УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА Доев Б.Т., Финансовый

УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Доев Б.Т.,
Финансовый Университет при Правительстве РФ (Владикавказский филиал),
Владикавказ, Россия
Научный руководитель: д.э.н., профессор Гуриева Л.К.
Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его
развития. Поэтому управление прибылью – важная составная часть
банковского управления, цель которой заключается в максимизации прибыли
при доступном уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. Элементы
управления
системы
прибылью.
Управление
прибылью
банка
осуществляется через систему элементов управления, тесно связанных между
собой1.
Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью
коммерческого банка:
- Определение подразделения банка, участвующих в процессе
управления прибылью.
- Планирование доходов, расходов и прибыли банка.
- Применение способов оценки уровня прибыльности банковской
деятельности.
- Определение методов текущего регулирования прибыли.
Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на
различных уровнях: на уровне банка в целом и на уровне отдельных
направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктах,
отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом. Содержание
отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации
имеет свою специфику применительно к перечисленным уровням.
1
Костерина Т.М. Банковское дело. М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009.
В управлении прибылью банка принимает участие различные его
подразделения: руководящие органы, департаменты, управление, отделы.
К их числу относятся:
Во-первых, функциональные подразделения, то есть управления и
отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций
банка, например управление ссудных операций, ценных бумаг, депозитных
операций, операционное управление. В их функции по управлению
прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов,
контроль
за
рентабельностью
информации
в
рентабельности
сводные
банка
в
отдельных
аналитические
целом.
сделок,
предоставление
управления
Контрольные
для
формы
оценки
участия
функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяется
Правлением банка.
Во-вторых, к их числу подразделений кредитной организации и
участвующих в управлении прибылью, относиться казначейство или другое
сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и
расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня
прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений
деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной
процентной моржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям
банка, в структуре работающих активов и ресурсов. Конкретные функции
казначейства во многом зависит от структуры кредитной организации и
определяются Правлением банка.
Третьим подразделением банка, участвующим в управлении прибылью,
является
бухгалтерия,
которая
обеспечивает
аналитические
службы
казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией2.
В качестве четвертого подразделения следует выделить службу
внутреннего
2
контроля
в
функции,
которой
входит
Банковский менеджмент. Под ред. Лаврушина О.И. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: 2012.
контроль
за
правильностью
формирования
и
использования
прибыли.
Основные
направления этого контроля включают следующее:
- Проверка соблюдения нормативных требований Центрального Банка
Российской Федерации в отношении организации аналитического и
синтетического учета доходов, расходов, формирования и использования
прибыли.
- Проверка соблюдения требований Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации по расчету налогооблагаемой базы.
- Проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его
перечисления.
- Проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов.
- Проверка использования прибыли3.
Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента
управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие
направления: составление планового баланса дохода и расходов банка в
рамках бизнес-плана, планирование на его основе достаточно процентной
моржи, составление сметы доходов и расходов банка, прогнозный расчет
нормы
прибыли
на
активы
и
собственный
капитал,
планирование
распределение прибыли.
Анализ деятельности банка произведен на основе анализа КБ
«Росбизнесбанк», основанному в 2004 г. Двадцать лет на финансовом рынке срок немалый.
Но на протяжении всего пути банк проводит взвешенную
политику, ориентированную на достижение оптимального соотношения
рискованности и доходности проводимых операций. Поэтому Росбизнесбанк
изо всех "финансовых штормов", потрясений и кризисов выходил достойно и
сегодня
уверенно
занимает
лидирующие
позиции
организаций региона.
3
Жарковская Е.П. Банковское дело. 7-е изд., испр. и доп. - М.: 2010.
