НАЛОГОВАЯ КУЛЬТУРА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПОНЯТИЕ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ

НАЛОГОВАЯ КУЛЬТУРА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ:
ПОНЯТИЕ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Кашаева В.Ю.
Рязанский государственный радиотехнический университет
Рязань, Россия
TAX CULTURE OF THE RUSSIAN FEDERATION: CONCEPT,
PROBLEMS AND WAYS OF THEIR DECISION
Kashayeva V. Yu.
Ryazan state radio engineering university
Ryazan, Russia
Социально-экономическая
трансформация
российского
общества
невозможна без постоянной модернизации государственных институтов,
аккумулирующих и распределяющих денежные потоки в России. Поскольку
80-90% поступлений доходов в бюджетную систему РФ обеспечивается за счет
налогов и сборов, постольку налогообложение и его развитие в условиях
меняющейся современной экономики остается одним из наиболее важных
сегментов современной налоговой системы.
Налогообложение в современных условиях в значительной мере зависит
от уровня налоговой культуры налогоплательщиков, которая во многом
обуславливает налоговое поведение всех его участников. Налоговое поведение
населения детерминировано ценностными ориентациями, в том числе,
правовыми
нормами,
мотивациями,
традициями,
оказывающими
непосредственное влияние на формирование налоговой культуры. Исторически
сложилось, что в России ее уровень остается достаточно низким.
Налоговая культура представляет собой систему ценностей, норм,
установленных правил и принципов в сфере налоговых отношений. Это некая
модель,
которая
включает
в
себя
правомерные
действия,
как
налогоплательщиков, так и налоговых органов. Каждый субъект налоговых
отношений самостоятельно определяет для себя уровень его налоговой
культуры, отличающийся нормами, правилами и ценностями. Состояние
налоговой культуры определяется надлежащим исполнением обязанностей по
уплате налогов и сборов, которые формируют основную часть бюджетов всех
уровней[1,c.112].Требуются
дополнительные
исследования
по
вопросам
содержания организационного-финансового механизма налоговой культуры,
его функционирования, построения в России налоговой культуры и выявления
направлений для ее повышения.
Налоговая культура складывается из понимания гражданами всей
важности для государства и общества уплаты налогов и знания своих прав и
обязанностей по их уплате. Налогоплательщик должен осознавать, что
налоговые поступления в бюджет нужны для выполнения государством своих
функций (содержание армии, обеспечение получения достойного образования,
оказание услуг в сфере здравоохранения и т. д.)
В современном российском обществе налоговой культуры практически
нет, либо она находится на стадии зарождения, так как существует целый ряд
препятствующих ее развитию факторов.
Важнейшим
элементом
налоговой
культуры
является
налоговая
дисциплина, представляющая собой систематическое обучение, развитие и
контроль
моральных
и
финансовых
способностей
и
возможностей
налогоплательщика рассчитываться с бюджетами с учетом различных ситуаций
взаимодействия налоговых инспекций по приему и оформлению налогов и
налоговых обязательств [2,c.119].
Таким образом, в понятие налоговой культуры охватывает как
деятельность налогоплательщиков, так и деятельность налоговых органов. При
этом эту деятельность следует рассматривать во взаимосвязи. Способы
осуществления своей деятельности налоговыми инспекциями оказывает
принципиальное
влияние
налогоплательщика
на
налогоплательщика,
наблюдается
определенное
но
давление
и
со
на
стороны
налоговые
инспекции. Выход такого давления за рамки общей культуры приводит к
конфликтным
ситуациям
между
налогоплательщиком
и
налоговым
инспектором возникает. Конфликтная ситуация в налоговой инспекции влечет
за собой отсрочкууплаты налогов налогоплательщиками [2,c.120].
Механизм формирования налоговой культуры структурно включает в
себя три взаимосвязанные подсистемы, составляющие его внутреннее
содержание: механизм формирования налоговой культуры налогоплательщика,
обеспечивающий формирование системы потребностей налогоплательщика,
ценностных ориентации и ожиданий, являющийся важнейшим элементом
институционализации, механизм формирования налоговой культуры налоговых
органов, способствующий мобилизации налогов и сборов в бюджеты РФ,
механизм формирования налоговой культуры других субъектов, участвующих в
налоговом процессе, обеспечивающий полное и своевременное поступление
сумм налогов и сборов в бюджет[2,c.122].
Одновременно
механизм
формирования
налоговой
культуры
представляет собой деятельность финансовых институтов по организации
функционирования составляющих его структурных элементов (подсистем), то
есть по организации налогового процесса в строгом соответствии с нормами
налогового права.
