Финансовый учет-1 Задачи. Лекция 1. _ BIZconsulting

BIZconsulting
Финансовый учет-1
Задачи. Лекция 1. _
co
n
su
lti
ng
Задачи. Лекция 1. _
B
IZ
Финансовый учет-1
1
2
BIZconsulting
Задачи. Лекция 1. _
BIZconsulting
Финансовый учет-1
Задачи. Лекция 1. _
co
n
B
IZ
Задача З 1-2
Корпорация «Quality Courier» была основана Джонни Хай 1
марта и произвела следующие операции:
a.
Вложены денежные средства в сумме 12 ООО на счет
корпорации «Quality Courien» в обмен на 12 ООО акций корпорации.
B.
Куплен мотоцикл в кредит за 3 200.
c.
Куплены
расходные
материалы
на
400 за
денежные
средства.
d.
Выставлен счет покупателю за доставку на 200.
e.
Получена плата за доставку в сумме 600.
Г.
Произведен платеж за мотоцикл в сумме 1 400.
g
Оплачены расходы на ремонт в сумме 240.
Ь.
Получена оплата от покупателей (см. операцию d) в сумме
100.
i.
Объявлены и выплачены дивиденды на сумму 300
Требуется:
1.
Систематизируйте следующие счета активов, обязательств
и собственного капитала акционеров в виде равенства (см.шаблон):
денежные средства, счета к получению, расходные материалы,
мотоцикл, счета к оплате, акционерный капитал и нераспределенная
прибыль.
2.
Отразите путем прибавлений и вычитаний (см. шаблон),
влияние операций на бухгалтерское равенство. Покажите новые
3
BIZconsulting
сальдо после каждой операции и определите тип каждой операции с
собственным капиталом акционеров.
Задача З 1-3
В конце своего первого месяца работы в марте 20хх г. счета
корпорации «Ellis Plumbing» имели следующие сальдо
Денежные средства
58 600
Счета к получению
10 800
Грузовая машина для доставки
38 ООО
Инструменты
7 600
Счета к оплате
8 600
Более того, в течение марта следующие операции затронули
собственный капитал акционеров:
Начальные инвестиции Дж. Эллиса
40 000
Дополнительные инвестиции Дж. Эллиса
60 000
Доход от контрактов
23 200
Доход от ремонта
5 600
Расходы на зарплату
16 600
Расходы на аренду
1 400
Расходы на топливо
400
Дивиденды
4 000
Требуется:
Используя иллюстрацию шаблон, составьте отчет о прибылях и
убытках и баланс для корпорации «Ellis Plumbing». (Примечание:
конечное сальдо по счету «Собственный капитал акционеров» равно
106 400).
su
lti
Задача З 1-1
Роза Партридж открыла магазин «Creative Frames Shop» в
маленьком торговом центре. В первые недели работы она совершила
следующие операции:
a.
Внесла 21 ООО наличными на счет компании в обмен на
2100 акций корпорации
B.
Заплатила за аренду за текущий месяц 1 500.
c.
Купила в кредит оборудование для магазина на 10 800.
d.
Купила материалы для изготовления рамок за денежные
средства на 5 100.
e.
Получила доход от продажи рамок в сумме 2 400.
f.
Выставила покупателям счета за предоставленные услуги
на 2 100
g.
Оплатила счета за электроэнергию на 750.
h.
Получила оплату от покупателей (см. операцию f) на
сумму 600.
i.
Оплатила 5 400 за оборудование магазина, купленное з
кредит (см. операцию с).
j.
Утвердила и выплатила дивиденды на сумму 1 200.
Требуется:
1.
Систематизируйте следующие счета активов, обязательств
и акционерного капитала в виде равенства (см. шаблон): денежные
средства, счета к получению, материалы для изготовления рамок,
магазинное оборудование, счета к оплате, акционерный капитал и
нераспределенная прибыль.
2.
Отразите путем прибавлений и вычитаний (см. шаблон),
влияние операций на бухгалтерское равенство. Покажите новые
сальдо после каждой операции и определите тип каждой операции с
собственным капиталом акционеров.
ng
Финансовый учет-1
Задача З 1-4
«Arrow Copying Service» начала свою работу и произвела
следующие операции в августе 20хх г.:
a.
Майра Ломакс вложила 10 000 наличными на счет
корпорации в обмен на 1 ООО акций корпорации.
B.
Оплачена аренда за текущий месяц в сумме 900.
c.
Куплен копировальный аппарат за денежные средства в
сумме 5000.
d.
Получены
денежные
средства
в
сумме
1
780
за
копировальные услуги.
е
Выслан
счет
крупному
покупателю
за
оказанные
копировальные услуги на сумму 1 360.
f
Заплачено 380 денежными средствами за бумагу и другие
копировальные материалы
g
Выплачена зарплата в сумме 560 сотрудникам, работающим
на неполной ставке.
h. Куплены дополнительные копировальные расходные материалы
в кредит на сумму 280.
i.
Получена частичная оплата от покупателя по операции (е)
в сумме 600.
j.
Оплачен счет за электроэнергию за текущий месяц на 180.
к.
Частично оплачены расходные материалы, купленные в
операции (h), на сумму 140.
1.
Объявлены и выплачены дивиденды в сумме 1 400.
4
BIZconsulting
Финансовый учет-1
Задачи. Лекция 1. _
BIZconsulting
ШАБЛОНЫ
Задача З1-1.
1. Отразим журнальные проводки:
Дата
Проводка
Отм.
Дебет
Внесла 21000 наличными на счёт в обмен на 2100 акций.
