Полная версия научной работы 437 КБ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
КОСТАНАЙСКИЙ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМ М.ДУЛАТОВА
Допущена к защите
Заведующей кафедрой
«Учет и аудит»
____________ Джукеева К.К.
«___»______________2015 г.
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
На тему: Управление доходами на предприятии как основа роста бизнеса (на
примере ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»)»
по специальности 5В050900 – «Финансы»
Выполнил
А.С. Черепанов
Научный руководитель
к.э.н, и.о. доцента
Г.М. Дюзельбаева
Костанай 2015
АННОТАЦИЯ
к дипломной работе Черепанова Андрея Сергеевича
на тему «Управление доходами на предприятии как основа роста бизнеса (на
примере ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»)»
Выпускная квалификационная работа написана по материалам ТОО
«Торговый двор Эльдорадо +», г. Костаная и состоит из трех разделов,
введения и заключения.
Во введении обоснована актуальность избранной темы, определены цель
и задачи исследования, раскрыты методы исследования, теоретическая база
исследования. Первая глава освещает теоретические основы формирования и
распределения доходов предприятия. В ней рассматриваются экономическая
сущность
доходов
предприятия,
дана
характеристика
источников
формирования и распределения доходов и показателей доходности.
Во
второй
главе
проанализированы
условия
функционирования
предприятия, проведена оценка эффективности торговой деятельности ТОО
«Торговый двор Эльдорадо +». В третьей главе сформулированы направления
повышения доходности предприятия. В данном разделе исследования выполнен
расчет оптимального размера прибыли на основе анализа безубыточности,
определены резервы роста прибыли и рентабельности
деятельности ТОО
«Торговый двор Эльдорадо +»
Работа написана на 70 страницах и содержит 24 таблицы и 4 рисунка.
2
Содержание
Введение…………………………………………………………………….…… 4
1 Теоретические
основы
формирования
и
распределения
доходов
предприятия……………………………………..…………………….……
6
1.1 Экономическая сущность и классификация доходов предприятия..… 6
1.2 Источники формирования и распределения доходов предприятия…
11
1.3 Показатели доходности и факторы, влияющие на доходность
предприятия……………………………………………………………
2 Организационно-экономическая
характеристика
деятельности
14
ТОО
«Торговый двор Эльдорадо +»…………………………………………..
23
2.1 История развития и правовые основы деятельности ТОО «Торговый
двор Эльдорадо +»………………………………………………….…… 23
2.2 Условия функционирования ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
25
2.3 Экономическая эффективность торговой деятельности предприятия.. 34
3 Пути повышения доходности предприятия………………………………. 50
3.1 Планирование прибыли ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» ………
3.2 Определение резервов роста прибыли и
50
рентабельности
деятельности ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»…………………… 58
Заключение……………………………………………………………….……...
63
Список использованных источников……………………………………….….
66
3
Введение
В условиях рыночной экономики доход – важнейший показатель,
характеризующий финансовый результат деятельности предприятия.
Роль дохода в условиях рыночной экономики определяется функциями,
которые
он
выполняет:
источник
доходов
госбюджета,
источник
производственного и социального развития предприятий и объединений.
Единство функций в их зависимости и взаимообусловленности делает
доход тем элементом хозяйствования, в котором увязываются экономические
интересы общества, коллектива предприятия и каждого работника. Отсюда
ясна важность проблемы образования и распределения дохода, практическое
решение которой обеспечивает необходимую зависимость эффективности
деятельности
хозяйствующего
субъекта
от
величины
полученного
и
оставляемого в его распоряжении дохода. Доход является главным показателем
для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Он
характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия.
По доходу определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность
вложений в активы данного предприятия.
В росте показателей доходности предприятия заинтересованы как сам
хозяйствующий субъект, так и государство. Поэтому на каждом предприятии
необходимо проводить систематический анализ абсолютных и относительных
показателей доходности.
Таким образом, актуальной становится проблема создания таких условий
собственной
работы
предприятия
и
разработка
производителями,
соответствующей этим условиям финансово-хозяйственной политики, которые
способствовали бы увеличению доходов и прибыли, а также их оптимизации.
Решение
этой
проблемы
должно
проходить
во
взаимосвязи
с
совершенствованием налоговой политики, развитием предпринимательства и
рыночных отношений, чтобы прибыль могла выполнять присущие ей функции
стимулирования экономики, создания соответствующей ресурсной базы для ее
4
поддержания и оздоровления.
Целью данной выпускной квалификационной работы является выявление
путей повышения доходов предприятия на основе анализа факторов, влияющих
на его величину.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих
теоретических и практических задач, отражающих логическую структуру и
последовательность этапов проведенного исследования:
- изучить экономическую сущность дохода предприятия;
- раскрыть показатели и факторы экономической эффективности
деятельности хозяйствующего субъекта;
- проанализировать сложившийся уровень экономической эффективности
операционной деятельности предприятия;
- сформулировать мероприятия по повышению доходности предприятия.
Предметом исследования в работе выступил процесс управления
доходами предприятия.
Объектом исследования служит доход торгового предприятия, порядок
его формирования.
Информационной базой для написания выпускной квалификационной
работы послужила финансовая отчетность ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
за 2012 – 2014 годы.
Теоретической основой написания выпускной квалификационной работы
составляют работы отечественных и зарубежных экономистов по изучаемому
вопросу (Дюсембаева А.Б, Нурсеитова Э.О., Попова Л.А., Шеремет А.Д и т.д.);
официальные
инструктивно-методические
материалы;
публикации
в
периодической печати.
Методической
основой
написания
дипломной
работы
послужили
исследования, проводимые путем анализа статистических данных, экономикостатистических, экономико-математических методов, а также сравнения и
обобщения материала, полученного из периодических изданий.
5
1 Теоретические основы формирования и распределения доходов
предприятия
1.1 Экономическая сущность и классификация доходов предприятия
В результате производства и реализации товаров (услуг) формируются
финансовые ресурсы предприятия, обеспечивающие кругооборот основного и
оборотного капитала, и взаимоотношения по завоеванию ниши рынка или
выхода на мировой рынок, впоследствии рассчитывая на получение доходов.
При анализе финансовой деятельности предприятия большое внимание
уделяется рассмотрению структуры получаемых доходов, а так же динамике
формирования прибыли. Это связано с тем, что прибыль является основным
оценочным показателем деятельности фирмы, а так же является источником
поступления доходов в бюджет государства, через систему налогообложения.
Важнейшим фактором, влияющим на сумму всех видов прибыли
предприятия, является размер доходов, формируемых им в процессе
деятельности. Операционная деятельность – это основной вид деятельности
предприятия, с целью осуществления которого оно создано. Характер
операционной деятельности предприятия определяется спецификой сферы или
отрасли экономики, к которой оно принадлежит [4, с. 28].
Любое предприятие создается для увеличения капитала ее собственников,
улучшения благосостояния, приумножения богатства. При этом, в зависимости
от формы вложенного капитала, доход является различным, например,
заработная плата, выплачиваемая работнику предприятия, так же средства,
полученные от сдачи в аренду имущества, процент по кредитам и т.д. При этом
финансовый результат, отражаемый изменение собственного капитала за
определенный период в результате производственно-финансовой деятельности,
зависит от соотношения доходов и расходов. Доход как экономическая
категория выражает финансовые результаты деятельности предприятия. Это
определение не включает в число доходополучателей тех, кто уже или ещё не
6
может участвовать в экономической деятельности. При этом необходимо
подчеркнуть
следующие
отличительные
особенности
дохода
как
экономической категории:
1 Доход, как правило, представлен денежными средствами
2 Регулярность получения
3 Критерий законности
В соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете
и финансовой отчетности» №234-III от 28 февраля 2007 года, доходы – это
увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме
притока или увеличения активов либо уменьшения обязательств, которые в
итоге приводят к увеличению собственного капитала (за исключением вкладов
владельцев в уставный капитал) [2, с. 64].
По мнению Поповой Л.А., доходы – это увеличение экономических
ресурсов путем притока или роста активов, либо путем уменьшения
обязательств, в результате обычной деятельности субъекта [9, с.78].
В национальном стандарте финансовой отчетности №1 от 21 июня 2007
года дается следующее определение дохода:
«Доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного
периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств,
которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения,
связанного с взносами лиц, участвующих в капитале» [3, с.114] .
Доход может приносить собственность на факторы производства, они
могут быть получены частным лицом, фирмой, государством в наличной или
безналичной форме. Причем поступать как регулярно, так и однократно,
выплачиваться,
иногда
в
строгой
последовательности,
например,
при
банкротстве предприятия.
Предприятие может получать доход от реализации товарно-материальных
запасов, оказания услуг, передачи в пользование активов, принадлежащих
предприятию и приносящих процент, роялти и дивиденды.
Четкая
классификация
доходов
7
является
базой
обоснованного
определения чистого результата деятельности за определенный период.
Согласно
Национальному
стандарту
финансовой
отчетности
№2,
определение дохода включает в себя:
- доход от основной деятельности;
- прочие доходы.
Доходы могут включать в себя поступления средств от обычных видов
деятельности субъекта, в том числе доходы от реализации продукции и
оказания услуг, вознаграждения, дивиденды и роялти.
Прочие доходы представляют собой поступления, удовлетворяющие
определению дохода, которые могут возникать или не возникать в процесс
обычной деятельности субъекта [23, с. 19].
Доходы, полученные от основной деятельности и прочие доходы
предприятия, составляют ее совокупный доход. Совокупный годовой доход
юридического лица – резидента состоит из доходов, подлежащих получению
(полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение
налогового периода.
Для
целей
налогового
учета
применяется
также
понятие
«налогооблагаемый доход», который определяется как разница между
совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными статьями 80103,
105-114
Налогового
Кодекса
Республики
Казахстан
с
учетом
корректировок, производимых согласно статье 122 Налогового Кодекса [39, с.
35].
В совокупности видов деятельности предприятия наиболее значимое
место отводится процессу реализации готовой продукции (товаров, работ,
услуг).
Реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг) – процесс передачи
прав собственности за проданную продукцию, товары услуги на возмездной
или безвозмездной основе. Под реализацией продукции понимается не только
продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму,
но и выполнение работ, оказание услуг.
8
Результат реализации продукции принимает денежную форму – форму
дохода от реализации произведенных товаров, работ, услуг.
Таким образом, доходом от реализации продукции (работ, услуг)
называются денежные средства, поступившие на текущий банковский счет или
в кассу предприятия за отгруженную покупателю продукцию [41, с. 235].
В соответствии со статьей 81 Налогового Кодекса Республики Казахстан,
доходом
от
реализации
товаров
(работ,
услуг)
является
стоимость
реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за
исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не
предусмотрено
законодательством
Республики
Казахстан
по
вопросам
государственного контроля при применении трансфертных цен.
Для
финансового
управления
предприятием
необходимо
иметь
следующие показатели доходов:
- чистый доход от реализации продукции (работ, услуг) – это валовый
доход от реализации за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов,
возвращенных товаров и ценовых скидок. Чистый доход (убыток) определяется
как разность между доходом (убытком) до налогообложения и корпоративным
подоходным налогом, рассчитанным от суммы налогооблагаемого дохода по
действующей в текущем периоде налоговой ставке;
- валовый доход от реализации – чистая выручка от реализации за
вычетом производственных расходов на реализованную продукцию. Этот
показатель
позволяет
анализировать
эффективность
производственной
деятельности предприятия;
- доход (убыток) от основной деятельности (операционная прибыль или
операционный убыток) – валовый доход от реализации за вычетом расходов по
управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражает влияние расходов
по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации;
- доход от финансовой деятельности – сальдо доходов и расходов по
финансовой деятельности. Этот показатель необходим, для того чтобы
отделить доход от производственно-хозяйственной деятельности предприятия
9
от таких источников получения доходов, как получение процентов и
дивидендов предприятием, операции с иностранной валютой и др.;
- доход (убыток) до уплаты налога. Этот показатель является точкой
перехода
от
бухгалтерского
дохода
к
налогооблагаемому
доходу.
Бухгалтерский доход – это доход, рассчитанный в соответствии с требованиями
бухгалтерского учета. Основная цель определения бухгалтерского дохода –
показать эффективность деятельности предприятия за отчетный период.
Налогооблагаемый доход – это бухгалтерский доход, пересчитанный согласно
налоговым требованиям;
- прибыль (убыток) отчетного года – доход после уплаты налога. В
условиях рыночной экономики это важнейший показатель деятельности
предприятия. Именно он находится в центре внимания управляющих
предприятия и финансовых рынков. От его динамики зависит само
существование предприятия, рабочие места для его работников, выплата
дивидендов в акционерной компании [15, с. 53].
Показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства,
объем и качество произведенной продукции, состояние производительности
труда, уровень себестоимости, является чистый доход предприятия.
Основными функциями, которые выполняет чистый доход предприятия,
являются:
- оценочная, которая дает возможность дать оценку эффективности
работы предприятия;
- распределительная, поскольку чистый доход предприятия является
инструментом распределения доходов;
- стимулирующая, сущность которой заключается в том, что прибыль
используется как в интересах предприятия, так и в интересах его работников.
Таким образом, доходы предприятия – это увеличение активов, либо
уменьшение обязательств в отчетном периоде [19, с. 104].
Также
доходы
предприятий
можно
охарактеризовать
следующим
образом: это та часть поступлений денежных средств и иного имущества,
10
которая поступает на безвозвратной основе, становится собственностью
предприятия и не связана с увеличением имущества за счет вкладов участников
или собственников предприятия, а также включается в финансовую отчетность
предприятия «Отчет о прибылях и убытках» и подлежит включению в
налогооблагаемую прибыль (за исключением чрезвычайных доходов и в
соответствии с требованиями налогового учета) [24, с. 52].
1.2 Источники формирования и распределения доходов предприятия
Четкая классификация доходов и расходов является базой обоснованного
определения чистого результата деятельности за определенный период.