среди
кредитных
Таблица 1. Структурно-динамический анализ доходов ОАО «Росбизнесбанк»
01.01.2012
01.01.2013
01.01.2014
Структура
Структура
Структура
Темп прироста,
Темп прироста,
2012, %
2013, %
2014, %
% (2013/2012)
% (2014/2013)
А. От банковских операций и других
сделок
Раздел 1. Процентные доходы
478335
501012
545959
28,47%
24,74%
27,44%
4,74%
8,97%
1. По предоставленным кредитам
247574
281725
354305
14,73%
13,91%
17,80%
13,79%
25,76%
3. По денежным средствам на счетах
5284
4982
1242
0,31%
0,25%
0,06%
-5,72%
-75,07%
4. По депозитам размещенным
53396
31099
5556
3,18%
1,54%
0,28%
-41,76%
-82,13%
5. По вложениям в долговые
172081
183206
184856
10,24%
9,05%
9,29%
6,46%
0,90%
396906
738582
694028
23,62%
36,47%
34,88%
86,08%
-6,03%
357253
367263
358375
21,26%
18,14%
18,01%
2,80%
-2,42%
36823
366811
333567
2,19%
18,11%
16,76%
896,15%
-9,06%
1986
4008
145
0,12%
0,20%
0,01%
101,81%
-96,38%
844
500
1941
0,05%
0,02%
0,10%
-40,76%
288,20%
875241
1239594
1239987
52,08%
61,21%
62,31%
41,63%
0,03%
обязательства (кроме векселей)
Раздел 2. Другие доходы от
банковских операций и других сделок
1. Доходы от открытия и ведения
банковских счетов, расчетного и
кассового обслуживания клиентов
2. Доходы от купли-продажи
иностранной валюты в наличной и
безналичной формах
3. Доходы от выдачи банковских
гарантий и поручительств
4. Доходы от проведения других
сделок
Итого по группе доходов А "От
банковских операций и других
сделок"(1-2 разделы)
Б. Операционные доходы
Раздел 3. Доходы от операций с
1180
4039
1148
0,07%
0,20%
0,06%
242,29%
-71,58%
1180
4032
1148
0,07%
0,20%
0,06%
241,69%
-71,53%
-
7
-
-
0,0003%
-
-
-
2952
2891
1614
0,18%
0,14%
0,08%
-2,07%
-44,17%
1. Дивиденды от вложений в акции
2952
2891
1614
0,18%
0,14%
0,08%
-2,07%
-44,17%
Раздел 5. Положительная переоценка
455599
476623
408047
27,11%
23,54%
20,50%
4,61%
-14,39%
1. Положительная переоценка ценных
455599
476621
408046
27,11%
23,54%
20,50%
4,61%
-14,39%
-
2
1
-
0,0001%
0,0001%
-
-50,00%
336636
297123
334671
20,03%
14,67%
16,82%
-11,74%
12,64%
2. Комиссионные вознаграждения
4069
4193
4613
0,24%
0,21%
0,23%
3,05%
10,02%
3. Другие операционные доходы
332567
292930
330058
19,79%
14,47%
16,59%
-11,92%
12,67%
Итого по группе доходов Б
796367
780676
745480
47,39%
38,55%
37,46%
-1,97%
-4,51%
ценными бумагами кроме процентов,
дивидендов и переоценки
1. Доходы от операций с
приобретенными ценными бумагами
2. Доходы от операций с
выпущенными ценными бумагами
Раздел 4. Доходы от участия в
капитале других организаций
бумаг, средств в иностранной валюте,
драгоценных металлов
2.Доходы от применения встроенных
производных инструментов, не
отделяемых от основного договора
(балансовый счет №70605, при
составлении годового отчета балансовый счет №70705)
Раздел 6. Другие операционные
доходы
"Операционные доходы" (3-6
разделы)
Раздел 7. Прочие доходы
8811
4752
4532
0,52%
0,23%
0,23%
-46,07%
-4,63%
1. Штрафы, пени, неустойки
6123
3283
2850
0,36%
0,16%
0,14%
-46,38%
-13,19%
2. Доходы прошлых лет, выявленные
7
7
241
0,0004%
0,0003%
0,012%
0,00%
3342,86%
2681
1462
1441
0,16%
0,07%
0,07%
-45,47%
-1,44%
1680419
2025022
1989999
100,00%
100,00%
100,00%
20,51%
-1,73%
в отчетном году
3. Другие доходы, относимые к
прочим
Всего по Главе I "Доходы"(разделы 17)
Таблица 2. Структурно-динамический анализ расходов ОАО «Росбизнесбанк»
01.01.2012
01.01.2013
01.01.2014
Структура
Структура
Структура
Темп прироста, %
Темп прироста,
2012, %
2013, %
2014, %
(2013/2012)
% (2014/2013)
А. По банковским операциям и
другим сделкам
Раздел 1. Процентные расходы
268987
271284
284825
17,55%
14,48%
15,29%
0,85%
4,99%
2. По денежным средствам на
2953
2714
2083
0,19%
0,14%
0,11%
-8,09%
-23,25%
20000
21361
21901
1,30%
1,14%
1,18%
6,80%
2,53%
-
649
665