а
а
Заплатила аренду за текущий месяц 1500
b
b
Купила в кредит оборудование для магазина на 10800
с
с
Купила материалы для изготовления рамок за денежные средства на 5100
d
d
Получила доход от продажи рамок в сумме 2400
e
e
Выставила покупателям счета за предоставленные услуги на 2100
f
f
Оплатила счета за электроэнергию на 750
g
g
Получила оплату от покупателей (см. операцию f) на сумму 600
h
h
Оплатила 5400 за оборудование магазина, купленное в кредит (см. операцию с)
і
і
Утвердила и выплатила дивиденды на сумму 1200
j
j
j
j
Равенство:
Кредит
2. Составим сводную таблицу хозяйственных операций.
Активы = Обязательства + Капитал
Нераспределённая
прибыль
+
+
Капитал
+
Обыкновенные акции
=
Акции
Плата за
аренда
Оборудован
ие в кредит
Покупка
материалов
Доход от
продаж
Счет за
услуги
a
b
c
d
e
f
5
Обязательства
Кредиторская
задолженность
Оборудование
+
=
Материалы
+
Счета к получению
Активы
+
Элем.
Денежные средства
B
IZ
co
n
su
lti
ng
Задачи. Лекция 1. _
Требуется:
1. Систематизируйте следующие счета активов, обязательств и
собственного капитала акционеров в виде равенства, см. шаблон:
денежные средства, счета к получению, расходные материалы,
копировальный аппарат, счета к оплате, акционерный капитал и
нераспределенная прибыль.
2.Отразите путем прибавлений и вычитаний, см. шаблон,
влияние операций на бухгалтерское равенство. Покажите новые
сальдо по счетам после каждой операции и определите тип каждой
операции с собственным капиталом акционеров.
3. Используя шаблон в качестве руководства, составьте отчет
о прибылях и убытках и баланс для «Arrow Copying Service».
Счета
Финансовый учет-1
6
Финансовый учет-1
BIZconsulting
Оплата за
электроэнергию
h
Оплата от
покупателей
Дивиденды
Х
Х
Материалы для изготовления
рамок
Счета к получению
Счета к оплате
Дивиденды к оплате
Расходы по аренде
Нераспределённая прибыль
Доход от реализации
B
IZ
Акционерный капитал
Расходы по электроэнергии
2. Составим сводную таблицу хозяйственных операций.
Активы = Обязательства + Капитал
ОбязаЭлем.
Активы
=
тельс+
тва
=
Акции
Куплен
мотоцикл в
кредит
Покупка
материалов
Счёт
покупателю
за доставку
Получена
плата за
доставку
Платёж за
мотоцикл
Оплата
a
b
c
d
e
f
g
7
Капитал
Нераспределённ
ая прибыль
Оборудование для магазина
co
n
Денежные средства
+
Определим сальдо счетов после операций. Используем Т-счёт.
Обыкновенные
акции
=
+
+
Кредиторская
задолженность
+
Оборудование
=
+
+
Материалы
+
Счета
+
su
lti
∑
Равенство
+
j
BIZconsulting
ng
Оплата за
оборудовани
е
Счета к
получению
i
Задачи. Лекция 1. _
Задача З1-2.
1. Отразим журнальные проводки:
Дата
Проводка
Отм.
Дебет
Кредит
Вложены денежные средства в сумме 12000 на счёт корпорации в обмен на 12000 акций корпорации.
а
а
Куплен мотоцикл в кредит за 3200.
b
b
Куплены расходные материалы на 400 за денежные средства.
с
с
Выставлен счёт покупателю за доставку на 200.
d
d
Получена плата за доставку в сумме 600.
e
e
Произведён платёж за мотоцикл в сумме 1400.
f
f
Оплачены расходы на ремонт в сумме 240.
g
g
Получена плата от покупателей (см. операцию d) сумме 100.
h
h
Объявлены и выплачены дивиденды на сумму 300
і
і
і
і
Равенство:
+
Задачи. Лекция 1. _
g
Денежные
средства
Финансовый учет-1
8
Задачи. Лекция 1. _
BIZconsulting
расходов за
ремонт
Оплата от
покупателей
Дивиденды
Х
h
+
+
+
=
+
Расходные материалы
Счета к оплате
Дивиденды к оплате
Акционерный капитал
Нераспределённая прибыль
Доход от услуг
co
n
Счета к получению
Расходы на ремонт
Задача З1-3.
1. Закрываем временные счета доходов на финансовый результат:
Проводка
Кредит
Закрываем временные счета расходов на финансовый результат:
Проводка
Дебет
Кредит
Закрываем финансовый результат на нераспределённую прибыль:
Проводка
Дебет
Кредит
B
IZ
3.
Дебет
9
5.
Задачи. Лекция 1. _
Начисляем дивиденды к оплате:
Проводка
Формируем баланс.
Актив
Деньги
Дебиторская задолженность
Материалы
Оборудование
Итого активы:
6. Формируем отчёт о прибылях и убытках:
Доход
Себестоимость реализации
Операционная прибыль
Х
=
Определим сальдо счетов после операций. Используем Т-счёт.
Денежные средства
Мотоцикл
2.
+
4.
ng
i
∑
Равенство
Финансовый учет-1
BIZconsulting
Дебет
Кредит
Пассив
Акционерный капитал
Нераспределённая прибыль
Итого капитал:
Кредиторская задолженность
Итого обязательства и капитал:
Задача З1-4.
1. Отразим журнальные проводки:
Дата
Проводка
Отм.
Дебет
Кредит
Вложила 10000наличными на счёт в обмен на 1000 акций корпорации.
а
а
Заплатила аренду за текущий месяц 900
b
b
Куплен копировальный аппарат за денежные средства в сумме 5000
с
с
Получены денежные средства в сумме 1780 за копировальные услуги
d
d
Выставлен счёт крупному покупателю за оказанные слуги на сумму 1360 (принцип начисления)
e
e
Заплачено 380 денежными средствами за бумагу и другие копировальные материалы.
f
f
Выплачена зарплата в сумме 560 сотрудникам, работающим на неполной ставке.
g
g
Куплены дополнительные расходные материалы в кредит на сумму 280.
h
h
Получена частичная оплата от покупателя по операции е в сумме 600.