Помимо этого, классификация необходима для:
1) определения, из какого источника получена основная часть доходов и
прибыли отчетного периода;
2)
разделения
производственной
себестоимости
продукции
и
непроизводственных расходов, в том числе расходов по управлению и
реализации, а также расходов по финансовой деятельности;
3)
разделения
постоянных
и
переменных
расходов
в
целях
управленческого и финансового анализа [28, с. 304].
Для определения источников получения доходов вся деятельность
предприятия разделяется на:
- основную или операционную деятельность (производство и реализация
продукции, работ и услуг предприятия);
- финансовую деятельность (получение кредитов и выдача их другим
предприятиям; участие предприятия в деятельности других кампаний;
операции предприятия на финансовых рынках, курсовые разницы и др.);
- чрезвычайные статьи (операции, не являющиеся характерными для
деятельности предприятия) [34, с. 105].
Такое деление весьма важно, поскольку оно позволяет определить, каков
удельный вес доходов, полученных как от основной деятельности предприятия,
11
так и из других источников, в особенности из таких, которые вообще не
являются характерными для деятельности данного предприятия и не могут
рассматриваться как постоянный источник получения его доходов.
Прибыль
является
источником
финансирования
разных
по
экономическому содержанию потребностей [39, с. 36].
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им
самостоятельно и направляется:
-
на
финансирование
научно-исследовательских,
опытно-
конструкторских и технологических работ, а также работ по созданию,
освоению и внедрению новой техники;
- на совершенствование технологии и организации производства;
- на улучшение качества продукции;
- техническое перевооружение;
- реконструкцию действующего производства.
- на формирование резервных фондов;
- на выплату доходов учредителям (участникам);
- на создание фондов целевого назначения (накопления, потребления,
социальной сферы) [12, с. 125].
Чистая прибыль также является источником пополнения собственных
оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по
кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных
средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по
просроченным и отсроченным кредитам. За счет чистой прибыли уплачиваются
некоторые виды сборов и налогов.
Обеспечивая
производственные,
материальные
и
социальные
потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к
установлению оптимального соотношения между фондом накопления и
потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе
с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только
12
источником финансирования производственного и социального развития, а
также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения
предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов
и санкций [16, с. 44].
Хозяйствующий
субъект
самостоятельно
определяет
направления
использования прибыли, если иное не предусмотрено уставом.
Схема распределения чистой прибыли предприятия (1):
ЧП = РФ + ФН + ФП,
(1)
где ЧП – чистая прибыль;
РФ – резервный фонд;
ФН – фонд накопления;
ФП – фонд потребления.
Резервный фонд создается субъектами на случай прекращения их
деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Он является
обязательным для акционерных обществ, кооперативов, предприятий с
иностранными
инвестициями.
Резервный
фонд
акционерного
общества
используется на выплату процентов по облигациям и дивидендов по
привилегированным акциям в случае недостаточности чистой прибыли для
этих целей. Его размер должен составлять не менее 15 % уставного капитала.
Фонд накопления – средства, направленные на производственное
развитие
предприятия,
техническое
перевооружение,
реконструкцию,
расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и
обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и
технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели,
предусмотренные учредительными документами предприятия [10, с. 114].
Фонд
потребления
–
средства,
направляемые
на
осуществление
мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений),
материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных
13
билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и иных
аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового
имущества предприятия [15, с. 96].
Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и
выплаты из фонда социального развития.
Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов
вознаграждения и стимулирования работников предприятия.
Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение
оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив,
индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым
семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному
развитию трудовых коллективов [5, с. 48].
Существует
также
и
второй
подход
в
распределении
прибыли
предприятия, когда остающаяся в распоряжении предприятия прибыль не
распределяется
по
фондам,
а
образует
единый
многоцелевой
фонд,
концентрирующий как прибыль, которая направляется на накопление, так и
свободные средства, которые могут быть направлены как на накопление, так и
на потребление.
Порядок распределения и использования прибыли на предприятии
фиксируется в уставе предприятия и определяется положение, которое
разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и
утверждается руководящим органом предприятия [7, с. 184].
1.3 Показатели доходности и факторы, влияющие на доходность
предприятия
Доходность
предприятия
характеризуются
абсолютными
и
относительными показателями. Абсолютные показатели доходности – это
сумма прибыли, или доходов. В условиях рыночной экономике значение
прибыли огромно. Для предпринимателя прибыль является сигналом,
14
указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает
стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и отрицательная
прибыль (убытки). Она высвечивает ошибки и просчеты в направлении средств,
организации
производства
и
сбыта
продукции.
Различают:
полную
(балансовую); чистую; бухгалтерскую и экономическую прибыли. Наибольший
интерес представляет балансовая прибыль. Она включает в себя доходы от всех
видов деятельности предприятия [17, с. 49].
Относительным
показателем
доходности
предприятия
является
рентабельность. Предприятие рентабельно, если сумма выручки от реализации
продукции достаточна не только для покрытия затрат на производство и
реализацию, но и для образования прибыли. Существует несколько десятков
способов расчета рентабельности, весьма различных по своим задачам и по
качеству. Для обобщенной оценки доходности предприятия используется
показатель рентабельности, рассчитываемый как отношение чистой прибыли к
сумме активов, и рентабельность продукции, характеризующая уровень продаж
на 1 тенге вложений имущества предприятия.
Получение прибыли – это непосредственная цель предприятия. Но
получить прибыль предприятие может только в том случае, если оно
производит продукцию или услуги, которые реализуются, т.е. удовлетворяют
общественным
потребностям.
Соподчиненность
этих
двух
целей
–
удовлетворение потребности и получение прибыли – следующая: нельзя
получить прибыль, не изучив потребности и не начав производить тот продукт,
который
удовлетворяет
потребности.
Необходимо
произвести
продукт,
который удовлетворит потребности и притом по такой цене, которая
удовлетворила бы платежеспособные потребности. А приемлемая цена
возможна только в том случае, когда предприятие выдерживает определенный
уровень издержек, когда все затраты потребляемых ресурсов меньше, чем
полученная выручка [45, с. 224].
Доходность предприятия отражается в его отчете по прибыли. На основе
данного отчета проводится анализ доходности предприятия. В процессе анализа
15
изучают динамику изменения объема чистой прибыли, уровня рентабельности
и факторы, их определяющие [48, с. 130].
Различают следующие виды прибыли:
- чистая прибыль, остающуюся после уплаты из валовой прибыли налогов
и отчислений;
- бухгалтерская прибыль, рассчитываемую как разницу между выручкой
от реализации и денежными (явными) издержками;
- экономическая прибыль, учитывает временные, альтернативные
издержки.
Обычно экономическая прибыль меньше бухгалтерской на величину
некомпенсированных собственных издержек предпринимателя, не учтенных в
себестоимости, в них иногда включают упущенные возможности. Кроме того,
возможны издержки, не отраженные в балансе. Экономическая прибыль может
быть равна 0. Это означает, что предприниматель использует свои ресурсы с
минимально допустимой для общества эффективностью.
Емким информативным показателем является балансовая прибыль. В
составе балансовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности
предприятия. Основными составными элементами балансовой прибыли
являются:
- прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
- прибыль от реализации основных средств, их прочего выбытия,
реализации иного имущества предприятия;
- финансовые результаты от внереализационных операций [50].
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый
доход, созданный на предприятии. Остальные элементы балансовой прибыли
отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.
Рассмотрим подробно все составные части балансовой прибыли.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – это финансовый
результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может
осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе, и не
16
запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по
каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации
продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между
выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и
затратами на ее производство и реализацию [40, с. 63].
Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и
акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из
выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающие торговым и
снабженческо-сбытовым организациям, участвующим в сбыте продукции.
В отраслях сферы товарного обращения (торговля, общественное
питание, материально-техническое снабжение, заготовки) вместо категории
«выручка от реализации продукции» используется категория «товарооборот».
Сущность товарооборота составляют экономические отношения, связанные с
обменом денежных доходов на товары в порядке купли-продажи [8, с.43].
Себестоимость
продукции
(работ,
услуг)
представляет
собой
стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции
природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, а
также других затрат на ее производство и реализацию.
Затраты, образующие себестоимость, группируются по следующим
элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на
социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты.
Прибыль от реализации основных средств, их прочего выбытия,
реализации иного имущества предприятия – это финансовый результат, не
связанный с основными видами деятельности предприятия. Она отражает
прибыль, полученную от реализации основных фондов, и другого имущества
хозяйственного субъекта, отходов, нематериальных активов и т.п. [18, с.343].
Прибыль от прочей реализации определяется как разница между
выручкой от реализации и затратами на эту реализацию [46, 351].
Финансовые результаты от внереализационных операций – это прибыль
по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности
17
предприятия и на связанным с реализацией продукции, основных средств,
иного
имущества
предприятия,
выполнением
работ,
оказанием
услуг.
Финансовый результат определяется как доходы за минусом расходов по
внереализационным операциям [29, с. 48].
Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность – это
относительный показатель доходности предприятия.
Под рентабельностью предприятия понимается его способность к
приращению вложенного капитала [22, с. 72].
Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции
достаточно не только для покрытия затрат на производство, но и для
образования прибыли.
Величина рентабельности измеряется уровнем рентабельности [44, с.109].
Уровень и динамика рентабельности дают реальное представление о
финансовом благополучии фирмы. Применение этого показателя наиболее
рационально при внутрихозяйственных аналитических расчетах, при контроле
за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов продукции. Существует
несколько десятков способов расчета рентабельности, весьма различных по
своим задачам и по качеству.
Рентабельность продукции можно рассчитать по всей реализованной
продукции и по отдельным ее видам. Рентабельность отдельных видов
продукции зависит от цены, по которой продукция реализуется потребителю, и
себестоимости по данному виду. Рентабельность реализованной продукции
определяется как отношение прибыли от реализации продукции к затратам на
ее производство и реализацию [44, с.39]
Рентабельность всей реализованной продукции рассчитывается и как
отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от
реализации продукции; по отношению балансовой прибыли к выручке от
реализации продукции (РП); по отношению чистой прибыли к выручке от РП.
Показатели рентабельности всей реализованной продукции дают представление
об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализованной
18
продукции.
В условиях рыночной экономики на доходность предприятия влияют
самые разнообразные факторы. В зависимости от направленности деятельность
их можно объединить в 2 группы: позитивные и негативные.
Позитивные – это такие факторы, которые благотворно влияют на
деятельность предприятия, а негативные – наоборот [11, с. 212]. Нередко
отрицательное воздействие одних факторов способно снизить или даже свести
на нет позитивное влияние других.
Наличие множества разнообразных факторов делает необходимой их
группировку. В основу классификации факторов могут быть положены
различные признаки:
- по месту возникновения различают внешние и внутренние факторы;
- по важности результата – основные и второстепенные;
- по времени действия – постоянные и временные.
Любая классификация факторов служит определенным целям. Учитывая,
что предприятие является одновременно и субъектом и объектом отношений в
рыночной экономике, а также то, что оно обладает разными возможностями
влиять на динамику разных факторов, наиболее важным представляется
деление их на внутренние и внешние.
Внутренние факторы зависят от деятельности самого предприятия, т.е.
само предприятие их порождает. Внешние же почти или совсем не подвластны
воле предприятия. Причем для предприятия особое значение имеют прежде
всего внешние обстоятельства, которые он изменить не может и вынужден к
ним приспосабливаться. Внутренние возможности фирмы используются таким
образом, чтобы эффективно задействовать внешние факторы.
В первую очередь рассмотрим внутренние факторы. Они действуют на
доходность предприятия через увеличение объема выпуска и реализации
продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и
снижение издержек производства и реализации продукции. К ним относятся:
ускорение НТП, уровень хозяйствования, компетентность руководства и
19
менеджеров,
конкурентоспособность
продукции,
уровень
организации
производства и труда и т.д.
В значительной степени на деятельность предприятия оказывают влияние
внешние факторы: конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые
материально-технические
ресурсы,
влияние
природных,
географических,
транспортных и технических условий на производство и реализацию
продукции, нормы амортизации, система налогообложения и др. [31, с. 55].
Эффективное функционирование предприятия достигается за счет
рациональной
организации
текущей
производственной,
коммерческой,
финансовой и организационно-управленческой видов деятельности.
Доля доходов разных видов, в общей сумме валовой выручки
предприятия может быть достаточно большой, а в отдельных случаях – даже
превышать выручку от реализации.
Поэтому
самую
полную
картину
финансово
–
хозяйственной
деятельности предприятия даст анализ всех его доходов. Источниками
информации для анализа доходов служат оперативные данные бухгалтерского
учета, статистическая отчетность, материалы документальных ревизий;
инвентаризации проверок.
При
проведении
анализа
доходов
предприятия
первоначально
определяются цели и основные задачи анализа. Целью анализа является
выявление резервов роста доходов на основе комплексной оценки их
формирования и распределения. Предметом анализа являются доходы
предприятия, а объектом анализа выступает конкретное предприятие.
Этапы процесса анализа доходов предприятия представлены на рисунке
1.
Для анализа используются традиционные и математические методы
анализа. К числу основных способов и приемов экономического анализа
относятся: оценка абсолютных относительных и средних величин, метод
сравнения, группировки, индексный, графический метод цепных подстановок,
балансовый [33, с. 314].
20
Достоверность результатов анализа доходов находятся в прямой
зависимости от качества его информационного обеспечения. Перед анализом
необходимо тщательно проверить все привлекаемые к анализу материалы.