-
0,03%
0,04%
-
2,47%
144035
159942
165693
9,40%
8,54%
8,89%
11,04%
3,60%
банковских счетах клиентов юридических лиц
3. По депозитам юридических
лиц
4. По прочим привлеченным
средствам юридических лиц
5. По денежным средствам на
банковских счетах клиентов физических лиц
6. По депозитам клиентов -
101869
86605
94482
6,65%
4,62%
5,07%
-14,98%
9,10%
130
13
1
0,01%
0,0007%
0,0001%
-90,00%
-92,31%
24019
343068
298143
1,57%
18,32%
16,00%
1328,32%
-13,10%
24019
336871
298143
1,57%
17,99%
16,00%
1302,52%
-11,50%
-
6197
-
-
0,33%
-
-
-
293006
614352
582968
19,12%
32,80%
31,29%
109,67%
-5,11%
21850
27598
4305
1,43%
1,47%
0,23%
26,31%
-84,40%
21850
27598
4305
1,43%
1,47%
0,23%
26,31%
-84,40%
463092
469495
398719
30,21%
25,07%
21,40%
1,38%
-15,07%
463092
469492
398716
30,21%
25,07%
21,40%
1,38%
-15,08%
физических лиц
8. По выпущенным долговым
обязательствам
Раздел 2. Другие расходы по
банковским операциям и
другим сделкам
1. Расходы по купле-продаже
иностранной валюты в
наличной и безналичной
формах
2. Расходы по проведению
других сделок
Итого по группе расходов А
"От банковских операций и
других сделок" (разделы 1-2)
Б. Операционные расходы
Раздел 3. Расходы по
операциям с ценными
бумагами кроме процентов и
переоценки
1.Расходы по операциям с
приобретенными ценными
бумагами
Раздел 4. Отрицательная
переоценка
1. Отрицательная переоценка
ценных бумаг, средств в
иностранной валюте,
драгоценных металлов
2.Расходы от применения
-
3
3
-
0,0002%
0,0002%
-
0,00%
415890
361999
459123
27,13%
19,33%
24,64%
-12,96%
26,83%
2. Комиссионные сборы
79063
86714
94773
5,16%
4,63%
5,09%
9,68%
9,29%
3. Другие операционные
336827
275285
364350
21,97%
14,70%
19,55%
-18,27%
32,35%
318003
368741
392328
20,75%
19,69%
21,06%
15,96%
6,40%
189490
211174
231474
12,36%
11,27%
12,42%
11,44%
9,61%
2. Амортизация
19300
22005
25847
1,26%
1,17%
1,39%
14,02%
17,46%
3. Расходы, связанные с
44771
57831
59820
2,92%
3,09%
3,21%
29,17%
3,44%
64442
77731
75187
4,20%
4,15%
4,04%
20,62%
-3,27%
1218835
1227833
1254475
79,52%
65,56%
67,33%
0,74%
2,17%
встроенных производных
инструментов, не отделяемых
от основного договора
(балансовый счет №70610, при
составлении годового отчета балансовый счет №70710)
Раздел 5. Другие операционные
расходы
расходы
Раздел 6. Расходы, связанные с
обеспечением деятельности
кредитной организации
1. Расходы на содержание
персонала
содержанием (эксплуатацией)
имущества и его выбытием
4. Организационные и
управленческие расходы
Итого по группе расходов Б
"Операционные расходы" (3-6
разделы)
В. Прочие расходы
Раздел 7. Прочие расходы
3067
2221
4316
0,20%
0,12%
0,23%
-27,58%
94,33%
1. Штрафы, пени, неустойки
11
30
15
0,0007%
0,0016%
0,0008%
172,73%
-50,00%
2. Расходы прошлых лет,
187
21
477
0,01%
0,0011%
0,03%
-88,77%
2171,43%
2869
2170
3824
0,19%
0,12%
0,21%
-24,36%
76,22%
1514908
1844406
1841759
98,83%
98,48%
98,84%
21,75%
-0,14%
17926
28545
21539
1,17%
1,52%
1,16%
59,24%
-24,54%
1532834
1872951
1863298
100,00%
100,00%
100,00%
22,19%
-0,52%
выявленные в отчетном году
3. Другие расходы, относимые
к прочим
Итого расходов по разделам 17
Раздел 8. Налог на прибыль
(балансовый счет №70611, при
составлении годового отчета балансовый счет №70711)
Всего по Главе II "Расходы"
(разделы 1-8)
В результате анализа таблицы 2 можно сделать вывод, что в структуре
расходов преобладает отрицательная переоценка, которая составила в 2012 г.
30,21%, в 2013г. 25,07% и 2014 г. 21,40%. Так же можно отметить
значительную часть других операционных расходов равных (27,13%, 19,33%,
24,64%) в 2012, 2013 и 2014 гг.
Расходы,
связанные
с
обеспечением
деятельности
кредитной
организации так же играют значительную роль в структуре расходов, они
равны 20,75% в 2012 г., 19,69 в 2013 г., 21,06% в 2014 г.