і
і
Оплачен счёт за электроэнергию за текущий месяц на 180.
j
j
Частично оплачены расходные материалы, купленные в операции h, на сумму 140.
k
k
Объявлены и выплачены дивиденды на сумму 1400.
l
l
l
l
Равенство:
su
lti
Финансовый учет-1
10
Задачи. Лекция 1. _
BIZconsulting
e
f
g
h
Доход от услуг
Расходы по аренде
Расходы по электроэнергии
Расходы по зарплате
Нераспределённ
ая прибыль
Акции
Плата за аренда
Покупка
копировального
аппарата
Получены
денежные
средства за
копировальные
услуги
Счет к
получению
Оплата а
материалы
Выплата
зарплаты
Покупка
материалов в
кредит
Частичная
оплата от
покупателя
Оплата счёта за
электроэнергию
Частичная
оплата за
материалы
Дивиденды
Х
+
+
+
=
=
Счета к получению
+
+
Х
Расходные материалы
B
IZ
Определим сальдо счетов после операций. Используем Т-счёт.
Денежные средства
Копировальный аппарат
co
n
i
k
Счета к оплате
3.
1)Закрываем временные счета доходов на финансовый результат:
Дебет
Кредит
2)Закрываем временные счета расходов на финансовый результат:
Проводка
Дебет
Кредит
3) Закрываем финансовый результат на нераспределённую прибыль:
Проводка
Дебет
Кредит
4) Начисляем дивиденды к оплате:
Проводка
Дебет
Кредит
Дивиденды к оплате
Проводка
5) Формируем отчёт о прибылях и убытках:
Доход
Доход от услуг
Расходы
Расходы по аренде
Расходы по электроэнергии
Расходы по зарплате
Итого расходов
Чистая прибыль
6) Формируем баланс.
Актив
Копировальный аппарат
Расходные материалы
Счета к получению
Денежные средства
Итого активы:
11
BIZconsulting
Нераспределённая прибыль
su
lti
d
j
Задачи. Лекция 1. _
Акционерный капитал
ng
a
b
c
l
∑
Равенство
Финансовый учет-1
Капитал
+
+
=
Кредиторская
задолженность
Оборудование
+
Материалы
+
Счета к
получению
+
Денежные
средства
Счета
2. Составим сводную таблицу хозяйственных операций.
Активы = Обязательства + Капитал
ОбязаЭлем.
Активы
=
тельс+
тва
Обыкновенные
акции
Финансовый учет-1
Пассив
Акционерный капитал
Нераспределённая прибыль
Итого капитал:
Счета к оплате
Дивиденды к оплате
Итого обязательства и капитал:
12
Финансовый учет-1
BIZconsulting
Задачи. Лекция 2. _
BIZconsulting
Упражнение У 2-1
Какие из следующих событий будут признаны и отражены в учетных
записях корпорации «МММ» на указанную дату?
17 февраля. Корпорация «МММ» предлагает купить участок земли
стоимостью
280 ООО. Существует большая вероятность совершения сделки.
7 марта. Корпорация «МММ» получает уведомление, что начиная с 1
апреля,
повысится арендная плата с 1 ООО до 1 200 в месяц.
28 апреля. Корпорация «МММ» получает счет за электроэнергию в
апреле.
Счет
подлежит оплате после 10 мая.
2 мая. Умирает Рей Сабатини, основной акционер корпорации «МММ».
Сын
Рея,
Эндрю,
получает
в
наследство
все
акции
компании,
принадлежавшие Рею.
14
мая.
Эндрю,
унаследовавший
акции
корпорации
«МММ»,
принадлежавшие Рею, продает 2 ООО акций Бобу Рейдеру за 120 000.
19 мая Корпорация «МММ» делает обязательный заказ на поставку
нового офисного оборудования стоимостью 42 000.
27 июня. Привезли офисное оборудование, которое было заказано 19
мая. Оплата должна быть произведена после 1 сентября.
su
lti
ng
Задачи. Лекция 2. _
co
n
Упражнение У 2-2
Магазин «Gina Health Shop» в ходе своей хозяйственной
деятельности использует большое количество материалов. В нижеследующей
таблице представлены данные о некоторых операциях, связанных с
заказами на приобретение материалов
B
IZ
Финансовый учет-1
13
Заказ
а
Ь
С
d
с
f
Дата отгрузки
28 апреля
8 мая
10
15
25
3 июня
Дата получения
7 мая
13
16
21
1 июня
9
Сумма
300
750
400
600
750
500
Найдите общую сумму материалов, приобретенных только в мае,
предположив:
1. Магазин признает приобретение в момент отгрузки заказа.
2. Магазин признает приобретение в момент получения заказа.
Упражнение У 2-3
Ниже перечислены счета главной книги корпорации «Kedzie Service»:
а. «Денежные средства»
«Расходы по заработной
b.
плате»
с. «Счета к получению»
d. «Акционерный капитал»
«Доходы от оказания
е.
услуг»
«Аренда, оплаченная
f.
авансом»
g. «Счета к оплате»
«Инвестиции в акции и
h.
облигации»
і. «Облигации к оплате»
1. «Расходы на материалы»
«Страховка, оплаченная
m.
авансом»
n. «Расходы на электроэнергию»
o. «Доходы»
Р. «Дивиденды»
q. «Заработная плата к выплате»
r. «Доходы будущих периодов»
S. «Офисное оборудование»
t. «Арендная плата к выплате»
U. «Векселя к получению»
V. «Расходы по процентам»
W. «Векселя к оплате»
14
Финансовый учет-1
Задачи. Лекция 2. _
«Расходы по налогу на
j.
прибыль»
k. «Земля»
Финансовый учет-1
BIZconsulting
X. «Материалы»
У. «Проценты к получению»
Задачи. Лекция 2. _
BIZconsulting
Упражнение У 2-8
Менеджеры и бухгалтеры зачастую сталкиваются с операциями,
которые им незнакомы. Используйте свои аналитические навыки, чтобы
проанализировать и отразить в журнальной форме нижеследующие операции,
которые еще не обсуждались.