Подготовительный
этап
Определение цели и задач анализа доходов
Выбор предмета и объекта анализа
Определение
исполнителей
сроков
проведения
Определение
необходимой
осуществления анализа
анализа
информации
и
для
Изучение экономических предпосылок анализа
Основной этап
Анализ динамики состава и структуры доходов
производственного предприятия
Оценка динамики доходов от основной деятельности
Анализ прочих поступлении доходов
Факторный анализ доходов
Анализ распределения доходов предприятия
Заключительный
этап
Определение сильных и слабых сторон, угроз и
возможностей
Выявление резервов роста различных видов доходов
Разработка мероприятий по повышению доходности
производственного предприятия
Оформление
и
предоставление
проведенным исследованиям
отчета
Контроль за его осуществлением
Рисунок 1 – Этапы анализа доходов предприятия
21
по
В процессе анализа доходов устанавливается степень соответствия
фактических (ожидаемых) значений прогнозным (плановым), выполнение
заданий по валовому доходу. В ходе анализа определяется динамика доходов,
устанавливаются причины их роста или снижения. К основным факторам,
оказывающим
воздействие
на
размер
доходов,
относятся:
объем
и
ассортиментная структура производства, уровень торговых надбавок, и др.
Завершается анализ расчетом упущенных возможностей в росте доходов
и разработкой мероприятий с определением ответственных за их выполнение и
установлением мер ответственности за их реализацию.
Материалы анализа служат базой прогнозирования, и планирования
доходов на будущий год.
Величина
доходов
от
реализации
основных
средств
и
прочих
материальных активов зависит от количества проданного имущества, его
балансовой стоимости и цены реализации. При этом учитывают не только
прямой финансовый результат, но и эффект от ускорения оборачиваемости
капитала [26, с.17].
В следующей главе будет проведен анализ доходов на конкретном
предприятии, а именно ТОО «Торговый двор Эльдорадо +».
22
2 Организационно-экономическая характеристика ТОО «Торговый двор
Эльдорадо +»
2.1 История развития и правовые основы деятельности ТОО «Торговый
двор Эльдорадо +»
Товарищество с
ограниченной ответственностью «Торговый двор
Эльдорадо +» было зарегистрировано 9 ноября 2004 года в г. Костанае.
Единственным учредителем предприятия, является Ткаченко Е.А.
Основная деятельность предприятия – это реализация строительных и
отделочных материалов.
Данное товарищество является юридическим лицом по законодательству
Республики Казахстан, созданное на неопределенный срок и осуществляющее
свою
деятельность
законодательства,
на
Закона
основе
настоящего
РК
товариществах
«О
Устава,
с
гражданского
ограниченной
и
дополнительной ответственностью», Закона РК «О государственной поддержке
малого предпринимательства» и других законодательных актов Республики
Казахстан.
Товарищество
имеет
исключительное
право
использования
фирменного наименования, товарного знака [1, с. 32].
Товарищество является собственником принадлежащего ему имущества,
имеет гражданские права и несет, связанные с его деятельностью обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде. ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» имеет
самостоятельный баланс, расчетный и валютный счета, круглую печать со
своим наименованием, штамп, фирменный бланк и другие реквизиты.
Форма собственности товарищества – частная.
ТОО
«Торговый
Двор
Эльдорадо
+»
является
коммерческой
организацией, которая занимается торговой деятельностью, с целью извлечения
чистого дохода, повышение благосостояния участников и работников
товарищества,
а
также
завоевания
наиболее
лучших
условий
функционирования на рынке г. Костаная и других населенных пунктов
23
Костанайской области. Для осуществления указанной цели осуществляются
торгово-закупочная и посредническая деятельность.
На сегодняшний день ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» располагается
в трехэтажном здании, общей площадью 600 м2, по адресу г. Костанай, ул.
Бородина
д.233А.
Здание
соответствует
требованиям,
предъявляемым
Госсанэпиднадзора. Здание подключено к городской сети электроснабжения и
системе канализации. Отопление и горячее водоснабжение автономное
посредством отопительного котла, работающего на газовом топливе. В состав
трехэтажного
здания
входят:
складские помещения, административные
помещения, бытовые помещения для персонала, торговые помещения. К
торговым помещениям относятся торговый зал на первом и втором этажах
здания. В состав складских помещений входят: складское помещение в
цокольном этаже. К административным помещениям причисляют кабинет
директора, бухгалтерию, кабинеты менеджеров. К бытовым помещениям
относят раздевалку для персонала, туалетные комнаты, комнату для приема
пищи. В торговых залах располагаются стеллажи и витрины, кассы для
расчетов с клиентами, рабочие столы обслуживающего персонала, стойка
администратора.
Интерьер
оптимального
зала
выдержан
микроклимата
в
в
красно-серых
торговых
тонах.
залах
Для
создания
имеется
система
кондиционирования воздуха.
Участок прилегающей территории заасфальтирован, имеются зеленые
насаждения. На территории расположена площадка для стоянки личного
транспорта, а также летняя беседка для отдыха персонала. Для приемки,
хранения и отпуска товарно-материальных ценностей предприятие арендует
складские помещения у ТОО «Фарватер».
Высшим должностным лицом ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
является его директор, действующий на принципах единоначалия.
Директор
предприятия,
предприятия
представляет
без
его
доверенности
интересы,
24
действует
распоряжается
от
имени
имуществом
предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру администрации,
аппарата
управления, численность, квалификационный и качественный
составы, нанимает (назначает) на должность и освобождает с должности
руководителей структурных подразделений и их заместителей, заключает с
ними контракты, трудовые договоры.
Отношения работника и предприятия, возникшие на основе трудового
договора контракта, регулируются законодательством РК о труде. Формы,
системы и размер оплаты труда работников предприятия, а также другие виды
их доходов устанавливаются в соответствии с действующим законодательством
и результатами хозяйственной деятельности предприятия.
Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный
размер оплаты труда, условия труда, и меры социальной защиты работников.
Численность персонала ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» на 01.01.2015 года
составила 29 человек, том числе 24 человека – это торгово-оперативный
персонал.
2.2 Условия функционирования ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
Организационно-экономический механизм управления предприятием
представляет
собой
разноуровневую
иерархическую
систему
основных
взаимосвязанных между собой элементов, а также способов их взаимодействия,
в ходе и под влиянием которых гармонизируются экономические отношения
(интересы) государства, собственников (участников и акционеров), кредиторов
и персонала, включая представителей высшего менеджмента корпорации, и
общества. Поскольку организации представляют собой созданные людьми
системы, внутренне устройство организации представляет собой взаимосвязь
ситуационных факторов - внутренних переменных, являющихся результатом
управленческих решений. Часто внутренний фактор есть нечто «данное», что
руководство должно преодолеть в своей работе. Основные переменные в самой
организации, которые требуют внимания руководства, это цели, структура,
25
задачи, технология и люди [6, с. 79].
Цели, стоящие перед ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» могут быть
представлены в виде графа «Дерево целей» (рисунок 2).
Генеральная цель – удовлетворение потребности костанайского
региона в качественных строительных материалах
Экономическая цель – максимизация прибыли
Максимизация дохода
Минимизация расходов
увеличение товарооборота
минимизация прочих расходов
увеличение уровня цен
применение льготного
налогообложения
увеличение прочих поступлений
доходов
устранение нерациональных
расходов
Рисунок 2 – Дерево целей ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
Генеральной целью является удовлетворение потребности костанайского
региона в качественных строительных материалах. Экономическая цель –
получение максимально возможной прибыли за счет увеличение объема
реализации, обеспечение оптимального функционирования
системы и
получение максимальной прибыли.
Основная функция торговли – обеспечить обращение товаров и их
продвижение от производителя к конечному потребителю. Каждое торговое
предприятие принимает на себя ответственную задачу по выполнению этой
функции, поэтому от правильности организации торгово-технологического
процесса зависит эффективность торговли, оперативность и качественное
доведение товаров до покупателя. При этом основными критериями
26
успешности выполнения поставленной задачи являются широкий ассортимент
предлагаемых товаров, надлежащее качество, высокий уровень обслуживания
покупателей, наименьшие временные и трудовые затраты при одновременном
достижении высоких показателей экономической деятельности торгового
предприятия. От грамотно спланированной и
выстроенной
структуры
предприятия зависит эффективность ведения бизнеса в целом [40, с. 63].
В малом торговом предприятии, к числу которых относится ТОО
Торговый двор Эльдорадо +» основной задачей владельца собственности
является распределение функций и ответственности между работниками.
Основные
функции
работников
состоят
в
осуществлении
основной
деятельности и включают: продажу, закупку, хранение товаров и обслуживание
или потребителей. Организационную структуру ТОО «Торговый двор
Эльдорадо +» можно представить в следующем виде (рисунок 3).
ТОО «Торговый двор
Эльдорадо +»
Закупки
Коммерческий
отдел
Хранение
Оптовый
склад
Розничный
склад
Реализация
Торговый
зал №1
Торговый
зал №2
Хозяйственнотехническая
служба
Администрирование
Административнохозяйственный
отдел
Бухгалтерия
Автотранспортн
ый отдел
Рисунок 3 – Организационная структура ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
Как видно из рисунка 3 структура ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
27
отражает торговый процесс, который может быть представлен как взаимосвязь
таких этапов как закупки, хранение и реализация строительных материалов.
Организацией закупок в ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» занимается
коммерческий отдел, в состав его функций входит:
- насыщение предприятия товарами в соответствии с утвержденным
ассортиментным перечнем и потребительским спросом;
- организация работы по выполнению плана товарооборота;
- разработка ассортиментного перечня товаров на основе изучения
потребительского спроса и контролирует его соблюдение.
Также коммерческий отдел проводит анализ структуры товарных запасов,
динамики
товарооборота
по
отдельным
группам
товаров;
оперативно
производит уценку товаров, не пользующихся спросом у покупателей;
участвует
в
составлении
заказов и
договоров на
поставку товаров,
контролирует их исполнение; проверяет правильность ведения и оформления
документов, связанных с поставками товаров; обеспечивает обоснованность
назначаемых за товары цен.
Хранение приобретенной
продукции осуществляется на оптовом и
розничном складах.
Реализация товаров осуществляется силами работников двух торговых
залов. Здесь осуществляется оптовая и розничная продажа товара. Общая
площадь торговых залов составляет 400 м2. Магазин разделен на 10 секций, в
каждой секции размещены отдельные группы товаров.
В магазине выбран вид технологической планировки торгового зала –
линейная (решетка). «Решетка» характеризуется линейным продольным
размещением оборудования, т. е. стеллажи с товарами преимущественно
располагаются перпендикулярно входящему в зал покупательскому потоку.
При расположении товаров в торговом зале учитывались такие факторы как
оптимальное использование пространства торгового зала и расположение
товарных групп [49].
В основу технологии торговой деятельности ТОО «Торговый двор
28
Эльдорадо +» положен принцип «товар в зале». Используя этот принцип,
покупатель может в максимально короткое время купить любой товар в
количестве и ассортименте, необходимом для него.
Организационная структура управления ТОО «Торговый двор Эльдорадо
+»
представляет
элементов,
собой
находящихся
упорядоченную
совокупность
между
в
собой
взаимосвязанных
устойчивых
отношениях
и
обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого
целого (рисунок 4).
Директор
Зам. директора по
общим вопросам
Зам. директора по
коммерции
Завхоз
Главный бухгалтер
Менеджер
Бухгалтерия
Водители
Зав. складами
Вспомогательный
персонал
Продавцы-кассиры
Продавцыконсультанты
Товаровед
Рисунок 4 – Структура управления ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
Организационная структура управления предполагает прямое подчинение
директору главного бухгалтера, зам. директора по коммерции, директора по
общим вопросам. Представленная система управления достаточно эффективна.
Охарактеризуем
права
и
обязанности
административно-управленческого
персонала, а также выполняемые ими функции:
Директор осуществляет текущее руководство деятельностью общества и
подотчетен учредителю, несет ответственность за выполнение в полном объеме
29
возложенных на него должностных обязанностей и за причиненный ущерб
организации в соответствии с действующим законодательством РК.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета
хозяйственно-финансовой
использованием
работниками
деятельности
ресурсов,
бухгалтерии,
и
сохранностью
ответственность
контроль
за
собственности,
несет
в
экономным
руководит
соответствии
с
действующим законодательством.
Заместитель директора по коммерции руководит работой менеджеров.
Кроме того, решает все вопросы, связанные с обеспечением необходимых
условий для выполнения расчетного товарооборота и получения прибыли.
Обязан изучать конъюнктуру рынка, спрос.
Заместитель директора по общим вопросам выполняет работу по
обеспечению предприятия кадрами требуемых профессий, специальностей и
квалификации, контролирует работу водителей, грузчиков и уборщиц,
поддерживает тесную связь с отделом социальной защиты и службой
занятости.
Предприятие ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» специализируется на
реализации строительных и отделочных материалов. Весь ассортимент товара
подразделяется
на
следующие
группы
–
сухие
строительные
смеси,
лакокрасочная продукция, кафельная плитка, обои, сантехника, строительные
инструменты, прочие товары. Сухие строительные смеси это широкий спектр
материалов для качественной отделки поверхностей: грунтовки, затирки,
шпатлевки, штукатурки, клеевые смеси, наливные полы, декоративные
штукатурки. В группу лакокрасочных товаров входят эмали, краски, лаки,
растворители,
колеры.
Ассортимент
кафеля
представлен
настенной
и
напольной плиткой, мозаикой, декором для дополнительной отделки. Товарная
группа «обои» включает в себя широкий выбор виниловых, флизелиновых,
акриловых, бумажных обоев. Сантехника – это ванны, раковины, унитазы,
смесители и аксессуары от простых видов до элитных. Широкий спектр
ручного и электрического инструмента позволяет осуществить работы любой
30
сложности.
И
в
группу
прочих
относятся
крепеж,
комплектующие,
армировочные материалы, и т.д.
Покупателями строительных и отделочных материалов ТОО «Торговый
двор Эльдорадо +» являются организации и жители городов и районов
Костанайской области.
Знать своего конкурента не менее важно, чем знать своего клиента.
Предприятие ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» на сегодняшний день
конкурирует со следующими торговыми фирмами:
- ТОО «Торговый дом стройматериалов»;
- ТОО «Костанайский строительный двор»;
- ТОО «Мега строй Север»;
- ТОО «БК-Маркет».
Основные оптовые покупатели – это предприятия и организации города
Костаная и Костанайской области, они представлены в таблице 1.
