипре, прозрачность соответствующего законодательства, вместе со стимулами, предлагаемыми международным трастом, и, наконец, высокие стандарты сервиса, предлагаемого Кипром, делают кипрский международный траст существенным средством для налогового планирования. Кипрский международный траст ни в чем не уступает другим юрисдикциям, где также созданы трасты. Наоборот, Кипр – член Евросоюза с 10го мая 2004 г. – является достойной уважения юрисдикцией, о которой стоит подумать, когда речь идет о международном налоговом планировании и защите активов. стр 24 НАШИ ОФИСЫ КАК СВЯЗАТЬСЯ Офис в Никосии Corner Stasinos Ave/ & 2 Agias Elenis Street Stasinos Building, 6th floor 1060 Nicosia, Cyprus P.O. Box 28765, 2082 Nicosia, Cyprus Archbishop's Palace, Nicosia Тел: (+357) 22 447777 Факс: (+357) 22 767880 E-mail: info@kyprianou.com.cy URL: http://www.kyprianou.com.cy Офис в Пафосе 35 Thekla Lysioti Street Eagle Star House, 6th floor 3030 Limassol, Cyprus P.O.Box 52441. 4064 Limassol, Cyprus Тел: (+357) 25 363685 Факс: (+357) 25 363698 E-mail: limassol@kyprianou.com.cy URL: http://www.kyprianou.com.cy Kolossi Castle, Limassol Офис в Пафосе 28 Kinira Street 8011 Paphos, Cyprus P.O.Box 64145, 8072 Paphos, Cyprus Тел: (+357) 26 930800 Факс: (+357) 26 930808 E-mail: paphos@kyprianou.com.cy URL: http://www.kyprianou.com.cy Petra tou Romiou, Paphos стр 25 Design: D-Tales Advertising Agency Ltd, Limassol Photography [portraits]: P. Charalambides, Limassol Printers: Kailas Printers and Lithographers Ltd, nicosia Майкл Киприану и Компания Адвокаты - юридические советники Офис в Никосии Corner Stasinos Ave. & 2 Agias Elenis Street Stasinos Building, 6th Floor 1060 Nicosia, Cyprus Limassol Office 35 Thekla Lysioti Street Eagle Star House, 6th Floor 3030 Limassol, Cyprus Офис в Пафосе 28 Kinira Street 8011 Paphos, Cyprus P.O. Box 28765, 2082 Nicosia, Cyprus. P.O.Box 52441, 4064 Limassol, Cyprus P.O.Box 64145, 8072 Paphos, Cyprus Telephone: [+357] 22447777 Telefax: [+357] 22767880 Telephone: [+357] 25363685 Telefax: [+357] 25363698 Telephone: [+357] 26930800 Telefax: [+357] 26930808 E-mail: info@kyprianou.com.cy URL: http://www.kyprianou.com.cy