Май 1 Приобретены в кредит товары, 1 600.
2 Приобретены рыночные ценные бумаги за денежные средства 4
800.
3 Возвращена по полной стоимости часть товаров, приобретенных
в пункте (а), 500.
4 Проданы в кредит товары, 1 600 (отразите только продажу).
5 Приобретены земля и здание за 600 000. Оплата в размере
120 000 производится денежными средствами, на оставшуюся
сумму подписывается закладная сроком на 30 лет. Цена
покупки распределена следующим образом: 200 000 на землю и
400 000 на здание.
6 Принят заказ на оказание услуг на сумму 24 000. Вместе с
заказом поступил аванс в размере 8 000.
su
lti
Упражнение У 2-4
Проанализируйте следующие операции по форме, приведенной в
примере, запишите решения в шаблон:
a.
Бенни Джеймс открыл парикмахерскую «Benny's Barber Shop»,
вложив 2 400 в обмен на 2 400 акций.
B.
Выплатил арендную плату авансом за два месяца в размере 840.
c.
Приобрел материалы в кредит на сумму 120
d.
Получил денежные средства за оказание парикмахерских услуг в
размере 300.
e.
Оплатил материалы, приобретенные в пункте (с).
f.
Оплатил счет за электроэнергию на сумму 72.
g.
Объявил и выплата! дивиденды в размере 100.
Пример: Актив «Денежные средства» увеличился. Увеличение активов
отражается по дебету. Дебет счета «Денежные среде» 2 400. Составляющая
собственного капитала акционеров «Акционерный капитал» увеличилась.
Увеличение собственного капитала акционеров отражается по кредиту.
Кредит счета «Акционерный капитал» - 2 400.
ng
Заполните следующую таблицу по шаблону.
B
IZ
co
n
Упражнение У 2-5
Откройте следующие Т-счета: «Денежные средства», «Материалы для
ремонтных работ», «Оборудование для ремонтных работ», «Счета к
оплате», «Акционерный капитал», «Дивиденды», «Доходы за ремонтные
работы», «Расходы по заработной плате», «Расходы по аренде». Отразите
следующие операции за июнь прямо на Т-счетах. Обозначьте операции на
Т-счетах
с
помощью
букв.
Найдите
сальдо
каждого
счета.
a. Мишель Донато открыл ремонтную службу «Eastmoor Repair Serv
ice», вложив 4 300 денежными средствами и 1 600 ремонтным
оборудованием, получив взамен
5 900 акций компаний
b. Выплатил арендную плату за текущий месяц в сумке 400.
c. Приобрел материалы для ремонтных работ в кредит на сумму 500.
d. Приобрел дополнительное ремонтное оборудование за 300,
оплатил покупку денежными средствами.
e. Выплатил заработную плату помощнику в размере 450.
f. Выплатил 200 за покупку в кредит, сделанную в пункте (с).
g. Получил денежные средства в размере 960 за выполненные
ремонтные работы,
h. Объявил н выплатил дивиденды в размере 100.
Зарегистрировав
операции,
подготовьте
в
соответствующей
последовательности пробный баланс компании «Eastmoor Repair Service»
на 30 июня 20хх.
Упражнение У 2-6, У 2-7
Поясните все операции (от а до h) сопровождая проводками. Постройте
«Пробный Баланс».
15
Упражнение У 2-9
Подготовьте журнальную форму подобно той, что представлена в
шаблоне,
обозначьте
ее
«Страница
10».
Подготовив
форму,
зарегистрируйте в журнале следующие операции.
Дек. 14 Приобретено оборудование за 6 ООО, 2 ООО внесено в
качестве первого взноса оплаты в рассрочу.
Дек. 28 Выплачено 3 ООО от суммы задолженности по оборудованию.
Приготовьте три счета по форме главной книги, как показано в
шаблоне.
Используйте следующие номера счетов: «Денежные средства», 111;
«Оборудование». 143; «Счета к оплате», 212. Затем перенесите эти две
операции из главного журнала на счета главной книги, не забывая делать
соответствующие справки о проводках.
Исходите из допущения о том, что счет «Денежные средства» имел
дебетовое сальдо в размере 8ООО за день до осуществления вышеуказанных
операций.
Упражнение У 2-10
Ниже представлен Т-счет, на котором отражены операции с денежными
средствами, имевшие место в июле.
Денежные средства
1 ИЮЛЯ
18 800
3 июля
1 800
9
2 400
7
400
16
8 000
13
3 400
16
23
29
Задачи. Лекция 2. _
400
12 800
Финансовый учет-1
BIZconsulting
15
27
Подготовьте счет «Денежные средства» по форме главной книги (Счет
111).
Упражнение У 2-11
Ниже
в
алфавитном
порядке
перечислены
счета
корпорации
«BarnesService» на 31 октября 20хх г.. Сумма но счету «Счета к оплате»
пропущена.
Счета к оплате
Счета к получению
Здания
Денежные средства
Оборудование
????????
6 000
68 ООО
18 000
24 000
Земля
Векселя к оплате
Страховка, оплаченная авансом
Нераспределенная прибыль
Акционерный капитал
Задачи. Лекция 2. _
Расходы на электроэнергию
10 000
1 200
10 400
40 000
2 200
22 900
40 000
22 720
Равенство в пробном балансе не
так как при его
составлении были допущены ошибки.