Таблица 1 – Основные оптовые покупатели ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
№
п\п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Наименование организации
АО «Баян Сулу»
ТОО «Сыл»
ТОО «Аяз»
ТОО «ДЕП»
ТОО «Интеллект»
ТОО «Костанайстрой»
ТОО «Торговый дом стройматериалов»
ТОО «Грандстройсервис»
ТОО «Строй-Мир»
ТОО «Интеллект»
Объем продаж, тыс. тенге
2012
2013
2014
21 356
15 604
8 684
39278
45903
51626
18 350
6 628
5 227
2 122
2 573
4 332
6 081
6 733
5 081
8 806
25 297
41 966
29 669
20 634
14 012
6 642
7 510
2 218
10 365
9 305
7 984
5042
6732
5081
Основными поставщиками товаров ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
являются казахстанские и российские товаропроизводители (таблицу 2).
За годы работы предприятие зарекомендовало себя как добросовестный
партнер,
свидетельством
этого
являются
контракты
с
зарубежными
поставщиками.
С такими партнерами как, ООО «Эра» – производитель решеток и
31
вентиляционных
систем,
ОАО
«Шелангерский
химзавод
«Сайвер»
–
производитель лакокрасочной продукции, СП «КТМ» – производитель порогов,
заключены договора дистрибуции.
Таблица 2 – Основные поставщики ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
№
п\п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Наименование организации
Поставляемый товар
ОАО «Шелангерский химзавод
«Сайвер»», Россия
ООО «Эра», Россия
СП «КТМ-2000», Беларусь
АО «Полколорит», Польша
ТОО «Алина Трейд LTD»
ИП Учайкин
ТОО «Компания Рондо»
ТОО «Стройлюкс-1»
ТОО «Обойная компания»
ТОО «Наймас Трейд»
ИП Бекишева
ИП Кордополов
Лакокрасочная
продукция
Решетки, люки
Пороги
Кафельная плитка
Сухие смеси
Потолочная плитка
Обои
Плинтус напольный
Обои
Инструменты
Лаки, растворители
Сухие смеси
Отметим,
поставщиков,
оказывающих
Объем поставок товаров,
тыс. тенге
2012
2013
2014
13662
53604
54679
6551
7978
4611
71 729
13 540
30 568
5 345
6451
3820
10345
1 308
9214
8318
4917
163 274
60 835
28 650
6 717
10157
4550
14447
10 928
9945
12852
5966
158 588
98 664
34 663
24 457
13883
5335
13403
7 030
общехозяйственные
услуги
предприятию ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»:
- ТОО «Страж», адрес г. Костанай, договор на поставку услуги – охрана
объекта;
- ТОО «СофтИнтеграция», договор на поставку услуги – техническое
обслуживание предприятия;
- ТОО «Гелиос», договор на поставку товара – бензин, дизельное
топливо;
- АО «Костанайская ОДТ» оказывает услуги связи.
Предприятие ТОО «Торговый Двор Эльдорадо +» обязано соблюдать
условия функционирования на рынке, так как это входит в требования
государственного и законодательного регулирования. Предприятие ТОО
«Торговый Двор Эльдорадо +» имеет правовой статус – это определяет, как
данная организация ведет свой дела и какие налоги в рамках закона она платит.
32
Расчеты с бюджетом предприятие осуществляет в общеустановленном режиме
налогообложения. Виды и размер налогов предприятия ТОО «Торговый двор
Эльдорадо +» приведены в таблице 3.
Таблица 3 – Состав и размер платежей в бюджет за период 2012-2014 гг. (тенге)
№ п\п
Вид налога
1
2
3
4
Социальный налог
Плата за загрязнение окружающей среды
Налог на имущество
Налог на транспортные средства
Корпоративный подоходный налог
(КПН)
Итого
5
2012
546079
7895
35347
58204
Сумма в тенге
2013
580580
8088
22914
2014
744000
13079
30000
5400000
2502243
5761000
6047525
3113825
6548079
В 2014 году предприятие ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» выплатило
платежей в бюджет в размере 6 548 079 тенге, что на 500 554 тенге или на 8%
больше, чем в 2012 году.
Успех продаж во многом определяется активностью и профессиональным
мастерством
торгового
персонала,
его
психологической
культурой
и
подготовленностью. Персонал – важнейший фактор успеха. В таблице 4
представлена динамика персонала ТОО «Торговый двор Эльдорадо +».
Таблица 4 – Характеристика персонала ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
Показатели
2011
25
2
Среднесписочная численность, чел
Количество уволенных, чел
в том числе:
за нарушения трудовой дисциплины
Количество принятых, чел
Коэффициент
оборота
по
приему
персонала, %
Коэффициент оборота по выбытию, %
Годы
2012
29
5
2013
29
4
2
5
-
8
17,2
13,7
8
17,2
13,7
4
Численность персонала предприятия в 2012 году составила 25 человека и
к 2014 году увеличилась на 13,8%. В течение периода функционирования
работники предприятия увольнялись по естественным причинам, коэффициент
33
выбытия составил в 2014 году 13,7 %, в 2011 году 8%.
Коэффициент оборота по приему персонала в 2014 году равнялся 13,7%,
это связано с тем, что общая численность работников предприятия за
анализируемый период увеличилась на 4 человека или на 13,8 %. В дальнейшем
предприятие планирует расширение штата продавцов и менеджеров среднего
звена в связи со стабильным ростом товарооборота.
2.3 Экономическая эффективность торговой деятельности предприятия
Основной потребитель продукции ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» –
это оптовые клиенты и розничные покупатели с разным уровнем доходов.
Поэтому каждый вид товара предлагается в разных ценовых группах. Самые
дешевые и самые дорогие товары составляют по 15-20% ассортимента,
остальные 60-70% – это добротные товары средней ценовой группы.
Основными направления разработки экономической политики ТОО
«Торговый двор Эльдорадо +» являются:
- анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выявление
ее сильных и слабых сторон;
- оценка внешних факторов и степень их влияния на работу предприятия;
- формирование целей и задач торговой деятельности;
- определение альтернативных путей развития, как на текущий период,
так и на перспективу.
Дадим
краткую
экономическую
характеристику
деятельности
предприятия, представив в таблице 5.
Дополнительные
и
расчетные
данные
были
получены,
путем
использования баланса и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» торгового
предприятия ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» за 2013-2014 годы.
Результаты проведенного анализа свидетельствуют об улучшении
финансовых результатов предприятия в 2014 году по сравнению с 2013 годом.
Данные таблицы 5 показали, что фактический объем проданных товаров в
34
отчетном году составил 602498 тыс. тенге, что на 104928 тыс. тенге, или на
21,09% больше прошлого года, что оценивается положительно.
Таблица 5 – Показатели хозяйственной деятельности ТОО «Торговый двор
Эльдорадо+» за 2013- 2014 г.
Показатели
Оборот розничной торговли
Торговая площадь
Оборот розничной торговли
на 1 м торговой площади
Численность работников всего
- в т.ч. ТОП
Производительность труда
- в т.ч. производительность
труда 1 работника ТОП
Фонд заработной платы
Среднемесячная заработная
плата 1 работника
Среднегодовая стоимость
основных фондов
Фондоотдача
Фондовооруженность труда
одного работника
Годы
Ед. измер
Изменение
2014 г. к 2013 г.
тыс. тенге
%
2013
2014
497570
602498
104928
121,09
м2
600
600
-
100,00
тыс. тенге
829,28
1004,16
174,88
121,09
чел.
чел.
тыс.тнг/
чел
тыс.тнг/
чел.
29
24
29
24
-
100,00
100,00
17158
20776
3618
121,09
20732
25104
4372
121,09
тыс.тенге
8952,50
13027,2
4074,7
145,5
тыс.тенге
25,7
37,4
11,7
145,5
тыс.тенге
14065,0
14808,0
743
105,3
35,38
40,69
5,31
115,0
485
510,6
25,6
105,28
1,26
2,05
0,79
162,7
17702
30148
12446
170.31
3,56
5,0
1,44
140.45
3540
6030
2490
170.33
14162
24118
9956
169.98
2,85
4,0
1,15
140.35
тыс.тенге
тнг/1тнг.
ОФ
тыс.тнг./
чел.
Коэффициент эффективности
тенге/
использования основных
1 тенге ОФ
фондов
Прибыль
(убыток)
до
тыс.тнг
налогообложения
Рентабельность предприятия
%
Текущий налог на прибыль и
тыс.тнг
иные аналогичные платежи
Чистая прибыль, (убыток)
тыс. тнг
отчетного года
Рентабельность
конечной
%
деятельности
За отчетный период торговая площадь, находящаяся в расположении
предприятия оставалась неизменной 600 кв. м, оборот розничной торговли на 1
35
м2 торговой площади увеличился на 174,88тыс. тенге и составил 1004,16 тыс.
тенге на 1 м2.
Численность работников предприятия осталась не изменой и составила 29
человек, из них 24 человека – торгово-оперативный персонал.
Показатели оборота розничной торговли характеризуют количественную
сторону работы предприятий, масштаб деятельности. Качественным критерием
для данного предприятия выступает производительность труда – продажа в
расчете на одного работника. В отчетном периоде общий ее уровень
оценивался размером 20776 тыс. тенге. По сравнению с прошлым годом
произошло повышение интенсивности (отдачи труда) на 3618 тыс. тенге (или
на 21,09%). Производительность одного работника торгово-оперативного
персонала увеличилась на 4372 тыс. тенге (или на 21,09%) и составила 25104
тыс. тенге.
Фонд заработной платы за отчетный год в сравнении с прошлым
существенно увеличился. В прошлом году он составил 8952,5 тыс. тенге, а в
отчетном 132027,2 тыс. тенге, отклонение составило 4074,7 тыс. тенге, темп
роста 45,5%. Среднемесячная заработная плата возросла с 25,7 тыс. тенге в
прошлом году до 37,4 тыс. тенге в отчетном году.
Среднегодовая стоимость основных фондов составила 990,02 тыс. тенге.
По сравнению с прошлым годом она уменьшилась на 63,01 тыс. тенге в
абсолютном выражении и на 6,96% в относительном.
Анализ
изменения
показателей,
характеризующих
эффективность
использования основных фондов, позволяет сделать следующие заключения:
Фондоотдача увеличилась на 5,31 тенге/1 тенге основных фондов, что
является свидетельством того, что в отчетном периоде с каждого тенге
основных фондов получено 40,69 тенге оборота розничной торговли.
Показатель фондовооруженности характеризует количество основных
фондов, приходящихся на одного работника. По сравнению с прошлым годом
он снизился на 25,6 тыс. тенге/чел.
Коэффициент
эффективности
использования
36
основных
фондов,
определяющий размер прибыли, приходящейся на один тенге основных
фондов, в отчетном году увеличился до 0,79 тыс. тенге, и составил в отчетном
году 2,05 тенге/ 1 тенге основных фондов.
Среднегодовая стоимость оборотных средств анализируемого года
составила 224258 тыс. тенге, что больше величины показателя прошлого года
на 37052 тыс. тенге.
Объем прибыли предприятия, приходящийся на единицу оборотных
средств
в
периоде
рентабельности
анализа
оборотных
увеличился
средств
с
9,46
(увеличение
до
13,55),
коэффициента
что
является
свидетельством эффективной деятельности предприятия торговли.
В отчетном году сумма валовой прибыли, полученной предприятием,
составила 94441 тыс. тенге. За анализируемый период год она возросла на
20332 тыс. тенге, и за этот же период уровень валовой прибыли увеличился на
15,67%.
Рост
валовой
прибыли
превысил
рост
издержек
обращения
предприятия (27,43 к 15,36), что оказало положительное влияние на величину
прибыли от продаж. В результате изменения показателей прибыль от продаж
увеличилась на 11748 тыс. тенге или на 64,46% и составила в отчетном году
29972 тыс. тенге. Причем рентабельность продаж возросла до 4,97%. Рост
показателя составил 1,28%.
Положительное влияние на величину прибыли до налогообложения
оказал рост внереализационных доходов на 495 тыс. тенге и уменьшение
внереализационных расходов – на 203 тыс. тенге. Таким образом, прибыль до
налогообложения составила в анализируемом периоде 30148 тыс. тенге, что на
12446 тыс. тенге больше величины показателя прошлого года. Причем
рентабельность продаж увеличилась на 1,44% и составила 5,0%.
Итог финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Торговый двор
Эльдорадо +» – чистая прибыль – увеличилась на 9956 тыс. тенге или на
69,98%. Соответственно, повысилась и рентабельность конечной деятельности
предприятия торговли на 1,15%.
В целом, по предприятию ТОО «Торговый двор Эльдорадо +», мы
37
наблюдаем положительную динамику основных экономических показателей,
таких как чистая прибыль и рост конечной рентабельности.
Тем не менее, для повышения доходности предприятия, следует
осуществлять следующие меры (при выполнении общего правила – прибыль
должна быть обеспечена при любых затратах):
-
повышать квалификацию работников, что будет сопровождаться
ростом производительности их труда;
-
построить эффективную систему материального стимулирования
персонала; постоянно повышать культуру обслуживания;
-
постоянно анализировать состояние дел у конкурентов, выявлять
его сильные и слабые стороны, использовать опыт.
Доходы
предприятия
являются
исходной
финансовой
базой
коммерческого расчета, так как представляют собой основу формирования
прибыли предприятия, которая является, в свою очередь, конечной целью и
движущим мотивом развития предприятия, источником формирования его
собственных финансовых ресурсов. Целью анализа доходов является изучение
и выявление основных источников формирования, и выявление резервов
повышения доходности предприятия [25, с. 69].
Анализ показателей деятельности торгового предприятия целесообразно
начать с анализа оборота розничной торговли (таблица 6), поскольку он
является базой для дальнейших расчетов.
Проанализировав динамику оборота розничной торговли предприятия за
анализируемый период можно сделать следующий вывод.
Оборот розничной торговли в динамике незначительно снизился.
Уменьшение оборота розничной торговли в сопоставимых ценах в 2012 году в
сравнении с 2013 годом составило 89 тыс. тенге, а уменьшение величины
оборота торговли 2014 года в сравнении с 2012 годом составило 41 тыс. тенге.