Налогообложение
является
элементом
экономической
культуры,
присущей всем государственным системам как крыночного, так и не рыночного
типа хозяйствования. При этом, налоговая культура - это относительно
целостная подсистема экономической и общей культуры человека, связанная с
ней едиными категориями: культурой мышления, поведения, общения и
деятельности и раскрывающая частный аспект бытия человека в налоговой
сфере [3,c.60]. Поэтому научные исследования взаимосвязи налогообложения и
культуры не только целесообразны, но и необходимы для формирования
цивилизованного общества.
Масштабы уклонения от уплаты налогов в России создают угрозу для
экономической безопасности государства. В современном мире возникает
вопрос о необходимости совершенствования системы налогообложения и
рассмотрения ее с позиции социальных проблем. В настоящее время в России в
сфере
налогообложения
сложился
негативный
стереотип
поведения.
Наблюдается достаточно низкая налоговая культура общества, недоверие
физических и юридических лиц к налоговой системе, стремление уклониться от
уплаты налогов. Обо всем этом свидетельствуют как данные о росте
правонарушений и преступлений, связанных с сокрытием доходов от
налогообложения, в том числе в крупных и особо крупных размерах, так и
результаты многочисленных социологических исследований [3,c.65].
Процессу формирования налоговой культуры препятствует ряд проблем.
Среди них нами выделены следующие:
•
нестабильное налоговое законодательство РФ;
•
недостаточная
система
информирования,
консультирования
граждан;
•
низкий уровень качества исполнения налоговых процедур;
•
недоверие со стороны населения по отношению к налоговым
органам;
•
проблема взаимной социальной ответственности между субъектами
налоговых отношений;
•
непрестижность работы в налоговых органах, низкая социальная
мотивация, большая текучесть кадров;
•
процесс глобализации как причина роста конкуренции фирм и
вследствие этого — постоянный поиск хозяйственными субъектами
способов минимизации налоговых платежей.
Нестабильность налогового законодательства страны выступает одним из
самых острых проблем в развитии налоговой культуры. Правительство РФ
предпринимает различные меры в области реформирования налогового
института. Данные меры направлены на упрощение налогообложения и
ужесточение налогового администрирования, но прогресса в развитии
налоговой дисциплины и налоговой культуры не наблюдается [4].
Приоритетными направлениями повышения уровня налоговой культуры
являются:
•
принятие мер по упрощению налогового законодательства РФ и
совершенствованию механизма разрешения налоговых споров;
•
существенное
повышение
эффективности
взаимодействия
налоговых органов с налогоплательщиками;
•
повышение
консультирования
информирования,
граждан,
развитие
рекламно-информационные
налогового
мероприятия,
использование каналов СМИ;
•
внедрение схем по улучшению качества исполнения налоговых
процедур;
•
повышение имиджа и престижа работы в налоговых органах [4].
В поведении налогоплательщиков отсутствует стереотип престижности
исполнения налогового обязательства налогоплательщиком, а значит, не
наблюдается активного участия в экономической и социальной жизни
общества, полноправным членом которого он является.
Задача повышения уровня налоговой культуры достаточно сложна, так
как такая система налогообложения теоретически требует:
•
высококвалифицированного профессионального обеспечения;
•
хорошо организованной службы отслеживания и контроля за
уплатой налогов;
•
высокого уровня законопослушания [4].
Между тем физические лица во всех странах мира — самая трудно
контролируемая категория налогоплательщиков. Но в целом, нужно отметить,
что налоговая система РФ в отношении налогоплательщиков физических лиц
достаточно упрощена. Данная категория налогоплательщиков не исчисляет и не
рассчитывает суммы налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет, что
значительно улучшает их положение в системе налогообложения. Таким
образом, можно отметить, что данный фактор является стимулирующим
моментом в отношении налоговой культуры.
Повышение налоговой культуры и укрепление налоговой дисциплины
зависит не только от контингента налогоплательщиков и законодательной
базой, но и от качества работы представительных органов государства.
В
настоящий
момент
Федеральная
налоговая
служба
проводит
определенную работу с налогоплательщиками по поводу их налоговой
культуры.
Официальный
сайтhttps://www.nalog.ru/rn62/
в
Интернете
представляет широкий спектр возможностей для налогоплательщиков. Также
данный сайт предоставляет информацию о требованиях к налогоплательщикам,
представлены
образцы
необходимых
документов
и
прочая
полезная
информация. Помимо этого проводится значительная работа в СМИ, издаются
учебники по налогообложению, корректируется Налоговый кодекс, проводятся
тематические семинары и конференции. По сути, теперь ФНС не фискальный
орган, а служба, готовая помочь каждому налогоплательщику предупредить
возможные налоговые правонарушения, что приводит к положительной
тенденции развития налоговой системы в целом [5,c.70].