Бухгалтер компании сравнил суммы в пробном балансе с главной
книгой, пересчитал сальдо счетов и проверил правильность разноски. Он
обнаружил следующие ошибки:
a. Сальдо на начало периода счета «Денежные средства» было занижено
на 400
b. Выплата денежных средств в размере 420 была учтена
по кредиту
счета «Денежные средства» в сумме 240.
c. Дебетовая запись на сумму 120 по счету «Счета к получению» не
была перенесена в главную книгу.
d. Материалы, приобретенные за 60, были перенесены на кредит счета
«Материалы».
e. Дебетовая запись по счету «Страховка, оплаченная авансом» на
сумму 180 не была перенесена в главную книгу.
f. Счет «Счета к оплате» имел дебетовый оборот на сумму 5 320 и
кредитовый оборот в размере 9 180.
g. Счет «Векселя к оплате» с кредитовым сальдо в размере 2 400 не
был занесен в пробный баланс.
h. Дебетовое сальдо счета «Дивиденды» было записано в пробном
балансе по кредиту.
i. Дебетовая запись по счету «Дивиденды» на сумму 200 была
перенесена в главную книгу по кредиту.
j. Фактическое сальдо счета «Расходы на электроэнергию» в размере
260 было записано в пробном балансе как 26.
su
lti
Подготовьте пробный баланс, озаглавив его надлежащим образом, и
перечислите в нем счета в последовательности согласно плану счетов.
Вычислите сальдо счета «Счета к оплате».
BIZconsulting
26
21 766
соблюдается,
ng
Финансовый учет-1
co
n
Упражнение У 2-12
Какая из следующих ошибок приведет к тому, что в пробном балансе
не будет соблюдаться равенство итоговых оборотов по дебету и по
кредиту? Объясните свои ответы.
a. Платеж кредитору был учтен по дебету «Счета к оплате» на сумму
172 и по кредиту счета «Денежные средства» на сумму 127.
b. Платеж кредитору в размере 200 в погашение кредиторской
задолженности был отнесен на дебет «Счета к получению» и на
кредит счета «Денежные средства».
c. Покупка канцелярских принадлежностей на сумму 560 была учтена
по дебету счета «Канцелярские принадлежности» на сумму 56 и по
кредиту счета «Денежные средства» на сумму 56.
d. Приобретение оборудования стоимостью 600 было учтено по дебету
счета «Материалы» на сумму 600 и кредиту счета «Денежные
средства» на сумму 600.
B
IZ
Упражнение У 2-13
Ниже представлен пробный баланс компании «Gilliam Services» на
конец сентября:
Компания «Gilliam Services»
Пробный баланс
30.09.20хх
Денежные средства
3 840
Счета к получению
5 660
Материалы
120
Страховка, оплаченная авансом
180
Оборудование
8 400
Счета к оплате
4 540
Акционерный капитал
4 000
Нераспределенная прибыль
7 560
Дивиденды
700
Доходы
5 920
Расходы по заработной плате
2 600
Расходы по страховке
600
Расходы на рекламу
340
17
Подготовьте исправленный пробный баланс.
Упражнение У 2-14
Корпорация
«Ferraro
Construction»
занимается
постройкой
фундаментов зданий стоянок для парковки. Ниже в алфавитном порядке
показаны сальдо счетов на ноября 20хх г.
Счета к оплате
Счета к получению
Денежные средства
Строительные материалы
Дивиденды
Расходы по электроэнергии
Оборудование
Векселя к оплате
11 700 Мини-автобус для офиса
30 360 Страховка, оплаченная авансом
?
Нераспределенная прибыль
5 700 Доходы
23 400 Акционерный капитал
1 260 Расходы по материалам
73 500 Расходы по заработной плате
60 000
6
13
30
52
90
21
26
600
800
000
200
000
600
400
Подготовьте
пробный
баланс
компании,
озаглавив
его
соответствующим образом, перечислите счета в последовательности, в
которой они указаны в балансе. Найдите правильное сальдо счета
«Денежные средства» на 30 ноября 20хх г.
ЗАДАЧА 2-1
Елена Гарсиа открыла малое предприятие, «Garcia Training Center»,
с целью обучения всех желающих анализу в электронных таблицах,
использованию текстового редактора и другим приемам работы на микрокомпьютере.
а. Для начала Гарсия передала предприятию следующие активы в
обмен на 39600 акций по номинальной стоимости 1 за каждую:
18
Задачи. Лекция 2. _
BIZconsulting
Денежные средства 18 400
Мебель
6 200
Микрокомпьютер
14 600
b. Выплатила арендную плату в сумме 560 за маленькое помещение на
первом
этаже за первый месяц
c.
Приобрела в кредит программное обеспечение, 1 500.
d.
Заплатила за рекламное объявление в местной газете, 200.
e.
Приняла заявление от пяти учеников на зачисление на
пятидневный курс, который начнется на следующей неделе. Каждый ученик
заплатит 400, если он или она действительно начнут посещать курс.
f.
Выплатила заработную плату помощнику, занятому неполный
рабочий день, 300.
g.
Получила оплату денежными средствами от трех учеников,
зачисленных в пункте (е), 1 200.
h.
Предъявила счет двум другим ученикам, упомянутым в пункте
(е), которые посещали курс, но не оплатили его, 800.
i.
Оплатила счет за электроэнергию в текущем месяце, 220.
j.
Внесла платеж за программное обеспечение, приобретенное в
пункте (с), 500.
к.
Получила оплату от одного из учеников, которому был
предъявлен счет в пункте (h), 400.
1.
Приобрела второй микро-компьютер за денежные средства, 9 400.
m.
Объявила и выплатила дивиденды в размере 600.
Требуется:
1.
Открыть следующие Т-счета: «Денежные средства». «Счета к
получению», «Программное обеспечение», «Мебель», «Микрокомпьютеры»,
«Счета к оплате», «Акционерный капитал», «Дивиденды», «Доход от
обучения», «Расходы по заработной плате», «Расходы на электроэнергию»,
«Расходы по оплате аренды», «Расходы на рекламу».
2.
Зарегистрируйте перечисленные операции, указывая суммы по
дебету и по кредиту непосредственно на Т-счетах; обозначьте каждую
кредитовую и дебетовую запись буквами, относящимися к операции.