В относительном выражении уменьшение оборота розничной торговли в
сопоставимых ценах в 2013 году в сравнении с 2012 годом составило 8,26%, в
2014 году в сравнении с 2013 годом – 8,27%.
38
Таблица 6 – Динамика розничного товарооборота ТОО «Торговый двор
-89
-41
-89
-48
базисные
456397
456486
456438
Темпы роста
(снижения) в
сопоставимых
ценах, %
цепные
Прирост оборота розничной
торговли по сравнению с
предшествующим периодом
1,00
1,09
1,32
Прирост оборота розничной
торговли по сравнению с
базисным годом
1,09
1,21
Оборот розничной торговли
в сопоставимых ценах (к
базисному году)
456397
497570
602498
базисные
2012
2013
2014
Индекс цен
цепные
Годы
Оборот розничной торговли
в текущих ценах
Эльдорадо +» за 2012-2014 гг., тыс. тенге
91,74
91,73
91,74
100
В таблице 7 рассмотрим влияние изменения цен и физического объема
продаж на величину оборота розничной торговли предприятия.
Таблица 7 – Влияние цен на изменение розничного товарооборота в 2014 г.,
тыс. тенге
Оборот розничной торговли
Год
в действующих
ценах
индекс
цен
базисн
ый
в сопоставимых
ценах
2013
2014
497570
602498
1,21
497932
Абсолютный прирост
Темп роста
(снижение) за год
(снижения), %
в т.ч. за счет
изменения
в
в
дейстфизического роста цен
сопосвсего
вуюобъема
тавимы
щих
оборота
х ценах
ценах
розничной
торговли
104928
362
104566 121,08 100
Проведенные расчеты свидетельствуют о том, что на изменение
розничной реализации повлияли два фактора: цена и физическая масса товаров.
При этом было зафиксировано общее изменение оборота розничной торговли
на сумму 104928 тыс. тенге. Одним из факторов, определяющих изменение
оборота розничной торговли, является ценовой. За счет уровня розничных цен
ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» имело увеличение объема выручки в
39
размере 104566 тыс. тенге. Увеличение розничного товарооборота было
обусловлено увеличением физического объема продаж
на 362 тыс.тенге.
Данная динамика показателей оценивается положительно.
Далее, рассмотрим оборот розничной торговли в разрезе кварталов
(таблица 8).
Таблица 8 – Анализ розничного товарооборота ТОО «Торговый двор
Эльдорадо +» , 2014 г.
Кварталы Розничный товарооборот, тыс тнг. Темп роста в % к Удельный вес к итогу, %
прошлому году прошлый год отчетный год
2013
2014
1
51478,2
79055,7
153,57
10,35
13,12
2
117063,2
179675,5
153,49
23,53
29,82
3
195233,3
213458,8
109,33
39,24
35,43
4
133795,3
130308,0
97,39
26,88
21,63
Итого
497570
602498
121,09
100,00
100,00
Анализируя развитие розничного товарооборота по кварталам, видим,
что за два года снизилась доля третьего и четвертого квартала в общем объеме
оборота розничной торговли, которые соответственно составили 35,43% против
39,24% и 21,63% против 26,88% прошлого года. В отчетном периоде удельный
вес 1-го квартала в поквартальной структуре оборота розничной торговли был
наименьший (13,12%), а наибольший – в 3-ем квартале – 35,43%. В
анализируемом году наибольшая сумма, а именно 213458,8 тыс. тенге,
приходится на третий квартал.
Оценим влияние трудовых ресурсов на изменение объема оборота
розничной торговли (таблица 9). Проанализировав влияние трудовых ресурсов
на динамику выручки от продаж торгового предприятия ТОО «Торговый двор
Эльдорадо +», можно сделать следующие выводы: розничный товарооборот за
отчетный период в сопоставимых ценах увеличился на 59782 тыс. тенге. Так
как численность работников торгового предприятия в течение
всего
анализируемого периода не менялась, то увеличение товарооборота произошло
полностью за счет повышения производительности труда, как всех работников
предприятия, так и работников торгово-оперативного персонала.
40
Таблица 9 – Влияние трудовых ресурсов на динамику объема
розничного
товарооборота ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
Наименование трудовых
факторов
2013 г.
Розничный товарооборот,
тыс. тнг.
Численность работников
всего, чел.
В т.ч. работников торговооперативного персонала,
чел.
Производительность
труда, тыс. тнг./чел
В т.ч. работников торговооперативного персонала,
тыс. тнг./чел.
Фактически за
2014г.
в
в
действую сопостащих
вимых
ценах
ценах
Влияние на динамику объема
розничного товарооборота
размер
влияния,
методика расчета
тыс. тнг.
497570
602498
557352
Р = Рс.ц – Р0
59782
29
29
29
∆ Р( ∆ Ч) = (Ч1-Ч0)*
*ПТ0
х
24
24
24
∆ Р(∆Чтоп) = (Чтоп 1 –
-Чтоп 0)*ПТтоп 0
х
17157,5
20775,7
19219,0
∆ Р( ∆ ПТ) = (ПТ1 сц –
- ПТ0)*Ч1
59782
23223,0
∆ Р( ∆ ПТтоп) =
= (ПТтоп 1 сц –
-ПТтоп0)*Ч1
72239
20732,0
25104,0
Факторный анализ указывает на эффективную деятельность предприятия
торговли. Для выявления состояния доходов предприятия необходимо
произвести анализ их состава и структуры, при этом оформив расчеты в
таблице (таблица 10).
Таблица 10 – Состав и структура доходов ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
Показатели
Доходы, всего,
в том числе:
- валовая прибыль
- прочие доходы
2013 год
тыс. тнг.
%
2014 год
тыс. тнг.
%
Отклонение (+;-)
Темп
изменения,
тыс. тнг.
%
%
74980
100,00
95807
100,00
20827
х
74109
871
98,84
1,16
94441
1366
98,57
1,43
20332
495
0,27
0,27
127,78
127,43
156,83
В отчетном году у предприятия увеличилась сумма операционных
доходов на 495 тыс. тенге, увеличилась сумма и валовой прибыли – на 20332
тыс. тенге. В целом рост доходов предприятия торговли составил 0,27% или
20827 тыс. тенге.
41
Непосредственно увеличение валовой прибыли необходимо изучить с
целью: влияние, каких факторов обусловило такие результаты. Таковыми
факторами могут быть: увеличение физического объема продаж, а также
повышение уровня цен на продукцию ТОО «Торговый двор Эльдорадо +».
В
таблице
рассмотрим
11
более
подробно
валовую
прибыль,
предприятия, ее уровень по отношению к обороту, рассчитаем уровень
торговой надбавки.
Таблица 11 – Анализ динамики валовой прибыли ТОО «Торговый двор
Эльдорадо +»
Показатели
Розничный
товарооборот
Уровень торговой
надбавки
Валовая прибыль
- сумма
- в % в обороту
розничной
торговли
Ед.
изм.
тыс.
тнг.
2012
год
2013
год
2014
год
456397 497570 602498
Отклонение (+,-)
Темп изменения, %
2013г. от
2012г.
2014г.
от2013г.
2013г. к
2012г.
2014г. к
2013г.
41173
104928
109,02
100,99
%
25,0
26,85
28,92
1,85
2,07
103,27
107,7
тыс.
тнг.
53809
74109
94441
20300
20332
137,73
127,44
%
11,79
14,89
15,67
3,1
0,78
126,29
105,24
Анализ динамики валовой прибыли показал, что в отчетном году темп
роста валовой прибыли превысил темп роста оборота розничной торговли
(127,44:100,99). Такая динамика показателей оценивается негативно, т.к.
свидетельствует о том, что в отчетном году предприятие увеличило объем
валовой прибыли за счет увеличения торговой надбавки, т.е. за счет роста цен –
экстенсивного фактора.
Уровень торговой надбавки в отчетном периоде увеличился на 2,07% и
составил 28,92%. В относительном выражении динамика показателя составила
7,7%. В результате, изменение данных факторов обусловило рост уровня
валовой прибыли предприятия торговли на 0,78%.
Далее рассмотрим валовую прибыль предприятия в разрезе товарных
групп (таблица 12).
42
Таблица 12 – Валовая прибыль ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» в разрезе
товарных групп
Товарные
группы
Розничный
товарооборот,
тыс. тнг.
2013г.
2014г.
Сухие
строитель- 51848 66949
ные смеси
Лакокрас.
145759 173427
продукция
в том числе:
эмали
41101 49625
краски
58705 67935
Раство16723 20226
рители
Лаки
18360 21514
Колеры
10870 14127
Кафельная
37559 48477
плитка
Обои
50637 63631
Сантехника 29833 34268
Строительные инс- 36990 42677
трументы
Плита
40891 51783
потолочная
Пороги,
36609 41313
плинтусы
Решетки
вентиляцио 29473 35663
нные
Прочие
37971 44310
товары
Итого
по
предпри- 497570 602498
ятию
Уровень
торговой
надбавки, %
2013г. 2014г.
Сумма валовой
прибыли, тыс.
тнг.
Уровень
валовой
прибыли, %
Отклонение
(+,-)
2013г.
по
по
сумме,
уров2014г. 2013г. 2014г.
тыс.
ню, %
тенге
20,0
23,0
10462
10455
20,18
15,62
-7
-4,56
27,2
28,4
21077
26638
14,46
15,36
5561
0,9
30,00
30,0
32,0
32,0
6040
8665
7706
10618
14,7
14,76
15,53
15,63
1666
1953
0,83
0,87
23,00
24,0
2336
3030
13,97
14,98
694
1,01
23,00
30,00
24,0
30,0
2584
1452
3231
2053
14,07
13,36
15,02
14,5
647
601
0,95
1,14
29,98
31,0
5478
7523
14,59
15,52
2045
0,93
29,5
25,0
32,5
28,0
7450
4016
9928
5262
14,71
13,46
15,6
15,36
2478
1246
0,89
1,9
25,0
26,5
5388
7945
14,57
18,62
2557
4,05
25,0
28,0
5980
8040
14,62
15,53
2060
0,91
30,0
30,2
5335
7686
14,57
18,6
2351
4,03
30,3
32,0
4256
5483
14,44
15,37
1227
0,93
26,5
29,6
5538
6853
14,58
15,47
1315
1,12
26,85
28,9
74980
95807
15,06
15,9
20827
0,84
Анализ валовой прибыли показал, что в 2014 году наибольший уровень
валовой прибыли приходится на группу товаров «Строительные инструменты»
– 18,62%, чуть меньше – на группу «Пороги, плинтусы напольные» – 18,6%,
43
наименьший уровень валовой прибыли приходится на группу товаров
«Колеры» –14,5%. В целом увеличение уровня валовой прибыли составило
0,84% по предприятию вследствие роста уровня торговой надбавки на товар
Влияние изменения структуры оборота торговли на уровень валовой
прибыли предприятия ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» рассмотрим в
таблице 13.
Таблица 13 – Расчет влияния изменения структуры оборота розничной
торговли на уровень валовой прибыли предприятия в 2014 г.
Товарные группы
Сухие строительные смеси
Лакокрасочная продукция
Кафельная плитка
Обои
Сантехника
Строительные инструменты
Плита потолочная
Пороги,
плинтусы
напольные
Решетки вентиляционные
Прочие товары
Итого по предприятию
Структура оборота розничной
торговли, %
2013
2014
Отклонение (+,-)
10,42
29,29
8,03
10,17
5,64
7,34
8,21
11,11
28,78
8,05
10,56
5,69
7,08
8,59
0,69
-0,51
0,02
0,39
0,05
-0,26
0,38
Уровень
валовой
прибыли
2013 г, %
20,18
14,46
15,52
15,6
15,36
18,62
15,53
7,35
6,86
-0,49
18,6
-9,11
5,92
7,63
100,00
5,92
7,35
100,00
-0,28
х
15,37
15,47
15,9
-4,33
11,01
Процент
числа
13,92
-7,37
0,31
6,08
0,77
4,84
5,9
Данные таблицы 13 показали, что наибольший удельный вес в общем
объеме оборота розничной торговли занимает группа товаров «Лакокрасочная
продукция» – 29,29% в 2014 году и 28,78% в 2013 году. Наименьший удельный
вес в общем объеме оборота розничной торговли как в 2014 г., так и в 2013 г.
занимает группа товаров «Сантехника» - 5,64% и 5,69% соответственно.
Данные таблицы 13 показывают, что под влиянием изменения
структурных сдвигов в обороте розничной торговли 2014 года уровень валовой
прибыли повысился на 11,01 %. Это связано с тем, что в 2014 году было
продано больше товаров, имеющих наибольший размер торговой надбавки.
Обобщим влияние факторов на валовую прибыль предприятия в таблице
14. По данным таблицы 14 видно, что за счет изменения объема оборота
44
розничной торговли сумма валовой прибыли увеличилась на 15633 тыс. тенге, а
за счет изменения среднего уровня валовой прибыли – увеличилась на 4699
тыс. тенге. В результате изменения вышеуказанных показателей сумма валовой
прибыли в 2014 году увеличилась в сравнении с 2013 г. на 20332 тыс. тенге.
Уровень валовой прибыли в отчетном году увеличился на 0,78%.
Таблица 14 – Сводная таблица влияния факторов на изменение суммы и уровня
валовой прибыли предприятия в 2014 году
Расчет влияния факторов на изменение суммы и уровня
валовой прибыли
величина влияния
методика
расчет
сумма,
расчета
уровень, %
тыс. тнг.
Факторы
Изменение
объема
оборота
розничной
торговли
Изменение
среднего
уровня валовой прибыли
∆ВП(∆р)= ∆Р *
Увп 0 / 100
104928 *14,89
/100
15633
-
∆ВП Увп = ∆Увп
*Р1 /100
0,78 * 602498 /
100
4699
0,78
Итого
х
15633+4699
20332
х
На следующем этапе анализа проводится анализ расходов предприятия.
Расходы
торгового
предприятия
являются
достаточно
сложной
экономической категорией, включающей в себя такие основные элементы, как
издержки обращения, налоги, прочие расходы (таблица 15).