Возрастающее значение повышения налоговой культуры населения
требует все более новых и современных подходов. Информационноразъяснительная работа является одним из направлений налоговых органов в
обеспечении
необходимой
информацией
налогоплательщиков
и
предоставлении ответов на вопросы, которые периодически возникают у
налогоплательщика, когда поднимается тема налогов. И, прежде всего, им
необходима информация о важности своевременной и полной уплаты налогов,
сборов и обязательных платежей.
Достижение необходимого уровня налоговой культуры и налоговой
дисциплины возможно только в случае обратной связи между государством и
налогоплательщиком. Несмотря на то, что во всех источниках и в НК РФ
указывается, что налоги носят безвозмездный характер, налогоплательщик
рассчитывает на предоставление услуг государством.
Для увеличения уровня налоговой культуры необходимо разработать
различные программы, улучшающие положения налогоплательщиков и
предоставляющие им больше прав. Небольшие поощрения добросовестным
налогоплательщикам увеличили бы налоговые поступления в бюджет. Развитие
системы льгот субъектам малого и среднего бизнеса способствуют увеличению
налогового потенциала как субъектов, так и государства в целом. Различные
оптимизационные
схемы
являются
стимулирующим
фактором
для
налогоплательщиков, что приведет к увеличению сумм поступающих в бюджет
платежей и в дальнейшем развитию налоговой культуры и налоговой
дисциплины.
Меры, принимаемые налоговыми органами, обеспечивают доступ
граждан России к предоставлению государственных услуг в электронном виде,
повышают налоговую культуру населения и мотивацию налогоплательщиков к
уплате налогов и сборов, тем самым способствуют повышению их
собираемости [5,c.74].
Роль права в повышении культуры взаимоотношений государства и
налогоплательщиков
весьма
значительна.
Нормативные
правовые
акты
подлежат обязательному исполнению как налогоплательщиками, так и
налоговыми
органами.
Практика
показывает,
что
нельзя
воспитать
добропорядочного налогоплательщика, если не демонстрировать примеров
четкого и правильного применения налогового законодательства. Более того,
необходимо
создавать
налогоплательщику
благоприятные
условия:
доброжелательное к нему отношение, информирование и консультирование его
[6,c.119]. В таком деле должно быть обеспечено взаимодействие и координация
средств массовой информации и различных государственных органов: Минфин
России, Минюст России, Генеральная прокуратура РФ, суды и арбитражные
суды, другие органы.
По нашему мнению, надо приступить к созданию устойчивой и
справедливой налоговой системы, в которой принуждение и другие силовые
методы применялись бы как исключение.
Во-первых, следует квалифицированно совершенствовать налоговое
законодательство, проводить реформирование налогов и сборов. Основными
задачами
налогового
реформирования
являются
создание
в
стране
«прозрачной» и эффективной налоговой системы, а также снижение участия в
экономике государства.
Во-вторых, обеспечить взаимодействие государственных органов по
схеме: налоговые органы – прокуратура – суды и арбитражные суды.
В-третьих, следует создавать широкомасштабную систему налогового
консультирования, во главу которой поставить подготовку и расстановку
повсеместно такого важного специалиста как консультант по налогам и сборам.
Научные исследования налоговой культуры не только целесообразны, но
и необходимы для формирования цивилизованного общества.
Таким образом, для формирования налоговой культуры в современных
экономических условиях необходимо создание целостного представления о
сущности,
структуре
и
функциях
налоговой
культуры,
динамике
ее
формирования в единстве всех ее компонентов; воспитание граждан с высокой
налоговой культурой.
Список литературы:
1.
Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран.- М.:
Гелиос АРВ, 2010.- С. 230 с.
2.
Иванова С.А. Налоги и налогообложение.- М.: Юнити, 2011.-
С.101-122.
3.
Гончаренко Л. И., Осетрова Н. И. О новой дисциплине:
современные тенденции в формировании налоговой культуры //Налоги и
налогообложение.- 2011.- № 11.- С. 55-78.
4.
Институциональные основы формирования и развития
налоговой культуры: диссертация, Д.О. Касимов, Саратов, 2012.
5.
Бороздина Г.В. Психология делового общения: Учебник. – 2-е
изд. – М.: ИНФРА-М, 2013.- С. 68-74.
6.
Ивашиненко Н.Н., Иудин А.А. Налогоплательщики о работе
налоговой службы.- Н. Новгород, 2014. - 138 с.
7.
Цветков И.В. Партнерство в налоговой сфере: миф или
реальность //Налоги и налогообложение.- 2011.- №4.- С. 33-40.