3.
Подготовьте пробный баланс, используя текущую дату.
Финансовый учет-1
Задачи. Лекция 2. _
BIZconsulting
Получила оплату от клиентов, которым был предъявлен счет 17
июля, 750.
29. Выплатила заработную плату ассистенту, 1 200.
30. Получила аванс от заказчика на выполнение фоторабот, 150.
31. Объявила и выплатила дивиденды в размере 3 600.
Требуется:
1.
Зарегистрировать эти операции в главном журнале.
2.
Обсудить проблему признания применительно к операциям от 7 и
8 июля и проблему классификации применительно к операциям от 13 и 30
июля.
28.
ng
Финансовый учет-1
19
20
B
IZ
co
n
su
lti
ЗАДАЧА 2-2
Моник Лакруа открыла 1 июля фотостудию. В течение месяца студия
осуществила следующие операции:
Июль 1. При открытии Моник положила на счет в банке на имя предприятия
средства в размере 51 ООО в обмен на 5 100 акций номинальной
стоимостью 10 за каждую.
3. Авансом оплатила аренду студии за два месяца, 2 700.
5. Передала в собственность предприятия личное фотооборудование
стоимостью 12 900 в обмен на 1 290 акций по 10 за каждую.
7.
Заказала дополнительное фотооборудование, 7 500.
8.
Приобрела
офисное
оборудование,
оплатила
денежными
средствами, 5 400.
10. Получила и оплатила фотооборудование, которое было заказано 7
июля, 7 500.
12. Приобрела в кредит материалы для фоторабот, 2 100.
13. Получила денежные средства за фотопортреты, счет по которым
ранее не выставлялся, 1 140.
17. Предъявила счет клиентам за фотопортреты, 2 250.
19. Выплатила половину задолженности за материалы, купленные 12
июля, 1 050.
25. Оплатила счет за электроэнергию за июль, 360.
26. Оплатила счет за телефонную связь за июль, 210.
ЗАДАЧА 2-3
Ривз выиграл концессию на сдачу в прокат велосипедов в местном
парке в течение летнего периода. В мае Ривз осуществил следующие
операции в ходе своей хозяйственной деятельности по сдаче в прокат
велосипедов:
Май 3 Ривз открыл дело, поместив на банковский счет средства на имя
корпорации в размере 14 400 в обмен на 14 400 акций номинальной
стоимостью 1 за каждую.
6
Приобрел материалы в кредит за 300.
7
Приобрел 10 велосипедов общей стоимостью 5 000, сделав первый
взнос в размере 2 400; оставшуюся сумму он договорился выплатить
через 30 дней.
8
Получил денежные средства в размере 940 за сдачу в прокат
велосипедов в течение первой недели своей деятельности.
9
Нанял ассистента, чтобы тот помогал ему во время выходных за 8 в
час.
10
Приобрел небольшой гараж для велосипедов и прочих нужд стоимостью
5 800, уплаченные денежными средствами
11
Затраты на доставку и установку гаража на входе в парк составили
800, уплаченные денежными средствами (эти затраты добавляются к
стоимости гаража).
14
Получил денежные средства в размере 1 000 за сдачу в прокат в
течение второй недели своей деятельности.
15
Заплатил обслуживающему работнику 150 за поддержание чистоты на
участке.
16
Заплатил помощнику 160 за работу во время выходных.
19
Заплатил 300 за материалы, приобретенные 6 мая.
20
Заплатил 110 по ранее не учтенному счету за ремонт велосипедов.
21
Получил денежные средства в размере 1 100 за сдачу в прокат в
течение третьей недели своей деятельности.
23
Заплатил помощнику 160 за работу во время выходных.
24
Выставил счет на сумму 220 компании, работники которой брали в
прокат велосипеды во время прогулки.
26
Внес плату за май в округ парка в размере 200 за право на сдачу в
прокат велосипедов по концессии.
28
Получил денежными средствами недельную выручку за прокат в
размере 820.
30
Заплатил помощнику 160 за работу во время выходных.
31
Объявил и выплатил дивиденды в размере 1 000.
Требуется:
1.
Зарегистрируйте
данные
операции
в
главном
журнале.
Используйте приведенные ниже счета.
2.
Откройте следующие Т-счета и перенесите на них журнальные
проводки: «Денежные средства», «Счета к получению», «Материалы»,
«Гараж», «Велосипеды», «Счета к оплате», «Акционерный капитал»,
«Дивиденды», «Доход от проката», «Расходы по заработной плате»,
Задачи. Лекция 2. _
BIZconsulting
«Расходы на обслуживание», «Расходы на ремонт», «Расходы на оплату
концессии». Подготовьте пробный баланс компании на 31 мая 20хх г.
3.
Обсудите проблему признания применительно к операциям от 24 и
28 мая и проблему классификации применительно к операциям от 11 и 15
мая.
10 600
20 000
22 320
56 ООО
108 920
3.
4.
co
n
«Fulton Security Services»
Пробный баланс
31 октября 20м г.
Денежные средства (111)
26 600
Счета к получению (113)
18 800
Материалы (115)
1 120
Страховка, оплаченная авансом (118)
1 200
Оборудование (144)
15 600
Счета к оплате (212)
Акционерный капитал (311)
Нераспределенная прибыль (312)
Дивиденды (313)
4 000
Доходы от оказания услуг (411)
Расходы по заработной плате (511)
32 000
Расходы на электроэнергию (512)
3 200
Расходы по оплате аренды (514)
6 400
108 920
1.
2.
Задачи. Лекция 2. _
B
IZ
В течение ноября в компании имели место следующие операции:
Ноябрь 1 Получены денежные средства от клиентов, которым был выписан
счет в прошлом месяце, 8 400.
3
Сделан платеж по счетам к получению, 6 200.
5
Авансом приобретен страховой полис сроком на 1 год, 7 200.
7
Приобретены в кредит материалы, 860.