Данные
таблицы
15
свидетельствуют
об
увеличении
расходов
предприятия торговли в 2014 г. на 10915 тыс. тенге – в основном за счет роста
величины расходов на реализацию продукции на 11052 тыс. тенге, а также за
счет роста текущего налога на прибыль на 2534 тыс. тенге.
Такое увеличение текущего налога на прибыль может быть вызвано
признанием в отчетном году доходов прошлых лет, а рост издержек обращения
может быть вызван увеличением затрат предприятия на отчисления на
социальные нужды в связи увеличение фонда оплаты труда на 4074,7 тыс.тенге,
увеличением расходов на оплату коммунальных услуг и т.п.
45
Таблица 15 – Состав и структура расходов торгового предприятия ТОО
«Торговый двор Эльдорадо +» за 2013-2014 гг.
Отклонение (+;-)
Темп
по
измеудельно
нения,
сумма, удельный сумма, удельный сумме,
му весу,
%
тыс. тнг. вес, % тыс. тнг. вес , % тыс. тнг.
%
60819
100,00
71734
100,00
10915
х
117,95
2013
Показатели
Расходы всего, в т.ч.
- расходы на
реализацию прод-ции
и оказание услуг
- административные
расходы
- расходы на
финансирование
-прочие расходы
- Текущий налог на
прибыль и иные
обязательные платежи
2014
36628
60,22
47680
66,47
11052
6,25
130,17
1172
1,93
557
0,78
-615
-1,15
47,53
18085
29,74
16232
22,63
-1853
-7,11
89,75
1393
2,29
1190
1,66
-203
-0,63
85,43
3541
5,82
6075
8,46
2534
2,64
171,56
В Таблице 16 более подробно рассмотрим влияние динамики расходов на
реализацию товаров предприятия ТОО «Торговый двор Эльдорадо +».
Таблица 16 – Динамика расходов и розничного товарооборота предприятия
ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
Показатели
Ед. изм.
2012
Розничной
тыс. тенге. 456397
товарооборот
Расходы на реализацию
товаров:
тыс. тенге. 28816
- сумма
- уровень
%
6,31
ОтклонеТемп
ние (+;-) изменения, %
2013
2014
497570
602498
146101
132,01
36628
47680
18864
165,46
7,36
7,91
1,6
125,36
Из таблицы 16 следует, что в 2014 г. розничный товарооборот увеличился
на 32,01% или на 146101 тыс. тенге в сравнении с 2012 годом. Расходы на
реализацию товаров увеличились на 18864 тыс. тенге относительно 2012 г.,
темп изменения составил 65,46%.Уровень издержек обращения относительно
товарооборота составил 7,91%, что на 1,6% выше уровня 2012г. Ситуация,
когда темп роста розничного товарооборота превышает темп роста расходов на
46
реализацию товаров имеет положительную оценку, так как свидетельствует об
эффективной деятельности предприятия, и эффективном использовании его
ресурсов.
Формирование прибыли торгового предприятия ТОО «Торговый двор
Эльдорадо + » рассмотрим в таблице 17.
Таблица 17 – Формирование прибыли от основной деятельности предприятия
ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» и влияние факторов на ее размер
Показатели
1 Розничный товарооборот
2. Валовая прибыль
- сумма
- в % к обороту
3. Издержки обращения
- сумма
- в % к обороту
4. Прибыль от продаж
-сумма
-рентабельность продаж
5. Прочие доходы
6. Прочие расходы
7.Прибыль
(убыток)
до
налогообложения
- сумма
-рентабельность предприятия
8. Текущий налог на прибыль и
иные обязательные платежи
9. Чистая прибыль
- сумма
- рентабельность конечной
деятельности
Темп
Отклонение
изменения,
(+;-)
%
104928
121,09
Единицы
измерения
2013
2014
тыс. тнг.
497570
602498
тыс. тнг.
%
74109
14,89
94441
15,67
20332
0,78
127,44
105,24
тыс. тнг.
%
55885
11.23
64469
10.7
8584
-0,53
115.36
90.56
тыс. тнг.
%
тыс. тнг.
тыс. тнг.
18224
3.66
871
1393
29972
4.97
1366
1190
11748
1,31
495
-203
164.46
135.79
152,63
85.43
тыс. тнг.
%
17702
3,56
30148
5,0
12446
1,44
170.31
140.45
тыс. тнг.
3540
6030
2490
170.33
тыс. тнг.
14162
24118
9956
169.98
%
2,85
4,0
1,15
140.35
Прибыль от продаж ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» составила в
отчетном периоде 29972 тыс. тенге, что на 11748 тыс. тенге или на 64,46%
больше показателя прошлого отчетного периода.
Прибыль торгового предприятия до налогообложения также увеличилась.
На увеличение прибыли до налогообложения повлияло увеличение прочих
доходов предприятия в размере 495 тыс. тенге. Рентабельность предприятия
47
возросла с 3,56% до 5,0%. Несмотря на рост величины налога на прибыль и
иных аналогичных обязательных платежей на 2490 тыс. тенге увеличилась
сумма
чистой
прибыли
предприятия.
В
результате
изменения
всех
вышеуказанных факторов в совокупности увеличение величины чистой
прибыли предприятия составило 9956 тыс. тенге или 69,98%. Такая динамика
показателя оценивается положительно, т.к. свидетельствует об эффективном
использовании ресурсов предприятия и улучшении показателей деятельности
предприятия в динамике.
Анализ
формирования
прибыли
предполагает
также
проведение
факторного анализа различных видов прибыли (таблица 18).
Таблица 18 – Расчёт влияния факторов на прибыль от продаж ТОО «Торговый
двор Эльдорадо +» в 2014 году
Факторы
Изменение оборота торговли
Изменение среднего уровня валовой
прибыли
Изменение среднего уровня
издержек обращения
Итого влияние на прибыль от
продаж
(Р1 – Р0)*Rпп0/100
Размер влияния на сумму
прибыли от продаж, тыс. тнг.
3840
∆ Увп*Р1/100
4576
-(∆Уио* Р1/100)
3332
3840+4576+3332
11748
Методика расчета
На прибыль от продаж оказали влияние следующие факторы: изменение
оборота розничной торговли в отчетном году увеличило прибыль от продаж на
3840 тыс. тенге, изменение среднего уровня валовой прибыли – увеличило
прибыль на 4576 тыс. тенге, изменение среднего уровня издержек обращения
увеличило прибыль от продаж на 3332 тыс. тенге.
Сведем оценку влияния рассмотренных факторов на прибыль до
налогообложения торгового предприятия ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» в
отчетном году в таблицу 19.
На прибыль до налогообложения положительное влияние оказало
увеличение операционных доходов на 495 тыс. тенге, а также уменьшение
48
операционных расходов на 203 тыс. тенге. Под влиянием этих факторов сумма
прибыли до налогообложения увеличилась на 12446 тыс. тенге.
Таблица
19
–
Сводная
таблица
влияния
факторов
на
прибыль
до
налогообложения в 2014году
Факторы
Изменение прибыли от продаж
Изменение процентов к получению
Изменение процентов к уплате
Изменение прочих операционных доходов
Изменение прочих операционных расходов
Итого влияние на прибыль до налогообложения
Влияние на сумму и уровень
прибыли до налогообложения
расчет
сумма, тыс. тнг.
х
11748
% пол.1 - % пол.0
-(% упл.1-% упл.0)
ПОД1-ПОД0
495
-( ПОР1-ПОР0)
203
11748+495+203
12446
В таблице 20 приведено влияние на сумму чистой прибыли приведенных
факторов.
Таблица 20 – Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль
предприятия ТОО « Торговый двор Эльдорадо +» в 2013 году
Факторы
Влияние на сумму и уровень прибыли до
налогообложения
расчет
сумма, тыс. тнг.
Изменение прибыли до налогообложения
Изменение текущего налога на прибыль
(∆Нп)
Итого влияние на чистую прибыль
х
12446
∆ ЧП(∆Нп) = -(Нп1 – Нп0)
-2490
12446-2490
9956
Таким образом, в отчетном периоде наблюдается увеличение величины
чистой прибыли, что является, положительным фактом в работе ТОО
«Торговый двор Эльдорадо +».
49
3 Пути повышения доходности предприятия
3.1 Планирование прибыли ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
Планирование прибыли представляет собой процесс разработки системы
мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и
эффективного использования в соответствии с задачами развития предприятия
в предстоящем периоде [21, с.352].
Для
планирования
использованы
прибыли
следующие
торгового
методы:
метод
предприятия
прямого
могут
счета,
быть
технико-
экономический расчет, расчетно-аналитический, экономико-статистический,
нормативный метод, оптимизационные модели, метод целевого планирования.
Процесс планирования прибыли должен завершаться комплексной
увязкой ее суммы с системой формирующих ее показателей: объемом
товарооборота, издержками обращения, валовым доходом (ценовой политикой)
[47, с. 132].
На основе взаимосвязи суммы прибыли торгового предприятия с объемом
товарооборота, валовым доходом (торговыми надбавками) и издержками
обращения можно выделить роль отдельных факторов ее формирования и
обеспечить эффективное управление этим процессом. Изменяя значения одного
из показателей этой взаимосвязи, можно разработать хозяйственную стратегию
предприятия на планируемый год.
Размер
необходимой
прибыли
на
уровне
самофинансирования
определяется исходя из потребностей предприятия в финансировании
мероприятий по его производственному и социальному развитию, выполнению
обязательств перед государством и созданию соответствующих фондов
(резервного,
фонда
накопления,
фонда
потребления,
фонда
выплаты
дивидендов и др.).
Для планирования прибыли и рентабельности торгового предприятия
могут быть использованы различные методы, например:
50
1 Метод прямого счета - наиболее распространен на предприятиях в
современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при
небольшом ассортименте реализуемой продукции. Сущность его заключается в
том, что прибыль исчисляется как разница между валовым доходом,
издержками обращения и отчислениями из валового дохода [14, с. 46].
Расчет ведется по формуле (2):
П = ВД – ИО – Н,
(2)
где ВД - прогнозируемая сумма валового дохода;
ИО - прогнозируемая сумма издержек обращения;
Н - прогнозируемая сумма платежей и отчислений из валового дохода.
Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен. Однако он не
позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль;
2 Аналитический метод планирования прибыли применяется при
большом ассортименте реализуемой продукции, а также как дополнение к
прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода
состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на
планируемую прибыль [42, с. 46].
3 Расчетно-аналитический метод - используют на основе текущих данных
отчетного года и изучения динамики уровня прибыли и рентабельности за два
предшествующих
года.
Определяется
ожидаемый
уровень
прибыли
и
рентабельности за текущий год.
4 Нормативный метод используют на предприятии розничной торговли
при наличии нормативной базы. В качестве таких нормативов могут выступать
норма прибыли на единицу товарооборота или норма прибыли на собственный
капитал [21, с. 231].
Для расчета используют формулу (3):
ЧПп = (Тп * Pи) / 100,
51
(3)
где ЧПп - сумма чистой прибыли, тенге;
Тп - планируемый объем товарооборота, тенге,
Ри - нормативный уровень рентабельности, % к обороту;
В качестве нормативного уровня рентабельности и норм чистой прибыли
на собственный капитал могут быть использованы их фактические значения,
достигнутые в отчетном периоде, с учетом экспертной оценки достаточности
для производственного уровня и социального развития предприятия торговли.
В случае их недостаточности, в качестве нормативов могут выступать:
среднеотраслевой уровень рентабельности, достигнутый в отчетном периоде,
либо средняя норма депозитного процента на денежном рынке, рассчитанная по
норме чистой прибыли на собственный капитал.
5 Метод экспертных оценок основан на использовании результатов
анализа достигнутой величины исследуемого показателя, принимаемого за
базу, и суждений специалистов – экспертов об изменении ситуации в плановом
периоде [32, с. 74].
6 Технико-экономический расчет – расчет прибыли и рентабельности на
планируемый период базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и
действующих нормах торговых надбавок, в том числе регулируемых
государством по социально значимым товарам;
7 Метод определения прибыли на вложенный капитал решает задачу
сохранения достигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал и его
увеличения.
8 Метод целевого планирования прибыли предприятия позволяет
обеспечивать увязку ее размеров с целями развития торгового предприятия.
Основой этого метода является предварительное определение минимальной
суммы необходимой прибыли, достаточной для уплаты налогов из прибыли,
погашения долгосрочных кредитов и процентов по ним, удовлетворения
потребностей
предприятия
в
средствах
для
выплаты
дивидендов,
осуществления социальных выплат работникам, а также для накопления
52
средств, необходимых торговому предприятию для дальнейшего развития [20,
с. 140]. Процесс планирования прибыли должен завершаться комплексной
увязкой ее суммы с системой формирующих ее показателей: объемом
товарооборота,
издержками
обращения,
валовым
доходом
(ценовой
политикой).
Оптимальный
размер
прибыли
определяют
на
основе
точки
безубыточности.
Практика показывает, что торговля того или иного товара становится
прибыльным, если предприятие функционирует на уровне, близком к уровню
проектной мощности. При этом некоторые проекты приносят убытки в течение
короткого периода в начале их осуществления, другие продолжают работать с
убытками достаточно долго.
Причин для плохих результатов может быть много: дефекты проекта,
дефицит основных и оборотных средств, низкое качество сырья или готовой
продукции, неэффективность производства, недостаточный объем рынка,
ценовая политика фирмы и т.д.
Точка, в которой общие доходы равны общим издержкам, называется
точкой безубыточности. Анализ ситуации безубыточности, выявление объема
продаж,
при
котором
доходы
начнут
покрывать
издержки,
является
неотъемлемой частью финансового планирования [16, с. 30].
Анализ безубыточности демонстрирует, каким должен быть объем
продаж для того, чтобы торговое предприятие было в состоянии без
посторонней помощи выполнить свои денежные обязательства. Такой анализ
позволяет получить оценку суммы продаж, которая необходима, чтобы
торговое
предприятие
безубыточности
не
издержки
имело
обычно
убытков.
