НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ
«КАНЦЕЛЯРСКИЕ ТОВАРЫ»
Чуприна В.В.
ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А.Столыпина
Научный руководитель: Биленкевич Светлана Викторовна, старший
преподаватель кафедры финансы и кредитов
Омск,Россия
INCOME TAX ON INDIVIDUALS EXAMPLE TRADE HOUSE "STATIONERY"
Chuprina V.V.
VPO OmGAU them. P.A. Stolypin
Supervisor: Bilenkevich Svetlana V. senior lecturer in finance and credit
Omsk, Russia
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе
налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными
пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. В настоящий момент порядок
расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК
РФ [1, с.235].
Преимущество этого налога заключается в том, что его плательщиками является
практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут
без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К
тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов,
благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из
которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.
Необходимо также отметить, что НДФЛ является универсальным инструментом
государства в области проведения государственной налоговой политики. Правительством
Российской Федерации, органами государственной власти предпринимаются реальные
поступательные шаги по реформированию и увеличению роли НДФЛ в налоговой системе
Российской Федерации, совершенствуется методика исчисления, удержания и взимания
налога. Важнейшими принципами установления и взимания НДФЛ в России являются:
законность, плановость, равенство, недискриминация и др.
Общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Канцелярские товары»
выступает в роли налогового агента по НДФЛ.
ООО Торговый дом «Канцелярские товары» - современное российское предприятие.
Сеть магазинов «Канцелярские товары» имеет 7 филиалов в г. Омск. Почтовый адрес. Омск24, а/я 9401.Юридический адрес. 644024, Россия, Омск, ул.Куйбышева, 132.
Основные направления деятельности Торгового дома «Канцелярские товары»:
- оптовая торговля.
- комплексное обслуживание организаций.
- розничная торговля.
- изготовление сувенирной продукции.
Доля НДФЛ в формировании доходной части консолидированного бюджета
следующая :
Таблица 1 - Динамика и удельный вес налога на доходы
физических
лиц в доходной части консолидированного бюджета
Наим-ние
показателя
Отклонение (+,-)
2011 год
2012 год
2013 год
2013 год к 2011
году
Сумма,
млрд.ру
б.
Всего
доходов
Налоговые
доходы
НДФЛ
Уд.
вес ,%
Сумма,
млрд.ру
б.
Уд.ве
с, %
Сумма,
млрд.ру
б.
Уд.ве
с, %
Сумма,
млрд.ру
б.
Уд.вес,
%
7644,20
100,00
8064,50
100,00
8164,70
100,00
+520,50
-
5224,40
68,34
5779,60
71,67
5944,70
72,81
+720,30
+4,47
1995,80
26,11
38,20
2261,50
28,04
39,13
2499,10
30,61
42,04
+503,30
+4,50
+3,84
Проанализировав динамику и удельный вес налога на доходы физических лиц в
формировании доходной части консолидированного бюджета , используя официальные
данные сайта министерства финансов Российской Федерации (таблица 1),можно сделать
следующие основные выводы. Доходная часть консолидированного бюджета за период с
2011 по 2013 год вырос на 520,50 тыс. руб. , в том числе налоговые доходы выросли на
720,30 тыс. руб. В 2013 году в структуре общего объема доходов , налоговые доходы заняли
72,81 % , то есть на 4,47 % больше чем в 2011 году. Налог на доходы физических лиц в
абсолютной величине составлял в 2011 году - 1995,80 млрд. руб., в 2012 году - 2261,50 млрд.
руб., в 2013 году - 2449,10 млрд. руб. Изменение за период с 2011 по 2013 год составило +
503,30 млрд. руб., следовательно поступления в консолидированный бюджет по налогу на
доходы физических лиц выросли на 503,30 млрд. руб. Анализируя структуру налога можно
сказать, что в 2011 году доля налога в общей сумме доходов - 26,11 %, в налоговых доходах
была 38,20 %, а в 2013 году - в общей сумме доходов - 30,61 %, в налоговых доходах - 42,04.
Подведя итог вышесказанному , доля изучаемого налогов в общей сумме доходов
консолидированного бюджета и в общей сумме налоговых доходов возрастает из года в год.
Данный факт можно объяснить совершенствованием налогового администрирования
контролирующих органов по взиманию налогов , повышение эффективности налоговых
отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами.
Предприятие ООО Торговый дом «Канцелярские товары» не является
налогоплательщиком НДФЛ, оно лишь выступает в роли налогового агента.
Налогоплательщиком является сам работник. Предприятие удерживает налог НДФЛ
за каждого сотрудника и перечисляет его в бюджет, исполняя тем самым обязанности
налогового агента по НДФЛ и одновременно исполняя обязанности налогоплательщика
(своего работника) по уплате налога. Другими словами, предприятие является посредником
между сотрудником и Налоговой в части уплаты НДФЛ. Отсюда вывод — налог платится
не из «кармана» предприятия, а из «кармана» сотрудника.
Исчисленный налог — сумма доходов минус сумма вычетов и все это умноженное
на ставку НДФЛ (обычно 13%).
Удержанный налог — сумма налога, который работодатель удержал из зарплаты
сотрудника как налоговый агент.
Перечисленный налог — сумма налога, который работодатель, исполняя обязанность
налогового агента, перечислил в бюджет.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является самым универсальным налогом, его
уплачивают практически все физические лица, получающие доходы. Когда удержания из
выплат
сотрудникам
складываются
в
немалую
величину,
считаем
необходимым
оптимизировать налог с доходов физических лиц. Значение оптимизации налога для
организации заключается не только в признательности сотрудников, а так же в возможности
экономии сумм заработной платы, что значительно влияет на финансовое состояние
предприятия.
Специалисты в сфере налогов и сборов [2,3] выделяют следующие способы
оптимизации НДФЛ при выплате доходов физическим лицам:
1. официальный;
2. страховой;
3. компенсационный;
4. электронный;
5. договорный;
6. вспомогательный;
7. зарплатный.
По их мнению, оптимальными являются только первые шесть способов, так как они
просты в применении, не противоречат законодательству РФ и не приводят к уменьшению
экономической эффективности деятельности организации.
Оптимизация налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в ООО Торговый
дом «Канцелярские товары» заключается в проведении мероприятий по уменьшению
налоговых платежей в бюджет на основании действующих положений налогового
законодательства, применяя положения статей, в которых находят свое отражение налоговые
льготы, вычеты, необлагаемые суммы доходов и т.д.
Список использованной литературы:
1.Налоговый кодекс РФ часть II от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ
19.07.2000) (ред. от 24.11.2014, с изм. от 5.12.2014)
2.Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы
экономии. Вершина, М. 2011. – 240 с.
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. 5-е изд., доп. И
перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2012. – 544 с.
4.Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 2012, - 364 с.