8
Был
предъявлен
клиенту
счет
за
услуги
по
обеспечению
безопасности, 4 400.
10
Уплачена арендная плата за ноябрь, 1 600.
11
Получены денежные средства от клиентов за услуги по обеспечению
безопасности, 3 200.
12
Выплачена заработная плата работникам службы безопасности,
2 800.
14
Заказано оборудование, 1 600.
15
Уплачен счет за электроэнергию в текущем месяце, 800.
17
Получено и оплачено оборудование, заказанное 14 ноября, 1 600.
19
Были возвращены по полной стоимости некоторые материалы,
приобретенные 7 ноября, так как в них были обнаружены дефекты,
240.
21
Оплачены
материалы, приобретенные
7
ноября,
за
вычетом
стоимости материалов, возвращенных 19 ноября, 620.
23
Выписан счет клиенту за оказание услуг по обеспечению
безопасности, 3 600.
30
Выплачена заработная плата работникам службы безопасности, 2
100
21
BIZconsulting
30
Объявлены и выплачены дивиденды в размере 2 ООО.
Требуется:
Зарегистрируйте эти операции в главном журнале.
Откройте счета главной книги для отражения счетов, показанных в
пробном балансе. Внесите суммы из пробного баланса на 31 октября в
главную книгу.
Перенесите в главную книгу журнальные проводки
Подготовьте пробный баланс на 30 ноября 20хх г.
su
lti
ЗАДАЧА 2-4
Компания «Fuiton Security Service» предоставляет швейцаров и
других работников службы безопасности для обеспечения порядка на
спортивных мероприятиях и для выполнения других функций. Ниже
представлен пробный баланс компании на конец октября.
Финансовый учет-1
ng
Финансовый учет-1
22
Задачи. Лекция 2. _
BIZconsulting
Финансовый учет-1
Задачи. Лекция 2. _
BIZconsulting
w
x
y
Упражнение У2-4.
Анализ операций:
а) Бенни Деймс открыл парикмахерскую, вложив 2400 в обмен на 2400 акций.
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
___________________
_____________________________________________________________
b) Выплатил арендную плату авансом за два месяца в размере 840.
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
c) Приобрёл материалы в кредит на сумму 120.
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
d) Получил денежные средства за оказание парикмахерских услуг.
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
___________________
e) Оплатил материалы, приобретённые в пункте с.
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
f) Оплатил счёт за электроэнергию на сумму 72.
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
g) Объявил и выплатил дивиденды в размере 100.
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
___________________
_____________________________________________________________
B
IZ
a
b
c
d
e
f
g
h
i
j
k
l
m
n
o
p
q
r
s
t
u
y
co
n
su
lti
ШАБЛОНЫ
Упражнения
Упражнение У2-1.
Какие из следующих событий будут признаны и отражены в учётных записях корпорации на указанную дату?
Дата
Событие
Комментарий/Проводки
17 февраля
Корпорация предлагает купить участок
земли стоимостью 280000. Существует
большая вероятность совершения
сделки.
7 марта
Корпорация получает уведомление,
что, начиная с апреля, повысится
арендная плата с 1000 до 1200 в месяц.
28 апреля
Корпорация
получает
счёт
за
электроэнергию в апреле. Счёт
подлежит оплате после 10 мая.
2 мая
Умирает Рей Сабатини, основной
акционер корпорации. Сын Рея,
Эндрю, получает в наследство все
акции компании, принадлежащие Рею.
14 мая
Эндрю,
унаследовавший
акции
корпорации, принадлежащие Рею,
продаёт 2000 акций Бобу Рейдеру за
120000.
19 мая
Корпорация делает обязательный заказ
на
поставку
нового
офисного
оборудования стоимостью 42000.
27 июня
Привезли офисное оборудование,
которое было заказано 19 мая. Оплата
должна быть произведена после 1
сентября.
Упражнение У2-2.
1. Приобретение материалов в момент отгрузки заказа:
______________________________________________________
2. Приобретение материалов в момент получения заказа:
______________________________________________________
Упражнение У2-3.
Заполните таблицу, указывая классификацию счёта и нормальное сальдо:
Вид счёта
Нормальное
сальдо (счёт
Собственный капитал акционеров
увеличивается
Нераспределённая прибыль
по)
Собственный
Статья Актив
Обязательство
капитал
Дивиденды
Доходы
Расходы
Дебет
Кредит
акционеров
ng
Финансовый учет-1
23
Упражнение У2-5.
1. Откроем следующие Т-счета:
Денежные средства
Счета к оплате
Материалы для ремонтных работ
Акционерный капитал
24
Оборудование для ремонтных работ
Нераспределённая прибыль
Финансовый учет-1
Дивиденды
Задачи. Лекция 2. _
Финансовый учет-1
BIZconsulting
Доход от ремонтных работ
Расходы по зарплате
Задачи. Лекция 2. _
BIZconsulting
05.05.
Принят заказ на оказание услуг на сумму 24000. Вместе с заказом поступил аванс в размере 8000.
06.05.
Расходы по аренде
2. Подготовим пробный баланс компании.
Пробный баланс
Кредит
28
su
lti
Дебет
Денежные средства
Материалы для ремонтных работ
Оборудование для ремонтных работ
Счета к оплате
Акционерный капитал
Доход от ремонтных работ
Расходы по зарплате
Расходы по аренде
Итого:
Упражнение У2-6.
Поясните операции/проводки:
a) ______________________________________________________
b) ______________________________________________________
c) ______________________________________________________
d) ______________________________________________________
e) ______________________________________________________
f) ______________________________________________________
g) ______________________________________________________
h) ______________________________________________________
Упражнение У2-7.
Подготовим пробный баланс (данные упражнения У2-6)
Пробный баланс
Статья
Дебет
Денежные средства
Счета к получению
Оборудование
Счета к оплате
Акционерный капитал
Доход от услуг
Расходы по зарплате
Итого:
Упражнение У2-8.