Процентные расходы в структуре расходов составили в 2012г. 17,55%,
в 2013 г. 14,48% и 15,29 в 2014 г.
В целом видно, что в общем виде происходит увеличение расходов в
2012/2013 гг. на 22,19%, а в 2013/2014 гг. происходит снижение на 0,52%.
Далее необходимо провести сравнительный анализ доходов и расходов
по разделам, для определения того, какие операции для банка являются
прибыльными, а какие убыточными.
Таблица 3. Сравнительный анализ доходов и расходов ОАО
4532
Прибыль/убы
ток 2014
4752
Прибыль/убы
ток 2013
74548
Прибыль/убы
ток 2012
7806
Глава II. РАСХОДЫ
А. По
29300
банковским
операциям и
другим
сделкам
Б.
12188
Операционн
ые расходы
В. Прочие
3067
расходы
01.01.2014
12399
01.01.2013
1239
01.01.2012
01.01.2014
Глава I. ДОХОДЫ
А. От
8752
банковских
операций и
других
сделок
Б.
7963
Операцион
ные доходы
В. Прочие
8811
доходы
01.01.2013
01.01.2012
«Росбизнесбанк»
61435
58296
58223
62524
65701
12278
12544
-4224
-4471
-5089
2221
4316
5 744
2 531
216
По данным таблицы, можно сделать вывод, что на протяжении всех
исследуемых периодов, убыточным является операционный раздел, так как
расходы превышают доходы. Так же можно отметить, что прибыль от
банковских
операций
и
других
сделок
за
исследуемые
периоды
увеличивается, что нельзя сказать о прочих доходах, для которых темпы
роста меньше, чем рост прочих расходов.
В заключение анализа доходов и расходов следует провести
коэффициентный анализ. Анализ будет считаться завершенным только после
исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.
Таблица 4. Коэффициентный анализ доходов и расходов
Показатель
Формула
01.01.2012
01.01.2013
01.01.2014
Процентные доходы
-
478335
501012
545959
Процентные расходы
-
268987
271284
284825
Доходы всего
-
1680419
2025022
1989999
Расходы всего
-
1532834
1872951
1863298
ФОТ+прочие затраты на
содержание аппарата
управления
Операционные доходы
-
318003
368741
392328
-
796367
780676
745480
Операционные расходы
-
1218835
1227833
1254475
Чистая прибыль
-
147585
152071
126701
Собственный капитал
-
922170
1180525
1281015
Соотношение процентных
доходов и процентных
расходов
Коэффициент эффективности
затрат
Проц.доходы/Проц.расходы
1,78
1,85
1,92
Доходы всего/Расходы
1,10
1,08
1,07
Коэффициент использования
доходов на содержание
аппарата управления
(ФОТ+прочие затраты на
0,19
0,18
0,20
всего
содержание аппарата
управления)/Доходы всего
Операционная эффективность
Опер.расходы/Опер.доходы
1,53
1,57
1,68
Общая рентабельность
(рентабельность затрат)
Прибыль/Совокупные
0,10
0,08
0,07
0,16
0,13
0,10
Рентабельность собственного
капитала
расходы
ЧП/СК
Расчет коэффициентов позволяет нам сделать следующее выводы:
Коэффициент соотношения процентных доходов и расходов оценивает
способность банка получать прибыль от деятельности, связанной с риском.
Чем
выше
данный
показатель,
тем
лучше.
Динамика
показателя
положительная, что говорит о том, что процентные доходы растут быстрее,
чем увеличиваются процентные расходы.
Коэффициент эффективности затрат оценивает эффективность банка в
целом, способность покрывать накладные расходы. Данный показатель также
имеет
не
определенную
рассматриваемого
периода
тенденцию,
превышает
однако
1,
на
что
протяжении
всего
свидетельствует
об
эффективности деятельности банка в целом и его способности покрывать
накладные расходы.
Коэффициент
использования
доходов
на
содержание
аппарата
управления отражает относительную эффективность затрат банка на
содержание аппарата. Этот показатель можно оценивать как критерий
материального стимулирования сотрудников. Увеличение свидетельствует о
заинтересованности банка в материальном стимулировании персонала.
Операционная
эффективность
характеризует
уровень
покрытия
операционных расходов соответствующими доходами. Значения показывают,
что операционные расходы не полностью покрываются операционными
доходами.
Рентабельность затрат показывает сколько банк имеет прибыли с
каждого вложенного рубля. Снижение говорит об уменьшении доли
прибыли.
Рентабельность собственного капитала рассчитывается делением
чистой прибыли (обычно, за год) на собственный капитал. Чем выше
рентабельность собственного капитала, тем лучше.