При
подразделяются
анализе
на
ситуации
переменные
и
фиксированные (условно-постоянные). Как известно, к переменным относятся
издержки, прямо зависящие от объемов производства – сырье и материалы,
заработная плата рабочим и т. д.; к условно-постоянным – амортизация,
расходы по аренде и лизингу, процентные платежи по кредитам, оплата труда
53
менеджеров и служащих.
На вопрос, при каком объеме продаж предприятие получает прибыль, при
каком – нет, где будет находиться точка критического уровня продаж, можно
сказать, что чаще всего она находится на уровне около 50% торговой
(производственной) мощности предприятия. Если реализация составляет более
75% возможного объема продаж, то означает, что предприятие получает около
половины максимальной прибыли. На прибыль прямое влияние оказывает
объем продаж, и издержки обращения в той части, которые относятся к
постоянным расходам. Однако следует всегда учитывать, что рост объема
реализации влечет за собой увеличение отдельных видов затрат, относимых к
постоянным расходам.
Поэтому, при принятии решений об увеличении объема товарооборота
необходимо
рассчитывать,
какая
сумма
постоянных
расходов
будет
сопровождать этот рост. При этом, естественно, оптимальным принимается тот
вариант, который позволяет снизить долю постоянных расходов (при
рациональных переменных) [30, с. 248].
Плановая прибыль не может быть меньше фактической, т.е. нижний
предел плановой прибыли ограничивается минимальным ее размером, а
верхний ограничения не имеет, он всегда должен стремиться к максимуму.
В процессе планирования прибыли должны проводиться прогнозные
расчеты ее величины. В таблице 21 представлены планируемые показатели
торговой деятельности предприятия.
Таблица 21 – Эффективность торговой деятельности ТОО «Торговый двор
Эльдорадо +»
Показатели
Розничный
товарооборот
Валовый доход
Прибыль
Годы
Темп роста
Тыс. тенге
2014 (факт)
2015 (план)
602498
783247
524171
30
20332
24118
26431,6
31353
6099,6
7235
30
30
54
%
В нашем случае прибыль в 2014 году составила 24118 тыс. тенге.
Прибыль в течение 2014 года, увеличилась в 1,7 раз, по сравнению с 2013
годом.
На
2015
год
запланировано
увеличение
на
30%,
поэтому
запланированный уровень прибыли 31353 тыс. тенге. Разница составляет 7235
тыс. тенге, поэтому для обеспечения прироста прибыли необходимо увеличить
розничный товарооборот и соответственно валовый доход примерно на 30%, то
есть розничный товарооборот должен составить 783247 тыс. тенге (увеличится
на 180749 тыс. тенге), а валовый доход должен составить 26431,6 тыс. тенге
(увеличится на 6099,6 тыс. тенге).
Планирование
розничного
товарооборота
торгового
предприятия,
особенно нового, целесообразно начинать с определения минимального объема
товарооборота, который обеспечит ему безубыточную работу. Такой объем
товарооборота принято называть критическим. Все расчеты по определению
этого объема сводятся к определению точки безубыточности предприятия.
Таким образом, в процессе осуществления хозяйственной деятельности
предприятие несет определенные расходы, которые в практике экономического
анализа принято подразделять на:
1) Постоянные затраты, сумма которых остается неизменной в течение
длительного периода времени (аренда, амортизация, расходы на содержание
здании, помещении, сооружений, коммунальные расходы и т.д.). В нашем
случае их величина 47679 тыс. тенге. Для покрытия этих расходов предприятие
должно осуществлять торговую деятельность, т.е. осуществляет реализацию
товаров;
2) Переменные расходы, т.е. затраты, связанные с покупкой товаров, их
транспортировкой, хранением, подработкой, подсортировкой, упаковкой,
реализацией. Предполагается, что переменные расходы развиваются в том же
направлении и с теми же темпами, что и объем товарооборота. В нашем случае
они составляют 17980 тыс. тенге или 27,4%.
Однако темп изменения совокупных затрат в связи с включением в них не
только переменных, но и постоянных расходов будет отклоняться от темпа
55
изменения объема товарооборота. В результате объем товарооборота в своей
критической точке позволяет покрыть не только постоянные, но и переменные
затраты. При этом минимально необходимый объем товарооборота позволяет
обеспечить предприятию только безубыточную работу.
Расчет
минимально
необходимого
объема
товарооборота
можно
выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный
товарооборот представляет собой сумму проданных или запланированных к
продаже товаров в розничных ценах. В свою очередь, розничная цена состоит
из покупной для торгового предприятия цены товара и торговой надбавки.
Сумма покупных цен представляет собой товарооборот торгового предприятия,
но покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия издержек
обращения и получения торговым предприятием прибыли. Таким образом,
имеем (5):
Тр.ц.= Нп.ц. +ТН,
(5)
где Тр.ц. – объем товарооборота по розничным ценам, тнг.;
Тп.ц. – объем товарооборота по покупным ценам, тнг.;
ТН – сумма торговых надбавок, тнг.
В свою очередь сумма торговых надбавок равна (6):
ТН=ИО+П,
(6)
где П – сумма прибыли, тнг.;
ИО – сумма издержек обращения, тнг.
Но
поскольку
минимально
необходимый
объем
розничного
товарооборота позволяет покрыть только затраты и не обеспечивает получение
прибыли, то формула определения критического объема товарооборота будет
иметь вид (7):
Ткр = Тп.ц. + ИОпер + ИОпост,
56
(7)
где Ткр – критический объем товарооборота по розничным ценам, тенге.
Товарооборот
по
покупным
ценам
представляет
собой
объем
закупленных товаров в стоимостном выражении или затраты торгового
предприятия на покупку товаров.
Величина этих затрат носит переменный характер, поэтому объем
критического товарооборота можно представить следующим образом (8):
Ткр = Зпер + ИОпост,
(8)
где Зпер – переменные затраты.
Разделив полученное равенство на объем критического товарооборота,
получаем (9):
Ткр/Ткр= Зпер/Ткр + ИОпост/Ткр,
(9)
где Зпер/Ткр = Д – доля переменных затрат в розничном товарообороте,
В нашем случае постоянные расходы составляют – 47679 тыс. тенге, доля
переменных затрат составят 27,4% .
Таким образом, точка безубыточности валового дохода равна 65673,6
тыс. тенге (Ткр = 47679/(1-0,274)). У нас же валовый доход 94441 тыс. тенге.
Таким образом, ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» имеет достаточно
хороший финансовый запас, однако не стоит останавливаться на достигнутом, а
постоянно планировать свою деятельность и наращивать объемы продаж,
увеличивая тем самым получаемую прибыль.
Теперь спрогнозируем прибыль:
1) прямым методом (10):
П = ВД – ИО – Н,
где П – прибыль от реализации,
57
(10)
ВД – валовый доход,
ИО – издержки обращения,
Н – налоги из выручки.
П = 36177 – 24118 = 11999 тыс. тенге.
2) нормативным методом (11):
Пп=(Тп * Pи) / 100,
(11)
где П – нормативная прибыль от реализации,
Тп – плановый товарооборот,
Ри – нормативная рентабельность.
Пп = 783247*1,532/100 = 11999 тыс. тенге.
Таким
образом,
рентабельности
на
прогнозирование
торговом
и
планирование
предприятии
является
прибыли
и
эффективным
инструментом оперативного контроля за динамикой финансовых результатов.
3.2 Определение резервов роста прибыли и рентабельности деятельности
ТОО «Торговый двор Эльдорадо +»
В целях увеличения оборота розничной торговли, достижения его
оптимальной величины, при соответствующем увеличении величины прибыли
предприятия можно рекомендовать следующие мероприятия, способствующие
росту указанных показателей:
1) Расширение ассортимента товаров, подбор сопутствующих товаров,
наглядная их выкладка на прилавках магазина. Расширение ассортимента
товаров увеличит количество покупателей, а наличие сопутствующих товаров
позволит увеличить объем продаж основной продукции.
Для
примера
увеличим
ассортимент
сопутствующих
товаров на
несколько позиций. Полученные расчеты оформим в таблице 22.
Рассмотрим на примере клея обойного универсального. Покупная
58
стоимость клея составляет 125 тенге. Розничная цена – 163 тенге.
Таким образом, при реализации 1000 штук клея выручка предприятия за
год составит: 163*1000 = 163000 тенге.
Таблица 22 – Расчет эффективности от увеличения ассортимента товаров
Стоимость
РозничПокупная
ная
тенге
тенге
Наименование
Клей
обойный
универсальный 0,2 кг
Клей
обойный
виниловый 0,2 кг
Грунтовка
«Интерьер» 1 л
Грунтовка
«Бетоноконтакт» 3 л
Итого
Объем
продаж
на 2015
год, шт.
Показатели на 2016 год, тенге
Товарооборот
Валовая
прибыль
Чистая
прибыль
125
163
1000
163000
38000
16447
145
189
1000
189000
44000
19022
113
147
1000
147000
34000
14617
514
669
1000
669000
155000
66734
4000
1168000
271000
116819
При этом валовая прибыль предприятия увеличится:
163000 – (125 *1000) = 163000 – 125000 = 38000 тенге.
Прибыль до налогообложения за минусом издержек обращения (при
уровне 2014 года = 10,7% к объему розничного товарооборота) составит:
38000 – (163000 х 10,7 / 100,00) = 20559 тенге.
В результате, чистая прибыль предприятия от реализации клея за год за
минусом налога на прибыль (20%) составит:
20559 – (20559*20,00 / 100,00) = 16447 тенге.
Как видно из проведенного расчета, при увеличении ассортимента
реализуемых товаров всего на 1 ассортиментную единицу валовая прибыль
предприятия возрастет на 38000 тенге, а чистая прибыль – на 16447тенге.
При
увеличении
ассортимента
реализуемых
товаров
на
четыре
ассортиментные единицы, итоговые показатели следующие:
Розничный товарооборот составит 1168000 тенге, валовая прибыль –
271000 тенге, чистая прибыль 137157 тенге.
Таким образом, при реализации товаров пользующихся спросом у
59
потребителей,
результативные
показатели
деятельности
предприятия
улучшатся.
2) В целях активизации и стимулирования продаж ТОО «Торговый двор
Эльдорадо +» рекомендуется использовать рекламу, применяя такие способы,
как рекламные объявления в журналах и газетах (в том числе и бесплатных),
издание рекламных проспектов.
Рассмотрим размещение рекламного продукта в газете «Твой шанс»
города Костаная. Объем макета в 6 модулей или 48 квадратных сантиметров в
одном номере обойдется предприятию в 8640 тенге. При условии, что газета
выходит четыре раза в месяц, общая сумма затрат на шесть месяцев составит
207360 тенге.
Эффективность данного предложения подсчитать не представляется
возможным, так как неизвестно, сколько читателей будет у этой рекламы.
Стоимость рекламного модуля не велика и компания, имея стабильное
увеличение товарооборота, может себе позволить выделить средства на
размещение рекламы в средствах массовой информации.
3) Внедрение новых методов продажи товаров, таких как, скидка
постоянным покупателям или скидка при превышении установленной
максимальной суммы покупки, либо праздничные сувениры при совершении
покупки, позволят заинтересовать покупателей в том, чтобы следующую
покупку они именно здесь совершили. В условиях рыночной экономики
торговые скидки используют для того, чтобы реагировать на более низкие цены
конкурентов, сократить чрезмерный запас товаров, освободиться от дефектной
продукции,
ликвидировать
остатки
товаров,
привлечь
большее
число
покупателей, стимулировать потребление товара и пр.
На сегодняшний день ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» применяет
инструмент разовых скидок. Например такие, как: «Выходной» - каждую
субботу и воскресенье скидки на сантехнику 15%, «Новогодний приз» - с 15 по
30 декабря скидка на весь ассортимент товаров, скидки молодоженам и
пенсионерам и т.д.
60
Мы предлагаем рассмотреть возможность долговременных скидок.
Наиболее интересными для рассмотрения являются накопительные скидки,
работающие длительное время. Например, в течение одного календарного года,
в рамках срока действия однолетнего или неоднократно пролонгируемого
контракта. Многие специалисты называют этот вид скидок стратегическими.
Наиболее часто используют скидку, привязанную к объему закупаемого товара.
Ее величина не постоянна, она каждый раз зависит от размера вновь
приобретаемой партии. Накопительные скидки более сложны для расчета, но
гораздо привлекательнее выглядят для покупателей. Суть их заключается в том,
что продавец, когда дает скидку на очередную товарную партию, учитывает
объем товара закупленного этим же клиентом ранее. При выходе на новый
накопительный рубеж покупателю предоставляют увеличенный размер скидки,
который учитывает общий объем сделанных закупок. Однако предоставляется
новая увеличенная скидка только на последнюю партию товара.
Пример расчета накопительных скидок в зависимости от «истории»
объема закупок представлен в таблице 23.
Таблица 23 – Пример расчета накопительных скидок
Шкала скидок
До 1000 тенге-0%
От 1001 до 3000 тнг-3%
От 3001 до 5000 тнг-5%
От 5001 до 10000 тнг-7%
Свыше 10000 тнг-10%
Итого
Номер
партии
Объем
партии, тенге
Общая сумма
закупок, тенге
1
2
3
4
5
700
1700
900
1500
1200
700
1700
2600
4100
5300
Величина скидки за
данную партию
%
тенге
0
0
3
51
3
78
5
205
7
371
705
Таким образом, закупив в этом периоде товара на сумму 5300 тенге,
покупатель получил от предприятия скидки на общую сумму 705 тенге или
13% (705/5300*100%).
Нужно отметить, что спрос на большинство товаров ТОО «Торговый двор
Эльдорадо +» является эластичным, то есть снижение цены на товар приводит к
61
боле высокому росту спроса на него.
Рассмотрим, как изменятся финансовые показатели товарной позиции,
при использовании скидок, при отсутствии увеличения спроса, при увеличении
спроса на 20% и 50% (таблица 24).