Отразим журнальные проводки.
Дата
Проводка
Отм.
Дебет
Приобретены в кредит товары, 1600.
01.05.
Приготовим счета по форме главной книги.
Главная книга
Денежные средства
Счёт 111
Статья
Справка
Дебет
Дата
20хх г
Декабрь
B
IZ
Кредит
Кредит
Проданы в кредит товары, 1600 (только продажа)
04.05.
Кредит
Дебет
Сальдо
Кредит
8000
20хх г
Декабрь
Статья
Справка
Дебет
Дебет
Сальдо
Кредит
Дебет
Сальдо
Кредит
Дебет
Сальдо
Кредит
Главная книга
Счёт 212
Статья
Справка
Дебет
Кредит
14
28
Упражнение У2-10.
Подготовим Счёт «Денежные средства по форме главной книги.
Главная книга
Денежные средства
Счёт 111
Дата
Статья
Справка
Дебет
20хх г
Июль
Кредит
14
Счета к оплате
Дата
20хх г
Декабрь
Главная книга
Счёт 143
1
3
7
9
13
15
16
23
27
29
Приобретены земля и здание за 600000. Оплата в размере 120000производится денежными средствами, на
оставшуюся сумму подписывается закладная сроком на 30 лет. Цена покупки распределена следующим
образом: 20000 на землю и 400000 на здание.
25
Кредит
13
Оборудование
Дата
Возвращена по полной стоимости часть товаров, приобретённых в пункте а, 500.
03.05.
Дебет
14
28
Приобретены рыночные ценные бумаги за денежные средства, 4800.
02.05.
Справка
3.
co
n
Статья
Страница 10
ng
Равенство:
Упражнение У2-9.
1. Зарегистрируем операции в главном журнале:
Главный журнал
Дата
Описание
20хх г
14
декабрь
26
Кредит
Финансовый учет-1
Упражнение У2-11.
Задачи. Лекция 2. _
Финансовый учет-1
BIZconsulting
Счета к получению
Материалы
Страховка, оплаченная авансом
Оборудование
Счета к оплате
Векселя к оплате
Акционерный капитал
Нераспределённая прибыль
Дивиденды
Доходы
Расходы по зарплате
Расходы по страховке
Расходы на рекламу
Расходы на электроэнергию
Итого:
Пробный баланс
Корпорация “Barnes Service”
31 октября 20хх года
Пробный баланс
su
lti
Упражнение У2-14.
Подготовим пробный баланс:
Дебет
Дивиденды
700
Итого:
Сальдо счёта «Денежные средства» = ____________________________________________________________.
Задачи.
Задача З2-1.
1) Выполним проводки в Главном журнале
Главный журнал
Отм.
Дата
Описание
Дебет Кредет
разн
Материалы
120
Подготовим пробный баланс:
Пробный баланс
Корпорация “Gillian Services”
30 сентября 20хх года
Пробный баланс
Статья
Дебет
Кредит
Денежные средства
27
Кредит
Векселя к оплате
B
IZ
Счета к оплате
Пробный баланс
Корпорация “Ferraro Construction”
30 ноября 20хх года
Пробный баланс
Статья
Счета к получению
5660
Кредит
co
n
Расходы по электроэнергии
26
Дебет
BIZconsulting
ng
Статья
Денежные средства (311)
Счета к получению (113)
Страховка, оплаченная авансом (118)
Земля (141)
Здания (142)
Оборудование (144)
Векселя к оплате (211)
Счета к оплате (212)
Акционерный капитал (311)
Нераспределённая прибыль (312)
Итого:
Счета к оплате = Итого дебет – Итого кредит = ____________________.
Упражнение У2-12.
a) ______________________________________________________
b) ______________________________________________________
c) ______________________________________________________
d) ______________________________________________________
Упражнение У2-13.
Необходимо выполнить следующие корректировки:
a) ______________________________________________________
b) ______________________________________________________
c) ______________________________________________________
d) ______________________________________________________
e) ______________________________________________________
f) ______________________________________________________
g) ______________________________________________________
h) ______________________________________________________
i) ______________________________________________________
j) ______________________________________________________
Отобразим проводки в виде Т-счетов:
Денежные средства
Страховка, оплаченная авансом
3840
180
Задачи. Лекция 2. _
28
Финансовый учет-1
Задачи. Лекция 2. _
Финансовый учет-1
BIZconsulting
Задачи. Лекция 2. _
BIZconsulting
Пробный
баланс
(ПБ)
Корректи
рующие
проводки
(КП)
Пробный
баланс
после
кор (ПБ
кор)
Отчёт о
прибылях
и
убытках
Отчёт об
изменени
и в СК
Дт
Дт
Дт
Дт
Дт
Наименование счёта
Кт
Кт
Кт
Кт
Кт
Баланс
Дт
Кт
Денежные средства
Сч к получ
Мебель
ng
Программное обеспеч
Микрокомпьютеры
Сч к оплате
Акционерный капитал
ИТОГО:
Дивиденды
Доход от обучения
Программное обеспечение
Расходы по з/п
su
lti
2) Откроем Т-счета и отобразим обороты по счетам:
Денежные средства
Счета к получению
Расходы по аренде
Расходы на эл/эн
Расходы на рекламу
Мебель
Микрокомпьютеры
Счета к оплате
Чистая прибыль
Итого
Расходы на рекламу
Расходы на электроэнергию
Доход от обучения
co
n
Расходы по заработной плате
Дивиденды
3
Расходы по оплате аренды
B
IZ
Акционерный капитал
Задача З2-2.
1. Зарегистрируем операции в главном журнале:
Главный журнал
Дата
Описание
20хх г
1
Июль
5
7
8
3)Подготовим трансформационную таблицу
ТРАНСФОРМАЦИОННАЯ ТАБЛИЦА
10
29
30
Справка
Дебет
Кредит