Таблица 24 – Изменение финансовых показателей товарной позиции при
предоставлении скидки
Товар
Клей обойный
универсальный
0,2 кг
ПокупЦена со
Наце- Скидка,
ная
скидкой,
нка, %
%
цена
тенге
125
30
0
3
5
163
158
155
Прибыль с
единицы
товара
Объем
продаж,
ед-ц
38
33
30
1000
1200
1500
Товаро- Валовая
оборот, прибыль,
тенге
тенге
163000
189600
232500
38000
39600
45000
Как видим, из данных таблицы 24, если скидка увеличивает размер
продаж, то соответственно растет товарооборот и валовая прибыль. Так если
скидка в размере 3% приведет к увеличению объема продаж на 20%, то
товарооборот возрастет на 16%, а валовая прибыль на 4%.
В свою очередь применение 5% скидки при увеличении объема продаж
на 50% вызовет рост товарооборота на 42% и валовой прибыли на 18%.
62
Заключение
Сфера
торговли –
это
катализатор происходящих изменений
в
производстве и потреблении в условиях постоянно меняющихся потребностей
рынка. В настоящее время, работников занятых в сфере транспортировки и
распределения товаров и услуг, больше, чем в какой-либо другой сфере
экономики. Финансовый итог деятельности характеризуется в первую очередь
прибылью, которую получает предприниматель. Важнейшими показателями,
характеризующими деятельность торгового предприятия в условиях рыночных
отношений, являются прибыль и рентабельность.
Объектом
исследования
в
выпускной
квалификационной
работе
выступает торговая деятельность ТОО «Торговый Двор Эльдорадо +».
Основное направление деятельности предприятия – оптовая и розничная
торговля строительными и отделочными материалами.
За годы работы ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» установил прочные
партнерские отношения с ведущими отечественными и зарубежными фирмамипроизводителями, являясь их официальными дилерами в северном регионе,
такими как: ООО «Эра» – производитель решеток и вентиляционных систем,
ОАО «Шелангерский химзавод «Сайвер»» - производитель лакокрасочной
продукции, СП «КТМ»- производитель порогов, ТОО «Алина Трейд LTD»поставщик сухих смесей, ТОО «Компания Рондо» - поставщик обоев,
зарекомендовавшими себя, как производители и поставщики качественного
товара высокого ассортимента.
Конкурентов, на рынке реализации строительных материалов в Костанае
много. Наиболее серьезными среди них выступают: «БК-Строй», «Торговый
Дом Стройматериалов», «МегаСтрой» и др. Также необходимо отметить
торговую зону «МегаСтрой». Однако, «Торговый двор Эльдорадо +» имеет
целый ряд конкурентных преимуществ. К ним относятся, прежде всего,
постоянный широкий ассортимент товара, качество предлагаемого товара,
высокий уровень обслуживания, товарные запасы, позволяющие осуществлять
63
продажи в любых объемах, а также расположение в торговой зоне «Складская»,
где сосредоточено огромное количество торговых точек.
Покупателями ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» является население и
предприятия
города
и
области,
мелкие
магазины
стройматериалов,
строительные организации, а также юридические лица, включая бюджетные
организации. Среди основных и наиболее частых покупателей
необходимо
отметить, таких как АО «Баян-Сулу»,ТОО «Сыл»,ТОО «Аяз»,ТОО «Торговый
дом
стройматериалов»,
ТОО
«Интеллект»,
ИП
«Демьянова»,
ИП
«Султанбаева».
Общий товарооборот предприятия в 2014 году по сравнению с
предыдущим годом увеличился на 104928 тыс. тенге или на 21,09 %.
Производительность
одного
работника
торгово-оперативного
персонала
увеличилась на 4372 тыс. тенге и составила 25104 тыс. тенге.
Валовая прибыль возросла на 20332 тыс. тенге, и за этот же период
уровень валовой прибыли увеличился на 15,67%. Следует отметить, что в
отчетном году наибольший уровень валовой прибыли приходится на группу
товаров «Строительные инструменты» - 18,62%, чуть меньше – на группу
«Пороги, плинтусы напольные» - 18,6%.
Рост валовой прибыли превысил рост издержек обращения предприятия
(27,43 к 15,36), что оказало положительное влияние на величину прибыли от
продаж. В результате изменения показателей прибыль от продаж увеличилась
на 11748 тыс. тенге или на 164,46% и составила в отчетном году 29972 тыс.
тенге. Причем рентабельность продаж возросла до 4,97%. Рост показателя
составил
1,28%.
Положительное
влияние
на
величину
прибыли
до
налогообложения оказал рост внереализационных доходов на 495 тыс. тенге и
уменьшение внереализационных расходов – на 203 тыс. тенге.
Расходы на реализацию товаров увеличились на 18864 тыс. тенге
относительно 2012 г., темп изменения составил 65,46%.Уровень издержек
обращения относительно товарооборота составил 7,91%, что на 1,6% выше
уровня 2012 г. Ситуация, когда темп роста розничного товарооборота
64
превышает темп роста расходов на реализацию товаров имеет положительную
оценку, так как свидетельствует об эффективной деятельности предприятия, и
эффективном использовании его ресурсов.
Прибыль от продаж ТОО «Торговый двор Эльдорадо +» в 2014 году
составила в 29972 тыс. тенге, что на 11748 тыс. тенге или на 64,46% больше
показателя прошлого года. Рентабельность предприятия возросла с 3,56% до
5,0%. Несмотря на рост величины налога на прибыль и иных аналогичных
обязательных платежей на 2490 тыс. тенге увеличилась сумма чистой прибыли
предприятия. В результате изменения всех вышеуказанных факторов в
совокупности увеличение величины чистой прибыли предприятия составило
9956 тыс. тенге или 69,98%. Такая динамика показателя оценивается
положительно, т.к. свидетельствует об эффективном использовании ресурсов
предприятия и улучшении показателей деятельности предприятия в динамике.
65
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Республики Казахстан. Общая часть [Текст] :
[принят Парламентом РК 23 марта 1995 г.] : офиц. текст : по состоянию на 1
января 2015 г. / Алматы : ЮРИСТ, 2015. – 132 с.
2. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности [Текст] : [принят
Парламентом РК 28 февраля 2007 г.] : офиц. текст : по состоянию на 1 января
2015 г. / Алматы : ЮРИСТ, 2015. – 128 с.
3. Астахов, В.П. Анализ финансовой устойчивости и процедуры,
связанные с банкротством [Текст] / В.П. Астахов. – М. : Ось - 89, 2011. – 205 с.
4. Аубакирова, Г.С. Содержание оценки и анализа финансового состояния
компании [Текст] / Г.С. Аубакирова // Евразийское сообщество: общество,
политика, культура. – 2013. – №2. – С.26-30.
5. Бальжинов, А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия [Текст] / А.В. Бальжинов, Е.В. Михеева. – Улан-Удэ
: Альтернатива, 2012. – 119 с.
6. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия [Текст] / Т.Б. Бердникова. – М. : ИНФРА-М, 2011. –
215 с.
7. Бланк, И.А Управление денежными потоками [Текст] / И.А. Бланк. –
Киев : Ника-Центр, 2012. – 259 с.
8. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент [Текст] / И.А. Бланк. – Киев :
Ника-Центр, 2013. – 656 с.
9. Блюмин, С.Л.
Экономический факторный анализ [Текст] / С.Л.
Блюмин, В.Ф. Суханов, С.В. Чеботарёв. – Липецк : ЛЭГИ, 2014. – 148 с.
10. Вишневская, О.В. Механизмы антикризисного управления [Текст] /
О.В. Вишневская // Менеджмент в России и за рубежом. – 2014. – №3. – С.108113.
11. Волков, О. И. Экономика предприятия [Текст] / О. И. Волков. - М. :
ИНФРА-М, 2010. - 416 с.
66
12. Герасимов, Б.И. Экономический анализ [Текст] / Б.И. Герасимов. –
Тамбов : ТГТУ, 2013. – 284 с.
13. Герасимов, Б.И. Экономический анализ финансово-хозяйственной
деятельности организации [Текст] / Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П.
Спиридонов С.П. – Тамбов : ТГТУ, 2012. – 160 с.
14. Гиляровская, Л.Т Экономический анализ [Текст] / Л.Т. Гиляровская. –
М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 615 с.
15. Гинзбург, А.И. Экономический анализ. [Текст] / А.И. Гинзбург. –
СПб. : Питер, 2013. – 176 с.
16. Гогина, Г.М. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности [Текст] / Г.М. Гогина. – Минск : Новое знание , 2012. – 95 с.
17.
Джумадилова,
Ш.Г.
Экономическое
содержание
финансовой
устойчивости предприятия [Текст] / Ш.Г. Джумадилова // Вестник КазНУ.
Серия экономическая. – 2011. – №1. – С.46-50.
18. Дюсембаев, К.Ш. Анализ финансовой отчетности [Текст] / К.Ш.
Дюсембаев. – Алматы : Экономика, 2012. – 366 с.
19. Ершова, С. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия [Текст] / С.А. Ершова. – СПб. : Питер, 2013. – 155 с.
20. Жулега, И. А. Методология анализа финансового состояния
предприятия [Текст] / И.А. Жулега. – СПб. : ГУАП, 2014. – 235 с.
21. Зотов, В.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности [Текст] / В.П. Зотов. – Кемерово : КТИПП, 2012. – 540 с.
22. Иканов, А.К. Оценка платежеспособности и ликвидности баланса
предприятия [Текст] / А.К. Иканов // Вестник КазНУ. Серия экономическая. –
2011. – №2. – С.71-74.
23. Икбаева, Р.О. Проблема оценки финансового состояния компаний
[Текст] / Р.О. Икбаева // Рынок ценных бумаг Казахстана. – 2013. – №3 – С.1821.
24. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
[Текст] / В.В. Ковалев, О. Н. Волкова. – М. : ТК Велби, 2012. – 324 с.
67
25. Когут, О.Ю. Оценка финансового состояния предприятия [Текст] /
О.Ю. Когут // Вестник КазНУ. Серия экономическая. – 2014. – №2. – С.67-71.
26. Курмангалиева, А.К. Основные показатели анализа финансового
состояния предприятия [Текст] / А.К. Курмангалиева // Евразийское
сообщество: общество, политика, культура. – 2013. – №1. – С.15-18.
27. Кустова, Т.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия [Текст] / Т.Н. Кустова. – Рыбинск : РГАТА, 2012. –
200 с.
28. Любушин, Н.П. Экономический анализ [Текст] / Н.П. Любушин. – М. :
Юнити-Дана, 2013. – 575 с.
29. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности
[Текст] / Э.А. Макарьян. – М. : КНОРУС, 2011. – 259 с.
30. Маркин, Ю.П. Экономический анализ [Текст] / Ю.П. Маркин. – М. :
Омега-Л, 2011. – 450 с.
31. Мауканов, Н.Т. Особенности учета и анализа финансового состояния
предприятия [Текст] / Н.Т. Мауканов // Вестник КазНУ. Серия экономическая,
2013. – №3. – С.53-56.
32. Осипенкова, О.Ю. Экономический анализ [Текст] / О.Ю. Осипенкова.
– М. : МИЭМП, 2014. – 85 с.
33. Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятий
[Текст] / С.М. Пястолов. – М. : Академический Проект, 2010. – 572 с.
34. Риполь-Сарагоси, Ф. Б. Основы финансового и управленческого
анализа [Текст] / Ф.Б. Риполь-Сарагоси. – М. : ПРИОР, 2011. – 224 с.
35. Рысина, Д. Ф. Банкротство предприятия [Текст] / Д.Ф. Рысина, С.В.
Бейлина, М.А. Подобед. – М. : ПРИОР, 2012. – 336 с.
36. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
[Текст] / Г.В. Савицкая. – М. : ИНФРА-М, 2013. – 688 с.
37. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
[Текст] / Г.В. Савицкая. – Минск : Новое знание, 2010. – 704 с.
38. Сайлаутенов, Н.Т. Формирование информационной базы для
68
проведения финансового анализа [Текст] / Н.Т. Сайлаутенов // Альпари. – 2011.
– №1. – С.36-40.
39. Санду, И.К. Анализ финансового состояния предприятия [Текст] /
И.К. Санду // АПК: экономика, управление. – 2011. – №2. – С.34-40.
40. Свиридова, Н.В. Рейтинговый анализ в исследовании финансового
состояния организации [Текст] / Н.В. Свиридова // Финансы Казахстана. – 2010.
– №12. – С.62-66.
41. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика [Текст]
/Е.С. Стоянова. – М. : Перспектива, 2012. – 482 с.
42. Сулейменова, Г.Н. Роль финансового состояния в разработке
стратегии предприятия [Текст] / Г.Н. Сулейменова // Банки Казахстана. – 2013.
– № 12. – С.45-48.
43. Хайдаршина, О.В. Комплексная модель оценки рисков банкротства
[Текст] / О.В. Хайдаршина // Финансы Казахстана. – 2011. – №2. – С.67-69.
44. Хлыстова, О.В. Экономический анализ [Текст] / О.В. Хлыстова. –
Владивосток : ТИДОТ, 2012. – 66 с.
45. Чернышева, Ю. Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия [Текст] / Ю.Г. Чернышева, Э.А. Чернышев. – М. : ИКЦ «МарТ»;
Ростов н/Д : МарТ, 2010. – 304 с.
46. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
[Текст] / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. – М. : Маркетинг, 2011. – 352 с.
47. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности
коммерческих организаций [Текст] / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М. :
ИНФРА-М, 2012. – 237 с.
48. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст] / А.Д.
Шеремет, Е.В. Сайфулин. – М. : ИНФРА-М, 2013. – 210 с.
49. Анализ структуры баланса [Электронный ресурс] // Анализ
финансового
состояния
предприятия:
[сайт].
–
URL:
http://afdanalyse.ru/publ/analiz_balansa (дата обращения: 27.04.2015).
50. Коэффициенты финансовой устойчивости [Электронный ресурс] //
69
Дистанционный
консалтинг:
[сайт].
–
URL:
cons.ru/modules/fap/section3 (дата обращения: 15.12.2014).
70
http://www.dist-